进项税额转出计算
进项税额转出有两种情形：以票抵扣和计算抵扣。
以票抵扣的：例如购买货物取得专用发票销售额100万元，进项税额17万元，计入成本的金额是100万元，这100万元也是计算增值税的依据。所以在计算进项税额转出时，直接用100×17％即可。
计算抵扣，包括运费和收购农产品。运费、收购农产品计入成本的是普通发票上的金额×（1-7％）或收购金额×（1-13％），所以在得知成本的情况下计算进项税额转出时要还原为普通发票上的金额或收购金额，即成本/（1-7％）×7％或成本/（1-13％）×13％。
如何进入进项税，就如何转出进项税。您看：农产品是计算抵扣进项税。原材料是按增值税专用发票来抵扣进项税。
农产品：一般纳税人购入免税农产品，凭支付的金额A直接乘以13％计算出进项税，实际计入农产品成本的是A*87%，因此计算进项税额转出时，要先将成本还原成买价，再乘以13％计算进项税额转出数。比如，购入免税农产品，支付买价100万元，进项税13万元，农产品入账成本87万元。如果该批农产品作进项税额转出，转出额＝87/87％*13％。
原材料，是购入时按发票上注明的价款及税款来抵扣进项税。例如，购入原材料，取得增值税专用发票上注明价款100元，增值税17元。那么进项税是17元计入成本是100元。那么，做进项税额转出时，是100*17%=17元。
所以说，运费，是要除以93%来计算进项税转出，而原材料的，直接乘就可以。
会计们注意：这四个会计科目涉及的进项税额不允许抵扣!
会计们注意：这四个会计科目涉及的进项税额不允许抵扣！ 企业取得增值税专用发票是抵扣进项税的前提条件，但是，并非取得了专用发票就能够抵扣进项税，下面这几个会计科目涉及的进项税就不允许抵扣。 一、应付职工薪酬——应付福利费 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条明确，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。 二、管理费用——业务招待费 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号，以下简称财税【2016】36号文)，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 因此，企业入业务招待费的餐饮、旅游等开具的增值税专用发票应在认证的当月转入“增值税——应交增值税——进项税转出。 三、固定资产——房屋、建筑屋、土地使用权 (职工宿舍、食堂、活动室) 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税
项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。 因此，为本单位职工福利取得或建设的固定资产所开具的增值税专用发票，不可以作进项抵扣，企业应在认证的当月转入“增值税——应交增值税—进项税转出。” 但《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，条例第十条第(一)项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 因此，如果房屋、建筑物是职工福利与企业经营混用，所开具的增值税专用发票是可以全额抵扣的。 四、营业外支出—非正常损失 财税【2016】36号文规定，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： …… (2)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 (3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。 (4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 (5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 因此，企业已将“待处理财产损益”认定为“营业外支出—非正常损失”时，所开具的增值税专用发票不可以抵扣，应作进项税转出处理。
增值税进项税额转出的几种情况
增值税进项税额转出的几种情况 我国增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。目前进项税额的转出主要有以下几种情况：（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失；（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免 税项目或集体福利与个人消费等。这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额，已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。其他需要转出进项税额的情况有，商业企业收到供货企业的平销返利，出口企业按“免、抵、退” 办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。本文主要就前两种情况进项税额转出的有关问题作一探析。 一、关于非正常损失 根据《增值税条例实施细则》，“非正常损失”是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：（1）自然灾害损失；（2）因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；（3）其他非正常损失。税法对“非正常损失”采用的是“正列举”的方法，税法没有列举的就不属“非正常损失” 。但一些特殊情况下发生的损失究竟是否“非正常损失”，以及如何转出已抵扣的进项税额，仍是需要分析、研究和判断的
(一)毁损存货尚有部分处理价值如何转出进项税额 一般来说，已毁损的存货，除了货物灭失外，即使是作为废品，也是具有一定处理价值的，那么此时存货的进项税额是否需要转出，应该如何转出呢？ 例1.某企业是增值税一般纳税人，购进一批价值10万元的电线，进项税额1.7万元。因仓库发生火灾，电线全部被烧毁，企业将残余金属作为废品处理，得款5850元。单位财务部门认为，处理残余金属 要按规定缴纳增值税，清理收入相应部分的进项税额也可以抵扣而不用转出。被烧毁电线有关增值税事项的计算过程：处理废金属的不含 税收入为5850 + (1+17%) =5000元，增值税销项税额5000 X 17%=850 元，应转出进项税额17000 X( 100000-5000)- 100000=16150 元，可以抵扣进项税额17000-16150=850元，等于处理废金属的销项税额，即处理废金属应纳增值税为0. 这种观点看似有道理，但在税法上是没有依据的，且购进存货的成本与处理废品的收入不具有可比性，以两者之差作为毁损存货的实际成本也是不合适的。被烧毁的电线，已失去了其应有用途，不能再正常地进入下一流转环节，明显属于《增值税条例》中因自然灾害产生的“非正常损失”，其进项税额应全部转出，同时处理残余金属应按规定计提销项税额：5850 -( 1+17%)X 17%=850元。
-关于进项税额转出处理方法
进项税额转出处理方法 企业购进货物发生非正常损失以及因其他原因而改变用途，不应从销项税额中抵扣的进项税额应作进项税额转出帐务处理，各种情况下进项税额转出的帐务 处理列举如下： 1、购进属于固定资产的货物，已在财务上作进项税额处理的： 借：固定资产－XX产品 贷：应交税金－应交增值税－进项税额转出 2、购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税劳务： 借：其他业务支出 贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 应交税金－应交增值税（进项税额转出） 3、购进货物或应税劳务改变用途，用于无形资产：（如：为使用土地搭建 棚架而耗用的原材料、包装物、低值易耗品或支付的加工费） 借：管理费用 贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 应交税金－应交增值税（进项税额转出） 4、购进货物或应税劳务改变用途，用于销售不动产： 借：固定资产清理 贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 应交税金－应交增值税（进项税额转出） 5、购进货物或应税劳务改变用途，用于在建工程： 借：在建工程 贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 应交税金－应交增值税（进项税额转出）
6、购进货物或应税劳务改变用途，用于免税项目： 借：主营业务成本（或其他业务支出） 贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 应交税金－应交增值税（进项税额转出） 7、购进货物或应税劳务改变用途，用于集体福利： 借：应付福利费 贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 应交税金－应交增值税（进项税额转出） 8、购进货物或应税劳务（原材料的修理、包装等费用）改变用途，用于个 人消费： 借：其他应收款－张山 贷：原材料（包装物、低值易耗品）、银行存款 应交税金－应交增值税（进项税额转出） 9、发生非正常损失的存货： 借：营业外支出 贷：原材料（包装物、低值易耗品、半成品、库存商品） 应交税金－应交增值税（进项税额转出） 10、平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形色的返还资金，计算应 冲减的进项税金： 借：银行存款（现金） 贷：原材料（库存商品） 应交税金－应交增值税（进项税额转出） 也可： 借：原材料（库存商品）红字
不予抵扣税额抵减额及进项税转出
不予抵扣税额抵减额及进项税转出
进项税额转出 [编辑本段] 概述 企业购进的货物发生非常损失(非经营性损失)，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应缴增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。 [编辑本段] 增值税暂行条例 《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常
损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。以下详细说明需要记入“进项税额转出”的几种情况的会计处理。 [编辑本段] 事例说明 一、用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出 例：某企业对厂房进行改建，领用本厂生产的原材料1 500元，应将原材料价值加上进项税额255元计入在建工程成本。其会计处理如下： 借：在建工程1755 贷：原材料1500 应交税金－应交增值税 （进项税额转出〕255 二、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出 例：某自行车厂既生产自行车，又生产供残疾人专用的
轮椅。为生产轮椅领用原材料1000元，购进原材料时支付进项税170元，其会计处理如下： 借：基本生产成本--轮椅1170 贷：原材料1000 应交税金－应交增值税 （进项税额转出）170 三、用于集体福利和个人消费的进项税额转出 例：某企业维修内部职工浴室领用原材料20000元，其中购买原材料时抵扣进项税3400元，其会计处理如下：借：职工福利费--浴池维修23400 贷：原材料20000 应交税金--应交增值税 （进项税额转出）3400 四、购进货物或应税劳务非常损失的进项税额转出 例：某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品价值400元（不含增值税），原因待查，根据上月的该种商品进销差率15％计算，调整有关帐目：
进项税额转出这4种情况要算清楚
【收藏贴】进项税额转出：这4种情况要算清楚 增值税一般纳税人企业经常涉及进项税额转出的计算,本文根据最新出台的政策并结合案例,就进项税额转出需要计算的4种情况分析如下. 1、设备、器具改变用途的进项税额转出 【案例一】 甲公司为从事货物加工的增值税一般纳税人,适用税率为16%.2018年8月,由于扩大出口业务,将2018年2月购进的A设备专门用于出口免税产品的加工,A设备原值300万元,账面净值285万元,购买时取得税率为17%的增值税专用发票并抵扣.2018年11月,甲公司又将其母公司2018年5月投资增加的E设备专门用于出口免税产品的加工,E设备原值400万元,账面净值380万元,接受投资时取得税率为16%的增值税专用发票并抵扣.甲公司计划将A、E两台设备一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除. 分析 根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第三十一条规定,已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生规定情形的,
按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率.固定资产、无形资产或者不动产净值,指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额.甲公司将A、E两台设备调整为专门用于出口免税产品的加工,应计算不得抵扣的进项税额分别为48.45万元（285×17%）和60.8万元（380×16%）. 小结 企业进项税额转出除了要正确计算外,还要顾及如何在企业所得税税前扣除.根据《国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.文件所称设备、器具,指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称购进,包括以货币形式购进或自行建造,其中以货币形式购进的固定资产包括购进使用过的固定资产；以货币形式购进的固定资产,以购买价款和支付的相关税费,以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出,来确定单位价值.自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出来确定单位价值.因此,甲公司购进的A设备符合规定,购进设备金额及改变用途后不得抵扣的进项税额,可以选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；但E设备因为接受投资取得,不符合税法规定,不能享受该政策.
进项税额转出业务分析及账务处理
进项税额转出业务分析及账务处理 （一）增值税“进项税额转出”业务分析 进项税额转出是指企业外购货物或接受劳务，原用于生产性应税项目，并已将增值税计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，但后来又改变用途等，使抵扣链中断，按增值税法规定，其进项税额不能抵扣，应将已确认的进项税额予以转出，计入相关资产的成本或损失中。 《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。但根据《增值税暂行条例实施细则》规定，企业购进货物不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产，即购入生产用设备等固定资产涉及的增值税可以抵扣。 2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。依据《增值税暂行条例实施细则》规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 5.上述1至4项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 （二）增值税“进项税额转出”业务的账务处理 根据有关规定，在账务处理上，企业购入货物时即能分清其进项税额属不得抵扣项目的，应将其进项税额直接计入有关资产（劳务）的成本或损失中；原已确认为“应交税费——应交增值税（进项税额）”，后因改变货物用余额等原因，使进项税额不得抵扣的，应将其计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。 1.原生产用的外购货物用于非增值税应税项目，如用于企业工程项目或无形资产研发等（用于生产用设备等固定资产除外） 借：在建工程 研发支出等（货物成本+进项税额） 贷：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2.外购货物发生非正常损失 借：营业外支出等（货物成本+进项税额） 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.外购货物用于集体福利或者个人消费 （1）企业决定以外购货物用于集体福利或者个人消费时 借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利（货物成本+进项税额） （2）实际发放外购货物时 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 外购货物时涉及的运费，且已按运费的7%计算并确认了进项税额的，在发生上述业务时，应将该进项税额一同予以转出。
进项税转出会计分录大全
进项税额转出账务处理大全 我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。 一、货物用于集体福利和个人消费如何处理？ 答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。 例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方
法。2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。 纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。 会计处理如下： 借：应付职工薪酬-职工福利费 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出）二、货物发生非正常损失如何处理？ 答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。
例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。 纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。 应转出的进项税额 =100000*17%+10000*11%=18100元 会计处理如下： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 贷：库存商品 应交税金--应交增值税（进项税额转出） 三、在产品、产成品发生非正常损失如何处理？ 答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善
进项税额转出举例
进项税额转出举例： 一般纳税人企业购进货物时,收到增值税专用发票,并且符合税法相关规定可以抵扣的,就把购进货物负担的增值税计入“应交税金－应交增值税（进项税额）”。 如果在以后的会计期间，货物由于以下原因，如：货物用途改变， 货物非正常损失等。总之是按税法规定不符合抵扣的条件了，就要 把已经确认的进项税额转出，使用的科目为“应交税金－应交增值税（进项税额转出）” 比如，一般纳税人企业购入一批材料价1000元，增值税1000×17％＝170元 借：原材料 1000 应交税金－应交增值税（进行税额）170 贷：银行存款等 1170 如果原材料日后没有进入生产领域，而是用于非应税项目，比如在 建工程或发放职工福利， 借：在建工程等 1170 贷：原材料 1000 应交税金－应交增值税（进行税额转出）170
什么是销项税额？销项税。进项税。增值税。分别是啥意思 1.增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依 据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务 服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税， 也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 2.增值税销项税额：是公司销售货物开出增值税发票而产生的销售税额。 3.增值税进项税额：是公司从外面购进货物取得增值税发票而产生的购进 货物的税额。进项税额可以抵扣销项税额。 例如：买一台电脑，售价1万元，10000*1.17%=11700元… 1.你实际要付款11700元。那个1700元就是增值税。 2.10000×17%＝1700元．这个税额对卖电脑的人是销项税， 3.1700元对买电脑的人就是进项税． 一个公司每月要交的增值税＝销项税－进项税．买进是进项税，卖出是销 项税． 例题： 某商贸公司为增值税一般纳税人，2003年12月相关经营业务如下： （1）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结 束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格； （2）收购免税农产品-批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将 购回免税农产品的30%用于公司饮食部； （3）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10 万元(占支付金额的5%)，经查实应由运输单位赔偿；
进项税额转出8种情形
进项税额转出8种情形（含案例）及账务处理大全 我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。 （一）货物用于集体福利和个人消费如何处理？ 答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。 例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。 纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。 会计处理如下： 借：应付职工薪酬-职工福利费 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） （二）货物发生非正常损失如何处理？ 答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。 例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全
部丢失。 纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。 应转出的进项税额=100000*17%+10000*11%=18100元 会计处理如下： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 贷：库存商品 应交税金-应交增值税（进项税额转出） （三）在产品、产成品发生非正常损失如何处理？ 答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。 无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。 例：某企业为一般纳税人，生产包装食品，适用一般计税方法。2016年8月其某批次在产品的60%因违反国家法律法规被依法没收，该批次在产品所耗 用的购进货物成本为10万元，发生运费1万元，已于购进当月认证抵扣。 纳税人在产品因违法国家法律法规被依法没收，应于发生的当月将所耗用的购进货物及运输服务的进项税额进行转出。 应转出的进项税额=（100000×17%+10000×11%）×60%=10860元 会计处理如下： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 贷：在产品 应交税金-应交增值税（进项税额转出） （四）纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目如何处理？答：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
进项税转出-情况说明模板
东莞市国家税务局南城税务分局： 兹XXX有限公司（以下简称本公司），位于东莞市南城区XXX,经市工商行政管理局批准于XX年XX月XX日成立， XX年XX月XX日办理税务登记，纳税编码为XxXXX，经营范围：从事纸品以及相关原材料的分割、包装、仓储、批发及进出口业务，并提供上述产品的销售。于XX年xX月XX日认定为增值税一般纳税人。 本公司与XX有限公司（以下简称XX公司）开业以来都有经济业务往来，双方建立了友好的协作关系，来函此笔业务由我司采购员***向**公司业务**分别**次通过传真签定采购订单。第1次于**年**月**日签定采购订单，订购单号为**，货物名称为***，规格***，订购数量为****，含税金额为****元，交货日期：****。第二次于**年**月**日签定采购订单，订购单号为**，规格***，订购数量为****，含税金额为****元，交货日期：***。根据我司要求，***公司委派**业务分别于**年**月**日（送货单号为*****）、**年**月**日（送货单号为****）、把货物运到我司仓库，货物名称：**，规格型号**，合计数量：****。以上货物由我司收货员***签收，运费由**公司承担。上述**笔业务**公司于**年**月**日开出增值税专用发票给我司,发票号码为****、开票日期***、金额***、税额***、价税合计***，（与订购单金额及送货单品名数量一致）。根据采购订单要求，结算方式为月结**天，所以货款我司尚未支付给***公司，我司已在***年***月向****国税局认证抵扣。
在***年**月**日接到税务局通知***公司把发票（号码）作废了，我公司财务员***马上联系对方财务负责人***进行询问，要求重开具发票，并对作废发票作出解释，对方解释原来财务人员操作错误不小心把发票作废了，经过双方协商同意，重新开具发票。我司对已经认证的发票（号码）进项税额***元,在**年**月**日做进项税转出处理。特此说明。 以上情况属实，如有不实愿承担法律责任。 申请单位：XxX有限公司 日期：２０１２年７月５日 法人签字：
进项税额转出这4种情况要算清楚[精编版]
进项税额转出这4种情况要算清楚[精编版] 【收藏贴】进项税额转出：这4种情况要算清楚 增值税一般纳税人企业经常涉及进项税额转出的计算，本文根据最新出台的政策并结合案例，就进项税额转出需要计算的4种情况分析如下。 1、设备、器具改变用途的进项税额转出
【案例一】 甲公司为从事货物加工的增值税一般纳税人，适用税率为16%。2018年8月，由于扩大出口业务，将2018年2月购进的A设备专门用于出口免税产品的加工，A设备原值300万元，账面净值285万元，购买时取得税率为17%的增值税专用发票并抵扣。2018年11月，甲公司又将其母公司2018年5月投资增加的E设备专门用于出口免税产品的加工，E设备原值400万元，账面净值380万元，接受投资时取得税率为16%的增值税专用发票并抵扣。甲公司计划将A、E两台设备一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。 分析 根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第三十一条规定，已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率。固定资产、无形资产或者不动产净值，指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。甲公司将A、E 两台设备调整为专门用于出口免税产品的加工，应计算不得抵扣的进项税额分别为48.45万元（285×17%）和60.8万元（380×16%）。 小结 企业进项税额转出除了要正确计算外，还要顾及如何在企业所得税税前扣除。根据《国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。文件所称设备、器具，指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进使用过的固定资产；以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费，以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出
进项税额转出种情形
进项税额转出种情形Newly compiled on November 23, 2020
进项税额转出8种情形（含案例）及账务处理大全 我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。 （一）货物用于集体福利和个人消费如何处理 答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。 例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。 纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。 会计处理如下： 借：应付职工薪酬-职工福利费 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） （二）货物发生非正常损失如何处理 答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。 例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。
2016注会《经济法》知识点：进项税额转出情形及账务处理
2016注会《经济法》知识点：进项税额转出情形及账务处理知识点：进项税额转出情形及账务处理 我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。 （一）货物用于集体福利和个人消费如何处理？ 纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。 例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。 纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。 会计处理如下： 借：应付职工薪酬-职工福利费 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） （二）货物发生非正常损失如何处理？ 纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。 例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。 纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。 应转出的进项税额=100000*17%+10000*11%=18100元 会计处理如下： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 贷：库存商品
增值税进项税额转出的方法选择
增值税进项税额转出的方法选择 阴财会月刊?全国优秀经济期刊增值税进项税额转出的方法选择陈月旺渊中国电子科技集团公司第二研究所太原030024冤《增值税暂行条例》规定，当纳税人购进的货物或接受的借:固定资产585000应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免贷:银行存款585000税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税2.分别认定法。分别认定法主要是纳税人购进的货物或额就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当接受的应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目或用于期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产集体福利、个人消费，购买的批次不多，发票单独开具，领用批经营，但其进项税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵次较少，能方便快速查找购进的货物、应税劳务、委托加工和扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项领用的货物、应税劳务、委托加工的明细账或会计凭证，按笔目、免税项目、集体福利或个人消费等，以及购进货物发生非确认增值税进项税额转出金额，主要适用于购进货物、应税劳正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物务、委托加工用于在建工程、职工福利等。或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣除。进项例2:企业2010年2月8日购进一批钢材117吨，进价税额转出是增值税业务当中的特殊行为，也是增值税处理的6000元/吨，增值税专用发票上注明的进价600000元，进项关键环节，在会计处理中主要涉及三个方面:一是正确区分进税额102000元，价税合计702000元，货款已支付，货物已验项税额转出业务与视同销售业务的不同和适用范围，二是增收入库，并已做相应的会计处理，因工程需 要2月15日从仓值税进项税额转出金额的确认，三是购进货物改变用途进项库领用20吨钢材，3月2日从仓库领用30吨钢材。税额转出的会计处理。增值税
2018-个税申报少,情况说明-范文word版 (4页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！ == 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ == 个税申报少,情况说明 篇一：个税申报说明书 使用说明 上海神计信息系统工程有限公司 目录 第一章概述——————————— 2 第二章程序的运行环境—————— 3 第三章程序的安装及运行————— 4 第四章功能简介————————— 5 1．职工基本信息————————— 5 2．个人所得税申报———————— 6 3．参数设置——————————— 6 第五章使用说明————————— 7 1．系统登录——————————— 7 2．界面及菜单—————————— _______________ 错误！未定义书签。 3. 职工基本信息————————— 9 4．个人所得税申报——————— 15 5．所得项目申报方法举例———— 20 6．数据申报—————————— 21 7．参数设置——————————错误！未定义书签。
8．历史记录—————————— 24 9．数据修改方法———————— 25 10．软件升级 ___________________ 26 第六章代码表说明————————27 第七章常见问题解答———————29 第一章概述 经上海市国家税务局、上海市地方税务局审核批准，本申报系统由上海神计信息系统工程有限公司设计制作，适用于企事业单位代扣代缴个人所得税申报。本申报系统通过对企业每期申报的有关数据进行计算机自动处理，得出相应的应缴税额。为方便纳税人和进一步提高上海市个人所得税征收管理水平创造条件。 第二章程序的运行环境 ? 建议采用中文版Windows98第二版操作 系统，PII300以上的PC机（对硬件配置的要求，是随企业个人所得税申报规模的增大而提高的）； ? PC机的内存要求>=64M； ? PC机的VGA监视器，显示配置建议采用 800X600点阵方式。 如果您的机器没有安装以上操作系统，或者在使用软件中遇到问题，请参阅第七章常见问题解答。 第三章程序的安装及运行 1．程序获得获得程序的方法有二种： 1）网上下载进入上海财税网站 (/retype/zoom/4f48556f0740be1e650e9ab3?pn=5&x=0&y=14&raww=27&rawh=22& o=png_6_0_0_0_0_0_0_552.78_782.46&type=pic&aimh=22&md5sum=730fd4d0e09 0468d0116a2557f3c07c4&sign=b0265c72fd&zoom=&png=28202-28625 &jpg=0-0" target="_blank">点此查看 篇二：增值税申报表填写错误情况说明201X0310
进项税额转出如何作会计分录
进项税额转出如何作会计分录 企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过应交税费应交增值税（进项税额转出）科目转入有关科目，借记待处理财产损溢、在建工程、应付职工薪酬等科目，贷记应交税费应交增值税（进项税额转出）科目；属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。 购进货物改变用途通常是指购进的货物在没有经过任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如在建工程领用原材料、企业下属医务室等福利部门领用原材料等。 【例1】E企业库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为10000元，增值税额1700元。E企业的有关会计分录如下： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢11700 贷：原材料10000 应交税费应交增值税（进项税额转出）1700 【例2】F企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本80000元，经确认损失外购材料的增值税13600元。F企业的有关会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢93600 贷：库存商品80000 应交税费应交增值税（进项税额转出）13600 【例3】G企业建造厂房领用生产用原材料50000元，原材料购
入时支付的增值税为8500元。G企业的有关会计分录如下：借：在建工程58500 贷：原材料50000 应交税费应交增值税（进项税额转出）8500 【例4】H企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元。H企业的有关会计分录如下：借：应付职工薪酬职工福利5850 贷：原材料5000 应交税费应交增值税（进项税额转出）850
《税法》知识点：关于增值税中进项税额转出的问题
《税法》知识点：关于增值税中进项税额转出的问题 一般情况下进项税转出都是直接以毁损的价款乘以适用税率的，而运费和免税农产品管理不善毁损时是先除以1-税率，再乘以税率，这是为什么呢？ 关于进项税额转出，一般分为两种情形： 凭票抵扣：原材料是按增值税专用发票来抵扣进项税 计算抵扣：农产品和运费是计算抵扣进项税 凭票抵扣： 一般货物都是凭票抵扣的，计入成本的价款即为增值税专用发票上的不含税金额。 比如：购进钢材取得增值税专用发票，注明价款为1000元，增值税税额为170元（1000×17%）；则这批钢材的入账成本即为1000元，假如这批钢材因管理不善造成损失，则需要转出的进项税=1000×17%=170（元）（与之前购进时的进项税是一致的） 计算抵扣： 包括运费和收购免税农产品，计入成本的价款并不是票据上注明的价款，而是普通发票上注明的金额×（1-7%）或收购金额×（1-13%），所以在得知成本的情况下计算进项税额转出时要还原为普通发票上注明的金额或收购金额，即成本/（1-7%）×7%或成本/（1-13%）×13%。 比如：从农业生产者手中购进农产品，购货发票上注明的价款为1000元，税法规定购进免税农产品可以按13%计算抵扣进项税，则可抵扣的进项税=1000×13%=130（元），而计入成本的价款为870元（1000-130），假如这批农产品因管理不善毁损，在计算进项税转出时就需要先将成本价还原为发票上的金额，即870/（1-13%）=1000（元），然后再乘以税率13%计算进项税转出额，即870/（1-13%）×13%=130（元）（也是与购进时的进项税一致的）。 总结：如何进入进项税，就如何转出进项税。 实际上在进项税转出上处理的不同就是因为在抵扣方式上的不同，一类是凭票抵扣的，这种情况的进项税额转出=成本×税率；而另一类是计算抵扣的（仅限于免税农产品和运费），其进项税额转出=成本/（1-税率）×税率
例说固定资产非正常损失已抵扣进项税额转出的计算及会计处理【会计实务经验之谈】
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!例说固定资产非正常损失已抵扣进项税额转出的计算及会计处理【会计实务经验之 谈】 固定资产非正常损失如何确定进项税转出额，是增值税财税处理的热点问题。小会计甲这两天在为这个事头疼。原来，某一般纳税人2010年1月购入了一台生产设备，不含税价格1000万元，购买的当期就按照17%的税率抵扣了增值税进项税额170万元。该机器按规定应当使用10年，采用直线法折旧。2016年12月设备出了故障，尚未到使用期限界满就报废了。小会计甲按规定进行报损，在企业所得税前扣除，该设备账面反映截止16年末净值为原值的30%。小会计甲在计算固定资产非正常损失已抵扣的进项税额转出金额时，一下子难住了。究竟是按企业购入设备已抵扣的进项税全额转出？还是按照固定资产的净值率计算的已抵扣进项税额转出？实在是拿不定主意。 一、一般固定资产非正常损失已抵扣进项税额转出金额计算 其实这个问题很简单。2008年底，财政部、国家税务总局决定自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革，印发了《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税(2008)第170号），文中规定：纳税人按照《增值税暂行条例》规定已抵扣进项税额的固定资产发生非正常损失的，其购进货物及相关的应税劳务，应在当月计算不得抵扣的进项税额，予以转出。其计算公式是：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。同时，还明确规定“固定资产净值”，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。 按照这个规定，某公司该项非正常损失的设备，应当转出已抵扣的进项税额为：1000×30%×17%＝51万元 二、不动产非正常损失已抵扣进项税额转出金额计算 “营改增”新政后，除一般固定资产外，增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，也纳入到进项税抵扣范围。如果上述的固定资产是不动产，折旧年限20年，且企业2016年5月1日后购入并取得了增值税专用发票，发票记载的进项税额为50万元（按简易方式计税），当期已按进项税额的60%
进项税额转出8种情形(含案例)及账务处理大全
进项税额转出8种情形(含案例)及账务处理大全 我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。 （一）货物用于集体福利和个人消费如何处理？ 答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。 例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。 纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。 会计处理如下： 借：应付职工薪酬-职工福利费 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） （二）货物发生非正常损失如何处理？ 答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。 例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。 纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。 应转出的进项税额= 100000* 17% +10000 *11% =18100元 会计处理如下： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 贷：库存商品 应交税金-应交增值税（进项税额转出）