中国注册税务师协会网校2013课后练习详细

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高新技术企业鉴证实务

一、单选题

1、申报企业提供的自主知识产权下列哪些在申请认定时是有效的。

A、已受理未发证

B、三年前取得

C、三年内受让的有效旧专利

D、受让日在产业化之后取得

(10分)

正确答案:C 您的答案:B

2、

4、下列哪些研发费用支出在高新认定和企业年度加计扣除中都可以符合归集计算

A 加计扣除时不含设备调试、检验

B 样品、样机

C 一般测试手段购置费、试制产品的检验费

D 专门用于中间试验和产品试制的模

(10分)

正确答案:D 您的答案:D

3、

2、以下哪些企业可以认定为高新技术企业

A在中国境内包括港、澳、台地区,注册一年以上的居民企业。

B核定征收企业所得税的企业。

C个人独资

D一人有限公司

(10分)

正确答案:D 您的答案:A

4、

3、高新认定中中介机构条件参与的条件由

A具备独立执业资格,成立3年以上,近3年内无不良记录;

B承担认定工作当年的审计人员人数占职工全年月平均人数的比例不低于20%,全年月平均职工人数在20人以上;

C熟悉高新技术企业认定工作的相关政策。

D 以上都是

(10分)

正确答案:D 您的答案:D

二、多选题

1、

4、关于技术转让,下面哪一句话是对的

A境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记,

B跨境的技术转让须经省级以上(含省级)商务部门认定登记,

C涉及财政经费支持产生技术的转让,需省级以上(含省级)科技部门审批。

关联方特殊规定:

D居民企业从直接或间接持有股权之和达到80%的关联方取得的技术转让所得,不享受技术转让减

免企业所得税优惠政策。

正确答案:A,B,C 您的答案:

2、

2、企业拥有自主知识产权,可以通过以下哪种方式取得?

A 自主研发

B 受让或受赠

C 并购

D 通过5年以上的独占许可方式

(12分)

正确答案:A,B,C,D 您的答案:

3

5、关于高新企业认定中人员的比率,哪句话是对的:

A: 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上

B研发人员占企业当年职工总数的10%以上;

C 企业科技人员界定是指在企业从事研发活动和其他技术活动的,累计实际工作时间在180天以上的人员。

D 企业研究开发人员界定主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类

(12分)

正确答案:A,D 您的答案:

4、

3、企业拥有的核心自主知识产权包括:

A 发明

B实用新型

C外观设计

D软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种

(12分)

正确答案:A,B,C,D 您的答案:

5、

1、《高新技术企业认定管理办法》是由下列哪个部门发布的?

A 财政部

B 国家税务总局

C科技部

D商务部

(12分)

正确答案:A,B,C 您的答案:

营改增文件--财税【2013】37号相关政策解读

一、判断题

1、代理记账按照“咨询服务”征收增值税。

正确答案:对您的答案:对

2、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务,属于在境内提供应税服务的情形。

正确答案:错您的答案:错

3、混业经营小规模纳税人,从事货物生产或者提供应税劳务销售额和提供的应税服务销售额,无论哪项年应税销售额超过标准,均应当按照相关规定申请认定增值税一般纳税人。

正确答案:对您的答案:对

4、原一般纳税人兼营应税服务,不需要重新办理一般纳税人认定手续,由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人。

正确答案:对您的答案:对

5、广播影视节目(作品)发行服务,是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目(作品),以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目(作品)的业务活动。

正确答案:错您的答案:错

6、远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于有形动产经营性租赁。

正确答案:对您的答案:对

7、向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务,不应视同提供应税劳务。

正确答案:错您的答案:错

8、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按陆路运输服务征收增值税。正确答案:对您的答案:错

9、文化创意服务不包含广告设计、创意策划、文印晒图等。

正确答案:错您的答案:错

10、除铁路运输费用结算单据外,其他运输费用结算单据不得作为增值税扣税凭证。

正确答案:对您的答案:错

正确使用发票

一、判断题

1、有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人,发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的,可以向税务机关申请印有本单位名称的发票。

正确答案:错您的答案:对

2、开具发票后,如发生销货退回需开红字发票的,只须收回原发票。

正确答案:错您的答案:错

3、发票防伪专用品应当按照规定专库保管,不得丢失。次品、废品应当在税务机关监督下集中销毁。正确答案:对您的答案:对

4、发票准印证由各级税务机关统一监制核发。

正确答案:错您的答案:错

5、开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。

正确答案:对您的答案:对

6、省以上税务机关可根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要,增减除发票联以外的其他联次,并确定其用途。

正确答案:对您的答案:对

7、税务机关可根据经济活动以及发票管理需要,确定发票的具体内容。

正确答案:错您的答案:对

8、单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

正确答案:对您的答案:对

9、税务机关对领购发票单位和个人提供的发票专用章的印模应当留存备查

正确答案:对您的答案:对

10、开具发票的单位和个人在网络出现故障,无法在线开具发票时,可离线开具发票。开具发票后,不得改动开票信息,并于48小时内上传开票信息。

正确答案:对您的答案:对

二、单选题

1、税务机关收取保证金应当开具(

A、税务代保管资金专用收据

B、资金往来结算票据

C、纳税保证金收据

D、税收罚款收据

正确答案:B 您的答案:A

2、开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记(),办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

A、之前

B、同时

C、之后

D、视具体情况需而定。

正确答案:B 您的答案:D

3、发票的种类、联次、内容以及使用范围由()规定。

A、国务院

B、国务院税务主管部门

C、省以上税务机关

D、县以上税务机关

正确答案:B 您的答案:C

4、需要临时使用发票的单位和个人,申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的,税务机关应当()

A、先征收税款,再开具发票

B、先申报税款,再开具发票

C、开具发票同时征收税款

D、先开具发票,再征收税款

正确答案:A 您的答案:C

5、《中华人民共和国发票管理办法》,属于()

A、法律

B、行政法规

C、规章

D、其他规范性文件

正确答案:B 您的答案:C

6、()可根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要,增减除发票联以外的其他联次,并确定其用途。

A、国务院税务主管部门

B、省以上税务机关

C、市以上税务机关

D、县以上税务机关

正确答案:B 您的答案:B

7、发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的()。

A、收款凭证

B、付款凭证

C、收付款凭证

D、有关凭证

正确答案:C 您的答案:D

8、印制发票应当使用()确定的全国统一的发票防伪专用品。

A、国务院

B、国务院税务主管部门

C、报国家税务总局备案的省级税务机关

D、省级税务机关

正确答案:B 您的答案:C

9、已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存()年。保存期满,报经税务机关查验后销毁

A、1

B、5

C、10

D、永久

正确答案:B 您的答案:

10、主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模,确认领购发票的种类、数量以及领购方式,在()个工作日内发给发票领购簿

A、1

B、5

C、15

D、20

正确答案:B 您的答案:C

土地增值税鉴证工作底稿填制

一、判断题

1、税务机关对税务师事务所出具《土地增值税清算鉴证报告》,只能作为发出《土地增值税清算受理通知书》的前置程序。

正确答案:错您的答案:错

2、公共配套设备费的分摊,如只是部分归全体业主共有或部分用于非营利性社会公共事业,不可售建筑面积就应按比例分摊配套设施费,可售建筑面积只负担部分配套设备费。

正确答案:对您的答案:对

3、代收费用是计入房价中向购买方一并收取的,可作为转让房地产所取得的收入计税,也可以将代收费用计入加计扣除以及房地产开发费用计算基数的。

正确答案:错您的答案:对

4、鉴证分期开发项目,应确保各期清算方式的一致性,在鉴证时应关注:正确划分核定征收清算项目与查账征收项目的收入、成本界限。

正确答案:对您的答案:对

5、纳税人成片受让土地使用权后,分期分批开发、转让房地产的,其扣除项目金额的确认,只可按转让土地使用权的面积占可转让土地使用权的土地总面积的比例计算分摊。

正确答案:错您的答案:对

6、确认应税主体资格的形式条件,是指能够提供房屋销售合同、收款结算单证、收款收据发票等书面形式证据。

正确答案:错您的答案:对

7、属于多个房地产项目共同的成本费用,应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法,计算确定清算项目的扣除金额。

正确答案:对您的答案:对

8、对销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致而发生补、退房款的,应根据销售合同、测量报告、退补款凭证等证据,确认退补款业务的真实性。

正确答案:对您的答案:对

9、计算分摊取得土地使用权支付金额的扣除项目金额方法,可以选择按转让土地使用权面积占可转让土地总面积的比例计算分摊;也可以选择按照转让的建筑面积占总建筑面积的比例来计算分摊。正确答案:对您的答案:未选择

10、审核并确认扣除项目的具体金额时,应当考虑总成本、单位成本、可售面积、累计已售面积、累计已售分摊成本、未售分摊成本(存货)等因素。

正确答案:对您的答案:未选择

二、多选题

1、鉴证销售收入的准确性可选择下列方法:()

A.审查销售发票上的数据

B.审查主营业务收入明细账、记账凭证及销售发票等原始凭证

C.审查销售发票上的详细内容及销售价目表

D.审查销售收入确认时间

E.审查销售收入计价、分摊、结转等情况

正确答案:A,B,c,D,E 您的答案:

2、在确认开发项目的清算单位时,应以有关部门颁发的许可证照为条件。凡应独立办理有关部门的许可证照的房地产开发项目,才是一个法定意义上的独立开发项目。鉴证时应考虑()

A.以法定意义上的独立开发项目,确认开发项目。

B. 按项目开发情况划分的,应作为单独鉴证对象的单项工程或单位工程。

C.以开发项目类型,确认清算单位。

D.根据实际开发情况,分别以单项开发项目、单位工程或单项工程,为清算单位。

E.对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算。

正确答案:A,B,D,E 您的答案:A,B,D,E

3、收入截止性测试可选择下列方法()

A.以账簿记录为起点。

B.以销售合同为起点。

C.以销售许可为起点。

D.以销售发票为起点。

E.以交房凭证为起点。

正确答案:A,D,E 您的答案:

4、鉴证销售业务的真实性可选择下列方法:()

A.对销售退回业务应根据退回合同、收款单证、退款单证、产权证等证据,确认销售退回的真实性。

B.对销售折扣与折让业务应根据被鉴证单位折扣折让制度和按税法规定开据的折扣折让发票,确认折扣折让的真实性。

C.对以土地使用权投资开发的项目应根据有关工商登记资料、出资协议、产权证等证据,确认土地使用权投资的真实性。

D.对按揭销售业务应根据销售合同、报房屋管理部门按揭资料、银行按揭合同等证据,确认按揭销售业务的真实性。

E.对以房地产换取土地使用权应根据交换前后的产权证、交换合同、评估报告等证据,确认以房地产换取土地使用权的真实性。

正确答案:A,B,C,D,E 您的答案:

5、承接清算鉴证业务前初步了解业务环境,应与被鉴证人达成以下业务意向()

A.鉴证项目名称

B.鉴证项目年度

C.鉴证项目要求

D.鉴证项目完成

E.鉴证收费金额

正确答案:A,B,C,D,E 您的答案:

《特别纳税调整实施办法(试行)》解读

一、判断题

1、2.除另有规定外,企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料,并自税务机关要求之日起20日内提供。

对错(2分)

正确答案:对您的答案:对

2、3.可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。

对错(2分)

正确答案:对您的答案:对

3、4.境内关联方之间的交易,不做转让定价调查、调整。

对错(2分)

正确答案:错您的答案:错

4、1.税务机关在进行转让定价调查时,只能针对关联企业进行,不可以向第三方企业取证。

对错(2分)

正确答案:错您的答案:错

5、5.企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相关资料,约定期限一般不应超过60日。

对错(2分)

正确答案:对您的答案:对

二、单选题

1、

3.关于成本分摊协议,下列说法正确的是()。

A.参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费

B.企业应自成本分摊协议达成之日起30日内,层报国家税务总局备案

C.成本分摊协议执行期间,参与方实际分享的收益与分摊的成本不相配比的,应根据实际情况做出补偿调整

D.企业执行成本分摊协议期间,如果成本分摊协议是采取预约定价安排的方式,可免于报送成本分摊协议的同期资料

A B C D (10分)

正确答案:D 您的答案:

2、

2.经调查,企业关联交易符合独立交易原则的,税务机关应做出转让定价调查结论,并向企业送达()。

A.《税务事项通知书》

B.《协商内容记录》

C.《特别纳税调查调整通知书》

D.《特别纳税调查结论通知书》

A B C D (10分)

正确答案:D 您的答案:D

3、

1.关于转让定价方法的选择,下列说法错误的是()。

A.再销售价格法适用各种类型的关联交易

B.成本加成法通常不适用于无形资产的转让和使用

C.交易净利润法一般不适用于资金融通

D.利润分割法通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况

A B C D (10分)

正确答案:A 您的答案:A

三、多选题

1、

4.下列说法正确的是()。

A.受控外国企业年度利润总额低于500万元人民币的,可免于相关调整

B.企业关联债资比例超过标准比例的利息支出,完全不得在税前扣除

C.一般反避税调查及调整须层报国家税务总局批准

D.税务机关对企业实施转让定价调整,涉及企业向境外关联方支付利息、租金、特许权使用费等已扣缴的税款,不再做相应调整

A B C D (15分)

正确答案:A,C,D 您的答案:

2、

3.下列企业属于转让定价调查应重点选择的对象是()。

A.关联交易数额较大或类型较多的企业

B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业

C.与避税港关联方发生业务往来的企业

D.高于同行业利润水平的企业

A B C D (15分)

正确答案:A,B,C 您的答案:

3、

1.下列属于同期资料应包括的内容是()。

A.组织结构和生产经营情况

B.关联交易情况

C.可比性分析

D.转让定价方法的选择和使用

A B C D (15分)

正确答案:A,B,C,D 您的答案:

4、

2.下列项目中,属于可比性分析因素的是()。

A.交易资产或劳务特性

B.交易各方功能和风险

C.合同条款

D.经济环境和经营策略

A B C D (15分)

正确答案:A,B,C,D 您的答案:

中国注册税务师协会12366纳税服务热线税收业务知识库基本操作指南

附件二: 中国注册税务师协会12366纳税服务热线税收业务知 识库基本操作指南 一、系统首页功能 图-1知识库搜索首页 12366知识库页面分为功能按钮和检索功能两部分区域,如图-1所示。除【小工具】功能对用户开放外,其他功能按钮还在完善中。检索功能区域可以选择不同类型的库种进行检索;也可以选择【行业】和【纳税人类型】进行复合型检索;系统还提供了【高级检索】和【帮助】功能,如图-2所示。 注意事项:请用户不要使用【修改密码】此功能项,一旦密码被修改将无法正常登陆。

图-2检索功能 二、检索功能 1、目录树检索 在知识库首页点击【搜索】进入检索页面,如:在目录树上选择“征收管理”,查询结果列表中显示“征收管理”下的全部知识,备用词框出现目录树“征收管理”的下级节点若干备用词。在搜索框中输入“税务登记”,目录树可以自动展开搜索和定位,如图-3所示。 图-3目录树检索页面 2、全文检索 在知识库首页搜索框下选择不同的库种,可以多选或者全部选中,点击【搜索】进入全文检索界面。用户在检索首页、全文检索界面中的搜索栏均可以录入希望检索的词语,点击【搜索】,系统将列出符合条件的查询结果,系统可以支持模糊查询功能,支持关键词高亮显示,如图-4、图-5所示。

图-4全文检索页面 图-5关键词语高亮显示 三、正文功能介绍 正文部分提供了原文链接、文件相关知识、知识详情放大功能和字号大小选择功能,如图-6所

示。 图-6正文功能界面 四、高级检索 在知识库首页或者全文检索页面点击【高级检索】按钮,弹出高级检索页面,用户可以根据查询条件输入关键词语进行检索如图-7所示。

中国注册会计师协会会费管理办法

中国注册会计师协会会费管理办法 (2018年6月26日中国注册会计师协会第六次全国会员代表大 会通过) 第一条为了规范中国注册会计师协会会费的收取与使用,保障中国注册会计师协会履行《中华人民共和国注册会计师法》(以下简称《注册会计师法》)和《中国注册会计师协会章程》(以下简称《协会章程》)规定的职责,保证中国注册会计师协会日常工作的正常运行,维护会员的合法权益,根据《注册会计师法》和《协会章程》的有关规定,制定本办法。 第二条中国注册会计师协会会员应当交纳会费。 会费分为个人会员会费、单位会员会费。个人会员会费分为执业会员会费和非执业会员会费;单位会员会费为会计师事务所单位会员会费。 第三条会费按年度收取。 第四条个人会员按下列标准交纳会费: (一)执业会员每人每年1000元; (二)非执业会员每人每年100元。 第五条依法批准设立的会计师事务所以上年度业务

收入为基础,按下列标准计算交纳单位会员会费:(一)年度业务收入在1亿元(含)以下的,为年度业务收入的0.7%; (二)年度业务收入在1亿元以上的,1亿元(含)以下部分为年度业务收入的0.7%,1亿元至3亿元(含)部分为年度业务收入的0.6%,超出3亿元部分为年度业务收入的0.5%。 本办法所称年度业务收入,是指会计师事务所单位会员在一个会计年度内从事各项业务取得的收入总和。 第六条会计师事务所单位会员的年度业务收入信息应当接受所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会检查。 第七条执业会员应当通过其所在的会计师事务所交纳执业会员会费。非执业会员应于每年6月30日前,向会员关系所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会交纳当年度非执业会员会费。 港澳台地区及外国籍中国注册会计师协会的非执业会员应于每年6月30日前,向中国注册会计师协会交纳当年度非执业会员会费。 第八条会计师事务所单位会员应于每年3月31日前,向所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会,统一交纳当年度会计师事务所单位会员会费和执业会员会费。 设立分支机构的会计师事务所单位会员,分支机构应于

中国注册税务师协会税务师事务所等级认定办法(试行)

中国注册税务师协会税务师事务所等级认定办法(试行) (2009年7月31日中税协四届二次理事会通过) 第一章 总则 第一条为促进注册税务师行业依法经营、规范发展,根据中国注册税务师协会《注册税务师行业自律管理办法(试行)》等有关规定,制定本办法。 第二条本办法适用于经国家税务总局及其授权机构批准成立的税务师事务所。 第三条税务师事务所等级的认定,由税务师事务所自愿申请,中国注册税务师协会(以下简称“中税协”)和地方注册税务师协会(以下简称“地方税协”)考评认定。 第四条税务师事务所等级认定分为五级,即A级、AA级、AAA级、AAAA级、AAAAA级。地方税协负责A级、AA级、AAA级税务师事务所的考评认定,中税协负责AAAA级和AAAAA级税务师事务所的考评认定。 第五条中税协和地方税协优先推荐获得等级认定的税务师事务所从事业务活动。中税协认定的等级在全国范围内适用;地方税协认定的等级本省适用,跨省执业的由执业所在地税协确认其适用性。 第二章 认定标准 第六条中税协负责制订统一的等级认定标准。认定标准包括:执业资质,经营规模及业绩,执业规范和社会诚信,内部管理(见附件1《税务师事务所等级认定标准》)。 第七条设计各项扣分标准时,各栏目中的项目不能减少,但可以增加,也可以将各项目细化。 第八条认定标准中经营规模及业绩一栏中的三项具体标准和各项扣分标准,由中税协和地方税协分别制定。 第九条标准的制定和调整经常务理事会审议通过后颁布执行。 第十条等级考评认定采取百分制,符合认定标准的税务师事务所,考评总分应在90分以上。 第三章 认定程序 第十一条税务师事务所等级认定,由税务师事务所自愿向地方税协申请。对申请A级、AA级、AAA级的由地方税协考核认定;对申请AAAA级和AAAAA级的税务师事务所,由地方税协按照中税协的标准考核后上报中税协,由中税协审核认定。 第十二条税务师事务所申请等级认定应提供如下资料: (一)《税务师事务所等级认定申请表》(见附件2); (二)税务师事务所执业证、工商营业执照(副本)和法人代表身份证的复印件; (三)税务师事务所中注册税务师执业资格证书、执业会员证书复印件及从业人员名单; (四)上年度会费缴纳凭证; (五)上年度及当期财务报表; (六)上年度纳税完税凭证复印件; (七)上年度年检合格证明的复印件; (八)中税协或地方税协规定的其他证明资料。 第十三条地方税协受理税务师事务所的申请报告后,应组织专门工作小组做好以下工作: (一)对申报税务师事务所做实地综合考评; (二)走访若干户委托人或向委托人(不少于十户)发放调查问卷(见附件3)、组织座谈会等方式广泛征求意见; (三)写出考评报告(考评人签名)。 第十四条地方税协会长办公会对专门工作小组提交的考评报告进行审议,通过后向社会公示。如十五个工作日内无异议,则将A级、AA级、AAA级税务师事务所等级认定名单提交地方税协常务理事会表决通过并向社会公告,同时报送税务机关和中税协备案;对符合AAAA级和AAAAA级税务师事务所等级认定标准的上报中税协。 第十五条地方税协上报AAAA级和AAAAA级税务师事务所应提供如下资料: (一)税务师事务所提交的申报材料; (二)地方税协的考评报告,包括考评基本情况、考评得分、考评意见; (三)委托人(包括社会)对该税务师事务所的评价和满意度调查问卷; 第十六条中税协对地方税协上报的AAAA级和AAAAA级税务师事务所组织审核,必要时实地考察。符合标准的税务师事务所候选名单由会长办公会审议通过后并向社会公示。如十五个工作日内无异议,由中税协常务理事会表决通过后向

全国注册税务师考试试题(5个doc)6

全国注册税务师考试试题(5个doc)6

2003年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析 一、单项选择题(共40分,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1.2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是()。 A.就地缴纳所得税B.合并缴纳所得税C.分散缴纳所得税D.集中缴纳所得税 答案:A 依据:教材第19页。 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。 考核目的及分析:测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。 2.某企业经主管税务机关核定,2000年度亏损50万元,2001年度盈利20万元,2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为()万元。 A.8.25B.1.65C.1.35D.0.9 答案:C 依据:教材第21、64、104页。 如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率;全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。 考核目的及分析:测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及企业所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用27%税率,所以,其应纳企业所得税=5×27%=1.35(万元)。 3.甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让,取得收入额22万元,支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为()万元。 A.6.6B.7.26 C.6.27D.5.61 答案:A 依据:教材第21、26、104页。 纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额;出售或清算时,应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时,减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上,适用税率为33%。 考核目的及分析:测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元,但减去相关税费3万元,即22—3=19(万元),又低于20万元,故应按20万元计税。所以,该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为=20×33%=6.6(万元)。 4.下列项目中,按照企业所得税的有关规定,表述正确的是()。 A.金融企业在二级市场上买卖国库券的所得,不缴纳企业所得税 B.金融企业代销国债取得的代办手续费收入,不缴纳企业所得税 C.金融企业收回的以物抵债财产,评估价高于债权金额不退的部分,不缴纳企业所得税

中国注册会计师审计准则(doc 7页)

第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行商业银行财务报表审计业务,制定本准则。 第二条注册会计师在执行商业银行财务报表审计业务时,应当将本准则与相关审计准则结合使用。 第三条本准则所称商业银行,是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国商业银行法》设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。 第四条商业银行通常具有下列主要特征: (一)经营大量货币性项目,要求建立健全严格的内部控制; (二)从事的交易种类繁多、次数频繁、金额巨大,要求建立严密的会计信息系统,并广泛使用计算机信息系统及电子资金转账系统; (三)分支机构众多、分布区域广、会计处理和控制职能分散,要求保持统一的操作规程和会计信息系统; (四)存在大量不涉及资金流动的资产负债表表外业务,要求采取控制程序进行记录和监控; (五)高负债经营,债权人众多,与社会公众利益密切相关,受到银行监管法规的严格约束和政府有关部门的严格监管。 第五条商业银行具有下列主要风险: (一)信用风险; (二)国家风险和转移风险; (三)市场风险; (四)利率风险; (五)流动性风险; (六)操作风险; (七)法律风险; (八)声誉风险。 第六条由于商业银行具有的特征和风险,注册会计师应当保持应有的职业谨慎,以将审计风险降至可接受的低水平。 第二章接受业务委托 第七条注册会计师应当初步了解商业银行的基本情况,评价自身独立性和专业胜任能力,初步评估审计风险,以确定是否接受业务委托。 第八条在评价自身专业胜任能力时,注册会计师应当考虑: (一)是否具备商业银行审计所需要的专门知识和技能; (二)是否熟悉商业银行计算机信息系统及电子资金转账系统; (三)是否具有对商业银行国内外分支机构实施审计的充足人力资源。 第九条注册会计师在接受业务委托时,应当就审计目标和范围、双方的责任、审计报告的用途等事项与商业银行达成一致意见。 第三章计划审计工作

山东省国家税务局山东省地方税务局关于山东省注册税务师管理中心职责

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山东省国家税务局山东省地方税务局关于山东省注册税务师管理 中心职责 【标 签】注册税务师管理中心 【颁布单位】山东省国家税务局,山东省地方税务局 【文 号】鲁国税发﹝2000﹞7号 【发文日期】2000-03-08 【实施时间】2000-03-08 【 有效性 】全文有效 【税 种】税务代理 各市、地区国家税务局、地方税务局: 为了保证注册税务师资格制度的全面贯彻实施,促进全省税务代理事业的健康发展,根据《国家税务总局关于组建省级注册税务师管理机构有关问题的通知》﹝国税发﹝1998﹞6号﹞和《国家税务总局关于省级注册税务师管理机构管理体制有关问题的通知》﹝国税 发﹝1999﹞234号﹞文件精神,经山东省国家税务局、地方税务局和山东省注册税务师管理工作领导小组研究决定,现将山东省注册税务师管理中心调整后的有关事宜通知如下: 一、山东省注册税务师管理中心,受国家税务总局注册税务师管理中心和山东省注册税务师管理工作领导小组领导,直接对总局和省领导小组报告工作并接受监督检查,代表国家税务总局在我省行使税务代理管理职能,管理中心的行政和日常工作由省国税局代为管理。其具体职责是:受总局委托,负责组织我省注册税务师资格考试、注册登记、业务培训、年检等各项工作,负责审核、报批各税务师事务所;对注册税务师及税务师事务所的执业情况进行监督检查,并按规定的职权处理违法违章行为等。 二、省注册税务师管理中心和省注册税务师协会实行两块牌子、一套办事机构,行使行政管理职能和行业管理职能。,协会秘书长由省地税局领导担任。 三、山东省注册税务师管理中心主任由省国税局赵秦鲁扭任,副主任由省地税局李大君担任。 四、市(地)及市(地)以下原则上不设管理机构。有关税务代理方面的工作暂委托市(地)国家税务局、地方税务局征管部门代管。 五、因工作需要,山东省注册税务师管理工作领导小组主要成员发生了变动。现就成员组成作相应调整,省国税局有宋兰、许月刚、张连春、张德志、赵秦鲁;省地税局有吕风强、张辉、王发升、李大君,领导小组组长由省围税局局长宋兰担任。副组长由吕风强、许

中国注册会计师执业规范准则版

中国注册会计师执业规范准则 (2006版) 中国注册会计师协会 2006-2-15

中国注册会计师执业规范准则2006版目录

中国注册会计师执业规范体系 一、审计、审阅与其他鉴证业务准则 中国注册会计师鉴证业务基本准则 (一)中国注册会计师审计准则 1、一般原则与责任:中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则 中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书 中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制 中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑 中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑 中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通 中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通 2、风险评估以及风险的应对:中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作 中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑 中国注册会计师审计准则第1221号——重要性 中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序 3、审计证据 中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据 中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘 中国注册会计师审计准则第1312号——函证 中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法 中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计 中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计 中国注册会计师审计准则第1323号——关联方 中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营 中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计 中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明 4、利用其他主体的工作 中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作 中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作 中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作 5、审计结论与报告 中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告 中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告 中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据 中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息 6、特殊领域 中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告 中国注册会计师审计准则第1602号——验资 中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计 中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序 中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系 中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑 中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑 中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计 中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响 (二)中国注册会计师审阅业务准则 中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅 (三)中国注册会计师其他鉴证业务准则 中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息审的审核 二、中国注册会计师相关服务准则 中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序 中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息 三、会计师事务所质量控制准则 会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制

中国注册会计师协会2020年工作总结摘要

中国注册会计师协会xx年工作总结摘要 7月1日,新的中国注册会计师职业道德守则正式施行。编制中 国职业道德守则和国际守则差异比较表。为帮助会计师事务所贯彻落实职业道德守则,组织起草《中国注册会计师职业道德守则操作指引》。 4月15日,《企业内部控制审计指引》正式发布。为指导注册会计师开展企业内部控制审计工作,确保指引顺利实施,制定出版了《企业内部控制审计指引讲解》,共计2.5万余字。 引导考生从"重知识"型考试向"重技能"型考试跨越,充分体现了 改革的目标和行业的职业特性。在试题命制上,采用征集案例、分散命制、集中审改的案例式命审题机制。在试卷评阅上,继续采取双重评卷方式,并从具有证券资格的会计师事务所聘请了119名注册会计师参与评卷工作,综合阶段考试评卷工作全部由注册会计师承担。注册会计师在评卷过程中坚持职业谨慎,充分运用职业判断能力,评卷差错率明显降低。xx年,全国考试报名人数为52.8万人、127.6万 科次。考试报名人数较xx年增加3万人,报考总科次较xx年增加8万科次。 在xx年度上市公司财务报告审计中,通过注册会计师的审计工作,审计调整利润总额182亿元、资产总额1963亿元、应交税金93亿元

xx年,共组织检查了14家证券资格事务所总所及其71家分所。其中,中注协直接组织检查14家总所及38家分所,委托地方注协检查33家分所。检查中,中注协检查组抽查事务所底稿320份,地方注协检查组抽查事务所底稿184份。经惩戒、申诉委员会决定,中注协对2家证券资格事务所(含1家分所)及14名注册会计师实施了行业惩戒。 顺利完成xx年注册会计师任职资格检查工作。xx年全国应参加年检的注册会计师人,通过任职资格检查的有人,因未完成继续教育等原因暂缓任职资格检查的有1894人,检查不予通过撤销、注销的有1093人,任职资格检查通过率为96.67%。xx年,全国共新批会计师事务所566家(含分所134家),注册会计师7725人。截至xx年12月31日,全国共有会计师事务所7785家(含分所795家),执业注册会计师人,非执业会员人。 开展首批资深会员评选工作,授予684人资深会员称号,其中执业注册会计师394人,非执业会员290人。 11月8-11日,第18届世界会计师大会在马来西亚吉隆坡举行。王军副部长率代表团出席并发表题为《助力经济复苏,创造持续价值》的主题演讲,在会计行业的世界舞台唱响了中国声音。国际会计师联合会授予王军副部长"特殊贡献奖"。

鉴证管理系统名称变更为业务报备-北京注册税务师协会1.doc

鉴证管理系统名称变更为业务报备-北京注 册税务师协会1 中税协信息服务平台原“鉴证管理”系统名称变更为“业务报备”,于2016年1月18日正式启用。新的业务报备系统力争满足地方税协业务报备的要求和服务于事务所内部项目管理的要求,备案内容由原“企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务”扩展为事务所从事的涉税鉴证业务、涉税服务业务、其他业务等全部类型的业务。 变更后的“业务报备”分为“一键报备”和“标准流程报备”两大报备流程。 一、一键报备 新的“一键报备”系统将原系统“项目报备”中的一键报备与标准流程报备进行区分,备案的业务类型扩展为事务所的全部业务,业务备案后在中税协信息服务平台可生成带有二维码的报告封面,以供报告使用人进行扫描验真,提高业务的公信力。 二、标准流程报备 “标准流程报备”系统指事务所按照标准业务流程将其所从事的业务进行备案,目前备案的业务类型仅支持企业所得税汇算清缴业务,与原系统一致。根据广大会员提出的修改意见对标准流程报备主要做了如下优化: 1.删除菜单栏事务所管理中的事务所参数管理,移至新建项目

原来事务所管理中的事务所参数管理删除后,在新建项目页面增加是否使用鉴证辅助工具的选择,使参数管理与项目相关。如果选择使用鉴证辅助工具,则打开鉴证辅助工具的待办事宜可以看到该项目,如果不使用鉴证辅助工具,则打开鉴证辅助工具的待办事宜看不 到该项目。 2.删除菜单栏资料上传,移至业务实施 资料上传功能提供使用EXCEL版的企业所得税汇算清缴底稿生成企业所得税申报表和鉴证报告审核表,可直接上传到中税协信息平台进行三级复核、业务报备。 资料上传功能与鉴证辅助工具不能同时使用,通过新建项目由用户选择使用。在新建项目时,如果选择使用鉴证辅助工具,打开业务实施页面,在操作栏可以直接点击辅助工具打开鉴证辅助工具进行操作;如果选择不使用鉴证辅助工具,打开业务实施页面,在操作栏可以直接资料上传进行上传资料操作。 3.三级复核后可直接发起企业确认 为了提高系统的友好性、引导性,增加了三级复核后直接发起企业确认的功能。由第三级复核人登录系统复核通过后根据提示信息可直接跳转至发起企业确认页面。 4. 鉴证辅助工具升级 根据中国注册税务师协会2015年发布的《企业所得税年度纳税申报鉴证业务规则(试行)》的要求,对企业所得税汇算清

中国注册税务师行业前景与展望

中国注册税务师行业前景与展望

中国注册税务师行业前景与展望 今天受郝校长和丁教授邀请来首都经贸大学交流,非常高兴,大家都是学税务专业的,一定对专业方面的信息很关注。因此我想今天主要谈谈在当前经济形势下对注册税务师的需求和注册税务师这个行业当前的现状,前景又会怎么样,以及我们怎么用发展的眼光来看这些问题。我当注册税务师协会会长四年了,注册税务师行业在这四年的时间里发展的速度还是比较快的。的时候全行业的收入是43亿,新一届协会选举产生以后,我们就大胆地提出了能不能让行业收入在四年之内翻一番,达到86亿或87亿的口号。结果第一年没有实现进度要求,因为要四年翻一番,每年要增加20%,可是第一年只增长了15%。于是对注税行业发展会不会有那么快的速度,大家产生了疑虑。可是后三年形势变化还是很快的,我们的增速都在20%以上,因此到去年全行业收入完成了97亿,比本届协会翻番的要求还多了10个亿,整个比增长了130%。这个速度应该说还是比较快的,出乎很多人的意料,也出

乎我的意料。今年统计去年行业收入的时候,我认为翻番是能实现的,可是也就是91或92亿,没想到最后统计结果是97亿多,比原来我们考虑翻番的进度要快很多。当然比律师、会计师400多亿的收入还相差很远。大家想想这个行业为什么会出现这样一个局面,怎么看待这个行业在中国当前整个国民经济中的作用,我觉得应该从以下不同的角度来看这个问题。 一、中国税收管理理念的变化 首先我先介绍一个情况。1998年左右的时候,美国的国会举行了很多次听证会,在国会的听证会上很多纳税人谴责美国联邦税务局的工作质量很不尽如人意,提供给纳税人的服务特别不好,甚至有的参加听证会的人在听证会上痛哭流涕地抱怨联邦税务局。国会在听证会以后认为联邦税务局工作太差了,于是把局长换掉了。1998年正好我们组织一个团到美国去考察。当时我们的税务局长是金人庆,她会见了美国新任的局长。这个新任局长就跟我们谈,她说我这回当局长得改变改变思路,因为

中国注册会计师协会会长冯淑萍接受香港会计师公会APlus-hkicpa

中国注册会计师协会会长冯淑萍 接受香港会计师公会《A Plus》杂志2016年1月号的采访原稿 一、中国会计行业的未来发展方向 近年来,在财政部和理事会的正确领导下,中注协一直注重加强行业诚信建设,全面推进行业发展五大战略的实施,行业发展取得了显著成效,已经成为市场经济诚信链条的重要一环,成为市场经济监督体系重要的制度安排,成为高端服务业的重要组成部分。截至2015年6月30日,中注协有团体会员(会计师事务所)8331家,其中,有40家证券期货资格会计师事务所,获准从事H股企业审计业务的内地大型会计师事务所11家。个人会员超过20万人,其中,注册会计师100601人,非执业会员109908人。全行业从业人员超过30万人。注册会计师行业服务于包括2600余家上市公司在内的420万家以上企业、行政事业单位。2014年度全行业业务收入达到603亿元。 2015年,是中国“十二五”规划的最后一年,国家作出了全面深化改革的战略部署,着力推进国家治理体系和治理能力现代化。在新形势下,行业面临着服务全面深化改革的重要责任,“一带一路”基础设施建设投资、政府会计制度改革、金融市场发展、“互联网+”等为行业带来巨大的发展机遇。但同时行业也面临着行业人才尤其是高端人才培养不足,行业职业道德建设和专业胜任能力建设仍有待加强,市场对行业认知不够和品牌建设尚欠成熟,以及行业整体信息化建设水平仍有待提高等方面的挑战。 目前,国家正在制定“十三五”规划,“十三五”时期是实现一百年奋斗目标、全面建成小康社会的决定性阶段。中国注册会计师行业在未来的发展中,将以国家“十三五”规划为指导,进一步深化对注册会计师行业重要性以及行业发展规律和发展方向的认识,研究制定行业“十三五”期间的发展规划,在不断深化行业人才培养、事务所做强做大、准则国际趋同、新业务拓展和行业信息化等五大发展战略的基础上,在以下四个方面积极推进注册会计师行业的未来发展:

中国注册会计师行业人才发展规划(2011-2015)

中国注册会计师协会关于印发《中国注册会计师行业人才发展规划(2011-2015年)》的通知 会协[2011]111号 各省、自治区、直辖市注册会计师协会: 《中国注册会计师行业人才发展规划(2011-2015年)》经中国注册会计师协会第五届常务理事会审议通过,现予印发。 各地在规划实施中所取得的进展和发现的问题,请报告我会。 附件:中国注册会计师行业人才了展规划(2011-2015) 二○一一年十二月一日 附件: 中国注册会计师行业人才发展规划 (2011-2015年) 为深入贯彻人才强国战略,落实科学发展观,建设社会主义核心价值体系,全面促进注册会计师行业人才发展,进一步提升注册会计师行业人才工作水平,推动注册会计师行业跨越式发展,更好地服务国家建设,根据《国家中长期人才发展规划纲要(2010-2020年)》、《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》(国办发[2009]56号)以及《会计行业中长期人才发展规划(2010-2020年)》、《中国注册会计师行业发展规划(2011-2015年)》的要求,制定本规划。 一、行业人才建设面临的形势与任务 注册会计师行业(以下简称行业)作为专家行业,是社会经济监督体系的重要组成部分,也是现代服务业的一支重要力量。在规范社会主义市场经济秩序,维护国家经济信息安全,促进资本市场健康发展,提高经济社会发展质量等方面发挥着重要作用。

经过30余年的努力,特别是大力实施行业人才培养战略以来,行业人才建设工作取得了长足进展。一是行业人才队伍建设制度体系基本建立。形成以《中国注册会计师协会关于加强行业人才培养工作的指导意见》为指导,以《中国注册会计师胜任能力指南》为标准,以《中国注册会计师继续教育制度》、《中国注册会计师协会非执业会员继续教育暂行办法》等为政策依据的行业人才队伍建设制度体系。二是行业人才培养体系基本形成。建立了以中国注册会计师协会(以下简称中注协)为龙头、各地方注册会计师协会(以下简称地方注协)为支柱、会计师事务所为基础、国家会计学院为依托,培训内容各有侧重,面授培训、远程教育、网络教育等多种形式相结合的多层次培养体系。三是行业人才培养机制逐步完善。以行业领军人才和国际化人才培养为重点,以注册会计师继续教育为基础,以行业后备人才培养为重要补充,构建起分阶段、分层次、点面结合、自主培养与联合培养相结合的人才培养机制。四是行业人才队伍规模稳步扩大。截至2011年6月30日,中注协个人会员达18万余人,其中,执业会员(注册会计师)96442人,非执业会员86658人,海外会员469人,行业从业人员近30万人。五是高层次人才培养工作初见成效。自2005年以来,先后从行业公开选拔217名行业领军人才进行跟踪培养,3000余名注册会计师取得了境外会计师职业组织的执业资格或会员资格。 在行业人才培养工作不断取得成绩和突破的同时,也应清醒地认识到,我国经济社会发展对行业人才发展提出了新的更高要求,行业人才队伍素质还不能完全适应行业做强做大、新业务领域拓展、信息化等战略需要,在一些领域问题还比较突出。主要表现在:高层次、国际化专业人才队伍建设相对滞后,难以满足金融和国际化等高端业务发展需要;能够服务特殊业务的专门人才数量不足,专业服务能力有限,难以满足行业多元化发展需要;部分事务所内部治理机制和激励约束机制还不完善,业务骨干流失问题在一些地区、事务所相当突出,行业对人才的吸引力亟待进一步提升,行业后备人才,尤其是业务骨干后备队伍建设亟待加强;行业人才培养体制机制有待进一步完善。 “十二五”时期是全面建设小康社会的关键时期,是深化改革开放和转变经济发展方式的攻坚时期,这也是注册会计师行业把握机遇实现新跨越的重要时

2021年山东省注册税务师考试试题新编

山东省注册税务师考试试题 一、单项选取题(共25题,每题2分,每题备选项中,只有1个事最符合题意) 1、下列关于卷烟消费税计税说法中,不对的是__。 A.非原则条包装卷烟应当折算成原则条包装卷烟数量,依其实际销售收入计算拟定其折算成原则条包装后实际销售价格,并拟定合用比例税率 B.实际销售价格高于计税价格和核定价格卷烟,按计税价格和核定价格征收消费税 C.实际销售价格低于计税价格和核定价格卷烟,按计税价格和核定价格征收消费税 D.执行核定价格卷烟,由税务机关按照零售价格变动状况进行调节 2、某普通纳税公司月初尚未抵扣增值税20万元,本月发生进项税额30万元,销项税额70万元,进项税额转出4万元,交纳本月增值税10万元,则月末结转应交未交增值税为__万元。 A.10 B.12 C.14 D.20 3、公司申请办理普通纳税人认定手续,应向所在地__提出书面申请。 A.地税局 B.国税局 C.地税局和国税局 D.地税局或国税局 4、合同被撤销或确以为无效后,当事人之间应承担__民‘事责任。 A.补偿损失

B.返还财产 C.支付违约金 D.返还财产或补偿损失 5、行政复议机关责令被申请人重新作出详细行政行为,法律、法规、规章未规定期限,重新作出详细行政行为期限为__日。 A.15 B.30 C.45 D.60 6、地处县城某公司4月应纳增值税200万元,其中因符合关于政策规定而被退库10万元;缴纳营业税50万元,因故被加收滞纳金0.5万元,则该公司实际应缴纳都市维护建设税税额为__万元 A.125.25 B.12.025 C.12.5 D.12 7、财务分析中净利润在国内会计制度中是指__。 A.利润总额 B.息税前利润 C.税后利 D.息后税前利润 8、下列行为中,属于增值税征收范畴是__。 A.供电局销售电力 B.房地产开发公司销售房屋 C.歌舞厅提供娱乐服务

中国注册税务师协会年检工作实施办法

附件: 中国注册税务师协会 中税协发[2009]031号 关于颁布《中国注册税务师协会年检工作实施办法》的通知 各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会,武汉、西安市注册税务师协会: 《中国注册税务师协会年检工作实施办法》已经四届二次理事会审议批准,现予颁布,自2009年12月1日起正式施行,望遵照执行。 二〇〇九年八月二十一日

中国注册税务师协会年度检查工作实施办法 第一章总则 第一条为了规范与加强年度检查工作,保证注册税务师行业正常秩序,促进行业健康有序地发展,根据《注册税务师管理暂行办法》、《中国注册税务师协会章程》制订本办法。 第二条注册税务师协会的年度检查(以下简称年检)是注册税务师协会每年对会员遵守法律、法规及相关管理办法、履行会员义务情况进行的检查。 第三条年检工作的对象为中国注册税务师协会(以下简称中税协)的会员。中税协会员是指中税协的团体会员、执业会员、非执业会员。 年检年度为每年的1月1日至12月31日。 第四条中税协负责制订年检工作实施办法,指导、监督各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会(以下简称地方税协)的年检工作。 中税协根据需要组织并实施专项检查。 地方税协负责具体布置、实施本地区的年检工作。 第五条实施年检工作中,要本着“会员自查为主,自查和抽查相结合”的原则,通过组织会员填写年检申报材料,促进其自查自改。

第二章工作实施 第六条团体会员年检的内容: (一)执业情况。会员是否遵守《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师行业自律管理办法(试行)》及其他相关管理办法的规定,建立健全内部规章制度、依法诚信执业; (二)劳动用工情况。会员是否按《劳动合同法》的规定,与职工签订劳动合同,为职工办理社会保险; (三)会费交纳情况。会员是否按《中国注册税务师协会会员会费交纳使用管理办法》的规定交纳会费; (四)会籍情况。会员是否按《中国注册税务师协会会员会籍管理暂行办法》的规定办理登记、变更手续; (五)其他应予年检的内容。 第七条对中税协和地方税协认定的“等级税务师事务所”,除按第六条内容检查外,还应按《中国注册税务师协会税务师事务所等级认定办法(试行)》进行检查。 第八条团体会员年检应报送的材料: (一)团体会员年度检查报告书(见附件一); (二)团体会员证; (三)营业执照复印件及事务所执业证复印件; (四)会费交纳凭证复印件和年度会计报表(资产负债表、利润表,含各分公司报表); (五)给职工办理社会保险相关凭证的复印件;

中国注册会计师审计准则(doc 65页)

中国注册会计师审计准则(doc 65页)

《中国注册会计师审计准则第1602 号 ——验资》指南 第一章总则 《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》(以下简称本准则)第一章(第一条至第六条),主要说明本准则的制定目的、本准则与其他审计准则的关系、验资的含义、验资类型及设立验资和变更验资的含义、被审验单位的含义、出资者和被审验单位的责任、注册会计师的责任,并对注册会计师执行验资业务应遵守的职业道德规范提出要求。 一、本准则与其他审计准则的关系 本准则第二条规定,注册会计师在执行验资业务时,应当将本准则与相关审计准则结合使用。 注册会计师在执行验资业务时不应孤立地使用本准则,而应当将本准则与相关审计准则结合使用。例如,注册会计师除了遵守本准则的要求外,还应当遵守审计业务约定书、历史财务信息审计的质量控制、审计工作底稿、计划审计工作、审计证据、存货监盘、函证、期后事项、管理层声明、利用专家的工作等审计准则的相关规定。其他相关审计准则的一般原则和要求与本准则不一致的,以本准则为准。 二、验资的含义 (一)验资的含义 本准则第三条第一款指出,验资是指注册会计师依法接受委托,对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验,并出具验资报告。 此定义主要明确了下列几个问题: 1.验资是注册会计师的法定业务。《中华人民共和国注册会计师法》第十四条明确规定,“验证企业资本,出具验资报告”是注册会计师的法定业务之一。其他法律法规也有对注册会计师承办验资业务作出规定的,如《中华人民共和国公司法》(以下简称公司

法)等。 2.验资是一种受托业务。注册会计师必须接受委托人的委托,由其所在会计师事务所与委托人签订业务约定书,方可执行验资业务。 3.验资是一项鉴证业务。注册会计师的审验意见旨在提高被审验单位的注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况的可信赖程度,满足公司登记机关登记注册资本和实收资本及被审验单位向出资者签发出资证明的需要。 4.验资的内容包括对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验。被审验单位注册资本的实收情况是指被审验单位实际收到出资者缴纳注册资本的情况。被审验单位注册资本及实收资本的变更情况是指被审验单位注册资本和实收资本的增减变动情况。 5.注册会计师完成审验工作后,应对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况发表审验意见,出具验资报告。 (二)注册资本及实收资本的含义 1.注册资本是指被审验单位在公司登记机关依法登记的全体出资者的出资额。因公司组织形式不同,其注册资本的含义也不同,公司法对有限责任公司和股份有限公司的注册资本分别作出了下列定义: 有限责任公司的注册资本为在公司登记机关依法登记的全体股东认缴的出资额。 采取发起设立方式设立的股份有限公司,其注册资本为在公司登记机关依法登记的全体发起人认购的股本总额。 采取募集设立方式设立的股份有限公司,其注册资本为在公司登记机关依法登记的实收股本总额。 2.实收资本是被审验单位全体股东或者发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额或者股本总额。

中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法

附件1: 中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法 (修订征求意见稿) 第一章总则 第一条为了加强注册会计师行业管理,规范对会员违规行为的惩戒,根据《中华人民共和国注册会计师法》(以下简称《注册会计师法》)和《中国注册会计师协会章程》,制定本办法。 第二条中国注册会计师协会(以下简称中注协)对会员违规行为实施行业惩戒,适用本办法。 本办法所称的会员,指团体会员和个人会员中的执业会员,即会计师事务所和注册会计师。 第三条中注协实施惩戒,应当遵循客观、公正原则,坚持惩戒与教育相结合,保障法律、法规以及行业规范得到贯彻执行。 实施惩戒应当以事实为依据,与违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当。 第四条会员对中注协给予的惩戒,享有陈述和申辩权利;对惩戒不服的,可以提起申诉。 第二章惩戒的种类与适用 第五条中注协对会员违规行为给予惩戒的种类有: (一)训诫; (二)行业内通报批评; (三)公开谴责。 第六条中注协认为会员的违规行为应当给予行政处罚或可能构成犯罪的,应当及时提请行政、司法机关调查处理。 第七条会员具有下列违规行为之一的,应当给予行业惩戒: (一)违反《注册会计师法》有关规定的; (二)违反注册会计师职业道德规范的;

(三)违反注册会计师业务准则的; (四)违反会计师事务所质量控制准则的; (五)应当给予惩戒的其他情形。 第八条会员违反《注册会计师法》第二十条、第二十一条和第二十二条的规定的,视情节给予行业内通报批评或公开谴责。 第九条会员违反注册会计师职业道德规范的要求,有下列行为之一的,视情节给予训诫、行业内通报批评或公开谴责: (一)由于经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等因素导致违反独立性要求的; (二)宣称自己具有事实上不具备的专业知识、技能、经验或资质的; (三)泄漏客户商业秘密或利用客户商业秘密为自身或他人谋取利益的; (四)泄漏执业中获取的证券交易内幕信息或利用内幕信息为自身或他人谋取利益的; (五)对客户或其他单位和个人进行强迫、欺诈、利诱的; (六)除法律、法规另有规定外,以或有收费方式提供鉴证服务的; (七)在接任审计业务时蓄意侵害前任事务所合法权益的; (八)明示或暗示有能力影响司法机关、监管机构或其工作人员的; (九)利用与司法机关、监管机构或其他具有社会管理职能组织的关系,进行不正当竞争的; (十)为招揽客户而向推荐方支付佣金、回扣,或向第三方推荐客户而收取佣金的; (十一)以低于成本的收费承揽业务的; (十二)捏造、散布虚假事实,损害、诋毁其他会员声誉的。 前款所称自我评价,是指下列情形之一: (一)鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工; (二)为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务; (三)为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。

中国注册税务师协会章程修改对照表

中国注册税务师协会章程修改对照表

法和税收政策建议; (四)向政府及有关部门反映行业及会员的意见和诉求; (五)支持会员依法诚信执业,维护会员合法权益; (六)协调行业及会员内、外部关系,维护公平竞争的市场秩序; (七)组织和推动会员培训工作; (八)组织业务交流,开展理论研究,提供技术支持; (九)负责注册税务师行业宣传,出版会刊及有关业务书刊,建立行业信 息网络,提供专业信息服务; (十)开展国际交往活动; (^一)办理国家税务总局及有关部门授权和委托的有关事项; (十二)指导地方注册税务师协会的工作。 法和税收政策建议; (五)向政府及有关部门反映行业及会员的意见和诉求; (六)支持会员依法诚信执业,维护会员合法权益; (七)协调行业及会员内、外部关系,维护公平竞争的市场秩序; (八)开展税务帅事务所等级认定工作; (九)开展会员年度检查工作,监督检查行业规章制度实施情况; (十)组织和推动会员培训工作; (十一)组织业务交流,开展理论研究,提供技术支持; (十二)负责注册税务师行业宣传,出版会刊及有关业务书刊,建立行 业信息网络,提供专业信息服务; (十三)开展国际交往活动; (十四)指导行业党建和统战工作,为行业发展提供政治保障; (十五)办理国家税务总局及有关部门授权和委托的有关事项; (十六)指导地方注册税务师协会的工作。 第三章会员 第六条本会会员分为团体会员和个人会员。 团体会员是: 依法定程序设立的税务帅事务所。 个人会员是: (一)已取得资格的注册税务师; (二)从事注册税务师行业的管理人员和理论工作者。 个人会员分为执业会员和非执业会 第六条本会会员分为团体会员和个人会员。 团体会员是: 依法定程序设立的税务帅事务所。 个人会员是: (一)已取得资格的注册税务师; (二)从事注册税务师行业的管理人员和理论工作者。 第七条会员入会的程序: (一)提交入会申请书; (二)经常务理事会或其授权的机构审议通过; (三)由本会发给会员证书。 第八条会员享有下列权利: (一)个人会员享有本会的选举权、被选举权; 第三章会员 第七条个人会员分为执业会员和

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