年终结账应注意什么(手工帐)

年终结账应注意什么(手工帐)

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年终结账应注意什么(手工帐)

年终结账是,作为财务人员,应该注意什么事项?手工帐下结账,与电算化下完全不同。笔者认为,手工帐下应从以下两个方面来考虑:

一、各明细账户封账

为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌,便于核对账目,年终结账时,各账户进行月结的同时,要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在该行下面划通栏双红线,表示“年末封账”。

二、结转新账(过账)

结转下年时,凡是有余额的账户,都应在年末“本年累计”行下面划通栏双红线,在下面摘要栏注明“结转下年”字样,不需要另外编制记账凭证,但必须把年末余额转入下年新账。转入下年新账时,应在账页第一行摘要栏内注明“上年结转”字样,并在余额栏内填写上年结转的余额。

对于新的会计年度建账,一般说来,总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账,由于材料品种、规格和往来单位较多,更换新账,重抄一遍工作量较大,因此,可以跨年度使用,不必每年更换一次,各种备查簿也可以连续使用。

金蝶KIS标准版年底结账操作说明及注意事项XX

金蝶KIS标准版年底结账操作说明及注意事项XX 关于金蝶账套年结的问题经常有人问到,对于金蝶KIS专业版以上的产品,年结和普通结账区别不大,但对于金蝶KIS系列(标准版和迷你版等),年结却是大问题,因为账套只能保存一年的数据,一年归一年,所以存在年结问题。下面是为大家带来的金蝶KIS标准版年底结账操作说明及注意事项的知识,欢迎阅读。 一、金蝶KIS标准迷你系列年结说明 由于金蝶标准版和迷你版所采用的数据库是微软的Aess数据库,而该数据库是一个小型的应用数据,无法容纳大量的数据,同时随着数据的增大,数据库的性能也会受到影响。故金蝶的该系列产品在年底结帐的时候是将生成一个只含有下个年度的年初数据的新账套,从而实现各个年度数据的分割,以避免由于数据量的增大而造成的对数据库使用性能 * 。 如果当前的会计期间是年度的最后一个会计期间,则此时结账是执行年结过程。年结基本上与日常结账没有什么区别,但年结的实际内容则完全不同于日常结账。年结时,强制用户做系统备份。系统在年结过程中,将所有的凭证及业务资料全部删除,只将有关账务数据的余额及发生额结入到下一年。年结结转到下一年度之后是无法反结账的,因此在进行年结时要特别慎重。进行年结后所有的凭证及业

务资料全部都被清除,只有账套备份中留有这些数据资料。必须要仔细保存好这些备份数据,以备查账时能恢复出来记账凭证及业务资料进行查询等处理。 二、年结的处理方式 根据帐套数据量、帐套数据本身的正确性,通常有以下几种年结方法: 1、直接年结。 利用软件自身提供的结账功能,在年末进行正常的年结是最好的也是数据保存连续性最后的办法。除非特别情况,都建议使用直接年结的方法。 2、年结时不采用事务机制 通过系统维护—账套选项—高级—结账(迷你版、标准版、行政事业版)中的选项“年结时不采用事务机制”来控制。选中这个选项,然后再执行期末结账。

财务新手如何进行月结及年末结转

2、结转都要编制记账凭证,根据记账凭证登记明细帐;同时,结转的记账凭证要与本月记账凭证一起,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐。 一、年终(或月)损益结转的分录 借:主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用营业费用财务费用所得税再根据本年利润余额的方向结转到利润分配-未分配利润盈利时借:本年利润贷:利润分配-未分配利润亏损时借:利润分配-未分配利润贷:本年利润 二、结转: 所谓结转,指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户,前者是转出账户,后者是转入账户,一般而言,结转后,转出账户将没有余额。下面以制造业为例,结合资金运动的过程,对《基础会计》中的结转分录作一探讨。为简便起见以下例题不考虑增值税。 1、供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程。例1:东方公司采购甲材料5000公斤,单价10元,采购费用500 元,开出转账支票支付货款,材料尚未入库。编制分录:借:物资采购(或在途材料)50500,贷;银行存款50500。例2:上述材料验收入库,按其实际成本转账。借:原材料50500,贷:物资采购50500。此笔结转分录初学者可以这样理解,在途材料减少,库存材料增加,即将在途材料转至库存材料。这里需要说明两点:其一,在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异,不存在计划成本,所以物资采购可视同在途材料。其二,材料的采购成本应包括买价和采购费用两部分。 2、生产过程的结转生产过程是制造业生产经营过程的中心环节,其核算的主要内容可以概括为三个字;料、工、费,分别指直接材料、直接人工和制造费用。该过程主要设置生产成本和制造费用等账户。直接材料和直接人工直接计入生产成本,借:生产成本,贷:应付工资、原材料等,制造费用则间接转入生产成本。如何理解制造费用的间接转入?制造费用是一个集合分配账户,企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,先通过制造费用归集,借;制造费用,贷:原材料、应付工资等,期末再按一定的标准(如生产小时)分配结转到生产成本中,即借:生产成本,贷:制造费用。需要说明的是企业通常生产多种产品,制造费用的核算不仅是为了成本控制,而且要满足企业计算损益的需要。

结账的定义以及结账时的注意事项

结账的定义以及结账时的注意事项 结账,指按照规定,定期把一定期间内所发生的经济业务登记入账,并将本期发生额和余额结计清楚,以便进一步根据账簿记录编制会计报表。 在结账前,必须将本期内发生的全部经济业务记录在账簿中,既不能提前,也不能将本期经济业务延至下期。 结账时,按照权责发生制原则调整和结转有关账项。比如本期已发生且符合收入确认条件,但尚未收到款项而未入账的产品销售收入或者劳务收入,调整方法是将确认为本期的收入记入“主营业务收入”账户的贷方,将尚未收到的款项记入”应收账款”账户的借方;本期发生因款项尚未支付因而未登记入账的费用,如应计设备维修费、应计借款利息等,调整方法是将确认为本期费用计入“制造费用”、“管理费用”、”财务费用”等账户的借方,同时,将尚未支付但以后支付的款项记入“预提费用”账户的贷方;除此之外,还有计提固定资产、计提坏账准备等其他一些账项。 计算、登记本期发生额和期末余额。在本期全部经济业务登记入账的基础上,应当结算现金日记账、银行存款日记账、总分类帐和明细分类账各账户的本期发生额和期末余额,并结转下期。 结账工作通常是为了总结一定期间的企业运营状况,因此,月、季、年度结束,应当结出每个账户的期末余额,需要结出本期发生额的,应当在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”或“本年合计”字样。年终结账时,为求得各账户借贷方平衡,应将各账户上年结转的借方(或贷方)金额,按照原来相同的方向,填列在全年发生额合计数下一行的借方(或贷方)栏内,并在摘要栏内注明“上年结转”字样,同时将本年余额按相反方向填列在全年发

生额合计下一行(借方余额应填列贷方栏),并在摘要栏内注明“结转下年”字样。然后分别借方和贷方加总填列在一行,并在摘要栏内注明“本年合计”字样,在下一年度新建有关会计账簿的第一行金额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏内注明“上年结转”字样。

月末结转分录

月末、年末结转及年末利润分配会计分录会计月末,要对损益类科目进行结转。涉及的结转分录: 1、结转各项收入 借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷:本年利润 2、期间费用的结转 借:本年利润 贷:管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转 借:本年利润 贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 4、税金的结转 借:本年利润 贷:主营业务税金及附加、所得税 年末结转会计分录 一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费(已取消) 借:管理费用--福利费 贷:应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借:管理费用--职工教育费 贷:其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费 借:管理费用--工会经费 贷:其他应付款--工会经费 二、提固定资产折旧 借:管理费用--折旧费 贷:累计折旧 三、摊销费用 借:管理费用(或营业费用等) 贷:待摊费用(或长期待摊费用)

四、计提税金 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金--营业税 贷:应交税金--城建税 贷:其他应交款--教育费附加 五、结转各种收入 1、结转主营业务收入 借:主营业务收入 贷:本年利润 2、结转其他业务收入 借:其他业务收入 贷:本年利润 3、结转营业外收入 借:营业外收入 贷:本年利润 六、结转成本、支出、税金 1、结转成本 借:本年利润 贷:主营业务成本 2、结转其他业务支出 借:本年利润字串7 贷:其他业务支出 3、结转营业外支出 借:本年利润 贷:营业外支出 4、结转税金 借:本年利润 贷:主营业务税金及附加 七、结转各项费用 1、结转管理费用 借:本年利润 贷:管理费用 2、结转财务费用 借:本年利润 贷:财务费用 3、结转营业费用 借:本年利润 贷:营业费用

财务年底注意事项

年底结帐注意事项!!! 我们财务可能是一年之中最忙的时候,财务预算、年终盘点、调整ERP数据、四季度所得税申报、全员个税申报培训、打印全年帐簿等工作,2009年,金融危机肆虐下的中国,税收任务全面吃紧。为了完成税收任务,为了保证中央和地方合计22万亿投资,国家税务总局组织各地税务局加紧了对税务稽查人员的培训,“严稽查”势在必行,企业必将面临有史以来力度最大的税务检查。财务在年终结账时,本人总结了一些中小企业平时容易忽略的事项,供大家参考: 1、现金不能出现负数,现金没有收入,何来支出?而有的公司外帐现金余额帐上出现大金额库存,而实际出纳保险柜现金极少,若会计事务所工作人员审计盘点的话,根本无法倒轧。出现的大金额库存原因之一是平时提现有入帐,而公司平时的开支未取得发票没有在帐上列支,长此以往帐上的现金就多起来了。为此,平时要在源头上控制,另外年终确实无法减少帐面现金,可适当以股东以外人员(最好是股东亲戚类)借款形式减少库存现金。 2、核对所有银行存款日记帐与银行对帐单上金额是否相符,若银行单据少了在年终后要全部及时补回入帐。个别长期不用的银行帐户,建议销户处理,因目前很多账户如达不到规定存款金额,银行要收取账户管理费。 3、企业财务人员应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚,尤其是长年往来交易额比较大的账项,年底结账前科目发生额及余额应重点关注。同时财务人员还应关注关联方往来,通常大部分财务人员都重视非关联方的业务往来,往来款项宜进行对账,一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理。 4、检查存货明细科目是否有负数,造成负数的原因常有:a、存货料到单未到时,没有进行暂估入账处理;b、平时开领料单时未参照科目余额明细,自己或叫仓库乱填领料单;另外对于长期挂帐有库存而无实物的难以消耗的存货建议可适当用合理价格做不开票收入消化处理。 5、检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定、对于未设固定资产卡片帐的,应于明年初建帐补充。 6、采用权益法核算对子公司的投资时,应根据子公司本年度的净利润进行调整; 7、对于垫资注册的企业,年底应将其他应收款转消,不转消给别人有抽逃资金嫌疑工商年检有可能通不过。 8、检查待摊费用、长期待摊费用是否按受益期间正确摊销。 9、检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符,特别注意有做免抵退的企业,免抵退汇总表有“免抵税额”发生额未交城建税和教育费附加情况,如不符,应及时查明原因并进行处理;

年底结账流程结账与账务处理

会计年底结账流程及年底结账注意事项 年底结账是核算企业经营成果,申报缴税(特别是企业所得税)的关健节点,对会计专业水平最终的考验,也是会计人员最忙的时间,那年底结账的步骤有哪些,年底结账又有哪些注意事项? 年底应在财务、账务清理完毕,账目核对相符的基础上进行年底结账。年底结账工作一般分为3个步骤,即年底转账、结清旧账和记入新账。 1年底转账 年底转账的程序如下: (1)计算出各账户的借方和贷方的12月份合计数和全年累计数,结出12月月末的余额; (2)编制结账前的“资产负债表”,并试算平衡; (3)按年底转账办法填制12月31日的记账凭证,并记入有关账户。 2. 结清旧账 结清旧账的做法如下: (1)将转账后无余额的账户结出全年累计数,然后在下面划双红线,表示本账户全部结清; (2)对年底有余额的账户,在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样,再在下面划双红线,表示年底余额转入新账,结束旧账。 3. 记入新账 根据本年度各账户余额,编制年底决算的“资产负债表”和有关明细表,按表列出各账户的年底余额数,不编制记账凭单,直接记入新年度相应的各有关账户,并在“摘要”栏注明“上年结转”字样,以区别新年度发生数。 年底结账前需要注意的事情: 一、发票问题 1、费用性的支出:根据所得税的有关规定,没有发票不能税前扣除。结账前需要检查有没有应该取得发票但是还没有取得的情况,如果有就要督催有关人员催要发票。 2、存货:购进材料,货到票未到,有没有暂估入库,如果平时没有暂估,那么在年底结账前一定要先估价入账,并督促有关的人员尽快索要发票。估价入账是会计制度的要求,但是估价入账的时间要有合理性,如果所得税汇算清缴申报前还未取得发票,应在所得税汇算清缴申报时做纳税调整。 二、防止已发生的成本费用跨年列支 企业发生的支出应根据权责发生制原则入账,当年的费用一定要计入当年的损益。所得税法规定,可以税前扣除的,必须是实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。年底结账前应对所有预提、计提、待摊费用项目进行清理,防止企业已发生的成本费用遗漏,防止造成跨年度费用入账的情况,一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账。注:日常报销的差旅费等可以跨年底,但应合理,一般在出差回来后应及时报销。 三、各项往来账 财务人员应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚,尤其是长年往来交易额比较大的账项,年底结账前科目发生额及余额应重点关注。对于无法收回的应收账款应确定为坏账,对于不再支付的应付账款,取得相关证据并经内部审批后及时进行账务处理。 四、个人借款 关注股东个人借款及员工借款中否有属于工资奖金、分红分配方面的款项,长期未收回

金蝶KIS标准版年底结账操作说明及注意事项

金蝶KIS标准版年底结账操作说明及注意事项 关于金蝶账套年结的问题经常有人问到,对于金蝶KIS专业版以上的产品,年结和普通结账区别不大,但对于金蝶KIS系列(标准版和迷你版等),年结却是大问题,因为账套只能保存一年的数据,一年归一年,所以存在年结问题,以下对年结原理及操作步骤做个充分的说明,看完你就明白了。下面是为大家带来的金蝶KIS标准版年底结账操作说明及注意事项的知识,欢迎阅读。 一、金蝶KIS标准迷你系列年结说明 由于金蝶标准版和迷你版所采用的数据库是微软的Aess数据库,而该数据库是一个小型的应用数据,无法容纳大量的数据,同时随着数据的增大,数据库的性能也会受到影响。故金蝶的该系列产品在年底结帐的时候是将生成一个只含有下个年度的年初数据的新账套,从而实现各个年度数据的分割,以避免由于数据量的增大而造成的对数据库使用性能 * 。 如果当前的会计期间是年度的最后一个会计期间,则此时结账是执行年结过程。年结基本上与日常结账没有什么区别,但年结的实际内容则完全不同于日常结账。年结时,强制用户做系统备份。系统在年结过程中,将所有的凭证及业务资料全部删除,只将有关账务数据的余额及发生额结入到下一年。年结结转到下一年度之后是无法反

结账的,因此在进行年结时要特别慎重。进行年结后所有的凭证及业务资料全部都被清除,只有账套备份中留有这些数据资料。必须要仔细保存好这些备份数据,以备查账时能恢复出来记账凭证及业务资料进行查询等处理。 二、年结的处理方式 根据帐套数据量、帐套数据本身的正确性,通常有以下几种年结方法: 1、直接年结。 利用软件自身提供的结账功能,在年末进行正常的年结是最好的也是数据保存连续性最后的办法。除非特别情况,都建议使用直接年结的方法。 2、年结时不采用事务机制 通过系统维护—账套选项—高级—结账(迷你版、标准版、行政事业版)中的选项“年结时不采用事务机制”来控制。选中这个选项,然后再执行期末结账。

企业会计年终如何结转

企业会计年终如何结转 东小城 [导读]结转就是要进行会计处理,会计结转通过编制记帐凭证、汇总、平行登记总帐和明细帐等具体的会计业务来完成的。本文主要介绍了会计年终结转的问题。 结转就是要进行会计处理,会计结转通过编制记帐凭证、汇总、平行登记总帐和明细帐等具体的会计业务来完成的。本文主要介绍了企业会计年终结转的问题。 1、各账户封账 年终结账时,各账户进行月结的同时,为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌,便于核对账目,要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在该行下面划通栏双红线,表示“年末封账”。 2、结转新账 结转下年时,凡是有余额的账户,都应在年末“本年累计”行下面划通栏双红线,在下面摘要栏注明“结转下年”字样,不需编制记账凭证,但必须把年末余额转入下年新账。转入下年新账时,应在账页第一行摘要栏内注明“上年结转”字样,并在余额栏内填写上年结转的余额。 对于新的会计年度建账,一般说来,总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账,由于材料品种、规格和往来单位较多,更换新账,重抄一遍工作量较大,因此,可以跨年度使用,不必每年更换一次,各种备查簿也可以连续使用。 对初学会计的人来说会计的基本原理并不深澳,但熟练掌握会计账务处理的技巧,却需要一个过程。在编制会计分录时,初学者对账户之间的结转往往难以把握。 所谓结转,指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户,前者是转出账户,后者是转入账户,一般而言,结转后,转出账户将没有余额。 下面以制造业为例,结合资金运动的过程,对《基础会计》中的结转分录作一探讨。为简便起见以下例题不考虑增值税。 一、供应过程的结转

企业年终结账成本费用的注意事项

企业年终结账成本费用的注意事项 坏账准备的财务处理及纳税调整 会计处理,2006年10月30日财政部发布的《应用指南——会计科目和主要账务处理附录》规定:一般企业坏账准备的计提范围是应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项,计提范围比旧准则有所扩大。计提时,应借“资产减值损失”,贷“坏账准备”。资产价值回升时,借“坏账准备”,贷“资产减值损失”。对于坏账准备所得税的会计处理,新准则只允许采用资产负债表债务法,从而增加了财税处理及汇算清缴的难度。 税务处理,《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)允许企业计提坏账准备金的范围,按《企业会计制度》的规定执行,坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收款余额的5‰。 由于以上财税处理的差异,造成企业计提的坏账准备出现了“可抵减暂时性差异”,根据《企业会计准则第18号———所得税》的规定,应采用资产负债表债务法计提或冲回计提的坏账准备。 公允价值变动损益汇算时的财税处理 新准则下新会计科目“公允价值变动损益”,主要是核算企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 财政部、国家税务总局最近发布了《关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2007]80号)规定:企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,在实际处置或结算时,处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。该规定自2007年纳税年度起执行。 公允价值变动损益,是资产存续期间的利得或损失,属于未实现的损益,税法根据实际发生的原则,对于未实现的损失不允许在税前扣除,对于未实现的收益也不作为应纳税所得。这无疑使新会计准则与税法规定的差异增多,从而加大了企业2007年纳税调整的工作量。 有关限额扣除成本费用的项目 根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)以及《关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》(国税函[2006]1043号)的规定,企业2007年汇算清缴应关注以下重点:允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数是申报表主表第16行“纳税调整后所得”的数额,广告费、业务招待费、业务宣传费等项目扣投资收益不再进行还原的数额,”销售(营业)收入“行1除的计算基数统一为申报表主表第 计算,企业技术开发费加计扣除不再设置当年支出比上年增长10%的前置条件,内资企业计税工资一律为1600元,企业为全体雇员缴纳补充养老保险在不超过本企业工资总额5%的范围内、

月末结账注意事项

月末结账注意事项: 1、计提资产折旧、计提当月工资 2、2、检查收入成本类凭证 收入发生额一定在贷方,成本发生额一定在借方,可以用负数入账 当月收入除学费收入由总部财务部发布数据计提收入,计提其他收入需总部财务部审核,备案才可计提入账 2012年成本均要在本月入账,2013年财务账不能再发生2012年成本入账分录 3、应收账款、其他应收款、预付账款、长期待摊费用、应付账款、预收账款、其他应付款等往来科目的期末余额与客户明细、供应商明细核对,记账是否合理,金额是否正确,避免发生客户或供应商记账混淆及同一事项多个客户或供应商记账情况,冲销往来账要和挂账时选择的科目、三级账、和辅助账内的客户或供应商完全一致--利用辅助核算明细表核对 4、直属固定与变动费用使用销售费用核算,费用科目(销售费用与财务费用)发生额在借方--可在结转损益前利用科目余额表核对 5、检查应付职工薪酬科目--利用科目余额表核对科目级别选择4级,避免3、4级科目记账混淆 应付职工薪酬-工资:期末余额应该等于发放工资计提数 应付职工薪酬-住房公积金、应付职工薪酬-社会保险月末无余额或等于本月计提金额。 6、应交税费科目 用收入额乘以税率测算计提税金的正确性

应交税费-应交营业税、应交城市维护建设费、应交教育费附加、应交(地方税种)期末余额等于当月计提税金 --可在利用科目余额表核对,科目级别选择4级,避免3、4级科目记账混淆 应交税费-应交个人所得税期末余额等于工资及劳务费的个税本月计提金额7、核对现金账与银行账,要求账实相符,打印现金盘点表、银行余额调节表经直属主任签字确认后原件留档保存,扫描发总部财务部 8、检查凭证是否有断号 9、关联系统结账--资产模块与出纳模块分别期末结账 10、与总部核对内部往来账 11、结转损益 12、年终结转本年利润(每年12月发生) 13、报表制作与科目余额表核对 14、上报提交报表 打开科目余额表: 科目余额表条件选择:

会计年终结账注意事项及流程【新手必看】(精)

结帐,是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入帐的基础上,计算并记实本期发生额和期末余额。《会计基础工作规范》划定的结帐程序及方法是: (1)结帐前,必需将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。 (2)结帐时,应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的,应当在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下应当通栏划双红线,年度终了结帐时,所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。 (3)年度终了,要把各帐户的余额结转到下一会计年度,并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会算帐簿的第一余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明“上年结转”字样。 结帐时怎样根据不同的帐户记实分别采用不同的方法? (1)对于不需要按月结计本期发生额的帐户,如各项应收款明细帐和各项财产物资明细帐等,每次记帐以后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说,月末余额就是本月最后一笔经济业务记实的统一行内的余额。月末结帐时,只需要在最后一笔经济业务记实之下划一单红线,不需要再结计一次余额。 (2)现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、用度等明细帐,每月结帐时,要

在最后一笔经济业务记实下面划一单红线,结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样,在下面再划一条单红线。 (3)需要结计本年累计发生额的某些明细帐户,如产品销售收入、本钱明细帐等,每月结帐时,应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,并在全年累计发生额下划双红线。 (4)总帐帐户平时只需结计月末余额。年终结帐时,为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌,便于核对帐目,要将所有总帐帐户结计全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总帐和科目汇总表代替总帐的单位,年终结帐,应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总帐。 (5)需要结计本月发生额的某些帐户,假如本月只发生一笔经济业务,因为这笔记实的金额就是本月发生额,结帐时,只要在此行记实下划一单红线,表示与下月的发生额分开就可以了,不需另结出“本月合计”数。 结帐时如何划线? 结帐划线的目的,是为了凸起本月合计数及月末余额,表示本会计期的会计记实已经截止或结束,并将本期与下期的记实显著分开。根据《会计基础工作规范》划定,月结划单线,年结划双线。划线时,应划红线;划线应划通栏线,不应只在本帐页中的金额部门划线。结账时对于帐户余额怎样填写?

新《行政单位会计制度》年终结帐分录

新《行政单位会计制度》年终结帐分录财政部于2013年12月18日发布,2014年1月1日开始实施的新的《行政单位会计制度》,对原制度进行了较大的改革,许多账务处理发生了很大的变化,现主要将年终结转账务处理解读如下: 一、财政拨款结转、结余账务处理 (一)年末,结转本年度财政拨款收入和支出 1、基本支出结转 (1)年末,将“财政拨款收入—基本支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转”科目的贷方。 借:财政拨款收入—基本支出拨款—人员经费 借:财政拨款收入—基本支出拨款—日常公用经费 贷:财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—人员经费 贷:财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—日常公用经费(2)年末,将“经费支出—财政拨款支出—基本支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转”科目的借方。 借:财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—人员经费 借:财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—日常公用经费贷:经费支出—财政拨款支出--基本支出—人员经费 贷:经费支出—财政拨款支出--基本支出—日常公用经费 2、项目支出结转 (1)年末,将“财政拨款收入—项目支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转”科目的贷方。

借:财政拨款收入—项目支出拨款—XX项目 贷:财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转—XX项目 (2)年末,将“经费支出—财政拨款支出—项目支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转”科目的借方。 借:财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转—XX项目 贷:经费支出—财政拨款支出--项目支出—XX项目 (3)年末,将完成项目的结转资金转入“财政拨款结余—结余转账—项目支出结余”科目的贷方。 借:财政拨款结转—结余结转—项目支出结转—XX项目 贷:财政拨款结余—结余转账—项目支出结余 (4)年末,冲销有关明细科目,将各明细科目余额转入“剩余结余”明细科目的贷方。 借:财政拨款结余—结余转账—项目支出结余 贷:财政拨款结余—剩余结余 (二)因发生差错,调整以前年度财政拨款结转,按实际调增调减财政拨款结转的金额 借(或贷):有关科目 贷(或借):财政拨款结转—年初余额调整 (三)从其他单位调入财政拨款结余资金,按实际调增的额度或调入的资金数额 借:银行存款等 贷:财政拨款结转—归集调入—XXXX (四)按规定上缴财政拨款结转资金

年度结账注意事项

年度结账注意事项 年度结账注意事项 ㈠、各往来账项应核对清楚 结账前,应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚,尤其是长年往来交易额比较大的账项,年底结账前科目发生额及余额应重点关注。同时还应关注关联方往来,通常大部分财务人员都重视非关联方的业务往来,而对关联方的业务往来却并不十分在意,这种情形无论是会计核算和税务申报都存在一定得风险,因此结账前应对往来帐认真仔细的核对,直到双方相符一致后方可结账。 ㈡、关注关联方企业借款,余额过大的应当心所得税纳税调整 1所谓债权性投资:是指企业直接或者间接从关联方获得的,需要偿还本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。 2债权方在申报缴纳所得税时税务机关有权对利息收入作相应的纳税调整。 ㈢、注意个人借款年底前资金处理 1注意股东在公司的个人借款和往来余额,如有应及时要求其作相应的冲账处理,以免产生不必要的税务风险。 2如公司账上存在其它个人借支款项,应在年底应前要求相关人员作适当冲账工作,以避免给企业产生不必要的税务风险。 ㈣、结账前对大额凭证和异常的账务应引起注意 老会计经常提醒我:税务机关对企业在生产经营过程中取得的大额的不合法凭证,在计算企业所得税应纳税所得额时,是不能作为税前扣除依据的,同时税务机关对企业的异常账务处理也会特别关注。

所以我们在年底结账前应对前期已处理的大额费用,异常的账务做相应的复核和检查,检查前期账务处理是否存在有遗漏或处理不当,同时也应关注小额处理不当凭证的汇总数是否对计算应纳税所得额产生重大影响等。对能调整和挽救的账务应及时进行处置,以减少公司在所得税申报纳税中的风险。 ㈤、预提、待摊会计处理要当心 企业预提费用和待摊费用一般是按权责发生制来扣除的。对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用,所得税中可以扣除。但预提费用,则要注意符合确定性原则,按权责发生制确认的预提费用是可以扣除的。但实际做账时应注意以下的规定: 1对未能及时取得发票的费用: 最好按照地税务机关每年三月份的汇算清缴会议的精神处理。 2对待摊费用的处理 企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除: ㈠已足额提取折旧的固定资产的改建支出; ㈡租入固定资产的改建支出; ㈢固定资产的大修理支出; ㈣其它应当作为长期待摊费用的支出。 除此以外税法规定将不允许在以后年度摊销其它费用。 3防止公司已发生的成本费用跨年列支 年底结账前应对所得预提、待摊费用项目进行清理,防止公司已发生的成本费用遗漏,造成跨年度费用入账的情况,一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账。这一点应引起特别的注意。 ㈥、结账前所得税扣除项目应注意 1职工福利费税前扣除问题

企业年终结账注意事项

企业年终结账注意事项 企业在年终结账时,收入方面应注意以下两个方面。 正常销售行为 此种销售行为会计上一般应遵从配比原则,采用新会计准则的企业应注意收入确认的条件,计入“主营业务收入”科目或“其他业务收入”科目的经济业务,应该属于企业的日常活动,而非日常活动形成的经济利益的流入,应属于利得计入“营业外收入”科目或“资本公积”科目。 但要注意会计与税法界定的收入概念的差异。税法中包含的收入内容比会计规定更宽泛,所以,企业年终结账时应注意:对于分期收款发出商品的销售行为,会计准则规定应当按应收的合同或协议价款的现值确定为公允价值。公允价值与应收金额的差额,计入“未实现融资收益”,并按实际利率法摊销,冲减“财务费用”。而税法上规定,销售方应该以合同约定的收款时间来确定销项税额。当然,如果一次性开具了发票,则应全额确定销项税额,新会计准则将应收金额与公允价值之间的差额计入“未确认融资收益”,按实际利率法摊销,冲减财务费。此种处理税法并不认可,所以以后各期摊销的未确认融资收益应调减应纳税所得额。另外还有企业代第三方收取的款项,会计上应当作为负债处理,不应当确认为收入,而税法上则将代第三方收取的款项作为价外收入与销售商品一起作为销售收入计缴税金。此外,由于税法和会计所依据的角度不同,价外费用在会计中没有逐一介绍其应该计入什么科目,因此在实际操作中,按其性质分别计入相关科

目即可。但税法上讲,不论其计入什么科目,都要计算销项税额。 特殊销售行为 1.视同销售。企业将自己生产的产品,用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时,应视同对外销售处理。其产品的销售价格,应参照同期同类产品的市场销售价格,没有参照价格的,应按成本加合理利润的方法组成计税价格。对于存货的视同销售,新旧准则有着明显区别,根据《企业会计准则第14号———收入》的规定,对于存货的视同销售,应按公允价值确认商品销售收入,同时结转商品销售成本,不像旧准则那样按账面价值结转。所以,在新准则下,对于存货的视同销售,与税务处理不再有财税差异,汇算清缴时无需作纳税调整。 例A、B两家公司进行非货币性交换。A公司以产成品甲(账面价值1万元,不含税公允价值1.3万元)换取B公司乙(账面价值1万元,不含税公允价值1.2万元)原料作为生产材料,B公司支付补价0.1万元。假如增值税率17%,不考虑其他税费,产成品甲计提减值准备800元。 A公司会计处理:结转收入: 借:原材料12400.77 应交税费——应交增值税(进项税额)2040(12000×17%) 银行存款1000 贷:主营业务收入13000 应交税费——应交增值税(销项税额)2210(13000×17%)

事业单位年终清理结算和结账

事业单位年终清理结算和结账 事业单位在年度终了前,应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求,对各项收支账目、往来款 项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算,在此基础上办理年度结账,编报决算。 事业单位进行年终结算的项目主要包括哪些 事业单位在年度终结之前,应根据财政部门和主管部门的要求,对各项收支账目、往来账项、货币资金和其他各种财产物资进行全面的清理和结算。 所谓清理是指清楚了解账目的记录是否真实、是否完整,通过清查确定各项财产 物资的实际结存数量,并与账面的记录相互核对、消除差异、以求账存与实存保持一致。这种对账面和实存进行清查核对的方法称为清理。 所谓结算是指因经济往来而引起货币资金的收付行为。年终结算则是指在年终结账之前,清理各种往来账项,并结清各种债权债务关系,而产生的货币收付行为。通过上述的清理和结算工作,使账面记录和实际情况保持一致,能够真实、准确地反映事业单位的全部财产,为年终编制决算报告做好准备工作。 年终清理和结算的主要事项包括: 1.清理并核对年度预算资金的收支和各项缴拨款项的真实性。 事业单位在年度终结之前,对财政部门、上级单位和所属单位之间的全部预算数(包括追加、追减和上、下 划拨数)以及应上缴、拨补的款项等,都应该按规定逐笔进行清理和结算,保证上、下级之间的年度预算数,领拨经费数和上缴、下拨数保持一致。真实、准确地反映预算资金实际情况,为编制年度决算报告作准备。 为了准确反映各项收支数额,凡属本年度的应拨、应缴款项,应在12月31日之前汇达对方。实行分级管 理,分级核算的事业单位,对所属二级单位的拨款,应截止到12月25日,逾期者一般不再下拨。 2.确定年度收支范围。 在年终结账之前,凡属本年度的各项收入均应及时入账,以便正确计算年终结余。本年度的各项应缴财政专户的预算外资金收入,应按有关规定,在年终之前全部缴入财政专户。 凡属本年度的各项支岀,应按规定的用途和使用范围,如实列账,确定各项支岀的实际数额,以便正确计算 年终结余。事业单位的年终决算,一律以截止到12月31日的实际收支为准。 3?清理并结算往来账项。 为了真实、准确、合理地反映事业单位财产的实有数,在年终结账之前,应清理各种往来账项,并结清各种往来账项。应收的款项要如数收回并入账,应付的款项要如数偿付并入账,按规定应该转作各项收入的账项或应该转作各项支岀的账项,及时转入有关账户,其目的就是将这些收支编入本年决算之中。总之,对各种债权、债务关系,要及时清理并进行款项的结算。 如果有清理不完的往来账项,应分析具体原因,在决算报告中予以说明。 4.核对银行存款和现金。 现金是一项重要流动资产,应当定期进行清查核对,做到日清月结。每天业务结束之时,都应当盘点当日的 库存现金数额,并与账面结余数相核对。如有不一致,应及时作岀会计处理,编制现金盘点报告表”由岀 纳人员和盘点人员签字盖章,作为调整账面记录的原始凭证,并进一步查找不一致的原因,作岀进一步的纠正处理。 对银行存款的清查,是通过与开户银行核对账目的方法进行的。每月末开户银行均应向教育单位开列对账单”而事业单位则应将对账单”的记录与本单位银行存款日记账”的记录进行逐笔核对,检查双方的存款余额是否一致。如果不一致,则应首先检查是否有朱达账项”对存在的未达账项,通过编制银行存款余额调节表"进行调节,经过调节后,如若双方的存款余额一致,则说明双方会计记录是正确的。如果不一致,则说明双方的会计记录有错误,应当查明原因,及时处理。对未达账项,也应查明原因,及时作岀有关会计处理,及时入账。 5.进行财产清查。 事业单位在年终结账之前,应对各项财产物资进行实地盘点清查。在进行清查时,应当有专人负责,保管人员实际参与。对清查的结果,可编制账存实存对比表”,以求岀各种财产物资的实有数,并与账面记录数相 核对。如发现有盘盈、盘亏的情况,应及时查明原因,按规定作岀会计处理,并及时调整账面记录,做到账实相符,账账

年底结账全流程

年底结账全流程 年底了,许多财务的小伙伴又为杂乱的账务犯了难,究竟该从哪里入手去梳理?又该如何做好一年的账务处理呢?结账,就是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后,计算并记录本期发生额及期末余额,据以编制会计报表,并将余额结转下期或新的账簿。 《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是: (1)结账前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 (2)结账时,应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的,应当在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下应当通栏划双红线,年度终了结账时,所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 (3)年度终了,要把各账户的余额结转到下一会计年度,并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明“上年结转”字样。 结账前要做的主要事项

◆现金盘点、银行余额调节表、存货盘点、固定资产盘点、长期投资核对、短期投资盘点、往来账核对、发货截止时间、发票停止开具、费用报销停止。 ◆查看会计科目,有无会计政策与会计准则更新 ◆如果有特殊事项或会计政策变更等一定要及时反应,如果是集团企业,进行报告,统一处理。 ◆如果有财务分析指标异常,一定要找出原因,看其是否合理。 ◆税收筹划和经营业绩指标 年末结转会计分录 一、职工教育费、工会经费 按工资总额1.5%提取职工教育费 借:成本或费用——职工教育费 贷:应付职工薪酬——职工教育费 按工资总额2%提取工会经费 借:成本或费用——工会经费 贷:应付职工薪酬——工会经费 二、计提固定资产折旧 借:成本或费用——折旧费 贷:累计折旧 三、摊销费用 借:成本或费用 贷:无形资产(长期待摊费用)

年终结账时注意事项

年终结账时注意事项 在年终结账时,需要注意的常见问题提示如下: 1、现金和存货不能出现负数,现金没有收入,何来支出?而存货出现负数的原因之一是未暂估入账; 2、银行单据至少在年终后要全部及时取回,未达账项应编制银行存款余额调节表调节相符; 3、往来款项宜进行对账,一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理; 4、检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定; 5、采用权益法核算对子公司的投资时,应根据子公司本年度的净利润进行调整; 6、检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符,如不符,应及时查明原因并进行处理; 7、检查资产负债表、利润表及现金流量表是否勾稽相符; 8、检查是否存在应确认而未确认的收入,老企业应兼顾考虑来年企业所得税率调整的影响; 9、检查毛利率是否明显不合理,成本结转是否正确; 10、检查主营业务税金及附加与收入、流转税等是否勾稽相符; 11、检查外币形态的现金、银行存款、债券投资以及以外币计价的往来款是否正确计算了汇兑损益;今年汇率变动较大,如外汇资产和负债很多,是否计算汇兑损益对利润的影响也较大; 12、检查所得税的计算是否正确,如存在应交,是否在本年度正确计 13、检查总账与现金、银行存款日记账、明细账是否相符,检查账表是否相符。 需要及时处理的事项包括: 1. 有暂估的入账的材料等,都要冲销 2. 预提费用全部冲平! 3. 利润要调整到或都高于税务局的要求! 4. 一般纳税人的税负率是否已经达到或都高于要求(工业4.2% 商业0.8%) 5. 各类费用的入账是否准确,有否将不属于公司的费用入账,或者提高了标准入账了,比如:招待费5% 广告费2%等 6. 注意公司是否没车,也把过路费,油费等车辆相关费用入账做成管理费用!!但可以做福利!! 7. 注意工资的计提,是否已经在本年度内发放完成了! 注意的分录: 1. 将本年利润的余额全部转入利润分配 借:本年利润 贷:利润分配—未分配利润 如果该公司是亏损的,则会计科目反之,在这步已经完成账务处理! 2. 提取盈余公积

企业所得税汇算清缴会计分录大全

按月(季)预缴(一般是分季 企业所得税汇算清缴会计分录大全 根据税法实施条例规定,企业所得税按年计算,分月或分季 度预缴) 年终汇算清缴所得税的会计处理如下: 1 ?按月或按季计算应预缴所得税额: 借:所得税 贷:应交税金--应交企业所得税 2.缴纳季度所得税时: 借:应交税金--应交企业所得税 贷:银行存款 3?跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税 借:以前年度 损益调整 贷:应交税金--应交企业所得税 4.缴纳年度汇算清应缴税款: 5.重新分配利润 借:利润分配-未分配利润 6 ?年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额: 7?重新分配利润 借:以前年度损益调整 贷:利润分配-未分配利润 借:应交税金--应交企业所得税 贷:银行存款 贷:以前年度损益调整 借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴 贷:以前年度损益调整

8?经税务机关审核批准退还多缴税款: 借:银行存款 贷:应交税金- 应交企业所得税 (其他应收款-- 应收多 缴所得税款 9?对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税: 借:所得税 贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款-- 应收多缴所得税款) 10.免税企业也要做分录:借:所得税 贷:应交税金--应交所得税 借:应交税金--应交所得税贷:资本公积 如果上年度年终结账后,于本年度发现上年度所得税计算有误,应通过损益科目“以前 年度损益调整”进行会计处理。 “以前年度损益调整” 科目的借方发生额,反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额;贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本

年底会计年终结帐

年底会计年终结帐Prepared on 21 November 2021

县直各学校用友账务系统 年终结账操作手册 为规范退帐单位年底结账工作,保证会计业务顺利开展及为年终决算提供完整准确的数据资料,现将年终结账操作步骤和注意事项整理如下: 一、对账 1、将2011年所有收支单据全部输入完毕并记账,与支付中心12月底填制的《宝丰县财政国库集中支付余额通知单》核对银行存款数,零余额账户用款额度及备用金余额,核对无误签章后,做为最后一张附件附于12月凭证。 2、核对固定资产余额与账务系统资本性支出科目余额是否一致,一般情况下,除个别资本性支出不形成固定资产外,两者余额应相等。 二、额度注销: 依据支付中心2011年12月31日依据打印出的“用款计划结余汇总表”,注销额度: 1、财政直接支付 行政单位 借:财政应返还额度--财政直接支付 贷:拨入经费--财政直接支付 事业单位 借:财政应返还额度--财政直接支付 贷:财政补助收入--财政直接支付

2、财政授权支付 借:财政应返还额度—财政授权支付 贷:零余额账户用款额度 三、额度恢复 1、财政直接支付 下年度恢复额度时,不作处理,2012年第一次使用直接支付额度时先将上年直接支付额度全部冲销: 借:有关支出科目, 贷:财政应返还额度—财政直接支付 2、财政授权支付 2012年1月1日恢复额度时: 借:零余额账户用款额度 贷:财政应返还额度—财政授权支付 使用额度时同平常授权支付业务处理: 借:有关支出科目, 贷:零余额账户用款额度 四、编制报表 额度注销后,编制2011年12月份报表。 五、备份结账前数据 六、结账 1、月结(退账单位可从1月开始月结。) 账务___ 期末处理 ___ 期末处理向导 ___ 结账向导 重复以上操作,一直结到11月份。

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