浅析我国行政事业单位内部控制制度

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浅析我国行政事业单位内部控制制度

作者：申丽莉

来源：《经营管理者·上旬刊》2016年第10期

摘要：完善的内部控制制度对行政事业单位保护本单位财产的安全完整，保证会计资料

的正确性和可靠等方面具有重要意义。目前行政事业单位在内部控制方面尚存在一些问题，加强行政事业单位内部控制建设就显得尤为重要。本文主要阐述行政事业单位内部控制的重要性，着重分析行政事业单位内部控制存在的问题，并提出相应的措施。

关键词：行政事业单位内部控制制度

内部控制是财务管理工作的重要环节，内部控制水平直接影响财务会计工作质量。与企业相比，行政事业单位内部控制建设相对滞后，随着市场经济的逐渐成熟和完善，财政管理工作逐步走向科学化和精细化，行政事业单位的内部控制建设越来越显示其重要性。如何有效地贯彻内部控制制度，真正提高行政事业单位内部控制执行效率和效果显得尤为重要。

一、内部控制定义的历史演进

1972年，美国准则委员会（ASB）所做的《審计准则公告》第一次提出内控概念：内部

控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。1992年，美国

反对虚假财务报告委员会下属的发起组织委员会（Committee of Sponsoring Organization ，COSO）发表的内控概念：内部控制是由企业的董事会、管理当局和其他员工实施的，为达成经营活动的效果和效率、财务报表的可靠性、相关法律法规的遵守性等目标提供合理保证的过程。2006年，国家审计署《政府部门内部控制研究》课题组对政府部门内部控制的内涵给出

了比较权威的理解。政府部门内部控制，是指由部门领导层和全体人员共同实施的、旨在实现控制目标的过程。2008年，财政部《企业内部控制基本规范》中将内部控制定义为：由企业

董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。2013年，财政部

《行政单位内部控制规范》中将内部控制定义为：单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

二、加强行政事业单位内部控制的重要性

随着我国行政事业机构改革的不断深化，社会公众对行政事业单位运行的关注度明显增强，建立一套行之有效、科学合理的内部控制制度，不仅能提高行政事业单位管理效率和工作质量，而且能有效防控财政业务风险和廉政风险，主要体现在以下几个方面：

1.确保行政事业单位资产的安全完整。行政事业单位对国有资产承担着管理和使用的职责，其任何形式的损失和浪费都是国有资产的流失。随着经济政治体制改革的深入，许多事业