现金流量表的编制举例
1、业务①2002年发生如下销售业务10、业务⑧2002年应收票据贴现20、业务⒃2002年支付生产工人车
借：应收账款10 借：财务费用3 间管理人员工资、福利费应收票据20 贷：应收票据3 借：生产成本3
现金3011、上述业务⑧虽然应收票据减少了3万，但没有收到现金制造费用4
银行存款4012、业务⑨2002年购存货贷：应付工资7
预收账款50 借：存货100 借：应付工资7
贷：主营业务收入120 应交税金—应交增值税（进项税额）17 贷：现金7 其他业务收入8 贷：银行存款80 说明：企业存货的生产加工，除应交税金—应交增值税（销项税额）22 现金10 工资、福利外，实为一种存货转2、业务②2002年收到2001年的销货款应付账款10 为另一存货，不存在总量上的增
借：银行存款25 应付票据15 减，但支付的工资、福利需另行贷：应收账款15 预付账款2 记录在“支付给职工以及为职工应收票据10 13、业务⑩2002年为购货预付款支付的现金”一项内。
3、业务③2002年预收销货款借：预付账款5 21、业务⒄2002年接受捐赠存货
借：银行存款4.70 贷：银行存款5 借：存货10 贷：预收账款4.70 14、业务⑾2002年支付2001年的购货款贷：资本公积6.70
4、业务④2002年发生销售退回借：应付账款30 递延税款3.30
借：主营业务收入10 应付票据40 22、业务⒅2002在建工程领用存货应交税金—应交增值税（销项税额）1.70 贷：银行存款70 借：在建工程2
贷：银行存款11.7015、业务⑿结转2002年购贷销售成本贷：存货2
5、业务⑤2002年收回2001年核销的坏账借：主营业务成本100
借：应收账款5 贷：存货100
贷：坏账准备5 16、业务⒀2002年购货（未卖，形成期末存货）
借：银行存款5 借：存货50
贷：应收账款5 应交税金—应交增值税（进项税额）8.5
6、上述①---⑤销商业务共计收现贷：银行存款58.5
=（30＋40）＋25＋4.70－11.70＋5=93 17、业务⒁2002年卖出2001年购进的存货后结转成本
7、业务⑥2002年核销坏账借：主营业务成本20
借：坏账准备5 贷：存货20
贷：应收账款5 18、业务⒂2002年对购进的货物退货退款
8、业务⑦2002年发生销售现金折扣借；银行存款11.70
借：账务费用4 贷：存货10
贷：应收账款4 应交税金—应交增值税（进项税额）1.70
9、上述业务⑥---⑦虽然应收账款减少了9万，但没有收到现金19、上述业务购商支付现金=（80＋10）＋5＋70＋58.5－11.70=211.80
销商收到的现金（因销售这件事而收到的现金）
= 主营业务收入和其他业务收入×（1＋增值税税率）【业务①，视同全部收现（120＋8+22）】
应收账款【业务①业务⑤（10＋5）】应收账款【业务②业务⑤（15＋5）】
－的增加或者＋的减少
应收票据【业务①（20）】应收票据【业务②（10）】
－预收账款的减少【业务①（50）】或者＋预收账款的增加【业务③（4.70）】
－当期因销售退回而支付的现金【业务④（11.70）】
＋当期收回前期核销的坏账【业务⑤（5）】
=93
（也即）销商收到的现金
= 主营业务收入和其他业务收入×（1＋增值税税率）
应收账款【例：期初0，期末10，即应收账款（票据）增加，则没有收到钱，故＋（0-10）=－10 】＋（期初－期末）
应收票据【例：期初10，期末0，即应收账款（票据）减少，则视同全部收到钱，故＋（10-0）=＋10】＋预收账款（期末－期初）【例：期初0，期末10，即预收账款增加，则收到钱，故＋（10-0）=＋10 】
【例：期初10，期末0，即预收账款减少，则本期销售没有收到钱，业务①，故＋（0-10）=－10 】－当期因销售退回而支付的现金
＋当期收回前期核销的坏账
－当期核销的坏账【业务⑥，前面应收账款减少，视同全部收现，并增加了现金注入量，而因核销坏账而减少的应收账款，没有收现，故应减】－实际发生的现金折扣【业务⑦，理由同上】
－票据贴现的利息【业务⑧，理由同上】
由于企业经济业务较为复杂，上述计算式中的内容并非包罗万象，在计算时可按以下原则考虑：
①凡是“应收账款”、“应收票据”帐户借方的对应帐户不是销售商品、提供劳务的收入类帐户和应交增值税销项税额帐户，均应作为主营业务收入的加项调整；
②凡是“应收账款”、“应收票据”帐户贷方的对应帐户不是销售商品、提供劳务产生的“现金类”账户，应作为主营业务收入的减项调整。
购商支付的现金（因购货这件事而收到的现金）
= 主营业务成本【业务⑨，假如购进（增加）存货100为全部付现，而且全部卖出--业务⑿，（100）；业务⒁，（20）】＋本期增值税进项税额【业务⑨（17）】应付账款【业务⑨（10）】应付账款【业务⑾（30）】
－的增加或者＋的减少
应付票据【业务⑨（15）】应付票据【业务⑾（40）】
－预付账款的减少【业务⑨（2）】或者＋预付账款的增加【业务⑩（5）】
＋本期存货增加【指期末余额比期初余额多的部份，业务⒀，购货而增加（58.5）】或者－本期存货减少【期末余额比期初余额少的部份，视为销售而减少，
并已结转成本，导致主营业成本增加，业务⒁，（20）；但本期并没有付现，故减20】－当期发生的购货退回而收到的现金【业务⒂（11.70）】=100＋20＋17－10－15＋30＋40－2＋5＋58.5－20－11.70=211.8
（也即）购商支付的现金
= 主营业务成本＋基本增值税进项税额
应付账款【例：期初0，期末10，即应付账款（票据）增加，则说明购货没有付钱，故＋（0-10）=－10】
＋（期初－期末）
应付票据【例：期初10，期末0，即应付账款（票据）减少，则说明前期的购货本期已付款，故＋（10-0）=＋10】＋预付账款（期末－期初）【例：期初0，期末10，即预付账款增加，则说明为购货已付钱，故＋（10-0）=＋10】
【例：期初10，期末0，即预付账款减少，则说明本期购货前期已付款，如业务⑨，本期不用再付钱，故＋（0-10）=－10】＋存货（期末－期初）【例：期初0，期末10，存货增加，视同全部是购货付现，则＋（10-0）=＋10】
例：期初10，期末0，存货减少，视同全部是上期购进的存货，虽本期未付现，但存货销售后，已在主营业务成本中反映了付
现的增加，故这里就该减，则＋（0-10）=－10】
－其他途径增加的存货【业务⒄】
＋其他途径减少的存货【业务⒅】
－计入生产成本、制造费用的工资、福利支付的现金【业务⒃】
－当期发生的购货退回而收到的现金
同样道理，上述计算式中的内容也不周全，在计算时可按以下原则考虑：
①凡是应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）借方对应的账户（即贷方科目）不是购买商品、接受劳务产生的“现金类”账户，则作为主营业务成本的减项调整，如接受投资收到的存货，分配的工资费用等；
②凡是应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是主营业务成本和应交增值税进项税额账户，则作为主营业务成本的加项调整，如在建工程项目领用本企业存货，对外捐赠产品等。
善待他人，就是“勿以善小而不为，勿以恶小而为之”;善待他人，就是“老吾老以及人之老，幼吾幼以及人之幼”;
善待他人，就是“与人方便，与己方便”;善待他人，就是“以礼待人，即用你喜欢别人对待你的方式对待别人”.
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善待别人，就是平日里的积德；善待自己，就是你想得明白！
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