审计学

《审计学》

13条笔记

2015年11月15日 11时04分

书摘：

5对于非记账本位币的长期应付款，检查其采用的折算汇率及折算是否正0确定长期应付款的披露是否恰当。注意一年内到期的长期应付款是否在编制报表时重分类至“一年内到期的非流动负债”项目中。（三）未确认融资费用的实质性程序数核对相符二懋或编制未确认融资费用明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合已检查未确认融资费用的本期增加记录，审阅融资定资产等的审计确定未确认融资费用的入租赁合同及相关资料，结合固处理是否正确。账金额是否正确，摊销期限是否恰当会计3·检查未确认融资费用本期摊销额会计处理是否正确其摊销政策是否与前期—致，计算和相应的5确定未确认融资费用的披露是否恰当t：1…资产等而发生的借款费用资本化金额是否正确

心得：

2015年11月15日 11时03分

书摘：

5检查被审计单位是否将预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用项目的摊价值转销。6确定长期待摊费用的披露是否恰当。七、长期应付款审计：）长期应付款的审计目标长期应付款的审计目标一般包括：确定期末长期应付款、未确认融资费用是否存在以及记录是否完整；确定期末长期应付款是否为被审计单位应履行的偿还义务；确定长期应付款未确认融资费用的期末余额是否正确；确定未确认融资费用入账和摊销的记录是否完整；确定长期应付款和未确认融资费用的披露是否恰当。仁）长期应付款账面余额的实质性程序L获取或编制长期应付款明细表，复核加计正确，并与报表数 总账数和明细账合计数核对相符。2对于融资租入固定资产的长期应付款：（D取得相关的合同或契约，检对方是否履行了融资租赁合约规定的义务，授权批准手续是否

齐全，有无抵押况，并作记录。（2检查最低租赁付款额、每期租金、租赁期和初始直接费用的确定是否正确，相关会计处理是否正确。（3）检查应付租赁款的支付情况，无未按合同规定付款。3对于购入资产超过正常信用条件延期支付价款或分期付款购入长期资产形成应付款：（D取得相关的销售合同或协议，检查授权批准手续是否齐全，有无抵押况，并作适当记录（2）检查合同规定的售价、收款期和折现率等要素，检查入账值和会计处理是否正确。（3）检查支付情况，有无未按合同规定付款：4必要时，现场查看交易涉及的资产，并向债权人函证长期应付款

心得：

2015年11月15日 11时02分

书摘：

4检查商誉减少时，相应的5检查期后事项，评价商誉减婆值准备是否并结转6确定商誉减值准备的披露是否值准备的合理会计处理是否正确恰当六、长期待摊费用审计一）长期待摊费用的审计目标长期待摊费用的审计目标·般包括期待摊费用增减变动记录是否完整；痛想得5期待摊费用的的会计政策是否恰当；确定摊费用的披露是否恰当。确定长期待摊费用期末余额是否正确；确定长期二）长期待摊费用的实质性程序L获取或编制长期待摊费用明细计数核对是否相符。表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细2抽查长期待摊费用的原始凭证，查阅准确定其合法性和真实性，会计处理查阅有关合同、协议等资料，检查是否经授权：理是否正确。3检查摊销政策是否符合规定，复核计算摊销额及相关的会计处理是否正确，前谢是否保持一致，是否存在随意调节利润的情况：4对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应检查相关原始资料，确镢良支出金额是否正确，摊销期限是否合理，摊销额的计算及会计处理是否正确。

心得：

2015年11月15日 11时01分

书摘：

五、商誉审计一）商誉的审计目标商誉的审计目标—航商誉的减值

准备计提是会充器定票票入账记录是否完整；确定商般包括：确定商誉入商誉金额是否正确；否完整；确定商誉及其减值准备的期末余额方法是否恰当；确定商誉减值准准备的记录是恰当是否正确；确定商誉及其减减值准备的披露是（二）商誉账面价值的实质性程序｜获取或编制商誉明细表，复核加计正结合商誉减值准备账户与报表数核对相符确，并与总账数和明细账合计数核对相符2结合对企业合并的审计，检查商誉增加是否真3检查本期商誉减少的原因，分析是否合理，会计实，金额和会计处理是否正确。4确定商誉的披露是否恰当。计处理是否正确仨）商誉减值准备的实质性程序L获取或编制商誉减值准备明细表，复核加计正确并与总账数和明细账合计数核对相符2检查商誉减值准备计提和转销的批准程序，取得书面序，取得书面报告等证明文件：3检查被审计单位是否在期末结合与商誉相关的资产组回或资产组组合对商誉进行了减值测试。检查计提商誉减值准备的依据是否充分，计算和和会计处理是否

心得：

2015年11月15日 11时00分

书摘：

9确定无形资产的披露是否恰当。（三）无形资产累计摊销的实质性程序计正确，并与总账数和明细账L获取或编制无形资产累计摊销明细表，复核加计数核对相符2检查无形资产各项目的摊销政策是否符合有关规定，是否51日想二致L若改变摊销政策检查其依据是否充分。注意使用期限不确定的无形资产不应摊销，但应当在每个会计期间对其使用寿命进行复核。3检查被审计单位是否在年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，其复核结果是否合理4检查无形资产的应摊销器是否为其成本扣除预计残值和减值准熊的余额；检查5确定累计摊销的披露是否恰当。四）无形资产减值准备的实质性程序L获取或编制无形资产减值准备明细表，复核加计正确＇并与总账数和明细账合椭2检查无形资产减值准备计提和转销的批准程序，取得书面报告等证明明文件3检查计提无形资产减值准备的依据是否充分，计算和和会计处理是否正确。4检查无形资产转让时，相应的减值准备是否—并5通过检查期后事项并结转，会计处理是否正确形资产减值准备的合理性严，以及比较前期无形资产减值准备数与实际发示发生数

，评价无6确定无形资产减值准备的披露是否恰当

心得：

2015年11月15日 10时58分

书摘：

是否·广艾品碧悠5得、购入或接受捐赠的无形资产，检查其原（2）对自行始凭证，确认计价（3）对债务重律程序是否完备会计处理是否正确。认其计价和签Ci：货组或非货币性资产交换取得的无形资产，检查有关协议等资料（4）检查本期购处理是否正确，期购入土地使用权相关税费计缴情况，与购入土地使用权相关的会计5检查无形资产的减少（D取得无形资（2）检查房地产开发企资产处置的相关合同、协议，检查其会计处理是否正确。地使用权是否转入所业取得的土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土建造房屋建筑物的成本；（3）当土地使用权用于出租或会计处理是否正确或增值目的时，检查其是否转为投资性房地产核算6．检查无形资产的后续支出是否合理，会计处理，计处理是否正确。7．检查被审计单位确定无形资产使用寿命的依据，分析其合理性。8结合长短期借款等项目审计，了解是否存在则应取证并记录，并提请被审计单位作恰当披在用于债务担保的无形资产。如有9．确定无形资产的披露是否恰当（二）无形资产累计摊销的实质性程序L获取或编

心得：

2015年11月15日 10时57分

书摘：

7确定工程物资减值痛幕然二鲁憋的情况：弯禁存在转回工程物资披露是否恰当四、无形资产审计（一）无形资产的审计目标无形资产的审计目标—般包括：确计单位所有；确定无形资产增减变动。照定无形资产是否存在：在；确定无形资产是否归被审耀否恰当；确定无形资产减值准及其摊销的记录是否完整；确定无形资产的摊销政限值准备发生和转销的记录是否完整；确备计提是否充分、完整，方法是否恰当；确定无形资，精否正确；确定无形资产、累计摊销及确定无形资产累计摊销及减值准备的的期末余（二）无形资产账面余额的实质

性程序减值准备的披露是否恰当L获取或编制无形资产明细表，复核相符结合累计摊销无形资产减值准加计正确，并与总账数和明细账合计数核对备账户与报表数核对相符2检查无形资产账户的核算内容是否符合规定，特正确别关注土地使用权的核算是否3确定无形资产的所有权和存在性4检查无形资产的增加：（D检查投资者投入的无形资产是否按投资各方确切方确认的价值入账，且确认价值是否公允，交接手续是否齐全。

心得：

2015年11月15日 10时56分

书摘：

2实地检查工程物资3抽查若干工程物资采购合同确定其是否叫并燃否有呆滞、积压5检查被审计单位是否禁拿去想物资领用查其是否否符合规定会计处理是否正对工程物家茶：想手续是否齐全定期盘点箱5·鑫酬会计处理是否正确6检查工程完工后剩余工程程物资在转入存货时，是否7检查有无与关联方的工 铕够翔翔人好翻E表理是否及时、是行了正确的分离。将其所含增值税进项税额进8增定工程物资在资产负债表上的慧禁想销业务，是否经适当授权（二）工程物资减值准备的实质］披露是否恰当：交易价格是否公允。性程序L获取或编制工程物资减值准备明数核对相符。明细表，复核加计正确，与总账数和和明细账合计2检查工程物资减值准备计提和转销的扎3检查被审计单位计提工程物资减值准备批准程序，取得书面报告等证明文件；4检查已计提减值准备的工程物资，关注的依据是否充分，会计处理是否正确作出调整其原建设项目的进展及可行性，必要时5检查被审计单位处置工程物资时，原计提的减值准备是否同时时结转，会计处理是否正确

心得：

2015年11月15日 10时55分

书摘：

（三）在建工程减值准备的实质性程序计正确，与总账数和明细账L获取或编制在建工程减值准备明细表，复核加数核对相符取得书面

报告等证明文件。2检查在建工程减值准备计提和转销的批准程序是4检查已计提减值准备的在建工程，关注其项目的3检查被审计单位计提在建工程减值准备单您增：筋发可行性，考虑是：提出审计调整建议5检查被审计单位处置在建工程时，原计提的减值准备是否同时结转，会计处是否正确6检查是否存在转回在建工程减值准备的情况。按照企业会计准则规定，在建程减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回7确定在建工程减值准备的披露是否恰当三、工程物资审计←）工程物资的审计目标工程物资的审计目标—般包括：确定工程物资是否存在；确定工程物资是否归被审：鬥华所有；确定工程物资增减变动的记录是否完整；确定工程物资减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当；确定工程物资及其减值准备的期末余额是否正确工程物资及其减值准备的披露是否恰当1；确定（二）工程物资账面余额的实质性程序L获取或编制工程物资及减值准备明细表，复核合计数核对相符，结合减值准加计正确，并与总账数和明细账备账户与报表数核对相符。

心得：

2015年11月15日 10时55分

书摘：

（2）对于支付的工程款，应抽查其是否按照鸽协议、工程进度或监理进度告分期支付，付款授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。（3）检查在建工程的费用支出是否真实，对于借款费用资本化，照结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用资本化的的起始日的界定是否合规算方法是否正确，资本化金额是否合理，会计处理是否正确4检查本期在建工程的减少。检查内容包括：（D 了解在建工程结转固定资产的政策，并结合固定资产审计，检查在建工程转是否正确，是否存在将已经达到预计可使用状态的固定资产挂列在在建工程而少计折旧的情况，口）检查已完工工程项目的竣工决算报告、验收交接单等凭证以及其他转出数的原始凭证，检查其会计处理是否正确。5结合长短期借款等项目，了解在建工程是否存在抵押、担保情况。如有，应取证记录，并提请被审计单位作必要披露。6检查是否有长期挂账的在建工程，如果有，应了解原因，并关注是否发生损失7确定在建工程的披露是否恰当：

心得：

2015年11月15日 10时54分

书摘：

二在建工程审计（一）在建工程的审计目标在建工程的审计目标·般包括：确牌位所有；确定在建工程增减变动的定在建工程是否存在；确定在建工程是否归被审确定在建工程减值准备的计提是否的记录是否完整；确减值准备的期末余额是否正确；确定在查充分、完整，方法是否定在建工程的计价方法是否正：恰当；确定在建工程及其二）在建工程账面余额的实质性程序建工程及其减值准备的披露是否恰当。L获取或编制在建工程明细表，复核加相符结合减值准备账户与报表数核对计正确，并与总账数和明细贴对相符明细账合计数核对2检查在建工程项目期末余额的构成成内容，并到工程现醍否存在观察工程项目的实际完工程度，检查是现场实地观察，确定在建工尚未办理竣工决算手续、未及时进行否存在已达到预计可使用状态，但会计处理的项目3检查本期在建工程的增加。检查内容包括（D对于重大建设项目，应取得有关工程项文件以及施工承包合同、现场监理施项目的立项批文、预算总额和建设批准工进度报告等业务资料：

心得：

第2页 2015年11月15日 10时53分

书摘：

4检查大额预付工程分析异常变动进度是否一致。5选择大额或异常的预根据回函情况编制函证结果滩咐汇力撒总再转是否有相应的审批手相关合同工程糙当调整·对未回函的，可再的或烦表篇性购合同以确认该预付款项的合法期糊我：因：项目包括零账户回函金额不符的要在函证，也可卫mu，明原函证其余额是否正确．并6．检查预付款项长期挂账的盟！照1：票票票漂因，作出记录或建议：实性益禁是真存在箱符票：：理性并通过简笑套票票：账款，若有，检查采7对于以非记账本位币结算的证，以确认交易的真：8确定预付款项的披露是否恰当款项，检查其采用的折算汇率是否正确（三）．预付款项坏账准备的实质性程序L取得或编制坏账准备明细表，复计数核对相符。核加计正确

，与坏账准备总账数以及明细账合：已将预付款项坏账准备本期计提数与资产否相符减值损失相应明细项目的发生额核对3检查预付款项坏账准备计提和核销的批准假设及计提方法；复核预付款项坏账准备是否按经批程序；评价坏账准备所依据的资料：和会物理是否正确。准的既定方法和比例提取，其计算4实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确：已经确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确5确定预付款项坏账准备的披露是否恰当。

心得：

第1页 2015年11月15日 10时52分

书摘：

L获取或编制相符；结合坏预付款项明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核账准备账户与扎2．检查预付款项与报表数核对相符。调整页是否存在贷方余额，如有，应查明原因，必要时建议作重分类3根据被审计单位的具体比较期末余额体情况，选择以下方法对预付款项实施实质性分析程序平均天数，分析其贴与期初余额分析其波动原因；．通过了解预付购货款惯例以及收到货物的与以前各期比较，分账龄是否合理；计算预预付购货款借方发生额与主营业务成本的比率析异常变动的原因；将预付购货款余额的增减幅度与主营业务成本

心得：

以上摘自：

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