增 值 税 专 用 发 票 抵 扣 联 封 面

增 值 税 专 用 发 票 抵 扣 联 封 面

增值税专用发票抵扣联封面

汽车4S店主要会计分录

一、整车销售 1、预付车款 借:预付账款 贷:银行存款 2、收到采购发票 借:库存商品 应交税费——应交增值税(进项税) 贷:预付账款 (有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上,但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户,所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理) 3、销售 (1)收到预收款: 借:银行存款 贷:预收账款——预收车款 其他应付款——代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费)(2)开具机动车发票: 借:预收账款——预收车款 贷:主营业务收入——汽车销售收入 应交税费——应交增值税(销项税) (3)代客户缴纳保险费和购置税: 借:其他应付款——代收款项 贷:库存现金 (4)代客户付保险费(一般保险费都是和保险公司联网,如果客户自己有银行卡可以直接刷卡,如果没有就需要用公司的卡刷,公司可以去开户行办理商务卡):借:其他应付款——代收款项 贷:银行存款 4、结转销售成本 借:主营业务成本——汽车销售成本 贷:库存商品 二、精品销售 (1)开具增值税发票 借:预收账款——预收车款 贷:主营业务收入——精品装饰收入 应交税费——应交增值税(销项税)

(2)结转装饰成本 借:主营业务成本——精品装饰成本 贷:库存商品 三、配件销售 (1)配件购入 借:库存商品——配件 应交税费——应交增值税(进项税) 贷:银行存款 (2)配件销售 借:应收账款 贷:主营业务收入——配件销售收入 应交税费——应交增值税(销项税) (3)结转配件销售成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 四、保险理赔 (1)一般关于保险公司理赔维修先挂账 借:应收账款——**保险公司 贷:主营业务收入——维修收入 应交税费——应交增值税(销项税) (2)保险公司回款(保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费)借:银行存款 贷:应收账款——**保险公司 其他应付款——退三者修理费 (3)退三者修理费 借:其他应付款——退三者修理费 贷:库存现金 (4)结转维修成本 借:主营业务成本——维修 贷:库存商品——配件 应付职工薪酬 五、售后维修 (1)收到预收维修款 借:银行存款

常见企业所得税各项费用税前扣除标准(20200706103157)

常见企业所得税各项费用税前扣除标准 1工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除 2职工福利费不超过工资薪金总额的14%的部分,准予扣除 3工会经费不超过工资薪金总额的2%的部分,准予扣除 4职工教育经费一般企业:不超过工资薪金总额的%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后年度结 转扣除 高新技术企业:不超过工资薪金总额的8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后年 度结转扣除 技术先进型服务企业:不超过工资薪金总额的8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在 以后纳税年度结转扣除。 5职工培训费用集成电路设计企业和符合条件的软件企业(动漫企业):单独核算,据实扣除。 6“五险一金”按照政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”,准予扣除 7补充养老保险费不超过工资薪金总额的5%的部分,准予扣除 8补充医疗保险费不超过工资薪金总额 的5%的部分,准予扣除 9业务招待费按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的% 10广告宣传费和业务 宣传费一般企业(烟草企业不得扣除):不超过当年销售(营业)收入的15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除 化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业:不超过当年销售(营 业)收入的30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除 11公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后三年内在计算应 纳税所得额时扣除 12手续费和佣金一般企业:不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、 代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分,准予扣除 财产保险企业:不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%的部分,准予扣除 人身保险企业:不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%的部分,准予扣除 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的 手续费及佣金支出,不超过当年收入总额的5%的部分,准予扣除 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业), 其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出),准予在企业所得 税前据实扣除 13党组织工作经费非公有制企业:党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除 国有企业(包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业)、集体所有制企 业:纳入管理费用的党组织工作经费,实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分, 可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余,结转下一年度使用。累计结转超过上一 年度职工工资总额的2%的,当年不再从管理费用中安排

第6章 财务报表试题及答案

第六章财务报表 一、单项选择题 1. 下列项目中,不应在资产负债表“存货”项目下反映的是()。 A.在途物资 B.委托代销商品 C.工程物资 D.材料成本差异 2. 下列项目中,属于资产负债表中非流动负债项目的是()。 A.应付一年内到期的非流动负债 B.其他应付款 C.应付股利 D.应付债券 3. 下列资产负债表项目中,应根据多个总账科目余额计算填列的是()。 A.预收款项 B.应付账款 C.货币资金 D.盈余公积 4. 在下列各项税金中,应在利润表的“营业税金及附加”项目反映的是()。 A.车辆购置税 B.消费税 C.增值税 D.印花税 5. 某企业“应付账款”科目月末贷方余额50000元,其中:“应付甲公司账款”明细科目贷方余额45000元,“应付乙公司账款”明细科目贷方余额20000元,“应付丙公司账款”明细科目借方余额15000元;“预付账款”科目月末贷方余额20000元,其中:“预付A 工厂账款”明细科目贷方余额30000元,“预付B工厂账款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为()元。 A.95000 B.45000 C.20000 D.25000 6. 下列各项中,不影响企业营业利润的是()。 A.营业外收入 B.投资收益 C.资产减值损失 D.管理费用 7. 下列资产负债表项目中,不能直接根据总账科目余额填列的是()。 A.交易性金融资产 B.短期借款 C.长期借款 D.应付票据 8. 下列资产负债表项目,需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是()。 A.预付账款 B.存货 C.长期借款 D.长期股权投资 9. 能够反映企业一定期间经营成果,分析企业获利能力的报表是()。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表 10. “预收账款”科目明细账中若有贷方余额,应将其计入资产负债表中的()项目。 A.应收账款 B.预收款项 C.预付款项 D.其他应收款 11. 某企业2008年11月1日购买商品,并于当日开出面值50000元、年利率6%、期限3 个月的商业承兑汇票一张。12月31日,该应付票据的账面价值为()元。 A.50000 B.50250 C.50500 D.50750 12. 企业期末结账后,“无形资产”科目的余额为100万元,“累计摊销”科目的余额为 20万元,“无形资产减值准备”的余额为10万元,资产负债表的“无形资产”项目的金额为()万元。 A.100 B.80 C.70 D.90 13. 下列经济业务中,引起现金流量净额变动的项目是()。 A.用银行存款购买2个月到期的债券 B.从银行提取现金备用 C.用自产产品抵偿债务 D.开出支票偿还债务 14. 某企业2007年12月31日应收票据的账面余额为100万元,已提坏账准备10万元,应付票据的账面余额为60万元,其他应收款的账面余额为30万元。该企业2007年12月31 目资产负债表中应收票据项目的金额为()万元。 A.100 B.90 C.40 D.30 15. 下列各资产负债表项目中,应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的项目是()。 A.应付账款 B.预收款项 C.货币资金 D.长期股权投资 16. 资产负债表中资产的排列是依据()。 A.项目时间性 B.项目重要性 C.项目流动性 D.项目收益性 17. A企业“应付账款”科目月末贷方余额20000元,其中:“应付甲公司账款”明细科目贷方余额30000元,“应付乙公司账款”明细科目借方余额10000元,“预付账款”科目月末贷方余额30000元,其中:“预付丙企业账款”明细科目贷方余额40000元,“预付丁企业账款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“预付账款”和“应付账款”

汽车4S店会计核算及账务处理大全

汽车4S店会计核算及账务处理大全 一、4S店会计核算流程和相关业务4S店的主要核算业务大体分为:整车销售、精品销售、配件销售、保险理赔、售后维修、保修保养费用等。二、4S店相关业务问答1.4s店涉及哪些工商税务、收入支出?解答:汽... 一、4S店会计核算流程和相关业务 4S店的主要核算业务大体分为:整车销售、精品销售、配件销售、保险理赔、售后维修、保修保养费用等。 二、4S店相关业务问答 1.4s店涉及哪些工商税务、收入支出? 解答:汽车4S店有整车销售和维修保养收入,支出就是对应的购车、零配件、工资等,增值税,车辆购置税、营业税、所得税,及附加税金 4S店就是指汽车的销售,配件的销售,售后服务维修,信息服务等四个项目集中一起的汽车销售公司,至于核算,有属于增值税的?? 也有属于营业税的,? 还有混淆行为的,所以核算必须分清楚。 2.汽车销售公司的临时牌照费怎样入账?我们是汽车销售公司(一般纳税人),向顾客受的临时牌照费(一般是50元)怎样入账呢?我司给顾客开张收据,然后将收据付后。 解答: 挂其他应付款,付的时候转出去。价外费用,交增值税, 办个卡存里,不走到帐内,但尽量不给客户开收据。 3:需注意的 (1).机动车统一发票不限制金额 (2)销售时,如果购货方不是汽车销售行业,则开具《机动车统一发票》 4请问汽车行业4s店代扣代缴业务财务上如何处理? 请问汽车行业4s店代客人收的保险费、购置税和验车费这些业务,财务上如何处理?没有利润的怎么做,是否要交税? 答:财部(2005)165号文件: 纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费,不作为价外费用征收征增值税。 财务上作为代收代垫款项就可以了 赠送的配件应怎样处理帐务?做销售收入吗?还有赠送配件的成本怎么处理 视同销售缴纳增值税,借销售费用贷主营业务收入销项税正常结转成本即可 5.这个4S店主要做汽车销售、汽车美容、售后的修理修配, 其他跟一般商业企业差不多,最主要做好税收方面工作。汽车销售必须是一般纳税人,没有资格你申请,没有申请下

2019年车辆购置税会计分录怎么做-word范文 (4页)

本文部分内容来自网络整理,本司不为其真实性负责,如有异议或侵权请及时联系,本司将立即删除! == 本文为word格式,下载后可方便编辑和修改! == 车辆购置税会计分录怎么做 车辆购置税是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税,它由车辆购置附加费演变而来。会计分录怎么做?下面是小编为你整理的车辆购置税会计分录,希望对你有帮助。 车辆购置税会计分录 1.按会计准则规定的会计处理如下: (1)购入时: 借:固定资产 贷:应交税费——应交车辆购置税 银行存款 (2)上交税款时: 借:应交税费——应交车辆购置税 贷:银行存款 2.按小会计准则规定的会计处理如下:(直接代扣代缴) (1)购入时: 借:固定资产 贷:银行存款 3.计提201X年折旧时: 借:管理费用 贷:累计折旧

例题 某单位201X年12月5日购买一辆汽车(用于管理部门),价款为117000元,车辆购置税为10000元,车辆牌照费为500元,假如不考虑车辆保险费和车辆报废残值,该单位按5年计提折旧。 1.按会计准则规定的会计处理如下: (1)购入时: 借:固定资产 127500 贷:应交税费——应交车辆购置税10000 银行存款 117500。 (2)上交税款时: 借:应交税费——应交车辆购置税 10000 贷:银行存款 10000。 2.按小会计准则规定的会计处理如下: (1)购入时: 借:固定资产 127500 贷:银行存款 127500。 3.计提201X年折旧时: 借:管理费用 25500 贷:累计折旧 25500。 车辆购置税的特点 车辆购置税除具有税收的共同特点外,还有其自身独立的特点: 1.征收范围单一 作为财产税的车辆购置税,是以购置的特定车辆为课税对象,而不是对所有的财产或消费财产征税,范围窄,是一种特种财产税。 2.征收环节单一

企业所得税中可抵扣的财务费用

企业所得税中可抵扣的财务费用 1、依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十九条:企业所得税法第四十六条所称债权性投资,是指企业直接或者间接从关联方获得的,需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。【判定你公司存在债权性投资】 2、《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》财税[2008]121号:第一条:企业实际支付给关联方的利息支出,除符合本通知第二条规定外,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:(一)金融企业,为5:1;(二)其他企业,为2:1. 【你公司应该属于其他企业,注册资本500万,由此确定债权性投资为500万X2=1000万】 3、依据《企业所得税法》第四十六条:企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。【超过部分为2000-1000=1000万元,超过部分不可扣除利息为1000*10%=100万】 4、依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定【超过向金融企业借款利息金额为:(2000-1000)*(10%-7%)=30万元) 【不可扣除财务费用为=100万+30万=130万元】 【所以可扣除的财务费用为=300万-130万=170万元】 是和注册资本有关的。 一是能扣除的利息费用不能超过银行同期同类贷款利率算出的利息费用, 二是企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:金融企业是5:1,其他企业是2:1,超过的利息费用都不能够扣除。 会计考试题 设立于某经济特区的中外合资甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人,2006年初开业,2006年至2007年适用的企业所得税法定税率为15%。2011年度为减半征税第二年,当年相关生产经营资料如下: (1)甲公司坐落在某市区,全年实际占用土地面积共计10万平方米,其中:公司办的幼儿园占地3000平方米、厂区内道路及绿化占地4000平方米,非独立核算的经营门市部占地500平方米,生产经营场所占地92500平方米。 (2)甲公司当年度固定资产原值共计6000万元,其中:房产原值4000万元,机器设备及其他固定资产原值2000万元。签订租赁合同1份,4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物,出租期限5年,共计租金30万元,签订合同时预收一个季度租金1.5万元,其余的在租用期的当季收取。 (3)当年签订化妆品销售合同50份,记载金额8000万元。年终实现不含税销售额共计8000万元,取得送货的运费收入58.5万元;购进原材料,取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5500万元、进项税额935万元;另支付销售货物的运费20万元,保险费和装卸费8万元,取得运输公司及其他单位开具的合法货票。“国庆”节前,将自产化妆品作为福利发放给本公司每位员工,市场含税零售价每套117元,成本结转无误。全年扣除的产品销售成本3200万元。 (4)“投资收益”账户记载:购买国债到期兑付取得利息收入48万元、国家重点建设债券到期兑付

车辆购置税纳税申报表完整版

车辆购置税纳税申报表 填表日期:年月日行业代码:注册类型代码: 纳税人名称:金额单位: 元

《车辆购置税纳税申报表》填表说明 1.本表由车辆购置税纳税人(或代理申报人)在办理纳税申报时填写。本表可由车辆购置税征收管理系统打印,交纳税人签章确认。 2.“纳税人名称”,填写纳税人名称。 3.“纳税人证件名称”栏,单位纳税人填写《组织机构代码证》或《税务登记证》;个人纳税人填写《居民身份证》或其他身份证明名称。 4.“证件号码”栏,填写《组织机构代码证》或《税务登记证》、《居民身份证》或其他身份证件的号码。 5.“车辆类别”栏,在表中所列项目中划√。 6.“生产企业名称”栏,国产车辆填写国内生产企业名称,进口车辆填写国外生产企业名称。 7.“厂牌型号”、“发动机号码”、“车辆识别代号(车架号码)”栏,分别填写车辆整车出厂合格证或《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进(出)境领(销)牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》中注明的车辆品牌和车辆型号、发动机号码、车辆识别代号(VIN,车架号码)。 8.“机动车销售统一发票(或有效凭证)号码”栏,填写机动车销售统一发票(或有效凭证)上注明的号码。 9.“机动车销售统一发票(或有效凭证)价格”栏,填写机动车销售统一发票(或有效凭证)上注明的含税价金额。 10.“价外费用”填写销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金(延期付款

利息)和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的价外收费,但不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 11.下列栏次由进口自用车辆的纳税人填写: (1)“关税完税价格”栏,通过《海关进口关税专用缴款书》、《海关进口消费税专用缴款书》、《海关进口增值税专用缴款书》或其他资料进行采集,顺序如下: ①《海关进口关税专用缴款书》中注明的关税完税价格; ②在免关税的情况下,通过《海关进口消费税专用缴款书》中注明的完税价格和消费税税额计算关税完税价格; ③在免关税和免或不征消费税的情况下,采用《海关进口增值税专用缴款书》中注明的完税价格; ④在关税、消费税和增值税均免征或不征的情况下,通过其他资料采集关税完税价格。 (2)“关税”栏,填写《海关进口关税专用缴款书》中注明的关税税额; (3)“消费税”栏,填写《海关进口消费税专用缴款书》中注明的消费税税额。 12.“购置日期”栏,购买自用填写《机动车销售统一发票》(以下简称统一发票)或者其他有效凭证的开具日期;进口自用填写《海关进口增值税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期;自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用的,填写合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或开具日期。 13.“免(减)税条件”栏,按下列项目选择字母填写: A、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构的车辆 B、外交人员自用车辆

企业所得税汇算清缴时企业所得税成本费用调整的内容与方法

企业所得税汇算清缴时企业所得税成本费用调整的内容与方法

企业所得税汇算清缴时企业所得税成本费用调整的内容与方法 原作者:邢国平原文发表:2012-03-01来源:中国税务报 按照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明》(国税函[2008]1081号,以下简称《填表说明》)和全国统一会计制度(以下简称会计制度)要求,计算企业所得税应纳税所得额和计算税前利润都使用会计上核算的收入和成本费用(含支出和资产调整,下同)指标,但两者的范围和使用额度(比例)不同:计算应纳税所得额除使用会计核算的数据外,还需要按照企业所得税法律法规(以下简称税法)规定进行调整。从以往年度纳税人报送的年度所得税纳税申报表看,总有相当一部分纳税人只是在主表和附表的相关栏目填上了会计账簿核算的相应数据,没有按照税法规定在附表三《纳税调整项目明细表》及其它相关附表中内进行列示、调整,结果最终被主管税务机关在申报后做出特别纳税调整,不但补缴了税款,还加收了滞纳金、罚息和罚款。为此,笔者借2011年所得税汇算清缴之际,将成本费用调整的内容与方法介绍如下,供在汇算清缴中参考:

1、视同销售成本。 按照税法规定,企业将货物、劳务或者其他财产无偿赠与他人(以买一赠一等方式组合销售本企业商品时赠出的商品除外)、或虽未无偿赠送但未收取货币(以物易物或换入换出劳务)资金;或者将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配;或发生其他按税法规定应计征企业所得税但按照会计制度规定不需要作收入处理的业务,在办理年度所得税纳税申报时需要视同销售确认收入征收企业所得税。因此,按照成本费用与收入配比原则,其相应的成本也应该记入当期成本在所得税前扣除(以下也称税前扣除或准予扣除),其中:“非货币性交易视同销售成本”在附表二(1)《成本费用明细表》第13行填报:“货物、财产、劳务视同销售成本”填入该表的第14行:“其他视同销售成本”填入该表的第15行,然后,将第12行的合计数填入附表三《纳税调整项目明细表》第21行“视同销售成本”第4列“调减金额”栏(事业单位、社会团体、民办非企业单位不通过附表二直接填报)。

汽车4S店主要会计分录

汽车4S店主要会计分录 一、整车销售 1、预付车款 借:预付账款 贷:银行存款 2、收到采购发票 借:库存商品 应交税费——应交增值税(进项税) 贷:预付账款 (有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上,但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户,所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理) 3、销售 (1)收到预收款: 借:银行存款 贷:预收账款——预收车款 其他应付款——代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费) (2)开具机动车发票: 借:预收账款——预收车款 贷:主营业务收入——汽车销售收入 应交税费——应交增值税(销项税) (3)代客户缴纳保险费和购置税: 借:其他应付款——代收款项 贷:库存现金 (4)代客户付保险费(一般保险费都是和保险公司联网,如果客户自己有银行卡可以直接刷卡,如果没有就需要用公司的卡刷,公司可以去开户行办理商务卡): 借:其他应付款——代收款项 贷:银行存款 4、结转 销售成本 借:主营业务成本——汽车销售成本 贷:库存商品 二、精品销售 (1)开具增值税发票 借:预收账款——预收车款 贷:主营业务收入——精品装饰收入 应交税费——应交增值税(销项税) (2)结转装饰成本 借:主营业务成本——精品装饰成本 贷:库存商品 三、配件销售 (1)配件购入 借:库存商品——配件

应交税费——应交增值税(进项税) 贷:银行存款 (2)配件销售 借:应收账款 贷:主营业务收入——配件销售收入 应交税费——应交增值税(销项税) (3)结转配件销售成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 四、保险理赔 (1)一般关于保险公司理赔维修先 挂账 借:应收账款——**保险公司 贷:主营业务收入——维修收入 应交税费——应交增值税(销项税) (2)保险公司回款(保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费)借:银行存款 贷:应收账款——**保险公司 其他应付款——退三者修理费 (3)退三者修理费 借:其他应付款——退三者修理费 贷:库存现金 (4)结转维修成本 借:主营业务成本——维修 贷:库存商品——配件 应付职工薪酬 五、售后维修 (1)收到预收维修款 借:银行存款 贷:预收账款——预收维修款 (2)开具维修发票 借:预收账款——预收维修款 贷:主营业务收入——维修收入 应交税费——应交增值税(销项税) (3)结转维修成本 借:主营业务成本——维修成本 贷:库存商品 应付职工薪酬 六、保修保养费用 (1)发生保修保养费用 借;应收账款——厂家 贷:主营业务收入——配件销售收入 ——工时收入 应交税费——应交增值税(销项税)

汽车分录

汽车销售行业会计分录怎么做? 一、整车采购及销售 1、采购汽车,向厂家预付车款 借:预付账款 贷:银行存款 2、收到采购发票,支付余款 借:商品采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 预付账款 3、商品入库 借:库存商品 贷:商品采购 4、销售汽车 (1)收到客户预收款 借:银行存款 贷:预收账款-预收车款 其他应付款-代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费) (2)开具机动车发票 借:预收账款——预收车款(客户) 贷:产品销售收入——汽车销售收入 应交税费——应交增值税(销项税额) (3)代客户缴纳保险费和购置税

借:其他应付款——代收款项 贷:现金 (4)代客户付保险费 借:其他应付款——代收款项 贷:银行存款 5、结转销售成本 借:产品销售成本——汽车销售成本贷:库存商品 二、汽车装饰销售 (1)开具增值税发票 借:现金 贷:产品销售收入——汽车装饰品收入应交税费——应交增值税(销项税) (2)结转汽车装饰品成本 借:产品销售成本——汽车装饰品成本贷:库存商品 三、配件销售 1、配件购入 借:商品采购——配件 应交税费——应交增值税(进项税) 贷:银行存款 2、配件入库

借:库存商品 贷:商品采购-配件 3、配件销售 借:应收账款 贷:产品销售收入——配件销售收入 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 4、结转配件销售成本 借:产品销售成本-汽车配件成本 贷:库存商品 四、保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账 借:应收账款——**保险公司 贷:主营业务收入——维修收入 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 2、保险公司回款(保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费) 借:银行存款 贷:应收账款——**保险公司 贷:其他应付款——退其他修理公司修理费 3、退其他修理公司修理费 借:其他应付款——退其他修理公司修理费 贷:库存现金 4、结转维修成本

行政单位会计练习题附答案

行政单位会计练习题 判断题: 1、行政单位支出的列报口径是实际支出数和计提数。 A、对 B、错答案:a 2、行政单位在业务活动中按规定取得的无主财物变价收入应纳入“应缴财政专户款”核算。 A、对 B、错答案:b 3、行政事业单位的固定资产不计提折旧。 A、对 B、错答案:a 4、行政单位会计以收付实现制为基础,同事业单位一样要进行内部成本核算。 A、对 B、错答案:b 5、行政单位年终结转时先将全部收入支出账户转入“结余”账户,再转入到“结余分配”账户进行分配后,其全部业务核算结束。 A、对 B、错答案:b 6、行政单位的“拔入经费”账户应在区分为基本支出或项目支出前提下按照《政府支出经济分类科目》的“类”、“款”级科目设置明细账。 A、对 B、错答案:b 7、行政单位的固定资产和固定基金账户在任何情况下都总是相等的。 A、对 B、错答案:a 8、在事业和行政单位中对会计工作实行回避制度,即单位负责人的直系亲属不得担任本单位财务负责人或会计主管人员。 A、对 B、错答案:a 9、行政单位收回本年度已列为经费支出的款项,应冲减当年的经费支出。 A、对 B、错答案:a 10、行政单位汇总会计报表时,只需将相同项目的金额相加后填列即可。 A、对 B、错答案:b 11、应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 A、对 B、错答案:a 12、行政单位的预算外资金收入就是行政单位收到的预算外资金。 A、对 B、错答案:b 13、行政单位的收入要在实际收到款项时予以确认。 A、对 B、错答案:a 14、单位会计预算外资金上缴财政专户的方式只有全额上缴一种形式。 A、对 B、错答案:b 题目解析:单位会计预算外资金上缴财政专户的方式有:全额上缴、比例上缴、结余上缴。 15、“应付工资”所核算的内容中不包括行政单位按国家统一规定发放的年终一次性奖金。 A、对 B、错答案:b 16、行政单位会计为了核算物资材料,设置了“材料”账户。 A、对 B、错答案:b 17、行政单位会计的收入和支出两类账户平时有余额,月末转账后无余额。 A、对 B、错答案:b 18、行政单位有价证券到期兑付,其利息收入应作为“预算外资金收入”入账。 A、对 B、错答案:b 19、行政单位会计年终时,应编制支出明细表。 A、对 B、错答案:a

纳税会计B卷[3页]

山东经贸职业学院 2015-2016学年第一学期《企业纳税会计》试卷B 适用班级:2013级税务班考试时间:100分钟 一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请将正确答案前的字母写在答题纸中。本大题15题,每题2分,共30分) 1、下列属于国家税务局负责征收管理的税种是()。 A、增值税 B、土地增值税 C、关税 D、耕地占用税 2、按征税对象分类,增值税属于()。 A、流转税 B、所得税 C、财产税 D、行为税 3、从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起()内,申报办理税务登记。 A、15天 B、30天 C、10天 D、60天 4、2009年1月1日起,我国增值税实行()。 A、消费型增值税 B、收入型增值税 C、生产型增值税 D、消耗型增值税 5、以下单位或者个人中,不属于增值税纳税人的是()。 A、进口电子设备的公司 B、销售商品房的公司 C、零售日用品的小商店 D、生产销售家用电器的公司 6、下列各项中,不属于增值税视同销售行为的是()。 A、将自产的货物用于非应税项目 B、将外购的货物用于投资 C、将购买的货物用于捐赠 D、将购买的货物用于集体福利 7、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应按()。 A、应税消费品的平均税率计征 B、应税消费品的最高税率计征 C、应税消费品的不同税率,分别计征 D、应税消费品的最低税率计征 8、下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是()。 A、批发的白酒 B、零售的金银首饰 C、生产环节销售的普通护肤护发品 D、零售的卷烟 9、依据消费税的有关规定,下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是()。 A、粮食白酒 B、酒精 C、果酒 D、黄酒 10、下列各项中,不属于营业税征收范围的是()。 A、金融保险业 B、商品零售业 C、文化体育业 D、建筑业 11、下列行为中,不应缴纳营业税的有()。 A、境内保险机构为境内标的物提供的保险 B、在境内组织旅客出境旅游 C、销售境内的不动产 D、单位聘用的员工为本单位提供的劳务 12、下列利息收入中,不计入企业所得税应纳税所得额的是()。 A、企业债券利息 B、外单位欠款付给的利息收入 C、购买国库券的利息收入 D、银行存款利息收入 13、企业缴纳的下列税种,在计算企业所得税应纳税所得额时,不准从收入总额中扣除的是()。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、土地增值税 14、下列所得中,一次收入畸高可实行加成征收的是()。 A、稿酬所得 B、利息、股息、红利所得 C、劳务报酬所得 D、偶然所得 15、某演员参加营业性演出,一次获得表演收入50000元,应纳个人所得税()元。 A、8000 B、10000 C、12000 D、13000 二、多项选择题(下列每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案, 请将正确答案前的字母写在答题纸中。多选、少选、错选、不选均不得分。本大题15题,每题2分,共30分) 1、下列各项属于社会公共需要的有()。 A、住房需要 B、劳动力在生产 C、社会和平 D、国民经济稳定 2、按管理和使用权限分类,税收可以分为()。 A、中央税 B、地方税 C共享税 D分享税 3、我国现行税制中所应用的税率种类有()。 A、比例税率 B、全额累进税率 C、超额累进税率 D、定额税率 4、划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有()。 A、销售额达到规定标准 B、经济效益好 C、会计核算健全 D、有上级主管部门 5、依据增值税的有关规定,不能认定为增值税一般纳税人的有()。 A、个体经营者以外的其他个人 B、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 C、从事货物生产业务的小规模企业 D、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 6、我国现行增值税的征收范围包括()。 A、在中国境内销售货物 B、在中国境内提供应税劳务 C、进口货物 D、过境货物 7、下列消费品属于消费税征税范围的有()。 A、未经涂饰的素板 B、汽油 C、上妆油 D、卸妆油 8、下列按规定适用5%税率的消费税货物包括()。

《财务会计》经典复习资料

《财务会计》复习资料 一、单项选择题 1、下列转账结算方式中,只可用于同城结算的是() A.支票结算 B托收承付结算 C商业汇票结算 D 委托收款结算 2、对于一次还本,分期付息的长期借款,其应付利息的核算账户是( C ) A专项应付款 B其他应付款 C应付利息 D长期借款 3、企业(一般纳税人)经营业务发生的下列税金中,与其损益无关的是( C ) A所得税 B增值税 C印花税 D消费税 4、下列各项中,不属于其他货币资金内容的是( B ) A银行本票存款 B备用金 C银行汇票存款 D信用证存款 5、外购原材料已验收入库,但至月末仍未收到结算凭证,月末,企业按材料合同价款估计入账,应作的会计分录为 ( B ) A借:材料采购B借:原材料应交税费——应交增值税(进项)应交税费——应交增值税(进项) 贷:应付账款贷:应付账款 C借:材料采 购 D借:原材料 贷:应付账 款贷:应付账款 6、2000年A公司经营亏损650万元,2001年至2005年,公司共实现利润600万元,2006年实现利润200万元,所得税税率30%。则2006年末A公司可供分配的净利润应为() A 150万元 B 140万元 C 105万元 D 90万元 7、按照我国新的会计准则,企业对交易性金融资产持有期内发生的公允价值变动损益,正确的会计处理方法是() A直接计入当期损益 B调整资本公积 C 不作处理 D 调整该项金融资产的初始成本

8、工业企业出租无形资产取得的收入,会计上确认为() A营业外收入 B 主营业务收入 C 其他业务收入 D投资收益 9、企业筹建期间发生的下列支出中,不属于开办费核算内容的是 () A人员工资 B企业注册登记费 C差旅费 D应计入固定资产价值的借款利息 10、企业现有注册资本4000万元,法定盈余公积余额1500万元,此时可用法定盈余公积转增企业资本的数额为() A 500万元 B 700万元 C 1000万元 D 1500万元 11.银行汇票的提示付款期限为自出票日起( ) A. 1个月 B. 2个月 C. 3个月 D. 6个月 12. 企业对无法查明原因的现金溢余,经批准后应转入( D )科目. A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 其他应付款 D 营业外收入 13. 企业某项应收账款50000元,现金折扣条件为2/10, 1/20, N/30, 客户在20天付款, 应给予客户的现金折扣为( C )元。 A. 1000 B 750 C.500 D 0 14. 下列各项目中,不属于存货范围的是( ) A 委托外单位加工的材料 B 货款已付正在运输途中的外购材料 C 接受外单位委托代销的商品 D 已作销售但购贷方尚未运走的商品 15. 企业长期股权投资溢价购入债券的原因是() A.票面利率大于市场利率 B 票面利率小于市场利率 C 票面利率等于市场利率 D 银行利率变化 16. 对于建造固定资产的借款利息,在固定资产达到预定可使用状态之前发生的,应借记( C )账户。 A. 管理费用 B. 财务费用 C. 在建工程 D. 固定资产 17. 下列属于无期限的无形资产是( A ) A 商誉 B 专利权 C 商标权 D 土地使用权 18. 企业筹建期间发生的费用,应列入( A )。 A. “管理费用”账户 B “长期待摊费用”账户 C “无形资产”账户 D “营业外支出”账户 19. 企业无法支付的应付款项,经确认后,应列入( B ) A 其他业务收入 B 营业外收入 C 资本公积 D 待处理财产损溢 20.下列项目中不包括在职蕲酬中的是()

2019最新企业所得税费用扣除说明一览表

最新企业所得税费用扣除说明一览表 费用类别扣除标准/ 限额比例说明事项(限额比例的计算基数,其他说明事项) 据实任职或受雇,合理 职工工资 加计100%扣除支付残疾人员的工资 职工福利费14% 工资薪金总额 8% 工资薪金总额(新政策) 职工教育经费 全额扣除软件生产企业的职工培训费用 职工工会经费2% 工资薪金总额 业务招待费MIN(60%,5‰)发生额的60%,营业收入的5‰;股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数 15% 当年销售(营业)收入,超过部分向以后结转 广告费和业务宣传费 30% 当年销售(营业)收入;化妆品制作、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业 不得扣除烟草企业的烟草广告费 捐赠支出12% 年度利润(会计利润)总额;公益性捐赠;有捐赠票据,名单内所属年度内可扣,会计利润≤0 不能算限额 据实(非关联企业向 金融企业借款) 非金融向金融借款 利息支出(向企业借款)同期同类范围内可扣 (非关联企业间借 款) 权益性投资 5 倍或 2 倍内可扣(关联企业 借款) 非金融向非金融,不超过同期同类计算数额,并提供“金 融企业的同期同类贷款利率情况说明” 金融企业债权性投资不超过权益性投资的 5 倍内,其他业 2 倍内 据实扣(关联企业付 给境内关联方的利 息) 提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不 高于境内关联方 同期同类范围内可扣 (无关联关系) 同期同类可扣并签订借款合同 利息支出(向自然人借款)权益性投资 5 倍或 2 倍内可扣(有关联关 系自然人) 据实扣(有关联关系 自然人) 能证明关联交易符合独立交易原则 利息支出( 规定期限内未缴足应缴资本额的)部分不得扣除 不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴 足注册资本额÷该期间借款额 非银行企业内营业机 构间支付利息 不得扣除 1

车辆购置税纳税申报表(样板格式)

车辆购置税纳税申报表(样板格式) 填表日期:年月日 纳税人名称:金额单位:元

《车辆购置税纳税申报表》填表说明 1、本表由车辆购置税纳税人(或代理人)在办理纳税申报时填写。 2、“纳税人名称”栏,填写车主名称。 3、“纳税人证件名称”栏,单位车辆填写《组织机构代码证书》;个人车辆填写《居民身份证》或其他身份证明名称。 4、“证件号码”栏,填写《组织机构代码证书》、《居民身份证》及其他身份证件的号码。 5、“车辆类别”栏,在表中所列项目中划√。 6、“生产企业名称”栏,国产车辆填写国内生产企业名称,进口车辆填写国外生产企业名称。 7、“厂牌型号”、“发动机号码”、“车辆识别代号(车架号码)”栏,分别填写车辆整车出厂合格证或《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进(出)境领(销)牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》中注明的产品型号、车辆识别代号(VIN,车架号码)。 8、“购置日期”栏,填写机动车销售统一发票(或有效凭证)上注明的日期。 9、“机动车销售统一发票(或有效凭证)价格”栏,填写机动车销售统一发票(或有效凭证)上注明的价费合计金额。 10、“免(减)税条件”栏,按下列项目选择字母填写: A、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆; B、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆; C、设有固定装置的非运输车辆;

D、在外留学人员(含港、澳) 回国服务的,购买的国产汽车; E、来华定居专家进口自用或境内购置的汽车; F、其他免税、减税车辆。 11、下列栏次由进口自用车辆的纳税人填写。 (1)“关税完税价格”栏,填写《海关关税专用缴款书》中注明的关税计税价格。“关税”栏,填写《海关关税专用缴款书》中注明的关税税额; (2)“消费税”栏,填写《海关代征消费税专用缴款书》中注明的消费税税额。 12、“申报计税价格”栏,分别按下列要求填写: (1)境内购置车辆,按机动车销售统一发票注明的价费合计金额÷(1+17%)填写;(2)进口自用车辆,填写计税价格。计税价格=关税完税价格+关税+消费税; (3)自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的车辆,按机动车销售统一发票(或有效凭证)注明的价费合计金额÷(1+17%)填写。 13、“计税价格”栏,经税务机关辅导后填写: (1)填写最低计税价格; (2)底盘发生更换的车辆,按主管税务机关提供的最低计税价格的70%填写; (3)免税条件消失的车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满10年的,按主管税务机关提供的最低计税价格每满1年扣减10%填写。未满1年的按主管税务机关提供的最低计税价格填写。使用年限10年(含)以上的,填写0; 14、“应纳税额”栏,计算公式如下: (1)计税依据为申报计税价格的,应纳税额=申报计税价格栏X税率; (2)计税依据为计税价格的,应纳税额=计税价格栏X税率。 15、本表一式二份(一车一表),一份由纳税人留存;一份由主管税务机关留存。

常见企业所得税各项费用税前扣除标准文件

常见企业所得税各项费用税前扣除标准 1 工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除 2 职工福利费不超过工资薪金总额的14%的部分,准予扣除 3 工会经费不超过工资薪金总额的2%的部分,准予扣除 4 职工教育经费一般企业:不超过工资薪金总额的 2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后年度 结转扣除 高新技术企业:不超过工资薪金总额的8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后年 度结转扣除 技术先进型服务企业:不超过工资薪金总额的8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在 以后纳税年度结转扣除。 5 职工培训费用集成电路设计企业和符合条件的软件企业( 动漫企业) :单独核算,据实扣除。 6 “五险一金”按照政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”,准予扣除 7 补充养老保险费不超过工资薪金总额的5%的部分,准予扣除 8 补充医疗保险费不超过工资薪金总额 的5%的部分,准予扣除 9 业务招待费按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5% 10 广告宣传费和业务一般企业( 烟草企业不得扣除) :不超过当年销售(营业)收入的15%的部分,准予扣除; 宣传费超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除 化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业:不超过当年销售(营 业)收入的30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除 11 公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后三年内在计算应 纳税所得额时扣除 12 手续费和佣金一般企业:不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、 代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分,准予扣除 财产保险企业:不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%的部分,准予扣除 人身保险企业:不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%的部分,准予扣除 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的 手续费及佣金支出,不超过当年收入总额的5%的部分,准予扣除 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业), 其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出),准予在企业所得 税前据实扣除 13 党组织工作经费非公有制企业:党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1% 的部分,可以据实在企业所得税前扣除 国有企业(包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业)、集体所有制企 业:纳入管理费用的党组织工作经费,实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分, 可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余,结转下一年度使用。累计结转超过上一 年度职工工资总额的2%的,当年不再从管理费用中安排 精品

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