会计核算口径
会计核算口径
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一、酒店业统一会计报表目录
1、资产负债表
2、利润表
3、现金流量表
4、经营情况总表
5、费用明细表（月度表）
6、费用明细表（累计表）
7、应付工资表
8、客房营业指标报表
9、房务系统经营情况表
10、客房部经营情况表
11、前厅部经营情况表
12、餐饮营业指标报表
13、餐饮经营情况汇总表
14、分餐厅收入成本明细表
15、商场部经营情况表
16、康乐中心经营情况表
17、洗衣房经营情况表
18、商务中心经营情况表
19、车队经营情况表
20、办公室费用明细表
21、人力资源部费用明细表
22、财务部费用明细表
23、采购部费用明细表
24、保安部费用明细表
25、销售部费用明细表
26、宣传广告及营业推广费用明细表（月度表）
27、工程部费用明细表
28、维修保养费开支明细表（月度表）
29、公共费用明细表
30、能源费用明细表
二、损益类科目统一核算口径
第一、主营业务收入核算口径
1、客房收入
客房收入指酒店按照一定的价格政策出租客房所得的房租收入、杂项收入和服务费收入。房费包含早餐的部分，必须按照酒店规定的转帐价格转作餐厅早餐收入。
客房的房租收入按照市场细分为：散客收入、团队收入、会议收入、长包房收入等。计算平均房价时，以一定期间的房租总收入/一定期间的出租客房总数。
杂项收入包括客人住店期间租赁酒店有偿服务用品的收入如：麻将、影碟机等的租赁收入，客房点播收费电视节目的收入等。
客房内销售的小酒吧饮品、食品及卫生用品等，计入客房小酒吧收入，在会计科目上单列核算，不并入客房收入，在编制客房部经营情况报表时纳入其中。
收取客人损坏赔偿的款项，冲减相关费用，不计入收入核算。
2、餐饮收入
餐饮收入的核算按照双重核算标准，既要分收入结构核算，也要分营业点核算。
按照收入结构划分，餐饮收入分为食品收入、酒水收入、烟草收入、月饼收入、场租收入、杂项收入和服务费收入。
（1）、食品收入：菜肴、点心、小食品、水果收入等。
（2）、酒水收入：洋酒、白酒、红酒、啤酒、软饮料、茶、咖啡、现榨果汁。自行加工的现榨果汁，由于在材料领用时往往是以食品成本的口径入帐，造成收入成本入帐口径的不一致，需要进行统计调整。
（3）、烟草收入：各类烟草销售收入。
（4）、月饼收入：中秋节月饼销售收入。
（5）、场租收入：主要指以出租会议室、宴会厅场地获取租金收入的项目。
（6）、杂项收入：除上述收入项目外的其他收入，包括鲜花收入、会议标志、标牌、横幅、气拱门、热气球等收入，有相应的杂项成本配比。
（7）、服务费收入：按照酒店相关价格政策收取的服务费收入。
以上收入在按照结构核算的同时，还需要进行分餐厅的核算，编制分餐厅的营业收入预算和实际完成情况表，以便反映各餐厅的经营情况。
3、商品销售收入。
商品销售收入包括代销和自营商品的销售收入以及橱窗等设施的出租收入。（建议调整合并商品收入不分代销和经销统为商品销售收入）
4、康乐收入。
康乐收入的核算也按照双重核算标准，既要分收入结构核算，也要分营业点核算。
按照收入结构划分，康乐收入分为食品收入、酒水收入、烟草收入、钟点收入、租金收入、门票收入和服务收入。
（1）、食品收入：菜肴、点心、小食品、水果收入等。
（2）、酒水收入：洋酒、白酒、红酒、啤酒、软饮料、茶、咖啡、现榨果汁。自行加工的现榨果汁，由于在材料领用时往往是以食品成本的口径入帐，造成收入成本入帐口径的不一致，需要进行统计调整。
（3）、烟草收入：各类烟草销售收入。
（4）、钟点收入：棋牌室的钟点收入。
（5）、租金收入：歌舞厅、KTV的租金收入。
（6）、门票收入：健身、娱乐部分的门票销售收入。
（7）、服务收入：美容、桑拿、足疗提供的专项服务收入。
以上收入在按照结构核算的同时，还需要进行分娱乐设施点的核算，编制分点的营业收入预算和实际完成情况表，以便反映各康乐娱乐项目的经营情况。
5、洗衣房收入。
按照收入的来源分住店宾客洗涤收入、外接业务收入及服务费收入。相应的专用洗涤剂、洗涤耗材等费用入营业费用相关科目核算，不在营业成本科目中反映。
6、其他部门收入。
其他部门收入包括商务中心、客房小酒吧、交通服务、酒店部分经营场地长期对外出租的收入等。其中商务中心、交通服务需作为一个核算单位单独出具经营情况表。
第二、主营业务成本核算口径
1、餐饮成本
餐饮成本同餐饮收入一样，既需要按照成本构成核算，也需要按照各餐厅核算。
餐饮成本按照成本结构分为：食品成本、酒水成本、烟草成本、月饼成本和杂项成本。
（1）、食品成本：与食品收入相对应的，用于餐饮厨房制作菜肴、点心、小食品、水果等的原料成本。原料包含湖、海鲜品、肉类、粮食类、副食品类、干货、调料、蔬菜、水果、红酒、白酒、料酒等。
（2）、酒水成本：与酒水收入相对应的，用于餐饮吧台销售的原料。原料包含红酒、白酒、啤酒、矿泉水、水果、糖、软饮和所有其他用于酒水服务的原料，或用于混合饮品的制作发生的原料。
（3）、烟草成本：与烟草收入相对应的烟草销售成本。
（4）、月饼成本：与月饼销售收入相对应的月饼销售成本，包括：月饼成本、包装成本、月饼运输费用等。宣传单页、展台布置费用、月饼券的印刷等费用不计入营业成本核算，计入餐饮部相关宣传广告费用支出。
（5）、杂项成本：与杂项收入相对应的鲜花、会标、横幅、气拱门、热气球等成本支出。
各酒店需按餐厅分别进行成本核算，编制分餐厅、分成本构成的成本预算及完成情况表表，以便反映各餐厅的成本控制状况。
2、康乐成本
康乐成本的核算也按照双重核算标准，既要分成本结构核算，也要分营业点核算。
按照成本结构划分，康乐成本分为食品成本、酒水成本、烟草成本、服务成本（美容、足疗、桑拿服务用原料的成本），具体内容与收入配比。编制报表时考虑到重要性原则，在康乐中心的经营报表上，只需要汇总反映总成本即可。
3、商品销售成本。
与商品销售收入相配比的，商场自营和代销的各类商品的销售成本。
4、客房小酒吧成本：
与客房小酒吧收入相配比的，用于客房小酒吧销售的所有食品、饮品、卫生用品等销售成本。
5、交通服务成本：
与交通服务收入相对应的，对客服务营运车辆对应取得收入的燃油消耗费用及过路过桥费用，不包含该车辆的保险费、维修费、养路费及其他用途的油品消耗费用，此类费用入车队的车辆使用费、维修费等相关科目核算，无车队核算单位的酒店在办公室或人事部相关费用中列支。
第三、营业税金及附加的核算口径
需要按照税目、部门双重标准核算
1、营业税：根据不同经营项目，按照不同税率进行核算（交通、文化体
育3%、娱乐5-20%，其余5%），下挂部门核算项目进行明细核算。
2、营业税附加：城建税按纳税人所在地实行差别税率，教育费附加的税
率为营业税的3%，各酒店按照相干政策计提交纳。
第四、主要费用明细科目核算口径
营业费用指客房部、前厅部、餐饮部、商场部、康乐中心（自主经营、非出租）、商务中心核算单位、洗衣房核算单位、车队核算单位所发生的所有支出和耗费。具体核算的内容及项目见酒店业统一损益类科目表。
管理费用指办公室、人力资源部、财务部、采购部、保安部、销售部、工程部所发生的所有支出和耗费，还包括不分配到部门的酒店公共费用和非经营性费用（除投资性利息支出在财务费用中核算）。具体核算的内容及项目见酒店业统一损益类科目表。
（一）、工资总额的核算说明
1、工资总额：系根据相关考核指标和政策规定提取的工资总额度，按照用工结构分为正式工、钟点工、实习生、特聘人员，包括以上人员的基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、以及与任职或者受雇有关的其他支出。
（二）、员工相关费用的核算说明
1、福利费：在工资总额的一定比例范围内按实列支（不超过14%），统算时包含体检费、劳动防护费（建议改为劳保用品费用）。
2、工会经费：在工资总额的一定比例范围内按实列支（不超过2%）。
3、教育经费：在工资总额的一定比例范围内按实列支（不超过2.5%），统算时包含培训费。
4、养老金：根据国家规定向劳动保险机构交纳的养老金。
5、失业保险金：根据国家规定向劳动保险机构交纳的失业保险金。
6、工伤生育金：根据国家规定向劳动保险机构交纳的工伤生育金。
7、医疗保险：根据国家规定向劳动保险机构交纳的医疗保险金。
8、工作餐费：员工餐厅提供员工工作用餐费用，或无员工餐厅的餐费补贴。
9、工作服：为达到酒店规定及要求而为各岗位配置的工作服、鞋、袜、铭牌等费用
10、劳动防护费：特殊岗位因工作需要配备的劳动防护用品，如毛巾、肥皂，洗碗工、粗加工人员用护衣、护袖等。
11、招聘及体检费：按照酒店制度规定的员工定期体检费用、特殊岗位体检费用及入职体检费用等。招聘费用统一纳入人力资源部相关费用核算。（建议将酒店作为一种福利安排员工去健康检查所产生的费用列入福利费）
12、培训费：为提高各岗位业务技能和职业素质而发生的各项培训费用。
13、经济补偿金：根据劳动法相关规定支付的离职人员经济补偿金。
（三）、营业费用核算口径
1、宾客用品：
1.1、客房部：房间内的四液、火柴、面巾纸、开瓶器、洗衣袋、鞋刷子、鞋拔子、冰桶、肥皂、牙刷牙膏、浴帽、棉签、针线包、发网、拖鞋、免费矿泉水、免费茶及咖啡、糖包、信纸、信封、铅笔、服务夹、客房铅笔、圆珠笔、拖鞋等、擦鞋布、厕所厕纸、马桶套、等一次性消耗费用。相同报告期内的宾客用品费用额/出租客房总数=客房宾客用品见天消耗额。
1.2、餐饮部：餐厅使用的糖包、冰块（建议去掉冰块）、牙签、纸巾、筷套、打火机、火柴、吸管、杯垫等一次性消耗费用。（建议将厅面上对客使用的调料列入宾客用品）
1.3、康乐中心：基本同上。
1.4、洗衣房：客人洗涤用打码带、封条、包装物等。
2、布草及棉织品：按计划摊销的棉织品费用，各酒店可根据经营规模和购进总额选择一次性摊销或分期摊销。
3、玻瓷器皿：玻璃及陶瓷制品。按计划摊销的玻瓷器皿费用，各酒店可根据经营规模和购进总额选择一次性摊销或分期摊销。
4、馈赠费用：酒店赠送的VIP房内鲜花、VIP水果、夜床小礼品等。餐饮部赠送的餐后水果或因特殊原因赠送的菜肴等，不在费用中核算。
5、专用清洁剂：特指洗衣房用各种洗涤剂费用、餐饮洗碗机专用洗涤剂费用。分别入洗衣房及餐饮部费用。（建议专用清洁剂专属洗衣房各种洗涤剂费用，其它列入各部门清洁用品）
6、厨房用具：达不到固定资产标准的一般厨房用具、炊具。价值达到固定资产标准的应作固定资产处理。入餐饮部费用。
7、客用印刷品：客用印刷品指行李牌、房卡（建议将房卡列入耐用消耗品）、房卡套、环保提示牌、房价表、客用信封、便签、服务指南、商务服务价目表、菜单、酒单、筷套、留言单、箱贴等，入相关部门宾客用品核算。
8、绿化及装饰费：用于前台、公共区域的鲜花费用（不含房间内VIP鲜花）、植物费用。各部门所辖区域内的装饰、鲜花及植物入各部门费用，前台公共区域费用入前厅部费用，后台公共区域入办公室费用。
9、音响娱乐费：指酒店使用音乐支付的版权费分摊费用，购置的碟片等（客房部、餐饮部各承担一半）。餐饮聘请的乐队费用也在此核算，入餐饮部费用。
10、洗涤费：包含棉织品（如床单、毛巾、窗帘等）洗涤费和员工制服洗涤费。该项费用来源于外部洗涤公司的洗涤费结算单或内部洗衣房的成本转帐。洗涤费用由洗衣房按照各部门的洗涤情况进行统计后分别转各部门洗涤费用。
11、清洁用品：客房、公共区域使用的清洁剂、洗洁精等及清洁用工具等。
12、节目接收费：入客房部费用，包括支付给的境外卫星电视收视费或有线电视公司的费用。
13、订房佣金：入客房部费用。指外部订房组织预定本酒店客房并入住后，按照双方订立的合同规定支付的订房佣金。
14、客用报刊杂志：在客房、各营业点为满足对客服务的需要而订阅的各种报刊杂志费用，分别入各部门费用。
15、内部转帐：所有发生的内部转帐，不冲减原费用科目，而专门挂在此科目下核算。该科目日常发生额为负数，在报表上反映为正数（减：内部转帐）。需要进行内部转帐的项目统一规定如下：
15.1、电话费内部转帐（转出部门“前厅”，转入各部门邮电费）
15.2、能源费内部转帐（转出部门“公共费用”，转入各部门“能源费分摊”
15.3、洗涤费内部转帐（转出部门“洗衣房”，转入各部门“洗涤费”）
15.4、车辆使用费转帐（转出部门“车队”或办公室等，转入各部门“车辆使用费”）
15.5、客房VIP水果转帐（转出部门“餐饮部”相关成本项目，转入客房部“馈赠费用”），收费水果不转帐，收入计入餐饮相关收入。
15.6、地毯洗涤费用转帐（转出部门“客房部”（PA），转入相关部门“洗涤费”）
15.7、其他费用转帐如复印转帐、各部门店内业务招待费用成本价转帐、维修费用转帐等
内部转帐以成本价结算，各酒店自行测算转帐价格。
16、其他费用：指除上述费用以外的费用。
（四）、管理费用核算口径
1、办公及文具用品：办公用用具、文具等。
2、内部印刷品：区别于客用印刷品。指为满足内部运转和管理流程所用各类表单采购、印刷费用，包括各点使用的帐单、订单、登记单、洗衣单（建议将此四项列入对客印刷品，内部印刷品为:盘点明细表、维修申请单、考勤卡、员工调/离职手续表等等）等等。
客用印刷品指行李牌、房卡、房卡套、环保提示牌、房价表、客用信封、便签、服务指南、商务服务价目表、菜单、酒单、筷套、留言单、箱贴等，入相关部门宾客用品核算。
3、差旅费：因公出差而发生的交通费、住宿费、餐费及补贴等。
4、邮电费：办公用电话费、快递费、邮递费等。
5、报刊资料费：各部门为获取信息、提高专业素质和技能而订阅的各类报刊杂志和购买的专业用资料书籍。
6、车辆使用费：各部门使用酒店车辆开展公务而发生的车辆费用。车辆费用包括车辆的用油费、养路费、保险费等，车辆维修费在维修费中核算。车辆费用先在相关部门归集（如车队、办公室或人事部），再根据具体使用情况，按照一定的内部转帐价格转帐至各使用部门。
7、能源费（核算部门选“公共费用”）
7.1、水费：指酒店当月实际发生的水费用，应根据工程部门的当月实际消耗
统计数，按权责发生制原则计入当月费用。
7.2、电费：指酒店当月实际发生的电费用，应根据工程部门的当月实际消耗
统计数，按权责发生制原则计入当月费用。
7.3、燃料费：包括锅炉用油、煤气、或天然气等。指酒店当月实际发生的燃
料费，应根据工程部门的当月实际消耗统计数，按权责发生制原则计入当月费用。
7.4、供热费用：酒店所在城市实行集中供热，应根据工程部门的当月实际消
耗统计数，按权责发生制原则计入当月费用。
8、能源费用分摊：水电气煤油等费用，按照各部门的面积、人头等标准摊销到各部门的费用，在部门经营情况表中，反映在部门盈余之后。
9、宣传广告费：营业费用中的宣传广告费主要指餐饮部发生的专项宣传广告支出、宣传单页的制作等等，其他经营部门几乎没有此费用科目发生。
10、日常维修费：主要指工程部转帐的各部门日常维修的耗材等费用。
11、行业管理费及证照年检费：在营业部门中，主要有金钥匙协会费用（入前厅部）、餐饮协会费用（入餐饮部）、食品卫生许可证年检等（入餐饮部费用）
12、维修费用：除各部门专项的维修费外，酒店维修费用统一归口在工程部核算（包括大修理费用的摊销），通过内部转帐将费用分配至相关部门。
（五）、管理费用核算口径
22、信用卡佣金（入财务费用）
信用卡佣金指酒店接受信用卡而支付给银行或信用卡公司的佣金。
家具行业的财务成本核算案例
家具行业的财务成本核算案例 如何理解家具制造业的成本核算?如何核算?如何达到核算的目的?业界及管理者们众说不一，见仁见智。有人说，除了赚钱就是本钱，本钱就是成本;有人说“肉烂了总会在锅里”，无需在成本核算方面耗费过多的资源，只需用自已的 人管好仓库、现金、门卫就行了;有人则视成本为企业发展的源动力，企业的核心竟争力之一。无论对成本核算的理解和认识持何种态度，都不无道理，都与自身环境、管理基础、发展愿景以及管理者自身素质有密切关系。不少人说，家具制造业的竟争已进入白热化状态，是否如此严重，同仁们最清楚，但竟争的确加剧。随着市场的日趋成熟与完善，款式、品质和营销手法的同质化，家具业的竟争最主要的表现为价格的竟争，价格的竟争其实就是成本的竟争。然而，不少企业在竟争面前束手无策，不知所措，感觉迷茫和困惑，对成本的理解和核算往往步入以下误区： 其一，重营销、重生产、重研发，忽视财务及成本 核算的重要地位。 其二，把成本核算简单化，仿佛成本核算只是财务 部门的事，成本核算不准主要是会计未算准。而财务部门
一般大都做事后核算，忽视其整体管理职能，忽视其核算方法和管理理念在企业管理各个方面的应用和贯彻。 其三，不少规模较小的企业不开展或很少开展成本核算，并无专职的核算管理人员，产品定价随意性，一般参照同款式而定，或者按估算的材料成本系数倒算。在这种成本意识的指导下，导致的结果只能是成本计算不准确，成本控制水平差，其成本就象橡皮一样，可长可短，无准确可靠的量化指标。 事实上，成本核算是成本控制的第一步，是控制的基础。无准确、及时、可靠、可比的核算资料，就难以知道成本高低、失控的真实原因，就会直接影响企业的成本预测、计划、分析、考核和持续改善等控制工作，同时也对企业的成本决策和经营决策的正确与否产生重要影响。可见，成本核算对家具制造企业的重要性非同小可。针对目前不少企业成本核算管理现状，我们认为应从以下几个方面开展成本核算管理工作： 首先，应清晰认识理会成本核算的概念、实质和目的。成本核算是指在生产和服务提供过程中对所发生的费用进行归集和分配，并按规定的方法计算成本的过程。其实质是以会计核算为基础，以货币指标的形式反映出总成本和单位成本，达到成本分析、预测和控制的最终目的。第二，应正确认识成本的分类方法。成本的分类方
小企业会计准则会计分录处理案例
小企业会计准则会计分录处理案例 一、日常资金费用类 1、现金业务 （1）取款 从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额 例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金：10000 贷：银行存款10000 （2）存款 将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额 例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。会计分录（账务处理）如下：借：银行存款50000 贷：库存现金50000 （3）行政人员报销处理 报销行政人员交通费/通讯费 例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——交通费500 管理费用——通讯费200 贷：库存现金700 （4）业务人员报销 报销业务人员交通/通讯/招待费 例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。会计分录（账务处理）如下： 借：销售费用——交通费1000 销售费用——通讯费300 销售费用——业务招待费2000 贷：库存现金3300 （5）支付水电房租费 例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——水电费3000 管理费用——房屋租赁费10000 贷：库存现金13000 （6）报销员工活动费 例：A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——员工活动费5000 贷：库存现金5000
分公司财务与总公司财务对接的财务处理方式
分公司财务与总公司财务对接的财务处理方式 Revised as of 23 November 2020
分公司财务与总公司财务对接的财务处理方式本着真诚合作、互惠互信的原则，分公司与总公司财务对接提出如下建议： 一、分公司代理及咨询项目服务费已转入总公司帐户：采取财务报账的方式。 经与****市税务局税管人员请教、协商，根据《劳动法》条例要求，总公司应跟分公司员工签订劳动合同，分公司的员工工资纳入到总公司的核算范围，由分公司每月提供考勤和员工工资表报总公司统一发放到员工的工资卡上，费用直接从分公司收入里面扣除。剩余金额每月由分公司提供正规发票经总公司财务人员审核后，将款项汇入到分公司指定的帐户内。（出账比例：正规发票占30%，员工工资占70%））二、分公司代理及咨询项目服务费未转入总公司账户：为了便于分公司账务独立核算，要求总公司在***市开设银行临时帐户。分公司经营中所发生的一切经济业务，依据国家统一的会计制度和税法规定以及总公司的财务管理要求，及时填制真实、完整的原始记录，确保会计核算的原始资料准确、有效、合法。依法计算和缴纳国家的税收，接受上级有关部门和总公司的检查监督。分公司按照总公司的规定按时如实地编制并报送财务报表和提供有关会计资料。分公司承诺经营中所发生的一切经济业务，遵守国家的法律法规，按税法及会计制度的规定建立帐簿，如
实反映公司经营状况，接受总公司的财务监督。如有违规分公司将承担所有的法律与经济责任。 三、分公司代理及咨询项目服务费可直接转入分公司账户：为了分公司最大限度的节省成本，减少开支，确保分公司资金的及时正常运行，要求总公司提供分公司财务所有印章，由分公司独立支配，独立核算，自负盈亏。 四、税款：如需要在总公司开具发票，由总公司代扣代缴或分公司先将税款打入总公司帐户，再开发票；在分公司所在地税务局开具的发票则由分公司自行交纳税款。
会计核算材料的归档与管理
会计核算材料的归档与管理 嘉鱼县档案局李晖 一、会计档案概述 (一)会计档案的定义 会计档案是过去和现在的国家机构、社会组织以及个人在经济活动中直接形成的，具有保存价值的会计核算专业材料，如会计凭证、会计账簿、财务报告等。它是记录和反映经济业务的重要史料和证据，是国家全部档案的重要组成部分。 定义的含义: 1．会计档案的来源是各类机关、团体、企事业单位、社会组织和个人的经济活动(主要指会计核算活动)。 2．会计档案的形成过程是会计核算活动的直接产物。 3．会计档案的内容和成分主要是指会计凭证、会计账簿和财务报告。 4．会计档案的作用是对国家、社会、个人有保存备查价值。 5．会计档案的属性是经济活动的原始记录性。 6．会计档案的地位是国家全部档案的重要组成部分。 (二)会计档案的特点 1．形成范围的普遍性。凡有会计和会计工作的地方和单位，都要形成会计档案。其范围遍及城乡，包含各行各业，涉及党政机关、社会团体、企事业单位甚至个人，这些单位，每天都在发生大量的会计事项，每年形成的会计凭证、会计账簿和财务报告，可谓汗牛充栋，卷帙浩繁。 2．内容的专业性。会计档案是通过会计核算形成的。会计核算是会计特有的专门手段，有着专门的规则和方法，从而使会计档案具有较强的专业性。正因为如此，会计档案被称为一种专门档案。 3．相互间的衔接性。会计凭证、账簿、报表三种核算材料依次形成，环环相扣，它们共同记录和反映着同一经济业务、构成不可分割的会计核算体系。 4．核算材料的共同性。各类会计的基本核算方法是相同的，形成的会计档案都是会计凭证、账簿和报表三种形式，而且许多材料的规格样式是可以通用的，其记录形式主要是数据性和表格式。 5．形式的多样性。从规格上讲，凭证、账簿、报表大小不一；从装订形式看，一般账簿不需重新装订；从形成与管理方式的发展状况看，会计档案材料的现代化进程比一般公文处理快,载体形式发展迅速。 (三)会计档案与相关档案资料的区别 1、与文书档案的区别：各单位的各种财务、预算、计划及经费请示、批复等材料，以及有关财经法规、规章、制度等文件一般都作为文书档案处理，而不属于会计档案范畴。 2、与会计资料的区别：各单位收集或购买的各种公开或内部出版物，以及会计档案的复制品(文件汇集等)，不是会计工作中直接产生的，不能反映本单位会计活动的历史面貌，不是会计档案，而是会计资料。 二、会计核算材料的归档范围 （一）会计凭证 原始凭证 会计凭证
施工企业会计成本核算实例解析.doc
施工企业会计成本核算实例解析.doc 施工企业会计成本核算实例解析 摘要:施工企业与一般企业在会计核算上最大的区别在于对施工成本的核算以及对收入、成本确认方面的不同上。会计核算是要和企业的生产经营特点相适应的。作为会计熟悉相关会计流程和科目尤其重要，可以根据实际情况或各企业情况不同而进行相应成本核算。 关键词:施工企业;会计;成本核算 一、在建工程成本核算 1、在建成本转至完工成本 公司的成本一般是成本部提供的数据，每个月会向财务发送动态成本表。每个产品类型都有每平米的单方成本。假设这个项目只有一个产品类型，每平米单方是8000元，这个类型的建筑面积为5万平方米，那么总投资就是8000×50000=4亿元。也就是要结转完工的金额。那么在月底时，结转成本分录如下: 借:完工开发产品 4亿 贷:房地产开发成本-成本结转(5001.10)4亿 2、预提完工成本 假设这个项目只有一个产品类型，且全部都竣工，且成本计提合理的话，这个4亿应该大于5001.01至08科目的合计。因为项目虽说竣工，但并不意味着以后就不付工程款了，所以预提的金额肯定要比实际发生的大。因此，在月末的时候，冲回上个月的预提成本，5001科目应该是贷方 余额。于是，我们预提成本的工作就要从每季度做一次，变成每月做一次。(各公司可能不一样)所以，先要冲回最后一次的预提成本: 借:房地产开发成本——预提成本(5001.09)-100万
贷:应付账款——各期预提成本-100万 计提: 借:房地产开发成本——预提成本(5001.09)4亿-(5001.01至5001.08合计数) 贷:应付账款——各期预提成本 4 亿-(5001.01至5001.08合计数) 检验:做完这一步后，5001科目余额为0;5001.10余额=1405(完工成本)发生额=预计投资总额 以上例子在实际工作中是比较简单的，但是万变不离其中。一般某个房地产项目不会只有一期，而且这一期不会只有一个产品类型，再而且还全部同时竣工的。大多数的房地产行业都会有三到四期的房源，产品类型最少也得两个以上，每一期都会出现部分拟建，部分在建，部分竣工的情况。那个时候只能不同的状态不同处理。譬如拟建的部分不计提成本，在建的部分按下月付款数计提成本，竣工的部分按照投资与实际发生的差额数计提。 二、现房成本结算 一般当房地产开发商拿到“新建住宅商品房准许交付使用证”意味着房子可以考虑结算，房子就可以结转主营业务收入和主营业务成本。因为拥有“准入证”只是条件之一。还有两个条件:房子处于“签约“状态;房款收到总房款的20%以上。只有这三个条件都满足了，才允许结算。否 则就不行。 1、预收账款的结转 当初房款进账，入科目“预收账款”，现在项目结算了，我们就要把结算部分的房子收入转入“主营业务收入”。 案例1:结算楼盘四个楼400户签约合同价款为:390130346元。预收账款收 款:390150346元。经过核对，400户全部签约，房款全部收齐。后发现，预收账款
编制会计分录实例
1、会计哪6大类科目 资产负债共同所有者权益成本损益 2、会计的借贷法则 资产、成本、费用科目：增加时记借方，减少记贷方 负债、所有者权益、收入科目：增加时记贷方，减少记借方 借贷法则： 复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。 规则是：有借必有贷，借贷必相等 资产类，成本类借方增加，贷方减少 所有者权益类，负债类，损益类借方减少贷方增加 全根据“资产+费用=负债+所用者权益+收入”来的 3、六大类正常的借贷方 4、一些重点的会计科目 编制会计分录： 1.职工李明出差预借差旅费2000元，以现金付讫： 2.以现金支付职工工资30000元； 3.职工李明出差回来，报销差旅费2500元，以现金支付其垫付款； 4.分配本月职工工资，生产工人工资50000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资14000元，福利部门人员工资10000元，另专设销售机构人员工资20000元。 1、借：其他应收款——李明 贷：现金 2、借：管理费用——工资 贷：现金 3、借：管理费用——差旅费2500 贷：现金500 其他应收款——李明2000 4、借：生产成本——直接人工工资50000 制造费用6000 管理费用——工资24000 销售费用——工资20000 贷：应付工资 100000 某企业11月30日“本年利润”账户贷方余额为25000元，12月发生如下经济业务，请根据经济业务编制会计分录。 1.收到投资者投入企业资本100000元，存入银行。 2.向银行借入期限为2年的借款200000元。 3.采购甲材料500千克，单价100元/千克，增值税率17%，货款未付，按实际成本法核算。 4.以银行存款支付甲材料运费以及装卸费1500元。 5.上述材料验收入库，按实际成本入账。 6.生产车间领用甲材料2000元用以生产A产品，领用甲材料1500元以生产B产品，车间一般领用材料500元，产部耗用材料300元。 7.结算本月应付职工工资20000元，其中，生产A产品工人工资8000元，生产B产品工人工资7000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。 8.制造费用按A.B产品工人工资进行分配。（分配率保留4位小数，分配结果保留整数）
会计核算资料的具体内容与一般要求
第二章会计核算的具体内容与一般要求 第一节会计核算的具体内容 会计核算的具体内容是各单位在生产经营和业务活动中，发生的各种各样的经济业务事项。经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。经济业务又称经济贸易，是指单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益交换，如产品销售等。经济事项是指在单位内部发生的具有经济影响的各类事件，如计提折旧等。经济业务事项包括以下七个方面： （一）款项和有价证券的收付 款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款，以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等其他货币资金。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，包括各种股票、债券等。股票是一种所有权证券，按持股人（即股东）不同，又分为普通股股票和优先股股票；债券是一种债权证券，按发行者不同，分为国家证券、金融证券和企业证券。款项和有价证券是单位的资产，也是流动性最强的资产。 （二）财物的收发、增减和使用 财物是单位财产物资的简称，是反映一个单位进行或维持经营管理活动、具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、
低值易耗品、在产品、商品等存货和房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。 （三）债权债务的发生和结算 债权是单位收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。债务是指单位承担的、能以货币计量的、需要以资产或劳务偿付的负债，一般包括各项借款、应付和预收款项以及应交款项等。债权和债务都是单位日常生产经营和业务活动中大量发生的经济业务事项所引起的。 （四）资本、基金的增减 资本是投资者为开展生产经营活动而投入的本钱。基金是各单位按照法律、法规的规定而设置或筹集的具有某些特定用途的专项资金，如政府基金、社会保障基金、教育基金等。 （五）收入、支出、费用、成本的计算 收入是指公司、企业等在销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。这种总流入表现为资产的增加或债务的清偿，进一步会导致所有者权益的增加。支出是行政事业单位和社会团体在履行法定职能、发挥特定功能时所发生的各项开支，以及企业在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指公司、企业等在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。费用通常包括生产费用和期间费用。生产费用由直接材料、直接人工和制造费用组成，构成产品生产成本；期间费用是指本期发生的直接计入当期损益的费用，一般包括管理费用、销售费用和财务费用。
企业年金会计处理实例解析
企业年金会计处理实例解析 企业年金及年金基金的相关内容 旧企业会计制度对补充养老保险的核算非常简单，没有将其作为独立的会计主体进行核算。而新企业年金会计准则将企业年金基金定义为：根据依法制定的企业年金计划筹集的资 金极其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。 本文结合案例说明年金作为一个独立的会计主体，如何进行会计核算。新的企业年金基金 向外提供的财务报表包括资产负债表、净资产变动表和附注。 企业年金的特点： 1. 是一项企业福利制度，不是社会保险，也不是商业保险； 2. 是一种激励性和补偿性制度安排； 3. 是社会保障体系的组成部分； 4. 企业和职工承担企业年金计划产生的有关风险。 企业年金基金的特点： 1. 是- -种信托财产； 2. 实行完全积累，采用个人账户方式管理，存入年金专户； 3. 年金基金财产独立于相关各方当事人； 4. 年金基金按国家规定范围投资运营； 5. 各方当事人依法终止清算的，年金基金不属于清算财产。 企业年金基金会计的主要内容包括： 1. 企业年金基金是独立的会计主体。企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企业年金专户，独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金提供服务的自然人、法人或其他组织固有财产及其管理的其他财产，并作为独立的会计主体 进行确认、计量和列报。 2. 企业年金基金会计要素包括：基金资产（货币资金、贷款和应收款项类、交易性金融资产）基金负债（应付证券清算款、应付受益人待遇、应付受托人管理费、应付托管人管理费、应付投资管理人管理费、应缴税金、卖出回购证券款、应付利息、应付佣金、其他应付款）基金收入（存款利息收入、买入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益、风险准备金补亏）、基金费用（交易费用、受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理
分公司会计核算办法
分公司会计核算制度 第一章总则 第一条为了适应我公司业务快速发展的大背景，配合各区域分公司的成立，更好的规我公司的会计核算及财务管理水平，建立良好的会计工作秩序。根据《中华人民国会计法》、《小企业会计制度》等相关法律制度的规定，结合我公司的实际情况，特制订本核算办法。 第二条本制度适用于分公司、分公司、分公司、分公司等二级核算单位。 第三条分公司应设立会计机构，或则由公司总部指定专门的会计主管人员。会计部门要明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度，外设机构会计主管人员向总机构财 务经理负责。 第四条分公司应根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照《中华人民国会计法》、《会计基础工作规》和《会计档案管理办法》的规定，填制会计凭证、登记会计账簿和管理会计档案。 第五条分公司会计核算应划分会计期间，分期结算会计账目和编制财务会计报告。 第六条分公司的会计核算年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。 第七条分公司的各项经济业务必须有合法的凭证并经外设机构会计主管人员审核。 第八条分公司的会计核算以人民币为记账本位币。 第九条分公司的会计记账采用借贷记账法，会计记录的文字采用中文。 第十条分公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第十一条分公司采用的合计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。如需变更的，应经公司批准，并在会计附注中披露。 第十二条分公司作为独立的投资中心，既要对成本、收入和利润负责，又要对投资效果负责，由公司总部负责考核。 第十三条各区域分公司设立独立核算帐套，独立核算收入、成本、费用以及利润，为了总公司汇总报表方便，各分公司会计科目和公司总部设置要一致。 第十四条公司总机构在“其他应收款”科目下设置“部往来”二级明细科目，核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项；分支机构 在“其他应付款”科目下设置“部往来”二级明细科目，核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项。 第十五条各分公司独立编制资产负债表、利润表，公司总部负责汇总报表 第十六条分公司在当地税务注册之后，在当地领取发票，在当地开票。 第十七条公司总部可以根据各地税负水平，来做好税务筹划安排，决定在哪里开票。 第十八条分公司在外出经营地独立缴纳营业税及附加等地方性税，企业所得税按总公司的分配额在当地预交，总公司汇算清缴。 第二章总分机构资金往来业务处理 （一）资金往来会计处理 1.投资资金。核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。（1）总机构在“其他应收款——部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算，拨付投资资金时，借：其他应收款——部往来——向分支机构投入资金，贷：银行存款；收到返还投资款时作相反分录。期末余额在借方，为分支机构未返还的投资款。（2）分支机构在“其他应付款——
中小学会计分录实例20200104更新
中小学校会计分录实例 （2017年1月4日更新） ★2016年年终账务处理相关事项 1. 关于权责发生制 （1）2016年预算资金年终转为权责发生制的处理 以下发的“2016单位指标拨款结余对账表”（已下发到各均衡中心）的转为权责发生制金额，增记财政应返还额度，同时增记财政补 助收入，并作为财政补助收入纳入决算。表中的指标与账务处理没有关系，表中的“指标结余”数据不作账务处理，也不纳入决算。如图：决算报表Z03表的财政拨款与账上的财政补助收入（含公共预算和基金预算）必须等于财政拨款小计，并且功能科目细项要相符。 年终，财政应返还额度科目的余额与下发的“2016单位指标拨款结余对账表”的“2016年年终转为权责发生制，学校列收入”栏金额完全一致。 例：①某校2016年年终财政转为权责发生制的金额为50万元，通过支付平台“指标综合情况查询”，分别是学生宿生30万元，校舍维修20万元，打印相关查询明细作附件。 借：财政应返还额度—直接支付500000 贷：公共财政预算拨款—项目支出（学生宿生）300000
—项目支出（校舍维修）200000 ②月末冲转时： 借：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）300000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）300000 —项目支出结转（校舍维修）200000 ③次年初，恢复时不作账务处理。实际支出时，凭相关合同、发票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。 借：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政应返还额度—财政直接支付350000 ④月末冲转时 借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000 —项目支出结转（校舍维修）200000 贷：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（学生宿舍）200000 说明：这时财政补助结转科目还余15万元。 （2）2015年权责发生制的处理 2015年的权责发生制余额已全部收回，不再结转到2017年，学校根据结余指标，调减财政补助结转结余（决算也同样处理）。借：财政补助结转（结余）－XX项目，贷：财政应返还额度。如果存在收回的是质保金，增加一个往来科目，“其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金”。 例：某校年终教学楼项目结转20万元（即财政应返还额度科目为20万元），已完成结算审计，发票已全部开齐，工程款已付，仅应付质保金5万元，实际结余15万元（账上财政补助结转科目为15万
常见难处理的会计科目案例
常见难处理的经典会计科目 备注:根据个人的工作经验,总结了一些在会计工作中常遇到的会计科目难题,有误之处敬请各位同行的朋友指点,觉得对你有所帮助的话, 请豉掌,呵呵,开个玩笑.,别介意! 01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 02.被税局检查需要补交的所得税处理 （１）调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交所得税 （２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 （３）补交税款时 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03.促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 小规模纳税人: 借:营业外支出 贷:库存商品 应交税金--应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题
借：原材料 贷：应付帐款--暂估应付款 下月初用红字冲销； 收到票时： 借：原材料 应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付帐款 05.代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品
贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款（应收帐款等） 贷：应付帐款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款 贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款
分公司账务处理
分公司不是独立法人，其账务可以不单独核算，而并入总部处理，分公司作为内部核算单位，只做往来账。可设置“内部往来”的会计科目，处理内部往来款。 例如，收入 分公司会计处理： 借：库存现金等 贷：内部往来—收入 上交总部收入款时 借：内部往来—收入 贷：库存现金等 总部会计处理： 借：内部往来—收入 贷：主营业务收入 收到分公司上交款时 借：库存现金等 贷：内部往来—收入
如果分公司不独立核算，其装修费等直接由总部进项会计处理，分公司不作处理，把相关单据交总部。 分公司的支出 借：内部往来—支出 贷：库存现金等 收到总部拨款 借：库存现金等 贷：内部往来—支出 固定资产也一样，分公司不作处理，只登记固定资产卡片或登记内部台账。 可以在“内部往来—收入”或“内部往来—支出”下面再设置三级明细科目。非独立分公司，且在开办期间，工资由总公司代发，保险和住房公积金由总公司代扣，以后分公司有了收入再归还。账务处理： 一、工资发放账务处理 总公司： 发放工资时：借：其他应收款——分公司 贷：其他应付款-——各项保险 应交税金——个税 现金 分公司
1，收到总公司资金时 借：现金or银行存款 贷：其他应付款——总公司 2，发放工资时 借：长期待摊费用——开办费 贷：其他应付款——总公司（和总公司数字一致）缴纳保险时： 借：长期待摊费用——开办费 贷：银行存款 二、分公司可以根据和总公司的往来建立往来账户 分公司收到总公司资金时：借：现金or银行存款 贷：其他应付款——总公司总公司拨入分公司资金时借：其他应收款——分公司 贷：现金or银行存款 三、分公司在筹建期间发生的，不构成固定资产的相关费用，计入长期待摊费用 1.分公司如果是独立核算的，那么相当于两家企业，各自财务处理， 2.分公司如果是非独立核算的，那么并入总公司一起帐务处理，分公司建立往来账。 3.税务上如果独立核算的，那么两家企业属关联企业，在所得税清交时要结算清相互间的那 本费用帐，如果帐务处理不准确，国税有权按公允价格对企业的帐务进行调整，从而调整应纳税所得额。
会计核算的具体内容
会计核算的具体内容 单位在生产经营和业务活动中，会发生各种各样的经济业务和经济事项。经济业务又称经济交易，是指企业与其他单位和个人之间发生的各种经济利益的交换，如购买固定资产等。经济事项是指在企业内部公示的具有经济影响的各类事项，如无形资产摊销等。根据《会计法》第十条规定，下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算。需要说明的是，企业、行政单位、事业单位、非营利组织等的经济业务事项各具特色，会计核算也有所不同，现以企业为例加以说明。 1、款项和有价证券的收付 款项是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款以及其他货币资金（如：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等）。有价证券是指表示一定财产拥有权威支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。款项和有价证券是流动性最强的资产，单位应及时、如实地核算款项和有价证券的收付，以加强款项和有价证券的监督管理，保证单位货币资金的流动性、安全性，提高货币资金的使用效率。 2、财务的收发、增减和使用 财务是财产物资的简称，是企业进行生产经营活动且具
有事物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器设备、设施、运输工具等固定资产。财务的收发、增减和使用都可以用和货币来表现，是会计核算中经常性的交易或事项。单位应加强对财务是收发、增减和使用的管理与核算，以促进单位财产物资的有效使用，防止资产流失，保护单位财产物资的安全、完整。 3、债权、债务的发生和结算 债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等，如单位销售商品、对外提供劳务等应向购物方或者接受劳务方收取的价税款，单位采购材料物资按规定预付供货单位的账款等。 债务是指企业过去的交易或者形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。现实义务是指企业在现行条件下已承担的义务，一般包括各项借款、各种应付款和预收款以及单位应交的各种税费等。单位应加强对债权债务的核算，及时、真实、完整地反映债权债务的发生和结算情况，为加速资金回笼和促进财经纪律的贯彻执行提供会计信息。 4、资本的增减 资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本，包括实收资本（股本）和资本公积。资本是企业进行生产经营活动的必要条件，
工业企业会计核算实例
工业企业会计核算实例 2010-07-27 17:10:04 来源：互联网 工业企业会计核算实例，青云工业公司除有关生产车间外，还下辖一个饭庄、一个招待所和一个车队，均对外营业。 ［例1］青云工业公司除有关生产车间外，还下辖一个饭庄、一个招待所和一个车队，均对外营业。7月份有关账户资料表明：饭庄当月实现营业收入8240肋元，招待所实现营业收入266000元，车队承接外单位运输业务取得收入284000元。 对于工业公司的饭庄、招待所实现的营业收入和车队承接外单位运输业务所取得的收入，均属于工业企业兼营应税劳务所实现的销售额，按规定应当征收营业税。在具体计算应纳税额时，应当根据不同劳务的性质按不同税目税率计算应纳税额。其中：饭庄营业收入属于“服务业——饮食业”税目，应按5％的税率计算纳税，其应纳税额为： 应纳税额＝824000×5％＝41200元 招待所实现营业收入属于“服务业——旅店业”税目，按5％的税率计算纳税，其应纳税额为： 应纳税额＝266000×5％＝13300元 车队承接外单位运输业务所取得的收入属于“交通运输业”税目，按3％的税率计算纳税，其应纳税额为： 应纳税额＝284000×3％＝8520元 该企业7月份应纳营业税额为63020元（41200＋13300＋8520）。 在具体进行会计处理时，应当、根据计算出的应纳税额作如下会计分录： 借：其他业务支出63020 贷：应交税金——应交营业税63020 ［例2］某机械厂8月份有关收入资料如下： 其他业务收入 向某单位转让一项商标权，取得转让收入80000元
房屋出租收入30000元，包装物出租收入10000元 车队承接外部运输业务，取得运输收入60000元 固定资产清理收入 出售临街房屋一间，获得价款收入240000元 按规定，商标转让收入属于“转让无形资产”税目，应按5％税率征收营业税。 其应纳税额为： 应纳税额＝80000×5％＝4000元 固定资产和包装物出租收入属于“服务业”税目，应按5％税率征收营业税。其应纳税额为： 应纳税额＝40000×5％＝2000元 运输业务收入属于“交通运输业”税目，应按3％税率征收营业税。其应纳税额为： 应纳税额＝60000×3％＝1800元 则其他业务收入应纳营业税为： 应纳税额＝4000＋2000＋1800＝7800元 企业应作如下会计分录： 借：其他业务支出7800 贷：应交税金——应交营业税7800 企业出售房屋价款收入属于“销售不动产”税目，应按5％税率征收营业税。其应纳税额为： 应纳税额＝240000×5％＝12000元 企业应作如下会计分录：
总公司与分公司的账务处理
请教总公司与分公司之间的账务处理 总公司在外阜成立了一个非独立法人的分公司，现分公司还在开办期间，工资由总公司代发，保险和住房公积金由总公司代扣，以后分公司有收入了再归还，问题是缴纳保险要由分公司自交，请教：对工资、保险与缴纳保险：总公司和分公司各该如何做分录呢？ 总公司： 发放工资时：借；其他应收款－－分公司 贷：其他应付款－－各项保险 贷：应交税金－－个税 贷：现金 分公司： 1、分公司收到总公司资金时， 借:现金或银行存款 贷:其他应付款-总公司 2、发放工资时： 借：长期待摊费用－－开办费 贷：其他应付款－－总公司（和总公司数字一致） 缴纳保险时： 借：长期待摊费用－－开办费 贷：银行存款 一.分公司的支付由总公司代付，可以给据资金拨付情况，建立往来账户； 1.分公司收到总公司资金时， 借:现金或银行存款等 贷:其他应付款-总公司 2.总公司拨入分公司资金时, 借:其他应收款-分公司 贷:现金或银行存款
二.分公司在筹建期间发生的，不构成固定资产的相关费用，计入长期待摊费用 独立核算的分公司账务处理 独立核算的分公司没有注册资金，投资款是向总公司借的，公司筹备期间很多费用没有发票该如何账务处理谢谢 其实简单地说独立核算就是所有的业务活动的帐务都在本单位核算。非独立核算，就是该单位是某一单位的分支机构，不具备单独的法人资格。核算时要分清哪些费用应在本部门核算，哪些应该属于上级单位的费用。报表要向上级单位报送，由上级单位汇总纳税。异地分支机构有些税在所在地交纳，有的税在总部交纳。 其他的还牵涉到一些内部往来。 因总、分公司不在一地，所以分公司必需单独建账，每月可以给总公司汇总报表。分公司如果产生流转税，必须在当地（上海）缴纳。另外，现在企业所得税也需要属地征收，只不过新开办的企业今年不参与分配，明年总公司就应给非独立核算的分公司所得税分配表，当地税务局按分配的所得税稽征。 非独立核算分公司怎样进行资本金、固定资产、工资的账务处理？相关总公司如何处理？ 最佳答案此答案由提问者自己选择，并不代表爱问知识人的观点 我认为你这样的公司属于跨越了县以上区域设立的分公司吧？如果是，那会计处理有两种方法： 方法一、不管分公司是否独立核算，都按独立核算的做会计处理 方法二、分公司执行报账制度，所以的分录、凭证都由总公司统一处理。 你所提的问题,其时按会计准则的规定和现行会计制度来执行是个不难处理的问题. 1.资本金:如果是总公司对分公司原始投入的资本金,总公司可作为"长期股权投资"记帐,分公司作为"实收资本"或"股本"记帐。 2.固定资产:属于总公司使用的就记总公司,在分公司使用(使用权)的就记在分公司帐上,相互之间借用、租用、无偿调拨分别按有关会计方法处理。 当然,公司所记固定资产必须符合现行准则固定资产核算的范围;同时由于分公司受总公司100%的控制,有关分公司的固定资产最后会通过合并会计报表反映在总公司的报表中. 3.工资:总公司与分公司各自核算和发放自己的工资.
第9章 企业会计核算实例
第9章企业会计核算实例 一、单项选择题 1．企业计提短期借款利息时，应贷记的账户是（）。 A．“银行存款” B．“应付利息” C．“库存现金” D．“财务费用” 2．预付给供应单位材料货款，应将其视为一种（）。 A．负债 B．所有者权益 C．收入 D．资产 3．购入材料支付的运杂费，一般应计入（）。 A．材料采购成本 B．产品生产成本 C．制造费用 D．管理费用 4．“生产成本”账户的期末借方余额表示（）。 A．完工产品成本 B．在产品成本 C．本月生产费用 D．库存产品成本 5．期末，企业计提固定资产折旧时，应贷记（）账户。A．“固定资产” B．“累计折旧” C．“制造费用” D．“管理费用” 6．企业生产的产品完工入库后，应将其生产成本转为（）。A．主营业务成本 B．本年利润 C．库存商品 D．营业外支出 7．企业期末结转已销产品的生产成本时，应（）。 A．借记“库存商品”账户 B．借记“本年利润”账户 C. 借记“主营业务成本”账户 D．借记“生产成本”账户
8．企业预收销售产品的货款时，应贷记（）账户。 A．“主营业务收入” B．“预收账款”C．“预付账款” D．“应收账款”9．企业销售产品取得了收入，应（）。A．借记“主营业务收入”账户 B．贷记“主营业务收入”账户 C．贷记“本年利润”账户 D．贷记“营业外收入”账户 10．下列各项中，不属于销售费用的是（）。 A．销售产品的包装费 B．广告宣传费C．采购材料的运杂费 D．销售产品的运杂费 11．年末结转后，“利润分配”账户的借方余额表示（）。 A．利润分配总额B．未弥补亏损C．未分配利润 D．实现的净利润 12．下列项目中，不属于营业利润构成要素的有（）。 A．投资收益 B．营业外支出 C．营业税金及附加 D．营业成本
总分公司如何进行会计核算
总分公司如何进行会计核算 1、根据《公司法》第十四条的规定，公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。 2、设立分公司的原因多种多样，有的是按照业务板块设立，如总公司下设租赁分公司、物业分公司；有的是按照区域设立，如北京分公司、上海分公司；还有的是迫于经营地的要求，为满足投标所需而设立的空壳分公司。 4、从会计核算模式上看，可以分为两种： 一是非独立核算，也就是分公司不设置会计账套，不独立编制会计报表，它所发生的所有经济业务，统一纳入总公司的会计账套核算，相关凭证传递给总公司，由总公司记账，总公司编制会计报表。 二是独立核算，也就是分公司单独设置会计账套，单独编制报表，单独保管会计档案。 从税收管理和企业内部管理的角度看，建议分公司采取独立核算模式。 5、由于分公司不具有法人资格，因此它没有实收资本、资本公积、盈余公积等会计科目和报表项目。当然，为了独立核算经营业绩，分公司也可以使用「本年利润」和「利润分配」科目。
6、分公司发生的业务可以分成两类，一是对外的交易，如销售商品，提供劳务，让渡资产使用权，这些业务按照国家统一的会计制度正常核算，与法人公司没有区别；二是对内的事项，如总公司拨付启动资金，向总公司借款，上交利润或者管理费等，这些业务的核算有特殊性。 7、特殊性在于，这些内部事项本身不会产生损益，实质上属于总分公司之间的债权债务往来。举例说明。 甲公司在设立A分公司时，向其拨付启动资金100万元，那么甲公司应针对这笔业务确认100万元的债权，A分公司应确认100万元的债务。从甲公司整体来看，这100万元不会影响损益，也不应当影响其资产和负债。 8、为了满足总分公司内部资金往来核算的 需要，会计制度设置了「内部往来」这个会计科目。它兼具具备资产和负债双重属性，余额在借方，表示资产，相当于「其他应收款」；余额在贷方，表示负债，相当于「其他应付款」。 上例中，甲公司拨款时： 借：内部往来—借款（A分公司）100万元 贷：银行存款100万元 A分公司收款时： 借：银行存款100万元 贷：内部往来—借款（总公司）100万元
会计核算资料的基本要求与内容(doc 14页)
第二节会计核算 一、会计核算的基本要求 会计核算的基本要求，是指各单位进行会计核算应当遵循的基本规范。《会计法》对会计核算的基本要求主要体现在以下三个方面： (一)会计核算依据的基本要求 1.会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据 2.禁止以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算 (二)会计资料的基本要求 1.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定 2.生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为 (三)会计电算化的基本要求 1.用电子计算机进行会计核算的单位，使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定。 2.用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。 二、会计核算的内容 根据《会计法》第十条规定，应当办理会计手续，进行会计核算的经济业务包括： (一)款项和有价证券的收付
(二)财物的收发、增减和使用 (三)债权债务的发生和结算 (四)资本、资金的增减 (五)收入、支出、费用、成本的计算 (六)财务成果的计算和处理 (七)其他事项 三、会计凭证 会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核、对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 (一)会计凭证的种类 《会计法》规定，会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 原始凭证，是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或完成的情况，从而明确有关经济责任的一种会计凭据，它是会计核算的原始依据，来源于实际发生的经济业务事项。 记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的会计凭证，它具有分类归纳原始凭证和满足登记会计账簿需要的作用，因此必须根据原始凭证和有关资料编制。 (二)原始凭证的填制或取得
第七章 会计核算实例(上)——日常经济业务的核算
第七章会计核算实例（上）——日常经济业务的核算 一、主要名词术语 1．会计主体——会计核算须以一个特定单位为其服务对象和服务范围，这个特定单位就称为会计主体，也叫做会计实体。 2．持续经营——也称继续经营，是企业在可以预见的将来既不会停业，也不会被兼并或破产，并以现有的经营规模和经营范围（或扩大的经营规模和扩大的经营范围）持续不断地进行经营运作。 3．会计分期——是指将持续不断的经营活动期间划分为若干会计期间。 4．货币计量——是指会计核算中对会计主体的生产经营活动采用统一的货币单位予以综合反映。 5．权责发生制原则——亦称之为应收应付制原则，是指在会计核算中，按照收入已经实现，费用已经发生，并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用。 6．收付实现制——亦称实收实付制，是指在会计核算中，以实际收到或支付款项为确认本期收入和本期费用的标准。 二、单项选择：在下列各题的备选答案中选择一个正确的，并将其序号字母填入题中的括号里。 1．下列不属于会计核算基本前提的是（）。 A．会计主体 B．持续经营 C．权责发生制 D．货币计量 C 2．权责发生制的建立是以（）为前提的。 A．会计主体 B．持续经营 C．会计分期 D．货币计量 B 3．会计核算基本前提中的货币计量前提还包括（）前提。 A．货币名称 B．货币单位 C．币值稳定 D．外币折算 C 4．企业会计核算中常用的“待摊费用”、“预提费用”账户是按照（）的要求而设置的。 A．权责发生制原则 B．划分收益性支出与资本性支出原则 C．谨慎性原则 D．重要性原则 A 5．划分收益性支出与资本性支出的目的是为了（）。 A．正确核算企业的营业利润 B．正确核算企业的税前利润与税后利润C．正确核算企业的投资收益 D．正确核算企业各个会计期间的损益 D 6．一贯性原则是由（）假定决定的。 A．会计主体 B．持续经营 C．会计期间 D．货币计量 B 7．只有采用权责发生制的单位，才需要设置（）账户。 A．应收账款 B．利润