费用会计分录

费用会计分录
费用会计分录

初级职称备考:费用的会计分录

一、营业成本

(一)主营业务成本

1.企业确认销售商品、提供劳务时,确认主营业务成本的同时结转成本:

借:主营业务成本

存货跌价准备

贷:库存商品、劳务成本等

2.期末,应当将“主营业务成本”科目余额转入“本年利润”科目:

借:本年利润

贷:主营业务成本

(二)其他业务成本

1.基本账务处理

借:其他业务成本

贷:原材料

周转材料

累计折旧(摊销)

累积摊销

应付职工薪酬

银行存款等

2.期末,本科目的余额转入“本年利润”科目

借:本年利润

贷:其他业务成本

二、税金及附加

(一)计算应交消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税等。

借:税金及附加

贷:应交税费—应交消费税

—应交城市维护建设税

—应交教育费附加

—应交资源税

—房产税

—车船税

—城镇土地使用税等

(二)期末结转到“本年利润”

借:本年利润

贷:税金及附加

三、期间费用

(一)销售费用

1.基本账务处理

借:销售费用

贷:库存现金

银行存款

应付职工薪酬

累计折旧

2.期末结转到“本年利润”

借:本年利润

贷:销售费用

(二)管理费用

1.基本账务处理

借:管理费用

贷:银行存款

应付职工薪酬

累计折旧

研发支出等

2.期末结转到“本年利润”

借:本年利润

贷:管理费用

(三)财务费用

1.基本账务处理

借:财务费用

贷:银行存款

应收账款

1.企业发生的应冲减财务费用的利息收入,汇兑差额和现金折扣

借:银行存款

应付账款

贷:财务费用

2.期末结转到“本年利润”

借:本年利润

贷:财务费用

经济法备考口诀

知识点一:消费税

口诀一:三男(烟、酒及酒精、鞭炮焰火)

三女(化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石)

去开车(小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油)口诀二:计入管理费的四个税金,等我们有钱了,我们就可以有房(房产税)有车(车船使用费)有地(土地

使用税)有花(印花税)

知识点二:印花税

口诀一:万三狗(购销合同)女干(建筑安装工程承包合同)计(技术合同)--0.03%,购、建、技。

口诀二:万五赢(营业账本)家(加工承揽)运(运输)产(产权转移)茶(勘察设计)--0.05%,营、加、运、

产、查。

知识点三:申请股票上市的法定条件

口诀一:股票要上市,先要公开发,股本5千万,33双一千,3年都守法,报告没有假。

知识点四:违法税法的法律责任

口诀一:警察同志对你说:你偷(偷税:50%以上5倍以下罚款)了钱(欠税:50%以上5倍以下罚款)不来

申报(不纳税申报,少缴税或不交税:50%以上5

倍以下罚款),不上交,还要逃跑,罚酒:五杯半

(逃税:50%以上5倍以下罚款);如果你欺骗(骗税:

一倍以上到五倍以下罚款)政府顽抗(抗税:一倍

以上到五倍以下罚款)到底,罚酒:一至五杯。

知识点五:免征营业税的项目

口诀一:残(残疾人为社会提供的劳务)

农(农业机耕、排灌、植保等)

托(托儿所、幼儿园、养老院、婚姻介绍、殡葬服务)

医(医院、诊所、其他医疗机构服务)

学(学校及其他教育机构的教育劳务)

管(纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、图书馆门票收入)

知识点六:业务招待费的扣除比例

口诀一:下午(1500万及以下扣千分之五)上山(1500万以上千分之三)当招待,1500净收入

知识点七:可抵扣的三个不同的税率

口诀一:日好运气(运费:7%),出门拾(废物旧资:10%)废品,拾了13(向农业生产者购入的免税农产品:13%)个农产品

知识点八:会议的决议通过方式

口诀一:普通决议“职工”(职工代表大会)

“股董”(股份有限公司的董事会的决议)--盐拌

(全部的一半)

“股东”(股东大会)

“创”(创立大会)

“债”(债权人大会)--醋拌(出席的一半)

知识点九:上市公司重大事件的界定

口诀:本想重整(生产经营的外部条件、经营方针、经营范围进行变化)

旗鼓(重大投资行为--购置财产--订立合同--产生了重

大债务--亏损--损失(超过净资产10%)--诉讼--法院

依法撤销股东大会、董事会的决议等),却不然人去

(持有公司5%以上股份的股东,其持有股份情况发

生较大变化;公司的董事长、1/3以上的董事、经理

发生变化)楼空(公司减资、合并、分立、解散及申

请破产的决定)。

不通过“应交税费”科目核算的有:

1、印花税借:营业税金及附加贷:银行存款

2、耕地占用税借:无形资产、开发支出贷:银行存款

3、契税借:无形资产、固定资产贷:银行存款

4、车辆购置税借:固定资产贷:银行存款

1、一般纳税人出口货物零关税

2、小规模纳税人采用简易计税方法3%征收率

3、金融服务、增值电信服务、现代服务(租赁服务除外)、

生活服务、销售无形资产(土地使用权除外)等其他应税行为6%

4、有形动产租赁17%

5、11%

6、17%

新准则会计科目管理费用

新准则会计科目管理费用 根据《企业会计准则应用指南(2006)》中的解释: 60管理费用 一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费( 包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 企业(商品流通)管理费用不多的,可不设置本科目,本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。 企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出,也在本科目核算。 二、本科目可按费用项目进行明细核算。 三、管理费用的主要账务处理。 (一)企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时,借记本科目(开办费),贷记“银行存款”等科

目。 (二)行政管理部门人员的职工薪酬,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”科目。 (三)行政管理部门计提的固定资产折旧,借记本科目,贷记“累计折旧”科目。 企业发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用,借记本科目,贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。 按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税,借记本科目,贷记“应交税费”科目。 四、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

费用会计分录大全

费用会计分录大全

代交员工社保费的会计分录 1、如果公司社保费不提取 (1)缴纳社保费费时 借:其他应付款--社保(个人)378 贷:管理费用--劳动保险费780 贷:银行存款1158 (2)付工资时,代扣个人社保 借:应付工资 贷:其他应付款--社保378 贷:现金 2、如果公司社保提取 (1)提取时 借:管理费用--劳动保险费780 贷:其他应付款--社保780 (2)支付工资时 借:应付工资 贷:其他应付款--社保378 贷:现金 (3)缴纳社保时 借:其他应付款--社保(单位+个人)1158 贷:银行存款1158 应付福利费的会计分录做法 计题应付福利费时,分录如下 借:管理费用-福利费1000 贷:应付职工薪酬-福利费1000 支付时 借:应付职工薪酬-福利费1000 贷:银行存款或库存现金1000 员工加班费的会计分录 加班班一般算入到工资里,即: 借:管理费用或制造费用或销售费用 贷:应付工资薪酬 实际发放时 借:应付工资薪酬 贷:银行存款或现金 劳动保护费用的会计分录

劳动保护费用劳动保护费支出的规定 根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》(国税发[2000]084号)第十五条和第五十四条有关规定:纳税人实际发生的合理的劳动保护支出,可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服,手套,安全保护用品,防暑降温用品等所发生的支出 一般是全体员工都会发生的,需要按人员的部门性质来分,相应计入各部门费用的“劳动保护”明细科目中。一般的人员费用的归类方法为: 1、管理行政部门、财务部门、总经办等部门发生的劳动保护费,计入“管理费用--劳动保护”科目中; 2、业务部门发生的劳动保护费,计入“销售费用--劳动保护”科目中; 3、生产部门、技术部门、仓储等部门发生的劳动保护费,计入“制造费用--劳动保护”科目中; 会计分录为: 借:管理费用/销售费用/制造费用--劳动保护 贷:应付帐款/银行存款/库存现金 预付广告费的会计分录 发票拿到时 借:销售费用-广告费33333 (按一年期算的不知具体实际情况) 预付账款-广告费166667 (因为新准则取消了待摊费用科目而且属于预付了好几个月) 贷:银行存款-XX行 支付广告费的会计分录怎么做 答:广告费属销售费用,所以一般进入营业费用。即: 借:营业费用或销售费用-广告费 贷:银行存款或现金 如果要分期摊销,则计处入待摊费用 借:营业或销售费用-广告费(第一个月的) 借:待摊费用 贷:银行存款或现金 快递费怎么做会计分录 答:快递费“谁消费,谁负担”。如果是销售部门发生的进“销售费用——物流费”,如果是公司日常办公发生的进“管理费用——办公费”。 【账务处理】 可以设置一本辅助账,由销售部门或者公司前台,每周或每月汇总一下金额。然后传递到会计这里登账。【???】 有必要提醒一下,除非你公司特别小,或者领导对快递费特别“有趣味”,自己账上练练笔头。这年头,快递公司可以月结打折的,每月和他们月结一次就可以了,省得账务麻烦。要节约快递费,货比三家 深圳的堤围费

会计科目(管理费用)

一、管理费用科目核算范围 管理费用科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项行政职能性费用,包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费。 管理费用明细科目设置关系到企业准确核算管理费用,以利于企业对管理费用的考核。 二、管理费用明细科目设置 管理费用通常设置以下明细科目:工资、福利费、社保费、工会经费、职教费、办公费、通讯费、交通费、差旅费、招待费、折旧、税费(房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、残疾人保障基金、矿产资源补偿费、排污费)、研发费用、咨询费(含顾问费)、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、其他。 以上明细科目,企业可根据需要取舍。 此外,从管理考核角度,还可以对管理费用明细科目分管理部门进行部门辅助核算以及对管理人员进行员工辅助核算。如果采用财务软件做账,辅助核算设置非常容易;如果手工做账,辅助核算的工作量就很大了。 三、管理费用科目的主要账务处理 1、企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时,借记本科目(其他),贷记“银行存款”等科目。 2、行政管理部门人员的职工薪酬,提取时借记本科目,新准则贷记“应付职工薪酬”科目,企业会计制度贷记应付工资、其他应付款(会费、职教费),

福利费直接列支。 3、行政管理部门计提的固定资产折旧,借记本科目,贷记“累计折旧”科目。 发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用,借记本科目,贷记“银行存款”、“研发费”等科目。 4、按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税,借记本科目,新准则贷记“应交税费”科目,企业会计制度贷记“应交税金”(税款)和其他应交款(规费)。 5、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

新小企业会计准则下管理费用包括哪些内容

新小企业会计准则下管理费用包括哪些内容? 管理费用二级科目 工资——指公司管理部及相关后勤人员工资 职工福利费——包括管理部员工工作餐,医疗用品,公司组织职工体检费,司机保安餐费补助及夜班补助,节日礼金,职工慰问金,稿费,体育用品 折旧费——指管理部使用的固定资产每月计提的折旧 修理费——包含电脑、打印机、复印机、传真机的修复安装费,硬件升级费,办公楼和宿舍装修费,其他管理部办公用品移动和安装费等 中介代理费——包括人事档案代理费,招聘中介费 办公费——包括书报费(指管理部购书,订报刊杂志的费用),印刷费、复印费(指印名片,劳动合同,公司内部报纸等),日常办公用品(指管理部购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品,以及传真机,打印机,复印机用色带,墨盒,墨粉,复印纸等),消耗用品费(指人事总务部购咖啡、茶叶、纸杯、矿泉水、纸巾以及洗手间用的洗手液、消毒液、手纸等),年检/审计费(指企业参加工伤联合年费,企业变更,企业验资审计费等),其他(包括财务部购发票,财务报表,财务账本和封皮,以及复印费等) 物料消耗——包括购买硬盘,光盘,软盘等电脑用品,以及插座等维修零件。低值易耗品摊销——指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用 无形资产摊销 开办费摊销——指公司在筹建期间所发生的开办费的摊销 租赁费——包括食堂房租,会议室租赁费,职工宿舍房租,其他的管理部门使用场地时发生的场地费用 运输费——仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费 邮电费——包括快递费,上网费 电话费——包含固定电话费,手机费(指管理部门移动使用费) 坏账准备——指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种准备金 存货跌价准备——指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备研究开发费——指研究所发生的费用的统计,包括工资,办公费,教育培训费,测试费,修理费,招待费,活动经费,市内交通费,差旅费及其他。 技术转让费——是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用技术研究开发费——是阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费

最新管理费用科目明细表

管理费用科目明细表 1、管理费用—工资—基本工资/加班费/临时工工资 说明:本二级科目包含三个三级科目,其中“工资”是 二级科目,在这个二级科目之下又设有三个三级科目 “基本工资”,“加班费”,“临时工工资”。这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资 扣除“加班费”之外的全部工资。 2、管理费用—职工福利费—福利费/医疗补助 说明:本二级科目包含两个三级科目,“福利费”包括 管理部员工工作餐,医疗用品,公司组织职工体检费, 工伤医疗费,注射疫苗费,医疗室药品费,工作人员租 房费,液化气,餐厅用厨具,司机保安餐费补助及夜班 补助,厨师工资,职工慰问金,体育用品等。另外,它 还包括每月公司按一定比例计职工福利基金,?“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。 3、管理费用—折旧费 说明:本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计 提的折旧。 4、管理费用—修理费 说明:本二级科目包含电脑,空调,打印机,复印机, 传真机等的修理安装费,硬件升级费,办公楼和宿舍装 修费,其他管理部办公用品移动和安装费等。

5、管理费用—中介费/代理费 说明:本二级科目包含人事档案代理费,招聘中介费。6、管理费用—办公费—书报费/印刷费/日常办公用品费/消耗用品费/年检/审计费/其他 说明:本二级科目包含六个三级科目,其中“书报费” 指管理部门购书,订报刊杂志的费用,“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等,“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新 员工购买的小件办公品,以及传真机、打印机、复印机 用色带、墨盒、墨粉、复印纸等,“消耗用品费”主要 指人事总务部购咖啡,茶叶,纸杯,纯净水,矿泉水, 纸巾以及洗手间用的洗手液,消毒液,手纸等,“年检/审计费”指企业参加工商联合年费,企业变更费,企业 验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费,财务报表,财务帐本和封皮,以及复印费等。 7、管理费用—物料消耗 说明:本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品,以及插座等维修零件,其他扣除“办公费—日常办 公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。 8、管理费用—低值易耗品摊销 说明:本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易 耗品”结转费用

营业费用、管理费用明细科目设置及说明

实用的营业费用、管理费用明细科目设置及说明 b 营业费用 ★1.营业费用—工资—基本工资 —加班费 说明:本二级科目包含两个三级科目,“基本工资”指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。“加班费”指营业部职工加班所的工资。 ★2.营业费用—职工福利费—福利费 —医疗补助 说明:本二级科目包含两个三级科目,“福利费”指营业部职工体检费,误餐补助,租房补贴,节日礼金,保洁员工资,医疗费,冬季取暖费,购液化气等,“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。。 ★3.营业费用—职工教育经费 说明:本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。 ★4.营业费用—待业保险费 说明:本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种。 ★5.营业费用—劳动保险费 说明:本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种。★6.营业费用—工会经费 说明:本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工会费。 ★7.营业费用—住房公积金 说明:本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。 ★8.营业费用—劳动保护费 说明:本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。 ★9.营业费用—办公费—书报费 —印刷费 —日常办公用品费 —消耗用品费 —其他 说明:本二级科目包含五个三级科目,其中“书报费”指营业部门购书,订报刊杂志的费用,“印刷费/复印费”指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等,“日常办公用品”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品,以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等,“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡,茶叶,纸杯,纯净水,矿泉水,纸巾等的费用,“其他”包含营业部分支机构登记注册费,刻章费,复印费等。★10.营业费用—物料消耗 说明:本二级科目包括营业部购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品,及维修零件,其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。 ★11.营业费用—运输费 说明:本二级科目主要指营业部发生的运输费。 ★12.营业费用—装卸费 说明:本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。 ★13.营业费用—包装费 说明:本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对产品包装的费用。

(财务会计)新的会计分录大全最全版

(财务会计)新的会计分录 大全

2012最新的会计分录大全 1会计要素:分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。 其中资产-负债=所有者权益; 收入-成本=费用 2记账要诀:在会计分录中的借和贷且没有什么明显的意义,只是作为壹个符号象征。 可是,同壹会计科目,必定借贷的意义各壹致,即,某壹会计科目,借始终表示增加,贷始终表示减少。这样,在做总账时才能清晰地表示财务状况。 资产类和费用类,借+贷-,借表示此项增加,贷表示此项减少; 其余:借-贷+,借表示此项减少,贷表示此项增加。(下面的壹些例子将作介绍) 壹、流动资产 (壹)货币资金 1、收到股东投入的股款 借:银行存款 贷:股本(实收资本) 资本公积 注:收到股款,那么股本(资产类)增加,贷记。故,银行存款,借记。 2、收到实现的主营业务收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 注:银行存款(资产类)增加,借记;则主营业务收入,贷记。 3、收到应收款项 借:银行存款

贷:应收账款/应收票据/应收内部单位款 注:银行存款(资产类)增加;则,应收款项,贷记。 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额 借:其他应收款 贷:库存现金 注:拨出库存现金,则库存现金(资产类)减少,故贷记。则其它应收款项借记。 收到出差人员交回的差旅费剩余款且结算时 借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金) 注:人员差旅费属管理费用,而管理费用(费用类)增加,故借记;库存现金(资产类)增加,故借记;其它应收款为了补平上面分录的借项,贷记。 5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,属于库存现金短缺(难点哦~要花点时间的。。。) 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 注:财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益(资产类),损益增加,说明资产类科目增加,按资产类借+贷-的原则,借记。用库存现金填补现金短缺,则库存现金(资产类)减少,故贷记。 属于现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢

最新最全的管理费用科目表

37个管理费用科目 1.管理人员工资 指企业行政管理部门的人员工资,如管理人员、技术人员、工人、应由费用列支的服务人员(如食堂炊事人员),临时抽调在行政管理部门助勤人员、全厂性仓库人员等的工资。但技工学校、中小学及托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室及职工医院人员的工资。不包括在本项目内。 2.职工福利费 指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利,不超过工资薪金的14%准予扣除。 3.差旅费 按照规定支付行政管理部门职工因公外出所产生的各种差旅费、住宿费、助勤费、伙食费、公杂费等等;按规定支付职工及其家属的调转、搬家费;按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、宿费、伙食补贴等。 4.办公费 指行政管理部门的文具、纸张印刷品(包括各种规程、制度、报表、票据、账簿等的印刷费和购置费)、邮电通信费(包括邮票、邮费、电报、电话费、市话初装费,以及调度通信话路以外的话路租金等)、办公用品等办公费用; 5.折旧费 指按规定由行政管理部门列支的各项固定资产(包括文教、卫生、福利部门固定资产)的折旧费用。 6.修理费 指行政管理部门所用固定资产的修理费用。 7.物料消耗 指车间为进行生产和维护生产设备、环境等所消耗的各种一般材料(不包括修理(主要指配件)和劳动保护用材料) 8.低值易耗品摊销 指行政管理部门所使用的低值易耗品、工具、低值设备因磨损而减少的价值及修理费。 9.工会经费

指按照职工工资总额2%计提并拨交给工会的经费。 10.职工教育经费 指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用,按照职工工资总额的1.5%计提。 11.劳动保险费 指企业缴纳的养老保险金、退休金等有关离退休人员的费用支出,还核算丧葬补助费、抚恤费。支付给离退休职工的退休金(包括按规定交纳的离退休统筹金)、价格补贴、医药费(包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用)、职工退职金、6个月以上病假人员工资,职工死亡丧葬补助费、抚恤费一次性补偿金等等。 12.董事会费 指企业最高权力机构(如董事会)及其成员为执行职能而发生的日常开支,包括差旅费、会议费、交通费等。 13.咨询费 指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询所发生的费用,包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。 14.审计费 指企业聘请注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。 15.诉讼费 指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。 16.排污费 指企业按照规定缴纳的排污费用。 17.绿化费 与生产经营有关的、合理的厂区绿化费用。 18.税金 指企业按照规定支付的房产税/城市房地产税、车船使用税/车船使用牌照税、土地使用税/ 土地使用费、印花税。(注:/前注明的税种是内资企业适用的税种,/后注明的项目为外资企业适用的税费) 19.技术开发费 指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用。 20.无形资产摊销 指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。 21.业务招待费 指企业的所属部门为企业业务经营的合理需要而支付的费用。按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

管理费用-销售费用-财务费用明细科目设置及说明

管理费用,销售费用,财务费用明细科目设置及说明汇总(很详细) 一、管理费用 1、管理费用—工资:所有行管人员工资、奖金及为行政区域服务的临工工资(临工工资发生时直接计入);包括加班、值班工资 2、管理费用—职工福利费:后勤部门福利费用(含食堂、医务室)、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清凉费、等所有与职工福利相关的费用;发生时凭据直接计入,另包括计提福利; 3、管理费用—业务招待费:所有招待用途的支出,含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待票据,发生时凭据直接计入 4、管理费用—邮电费:公司所有固定电话及移动电话、网络费用、另包括信件及快递费用,必须凭正规话费发票、收据及充值发票入账; 5、管理费用—差旅费:所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费及补助、打的等费用; 6、管理费用—董事会费:董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费; 7、管理费用—办公费:购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品,以及插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品; 8、管理费用—汽车费:行政管理人员用车费用,包括维修、加油、过路费、等一切维护保养费用; 9、管理费用—低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费:本二级科目是指摊销用于管理部门的“低值易耗品、无形资产摊销、开办费、递延资产摊销”结转科目; 10、管理费用—劳动保险费:职工保险企业承担的部份及直接由企业赔偿的部份保险费; 11、管理费用—运杂费:为管理部门服务的运输费、力支等劳务杂支费用; 12、管理费用—工会经费:工会组织活动发生的相关费用,包括工会人员的办公费、差旅费等支出;包括计提上缴的 14、管理费用—研究开发费、技术转让费;技术服务费、 15、管理费用—税费:印花税、车船使用税、房产税等列支于管理费用的附加税费; 16、管理费用—职教经费:用于职工培训、学习、函授等费用;包括计提上缴的; 17、管理费用—修理费:本二级科目包含电脑,空调,打印机,复印机,传真机等的修理安装费,硬件升级费,办公楼和宿舍装修费,其他管理部办公用品移动和安装费等。 18、管理费用—其他:包括审计费、评估费、诉讼费、法律顾问费、排污费、等其他管理部门偶尔发生的不在上述列举中的费用;

费用会计分录大全

费用会计分录专辑虚假发票税局罚款的分计分录 真杯具,应计入营业外支出,如果有子科目,可以计入罚款支出即:借:营业外支出-罚款支出 贷:现金或银行存款 车辆违规罚款怎么做会计分录 借:营业外支出--罚没 贷:银行存款或现金 如果单位有规定要扣收责任人的则: 借:其他应收款--XX 贷:银行存款或现金 处理过期食品的会计分录 要经过公司管理层审批后再做处理,可以先做分录。 1、食品过期处理时: 借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2、经过公司管理层审批后: 借:管理费用 贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益员工午餐费的会计分录 建议记录管理费用中的福利费科目中。 借:管理费用--福利费 贷:现金 员工会餐的会计分录 如果按照新会计准则,会计分录: 1、支付时 借:应付职工薪酬--职工福利 贷:库存现金 2、月末分配时 借:管理费用--福利费 贷:应付职工薪酬--职工福利 工人报销餐费怎么做会计分录?

制造工人报餐费: 借:制造费用 贷:现金 支付股票相关交易费用的分录 借:投资收益 贷:其他货币资金--存出投资款 低值易耗品购进和摊销的会计分录 低值易耗品不属固定资产,应分期摊销到费用科目中去。 (1)如果作为低值易耗品核算,购进时 借:低值易耗品 贷:现金等 (2)月末摊销时,可以采用一次摊销法 借:管理费用--低值易耗品摊销 贷:低值易耗品 出差预借和报销差旅费的会计分录 预借费用可以计入其他应收款,等报销时再从其他应收款中转入相关费用科目,借:其他应收款 贷:现金 报销时:借:销售费用或管理费用 贷:其他应收款 机动车保险费的会计分录 如果是新车,保险费可以进成本.分录: 借:固定资产1017 借:管理费用360 贷:银行存款(或现金)1377 如果是旧车,都可以进管理费用.分录: 借:管理费用_保险费1017 借:管理费用_车船税360 贷:银行存款(或现金)1377 高温费和降温费的会计分录 给员工发放福利性质的奖励,需要计入应付职工薪酬,计算个人所提税。 发现金时: 借:应付职工薪酬——福利费 贷:现金/银行存款

管理费用下可设置的二级科目(全)

工资: 指企业管理部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、补助及其他工资性费用。 职工福利费:指按管理部门职工工资总额及福利费开支的职工工资总额的14%提取的职工福利费。 折旧费:指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。 办公费:指企业管理部门发生的各项办公费用。 差旅费:指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。 运输费: 指企业管理部门使用内部、外部运输车辆的运输费用和租用交通车的租用费,过桥费、养路费,市内交通费,以及企业职工上下班使用的交通车辆所发生的费用和职工为上下班办理的乘车证费用等。 保险费: 指企业管理部门使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。 租赁费: 指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金,包括办公用房租赁费、生活用房租赁费等。不包括融资性租赁固定资产的租赁费。 修理费: 指企业管理部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费等。 咨询费: 指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用。 诉讼费: 指企业向法院起诉或应诉而支付的各项费用。 排污费: 指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用,以及超标准排污加收的排污费。 绿化费: 指企业对生产经营场所进行绿化而发生的零星费用。不包括纳入基本建设预算进

行的配套绿化费用。 物料消耗: 指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用,包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件等。购买的复印纸、打印纸、传真纸和财会部门购买和印制的账簿、凭证、报表的费用也在本科目核算。 低值易耗品摊销: 指企业管理部门领用的低值易耗品。 无形资产摊销: 指企业无形资产的摊销费,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、和商誉等的摊销费。 长期待摊费用摊销: 指摊销期限在一年以上的各项长期待摊费用的摊销。 坏帐准备: 指企业计提的应收款项坏帐准备。 技术开发费: 指企业上缴集团公司每年分摊核定的开发费和企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用,包括:新产品设计费、工艺规程编制费、设备调试费、原材料和半成品的实验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行科研试制的费用以及试制失败损失等。 技术转让费: 指企业为使用他人的非专利技术而支付的费用。 业务招待费: 指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的费用等。 工会经费: 指按企业职工工资总额的2%提取并拨交给工会专门用于工会活动的专项经费。 职工教育经费: 指按企业职工工资总额的1.5%提取的职工教育经费。 社会统筹保险费: 指按国家规定为企业职工提取的基本社会统筹保险基金,包括统筹养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等。

物业管理企业会计分录大全

一、所设相关会计科目 1、资产类科目:库存现金、银行存款、其他货币资金短期投资、应收票据、应收账款、预付账款其他应收款、长期待摊费用、固定资产、低值易耗品、固定资产清理、累计折旧、在建工程等。 2、负债类科目:应付职工薪酬、应付票据、应付账款、短期借款、长期借款、其他应付款、预收账款、应交税金、其他应交款等。 3、所有者权益类科目:实收资本、资本公积、本年利润、利润分配、盈余公积等。 4、成本类科目:无,一般不通过成本结转,直接进主营业务成本或其他业务支出科目。 5、损益类科目:主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、税金及附加、其他业务支出、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税、以前年度损益 调整等。 二、相关账务处理(不限于且仅供参考): 1、存现 借:银行存款(明细科目为银行所在名称) 贷:库存现金 2、提现 借:库存现金 贷:银行存款 3、计入税金及附加 借:税金及附加 贷:应交税费——应交城市维护建设税 应交税费——应交教育费附加 4、养老金误收退税 借:银行存款 贷:应付职工薪酬—养老保险基金 5、代付上月员工通话费 借:其他应收款—员工—电话费 贷:银行存款 6、代收电信公司电费(预收一年,每月分摊) 借:银行存款 贷:预收账款—基站电费 7、电信公司电费计入 借:预收账款—电费 贷:管理费用—电费 8、转存单位定期存款一份 借:其他货币资金—定期存款 贷:银行存款

9、当月缴纳上月应缴未缴的增值税 借:应交税费——未交增值税 贷:银行存款 10、付上月份电话费 借:管理费用—电话费 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 11、付上月份水费(分办公区、宿舍、食堂、绿化、商铺、消防、生活用水等)借:管理费用—水费(办公……) 应交税费—应交增值税(进项税额) 预收账款—业主二次供水(生活用水) 贷:银行存款 12、付上月中旬及本月中旬电费 借:管理费用—电费 应交税费—应交增值税(进项税额) 预收账款—业主二次供水能耗 —业主电梯能耗 贷:银行存款 13、收电信线路改造劳务费 借:库存现金 贷:其他业务收入—维修收入 14、付万用表检测费用及购润滑油 借:管理费用—维修费 低值易耗品—维修用具 贷:库存现金 15、购书刊、洗发水(发放员工) 借:应付职工薪酬—工会经费、职教费 贷:库存现金 16、收商铺水电费 借:库存现金 贷:其他应收款—商铺—电费/水费 17、发放上月管理员工工资 借:应付职工薪酬-工资等 贷:库存现金

会计科目及33个常考会计分录记忆

会计科目。 1、库存现金→现金; 2、银行存款→支票、存行、存款、存入银行; 3、其他货币资金→银行汇票、银行本票; 4、应收账款→款未收、收欠款; 5、其他应收款→借支差旅费、责任人赔偿款; 6、预付账款→预付货款; 7、应收票据→收到商业汇票; 8、物资采购→购材料未验收入库; 9、原材料→材料(购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目); 10、库存商品→产品完工、结转销售商品成本; 11、固定资产→设备、机器(价值=买价+税金+运费); 12、在建工程→设备需要安装(含人工费、材料费); 13、累计折旧→计提折旧; 14、短期借款→银行贷款、借款(还款期一年内); 15、应付账款→款未付、付欠款; 16、应付职工薪酬→发放工资、分配工资、计提福利费、职工医疗费、生活补助; 17、预收账款→预收货款; 18、应交税费→计提税金(营业税、城建税、增值税。注意:增值税进项税记借方、销项税记贷方); 19、生产成本→产品直接耗用人工、材料费以及结转的制造费用等; 20、制造费用→车间耗用人工、材料、办公费等; 21、实收资本→投入、转增资本; 22、本年利润→结转损益; 23、主营业务收入→销售商品收入;

24、其他业务收入→销售材料收入;出租收入 25、营业外收入→接受捐赠、处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入; 26、主营业务成本→结转销售商品成本; 27、营业税金及附加→计提城建税、教育费附加、营业税等; 28、其他业务成本→结转材料销售成本; 29、管理费用→厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等; 30、销售费用→销售耗用、广告费、展览费等; 31、财务费用→金融机构手续费、利息费等; 32、营业外支出→对外捐赠、罚款支出、非常损失; 33个常考会计分录记忆 1、购材料并验收入库(无特别说明,一般视同验收入库)借:原材料 应交税金-应交增值税-进项税(若不考虑增值税,则不写本科目) 贷:银行存款(支票、存款支付) 应付账款(款未付) 应付票据(签发商业汇票) 2、购材料尚未验收入库 (1)购买时 借:在途物资 应交税金-应交增值税-进项税(若不考虑增值税,则不写) 贷:银行存款(支票、存款支付) 应付账款(款未付)应付票据(签发商业汇票) (2)入库时借:原材料 贷:在途物资 3、领用材料、发生费用 借:生产成本(产品直接耗用的) 制造费用(车间耗用,不能直接计入某一产品的)管理费用(厂部耗用) 贷:原材料或相关会计科目 4、接受投资(注意投资的形式) 借:银行存款(投资款已存行) 固定资产(以设备投资) 贷:实收资本(投入、资本) 5、借款借:银行存款

最全管理费用会计科目设置大全

管理费设置科目。 1、管理人员工资: 指企业行政管理部门的人员工资,如管理人员、技术人员、工人、应由费用列支的服务人员(如食堂炊事人员),临时抽调在行政管理部门助勤人员、全厂性仓库人员等的工资。但技工学校、中小学及托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室及职工医院人员的工资。不包括在本项目内。 2、职工福利费: 是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利,不超过工资薪金的14%准予扣除。 3、差旅费: 按照规定支付行政管理部门职工因公外出所产生的各种差旅费、住宿费、助勤费、伙食费、公杂费等等;按规定支付职工及其家属的调转、搬家费;按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、宿费、伙食补贴等。 4、办公费:

指行政管理部门的文具、纸张印刷品(包括各种规程、制度、报表、票据、账簿等的印刷费和购置费)、邮电通信费(包括邮票、邮费、电报、电话费、市话初装费,以及调度通信话路以外的话路租金等)、办公用品等办公费用。 5、折旧费: 指按规定由行政管理部门列支的各项固定资产(包括文教、卫生、福利部门固定资产)的折旧费用。 6、修理费: 指行政管理部门所用固定资产的修理费用。 7、物料消耗: 物料消耗指车间为进行生产和维护生产设备、环境等所消耗的各种一般材料(不包括修理(主要指配件)和劳动保护用材料) 8、低值易耗品摊销: 指行政管理部门所使用的低值易耗品、工具、低值设备因磨损而减少的价值及修理费。 9、工会经费: 指拨交给工会的经费。 10、职工教育经费: 指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用 11、劳动保险费:

费用会计分录大全

费用会计分录大全 代交员工社保费的会计分录 1、如果公司社保费不提取 (1)缴纳社保费费时 借:其他应付款--社保(个人)378 贷:管理费用--劳动保险费780 贷:银行存款1158 (2)付工资时,代扣个人社保 借:应付工资 贷:其他应付款--社保378 贷:现金 2、如果公司社保提取 (1)提取时 借:管理费用--劳动保险费780 贷:其他应付款--社保780 (2)支付工资时 借:应付工资 贷:其他应付款--社保378 贷:现金 (3)缴纳社保时 借:其他应付款--社保(单位+个人)1158贷:银行存款1158应付福利费的会计分录做法

计题应付福利费时,分录如下 借:管理费用-福利费1000 贷:应付职工薪酬-福利费1000 支付时 借:应付职工薪酬-福利费1000 贷:银行存款或库存现金1000 员工加班费的会计分录 加班班一般算入到工资里,即: 借:管理费用或制造费用或销售费用 贷:应付工资薪酬 实际发放时 借:应付工资薪酬 贷:银行存款或现金 劳动保护费用的会计分录 劳动保护费用劳动保护费支出的规定 根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》(国税发[2000]084号)第十五条和第五十四条有关规定:纳税人实际发生的合理的劳动保护支出,可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服,手套,安全保护用品,防暑降温用品等所发生的支出 一般是全体员工都会发生的,需要按人员的部门性质来分,相应计入各部门费用的“劳动保护”明细科目中。一般的人员费用的归类

方法为: 1、管理行政部门、财务部门、总经办等部门发生的劳动保护费,计入“管理费用--劳动保护”科目中; 2、业务部门发生的劳动保护费,计入“销售费用--劳动保护”科目中; 3、生产部门、技术部门、仓储等部门发生的劳动保护费,计入“制造费用--劳动保护”科目中; 会计分录为: 借:管理费用/销售费用/制造费用--劳动保护 贷:应付帐款/银行存款/库存现金 预付广告费的会计分录 发票拿到时 借:销售费用-广告费33333(按一年期算的不知具体实际情况)预付账款-广告费166667(因为新准则取消了待摊费用科目而且属于预付了好几个月) 贷:银行存款-XX行 支付广告费的会计分录怎么做 答:广告费属销售费用,所以一般进入营业费用。即: 借:营业费用或销售费用-广告费 贷:银行存款或现金 如果要分期摊销,则计处入待摊费用 借:营业或销售费用-广告费(第一个月的)

最全二级会计科目分类

二级会计科目及账务处理 其他货币资金二级科目银行汇票存款,银行本票,信用卡存款,信用证保证金存款,外埠存款 交易性金融资产二级科目成本,公允价值变动 应收(付)票据二级科目银行承兑汇票,商业承兑汇票(<6个月) 资产减值损失二级科目计提坏帐准备,计提存货跌价准备,(这两可转回) 低值易耗品二级科目在用,在库,摊销 长期股权投资二级科目(权益法)成本,损益调整,其他权益变动 其他应收款二级科目 1.各种赔款、罚款; 2.出租包装物租金; 3.向职工收取的各种垫付款项; 4.备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的备用金); 5.存出保证金,如租入包装物支付的押金; 6.预付账款转入; 7.其他各种应收、暂付款项。 应交税费的二级科目 增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 (一)应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。 (二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目 (三)应交所得税借记“所得税费用”等科目,贷记本科目 (四)应交土地增值税借记“固定资产清理”科目,贷记本科目 (五)应交房产税、土地使用税和车船使用税借记“管理费用”科目,贷记本科目(六)应交个人所得税借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目 (七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目 应付职工薪酬二级科目 本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。 企业发生应付职工薪酬的主要账务处理 1、生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目,贷记本科目。 应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”等科目,贷记本科目。 管理部门人员、销售人员的职工薪酬,借记“管理费用”或“销售费用”科目,贷记本科目。 2 、企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记本科目。 无偿向职工提供住房等固定资产使用的,按应计提的折旧额,借记“管理费用”、“生产成本”、

委托管理费用的税务和会计处理

1 委托管理费用的税务和会计处理 【问】:现有A 和B 两公司,A 公司占B 公司17%的股份。A 公司与B 公司的其他股东签定一份委托管理协议,协议内容是A 公司全权负责B 公司的业务,其公司高层也由A 公司委派,但工资由B 公司付,在管理期间其他股东不能干预B 公司的运营。管理费是在管理期间B 公司产生的税后利润的80%给A 公司。如果经营期间B 公司是亏损的,A 公司将亏损额的80%给回B 公司的其他股东。在XXXX 年度,B 公司产生税后利润100万,这样A 公司应收取的管理费是80万。 1、请问A 公司收取的80万管理费用,是否要缴纳营业税和所得税?(A 与B 公司所得税率相等) 2、请问A 公司收取的80万的会计处理应该怎么做?是做投资收益还是其他业务收入? 3、A 公司做合并报表时候是否要将B 公司也并进来。 【答】:一、会计处理根据财政部关于印发《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行法规》(财会[XXXX]64号)的通知第五(二)的规定,受托方接受委托,对关联方委托经营的企业进行经营,并按照受托经营企业实现利润的一定比例收取受托经营费,或者受托经营企业实现的利润或发生的亏损均由受托方享有或承担,或者以其他方式收取

2 受托经营收益的,受托方应按以下三者孰低的金额,确认为其他业务收入,取得的受托经营收益超过确认为收入的部分,计入资本公积(关联交易差价): 1.受托经营协议确定的收益; 2.受托经营企业实现的净利润 3.受托经营企业净资产收益率超过10%的,按净资产的10%计算的金额。 ? 二、合并报表从以上案例的实质分析,A 对B 属于受托经营企业,从法 律形式上看,属于委托代理关系,并非《企业会计准则第2号――长期股权投资》规定的投资企业能够对被投资单位实施控制的情形,并非母公司与子公司的关系,不属于合并财务报表的编制范围。 ? 三、所得税处理受托方取得的受托经营收益,应根据其是否符合独立 企业间的业务往来标准来进行处理: 1.如果取得的受托经营收益符合独立企业间业务往来标准,则应按照其取得的受托经营收益确认其计税收入。 2.如果取得的受托经营收益不符合独立企业间业务往来标准,应以独立企业间的往来标准确认计税收入。 ? 四、营业税的处理受托经营企业取得的收入,属于营业税的应税劳务, 应该全额征收营业税。

研发费用会计科目设置

研发费用会计科目设置 研究开发费是核算归集企业开展研发活动过程中发生的费用支出,研究开发费明细科目设置事关研究开发费用准确核算。根据企业所得税法的规定,企业发生的合理的研究开发费支出,可以享受所得税前加计扣除50%的税收优惠。而能否准确核算和归集研发费支出是高新技术企业以及其他企业享受所得税税收优惠的重要条件。 对于高新技术企业的研发费用归集,在《高新技术企业认定》(国科发火[2008]362号)中有相关的说明:企业应该按照认定中的样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目,提供相关凭证及明细表,并按照《工作指引》要求进行核算。 随着我公司的发展,高新技术企业的成功认定,技术研发将进入一个新的阶段,技术研发费用会计处理的改进是亟待解决的问题。再简单查询相应的资料后,现提出两个较为符合现实的科技科目设置方案。 方案一:根据高新技术认定的要求设置 一、研究开发费明细科目设置(一)设立研发支出一级科目 建议设立研发支出一级科目,根据需要再进行3级明细核算,同时针对具体研发项目进行项目核算(财务软件)或手工辅助核算。以下为9大研发支出二级明细科目: 1、人员人工 从事研究开发活动人员(也称研发人员)全年工资薪金,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 2、直接投入:下设材料、燃料、、动力费用、试验试制费

从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用、(专门用于研发活动的仪器、设备的)租赁费、试验试制费。如:水和燃料(包括煤气和电)使用费等;用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等;用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费;以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 3、折旧:折旧费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。 4、长期费用摊销:包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用摊销。 5、设计费:为新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 6、设备调试费:主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用(如研制生产机器、模具和工具,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等)。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 7、无形资产摊销:因研究开发活动需要购入的专有技术(包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等)所发生的费用摊销。 8、委外投入:是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用(项目成果为企业拥有,且与企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 9、其他费用:下设新工艺规程制定费、技术图书资料费、资料翻译费、成果评鉴费(指:研发成果论证、鉴定、评审、验收费用)、专利申请维护费、其他(办公

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