消费税习题及答案

一、单项选择题

1．从概念上看，我国的消费税属于(B )。

A．一般消费税 B．特别消费税C．总量消费税D．收入消费税2．下列项目中，应征消费税的是(A )。

A．啤酒屋销售的自制扎啤B．土杂商店出售的烟火鞭炮

C．黄河牌卡车D．销售使用过的小轿车

3．以下不属于征收消费税的项目的是( D)。

A．高尔夫球

B．高尔夫球袋

C．高尔夫球杆握把

D．高尔夫车

4．以下说法不正确的是(B )。

A．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税

B．动力艇不征收消费税

C．卡丁车不征收消费税

D．香粉应按化妆品税目征收消费税

5．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( C)在境内。

A．生产地B．使用地

C．起运地或所在地 D．销售地

6．征收消费税的车辆包括( A)。

A．越野吉普车

B．电动汽车

C．沙滩车

D．大客车

7．某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳消费税(A )元。A．90125 B．86166．60 C．2566．67 D．88000．00

[解析]组成计税价格=35000×(1+10％)÷(1-20％)=48125(元)

白酒应纳税额=0.2×2000×0.5+48125×0.2×20％=2125(元)

应纳税额=88000+2125=90125(元)

8．以下应税消费品中，适用单一定额税率的有(D )。

A．粮食白酒

B．酒精

C．黄酒

D．啤酒

9．下列情况应征消费税的有(B )。

A．药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售

B．商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后销售

C．收回后的委托加工实木地板用于职工福利

D．收回后的委托加工粮食白酒直接销售

10．某生产企业将本厂生产的某产品作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，成本利润率为5％，且适用的消费税税率为17％，则确定的组成计税价格为( D )元。

A．13068 B．14096 C．1 1700 D．12650．60

11．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( D )。

A．将外购已税消费品继续加工成应税消费品

B．将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品

C．自制应税消费品继续加工成应税消费品

D．自制应税消费品用于向外单位投资

12．某非标准条包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为( c)。

A．3500元

B．3650元

C．4350元

C．5250元

【解析】每条卷烟有25×12=300(支)，相当于1.5标准条；换算标准条销售额70／1．5=46．67(元)，比例税率适用36％税率档次；每标准箱消费税额=150(定额税率部分)+70／300×50000×36％=150+4200=4350(元)。

13．某酒厂2009年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10％，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20％。该厂当月应缴纳的消费税为(D )。

A．8600元

B．8800元

C．9600元

D．9800元【答案】D

【解析】注意吨与斤的换算，1吨=1000公斤=2000斤

从量税=0.8×2000×0.5=800(元)

从价税组成计税价格=[0.8×40000×(1+10％)+800]÷(1－20％)×20％

=9000(元)

该厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。

14．某酒厂3月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％。该厂当月应纳的消费税为( A )元。

A．102125 B．88000 C．86166．60 D．2566．67

[解析]组成计税价格=35000×(1+10％)÷(1-20％)=48125(元)

白酒应纳税额=0.2×2000×0.5+48125×0.2×20％=2125(元)

应纳税额=400×250+2125=102125(元)

15．下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有( A)。

A．首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链

B．化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一

C．首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠

D．汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车

16．甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费l万元(含税)，另收取加工费3万元(含税)，假定该消费品消费税税率为5％，则该项委托加工组成计税价格为(B )。

A．13.68万元B．14.13万元C．14.74万元D．15万元

【解析】委托加工组价公式中的实际成本是指委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税；加工费(含代垫辅料费)也为不含增值税的费用。

组成计税价格=[10+(1+3)／(1+17％)]／(1－5％)=14.13(万元)。

17．某有进出口经营权的外贸公司，2010年1月从国外进口卷烟200箱(每箱250条，每条200支)，支付买价1500000元，到达我国海关前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20％，则该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税金额为( C)。

A．1078275元

B．1107257.14元

C．1073571.43元

D．1103142.86元【答案】A

【解析】

(1)关税完税价格=1500000+20000+8000=1528000(元)

关税=1528000×20％=305600(元)

(2)每条进口卷烟适用比例税率的价格

=[(1528000+305600)÷(200×250)+0.6]÷(1－36％)=37.272／(1－

36％)=58.24(元)<70元

适用36％的税率。

(3)进口卷烟应纳消费税=150×200+(1528000+305600+150×200)÷(1－36％)×36％=30000+1048275=1078275(元)。

18．下列关于委托加工应税消费品说法正确的是(C )。

A．委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税

B．委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税

C．受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税

D．委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税

19．下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( B)。

A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

20．纳税人进口应税消费品，应于(B )缴纳税款。

A．海关填发税款缴纳书次日起15日内

B．海关填发税款缴纳书之日起15日内

C．次月起7日内

D．次月起10日内

21.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格l7.55万元，适用消费税税率9％，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业l2月份应缴纳消费税（B）

A.243万元

B.283.5万元

C.364.5万元

D.405万元

参考答案：B

答案解析：本题目考核了小轿车达到低污染排放标准，可以减征30％的优惠。应纳税额＝300×17.55÷（1+17％）×9％×（1-30％）＝283.5（万元）

22.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（C）。

A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车

B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品

C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品

D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒

23．某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70％用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万元，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额（D）万元（税率9％）。

A. 85.60

B. 99.08

C. 96.78

D. 118.21

【解析】企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额＝（8.5＋0.3÷1.17）×150×9％＝118.21（万元）

24．下列关于消费税的有关规定中，表述正确的有(A )。

A．外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税B．自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税

C．酒类生产企业向商业销售单位收取的"品牌使用费"不需缴纳消费税

D．纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税

25．某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，该厂当月应纳消费税( A )元。A．90766．67 B．86166．60 C．2566．67 D．88000．00

26．应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，甲类卷烟和粮食白酒的计税价格由

( C )核定。

A. 国务院 B．财政部

C．国家税务总局 D．省、自治区、直辖市税务局

27．按照现行消费税制度的规定，企业下列行为中，不征收消费税的是( D )。A．抵债的汽车轮胎 B．用于本企业招待所的卷烟

C．用于广告宣传的样品白酒 D．委托加工收回后直接销售的人参酒

28．纳税人将委托加工收回的应税消费品(酒类产品除外)用于连续生产应税消费品的，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( D )。

A. 该已纳税款不得扣除

B．该已纳税款当期可全部扣除

C．该已纳税款当期可扣除50％

D．可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除

29．纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为(A )。

A．发出商品当天 B．收到货款当天

C．合同约定时间 D．发出应税消费税并办妥托收手续当

30.下列有关消费税的表述中，正确的是（A）。

A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税

B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税

C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天

D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税

31．下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是(B )。

A. 进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C. 委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

二、多项选择题

1．下列环节中，不属于消费税纳税环节的有(AB )。

A．啤酒的批发环节

B．不动产的转让环节

C．应税消费品的连续生产环节

D．商品的零售环节

2．以下属于消费税的征税范围的是(ABCD )。

A．生产应税消费品

B．委托加工应税消费品

C．进口应税消费品

D．零售应税消费品

3．下列环节既征消费税又征增值税的有( ACD)。

A．卷烟的批发环节

B．白酒的批发环节

C．金银首饰的零售环节

D．化妆品的进口环节

4．根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有(BD )。A．轮胎厂翻新轮胎

B．葡萄酒厂销售自产的葡萄酒

C．烟酒经销商店销售外购的已税烟酒

D．从国外进口小轿车

5．采用定额税率从量定额征收消费税的项目有(AC )。

A．黄酒

B．葡萄酒

C．柴油

D．烟丝

6．消费税不同应税产品的纳税环节包括（BCD）。

A.批发环节

B.进口环节

C.零售环节

D.生产销售环节

7．下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有(ABC )。

A．用自产应税消费品用于投资的

B．用自产应税消费品用于集体福利的

C．用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的

D．用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售的

8．啤酒屋自制销售的啤酒，应征收(ABD )。

A．消费税

B．营业税

C．只征营业税不征消费税

D．城建税

9．下列属于应征消费税的项目有(AC )。

A．12000元一只的手表

B．帆艇

C．胭脂

D．戏剧舞台化妆油彩

10．某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元／吨，同时规定每吨另收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物押金50元(押金期限3个月)，则该企业的增值税和消费税计算是( BC)。

A．每吨增值税计税销售额3012.39元

B．每吨增值税计税销售额2969.66元

C．每吨消费税税额250元

D．每吨消费税税额220元

11．下列情况中应征消费税的有( ACD)。

A．将自产应税消费品发给职工使用

B．出厂前进行化学检验的化妆品

C．作为展销样品的化妆品

D．用于广告的化妆品

12．下列在移送环节应缴纳消费税的有( BCD)。

A．酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒

B．小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛

C．制药厂将自制酒精移送生产药膏

D．烟厂将自制卷烟发给职工

13．下列不能按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有(BC )。A．外购已税烟丝生产的卷烟

B．外购已税酒精生产的酒

C．外购已税珠宝制造成18K黄金镶嵌戒指

D．外购已税石脑油生产的应税消费品

14．下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ACD）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

15．纳税人销售应税消费品向买方收取的(ABC )，需要计入销售额计税。

A. 手续费 B．运输装卸费 C．储备费 D．增值税销项税金

5．按消费税暂行条例规定，下列情况下属于自制应税消费品的有( )。

A. 由受托方提供原材料生产应税消费品

B．由委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工费和代垫辅助材料加工的应税消费品

C．受托方以委托方的名义购进原材料加工生产应税消费品

D．受托方先将原材料卖给委托方，再受托加工应税消费品

17．消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点是( BCD )。

A. 纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税B．纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税C．委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款

D．进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

17．下列委托加工行为应纳消费税的有( ACD )。

A. 汽车制造厂委托加工一批轮胎全部用于客车生产

B．某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用

C．某企业委托加工一批护肤品发给职工作福利

D．某商场委托加工珠宝一批直接销售

18．对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有(ACD )。

A．受托方代委托方补缴税款

B．委托方补缴税款

C．按受托方同类消费品价格补缴税款

D．一律组成计税价格补缴税款

19．按消费税暂行条例的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( AC )。

A．用于抵债的自产应税消费品

B．用于对外投资人股的外购应税消费品

C．用于换取生产资料的自产应税消费品

D．用于换取消费资料的外购应税消费品

四、计算题

1.某啤酒厂生产销售甲乙两种啤酒销售，甲啤酒每吨不含增值税价格2800元，乙啤酒每吨不含增值税价格2600元，两种啤酒均另收取包装物押金300元/吨。当月销售甲啤酒200吨、乙啤酒300吨，应缴纳多少消费税？

答案：

由于甲啤酒的销售额=2800+300/（1+17%）＞3000元，使用250元/吨的税率；乙啤酒的销售额=2600+300/（1+17%）＜3000元，使用220元/吨的税率。

所以当月该酒厂应纳消费税税额=200×250+300×220=116000（元）

知识点：消费税应纳税额的计算

2.某卷烟厂（增值税一般纳税人）9月份生产销售情况如下：

(1)外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明销售额120万元；本期期初结存烟丝50万元，本期期末账面结存烟丝120万元，库存烟丝40万元；

(2)外购生产用水电支付价款1.5万元，税金0.09万元；

(3)将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲级烟400标准箱（每标准条调拨价格80元），取得销售额800万元；销售丙级烟200标准箱（每标准条调拨价格40元），取得销售额200万元；

(4)销售给本厂职工丙级烟8标准箱共计6万元。

根据以上业务计算烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。

正确答案：

增值税=（800+200+8×250×40÷10000）×17%-（120×17%+0.09） =171.36-20.49 =150.87(万元)

消费税：可抵扣的消费税=（50+120-40）×30%=39(万元)

应纳消费税=（400+200+8）×150÷10000+800×56%+（200+8）×36%

=9.12+448+74.88=532(万元)

实际应纳消费税=532-39=493(万元)

3、某化妆品公司委托某化工厂加工一种护发品和一种化学品，收回后作为原料继续加工护发品销售，同类护发品价格60元／千克，化学品30元／千克，当月生产销售护发品1000箱，每箱价格600元，本月收回的护发品和化学品各3000千克，全部用于生产应税消费品，期初无余额。(护发品消费税率8％)(以上价格均为不含税价格)

1．若委托加工应税消费品收回后直接销售的，应交纳的税金有( )。

A. 消费税B．增值税 C．消费税和增值税 D．不交税

2．当期销售应纳消费税( )元。

A．4800 B．8000 C．10000 D．48000

3．当期准予扣除的消费税为( )元。

A．14400 B．10000 C．6400 D．5600

4．当期实际应交的消费税为( )元。

A．12600 B．23600 C. 33600 D．40000

[答案]

1．B 2．D 3．A 4．C

[解析]

1．委托加工应税消费品收回后直接销售的，不交消费税，但缴纳增值税。2．600 × 1000×8％=48000(元)

3．3000 × 60×8％=14400(元)

4．48000-14400=33600(元)

4、某酒厂2009年7月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%，啤酒税额每吨250元（出厂价在3000元以上的）。该厂当月应缴纳的消费税和增值税。

5、座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2009年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。试计算该企业本月销售产品应纳税金及附加。（本月取得的增值税抵扣凭证在本月

认证并抵扣，关税税率为50%）

【答案】d

【解析】进口环节应缴纳的关税＝（85＋5）×50%＝45（万元）

进口环节应缴纳的消费税＝（85＋5＋45）÷（1－30%）×30%＝57.857（万元）

进口环节应缴纳的增值税＝（85＋5＋45）÷（1－30%）×17%＝32.786（万元）

用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。

销售环节缴纳的增值税＝500×17%－32.786－20.4＝31.814（万元）

销售环节缴纳的消费税＝500×30%－57.857×80%＝103.714（万元）

销售环节应缴纳的城建税和教育附加＝（31.814＋103.714）×（7%＋3%）＝13.553（万元）

该企业本月销售应纳税金及附加＝31.814＋103.714＋13.553＝149.081≈149.08（万元）

6、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。某年5月发生以下业务：(1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款12000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。该企业支付辅助材料，其成本为15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收甲的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将巳验收入库货物的80％零售，取得含税销售额585000元，20％用作本企业集体福利。

(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。(4)销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元。(已知其原值为每辆5000元)。另外，发生酒类产品的逾期押金收入12870元。(药酒的消费税税率为10％) 根据以上资料回答以下问题：

1．业务(1)中，酒厂应代收代缴的消费税的组成计税价格为( )元。

2．酒厂应代收代缴的消费税为( )元。

3．业务(1)中，该企业应缴纳的增值税为( )元。

4．业务(2)中，该企业应缴纳的增值税( )元。

5．业务(3)中，该企业应缴纳的增值税为( )元。

6．业务(4)中，该企业应缴纳的增值税为( )元。

[答案]

1．A 2．B 3．C 4．D 5．A 6．C

[解析]

1．[12000×(1-13％)+15000+30000]÷(1-10％)=166000(元)

2．166000×10％=16600(元)

3．销项税额=26000×17％=44200(元)

应抵扣的进项税额=120000×13％+5100+12000×7％=21540(元)

应缴纳的增值税=44200—21540=22660(元)

4．销项税额=58500÷(1+17％)×17％=85000(元)

应抵扣的进项税额=(76500+22500×7％)×80％=62460(元)

应缴纳增值税=85000—62460=22540(元)

5．销项税额=450×380×(1+10％)×17％=31977(元)

进项税额转出=(50000—4650)×17％+4650÷(1—7％)×7％=8059.5(元) 应抵扣的进项税额=27200—8059．5=19140．5(元)

应缴纳增值税=31977—19140.5=12836．5(元)