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债券价格什么时候会上涨?[会计实务优质文档]
在大家的印象中，总觉得债券是固定收益的东西无趣得很，更是很少关心债券市场的情况。然而债券市场也是跌宕起伏的，你知道债券价格什么时候会上涨吗?
我们如果用定期存款的思维去理解债券，这实在太低估了债券市场的波动和影响，甚至会造成完全错误的理解。
以国债为例，一般来说有5种收益率。
1)名义收益率：
通常称之为票面利率，这是国债一开始发行就确定的收益率。
例如：某10年期中国国债，面值100元发售，每年支付一次利息，持有人每年某个固定日期都会从财政部收到5元钱的收益，这就意味着名义收益率5%。
2)即期收益率：意思是按照现在的国债价格和票面收益算出来的收益率。例如：某十年期中国国债，面值100元，票面利率5%，而当前市场价格96元，那么，即期收益率=5/96=5.2%。
3)到期收益率：这个稍复杂一点儿，要考虑当前债券价格和持有到期后财政部返还所有本息的价差和距离到期的剩余年份。
例如：某十年期中国国债，面值100元，票面利率5%，当前市场上价格96元，还有8年到期，那么，到期收益率=[5+(100-96)/8]/96=5.73%。同学们，敲黑板了，我们通常在财经新闻中听到的那个“国债收益率”或“债券收益率”，通常情况下就是指“到期收益率”!
4)认购者收益率：在绝大多数时候，100元面值的国债，财政部是不会按照100元来卖的，而是要根据当前市场上的国债收益率价格进行调整，还
债券发行的账务处理实例
[例8-18]华联实业股份有限公司于1月1日发行公司债券：面值为100000元，期限为5年，票面利率为10%，每年付息一次，到期一次还本。假设发行时市场利率为8%时，则发行价格为106000元。假设发行时市场利率为10%时，则发行价格为100000元。假设发行时市场利率为12%时，则发行价格为95000元。（为了例题计算上简便，发行价格非精确计算） 溢价发行时： 借：银行存款106000 贷：应付债券——债券面值100000 应付债券——债券溢价6000 平价发行时： 借：银行存款100000 贷：应付债券——债券面值100000 折价发行时： 借：银行存款95000 应付债券——债券折价5000 贷：应付债券——债券面值100000 （三）票面利息的计算、利息费用的确定和利息支付及其账务处理 债券的发行价格不影响票面利息的计算。即：票面利息=面值×票面利率 但是，债券的不同发行价格影响利息费用的确定。 溢价发行时：利息费用=票面利息-溢价摊销额 平价发行时：利息费用=票面利息 折价发行时：利息费用=票面利息+折价摊销额 溢价或折价发行的债券，溢价或折价的部分需在债券存续期内分期摊销，以调整各期的票面利息以确定利息费用。 票面利息计入“应付债券——应计利息”；溢价摊销额计入“应付债券——债券溢价”的贷方，折价摊销额计入“应付债券——债券折价”的借方；利息费用计入“财务费用”。接上例： 溢价发行时：假设每年溢价摊销额为1200 借：财务费用8800 应付债券——债券溢价1200 贷：应付债券——应计利息10000 平价发行时： 借：财务费用10000 贷：应付债券——应计利息10000 折价发行时：假设每年折价摊销额为1000元 借：财务费用11000 贷：应付债券——应计利息10000 应付债券——折价摊销1000 每年支付利息时： 借：应付债券——应计利息10000 贷：银行存款10000
一般公司债券业务的会计分录处理(精编文档).doc
【最新整理，下载后即可编辑】 一般公司债券业务的会计分录处理 1. 公司债券的发行 企业发行的一年期以上的债券，构成了企业的长期负债。公司债券的发行方式有三种，即面值发行、溢价发行、折价发行。假设其他条件不变，债券的票面利率高于市场利率时，可按超过债券票面价值的价格发行，称为溢价发行，溢价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿；如果债券的票面利率低于市场利率，可按低于债券票面价值的价格发行，称为折价发行，折价是企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿；如果债券的票面利率与市场利率相同，可按票面价值的价格发行，称为面值发行。溢价或折价实质上是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。 无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，企业均应按债券面值记入“应付债券——面值”科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“应付债券——利息调整”科目。企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按债券票面价值，贷记“应付债券——面值”科目，按实际收到的款项与票面价值之间的差额，贷记或借记“应付债券——利息调整”科目。 2. 利息调整的摊销 利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。 企业发行的债券通常分为到期一次还本付息或分期付息、一次还本两种。资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。 对于一次还本付息的债券，企业应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付债券——应计利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。 3. 债券的偿还 采用一次还本付息方式的，企业应于债券到期支付债券本息
长期借款 第四节 应付债券习题答案13
第二章负债第三节应付债券（包括长期借款）习题答案 一、单项选择题 1、某企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（）科目。 A.应付债券——应计利息 B.应付利息 C.应付债券——利息调整 D.应付债券——面值 【正确答案】：B 【答案解析】：对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算；对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。 【该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核】 2、企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是（）。 A.管理费用 B.应付利息 C.财务费用 D.在建工程 【正确答案】：B 【答案解析】：一般情况下长期借款的利息应该记入“财务费用”科目；筹建期间发生的长期借款的利息费用记入“管理费用”科目(不符合资本化条件的)；为在建工程购入的长期借款利息符合资本化条件的应该记入“在建工程”科目。【该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核】 3、企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是 ( )。 A.应付债券的利息 B.短期借款的利息 C.带息应付票据的利息 D.筹建期间的长期借款利息 【正确答案】：D 【答案解析】：筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该计入“管理费用”，如果符合资本化条件的应该计入相关资产的成本中。 【该题针对“长期借款的会计处理,短期借款的核算,应付票据的核算,应付债券的会计处理”知识点进行考核】 4、甲公司于2009年1月1日从银行借入资金800万元，借款期限为2年，年利率为6%，利息从2009年开始每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。所借款项已存入银行。2009年12月31日该长期借款的账面价值为（）万元。 A.48 B.896 C.848 D.800 【正确答案】D
企业债券会计处理
企业债券账务处理 债券是一种有价证券，是社会各类经济主体为筹措资金而向债券投资者出具的，并且承诺按一定利率定期支付利息和到期偿还本金的债权债务凭证。 债券分类 一、按发行主体分类 1、政府债券：政府 2、金融债券：银行或非银行的金融机构 3、公司债券：企业 4、国际债券 二、按偿还期限分类 1、短期债券：短期企业债券期限在1年以内 2、中期债券：中期企业债券期限在1年以上5年以内 3、长期债券：长期企业债券期限在5年以上 4、永久债券 三、按利息的支付方式分类有： 1、附息债券 2、贴现债券，又称贴水债券。 四、按债券的利率浮动与否分类有： 1、固定利率债券； 2、浮动利率债券。 五、按是否记名分类有： 1、记名债券； 2、无记名债券。 六、按有无抵押担保分类有： 1、信用债券，也称无担保债券； 2、担保债券。 七、按债券本金的偿还方式分类有： 1、期满偿还债券； 2、期中偿还债券； 3、延期偿还债券。 八、按是否可以转股分类有： 1、可转换债券； 2、不可转换债券。 短期融资券核算 在我国，短期融资券是指企业依照《银行间债券市场非金融企业债务融资工具管理办法》的条件和程序在银行间债券市场发行和交易并约定在一定期限内还本付息的有价证券，是企业筹措短期（1年以内）资金的直接融资方式。参考《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》，对此类业务账务处理做出如下规定。
启用交易性金融负债科目，科目设置如下： 交易性金融负债-短期债券 交易性金融负债-短期债券-面值 交易性金融负债-短期债券-应付利息 一、账务处理： 1、发债收到现金 借：银行存款 贷：交易性金融负债-短期债券-面值 借或贷：交易性金融负债-短期债券-利息调整（面值与收到银行存款之间的差额）2、发行债券支付承销费计入当期损益。 借：管理费用 贷：银行存款 3、按月预提利息账务处理 借：财务费用 贷：交易性金融负债-短期债券-应付利息 4、到期还本付息 借：交易性金融负债-短期债券-面值 交易性金融负债-短期债券-应付利息 贷：银行存款 财务报表列报，按交易性金融负债余额在资产负债表“交易性金融负债”项目中填列。 发行债券收到现金流量项目为：借款收到现金 中长期公司债券核算 1.核算科目 在“应付债券”科目下设“面值”、“利息调整”、“应计利息”（核算到期一次还 2.发行债券时 （1）发行价格 当债券票面利率与市场利率相等时，则债券按其票面价值的价格发行，通常当债券票面利率高于市场利率时，则债券按高于其票面价值的价格发行，通当债券票面利率低于市场利率时，则债券按低于其票面价值的价格发行，通 （2）发行费用处理 发行费用计入应付债券的初始入账金额。 举例：企业发行债券，债券面值为100万，发行价格120万，发行过程中发生手续费10万，则企业应做的会计分录应为： 借：银行存款110 贷：应付债券——面值100 ——利息调整10 （3）会计处理
7企业债券募集说明书格式与内容指引
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企业债券募集说明书格式与内容指引 （试行） 总则 一、本指引的规定仅是对募集说明书信息披露的最低要求，凡对投资者做出投资决策有重大影响的信息，均应披露。 二、发行人在公司（企业）债券发行申请经国家发改委备案之后如果发生应予披露事项的，需向国家发改委书面说明情况，并相应修改募集说明书及其摘要。必要时发行人公开发行公司（企业）债券的申请应重新向国家发改委报备。 三、募集说明书引用的所有数据应该客观公正，均应注明资料来源。 四、如果发行人有充分依据证明按相关要求披露的某些信息涉及国家机密或其他因披露该信息可能导致其违反国家有关保密法律法规规定或严重损害公司利益的，发行人可向国家发改委申请豁免披露。 五、募集说明书应披露发行人、中介机构、归属地政府和管理机构信用承诺书，明确诚信自律要求和违规惩戒措施承诺。 六、募集说明书版式要求：中文字体设为仿宋4号，西文字体设为Times New Roman,行距为1.5倍，引用的数字应采用阿拉伯数字，货币金额除特别说明外，应指人民币金额，并以元、万元或亿元为单位，涉及土地使用权的，采用亩为单位。
银行会计核算办法_债券投资业务
XX银行债券投资业务核算办法 第一章总则 第一条为规范XX银行股份有限公司（以下简称“本行）债券投资业务核算，根据财政部2006年2月颁布的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及应用指南、《XX市商业银行债券投资业务指引》和《XX市商业银行业务管理办法》等，制定本办法。] 第二条本办法所称的债券投资是指本行以自营方式买入债券 资产以获取利息收入或买卖价差收益的行为。 第三条本行可投资的债券，包括政府债券（国债）、金融债券、和其他类型债券。 第四条本行债券投资业务会计核算的目标是： （一）将本行自营债券投资按照新准则规定的四分类进行核算； （二）在明确债券持有目的的基础上对其进行分类，需进行债券重分类时按照准则的有关要求进行核算； （三）交易性债券投资以公允价值计量且其变动计入当期损益； （四）可供出售债券采用公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，在终止确认时将权益里累计的公允价值变动转入当期损益； （五）贷款和应收款项应当采用实际利率法，按摊余成本计量；
（六）持有至到期债券和应收款项初始采用公允价值计量，后续计量采用实际利率法按摊余成本计量。 第二章主要定义 第五条本核算办法涉及的主要定义如下： （一）公允价值：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额； （二）摊余成本：是指相关的金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果: 1．扣除已偿还的本金； 2．加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （三）实际利率：是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率； （四）交易费用：是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用； （五）交易性金融资产： 1．取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售、回购或赎回； 2．属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理； 3．属于衍生工具，但不包括被指定且为有效套期工具的衍生工
会计实务报告
会计实务报告 一.实验目的 通过本次实验，我们能够根据实训资料学会建立总帐、明细账，登记期初余额，试算平衡；凭证的审核与编制；日记帐、明细帐、总帐的登记方法；错帐更正；结帐等各个环节。让我们对会计专业课程有综合性的理解与连贯性操作，培养我们会计综合知识的掌握和综合技能的训练，为我们即将从事的会计工作打下扎实基础，实现校内实践与实际工作的零过渡。 二, 实验过程 一个企业至少应该设置一册现金日记账，一册银行存款日记账，一册订本总分类账，一个活页明细账,并且这些账本必须每年更换一次，卡片式账薄、数量金额式明细账、备查账等账薄可以跨年使用。新建单位和原有单位在年度开始开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置账薄，即建账。建账首先要填好“账薄启用交接表”。对于所开的账户，有必要的要预留好空帐页，且在账薄中每页帐页的正反两面，只能设置一个账户。 （1）登记起初余额 总账、明细账，对于所开的账户，将上年该账户的余额直接抄入新账户所开的第一页的首行，在日期栏写1月1日，在摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”，损益类账户例外，摘要栏要写“本年累计”，无期初余额的，开好头就行了，其余空置不填。 （2）填制和审核会计凭证 1）填制会计凭证 ①原始凭证填制要求首先，经办人员在填制原始凭证时，要对经济业务的内容进行审核，审核无误后才能动手填制原始凭证，应根据经纪业务的性质填制相应的凭证。其次，填制项目要齐全，手续合法，如凭证日期、制单单位、填制人姓名、对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章、一式几联的作废时要盖章“作废”戳记、发生退货时出退货发票外还必须取得对方收款数据或汇款银行凭证等等。最后，要书写符合规定，字迹清晰，大小写要保持一直。 ②记账凭证填制要求第一，准确填制日期，填制日期可能与后附原始凭证一直，也可能晚于原始凭证日期。第二，顺序编号，每月都从1号往下排，同一笔业务，需要填制两张以上凭证的，以“分数编号法填列”第三，填好摘要，要简洁易懂。第四，正确使用会计科目。第五，规范地填好金额，金额应和所附原始凭证一致，没有角分为的要加“00”，最后一行合计前要加“￥”符号。第六，划去空行，记账凭证中多余的空行应用“／”划销，从贷方最后数字的下一行划至借方合计数的上一行。第七，注清附件张数。第八，“过账符号栏”，在登记后要打”﹀“。 2)审核会计凭证对每张凭证的真实性、合法性、合理性以及台填制是否符合要求，填制是否正确等进行审核。如原始凭证记载的内容和原始凭证金额有错误的，由开具单位重新更正，如记账凭证在填制时（未入账）出现错误的要重新填制，已入账发现错误的，会计科目有错误的，用红字注销用蓝字再添置一张，如果金额错误，调增用蓝字，调减用红字！ （3）登记账薄 月末、年末时，首先要进行损益类科目的结转。费用类要结转到本年利润得借方收入类要结转到本年利润的贷方。输入登帐既要登记明细账，又要登记总账，
小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表
附录一： 小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。 小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。 顺序号编号会计科目名称 一、资产类 1 1001库存现金 2 1002银行存款 3 1101短期投资 4 1201应收票据 5 1202应收账款 6 1203预付账款 7 1211应收股利 8 1221应收利息 9 1231其他应收款 10 1301在途物资 11 1302原材料 12 1303库存商品 13 1304包装物 14 1305低值易耗品 15 1311消耗性生物资产 16 1401长期债券投资 17 1411长期股权投资 18 1501固定资产 19 1502累计折旧 20 1503在建工程 21 1504固定资产清理 22 1511生产性生物资产 23 1512生产性生物资产累计折旧 24 1601无形资产 25 1701长期待摊费用 26 1801待处理财产损溢
二、负债类 27 2001短期借款 28 2101应付账款 29 2102预收账款 30 2201应付职工薪酬 31 2301应交税费 32 2401应付利息 33 2501应付利润 34 2601其他应付款 35 2701长期借款 36 2801递延收益 三、所有者权益类 37 3001实收资本（或股本） 38 3002资本公积 39 3101盈余公积 40 3102本年利润 41 3103利润分配 四、成本类 42 4001生产成本（劳务成本） 43 4101制造费用 44 4401工程施工 45 4402工程结算 46 4403机械作业 五、损益类 47 5001主营业务收入 48 5002其他业务收入 49 5101投资收益 50 5201营业外收入 51 5301主营业务成本 52 5302主营业务税金及附加 53 5303其他业务支出 54 5401销售费用 55 5402财务费用 56 5403管理费用 57 5501营业外支出 58 5601所得税费用
流动负债核算与应付债券核算(doc 10页
流动负债核算与应付债券核算(doc 10页)
一.流动负债核算？ 答:流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。商业企业的流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、代销商品款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用等。 1短期借款的核算 短期借款是指企业为了补充企业经营所需的各项资金需要从银行或其他金融机构借入的，期限在一年以下的各种流动借款。企业借入的期限在一年以下的外汇借款也在“短期借款”内核算，也可增设“外汇借款”账户。 a取得借款时： 借：银行存款 贷：短期借款——临时借款 b第1、第2两个月按月预提借款利息时：借：财务费用——利息（
贷：预提费用——预提利息 c第3个月到期付给本息时： 借：短期借款——临时借款 财务费用——利息（第3个月利息） 预提费用——预提利息（第1、第2个月预提利息） 贷：银行存款 其他短期借款的核算方法与上述相同。 境外借款取得的外汇，可以按规定在外汇指定银行开立现汇账户，借记“银行存款——外汇存款”账户，贷记“短期借款——短期外汇借款”账户，并按当日外汇牌价折合为人民币记账。借款本息偿还时，可按规定手续，用人民币向外汇指定银行购汇偿还。还款时借记“短期借款——短期外汇借款”、“财务费用——利息支出”账户，贷记“银行存款”账户。如月底或还款时汇率变动，应调整汇兑损益。如果向境内外汇指定银行借款，则可按当日汇率向外汇指定银行结汇。借入时： 借：银行存款——外汇存款 贷：短期借款——短期外汇借款
企业开出、承兑的商业汇票应设置“应付票据”账户进行核算。开出、承兑时按票面金额记入贷方，到期承付时，按票面金额记入借方，余额在贷方，表示尚未到期的应付票据数额。应付票据的明细核算按照其收款人的姓名或收款单位名称列账，并应按应付票据的详细资料设置“应付票据备查簿”，登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或收款单位名称，以及付款日期和金额等。到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。应付票据的账务处理如下： （1）．商业汇票经过出票承兑以后，应借记“商品采购”、“应交税金”、“应付账款”等账户，贷记“应付票据”账户。 （2）．银行承兑汇票在承兑时要按票面金额支付手续费，以财务费用列支。企业凭银行支款凭证支付时，借记“财务费用——手续费”账户，贷记“银行存款”账户。 （3）．应付票据分为带息应付票据和不带息应付票据两种。带息应付票据在到期时须按票面规定的利率支付利息，支付时借记“财务费用”账户，
摊余成本系列之应付债券
摊余成本系列之应付债券 应付债券核算的是企业发行的超过一年期以上的债券，属于企业 的长期负债。 一、溢折价发行的理解 公司债券的发行分三种方式： 面值发行——当债券票面利率＝同期银行存款利率时； 折价发行——当债券票面利率＜同期银行存款利率时，折价是企业以后少付利息而事先给投资者的补偿； 溢价发行——当债券票面利率＞同期银行存款利率时，溢价是企业以后多付利息事先得到的补偿。 这个怎么记呢？很简单，当债券票面利率高于同期银行存款利率 时，如果你有一笔钱，你愿意把它存到银行还是买此债券呢？当然是 买债券，因为买债券得到的利息会高于存到银行的利息。现在的人都 很有头脑，除了你这样想之外，还有很多和你一样有这样想法的人，所以大家都争相购买，债券的发行商此时适当抬高价格，只要抬高的部分不超过按实际利率利率计算得到的收益，买家还是有得赚，债
券 仍然可以顺利发行，此时债券就是溢价发行；反之，折价发行是因为 债券票面利率低 于同期银行存款利率，大家都愿意把钱存入银行，而 不愿购买债券，导致债券无人问津，债券发行商只有折价发行才会有 人买。 二、应付债券的账务处理 1.一般应付债券 （1）发行债券时： 借：银行存款（实际收到的款项） 应付债券——利息调整（差额，或贷记） 贷：应付债券——面值（债券票面金额） 注意：发行债券发生的手续费、佣金，计入负债的初始入账金额，体现在利息调整明细科目中。溢、折价也是包含在利息调整明细科目中的。 （2）资产负债表日，利息调整在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销： 应付债券的摊余成本（本金）＝期初摊余成本（本金）－[应付利息（即面值×票面利率）-实际利息（即期初摊余成本×实际利率）]，
债券投资的会计处理
债券投资的会计处理 一、短期持有、以赚取差价为目的的债券投资 投资者取得债券的目的，主要是为了近期内出售以赚取差价，则购买的国债、普通公司债券和可转换公司债券均属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应通过“交易性金融资产”科目核算。 [例1]甲公司xx年5月1日在二级市场支付价款202万元购入面值1000元2000份公司债券，xx年6月30日，该债券的公允价值为2067)-元，xx年8月5日，该公司出售该债券，取得净收A210万元。 甲公司的会计处理如下： xx年5月1日，在二级市场购人公司债券 借：交易性金融资产——成本2020000 贷：银行存款2020000 xx年6月30日，确认公司债券公允价值变动 借：交易性金融资产——公允价值变动40000 贷：公允价值变动损益40000 xx年8月5日，该公司出售公司债券 借：银行存款2100000 公允价值变动损益40000
贷：交易性金融资产——成本2020000 ——公允价值变动40000 投资收益80000 二、长期持有、有明确的意图和能力持有至到期的债券投资 企业购买国债、普通公司债券的意图是为了持有至到期。以期获得固定的收益，应通过“持有至到期投资”科目核算。此种债券投资按《企业会计准则第22号——金融资产确认和计量》“持有至到期投资”的相关规定进行会计处理。 三、长期持有、以行使转换权为目的的债券投资 这种目的只能进行可转换公司债券投资，投资者取得可转换公司债券的目的，主要是为了行使转换权，以期获得更大的收益，则购买的可转换公司债券属于以公允价值计量且其变动计入所用者权益的金融资产，应通过“可供出售的金融资产”科目核算。 [例2]甲公司于发行日xx年1月1日按面值购入3年期的可转换公司债券2000份，每份面值1000元，债券票面年利率为6%，利息按年支付，每年12月31日支付;每份债券均可在债券发行1年后的任何时间转换为250股普通股。该债券发行时，二级市场上与之类似没有转换权的债券市场利率为9%。假定xx年12月31日，该债券的公允价值为206万元，xx年1月10日，甲公司将持有的可转换公司债券全
发行债券筹资的账务处理方法
发行债券筹资的账务处理方法企业发行的长期债券，应设置“应付债券”总账科目，核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息，该科目属于负债类，本科目应当按照“值”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。 企业发行债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券——面值”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。 【补充内容】与发行债券相关的佣金、手续费如何处理？ 与发行债券相关的佣金、手续费应按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行核算。即该部分费用应计入负债的初始计量金额中。其中债券如为折价发行的，该部分费用应增加折价的金额；债券如为溢价发行的，该部分费用应减少溢价的金额。来源:考试大-注册税务师考试 长期借款筹资的帐务处理 一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。 二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。 三、长期借款的主要账务处理
（一）企业借入长期借款 借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金），按发生的交易费用，借记本科目（交易费用），按其差额，贷记或借记本科目（溢折价）。 （二）资产负债表日 应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记“应付利息”科目。 实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 资产负债表日，应按实际利率法计算确定的长期借款折价和交易费用摊销金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记本科目（溢折价、交易费用）；摊销的溢价，做相反的会计分录。 （三）归还长期借款本金时 借记本科目，贷记“银行存款”科目。同时，应转销该项长期借款的溢折价和交易费用的金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记本科目（溢折价、交易费用）；转销的溢价余额，做相反的会计分录。 （四）企业与贷款人进行债务重组
债券发行的账务处理实例
. [例8-18]华联实业股份有限公司于1月1日发行公司债券：面值为100000元，期限为5年，票面利率为10%，每年付息一次，到期一次还本。假设发行时市场利率为8%时，则发行价格为106000元。假设发行时市场利率为10%时，则发行价格为100000元。假设发行时市场利率为12%时，则发行价格为95000元。（为了例题计算上简便，发行价格非精确计算） 溢价发行时： 借：银行存款106000 贷：应付债券——债券面值100000 应付债券——债券溢价6000 平价发行时： 借：银行存款100000 贷：应付债券——债券面值100000 折价发行时： 借：银行存款95000 应付债券——债券折价5000 贷：应付债券——债券面值100000 （三）票面利息的计算、利息费用的确定和利息支付及其账务处理 债券的发行价格不影响票面利息的计算。即：票面利息=面值×票面利率 但是，债券的不同发行价格影响利息费用的确定。 溢价发行时：利息费用=票面利息-溢价摊销额 平价发行时：利息费用=票面利息 折价发行时：利息费用=票面利息+折价摊销额 溢价或折价发行的债券，溢价或折价的部分需在债券存续期内分期摊销，以调整各期的票面利息以确定利息费用。 票面利息计入“应付债券——应计利息”；溢价摊销额计入“应付债券——债券溢价”的贷方，折价摊销额计入“应付债券——债券折价”的借方；利息费用计入“财务费用”。接上例： 溢价发行时：假设每年溢价摊销额为1200 借：财务费用8800 应付债券——债券溢价1200 贷：应付债券——应计利息10000 平价发行时： 借：财务费用10000 贷：应付债券——应计利息10000 折价发行时：假设每年折价摊销额为1000元 借：财务费用11000 贷：应付债券——应计利息10000 应付债券——折价摊销1000 每年支付利息时： 借：应付债券——应计利息10000 贷：银行存款10000 .
一般公司债券业务的会计分录处理
一般公司债券业务的会计分录处理 1. 公司债券的发行 企业发行的一年期以上的债券，构成了企业的长期负债。公司债券的发行方式有三种，即面值发行、溢价发行、折价发行。假设其他条件不变，债券的票面利率高于市场利率时，可按超过债券票面价值的价格发行，称为溢价发行，溢价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿；如果债券的票面利率低于市场利率，可按低于债券票面价值的价格发行，称为折价发行，折价是企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿；如果债券的票面利率与市场利率相同，可按票面价值的价格发行，称为面值发行。溢价或折价实质上是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。 无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，企业均应按债券面值记入“应付债券——面值”科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“应付债券——利息调整”科目。企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按债券票面价值，贷记“应付债券——面值”科目，按实际收到的款项与票面价值之间的差额，贷记或借记“应付债券——利息调整”科目。 2. 利息调整的摊销 利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。 企业发行的债券通常分为到期一次还本付息或分期付息、一次还本两种。资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。 对于一次还本付息的债券，企业应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付债券——应计利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。 3. 债券的偿还 采用一次还本付息方式的，企业应于债券到期支付债券本息时，借记“应付债券——面值”、“应付债券——应计利息”科目，贷记“银行存款”科目。采用一次还本、分期付息方式的，在每期支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目；债券到期偿还本金并支付最后一期利息时，借记“应付债券——面值”、“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等科目，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。 【例11-2】2x11年1月1日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券60 000 000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发
初级会计实务文档
2017年初级会计实务导读班 前言 学习方法 一、制定计划 一定要制定一个适合自己的学习计划，制定学习计划很关键，每天学习什么，学习多少内容，复习到第几章第几节，要做到心中有数。没有计划，三天打鱼两天晒网，到头来只能是竹篮打水一场空。 二、全面研读教材，把握教材重点 教材是根本，可以按照2016年的教材细读，等新教材发放后再详细地看一下变化的内容。教材的重点章节和重要知识点一定要掌握，要达到融会贯通，这样才能达到考试需要的水平。 当然，看书的同时，同学们应该人手一本辅导书，老师建议同学们选择咱们东奥会计在线自己出的辅导书。 同学们以教材为本，辅导书为辅；教材与辅导书相辅相成。 三、听课：当然“听”不是目的，“听懂”是阶段性目标，“应用”才是终极目标。 我们东奥会计在线将根据同学们的不同学习阶段，分别设置基础班、习题班、真题班、冲刺串讲班以及模考试题班等等，来满足朋友们不同阶段的学习需求。 如果您是初学会计实务这门课程，老师建议您先选择基础班，咱们先慢慢学原理，循序渐进地进行。 如果您已经学习过这门课程，上次没能低分飘过者，您可以选择习题班，从题目入手重新夯实考点，以达到通过的效果。
四、加强练习 从某种意义上说，考试就是做题。这个可以通过东奥的题库系统进行练习，可以根据实际考试时长限时交卷，如实记录每次模考过程，并汇总错题供反复演练，锻炼咱们的答题能力和速度，全面提高考试通过率，为考试加分。 因此，在学习过程中，适当的做一些典型的习题是考试成功必不可少的一个环节，尤其是初级会计实务，必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不够的，通过做题掌握教材中的重点内容和难点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高学习成绩。 题目不在多，掌握知识点才是关键。大家做题一定要做典型的和含金量高的题目，我们东奥会计在线给大家提供了练习题库。希望同学们能够充分利用这个资源。 大家最好是看一章书（教材加辅导书），听一章课，做一章题——达到章章为营。 考试介绍 为2个小时，初级经济法基础考试时间为1.5小时。两个科目连续考试，时间不能混用。 1．覆盖面广。 2．计算量大。除不定项选择题之外，有多道单项选择题是要求计算数字的。 3．客观题侧重于对会计核算及计算的考查。 4．试题有一定的综合性。 2016年教材介绍
会计分录及会计科目
实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：库存现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积 （1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：库存现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据） 贷：资本公积（固定资产净值） 累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借：银行存款等 贷：实收资本 资本公积 4.法定财产重估增值 借：材料物资 固定资产 贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2.发生的短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用（或银行存款）
（二）长期借款 1.借入各种长期借款 借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款 2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本 借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款 3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益 借：财务费用 贷：长期借款 4.归还长期借款 借：长期借款 贷：银行存款 （三）应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款 借：银行存款等 贷：应付债券（债券面值） 2.溢价发行的债券，收到债券款时 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：应付债券（债券面值） 应付债券（债券溢价） 3.折价发行的债券，收到债券款时 借：银行存款（实际收到的金额） 应付债券（债券折价） 贷：应付债券（债券面值） 4.企业按期提取应付债券利息 借：财务费用（或在建工程） 贷：应付债券（应计利息） 5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时 借：应付债券（债券溢价） 财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额） 贷：应付债券（应计利息） 6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时 借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数） 贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额） 应付债券（应计利息） 7.债券到期，支付债券本息 借：应付债券（债券面值、应计利息） 贷：银行存款等 三、商品购进、销售、储存、加工及出租 （一）商品购进 1.采用进价核算的商品购进 （1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票 ①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价） 借：经营费用（进货费用） 贷：银行存款（全部价款） 同时，借：库存商品贷：商品采购 ②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）
浅谈债券投资的会计处理
浅谈债券投资的会计处理 作者：范颖茜 来源：《财会通讯》2009年第12期 我国目前上市交易的债券主要有国债、普通公司债券和可转换公司债券。《企业会计准则》对各种债券投资的会计核算没有进行归纳，尤其对可转换公司债券投资的会计核算基本没有介绍。笔者根据《企业会计准则》的相关规定，针对投资者进行债券投资的不同目的，提出各种债券投资的会计处理。 一、短期持有、以赚取差价为目的的债券投资 投资者取得债券的目的，主要是为了近期内出售以赚取差价，则购买的国债、普通公司债券和可转换公司债券均属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应通过“交易性金融资产”科目核算。 [例1]甲公司2008年5月1日在二级市场支付价款202万元购入面值1000元2000份公司债券，2008年6月30日，该债券的公允价值为2067)-元，2008年8月5日，该公司出售该债券，取得净收A210万元。 甲公司的会计处理如下： 2008年5月1日，在二级市场购人公司债券 借：交易性金融资产——成本 2020000 贷：银行存款 2020000 2008年6月30日，确认公司债券公允价值变动 借：交易性金融资产——公允价值变动40000 贷：公允价值变动损益40000 2008年8月5日，该公司出售公司债券 借：银行存款
2100000 公允价值变动损益40000 贷：交易性金融资产——成本 202(~00 ——公允价值变动40000 投资收益80000 二、长期持有、有明确的意图和能力持有至到期的债券投资 企业购买国债、普通公司债券的意图是为了持有至到期。以期获得固定的收益，应通过“持有至到期投资”科目核算。此种债券投资按《企业会计准则第22号——金融资产确认和计量》“持有至到期投资”的相关规定进行会计处理。 三、长期持有、以行使转换权为目的的债券投资 这种目的只能进行可转换公司债券投资，投资者取得可转换公司债券的目的，主要是为了行使转换权，以期获得更大的收益，则购买的可转换公司债券属于以公允价值计量且其变动计入所用者权益的金融资产，应通过“可供出售的金融资产”科目核算。 [例2]甲公司于发行日2007年1月1日按面值购入3年期的可转换公司债券2000份，每份面值1000元，债券票面年利率为6％，利息按年支付，每年12月31日支付；每份债券均可在债券发行1年后的任何时间转换为250股普通股。该债券发行时，二级市场上与之类似没有转换权的债券市场利率为9％。假定2008年12月31日，该债券的公允价值为206万元，2008年1月10日，甲公司将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。 甲公司的会计处理如下： (1)2007年1月1日，购人可转换公司债券 甲公司购入的可转换公司债券价值由两部分构成，一部分是债券价值，一部分是期权价值，应分别确认。 按9％的折现率计算，可转换公司债券的债券价值=2000000 x(P／F，9％，3)+120000 x(P ／A，9％，3)=1848122(元) 可转换公司债券期权价值=2000000-1848122=151878(元)
商贸企业常用会计分录处理
一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧 (3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实 收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实 收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款 2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用 但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款 3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当 期损益借：财务费用贷：长期借款 4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 贷：应付债券(债券面值) 贷：应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 借：应付债券(债券折价) 贷：应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程)