税务筹划习题

我国个人所得税有哪些特点？这些特点对税收筹划有哪些影响？

1.实行分类征收

2.累进税率与比例税率并用

3.费用扣除额较宽

4.计算简便

5.采取课源制和申报制两种征纳方法

个人所得税的不同应税项目均给予不同程度的减税免税优惠，这可供我们用来进行税收筹划，尤其是可以合理利用免税额，增加了税务筹划的吸引力和应用空间。

请分析税目转化方法在个人所得税筹划中的可应用范围

1.劳务报酬转化为工资，薪金。

2.工资，薪金转化为劳务报酬。

3.企业提供住所

4.企业提供假期旅游津贴

5.企业提供员工福利设施

利用捐赠来进行个人所得税筹划时要注意哪些方面

捐赠，就是将你的资产无偿地出让所有权或名义所有权，从而降低企业所得税率或个人所得税率。捐赠并不是无限制的，但是有些捐赠不受金额限制，可以扣除，节省综合所得税。根据税法规定，有关国防、慰问解放军官兵的捐赠及对政府的捐赠，不受金额的限制，从综合所得中扣除。有关希望工程、残疾人基金的捐赠可从综合所得金额中扣除。有关自然灾害造成的损失，对灾区人民的捐赠可从综合所得金额中扣除。有些捐赠，只能从其综合所得中部分扣除，一般是按所得总额设定一个扣除比例。超过扣除比例部分不给予扣除。捐赠金额较多时，也可以自己先成立慈善财团，一方面能使外人知晓捐赠者，另一方面也能有效地控制基金，好使捐款确实用在自己希望的公益慈善行为中，可达到既节税又有名的目的。另外，若遗产较多时，也可运用捐赠方式来节税。例如，死亡的时候，将遗产捐赠给各级政府及公立教育、文化、公益、慈善机构、公有事业机构或全部公股的公营事业。

1．土地增值税的开发成本与开发费用是如何规定的？如何有效地进行筹划？

计算土地增值税增值额的扣除项目主要包括五项：取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目。

（1）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。

（2）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

（3）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。

（4）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和的5％以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和的10％以内计算扣除。

（5）与转让房地产有关的税金。与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加、印花税。细则中规定允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税。房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。契税不作为相关税金予以扣除，对于个人购入房地产再转让的，其在购入时已缴纳的契税，在旧房及建筑物的评估价中已包括了此项因素，在计征土地增值税时，不另作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。

（6）房地产开发企业加计20%扣除。对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和，加计20%扣除；而对取得土地使用权后直接转让的扣除项目，计算其增值额时只允许扣除：取得土地使用权时所支付的地价款；国家统一规定交纳的有关费用；在土地转让环节缴纳的各种税金。不能加计20%的扣除。

房地产企业可根据以上各项法律规定，合理地加大各项成本与费用，控制其增值率而少纳土地增值税。

2．车辆购置税的税率是一定的，决定其税负高低的关键因素在于计税价格的高低，如何有效地在实践加以筹划？

决定车辆购置税税款的高低关键在于车辆的计税价格高低，尽管国家对不同类型的

车辆有一个最低价格的规定限制，但是，纳税人在实际购买车辆的过程中，还需要承担

相应的其他费用，如：车内装饰、各种保险费用等，这些一般都在购买车辆时，一并由

4S店来收取，那么这时就应该通过一些方法有效地将这些费用与车辆的真实价格进行

分离否则会导致车辆购置税的增加。除此之外，车辆购置税也有一些税收优惠政策，如

归国服务人员的免税政策等，纳税人也可通过恰当的税收安排通过享受车辆购置税税收

优惠政策来少纳税。

3．能否在契税筹划通过减少流通环节加以节约税收，请举例说明？

可以在契税筹划通过减少流通环节加以节约税收。王某和陈某各拥有一套价值200万元的房屋，杨某意欲购买王某的房屋，而王某也想购买陈某的房屋后出售自己的房屋，假设税率为5%。如果不进行筹划，王某购买陈某的房屋，应缴纳契税10万元，同样王某向杨某出售自己的住宅，杨某也因此缴纳契税10万元。但是如果王某利用房屋交换的方法进行筹划，先和陈某交换房屋，再由陈某将房屋出售给杨某，同样可以达到前述的买卖结果。因为王某和陈某交换房屋所有权为等价交换，没有价格差额，不用缴纳契税，只需陈某将房屋出售给杨某时，由杨某缴纳契税10万元。这样，王某通过筹划节约了10万元。