3-OK集团凭证摘要管理指南

四川**集团财务管理手册编号：**-FD-WI-003 版本：1.0

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四川**集团有限公司

凭证摘要操作指南

编制审核批准

日期日期日期

修订记录

日期修订状态修改内容修改人审核人批准人分发公司及部门(需要确认√) 分发公司及部门(需要确认√)

凭证摘要管理指南

第一章总则

第一条管理目的

提高对会计业务事项表达和概括能力,力求使摘要的书写准确化、系统信息化；便于查询、统计、汇总、分析,同时摘要应语义通顺、简明扼要；减少错误并提高效率。

第二条适用范围

适用于集团公司各部门及投资控股所属公司、下属项目各子公司。

第三条管理范围

外来原始凭证、自制原始凭证规范管理、记账凭证摘要规范管理等。

第一章凭证摘要操作管理

第一节记账凭证摘要编写要求

第四条凭证摘要编写句型

1.“主语+谓语+宾语”句型的摘要，适用于由个人或个人代表单位完成的经济业务。常见的摘要形式如下：

（1）、某某购**材料、设备、无形资产。

（2）、某某报**费用，如王五报展览费。

（3）、某某领**费用、防暑降温费、困难补助。

（4）、某某借款做什么，如王五借款出差。

2.“谓语+宾语”句型的摘要，适用于由会计人员办理的业务或本单位完成的经济业务，这种业务用语言表述时可以或应省略主语。常见的摘要形式如下：

（1）、库存现金类：

①、提现（做什么），如提现备用、提现备发工资。②、发放**公司/部门某月工资。③、存款（存现金）。④、预提借款利息或计算应付利息。⑤、从**银行取得借款，还**银行借款。

（2）、支付类：

①、支付（预付）**款项、货款，开出商业汇票还款、购料。

②、支付某月份税金、交增值税、企业所得税、个人所得税、城建税、教育费附加、工会经费、印花税等，结转损益类账户余额。

③、交某月养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金。

④、支付**费用、股利或利润，归还**公司**款。⑤、向某基金会、某组织捐款。

（3）、收款类，如收**公司**款，向**公司托收**款，收到**公司商业汇票，收到投资、设备。

（4）、计提类：

①、计提某月折旧费，计提某月养老保险、计提某月医疗保险、计提某月失业保险、计提某月工伤保险、计提某月生育保险、计提某月职工福利费（职工教育经费、工会经费）；

计提某月住房公积金——“五险一金”。

②、计提营业税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、消费税。③、计提职工福利费、职工教育费、教育费附加、工会经费。④、计提（冲销、调整）坏账准备，计提**减值（跌价）准备。⑤、计提法定（任意）盈余公积。

（5）、摊销无形资产、摊销长期待摊费用。

（6）、某月向**公司采购收料汇总，汇总某月**车间领料单，某月向**公司销售汇总，让售某设备、某项无形资产。

（7）、结转或分配直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用，计算并结转入库产品、已销商品成本，某月期间损益结转。

（8）、盈余公积（资本公积）转增资本，分配利润。

3.本单位完成的经济业务的记账凭证摘要有：

（1）.销售或赊销某产品（原材料、周转材料）收入

（2）、让售某设备（或某项无形资产）收入

（3）、某产品、某商品验收入库

（4）、某原材料、某周转材料验收入库

（5）、从ⅹⅹ银行取得借款，还ⅹⅹ银行借款

（6）、收到投资（设备投资）

（7）、向某基金会或某组织捐款

第五条记账凭证摘要编写要求

1.记账凭证的摘要内容占有空间字数应以一行为限。

2.摘要管理要求：日常收支业务摘要编写要规范统一、摘要编写要“简”而“明”、编写要准确；更正错账摘要规范。

3.摘要中需要反映必要数字

(1)、需要注明时间摘要：收到上级部门拨入某月经费；交纳某月水费、某月电费、某月电话

费、各项保险金、交纳某月税金、个人所得税、提取某季度奖金、罚款支出金额等、在摘要中务必注明经济业务所属的时间；如某年某月发生业务；不仅有效防止发生漏记、重复登记可能，而且便于单位时间的账务查询。

(2)、需要注明人数摘要：发放临时工工资等，在摘要中要注明人次。

(3)、需要注明数量摘要：需要购置的办公设备、需要报废的陈旧固定资产数量。

(4)、需要注明往来款项：需要注明客户关系内转及内部往来、外部往来及外部转款字样。

(5)、需要注明凭证号：摘要对于冲销和补充业务,摘要中应写明被冲销或补充记账凭证的日期及编号。如“红字冲销某年某月第几号凭证”、同时，用蓝字编写正确的记账凭证时摘要为“订正某年某月第几号凭证”等。对只有金额错误的会计分录，在编制调整数字差额凭证时摘要为“调整某月某日某号凭证”。如果所修改的是往年的错误凭证，那么，在“某月某日”前务必加上“某年”字样。在此说明一点，在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被修改的记账凭证摘要的下面手工注明“该凭证在某月某日某号凭证已更正”的标记，表示该凭证已被修改完毕。

4.

务为例。

5.摘要的编写要准确

对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要。现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷、一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证。

6.填写票据和结算凭证：必须做到标准化、规范化，要要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。

7.复合分录记账凭证应分别经济业务填写摘要。同一张记账凭证反映不同经济业务（一借多贷、一贷多借，甚至多借多贷），则每项经济业务都应准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要。

8.填写票据和结算凭证：必须做到标准化、规范化，要要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。

第二节记账凭证审核

第六条记账凭证审核

1.填制凭证的日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期。

2.凭证是否编号，编号是否正确。

3.经济业务摘要是否清楚，是否正确地反映了经济业务的基本内容。

4.会计科目的使用；总账科目和明细科目是否填列齐全，借贷会计账户（包括二级或明细账户）对应关系是否清晰。

5.记账凭证所列明细科目金额之和与相应总账科目金额是否相等，书写是否清楚、符合要求。

6.记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容是否相同，所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。

7.填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐。

第三节更正错账摘要规范

第七条更正错账摘要规范

对记账后记账凭证，发现科目错误、用红字冲销原错误凭证时的摘要为“注销*月*日*号凭证”。对只有金额存在错误的会计凭证，在编制调整数字差额的凭证时摘要为“调整*月*日*号凭证”。如果所修改的是往年的错误凭证，那么，在“*月*日”前务必加上“*年”字样。值得注意的是：在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被修改记账凭证的摘要下面手工注明“该凭证在*月*日*号凭证已更正”的标记，表示该凭证已被更正完毕。

第八条充分利用软件摘要

“常用摘要”和“常用凭证”功能：充分利用软件摘要特殊功能完善摘要栏填制,并提高效率。

对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要。现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷、一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证。目前被广泛使用的会计电算化软件，一般都具有“修改摘要”的功能，为准确编写记账凭证摘要提供了条件。