增值税习题答案

第三章增值税

一、名词解释

1、增值额

2、混合销售行为

3、销项税额

4、进项税额

5、零税率

6、消费型增值税

二、填空题

1、增值税最早由___法___国于__1954_____年实行，按照法定扣除项目的范围大小为标准，世界各国实行的增值税可分为__生产_____型、___收入___型、___消费_型三种类型，从获取财政收入的角度考虑___生产_____型增值税最优，但从鼓励投资的角度看___消费_____型增值税最优。

2、增值税的计算方法一般有直接计算法和间接计算法两种，间接计算法又分为购进扣税法与实耗扣税法。目前我国增值税实行的是___间接计算____法。

3、凡在我国境内销售货物或者提供___加工________、___修理修配____劳务以及进口货物的地位和个人为增值税的纳税人。

4、纳税人采用以旧换新方式销售货物，应按___新货物的同期销售价格____确定销售额。纳税人采用还本销售方式销售货物，不得从销售额中__扣减还本支出_________。

5、增值税条例规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在__80_________万元以下的，为小规模纳税人。

6、我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额__2000-5000_________；销售应税劳务的，为月销售额___1500-3000________。

7、我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为_货物的销售价格。

8、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为__13%______。

9、我国增值税规定纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为__发出货物的当天_________。

10、进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向__报关地____海关申报缴纳。

11、新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》从__2009年1月1日实施。

12、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营

机构的，以其___代理人_为扣缴义务人；在境内没有____代理人____的，以__购买者___为扣缴义务人。

13、纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，__不纳税__；达到起征点的，应按规定____纳税_____。

14、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其_____为扣缴义务人；在境内没有_____的，以_____为扣缴义务人。

15、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为__发出货物并办妥托收手续的当天__，采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为___合同约定的收款日期___。

16、固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。_总分支机构____不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由__总机构汇总向总机构所在地____的主管税务机关申报纳税。

17、税率的调整，由___国务院____决定。

18、非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其____机构所在地或者居住地____的主管税务机关补征税款。

19、扣缴义务人应当向___机构所在地或居住地________的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

20、纳税人以1个月或者__1个季度___为1个纳税期的，自期满之日起_15____日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起_15____日内申报纳税并结清上月应纳税款。

三、单项选择题

1、增值税暂行条例中所称的货物，是指（B ）。

A．有形动产 B．有形资产 C．不动产 D．无形资产

2、下列业务中，按规定应征收增值税的是（B ）。

A．房屋装修业务 B．汽车修理业务

C．装卸搬运业务 D．饮食服务业务

3、下列纳税人不能被认定为一般纳税人的是（C ）。

A.年应税销售额未超过标准的商业企业以外的小规模企业，会计核算健全，能准确

核算并提供销项税额、进项税额的

B．纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的

C．全部销售免税货物的企业

D．已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的

4.根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人购进农产品按规定可以计算抵扣进项税额的，其扣除率为（C ）。

A.7%

B.10%

C.13%

D.17%

5.根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人支付运输费用计算抵扣进项税额的扣除率为（A ）。

A.7%

B.10%

C.13%

D.17%

6.下列项目中应征收增值税的有（C．）。

A. 歌厅销售饮料的收入

B．招待所订购火车票的手续费

C．典当行销售死当物品

D．客轮的歌厅收入

7.下列经营行为属于视同销售货物的行为是（A ）。

A.某厂家委托商店代销货物

B．某生产企业外购钢材用于扩建厂房

C．销售古旧图书

D．某化工厂销售产品，购方尚未支付货款

8.下列行为中，不属于视同销售货物行为的是（D ）。

A．将委托加工的货物无偿赠送他人

B．将自产的货物作为投资

C．将货物交付他人代销

D．在同一县(市)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售

9.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（C ）。

A. 将购买的货物用于非应税项目

B．将购买的货物委托外单位加工

C．将购买的货物无偿赠送他人

D．将购买的货物用于集体福利

10.下列销售行为不属于增值税征税范围的有（D ）。

A．商店销售农业初级产品

B．典当业销售死当物品

C．银行销售金银

D．邮局销售邮票、信封

11.下列物品，不属于免征增值税的是（D ）。

A．供残疾人专用的轮椅

B．古旧图书

C．农业生产者销售的自产农产品

D．个体经营者销售自己使用过的摩托车,销售价大于原价的。

12.下列货物中按13％税率计算销项税额的有（D ）。

A．农机零件 B．方便面 C．水果罐头 D．农业机械

13.下列货物适用13％税率的是（A ）。

A．天然气 B．古旧图书 C．汽车 D．建筑物

14.下列农产品销售适用17％税率的有（C ）。

A．养鸡厂销售鸡蛋 B．果品公司批发水果

C. 食品加工厂销售熟肉制品 D．农民销售自产蔬菜

15.下列项目在计算增值税时应计入销售额的是（D ）。

A. 销售方向购买方收取的销项税额

B．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

C．同时符合承运者的运费发票开具给购货方和纳税人将该项发票转交给购货方两个条件的代垫运费

D．超过1年未收回的包装物押金

16.下列项目中，即使取得法定扣税凭证，也不得从销项税额中抵扣其税额的是（A ）。

A．购进的用于本单位房屋维修的材料

B. 购进的用于应税项目的免税农业产品

C．购进的用于对外投资的货物

D．一般纳税人外购材料支付的运费

17.某工业企业（增值税一般纳税人）发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税额从发生期进项税额中扣减出来的是（A ）。

A.将购进货物用于集体福利

B.将购进货物无偿赠送给他人

C.将委托加工收回的货物用于对外投资

D。将委托加工收回的货物用于个人消费

18.某企业2008年12月将一辆已使用一年的摩托车出售，原价6600元，取得收入4000元，其正确的税务处理是（B ）。

A.缴纳581.2元的增值税

B.不缴纳增值税

C.缴纳76.92元的增值税

D.缴纳226.52元的增值税

19.将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（C ）。

A．用于修建展销厅

B．用于发放奖品

C．无偿赠送给客户

D．作为发放职工的福利

20. 下列项目中不允许扣除进项税额的有（ A ）。

A．外购劳保用品

B．采购材料支付的运输费用

C．外购设备的运输费用

D．向小规模纳税人购买农业产品

21.增值税一般纳税人将购进的货物用于（C ），其进项税额准予抵扣。

A．集体福利或个人消费 B．非应税项目

C．分配给股东或投资者 D．免税项目

22.工业企业购进货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其进项税额的抵扣时限是（C ）。

A.取得专用发票后90日内

B.专用发票申请认证通过后90日内

C.专用发票申请认证通过的当月

D.购进的货物验收入库后

23.根据现行增值税的有关规定，对于发出代销商品超过一定期限仍未收到代销清单及货款的，应视同销售实现，其纳税义务发生时间表为发出代销商品满（ D）天的当天。

A.30

B.60

C.90

D.180

24.某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为1O％，按当月同类产品的平均售价计算为18万元，计征增值税的销售额为（D ）。

A．10万元 B．10.9万元 C．11万元 D．18万元

25.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于（B ）。

A. 制造成本×（1 + 成本利润率）

B. 制造成本×（1 + 成本利润率）+ 消费税

C. 制造成本×（1 + 成本利润率）／（1 + 消费税税率）

D．制造成本×（1 + 成本利润率）／（1 + 增值税税率）

26.下列情况不可能出现的是（C ）。

A．小规模纳税人在一定条件下可再认定为一般纳税人

B．纳税人当期销项税额小于当期进项税额

C.一般纳税人销售农产品免税

D．金属矿采选产品适用13％的税率

27.下列经营行为属于混合销售行为的是（C ）。

A．某农村供销社既销售税率为17％的家用电器，又销售税率为13％的化肥、农药等

B．某家具厂一方面批发家具，一方面又对外承揽室内装修业务

C．某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算

D．某农业机械厂既生产销售税率为13％的农机，又从事加工修理修配业务

28.对进口货物是否减免税由（A ）统一规定。

A．国务院 B．财政部 C．国家税务总局 D．海关总署

29.进口货物应纳增值税的计算公式为（C ）。

A. 进口应纳增值税额 =（关税完税价格 + 关税）×适用税率

B．进口应纳增值税额 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税

C. 进口应纳增值税额 =（关税完税价格 + 关税 + 消费税）×适用税率D．进口应纳增值税额 = 关税完税价格 + 关税

30. 增值税纳税人在下列哪种情况下可以领购使用增值税专用发票（B ）。A．是小规模纳税人

B．一般纳税人

C．销售的货物全部属于免税项目者

D．未按规定接受税务机关检查的纳税人

四、多项选择题

1.单位和个体经营者发生以下行为需要征收增值税的是（ABD ）。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将委托加工收回的货物用于非应税项目

C.将外购的货物用于非应税项目

D.将外购的货物用于对外投资

2.下列属于增值税征税范围所指的行为的是（BCD ）。

A.邮政部门销售首日封

B.集邮部门生产销售邮票

C.某百货商场销售邮折

D.生产销售热力

3.下列行为中属于增值税的征收范围的是（ABCD ）。

A.纳税人将外购的货物作为股利发放给股东

B.纳税人将自产的货物用于集体福利

C.纳税人将委托加工收回的货物直接销售

D.纳税人将外购的货物无偿赠送他人

4.下列属于增值税征税范围的项目有（BCD ）。

A.农业生产者销售初级农产品

B．个体经营者销售自己使用过的摩托车

C．小规模纳税人销售外购货物

D．旧货商店销售收购的旧货

5.下列单位和个人可以认定为增值税一般纳税人的有（ABCD ）。

A.年销售额超过80万元且会计核算健全的个体经营者

B.年销售额超过30万元且会计核算健全的工业企业

C.年销售额超过50万元且会计核算健全的商业企业

D.年销售额超过80万元且会计核算健全的商业企业

6.适用于增值税一般纳税人的税率形式有（AC）。

A. 17％

B.3％

C. 13％

D. 4%

7.下列货物中适用13％的税率征收增值税的有（AC ）。

A.一般纳税人销售的外购农产品

B．小规模纳税人销售的农药、饲料、化肥

C．一般纳税人销售居民用煤炭制品

D．一般纳税人销售精加工矿产品

8. 纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用应并入销售额计算纳税。但价外费用不包括（ABC ）。

A．向购买方收取的销项税额

B．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

C．承运者将运费发票开具给购买方，并由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费

D．承运者将运费发票开具给纳税人，由纳税人另开发票向购买方收取的代垫运费

9.销售（CD）等酒类产品而收取的包装物押金，要求计入其销售金额征税。

A.啤酒

B. 黄酒

C. 粮食白酒

D. 薯类白酒

10.下列可以从计税销售额中扣除的项目有（A C ）。

A．折扣额与销售额开在同一张发票情况下的折扣额

B．销售折扣额

C．销售折让额

D．折扣额与销售额不开在同一张发票情况下的折扣额

11. 一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予依照7％的扣除率计算进项税额抵扣。计算抵扣进项税额所依据的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的（AB ）。

A.运费 B．建设基金 C．装卸费 D．保险费

12.增值税一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税额从发生期

进项税额中抵减出来的有（AD ）。

A．在产品、产成品发生非正常损失

B．将自制货物用于本单位在建工程

C．将委托加工收回的货物用于个人消费

D．将购进原材料用于集体福利设施

13.将购买的货物用于下列项目的，其进项税额准予抵扣（CD ）。

A.用于固定资产在建工程

B．用于集体福利或个人消费

C．用于分配给股东或投资者

D．无偿赠送他人

14.下列哪些情况下，纳税人支付的进项税额不能从销项税额中抵扣（ACD ）。

A．用于非应税项目

B．出版社用于出版书刊

C．用于集体福利

D．用于个人消费

15.将购买的货物用于下列项目时，准予作为进项税额抵扣的有（BC ）。

A．维修职工宿舍

B．无偿赠送他人

C．分配给投资者

D．作为福利发给职工

16.下列各项中，符合增值税暂行条例及其实施细则规定的有（BD ）。

A．一般纳税人外购固定资产所支付的运输费用，不得计算抵扣进项税额

B．一般纳税人用于免税项目的购进货物或者应税劳务，其支付的增值税额不得作为进项税额抵扣

C．一般纳税人进口固定资产从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，不得从销项税额中抵扣

D.一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减

17.下列各项中，免征增值税的有（BCD ）。

A．各类药品、医疗器械

B．向社会收购的古书和旧书

C．由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

D．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

18.单位及个人发生增值税暂行条例中所称的混合销售行为，其税务处理方法是（BCD）。

A．分别核算货物销售额和非应税劳务的营业额，据以计算缴纳增值税和营业税；未分别核算的，一并计算征收增值税

B．对从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者发生的混合销售行为，视同销售货物，应当征收增值税

C．对以从事货物生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者发生的混合销售行为，应当征收增值税

D．对以从事非应税劳务为主的单位和个人发生的混合销售行为，不征收增值税，而征收营业税

19.下列企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有（AD ）。

A. 百货公司 B．建筑公司 C. 银行D. 香烟制造厂

20.下列项目属于增值税非应税劳务的有（ABC ）。

A．从事装卸搬运业务

B．经营音乐茶座

C．从事内河运输业务

D．从事加工修理修配业务

21.可以享受退（免）税待遇的出口货物应具备的条件是（ABCD ）。

A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物

B.必须是报关离境的货物

C.必须是在财务上作销售处理的货物

D.必须是出口收汇并已核销的货物

22。下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有(AC )

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物委托外单位加工

C.将购买的货物无偿赠送他人

D.将购买的货物用于集体福利

E.将购买的货物用于非应税项目

23。下列各项劳务中，属于应征收增值税的劳务包括(BCDE)

A.专门从事电梯保养维修

B.金银首饰加工

C.汽车修理

D.手机修配

E.缝纫

24.下列款项不计入增值税价外费用的有(BDE )

A.包装物租金

B.增值税纳税人收取的会员费收入

C.电力公司向发电企业收取的过网费

D.承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费

E.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

25.某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（AD ）。

A.商场应按120万元计算销项税额

B.商场应按124.8万元计算销项税额

C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

E.商场收取的返利4.8万元不作为平销返利处理

国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知

对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

应冲减进项税金的计算公式调整为：

当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率

26.根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，我国的出口货物税收政策分为三种形式（.ABD ）。

A．出口免税并退税

B．出口免税不退税

C．出口退税不免税

D．出口不免税也不退税

27.增值税纳税义务发生的时间是（AC ）。

A．采取预收货款方式销货时，为货物发出的当天

B．采取预收货款方式销货时，为收到货款的当天

C．采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物并办妥托收手续的当天D．采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为收到货款的当天

28.按照规定，一般纳税人有下列（ABCD ）情形之一者，不得领购使用增值税专用发票。

A．会计核算不健全者

B．不能向税务机关准确提供销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关资料者

C．未按规定领购、使用、保管专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正者D．销售的货物全部属于免税项目者

29.下列情形中，按规定不得开具增值税专用发票的有（ ABCD ）。

A．向消费者销售货物或提供应税劳务

B．将货物用于非应税项目

C．将货物用于集体福利或个人消费

D．销售免税项目

30.增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有(ABD ）。

A.开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定

B.非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章

C.私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购

D.增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的90天

注意：国家税务总局日前公布《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》，从2010年1月1日起，增值税扣税凭证抵扣期限将从90天延长至180天。

根据通知，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

31.企业购货发生退回或折让，购销双方税务处理正确的是（.ABCD ）。

A. 销货方可收回已开出的专用发票，注明作废，并依实际销售额重开专用发票

B．销货方可减少退货或折让当期的销售额和销项税额

C．销货方持购货方主管税务机关填开的购货退出和折让证明单，并按销售金额开具红字专用发票，同时按实际销售额重开增值税专用发票

D．购货方应按红字专用发票上注明的增值税额，减少当期进项税额，否则以偷税论处

32.按照新规定，对纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货适用的税收政策是（AB ）。

A. 一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策

B. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）；应纳税额=销售额×2%

C．一律按照4％的征收率计算征收增值税；

D.一律按照4％的征收率减半征收增值税；

33.下列各项中，应当征收增值税的有（CD ）。

A.医院提供治疗并销售药品

B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C.商店销售空调并负责安装

D.汽车修理厂修车并提供洗车服务

34.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（ CD ）。

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

35.下列收入不属于应计入销售额缴纳增值税的有（ABC ）

A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

B.纳税人收取的会员费收入

C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用

D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入

36.根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则的规定，下列属于增值税扣税凭证的是（ABC ）。

A. 农产品收购发票

B. 销售发票

C. 运输费用结算单据

D. 废旧物资销售发票

37.农产品增值税抵扣凭证包括（ABCD ）。

A. 增值税专用发票

B. 海关进口增值税专用缴款书

C. 农产品收购发票

D. 农产品销售发票

38．运输费用结算单据上的下列项目，允许计算抵扣增值税税额的是（AB ）。

A.运输费用

B. 建设基金

C. 装卸费

D. 保险费

39.某纳税人2009年1月发生的下列损失，属于非正常损失的是（BCD ）。

A.自然灾害损失

B.因管理不善造成被盗的损失

C.因管理不善造成丢失损失

D.因管理不善造成霉烂变质的损失

40.纳税人代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税（ABC ）。

A．由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费

B．收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据

C．所收款项全额上缴财政

D．所收款项与货物销售额无直接联系

41.下列不属于我国增值税征税范围的是（ BC ）。

A．境外单位和个人在中国境内提供应税劳务

B．单位或个人在中国境外提供应税劳务

C．单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务

D．中国单位或个人销往境外的货物

42.根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，下列纳税人，经申请可以认定为增值税一般纳税人的是（ACD ）。

A．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的个体工商户

B．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的其他个人

C．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的非企业性单位

D．年应税销售额超过100万元的工业企业

43.某单位外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（ABD ）。

A．外购的低值易耗品

B．外购的货物无偿赠送他人

C．外购的货物用于不动产在建工程

D．外购的货物用于机器设备修理

44.以下关于增值税起征点的幅度规定正确的是（.BD ）

A．销售货物的，为月销售额600-2000 元。

B．销售货物的，为月销售额2000-5000 元。

C．销售应税劳务的，为月销售额200-800元。

D．销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元。

45.下列项目，属于免税的有(AB )。

A．农业生产者销售自产的玉米

B．药厂销售避孕药品

C．药厂销售使用过低于原值的设备

D．机械厂销售农机零配件

五、判断题

1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由

主管税务机关分别核定销售额征税。（×）

2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。（√）

3．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。（√）

4．纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。（×）

5．《中华人民共和国增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产。不包括固定资产和流动资产。（×）

6．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。核定（×）7．在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。（×）所在地8．在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。（×）发生地

9．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。核定（×）

10、小规模纳税人的现行征收率是3%。（√）

11．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。（×）会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

12．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。（√）13．按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（√）14．增值税起征点的适用范围只限于私营企业和个人。（×）

15．增值税起征点幅度中的销售额是指小规模纳税人的销售额。（√）

16．非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳

税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。（√）17．一般纳税人会计核算不健全的，应转为小规模纳税人管理。（×）

18.增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。（√）

19.增值税是价外税，消费税是价内税。（√）

20. 增值税出口退税“免、抵、退”计算方法，适用于外贸企业。（×）

六、计算题

1、某增值税一般纳税人2009年1月发生如下业务：

（1）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于不动产在建工程。成本10000元。

（2）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于对外捐赠。成本5000元。

（3）当月外购货物取得增值税专用发票并得到认证。注明增值税2000元。

（4）当月销售货物取得含税收入58500元。

计算该纳税人当月应纳增值税。（购进和销售的货物的税率均为17%）

解：

（1）将外购已抵扣进项税额的货物用于不动产在建工程应转出进项税额，无法准确确定该部分进项税额的，按其实际成本计算。10000×17%=1700（元

（2）将外购货物用于对外捐赠应视同销售货物计算销项税额。无同类货物销售价格的，按组成计税价格计算。5000×（1+10%）×17%=935（元）

（3）外购货物取得增值税专用发票并得到认证，可以抵扣增值税进项税额2000元。

（4）销售货物应计算销项税额。58500÷（1+17%）×17%=8500（元）

（5）当月应纳增值税：1700+935+8500-2000=9135（元）

2．某增值税一般纳税人既生产自行车又生产供残疾人使用的轮椅。2009年1月发生如下业务。

（1）本月全部进项税额50000元。其中21000元属于自行车使用货物，19000元属于轮椅使用货物。其余10000元属于自行车和轮椅共同耗用货物。

（2）本月销售自行车开具增值税专用发票注明销售额100000元，本月销售轮椅开具普通发票的金额50000元。

计算该纳税人本月应纳的增值税。

根据《财政部国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》（财税﹝1994﹞60号）的规定，从1994年1月1日起，供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器），免征增值税。

解：

当期销项税额：100000×17%=17000（元）4000

进项税额中：21000可抵扣，19000元不可抵扣（免税项目）

自行车和轮椅共同耗用货物不可抵扣的进项税额=10000×50000÷（100000+50000）=3666.67（元）

可抵扣进项税额

当期应纳税额：17000－27666.67＝－10666.67（元）

将未得到抵扣的税额10666.67元留待下期继续抵扣。

3、某农机厂是增值税一般纳税人，2009年1月发生下列业务：

（1）购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专甩发票，注明不含税价款100000元；进项税额： 100000×17%=17000

（2）向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，注明价款4000元，增值税240元；将100个电吹风奖励单位工会先进分子，100个作为春节小礼品赠送采购方的人员；进项税额：120元

销项税额：2000 ×（1+10%）×17% =374

（3）接受其他农机厂委托代加工专甩农机一台，对方提供林料价4000元，本厂开具普通发票收取加工费2340元；销项税额：2340÷（1+17%）×17%＝340

（4）销售农机取得不含税收入120000元；

销项税额：120000×13%=15600

（5）转让一台使用过2年的旧设备，原价150000元，转让价100000元。（上述取得的专用发票都已经过认证) 转让旧设备应纳税100000÷（1+4%）×4%×50%＝1923.08

要求计算：企业当月应缴纳的增值税。

销项税额合计374+340+15600+1923.08＝18237.08

进项税100000×17%+120＝17120

本月应纳增值税＝18237.08-17120＝1117.08

4、某机械厂属增值税小规模纳税人。2009年1月销售货物开具普通发票的金额为2060元，受托加工货物一批，委托方提供的材料金额为3000元，机械厂收取加工费委托税务所代开增值税专用发票上注明的销售额为1000元。计算该机械厂当月应纳的增值税。

销售货物应纳税额：2060÷（1+3%）×3%=60（元）

提供应税劳务应纳税额：1000×3%=30（元）

应纳税额合计：60+30=90（元）

5、甲化妆品厂（增值税一般纳税人），主要生产销售化妆品（消费税税率30％）和护肤护发品（非应税消费品）。2009年3月份的生产经营情况如下：

（1）月初以赊销方式批发销售化妆品一批，不含税价款360000元，合同约定本月底收回全部货款，月底实际收到不含税价款300000元；以分期收款方式销售化妆品一批，不含税价款240000元，合同约定本月收回50％货款，余款下月收回，本期实际收到不含税价款100000元；月底以托收承付结算方式销售化妆品一批，不含税价款35000元，已在银行办妥托收手续，款项尚未收到。上述货物均已发出。

销项：（360000×+120000+35000）×17%

（2）采用直接收款方式销售化妆品一批，不含税价款1200000元，因购货方购买数量较大，给予其9折价格优惠；又因对方一次性付清货款，给予其价格优惠降至8折，折扣额与销售额开具在同一张专用发票上，实际收到不含税价款960000元。

销项：1200000×90%×17%

（3）购进原材料一批，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款300000元、增值税款51O0O元；将该批材料全部发往乙企业委托其加工一批化妆品，本月加工完毕，全部收回，其消费税已由乙企业代收代缴。支付加工费，取得的防伪税控

系统开具的增值税专用发票上注明不含税加工费8000元、乙企业代垫辅助材料不含税成本4800元；乙企业无同类产品销售价格。

进项： 51000+（8000+4800）×17%

（4）本月收回委托乙企业加工的5000件化妆品中，80％直接对外销售，取得不含税销售额400000元；剩余20％发放给本厂职工个人。

销项：400000×17%+400000÷80%×20%×17%

（5）因质量原因，某客户上月购买的化妆品在本月发生部分退货，退出不含税价款20000元、增值税款3400元，收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字专用发票。

销项：--3400

（6）以“买一赠一”方式销售给某商场化妆品2000件，开具防伪税控系统开具的增值税专用发票，取得不含税销售额60000元；同时每件化妆品赠送一套护肤护发品，该护肤护发品每套不含税售价50元。货物均已发出。

销项：60000×17%+50×2000×17%

（7）销售特制高级化妆品500件，开具增值税专用发票，取得不含税销售额400000元；另开普通发票收取包装费4914元，另开收据收取包装物押金6084元，该押金单独核算，双方约定包装物两个月后退还；支付销售货物运费2000元，取得运输单位开具的货运发票。

销项：（400000+4914÷1.17）×17%

进项：2000×7%

（8）发出自产化妆品600件换取生产资料800公斤，取得对方开具的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款120000元，增值税款20400元。同类化妆品最高不含税售价220元/件，平均不含税售价200元／件。

销项：200×600×17%

进项：20400

（9）将自产护肤护发品一批用于集体福利，实际生产成本25000元；将成套化妆品一批用于广告样品，实际生产成本20000元。货物已全部发出，均无同类产品售价。

销项： 25000×（1+10%）×17%+20000×（1+5%）÷（1-30%）×17% （10）上期增值税留抵税额125400元。

其他相关资料：化妆品成本利润率为5％；经当地主管税务机关审核批准，对退回