2013年《税法一》考前模拟测试题(二)

2013年《税法一》考前模拟测试题（二）

一、单项选择题

1.下列关于税法适用原则的说法中，不正确的是（）。

A.法律的效力高于行政法规的效力，体现了法律优位原则

B.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，体现了法律不溯及既往原则

C.对同一事项两部法律分别订有一般和特殊规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力，体现了特别法优于普通法的原则

D.一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力，体现了程序优于实体原则

2.我国《个人所得税法》第六条第四款规定：劳务报酬所得按次征收。但是容易出现纳税人将取得劳务报酬的次数无限分割，逃避纳税、减少税收收入的问题，故《个人所得税法实施条例》第二十二条第一款将劳务报酬按次征税解释为：劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。这属于税法的（）。

A.字面解释

B.限制解释

C.扩充解释

D.立法解释

3.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税收法律关系体现了国家和纳税人双方的意志

B.税收法律关系主体的一方只能是法人，另一方只能是国家

C.国家与纳税人之间权利与义务的不对等，只能存在税收法律关系中

D.税收法律关系中的财产转移，具有有偿、单向、连续等特点

4.下列关于税收实体法要素说法中，不正确的是（）。

A.课税对象是从量的方面对征税所作的规定

B.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

C.税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度

D.税源是税收负担的最终归宿

5.根据税收征管法的有关规定，下列表述中正确的是（）。

A.对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款，同时要加收滞纳金

B.因纳税人计算错误造成的未缴或者少缴税款，税务机关在追征税款的同时，要追征滞纳金

C.对偷税、骗税、抗税的，税务机关的追征期延长至5年

D.在退还多缴税款的过程中，可以将应退的税款和利息抵顶当期应缴税款，但不得留抵下期应纳税款

6.清朝实行的主要税法改革是实行（），这是明代“一条鞭法”的继续与发展，也是我国赋税史上的一次重大改革。

A.两税法

B.摊丁入亩

C.初税亩

D.租庸调制

7.某食品厂为增值税小规模纳税人，2013年4月销售自己使用过的2012年购入的机器设备，取得含税收入72000元；销售自己使用过的旧包装箱，取得含税收入6000元。则该食品厂上述业务应缴纳增值税（）元。

A.1514.56

B.2271.84

C.1572.82

D.1586.52

8.下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。

A.执罚部门查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门商同级财政部门同意后，公开拍卖，将拍卖收入作为罚没收入由执罚部门如数上缴财政的

B.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务

C.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

D.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人

9.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2013年3月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额240000元，销售其他产品取得不含税销售额100000元。本月购进专门用于软件产品开发生产的材料，取得的增值税专用发票上注明增值税10000元。当月销售货物发生运费合计20000元，取得运输发票。取得的有关发票均在当月通过认证并申报抵扣。该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，则该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。

A.23788.24

B.24200

C.22800

D.22611.76

10.某生产企业（增值税一般纳税人）2013年4月发生如下业务：销售已使用的于2010年购进的生产设备取得不含税销售额72000元；将自己使用过的外购小轿车转让，取得价税合计金额31200元；购进生产用材料取得增值税专用发票上注明的增值税额为10400元，发票在当月通过认证并申报抵扣。则该企业4月份应缴纳增值税（）元。

A.2040

B.2440

C.6940

D.6373.33

11.某家电生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月发生如下业务：采取“以旧换新”方式销售挂式空调300台，每台新空调的价格为3500元，每台旧空调作价500元，实际收取价款为每台3000元；将价值8000元的液晶电视与某商贸企业等价交换原材料，取得商贸企业开具的增值税专用发票。假定上述价款均为含税价款，则该家电生产企业当月

增值税销项税额为（）元。

A.130769.23

B.131931.62

C.152564.10

D.153726.50

12.某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2013年4月增值税应税项目取得不含税销售额4200万元，适用税率17%，免税项目取得销售额1800万元；当月购进用于免税项目的材料，支付价款120万元、增值税额20.4万元；购进同时用于应税项目和免税项目的材料，支付价款共计1000万元、增值税额170万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进业务均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并申报抵扣。则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.523.6

B.544

C.595

D.574.6

13.某企业为增值税一般纳税人，2013年4月采购原材料，取得的增值税专用发票上注明货款100万元，增值税17万元，同月初次购买增值税防伪税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款2万元，增值税0.34万元，当月企业销售货物取得不含增值税销售额150万元，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.6.16

B.6.5

C.8.16

D.8.5

14.某服装厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，退税率为13%。2013年3月外购棉布一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。当月进口保税料件一批，到岸价格为25万美元，已按实耗法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格为75万美元，内销服装的不含税销售额为80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设1美元=6.4元人民币，服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。该服装厂当期应退增值税税额（）万元。（该服装厂计划分配率30%）

A.0B.11.96C.31.72D.43.68

15.下列关于营改增试点地区适用税率或征收率的说法中，不正确的是（）。

A.提供有形动产租赁服务，适用17%的税率

B.提供交通运输业服务，适用6%的税率

C.试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率

D.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率

16.某农产品加工企业（增值税一般纳税人）2013年2月从农业生产者手中收购农产品，相关进项税均在当月抵扣；4月，因企业管理不善导致部分已抵扣进项税额的农产品霉烂变质，账面成本为17586元，其中包括运费成本186元。则该企业4月份应转出的进项税额为（）元。

A.2614

B.2276

C.2275.02

D.2972

17.根据消费税的有关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。

A.对饮食业、娱乐业、商业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

B.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税的征收范围

C.沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税

D.未经涂饰的素板不属于消费税的征税范围

18.下列关于从量计征消费税计税依据的表述中，不正确的是（）。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C.委托加工应税消费品的，为应税消费品的委托加工数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

19.某烟草公司2013年4月份进口400标准箱卷烟，关税完税价格合计为600万元，进口关税180万元，则该烟草公司当期应缴纳进口消费税（）万元。

A.448.13

B.992.93

C.1000.36

D.1006.36

20.某卷烟批发企业总机构设在A县，2013年4月批发卷烟给卷烟零售商，取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元；当月，其设在B县的分支机构批发卷烟给卷烟零售商，取得不含税销售额30万元。则总机构应申报缴纳消费税（）万元。

A.2.50

B.4

C.3.50

D.5

21.某轮胎厂2013年3月将其生产的汽车轮胎移送至自设非独立核算门市部用于销售，成本合计100万元。当月门市部将这部分轮胎的70%销售，取得销售额合计110万元（不含增值税），双方签订的销售合同约定，3月份购买方应支付总价款的60%，剩余价款下个月支付。但是由于购买方资金周转困难，3月份实际支付价款50万元（不含税）。已知汽车轮胎成本利润率为5%，消费税税率为3%，则该轮胎厂3月份该业务应缴纳消费税（）万元。

A.3.25

B.1.95

C.1.98

D.1.50

22.某白酒生产企业（增值税一般纳税人）受托为某单位生产50吨白酒，委托方提供原材料的金额为100万元（不含增值税），受托方开具增值税专用发票注明加工费20万元。委托方已将全部白酒收回。已知该白酒生产企业没有同类白酒的市场销售价格，白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该白酒生产企业应代收代缴的消费税为（）

万元。

A.36.25

B.35

C.30

D.37.10

23.下列各项经营行为所取得的收入中，应缴纳营业税的是（）。

A.国内运输企业将货物从国内运至A国

B.国内运输企业在B国载运旅客

C.A国某运输企业将货物从中国运至B国

D.A国某运输企业将旅客从A国运送至B国

24.某建筑公司2013年2月发生如下业务：自建的同一规格和标准的两栋写字楼于月初完工，工程总成本为2328万元，成本利润率为10%，该公司将其中一栋写字楼用于办公，另一栋对外出售，取得销售收入1800万元.该公司当月应缴纳营业税（）万元。

A.90

B.128.41

C.129.60

D.259.20

25.下列业务中，应当按照“邮电通信业”税目缴纳营业税的是（）。

A.中国网通（集团）有限公司以业务销售附带赠送的电信服务业务

B.通信线路安装

C.代办电信工程

D.电话安装

26.某商业银行2012年第三季度购进有价证券共支付500万元，其中包括各种税费10万元；第四季度将其中40%出售，卖出价为150万元；2013年第一季度将剩余有价证券售出，卖出价为410万元。则上述业务中，该商业银行2013年第一季度应缴纳营业税（）万元。

A.5.50

B.3.50

C.3

D.5.80

27.2012年11月某广告公司取得广告设计及制作费20万元，支付设计师劳务费4万元；取得广告代理收入45万元，发生广告制作费10万元，支付给媒体广告发布费15万元。2012年11月该广告公司应缴纳营业税（）万元。

A.2.30

B.2

C.2.50

D.3.25

28.2013年3月某体育馆发生如下业务：举办体育比赛取得门票收入20000元；出租部分摊位取得租金收入50000元；将场地出租给某招聘网站用于举办大型招聘会，向该网站收取场地占用费60000元。则体育馆2013年3月应缴纳营业税（）元。

A.5300

B.4900

C.3900

D.6100

29.某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要从事内销和出口业务，2013年4月实际向税务机关缴纳增值税40万元，缴纳消费税15万元；取得1月份增值税出口退税额4万元；当月进口货物缴纳增值税10万元。该企业2013年4月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。

A.5.50

B.5.10

C.4.50

D.4.10

30.下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。

A.纳税人补缴消费税时缴纳的滞纳金

B.纳税人因欠缴增值税被处以的罚款

C.纳税人被税务机关查补的营业税税款

D.根据有关法规予以免征的营业税

31.根据资源税的有关规定，独立矿山、联合企业收购下列资源税未税产品，应代扣代缴资源税的是（）。

A.原油

B.天然气

C.煤炭

D.铁矿石

32.根据资源税的相关规定，下列表述中正确的是（）。

A.纳税人以自产液体盐加工固体盐，应以领用的液体盐数量和加工的固体盐数量为课税数量，分别对液体盐和固体盐征收资源税

B.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣

C.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品的产成品数量折算成原煤数量作为课税数量

D.纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，由税务机关核定不同税目应税产品的销售额或销售数量，分别计算纳税

33.某煤矿企业开采原煤3000吨，从中领用一部分用于生产洗煤1800吨，综合回收率为80%，将生产的洗煤销售1200吨；将原煤200吨、洗煤400吨无偿赠送给关联单位，当地原煤适用的资源税税额为4元/吨，则该煤矿企业上述业务应缴纳的资源税为（）元。

A.8800

B.800

C.9800

D.6800

34.某石油公司（增值税一般纳税人）2012年12月在境内开采原油的同时开采天然气，当月销售天然气取得含税销售额226万元，已收讫全部货款；本月发出上月以预收货款结算方式销售的石油，开具普通发票注明含税销售额为351万元。已知天然气、原油适用的资源税税率为5%，则该石油公司当月应缴纳资源税（）万元。

A.10

B.15

C.24.65

D.25

35.甲省某独立矿山2012年11月发生的具体业务如下：位于乙省的分支机构在乙省开采矿产品A共计800吨，当月销售500吨；位于丙省的分支机构在丙省开采矿产品B共计1000吨，当月全部售出。上述分支机构均为非独立核算。已知甲省矿产品A适用的资源税税额为8元/吨，矿产品B适用的资源税税额为5元/吨；乙省矿产品A适用的资源税税额为10元/吨；丙省矿产品B适用的资源税税额为6元/吨。根据资源税相关规定，该独立矿山当月合计应缴纳资源税

（）元。

A.9000

B.4000

C.6000

D.11000

36.境内居民张某2013年3月从某汽车经销商（增值税一般纳税人）购买一辆1.6升排量的小轿车供自己使用，支付含增值税的汽车价款234000元，另支付车辆装饰费2600元，购买零配件价款550元，支付代收临时牌照费360元、经销商代收保险费468元，支付的各项价款均由该经销商开具机动车销售统一发票。则张某应缴纳车辆购置税（）元。

A.10150

B.20300

C.20340

D.23751

37.回国服务的留学人员甲某于2008年3月用现汇购买一辆个人自用国产小汽车，取得机动车销售统一发票注明不含税价款120000元，当月已办理相关手续。2013年3月，甲某将该小汽车以60000元的价格转让给居民乙某，并于当月办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定同类型小汽车最低计税价格为110000元。上述业务甲某应缴纳车辆购置税（）元。

A.0B.5500C.6000D.11000

38.甲企业2013年2月购进两辆汽车自用，一辆是从4S店购买的新车，不含税成交价格为240000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为220000元；另外一辆是从乙生产企业购入的已使用2年的旧车，不含税成交价格为80000元，国家税务总局最新核定该类型小汽车最低计税价格为130000元。则甲企业当月应缴纳车辆购置税（）元。

A.34400

B.32000

C.24000

D.22000

39.境内某企业将价值120000元的原材料运往境外加工产品1000件，出境时已向海关报明。产成品完工以后，企业在海关规定期限内将产成品复运进境，海关审定的境外加工费50000元，料件费20000元，该货物复运进境发生的运费及保险费合计10000元。国内同类产品不含税售价为每件300元。已知关税税率为20%。则该企业应缴纳进口关税（）元。

A.14000

B.16000

C.40000

D.60000

40.2013年3月1日某外贸公司进口一批化妆品（适用消费税税率为30%），成交价格为280000元，关税税率为50%，从起运地至输入地起卸前的运费40000元，进口货物的保险费无法确定。海关于2013年3月10日填发税款缴款书，该公司于2013年4月5日缴纳关税。则该公司应缴纳进口关税滞纳金（）元。

A.962.88

B.1043.12

C.1123.36

D.1604.8

二、多项选择题

1.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。下列有关税法的表述，正确的有（）。

A.在我国，制定税法的国家最高权力机关为财政部

B.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系

C.税法可直接调整税收分配关系

D.从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和

E.从狭义上讲，税法是经过国家最高权力机关正式立法的税收法律

2.下列各项中，属于税收法律关系消灭的原因有（）。

A.纳税人的经营或财产情况发生变化

B.纳税义务超过期限而消灭

C.纳税义务的免除

D.某些税法的废止

E.纳税主体的消失

3.下列各项中，属于税额式减免形式的有（）。

A.起征点

B.零税率

C.全部免征

D.减半征收

E.抵免税额

4.下列各项中，属于税收程序法的主要制度的有（）。

A.表明身份制度

B.回避制度

C.职能分离制度

D.听证制度

E.纳税人合法权益保障制度

5.下列关于税收执法监督的说法，正确的有（）。

A.税收执法监督的主体是税务机关

B.税收执法监督的对象是纳税人和其他税务行政相对人

C.税收规范性文件合法性审核制度属于事前监督

D.税收执法检查属于事中监督

E.行政复议属于事后监督

6.下列纳税人中，不办理增值税一般纳税人资格认定的有（）。

A.年应税销售额为100万元的生产企业

B.个体工商户以外的其他个人

C.有固定生产经营场所的小规模纳税人

D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

E.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业

7.纳税人的下列行为中，视同销售货物，征收增值税的有（）。

A.将自产的电脑用于财务部门办公使用

B.将外购的糕点作为中秋节福利发给企业员工

C.将委托加工的化妆品用于赠送客户

D.将新研发的自行车交付某超市代为销售

E.将外购的钢材用于本企业办公室的装修

8.下列行为中，属于混合销售行为，一并征收增值税的有（）。

A.商场销售家电并负责送货上门

B.电信单位销售移动电话并为其他客户提供电信服务

C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务

D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装

E.歌舞厅提供KTV服务的同时销售烟酒

9.对纳税人销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策的有（）。

A.以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料

B.以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油

C.以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品

D.以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙

E.利用污泥生产的污泥微生物蛋白

10.增值税一般纳税人的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。

A.销售旧货

B.转让自己使用过的2012年外购的生产用固定资产

C.销售免税农产品（除另有规定外）

D.销售自用的外购小汽车

E.销售自己使用过的用于免征增值税项目的外购固定资产

11.增值税一般纳税人的下列行为中，发生的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.将外购的水泥用于本企业办公楼的修缮

B.将外购的小汽车用于管理部门使用

C.将外购的电脑用于财务部门办公

D.将外购的化妆品作为礼品赠送给客户

E.将外购的面粉用于职工食堂

12.下列各项中，属于适用增值税征税政策的出口货物劳务的有（）。

A.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

B.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退（免）税期间出口的货物

C.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物

D.出口企业来料加工复出口的货物

E.出口企业输入特殊区域的水电气

13.增值税专用发票认证时，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因的情形有（）。

A.重复认证

B.专用发票所列密文无法解译

C.纳税人识别号认证不符

D.专用发票代码、号码认证不符

E.专用发票已被登记为失控专用发票

14.根据消费税计税价格核定权限的规定，下列应税消费品中，其计税价格由国家税务总局核定，并送财政部备案的有（）。

A.进口的化妆品

B.卷烟

C.白酒

D.汽车轮胎

E.小汽车

15.根据消费税有关规定，下列行为应征收消费税的有（）。

A.化妆品厂将委托加工收回的已税香水以不高于受托方计税价格直接销售的

B.汽车制造企业自设非独立核算门市部销售自产小汽车

C.首饰店零售珍珠项链

D.卷烟批发商将卷烟销售给其他卷烟批发商

E.外贸公司进口小汽车

16.根据消费税的有关规定，下列关于委托加工应税消费品的表述不正确的有（）。

A.消费税纳税地点均为委托方所在地

B.按照委托方同类消费品的销售价格计算缴纳消费税

C.受托方在交货时未代收代缴消费税的，除受到一定的处罚外，还应责令其补缴税款

D.受托方应代收代缴消费税和增值税

E.受托方没有按规定代收代缴消费税，收回的应税消费品已直接销售的，委托方应按销售额计算补征消费税

17.下列有关消费税纳税义务发生时间的表述，符合规定的有（）。

A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

B.纳税人采取赊销结算方式的，其纳税义务发生时间为实际收到款项的当天

C.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天

D.纳税人采取托收承付结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

E.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天

18.零售环节缴纳消费税的应税消费品有（）。

A.翡翠玉佛

B.铂金项链

C.珊瑚珠串

D.18K金镶嵌翡翠耳钉

E.镀金项链

19.下列有关营业税计税依据的表述中，正确的有（）。

A.单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除

B.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除

C.单位和个人在提供营业税应税劳务时，发生的折扣额均可从营业额中扣除

D.单位和个人提供应税劳务时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿收入，应并入营业额中征收营业税

E.纳税人按照规定扣除有关项目，需要取得合法有效凭证

20.根据营业税的有关规定，下列说法中正确的有（）。

A.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税

B.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为应按金融保险业缴纳营业税

C.非金融企业从事金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税

D.境内保险机构为出口货物提供的保险产品免征营业税

E.保险企业的摊回分保费用不征收营业税

21.下列各项中，属于混合销售行为并应征收营业税的有（）。

A.照相馆照相并将照片镶嵌镜框一并收费

B.公园园区内经营游船项目的同时经营游艺场所

C.汽车修理厂提供汽车修理劳务的同时提供汽车装潢劳务

D.餐厅提供餐饮服务的同时销售烟酒饮料

E.软件生产企业销售软件产品的同时一并提供相关培训服务

22.下列经营行为取得的收入中，应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有（）。

A.城市内公共交通

B.通过管道运输气体

C.公路管理及养护活动

D.程租、期租业务

E.搬家业务

23.下列应税行为中，纳税人采用预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天的有（）。

A.转让无形资产

B.销售不动产

C.建筑业劳务

D.租赁业劳务

E.金融商品转让

24.下列关于城市维护建设税税率的说法，正确的有（）。

A.某县城卷烟厂受托为市区某卷烟厂加工烟丝，其代收代缴城市维护建设税税率为7%

B.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为5%

C.市区某外贸企业进口货物的城市维护建设税税率为7%

D.境外单位将商标权转让给位于境内某县城的企业，该境内企业应按5%税率代扣代缴城市维护建设税

E.位于工矿区的企业，均按1%的税率计算缴纳城市维护建设税

25.下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。

A.在境内开采原油的企业

B.批发零售外购固体盐的商贸企业

C.进口原煤的商贸企业

D.在境内开采铁矿石的企业

E.在境内开采石灰石的个体工商户

26.关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有（）。

A.跨省开采资源税应税产品的，下属生产单位应缴纳的资源税应当向核算单位所在地申报缴纳

B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳

C.纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳

D.不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税

E.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省级人民政府决定

27.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。

A.将购买的应税车辆赠送的行为

B.将进口的应税车辆销售的行为

C.受赠使用应税车辆的行为

D.自产自用应税车辆的行为

E.将自产应税车辆抵债的行为

28.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（）。

A.车辆购置税的征税环节是使用环节（即最终消费环节）

B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点为车辆登记注册地

C.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点为车辆购置地

D.免税条件消失的应税车辆，纳税人应按照规定重新办理纳税申报

E.纳税人进口自用的应税车辆，应当自报关进口之日起15日内申报缴纳车辆购置税

29.下列各项中，属于进口货物关税完税价格组成部分的有（）。

A.买方负担的与进口货物视为一体的容器费用

B.买方为购买进口货物向中介支付的劳务费用

C.买方负担的进口货物的包装材料费用和包装劳务费用

D.进口货物在境内输入地点起卸后发生的并单独列明的运输费用

E.单独列明的进口关税

30.根据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有（）。

A.有商业价值的进口货样

B.外国政府无偿赠送的物资

C.贸易公司进口的残疾人专用品

D.关税税额在人民币50元以下的货物

E.科贸公司进口的科教用品

三、计算题

（一）

甲企业为某市一家酒厂（增值税一般纳税人），主要生产白酒、啤酒。2013年3月发生如下业务：

（1）外购原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额34万元，运输途中发生合理损耗5%。

（2）向农民收购粮食，收购凭证注明买价40万元，支付运输费用3万元，取得运输发票。

当月领用40%用于职工食堂，其余部分均用于生产白酒。

（3）外购酒精，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税税额10.2万元，当月领取80%用于勾兑生产白酒。（4）向某商贸企业销售A牌白酒80吨，取得不含税销售额400万元，同时收取白酒包装物押金20万元。

（5）向某大型超市销售啤酒500吨，每吨不含税售价0.28万元，共收取包装物押金13万元，收取代垫运费2万元，已将运输公司开具给超市的运费发票转交给该超市。

（6）将新研发的高档白酒6吨赠送给关系客户，总成本120万元，成本利润率10%，无同类产品市场价格。

（7）将20吨自产B牌白酒用于抵偿债务，B牌白酒最低不含税销售价格为10万元/吨，平均不含税销售价格为14万元/吨，最高不含税销售价格为18万元/吨。

（8）因包装物逾期未退，没收1月份出售啤酒收取的包装物押金10万元，以及1月份出售白酒收取的包装物押金30万元。

相关资料：酒精消费税税率5%，白酒消费税比例税率20%，定额税率每斤0.5元；啤酒每吨出厂价格在3000元（含3000元）以上的，适用消费税税率为每吨250元，每吨出厂价格在3000元以下的，适用消费税税率为每吨220元。相关票据已在当月通过认证并抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）甲企业2013年3月可抵扣进项税额（）万元。

A.45.41

B.45.75

C.47.45

D.49.61

（2）甲企业2013年3月应缴纳增值税（）万元。

A.119.09

B.124.49

C.126.36

D.138.26

（3）甲企业2013年3月应缴纳消费税（）万元。

A.199.65

B.209.27

C.211.67

D.217.67

（4）甲企业2013年3月应缴纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。

A.31.87

B.33.62

C.35

D.35.6

（二）

某煤矿（增值税一般纳税人）主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气。该煤矿2013年2月期末留抵税额为1000元，3、4月发生如下业务：

（1）3月：

采取预收款方式向甲企业销售原煤100吨，含税销售额39663元，当月收取20%作为预收款，合同规定4月10日发货。以分期收款方式向乙企业销售煤矿伴采的天然气，含税销售额79100元，合同规定货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于下月30日前支付。由于购货方资金紧张，3月支付货款40000元。

领用原煤40吨用于生产居民用煤炭制品30吨，原煤成本合计11000元，生产的居民用煤炭制品全部销售，开具普通发票注明金额15000元。

（2）4月：

4月10日，按照上月签订的销售合同将100吨原煤从库房向甲企业发出，同时开具增值税专用发票。

乙企业由于资金紧张，上月购买天然气的余款并未按时支付。

领用部分原煤用于生产洗煤50吨，无法正确核算领用数量，当月销售洗煤30吨，不含税金额为18000元。

购进货物取得增值税专用发票注明增值税3000元，支付购货运费取得运输发票上注明运费1600元，建设基金400元，装卸费200元。

相关发票均符合规定，在当月经过认证并申报抵扣。原煤资源税税额3元/吨，天然气资源税税率5%，煤炭综合回收率60%。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）2013年3月该煤矿应缴纳资源税（）元。

A.0B.120C.180D.2220

（2）2013年3月该煤矿应缴纳增值税（）元。

A.3601.77

B.6185.66

C.5612.60

D.6765.20

（3）2013年4月该煤矿应缴纳资源税（）元。

A.150

B.390

C.450

D.540

（4）2013年4月该煤矿应缴纳增值税（）元。

A.1645.66

B.9896.06

C.9323

D.11502.49

四、综合题

（一）

位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人（有出口经营权），主要生产化妆品以及普通护肤护发品，其中生产的A牌化妆品最高售价0.15万元/箱，平均售价0.12万元/箱，均为不含税售价。该化妆品厂2013年3月、4月发生下列经济业务：

（1）3月购进业务：从甲生产企业购进已税香水精，取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费30万元，取得运输发票，运输途中发生合理损耗2%；从国外进口一台检测设备，关税完税价格25万元，关税税率20%，将设备从海关运回企业，发生运费2万元，取得运输发票。

（2）3月材料、产品领用情况：领用外购香水精用于生产化妆品，3月初库存外购香水精买价60万元，3月末库存外购香水精买价400万元。领用100箱自产A牌化妆品作为礼品发放给职工。

（3）3月销售业务：内销A牌化妆品1700箱，取得不含税销售额200万元；将B牌化妆品与普通护肤品组成套装出售，取得不含税销售额90万元，其中包括普通护肤品8万元，发生销货运费40万元，取得运输发票；出口化妆品取得收入折合人民币500万元；出口普通护发品取得收入折合人民币140万元。

（4）4月购进业务：从某小规模纳税人购进原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款100万元；从某汽车厂购进小轿车，用于厂部接待使用，取得机动车销售统一发票，注明价款30万元、增值税5.1万元。

（5）4月5日，以赊销方式销售给乙商场A牌化妆品2500箱，不含税价款300万元，书面合同约定当月15日全额付款，15日化妆品厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额200万元。

（6）4月以1030箱A牌化妆品与丙企业（小规模纳税人）换取原材料，合同约定，化妆品按平均价计价，以价税合计金额等价交换原材料，化妆品厂取得税务机关代开的增值税专用发票注明价税合计金额144.612万元。

（7）4月受托加工业务：受托为某影视公司加工影视演员化妆用的油彩以及卸妆油，原材料由委托方提供，化妆品厂收取加工费及辅料费价税合计金额46.8万元。

已知：化妆品消费税税率为30%；化妆品和护发品的出口退税率为13%，企业取得的相关凭证均在当月认证并申报抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）2013年3月该化妆品厂应退增值税（）万元。

A.18.20

B.22.56

C.43.80

D.65

（2）2013年3月该化妆品厂应缴纳消费税（）万元。

A.0B.40.20C.42.60D.90.60

（3）2013年3月该化妆品厂应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.2.98

B.6.26

C.7.36

D.7.53

（4）2013年4月该化妆品厂应缴纳增值税（）万元。

A.54.60

B.66.50

C.71.60

D.76.85

（5）2013年4月该化妆品厂应缴纳消费税（）万元。

A.97.08

B.106.35

C.127.08

D.136.35

（6）下列对该化妆品厂业务的税务处理中，正确的有（）。

A.受托加工影视演员化妆用的油彩以及卸妆油，应按照规定代收代缴消费税

B.外购已税香水精用于继续生产化妆品的，可按当期外购数量计算准予扣除的消费税税款

C.外购小轿车自用，进项税不得抵扣

D.将化妆品与普通护肤品组成成套消费品销售的，应根据销售金额全额计算消费税

E.将自产化妆品发放给职工的，应按同类产品平均售价计算增值税销项税额

（二）

甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产H牌卷烟和雪茄烟，其中H牌卷烟不含税调拨价为120元／标准条。2012年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：

甲卷烟厂：

（1）从农业生产者手中收购烟叶，开具的收购发票上注明收购价款80万元、价外补贴8万元，同时按收购金额的20%缴纳了烟叶税，将收购的烟叶运往丙企业委托加工烟丝，发生运费2万元，取得货运发票。向丙企业支付加工费，取得丙企业开具的增值税专用发票注明不含税价款15万元。丙企业无同类烟丝销售价格。该批烟丝完工收回后已验收入库，当月领用40%用于生产雪茄烟。

（2）购进烟丝，取得增值税专用发票注明价款140万元、增值税23.8万元，支付运费8万元并取得货运发票；当月领用80%外购烟丝生产H牌卷烟。

（3）购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元。

（4）另委托丁企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丁企业；甲卷烟厂以不含税价格100元／标准条回购丁企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得丁企业开具的增值税专用发票，丁企业已按照公示的调拨价格申报缴纳消费税。

（5

（6

乙卷烟批发公司：

（1）购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元。

（2）本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票。

（3

56%，定额税率为每标准箱150元。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）丙企业应代收代缴消费税（）万元。

A.45

B.46.60

C.48.93

D.52.48

（2）2012年10月甲卷烟厂应缴纳增值税（）万元。

A.226.02

B.138.57

C.135.24

D.130.22

（3）2012年10月甲卷烟厂应缴纳消费税（）万元。（不包括被代收代缴消费税）

A.739.33

B.688.93

C.682.63

D.670.29

（4）2012年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税（）万元。

A.84.25

B.66.25

C.40.75

D.38.25

（5）2012年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税（）万元。

A.97.80

B.96.35

C.87.85

D.80.75

（6）下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有（）。

A.卷烟零售商销售卷烟不缴纳消费税

B.卷烟批发商向消费者销售卷烟不缴纳消费税

C.卷烟批发商向卷烟批发商销售卷烟不缴纳消费税

D.卷烟批发商向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除

E.卷烟批发商应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】D【解析】一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力，体现了实体从旧，程序从新原则。

2.【答案】C【解析】《个人所得税法实施条例》第二十二条第一款对劳务报酬按次征税的解释属于扩充解释。

3.【答案】C【解析】选项A：税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志；选项B：构成税收法律关系主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家；选项D：在税收法律关系中，纳税人履行纳税义务，缴纳税款，就意味着将自己拥有或支配的一部分财物，无偿地交给国家，成为政府的财政收入，国家不再直接返还给纳税人。所以，税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点。

4.【答案】A【解析】课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。

5.【答案】B【解析】选项A：对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项C：对偷税、骗税、抗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款；选项D：在退还税款过程中，如果纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求，将应退的税款和利息，留抵下期应纳税款。

6.【答案】B【解析】清朝实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度，摊丁入亩是明代“一条鞭法”的继续与发展，也是我国赋税史上的一次重大改革。

7.【答案】C【解析】小规模纳税人（其他个人除外）销售自己使用过的固定资产应减按2%的征收率征收增值税；销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率征收增值税。该食品厂应缴纳增值税=72000÷（1+3%）×2%+6000÷（1+3%）×3%=1572.82（元）。

8.【答案】B【解析】选项A：执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖，将拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政的，不予征收增值税；选项C：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税；选项D：纳税人

在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

9.【答案】A【解析】整体应纳增值税=（240000+100000）×17%-10000-20000×7%=46400（元）；销售自行开发生产的软件产品应纳增值税=240000×17%-10000-20000×7%×240000/（240000+100000）=40800-10000-988.24=29811.76（元）；即征即退税额=29811.76-240000×3%=22611.76（元）；企业实际负担增值税=46400-22611.76=23788.24（元）。

10.【答案】B【解析】该企业4月份应缴纳的增值税=72000×17%-10400+31200÷（1+4%）×4%×50%=2440（元）。

11.【答案】D【解析】该家电生产企业当月增值税销项税额=（300×3500+8000）÷（1+17%）×17%=153726.50（元）。

12.【答案】C【解析】不得抵扣的进项税额=170×1800/（4200+1800）=51（万元）；当月应缴纳增值税=4200×17%-（170-51）=595（万元）。

13.【答案】A【解析】该企业当月应纳增值税=150×17%-17-（2+0.34）=6.16（万元）。

14.【答案】B【解析】当期不得免征和抵扣税额=（75-75×30%）×6.4×（17%-13%）=13.44（万元），当期应纳税额=80×17%-（34-13.44）-5=-11.96（万元），当期免抵退税额=（75-75×30%）×6.4×13%=43.68（万元），当期应退增值税税额为11.96万元。

15.【答案】B【解析】提供交通运输业服务，适用11%的税率。

16.【答案】A【解析】应转出的进项税额=（17586-186）÷（1-13%）×13%+186÷（1-7%）×7%=2614（元）。

17.【答案】D【解析】未经涂饰的素板属于实木地板，是消费税的征税范围。

18.【答案】C【解析】委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

19.【答案】D【解析】每标准条进口卷烟关税完税价格=600×10000÷400箱÷250条=60（元），每标准条进口卷烟关税=180×10000÷400÷250=18（元），每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税率）/（1-消费税税率）=（60+18+0.6）/（1-36%）=122.81（元）＞70元，适用比例税率为56%。进口环节应缴纳消费税=（关税完税价格+关税+定额税率）/（1-适用的消费税比例税率）×适用的消费税比例税率+定额税=（600+180+400×150÷10000）/（1-56%）×56%+400×150÷10000=1006.36（万元）。

20.【答案】B【解析】卷烟批发企业总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳消费税。则总机构应申报缴纳消费税=（50+30）×5%=4（万元）。

21.【答案】C【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。该轮胎厂应缴纳消费税=110×60%×3%=1.98（万元）。

22.【答案】A【解析】应代收代缴的消费税=[100+20+50×2000×0.5/10000]/（1-20%）×20%+50×2000×0.5/10000=31.25+5=36.25（万元）。

23.【答案】C【解析】自2010年1月1日起，对境内单位和个人提供的国际运输劳务免征营业税。选项AB免税；选项D不属于我国营业税征税范围。

24.【答案】C【解析】纳税人自建自用房屋，不征收营业税；将自建的房屋对外销售，应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。建筑业营业税=2328/2×（1+10%）/（1-3%）×3%=39.6（万元）；销售不动产营业税=1800×5%=90（万元），合计应缴纳营业税=39.6+90=129.60（万元）。

25.【答案】D【解析】选项A：中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通（集团）有限公司及其分公司开展以业务销售附带赠送电信服务业务的过程中，其附带赠送的电信服务是无偿提供电信劳务的行为，不属于营业税征税范围；选项BC：通信线路安装、代办电信工程应按“建筑业”税目缴纳营业税。

26.【答案】D【解析】同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。该商业银行2013年第一季度应缴纳营业税=[410-（500-10）×60%]×5%=5.8（万元）。

27.【答案】C【解析】从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。该广告公司应缴纳营业税=（20+45-15）×5%=2.5（万元）。

28.【答案】D【解析】举办体育比赛门票收入属于“文化体育业”税目，出租场地取得的收入属于“服务业——租赁业”税目。该体育馆应缴纳营业税=20000×3%+（50000+60000）×5%=6100（元）。

29.【答案】A【解析】应缴纳城市维护建设税和教育费附加=（40+15）×（7%+3%）=5.50（万元）。

30.【答案】C【解析】选项AB：城市维护建设税以“三税”实际缴纳税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款；选项D：税法规定对纳税人减免“三税”时，相应也减免了城市维护建设税。

31.【答案】D【解析】目前资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

32.【答案】B【解析】选项A：纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量；选项C：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量；选项D：纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

33.【答案】A【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该煤矿企业应缴纳资源税=（1200+400）/80%×4+200×4=8800（元）。

34.【答案】D【解析】纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。天然气适用的增值税税率为13%，原油适用的增值税税率为17%。该石油公司当月应缴纳资源税=226/（1+13%）×5%+351/（1+17%）×5%=25（万元）。

35.【答案】D【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税，其应纳税额由独立核算的单位，按照每个开采地或者生产地的实际销售量及适用税率计算划拨。应向乙省开采地的税务机关缴纳资源税=500×10=5000（元）；应向丙省开采地的税务机关缴纳资源税=1000×6=6000（元）；该独立矿山合计应缴纳资源税=5000+6000=11000（元）。

36.【答案】C【解析】购买自用的应税车辆以纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）为计税依据。张某应缴纳车辆购置税=（234000+2600+550+360+468）/（1+17%）×10%=20340（元）。

37.【答案】B【解析】免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%；使用10年（含）以上的，计税依据为零。未满1年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型新车最低计税价格。上述业务应缴纳车辆购置税=110000×（1-5×10%）×10%=5500（元）。

38.【答案】C【解析】车辆购置税实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税（减、免税条件消失的车辆除外），因此从乙企业购进旧车，不需要缴纳车辆购置税。甲企业当月应缴纳车辆购置税=240000×10%=24000（元）。

39.【答案】B【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运费及其相关费用、保险费估定完税价格。该企业应缴纳关税=（50000+20000+10000）×20%=16000（元）。

40.【答案】A【解析】纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款关税。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。本题中，应在2013年3月24日之前缴纳税款，应从3月25日开始计算滞纳天数，直至纳税人2013年4月5日缴纳税款，合计滞纳天数为12天。应缴纳关税=（280000+40000）×（1+3?）×50%=160480（元），应缴纳滞纳金=160480×12×0.5?=962.88（元）。

二、多项选择题

1.【答案】BDE【解析】选项A：在我国，国家最高权力机关是全国人民代表大会及其常务委员会；选项C：税法调整的是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。

2.【答案】BCDE【解析】纳税人的经营或财产情况发生变化是引起税收法律关系变更的原因。

3.【答案】CDE【解析】选项A属于税基式减免；选项B属于税率式减免。

4.【答案】ABCD【解析】税收程序法的主要制度有：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。

5.【答案】ACE【解析】选项B：税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员，税务稽查主要是针对纳税人和其他税务行政相对人；选项D：税收执法检查属于典型的事后监督。

6.【答案】BDE【解析】选项AC可以申请或办理一般纳税人资格认定。

7.【答案】CD【解析】选项A不属于视同销售行为；选项BE属于将外购的货物用于非增值税应税项目、集体福利及个人消费，不能视同销售处理。

8.【答案】AC【解析】选项B：电信单位销售移动电话并为其他客户提供电信服务的，属于兼营行为，分别计算缴纳增值税和营业税；选项D：纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，属于纳税人销售自产货物的同时提供建筑业劳务，要分别计算缴纳增值税和营业税；选项E：歌舞厅提供KTV服务的同时销售烟酒属于营业税的混合销售行为，要一并征收营业税。

9.【答案】CDE【解析】选项AB实行增值税即征即退100%的政策。

10.【答案】ACDE【解析】选项A：增值税一般纳税人销售旧货，不得开具增值税专用发票；选项C：一般纳税人销售免税货物不得开具增值税专用发票（另有规定除外）；选项DE：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，不得开具增值税专用发票。

11.【答案】ABE【解析】选项AE：属于纳税人将外购的货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费，进项税额是不能从销项税额中抵扣的；选项B：属于纳税人外购自用的应征消费税的小汽车、摩托车、游艇，进项税额不能从销项税额中抵扣。

12.【答案】ABC【解析】适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物（不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物）；出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具；出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退（免）税期间出口的货物；出口企业或其他单位提供虚

假备案单证的货物；出口企业或其他单位增值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物；出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟等。

13.【答案】ABE【解析】经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理：（1）重复认证，指已经认证相符的同一张专用发票再次认证；（2）密文有误，指专用发票所列密文无法解译；（3）认证不符，指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致，不包括“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”；（4）列为失控专用发票，指认证时专用发票已被登记为失控专用发票。

14.【答案】BCE【解析】消费税计税价格的核定权限如下：（1）卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；（2）其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定；（3）进口的应税消费品的计税价格由海关核定。

15.【答案】BE【解析】选项A：委托方收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；选项C：珍珠项链在零售环节不征收消费税；选项D：卷烟在批发环节加征一道从价税，但纳税人之间销售卷烟不缴纳消费税。

16.【答案】ABCD【解析】选项A：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款；纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税；选项B：委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类应税消费品的销售价格计算纳税；选项C：在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了；选项D：委托加工的应税消费品，受托方应代收代缴消费税，不代收代缴增值税。

17.【答案】ACDE【解析】选项B：纳税人采取赊销结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

18.【答案】BD【解析】金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰在零售环节征收消费税；从2003年5月1日起，铂金首饰消费税改为零售环节征收；其他贵重首饰和珠宝玉石仍在生产销售环节纳税。19.【答案】ABDE【解析】选项C：单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。

20.【答案】ADE【解析】选项B：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征税范围，不征收增值税和营业税；选项C：对个人（含个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

21.【答案】AD【解析】选项BC：不属于混合销售行为；选项E：属于增值税的混合销售行为，征收增值税。

22.【答案】ABDE【解析】选项C：公路管理和养护活动属于“建筑业”税目征税范围。

23.【答案】BCD【解析】金融商品转让业务，营业税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。

24.【答案】BD【解析】选项A：由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税；选项C：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税；选项E：纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。

25.【答案】ADE【解析】选项B：批发零售外购固体盐不缴纳资源税；选项C：进口应税产品不征收资源税。

【知识点】271

26.【答案】CD【解析】选项A：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或生产地纳税。选项B：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。选项E：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。

27.【答案】CD【解析】车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及其他使用行为，选项ABE均不属于车辆购置税的应税行为，不需要缴纳车辆购置税。

28.【答案】ABD【解析】选项C：购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税；选项E：纳税人进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税。

29.【答案】ABC【解析】进口货物的价款中单独列明的进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费、进口关税，不计入该货物的完税价格。

【知识点】309

30.【答案】BD【解析】无商业价值的广告品和货样免征关税，有商业价值的进口货样没有法定免征关税的规定，所以选项A不正确；残疾人专用品属于特定减免范围而不属于法定减免范围，且贸易公司进口的残疾人专用品仍然要交关税，所以选项C不正确；科贸公司进口科教用品照章征收关税，所以选项E不正确。

三、计算题

（一）

【答案】（1）C；（2）B；（3）C；（4）B

【解析】（1）当月可抵扣进项税=34+（40×13%+3×7%）×（1-40%）+10.2=47.45（万元）。

（2）业务（4）：销项税额=[400+20/（1+17%）]×17%=70.91（万元）；业务（5）：销项税额=500×0.28×17%=23.8（万元）；业务（6）：销项税额=[120×（1+10%）+6×2000×0.5/10000]/（1-20%）×17%=28.18（万元）；业务（7）：销项税额=20×14×17%=47.6（万元）；业务（8）：销项税额=10/（1+17%）×17%=1.45（万元）；当月应缴纳的增值税=70.91+23.8+28.18+47.6+1.45-47.45=124.49（万元）。

（3）业务（4）：应纳消费税=[400+20/（1+17%）]×20%+80×2000×0.5/10000=91.42（万元）；业务（5）：每吨啤酒出厂价=[0.28+13/（1+17%）/500]×10000=3022.22（元），适用消费税税率250元/吨，应纳消费税=500×250/10000=12.5（万元）；业务（6）：应纳消费税=[120×（1+10%）+6×2000×0.5/10000]/（1-20%）×20%+6×2000×0.5/10000=33.75（万元）；业务（7）：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，应纳消费税=20×18×20%+20×2000×0.5/10000=74（万元）；当月合计应缴纳消费税=91.42+12.5+33.75+74=211.67（万元）。

（4）当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=（124.49+211.67）×（7%+3%）=33.62（万元）。

（二）

【答案】（1）B；（2）B；（3）C；（4）C

【解析】（1）采用预收货款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，当月以预收款方式销售原煤，当月未发货，不征收资源税；煤矿生产的天然气不征收资源税；纳税人自产自用应税产品的，资源税纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天，则当月应缴纳资源税=40×3=120（元）。

（2）采取预收货款结算方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，因此当月采取预收款方式销售原煤，当月未发货，不缴纳增值税；以分期收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天；将原煤用于继续生产的，不属于增值税视同销售，不需要缴纳增值税。当期应缴纳增值税=79100/（1+13%）×60%×13%+15000/（1+13%）×13%-1000=6185.66（元）。

（3）将上月以预收款方式销售的原煤发出，应缴纳资源税=100×3=300（元）

对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量，将原煤生产的洗煤销售应缴纳资源税=30/60%×3=150（元）

当月合计应缴纳资源税=300+150=450（元）。

（4）将上月以预收款方式销售的原煤发出，销项税额=39663/（1+17%）×17%=5763（元）

上月分期收款方式销售的天然气，本月销项税额=79100/（1+13%）×40%×13%=3640（元）

销售洗煤，销项税额=18000×17%=3060（元）可抵扣进项税额=3000+（1600+400）×7%=3140（元）

当月应缴纳增值税=5763+3640+3060-3140=9323（元）。

四、综合题

（一）

【答案】（1）A；（2）C；（3）D；（4）C；（5）D；（6）CDE

【解析】（1）进口环节应纳增值税=25×（1+20%）×17%=5.1（万元）

免抵退税不得免征和抵扣税额=（500+140）×（17%-13%）=25.6（万元）

应纳增值税=（100×0.12+200+90）×17%-[85+5.1+（30+2+40）×7%-25.6]=-18.2（万元）

当期免抵退税额=（500+140）×13%=83.2（万元）

则当期应退增值税为18.2万元。

（2）当期可抵扣外购香水精已纳消费税=（60+500-400）×30%=48（万元）

当期应纳消费税=（100×0.12+200+90）×30%-48=42.6（万元）。

（3）增值税免抵税额=83.2-18.2=65（万元）

当期应缴纳城市维护建设税=（65+42.6）×7%=7.53（万元）。

（4）当月可抵扣的进项税额=100×3%+144.612/（1+3%）×3%=7.21（万元）

当月应缴纳增值税=[300+1030×0.12+46.8/（1+17%）]×17%-7.21=71.60（万元）

采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天。

（5）当月应缴纳消费税=（300+1030×0.15）×30%=136.35（万元）

纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税的计税依据。

（6）选项A：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于化妆品税目的征税范围，受托加工非应税消费品，不需要代收代缴消费税；选项B：外购已缴纳消费税的应税消费品用于连续生产应税消费品的，应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。

（二）

【答案】（1）B；（2）C；（3）B；（4）D；（5）B；（6）ACE

【解析】（1）烟叶成本=（80+8）×（1+20%）×（1-13%）+2×（1-7%）=93.73（万元），应代收代缴消费税=（93.73+15）/（1-30%）×30%=46.60（万元）。

（2）当期可抵扣进项税额=（80+8）×（1+20%）×13%+2×7%+15×17%+23.8+8×7%+50+200×250×100/10000×17%=175.78（万元）

当期销项税额=（1260+540）×17%+18×（1+5%）/（1-36%）×17%=311.02（万元）

当期应缴纳增值税=311.02-175.78=135.24（万元）。

（3）回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：（1）回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。（2）联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。（3）回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的收入分开核算，以备税务机关检查。当期应缴纳的消费税=1260×56%+420×150/10000+18×（1+5%）/（1-36%）×36%-140×80%×30%=688.93（万元）。（4）雪茄烟在批发环节不缴纳消费税。乙卷烟批发公司当月应缴纳消费税=765×5%=38.25（万元）。

（5）销项税额=[560+765+58.5/（1+17%）]×17%=233.75（万元）

可抵扣进项税额=136+20×7%=137.4（万元）

当期应缴纳增值税=233.75-137.4=96.35（万元）。

（6）选项B：卷烟批发商向消费者销售卷烟，应缴纳卷烟批发环节的消费税；选项D：卷烟批发企业在计算卷烟批发环节应纳消费税时，不得扣除已含的生产环节的消费税税款。