新工会会计制度培训

新工会会计制度培训

新《工会会计制度》的颁布与实施，是中国工会财务管理工作历史上的一件大事，体现了新时

期工会工作和财政预算制度改革的最新成果。

新《工会会计制度》的颁布与实施，为工会会计核算的科学化、规范化、法制化打下了良好的基础。

贯彻落实国家法律法规的需要：1999年-2008年，1999年10月31日《会计法》修订；2001年10月《工

会法》修订；2006年-2007年会计准则修订；2008年《工会章程》修订。原《工会会计制度》1999年制

定颁布的。

新《工会会计制度》出台背景

工会财务改革和工会业务发展的需要：工会财务要为实现工会的各项任务提供坚实的物质基础，

必须依法收好、管好、用好经费。为此，全总财务工作中提出了“一改三策”的改革措施:工会经费收缴

体制改革;工会经费委托税务代收、财政统一划拨预算管理单位工会经费和对未建会的企事业单位收取

建会筹备金。新制度根据工会工作需求增加了对维护职工群众合法权益支出的反映；明确了落实工会

活动阵地、资源手段方面的资本性支出内容，并对这些内容如何反映作出了统一规范。

保证工会财政资金合理使用的需要：（1）项目增加：困难职工帮扶配套资金、困难职工救助应急

资金、农民工维权资金、职工技能培训资金以及工会活动阵地的建设等；（2）额度增加：2008年比1999

年大幅增长。

财政预算管理体制改革的需要：2007年财政实行了政府收支分类改革,在科目设置上统一了财政预

算内外收支,预算大类科目按功能分类,其核心是按照政府的职能活动设置支出科目,反映政府履行职能

的情况,满足预算单位细化预算编制,加强财务管理的需求.与此相配套,非税收入纳入预算内,实行了部

门预算、国库集中支付、规范公务员津补贴、政府采购等。

原《工会会计制度》的不适应内容. 日益增多的财政补助资金不作收入。非本级的拨缴经费收入

和上解经费支出虚收虚支问题。收入核算不适应“一改三策”的要求。支出核算重形式轻实质，未反映

工会重点工作和履行工会职责情况。使用财政资金与财政预算口径不符。资本性支出与费用支出无区分，会计报表与会计规范不一致。修订过程2008年初，财政部、全总财务部共同研究确定对原《工会

会计制度》进行修订，并列入国家会计制度体系. 2009年4月7日，财政部发布新《工会会计制度》（征

求意见稿），广泛征求意见。2009年5月31日，财政部正式发布新《工会会计制度》《工会新旧会计制

度有关衔接问题的规定》，规定新《制度》从2010年1月1日起实施。2009年7月20日，财政部、中华全

国总工会联合下发关于实施新《工会会计制度》准备工作的通知。修订原则兼顾合理继承与适时创新。合理继承包括继承原工会会计制度核算内容和合理的核算方法；适时创新包括科目名称与业务内容的

一致性、工会会计科目与财政改革相衔接、核算内容与工会业务范围扩展相适应。兼顾规范核算与易

于操作。如将基层会计制度与县以上工会会计制度统一，包括会计核算方法及会计报表；易于操作体

现在科目名称及使用方法与行政事业单位会计制度趋同。兼顾会计核算与预算管理。如会计制度中，

将原“代管经费”中财政拨款项目统一做预算收入管理，落实“财政资金收支两条线”的管理规定；增加“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”等科目，落实国库集中支付的要求，与财政预算管理相适应。

新工会会计制度颁布与实施的意义

有利于提升工会会计的法律地位。《会计法》第八条规定“国家实行统一的会计制度”，由国务院财

政部门制定并公布。新《工会会计制度》由财政部颁布，符合《会计法》规定，第一次以政府规章的

形式规范工会会计核算，将其纳入国家会计法制体系。

有利于扩大工会财务与会计的权威性与社会影响。新《工会会计制度》归纳、吸收工会会计工作

经验，按照会计法、会计准则进行科学规范和制度完善，具有国家级的标准。提高工会会计信息质

量和透明度，提高工会财务工作影响力。修改后的新《工会会计制度》是国家统一会计制度的组成部分，将成为院校教学和会计人员继续教育的内容。

有利于规范各级工会组织的会计行为和财务工作。会计核算内容上体现“一改三策”的改革措施，设立了相关的会计科目和处理程序；增设“维权支出” 反映工会履行社会职能的资金投入；“业务支出”反映工会自身建设等内容；“资本性支出”全面归集核算固定资产购建支出行为；“行政性支出”核算工会机关各项经常费用；“拨缴经费收入”核算按经费归属的层级，将不属于本级次的经费作“应付上级经费”和“应付下级经费”核算，明晰了统一领导、分级管理体制下，上下级工会间的权责关系；将原游离于预算收入外的政府补助，全部纳入政府补助收入核算，并设立了国库集中支付内容的科目。

有利于实现全面预算管理和审查监督。新制度注重反映各级工会的经济活动全貌，各项收支反映全面、层次分明，使各级工会能够准确把握工会经费来源结构和使用方向，保障工会重点工作的资金需求；为工会组织的决策者提供真实可靠的会计信息。

有利于政府、职工群众和社会对工会的了解和支持。为了配合“组织起来，切实维权”工作方针的落实，突出工会工作特色，把维护职工合法权益工作作为核算重点，此次制度修改中突出了对重点工作资金投入的反映，设置了“维权支出”核算科目，集中反映各级工会组建、维权的资金投入情况。对基层工会组建、困难职工帮扶、就业培训教育、法律援助服务；劳动争议调处；劳动安全保护等有了统一明确的核算口径和支出渠道。通过“维权支出”，可以反映工会围绕大局、配合党政工作的投入情况以及为职工服务的力度，有利于政府、职工群众和社会加深对工会的了解并给予大力的支持。

新《工会财务制度》的地位

1、预算会计制度：总预算会计制度. 行政、事业单位会计制度

2、企业会计制度

3、非营利组织会计制度：工会会计制度. 民间非营利组织会计制度

要求：其会计活动必须服务于工会全局工作需要，会计标准和规范等服从于国家会计法规体系建设的要求新旧工会会计制度体系变化. 98版制度

总则

一般原则, 会计要素和会计科目, 年终清理结算和结账, 会计报表的编审

附则

新制度体系, 2009版按照国家会计制度的统一架构分为：工会会计制度, 工会会计制度—会

计科目和会计报表

新旧会计制度衔接问题的处理规定

一、会计制度的级别不同，纳入了国家的会计体系

二、核算基础不同, 改为以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充”

三、预算管理范围不同, 工会大财务观：“大收入”和“大支出”的预算管理

四、突出维权工作的力度不同, 职工维权和工会干部维权

五、对财政性资金核算不同, 改变了财政资金的流向路径

六、基建项目工程核算方法不同, 预付工程款的同时，列当年资本性支出

七、上下级工会之间的经费关系核算不同, 体现了上下级的权利和责任、债权债务关系

八、会计报表不同, 不再分基层和县以上工会, 使用对象“其他会计报表使用者”资产负债表必须和收入支出表同时形成

九、会计科目使用对象不同, 不再分基层和县以上工会, 本级工会和工会机关分账核算的本级〃〃可增设“拨出经费”科目, 工会机关〃〃〃“拨入〃〃”〃〃

十、会计科目设置和核算内容不同, 新旧制度比较, 新制度与当前会计准则体系接轨。新制度由三部分组成，共9章47条。旧制度由六部分组成，共7章52条。新制度根据会计要素的确认、计量与披露进行章节安排，更符合当前会计准则和习惯。新制度取消了原制度中的会计凭证与账簿、年终清理结算与结账两章，这两章涉及的内容已经由《会计基础工作规范》覆盖。

新制度对工会会计报表体系做了重大调整。工会会计报表综合反映了各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果，是工会利益相关人关注的焦点所在。新制度适应工会经费拨缴方式、业务活动的

变化，对工会会计报表体系做了较大调整。

1.报表的使用者发生了变化。旧制度假定的报表使用对象是“各级工会领导和上级工会”,而新制度的报表使用对象是“各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者”,这一变化注重了与工会组织利益相关者的会计信息需求。

2. 改变了资产负债表的编制基础和结构，使资产负债表真正成为反映工会财务状况的时点报表。新制度中，资产负债表建立在"资产=负债+净资产"基础上，取消了资产负债表中收入、支出类两项，在净资产下增设"结余",这一改革使工会资产负债表与现行的会计准则体系一致，也便于报表使用者分析和利用报表。

新《工会会计制度》简介

《工会会计制度》——是工会会计核算、反映、监督、管理的法规性依据,是会计活动必须遵循的行为规范和标准。新《工会会计制度》的结构设计，参照了国家相关会计制度，分为总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计报表、附则，共九章四十七条。总则是对工会会计活动的总体描述，包括：会计概念、会计机构设置、制度建设、核算要求等。主要内容有：

1、工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。

2、适用范围：各级工会组织。

3、县以上工会必须设置会计机构，配备相应会计人员；不具备条件的,可委托中介机构代理或兼职会计。

4、应当建立健全内部控制制度。（内部控制最早出现在1936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告）1949年美国会计师协会下属审计程序委员会界定了内部控制的涵义是：企业内部为保护资产、审核会计数据的正确性和可靠性，提高经营效率和效果，坚持既定管理方针而采取的组织计划及各种协调方法和措施。手段:“全面、全员、全过程的控制”内部控制分：内部管理控制和内部会计控制（不相容职务分离、信息沟通、监督）

5、会计核算、反映以经济活动为依据，以持续运行为前提。

6、会计核算以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。

7、以人民币为本位币，实行借贷记账法。

8、平衡公式：资产=负债+净资产

第二章一般原则

1、满足会计信息使用者的要求和管理需要；

2、保证会计信息真实、可靠，内容完整；

3、会计信息口径一致，相互可比；

4、重要经济业务单独反映；

5、及时核算，不得提前或延后；

6、成本计量，不得自行调整帐面价值；

7、专项资金专款专用，单独反映。

第三章资产

资产—是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括:流动资产—是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产.包括：货币资金、借出款、应收账款、库存物品。投资—是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定, 以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。

固定资产—是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括：房屋建筑物、专用设备（800元以上）、一般设备（500元以上）、文物和陈列品、图书（批量）、其他。

在建工程—（资产类科目）反映在建工程所发生的实际支出。

货币资金: 包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度。

主要变化：

1.适应国库集中支付需要增加了“零余额账户用款额度”

2.取消“经费集中户存款”总帐科目，可在银行存款下设二级科目，不表示取消银行帐户。

核算原则：货币资金按发生额入账。

工会需设置库存现金和银行存款日记账。银行存款应定期对账，如有不符，应编制银行存款余额调节表。发生外币业务折算成人民币金额记账第101号科目?库存现金

核算内容：本科目核算工会的库存现金。

变动情况：科目名称由原“现金”变为“库存现金”。

使用说明及核算举例：

1、从银行提取现金

借：现金贷：银行存款

2、现金存入银行

借：银行存款贷：现金

例1：1月5日工会到银行提取备用金5,000元

2、因支付内部职工出差等原因所需的现金

借：其他应收款贷：现金

3、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金

借：现金

行政支出贷：其他应收款

例２：6日崔晓经主席批准借款5,000元，到上海出差.现金溢余和短缺的处理

基本原则：及时查明原因,按管理权限报批处理。

短缺：

借：其他应收款（责任人赔偿部分）

其他支出（无法查明原因部分）贷：库存现金

溢余：

借：库存现金贷：其他应付款（应支付的部分）

其他收入（无法查明的部分）第102号科目?银行存款

核算内容, 核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。变动情况. 取消原制度的“经费集中户存款”一级科目,在银行存款科目下单独设置“经费集中户存款”二级科目核算。

使用说明及核算举例：

工会可以根据实际情况在本科目下设置工会工作费、经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。

1、将现金存入银行

借：银行存款贷：库存现金。

从银行提取现金

借：库存现金贷：银行存款

2、通过银行转账方式取得工会经费

借：银行存款贷：拨缴经费收入

应付上级经费

应付下级经费

3、通过银行转账方式支付各项支出

借：职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、

事业支出等科目贷：银行存款

4、收到的银行存款利息

借：银行存款贷：其他收入

零余额账户用款额度—指在实行财政国库管理制度改革试点地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。分录：

1、收到代理银行“授权支付到账通知书”时

借：零余额账户用款额度贷：政府补助收入

2、实际支出时

借：维权支出等（相应支出科目）贷：零余额账户用款额度

3、取现金

借：现金贷：零余额账户用款额度

4、年终对账注销额度

借：财政应返还额度贷：零余额账户用款额度

5、下年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书

借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付财政应返还额度—实行国库集中支付的单位,年终应收财政下年度返还的资金额度。

财政直接支付

年终根据预算指标与实际支出的差额

借：财政应返还额度贷：政府补助收入

下年恢复使用额度时

借：维权支出（相关科目）贷：财政应返还额度

财政授权支付

年终根据代理银行对账单注销额度

借：财政应返还额度贷：零余额账户用款额度下年恢复额度时

借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付财政直接支付举例: 2007年，财政直接支付预算指标数100万，当年财政直接支付的金额为90万，账务处理如下：

借：财政应返还额度—财政直接支付10 贷：政府补助收入10 2008年度恢复额度后，购入设备一台10万

借：资本性支出10 贷：财政应返还额度10

同时增加固定资产和固定基金（分录略）

借出款、借入款—工会因开展工运事业需要而借给工会或所属单位的款项。

借：借出款贷：银行存款

借：银行存款贷：借入款

逾期三年以上确认不能收回的借出款，经批准借出方转相关支出科目，贷记借出款科目。第121号科目?借出款

核算内容：核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。（主要指工会内部上下级之间、同级工会之间的借款）变动情况：与原制度基本相同，借款人为特定对象。发生借出款项时

借：借出款贷：银行存款

因故无法收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目。各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。核销借款必须履行相关审批手续．本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。第131号科目应

收上级经费

核算内容：本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费、建会筹备金和补助。变动情况：新设科目。使用说明及核算举例：工会可以根据需要在本科目下设置明细科目。

13101?应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借记本科目（应收上级补助），贷记“上级补助收入”科目相关明细科目13102?应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。根据上级工会经费转拨通知中的相关金额借:应收上级经费—应收上级转拨经费贷：拨缴经费收入（属于本级工会的部分）

应付下级经费——应付下级转拨经费

（应转拨下级工会的部分）13103?应收建会筹备金：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。收到上级工会转拨的建会筹备金时

借：银行存款贷：应收上级经费—应收建会筹备金第131号科目应收下级经费核算内容：本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。变动情况：新设科目。与原制度应收上解经费。使用说明及核算举例：收到下级工会的上缴经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。工会可以根据需要在本科目下设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目。本科目期末借方余额，反映年末应收未收的下级工会上缴经费。

省总工会年终按市工会上报的经费收解报告表，将其应上解但尚未上解的经费50000元入账。省总工会的会计处理：

借：应收下级经费--××市工会50000 贷：拨缴经费收入--××市工会25000

应付上经经费25000 第135号科目其他应收款核算内容：核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。（主要核算工会与个人及系统外的单位之间的往来款项)变动情况：新设科目。替代原“暂付款”，与其他会计制度接轨。使用说明及核算举例：本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。因故无法收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位或借款人还款的，转入相关支出科目。例见：现金科目核算例3

第141号科目?库存物品:核算范围:在日常活动中耗用的材料、物品、达不到固定资产标准的工具器具等。变动情况：名称由“库存材料”变为“库存物品”本科目应按库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。取得计价：购入、无偿调入按实际支付价款计价. 无偿调入、接受捐赠按公允价值或凭据金额加相关费用计价（账面）盘盈、盘亏计价（公允价值）报废、毁损（账面）购入物品时借：库存物品贷：银行存款

领用物品时借：职工活动支出

维权支出

行政支出贷：库存物品

库存物品每年至少盘点一次，盘盈、盘亏或报废、毁损应查明原因，按规定程序批准后及时处理。盘盈时按照公允价值计价并入账，计入当期收入。盘亏时，将其账面余额计入其他支出报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额

借：其他支出

库存现金（银行存款、其他应收款等）贷：库存物品

本科目期末借方余额，反映尚未使用的库存物品的实际价值。

第151号科目? 投资: 核算内容:工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。变动情况：有变动，核算内容增加。原有价证券科目核算内容转入（新旧衔接)。计价原则：货币资金投资按照实际支付款项计价；实物投资按评估或合同协议价确定。使用说明及核算举例：本科目可按投资类别、投资单位等设置明细账，进行明细核算。投资

账务处理:以货币资金对外投资:

借: 投资贷: 银行存款

借: 结余贷: 投资基金

以库存物品对外投资:

借: 投资(评估价)

投资基金(评估价<账面价) 贷: 库存物品(账面价)

投资基金(评估价>账面价) 借: 结余(物品账面价) 贷: 投资基金

以固定资产对外投资:

借: 投资(评估价) 贷: 投资基金

借: 固定基金(账面价) 贷: 固定资产

收到投资收益:

借: 银行存款贷: 投资收益

投资收回时:

借: 银行存款(收到价款) 借: 投资基金(账面价)

投资收益(价款<账面价值) 贷: 结余

贷: 投资(账面价值)

投资收益(价款>账面价值)

投资出现损失,核销投资; 重新收回已核销投资呆账:

借:投资基金借:银行存款

贷:投资贷:其他收入

投资实例讲解

1、购买国债等债券

2、以货币资金对外进行股权投资

3、以固定资产对外进行股权投资

4、以库存物品对外进行股权投资

5、投资收回

1、购买国债等债券

例：某工会1月用结余经费购买80万元国债，期限为5年，年利率为4.2%。

购买时借:投资-国债800,000.00 贷:银行存款800,000.00

借:结余800,000.00 贷:投资基金800,000.00 收回时借:银行存款968,000.00 贷:投资-国债800,000.00

贷:投资收益168,000.00

借:投资基金800,000.00 贷:结余800,000.00

2、以货币资金对外进行股权投资例:工会用结余经费与某单位联合开办文化学校,一次性投入货币资金100,000.00元,投资期限为10年,每年投资收益为10%,年底收到投资分成10,000.00元投资时借:投资-文化学校100,000.00 贷:银行存款100,000.00

借:结余100,000.00 贷:投资基金100,000.00 收到分红时借:银行存款10,000.00 贷:投资收益10,000.00

收回投资时借:银行存款100,000.00 贷:投资-文化学校100,000.00

借:投资基金100,000.00 贷:结余100,000.00 3-1/2、以固定资产对外进行股权投资(评估价低于账面价)例:工会与某单位联合开办一个健身俱乐部,用工会4台闲置的跑步机作为投资,跑步机每台账面价值12,900元, 该资产已使用3年，经评估每台跑步机现价为9,000元.

投资时借:投资-俱乐部36,000.00 (评估价)

投资基金15,600.00 (差) 贷:固定资产-跑步机51,600.00 (账面价) 借:固定基金51,600.00 贷:投资基金51,600.00 3-2/2、以固定资产对外进行股权投资(评估价高于账面价)例:工会购买1台摄像机向礼仪公司投资,机器账面价值为38,900元,经评估现价为40,000元,年底收到分红4,000元.

投资时借:投资-礼仪公司40,000.00 (评估价) 贷:固定资产38,900.00 (账面价)

贷:投资基金1,100.00 (差)

借:固定基金38,900.00 贷:投资基金38,900.00 分红时借:银行存款4,000.00 贷:投资收益4,000.00

4、以库存物品对外进行股权投资例:工会用闲置的服装200套与某单位合办文化活动中心,服装每套账面价值200元,经评估确认每套现价为120元.

投资时借:投资-活动中心24,000.00

投资基金16,000.00 (差) 贷:库存物品-服装40,000.00

借:结余40,000.00 贷:投资基金40,000.00

5、投资收回:例:工会与某单位合建球馆,用货币资金一次性投入80,000元,投资期限为五年,年利息为8%,只得了1年利息分成.因经营不善,球馆停止营业,返还了投资资金的75%部分.

投资时借:投资-球馆80,000.00 贷:银行存款80,000.00

借:结余80,000.00 贷:投资基金80,000.00 利息分成时借:银行存款6,400.00 贷:投资收益6,400.00

收回投资时借:银行存款60,000.00

借:投资收益20,000.00 (损失报批核销) 贷:投资-球馆80,000.00

借:投资基金80,000.00 贷:结余80,000.00 第161号科目在建工程核算内容:核算工会进行在建工程所发生的实际支出。变动情况：新增科目，与原制度专项资金占用。使用说明及核算举例：按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际支出。在建工程—核算工会在建工程进行中所发生的实际支出。

1、预付工程款时

借：在建工程（实际支付金额）贷：在建工程占用资金

同时借：资本性支出贷：银行存款

2、工程完工时

借：固定资产贷：固定基金

同时借：在建工程占用资金贷：在建工程

1、预付工程款时

借：在建工程（实际支付金额）贷：在建工程占用资金

同时借：资本性支出贷：银行存款

2、工程完工时

借：固定资产贷：固定基金

同时借：在建工程占用资金贷：在建工程

固定资产—核算工会拥有或控制的各项固定资产原值分录：

自行购入借：资本性支出贷：银行存款

有偿调入借：固定资产贷：固定基金

固定资产借：在建工程贷：在建工程占用资金（每年）

借：资本性支出贷：银行存款

形式自行建造

借：固定资产借：在建工程占用资金

贷：固定基金（结转资产）贷：在建工程

无偿调入借：固定资产贷：固定基金

第162号科目固定资产核算内容：工会拥有或控制的各项固定资产原值。变动情况：无变动。使用说明及核算举例：工会应设置固定资产明细账，按类别、品名进行明细核算。固定资产分为六类:房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书和其他固定资产。

固定资产核算起点:使用年限一年，一般设备500元，专用设备800。购入、有偿调入固定资产，借：资本性支出借：固定资产

贷：银行存款贷：固定基金

出售固定资产，按账面原值

借：固定基金贷：固定资产

取得收入扣减相关支出后的净额

借：银行存款贷：其他收入

固定资产每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、报废或毁损的，资产监督管理部门应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准认定后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表说明中加以披露。

盘盈的固定资产

借：固定资产贷：固定基金

盘亏的固定资产

借：固定基金贷：固定资产

毁损、报废的固定资产，先按账面原值冲销

借：固定基金贷：固定资产

同时，按清理过程中取得的收入，

借：库存现金（银行存款）贷：其他收入

按清理过程中发生的支出

借：其他支出贷：库存现金（银行存款）工会可以设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧（一般采用直线法计提折旧）、固定资产净值等。只做备查、辅助核算，目的：加强资产管理本科目期末借方余额，反映固定资产的原值。

第四章负债

负债—是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括:借入款—工会（向上级、

下级工会）借入的款项。

应付个人工资（离退休费）

应付个人收入应付地方（部门）津贴补贴

应付其他个人收入

应付款项: 应付上级经费. 应付下级经费. 其他应付款

代管经费-其他单位委托代管,有指定用途的非工会经费

第201号科目?应付工资（离退休费）核算内容：核算向本单位职工发放的工资或离退休费用。变动情况：新增科目。使用说明及核算举例：可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。本科目期末贷方一般无余额。

例19:本月实际发放离退休人员工资100,000元（授权支付）。

第202号科目? 应付地方（部门）津贴补贴核算内容：本科目核算向本单位职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。变动情况：新增科目。使用说明及核算举例：可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。实际发放地方（部门）津贴补贴时

借:行政支出贷：应付地方（部门）津贴补贴同时，借：应付地方（部门）津贴补贴贷：银行存款（零余额账户用款额度）

本科目期末贷方一般无余额。核算内容：本科目核算向本单位职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。变动情况：新增科目。使用说明及核算举例：可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。实际发放地方（部门）津贴补贴时

借:行政支出贷：应付地方（部门）津贴补贴同时，借：应付地方（部门）津贴补贴贷：银行存款（零余额账户用款额度）

本科目期末贷方一般无余额。核算内容：本科目核算向本单位职工发放除“201应付工资（离退休费）”和“202应付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收入变动情况：新增科目。使用说明及核算举例：可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。本科目期末贷方一般无余额。

第211号科目? 借入款核算内容：本科目核算工会借入的款项。变动情况：无变化。使用情况及核算举例：发生借入款时

借：银行存款贷：借入款

归还借款时

借：借入款贷：银行存款

本科目期末贷方余额，反映工会尚未偿还的借入款项。

第221号科目?应付上级经费核算内容：本科目核算工会按规定上缴的工会经费及建会筹备金。变动情况：新增科目。使用情况及核算举例：可以根据需要在本科目下设置应上缴经费、应上缴建会筹备金等明细科目例见：拨缴经费收入核算例33.

第222号科目?应付下级经费核算内容：本科目核算应付下级工会的各项补助及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。变动情况：新设科目。使用情况及核算举例：本科目需设二级明细科目：应付下级补助、应付下级转拨经费、应付建会筹备金。

第225号科目其他应付款核算内容：本科目核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。变动情况：新增科目。原“暂存款”转入本科目核算。使用情况及核算举例：本科目应按对方单位或个人设置明细账核算。本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付及暂存款项。

第231号科目代管经费核算内容:本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等。变动情况：有变动。核算范围缩小。按拨入代管经费的项目或单位设置明细账使用说明及核算举例：本科目期末贷方余额，反映尚未使用的代管经费本科目规定了严格的使用范围,必须规范使用,今后将作为重点检查的项目.

第五章净资产—是指工会的资产减去负债后的余额。

固定基金固定资产

净资产包括: 在建工程占用资金在建工程投资基金投资

增收留成基金

专用基金财务专用基金

权益保障金

后备金

结余

第301号科目?固定基金核算内容：核算工会购入、调入、建造、盘盈、接受捐赠固定资产所形成的基金，以及拆除、盘亏、毁损、捐出固定资产等原因减少的固定基金。变动情况：无变动。使用说明及核算举例：使用时与固定资产核算同步进行，二者密切相关，在总金额上保持一致。科目具体使用与核算方法参见“固定资产”科目。本科目期末贷方余额，反映工会拥有的固定基金总值。

第302号科目在建工程占用资金核算内容：本科目核算工会在建工程完工前累计占用的资金。变动情况：新增科目。使用说明及核算举例：本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。

使用时与在建工程核算同步进行，二者密切相关，在总金额上保持一致。科目具体使用方法与核算案例参见“在建工程”科目。本科目的期末贷方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的累计实际支出。

第311号科目投资基金核算内容：本科目核算工会对外投资占用的基金。变动情况：与原制度基本相同。使用情况及核算举例：使用时与投资核算同步进行，二者密切相关，在总金额上保持一致。科目具体使用方法与核算案例参见“投资”科目。本科目的贷方余额，核算工会尚未收回的投资款项。

第321号科目专用基金核算内容：本科目核算根据国家和全国总工会有关规定，依法提取和使用的有专门用途的基金。变动情况：有变动，核算内容增加。使用情况及核算举例：本科目应按专用基金种类设置以下明细科目：

32101 增收留成基金：县以上工会按全总、省总、市总的有关规定提取。

32102 财务专用基金：县以上工会按全总、省总、市总的有关规定提取。

32103 权益保障金：县以上工会按上级规定核算提取的工会干部权益保障金。

32104 温暖工程基金：核算工会募集的温暖工程资金。

提取增收留成基金时

借：其他支出贷：专用基金—增收留成基金实际支出时

借：专用基金—增收留成基金贷：银行存款

县级以上工会提取工会干部权益保障金时

借：维权支出贷：专用基金——权益保障金接受社会募集、捐款增加工会干部权益保障金时

借：库存现金（银行存款）贷：专用基金——权益保障金实际发放工会干部权益保障金时

借：专用基金—权益保障金贷：库存现金（银行存款）本科目期末贷方余额，反映工会专用基金的数额。

第322号科目后备金核算内容：本科目核算县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。变动情况：无变化。使用说明及核算举例：提取后备金时

借：结余贷：后备金

按有关规定经批准动用后备金时,按实际支付的金额

借:后备金贷:银行存款

本科目期末贷方余额，反映工会尚未动用的后备金数额

第331号科目结余核算内容：本科目核算工会各项收入与支出相抵后的余额。变动情况：新增科目。使用说明及核算举例：

1、发生对外投资时，借记“投资”科目，贷记有关科目，同时，借记本科目，贷记“投资基金”科目。收回投资时，按照投资的账面价值，借记“投资基金”科目，贷记本科目。（见投资）

2、期末结账时，将各收入类科目的余额转入本科目.

借:会费收入/拨缴经费收入/上级补助收入/政府补助收入/ 行政补助收入/事业收入/投资收益/其他收入

贷: 结余

3、期末结账时，将各支出类科目的余额转入本科目。

借：结余

贷：职工活动支出/ 维权支出/业务支出/行政支出/资本性支出/补助下级支出/事业支出其他支出

4、提取后备金时，借记本科目，贷记“后备金”科目。

5、本科目期末贷方余额，反映工会历年滚存的结余。

第六章收入收入—是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。收入包括

第401号科目?会费收入核算内容：工会会员依规定向工会组织缴纳的会费，留基层工会使用。变动情况：无变动。使用说明及核算举例：基层工会收到会员会费时

借：库存现金（银行存款）贷：会费收入

本科目主要由基层工会使用。期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。本科目期末结转后无余额。例:基层工会收到工会组织委员交来12月份会费2,500元，12月15日将会费收入存入银行。基层工会做以下会计处理：

收到时：借：库存现金2,500 贷：会费收入2,500

存入银行：借：银行存款2,500 贷：库存现金2,500

第402号科目拨缴经费收入核算内容：核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费和建会筹备金。原制度核算行政拨交给工会或下级工会按规定比例上解的工会经费收入。变动情况：有变动，核算内容变动。使用说明及核算举例：工会可以根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核算。目前收缴经费的三种形式：自主收缴、税务代收、财政划拨“拨缴经费收入”科目也分这三种形式核算。自主收缴拨缴经费收入三种形式委托税务代收/财政统一划拨

新《工会会计制度》主要变化收入按照不同级次记账收到拨缴经费收入的主要会计分录：借：银行存款（或借：应收下级经费）贷：拨缴经费收入（本级留成部分）

贷：应付上级经费（应缴上级工会部分）

贷：应付下级工会（应转拨下级工会的部分

（委托税务代收情况下）

1.采用自主收缴工会经费的：收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额

借：应收下级经费（银行存款）贷：拨缴经费收入（属于本级工会的部分）

应付上级经费（应上缴上级工会的部分）

2.采用税务代收、财政划拨方式收取工会经费的：

（1）本级阿工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费。

借：银行存款（实际收到的总金额）

贷：拨缴经费收入（属于本级工会的部分）

应付上级经费（应上缴上级工会的部分）

应付下级经费—应付下级转拨经费（按规定应转拨下级工会的部分）例:基层工会收到上级工会返拨经费2,000元

借:银行存款2,000 贷:拨缴经费收入2,000 第403号科目上级补助收入核算内容：核算本级工会收到的上级补助款项，包括回拨补助、专项补助、超收补助，帮扶补助，送温暖补助，救灾补助，其他补助变动情况：有变化，内容增加。使用说明及核算举例：本科目应设置以下明细科目：

40301?回拨补助：核算上级工会按有关规定拨付的回拨补助。

40302?专项补助：核算上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。

40303?超收补助：核算上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收补助。

40304?帮扶补助：核算上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。

40305?送温暖补助：核算上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助。

40306?救灾补助：核算上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。

40307?其他补助：核算上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。收到上级工会补助通知书及款项时，借记：银行存款或应收上级经费-应收上级补助科目，贷记上级补助收入（明细科目）本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。每季度按照明细与市总财务部对账及报表期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。本科目期末结转后无余额。上级补助收入(二级科目) 1、回拨补助2、专项补助3、超收补助4、帮扶补助阿5、送温暖补助6、救灾补助7、其他补助（上述之外的）

分录: 借:银行存款贷:上级补助收入

中央财政拨款

上级

帮扶上级地方

补助财政拨款

来源

上级工会拨款

(相应二级科目) 国库集中支付财政直接支付—指财政部门根据用款单位提出的用途申请,由财政部门签发支付指令,通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人账户的支付业务。

财政授权支付—指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，由国库单一账户体系中的单位零余额账户将款项支付用款单位。

政府补助收入核算国库集中支付—直接支付根据《财政直接支付入账通知书》及原始凭证记：借：维权支出（业务支出或相关支出）贷：政府补助收入

国库集中支付--授权支付根据《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记：

借：零余额账户用款额度贷：政府补助收入

未实行国库集中支付（财政实拨资金）的会计处理：收到财政补助资金时，

借：银行存款\ 贷：本科目。

期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。本科目期末结转后无余额。

例36: 本月收到财政通过零余额账户拨付的离退休经费50,000元.

第405号科目行政补助收入核算内容：核算工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等。不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。本科目适用于基层工会或产业工会。变动情况：原制度政府或行政补助收入使用情况及核算举例：收到行政补助时

借：银行存款贷：行政补助收入

期末结转时

借：行政补助收入贷：结余

本科目期末结转后无余额。

例:某基层工会收到行政拨付资金100,000，用于开展职工劳动竞赛活动

借：银行存款100,000 贷：行政补助收入100,000 第406号科目?事业收入核算内容：核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。变动情况：无变化。使用说明及核算举例：

收到收入时：借：银行存款贷：事业收入

期末结转结余: 借:事业收入贷:结余

本科目期末结转后无余额。

投资收益核算: 投资收益取得分为两种情况，一种为按合同或协议收到被投资方交纳的投资收益，另一种为收回投资时取得的价款高于或低于账面价值造成的损益。

1、单位在收到被投资方交来的投资收益时分录：

借：银行存款贷：投资收益

2、收回投资时分录：

借：银行存款（实际收到的价款）贷：投资（账面价值）

贷/借:投资收益（实际收到价款与账面价值之差）同时借：投资基金贷：结余

第408号科目其他收入核算内容：核算上述收入以外各项收入，包括资产盘盈，固定资产处置净收入，接受捐赠收入，银行存款利息收入。变动情况：无变化。使用说明及核算举例：

1、取得银行存款利息收入等其他收入，借:银行存款贷:其他收入

2.接受捐赠借:银行存款贷:其他收入

3.盘盈的库存物品借:库存物品贷:其他收入

4.有偿调出、出售的固定资产,按账面原值

借:固定基金借:银行存款”

贷:固定资产贷:其他收入

5.毁损、报废的固定资产，按账面原值

借:固定基金借:库存现金(银行存款)

贷:固定资产贷:其他收入

清理过程中发生的净支出借:其他支出贷:库存现金(银行存款)

6.期末结转时借:其他收入贷:结余

第七章支出支出—是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。包括：

1、职工活动支出—为会员及职工开展教育、文体、宣传活动发生的支出。

2、维权支出—直接用于维护职工合法权益的支出。

3、业务支出—培训工会干部、工会自身建设等业务支出。

4、行政支出—行政管理、后勤保障等日常支出。

5、资本性支出—建设工程、设备购置、大型修缮、信息网络建设等发生的支出。

6、补助下级支出—上级工会对下级工会的各项补助。

7、事业支出—工会对独立核算的所属事业单位补助和非独立核算事业单位的各项支出。

8、其他支出——除以上项目以外的支出(捐助支出，资产、物资损失)。

职工活动支出职工活动支出的账务处理：

发生职工活动支出时

借：职工活动支出(相应二级科目) 贷：银行存款（或库存现金）维权支出* 维权支出—用于核算工会直接维护职工权益的支出。

劳动关系协调费

维权劳动保护费

支出法律援助费

二级困难职工帮扶费

科目送温暖费

其他维权支出

会计分录: 借: 维权支出(相应二级科目) 贷: 银行存款(或库存现金)

50201劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。劳动法、集体合同法和劳动争议处理法等劳动法规争议中发生的支出。工会召开签署集体合同，建立重大事件协调会议制度费，劳动关系的突发事件、劳动争议费等。

50202劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。职工劳动保护费不是给职工购置劳动用品，购置劳动用品由行政列支。是指在维权方面的劳动保护费。如劳动卫生安全有关的会议、培训、竞赛等。

50203法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。各级工会成立

的法援中心发生的费用支出.

50204困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。

50205送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。（见例27）

50206其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。

县级以上工会提取工会干部权益保障金时

借：维权支出贷：专用基金——权益保障金(参照例29 ) 期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。本科目期末结转后无余额。

第503号科目业务支出核算内容:核算工会培训干部，加强自身建设和开展业务工作支出，包括：培训费,会议费,外事费,专项业务费,其他业务支出.变动情况:新设科目，同原制度工会业务费内容一部分使用说明及核算举例:

发生支出时: 借:业务支出贷：银行存款

期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。本科目期末结转后无余额。本科目应设置以下明细科目：

50301培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。

50302会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。

50303外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。

50304专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。

50305其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。

50306：代收工作费，核算工会经费代收手续费及其他工作经费（按省总文件规定）。

基本工资社会保障奖金等工资福利支出津贴补贴伙食补助

(主要是县以上工会）

行政办公印刷咨询水费电费邮费差旅

支出商品和服务支出物业交通维修租赁招待劳务

包括委托业务工会经费福利费手续费

对个人和家庭的补助离休费退休费退职费抚恤金生活补助医疗费住房公积金提租补贴购房补贴等

发生业务的会计分录:

借:行政支出(相关二级科目)

贷:应付工资(津贴等) 支付人员经费

贷:银行存款(现金) 支付公用经费

例49:工会支付银行手续费200元。

借：商品和服务支出－手续费200 贷：银行存款200

资本性支出本科目核算工会从事建设工程、设备购置、大型修缮和信息网络建设等支出项目。二级科目包括：

会计分录：

借：资本性支出（相应的二级科目）借：在建工程

贷：银行存款贷：在建工程占用资金期末借：结余借：固定资产

结转贷：资本性支出贷：固定基金

第505号科目资本性支出核算内容:核算建设工程，设备工具购置，大型修缮和信息网络购建支出。变动情况:新设.同原制度专项资金支出科目。使用说明及核算举例:直接购置：

借：资本性支出贷：银行存款

同时：借：固定资产贷：固定基金

自行建造：借：资本性支出贷：银行存款

同时：借：在建工程贷：在建工程占用资金

补助下级支出核算上级工会对下级工会的各项补助。会计分录:

发生业务时借: 补助下级支出—相应二级科目贷：银行存款

期末结转时借：结余贷：补助下级支出

补助下级支出二级科目包括事业支出本科目核算工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。会计分录：

发生业务时借：事业支出贷：银行存款

期末结转时借：结余贷：事业支出

其他支出核算已确定的科目支出以外的支出。包括资产盘亏，资产处置净损失，捐赠支出，按规定提取的增收留成基金和财务专用基金等。会计分录：

库存物品盘亏或损失时借：其他支出贷：库存物品

固定资产毁损、报废时借：固定基金（账面价值）贷：固定资产（账面价值）

同时清理净损失借：其他支出贷：银行存款

对外捐赠时借：其他支出贷：银行存款（或库存现金）

提取专用基金时借：其他支出贷：专用基金增收留成基金

财务专用基金期末结转时借：结余贷：其他支出

会计报表报表种类：编制期

1.资产负债表(月度、年度)

2.收入支出表( 月度、年度)

3.往来款项明细表(年度)

4.经费收缴报告表(季度、年度)

资产负债表根据资产、负债、净资产科目期初或期末余额填制。分为年度资产负债表及期间资产负债表。资产负债表中“结余”项目在收支结转前，根据上期资产负债表“结余—期末数”加上本期收入支出表“本期结余—本月数”，并加上本期收回投资、减去本期对外投资后的余额计算填列。

本讲解新会计制度培训\资产负债表201001.xls

本讲解新会计制度培训\资产负债表201012.xls

收入支出表新会计制度培训\收入支出表格式.xls期间收入支出表根据期间总账科目借方或贷方发生额填列,本年累计数根据上期末累计数加本期发生数填列。年度收入支出表根据各科目借方或贷方发生额填列。本讲解案例收入支出月报表：新会计制度培训\收入支出表201001.xls 本计解案例收入支出年报表：新会计制度培训\收入支出表201012.xls

新旧《工会会计制度》衔接新旧《工会会计制度》衔接新旧会计制度衔接的时间安排工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定：

“自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。” “工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查”

工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定：

“自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。” “工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查”对资产和负债进行全面清查各级工会组织应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查。对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准认定后及时进行账务处理。

新旧会计科目结转

1．资产类科目的结转

原制度13个资产类科目，五种方式结转：

（1）按照原科目名称及年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“借出款”和“固定资产”科目。

（2）变更原科目名称后，将年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“现金”、“暂付款”、“库存材料”、“专项资金占用”和“应收上解经费”等科目。

业务举例:2009年12月31日，某工会“库存材料”科目余额为50000元。2010年1月1日，结转“库存材料”科目的会计处理如下：

借：库存物品50000 贷：库存材料50000 （3）将原账中的两个科目合并成新账中的一个科目。这种方法适用于将原账中的“银行存款”和“经费集中户存款”科目的年末余额分别转入新制度中的“银行存款”科目的相应明细科目，以及将原账中的“有价证券”和“投资”科目的年末余额转入新制度中的“投资”科目的相应明细科目。

业务举例:2009年12月31日，某工会“有价证券”科目余额50000元，为国债账面价值。2010年1月1日，结转“有价证券”科目的会计处理如下：

借：投资——债权投资——国债50000 贷：有价证券50000

借：结余50000 贷：投资基金50000 （4）新设科目。新制度设置了“应收上级经费”科目，下设“应收上级补助”、“应收上级转拨经费”和“应收建会筹备金”等3个明细科目。进行结转时，应当将原账中“应收上级补助”科目的年末余额转入新账中的“应收上级经费”科目的二级明细科目——“应收上级补助”。

业务举例:2009年12月31日，某工会“应收上级补助”科目余额为300，000元。2010年1月1日，结转“应收上级补助”科目的会计处理如下：

借：应收上级经费——应收上级补助300，000 贷：应收上级补助300，000 （5）自行设置的科目。即采用本级工会与工会机关分账核算方式的县级以上工会，可以自行增设“拨出经费”科目，同原账“拨出经费”科目。结转时，沿用原科目即可。

2．负债类科目的结转——原制度7个负债类科目

原制度6个净资产类科目，三种方式结转：

（1）按照原科目名称及年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“固定基金”、“投资基金”和“专用基金”。

（2）新“专用基金”核算内容增加工会干部权益保障金。

（3）变更原科目名称后，将年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“后备基金”、“经费结余”科目。冲销“预算周转金”科目。结转时，冲销原账中“预算周转金”科目的余额，相应增加“结余”科目金额。

业务举例:2009年12月31日，某工会“预算周转金”科目余额为50,000元。2010年1月1日，结转“预算周转金”科目的会计处理如下：

借：预算周转金50,000 贷：结余50,000 收入支出类科目的处理原制度16个收入支出类科目（其中收入类科目7个，支出类科目9个）。由于原账中以上收入支出类科目年末无余额，故不需要进行调账。自2010年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目进行会计处理。新旧收入支出类科目的处理：沿用原科目名称。包括原“会费收入”、“上级补助收入”、“事业收入”、“投资收益”、“其他收入”、“补助下级支出”、“事业支出”和“其他支出”等科目。变更原科目名称。包括原制度中的“拨交经费收入”、“工会行政费”、“专项资金支出”等科目。将原科目拆分为两个新科目。具体包括：将原制度中的“政府或行政补助收入”科目在新制度中拆分为“政府补助收入”和“行政补助收入”两个科目；以及将“工会业务费”拆分为“维权支出”和“业务支出”两个科目。将原制度中的“会员活动费”和“职工活动费”科目合并为新制度中的“职工活动支出”。

新制度取消了“上解经费支出”科目。

原科目新科目

会费收入会费收入

拨交经费收入拨缴经费收入

上级补助收入上级补助收入

回拨补助

专项补助

超收补助

帮扶补助

送温暖补助

救灾补助

其他补助

政府或行政补助收入政府补助收入行政补助收入

事业收入事业收入

投资收益投资收益

其他收入其他收入