审计名词解释

名词解释：

1、1.风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。

2.审计风险模型（1）根据新的审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险（请链接教材第十三章的“风险评估”）来确定检查风险；（2）为了控制检查风险，注册会计师需设计和实施进一步审计程序以确保最终将审计风险控制在可接受的低水平（请链接教材第十四章的“风险应对”）；（3）在对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”过程中必须考虑舞弊

2、违约：合同的一方或多方未能履行合同条款规定的业务。

普通过失：没有保持应有的职业谨慎，没有完全遵循专业准则的要求

重大过失：起码的职业谨慎都没有保持，根本没有遵循执业准则或没有按专业准则的进本要求执行审计

欺诈：为达到欺骗或坑害他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。

3、独立性：指不收外来力量控制、支配，按照一定之规形式。实质上：实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观的职业怀疑态度。形式上：要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握成分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能退订会计师事务所或者项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。

4、审计计划：是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。

5、重要性水平：审计重要性是指被审计单位财务报表中可能存在的不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。

6、审计风险：指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

7、函证：注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或者其他介质等形式。当针对的是与特定账户余额及其项目相关认定时，函证常常是相关的程序。

8、分析程序：指出册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。

9、抽样风险：指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论风险。它是由抽样引起的，与样本规模和抽样方法有关。

10、审计抽样：指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

11、内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

12、截止测试的目的：确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确，即是否有应计入本期被推迟至下期，或者应计入下期的是否提前至本期。关键日期：发票,记账,发货审查关键:检查三个日期是否归属于同一适当会计期间是主营业务收入截止测试的关键。三条审计线路:以账簿记录&销售发票&发运凭证为起点.

13、实质性程序：旨在发现认定层次重大错报，包括细节测试和实质性分析程序。设计实质性程序包括识别与测试目的相关的情况，这些情况构成相关认定的错报。检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。

14、细节测试：对实质性程序进行分类中的一种（实质性程序分为细节测试和实质性分析程

序），细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报，是审计中必须做的程序。

简答：

1、审计目标：总体目标：提高财务表报预期使用者对财务报表的信赖程度。财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。（1）合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。实现过程：接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序、完成审计工作和编制审计报告。

2、审计证据：含义：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。分类：财务报表依据的会计记录中含有信息和其他信息。特性：注册会计师必须获取充分、适当的审计证据，以满足发表审计意见的要求。(一)会计记录中含有的信息。会计记录包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。电子形式的会计记录可能只能在特定时间获取，如果不存在备份文件，特定期间之后有可能无法再获取这些记录。(二)其他信息包括：（1）被审计单位会议记录；（2）内部控制手册；（3）询证函的回函；（4）分析师的报告；（5）与竞争者的比较数据等；（6）通过检查存货获取存货存在性的证据等；（7）自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。(三)两种信息缺一不可。财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。

3、认定：指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生地不同类型的潜在错报。审计期间认定:发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。截止：交易和事项已冀鲁豫正确的会计期间。分类：交易和事项已记录与恰当的账户。与期末账户余额：存在、权利和义务（记录资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应该履行的偿还义务）完整性和计价和分摊。与列表和披露相关：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价

4、风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其换进，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，暴扣确定需要特别考虑的重要错报风险以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。询问管理层和被审计单位内部其他人员；分析程序；观察和检查。

5、法律责任：利害关系人：因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。同时满足以下两个条件：信赖或者使用不实报告；遭受损失。不实报告：会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告。

6、销售循环：接受客户订购单（符合企业管理层的授权标准）销售部门,销售单是起点[发生]；批准赊销信用（管理层赊销政策）信用管理部门,无论批准赊销与否，信用管理部门的授权人员都要在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单送回销售部门[与应收账款账面余额的“计价和分摊”]；按销售单装运货物：向仓库送达一联已批准的销售单，作为按销售单供货和向装运部门发货的依据；按销售单装运货物：[营业收入、营业成本-发生，存货-完整性，应收账款-存在]库单至少一式四联，一联交仓库部门；一联发运部门留存；一

联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据；向客户开具账单：[发生准确完整]开具销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和经批准的销售单[授权，发生]；2.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票[单价，准确性]；将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数[数量]进行比较。独立检查销售发票计价和计算的正确性[金额，准确性，复核]；了解办理和记录现金、银行存款收入情况；了解办理和记录销货退回、销售折扣与折让情况；了解注销坏账情况(与授权控制有关，同时影响应收账款的“计价和分摊”认定)；解提取坏账准备情况(该控制影响应收账款的“计价和分摊”认定)