预算编制练习

预算编制练习

一、C公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17%，只生产一种产品。相关预算资料如下：

资料一：预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表1所示：

表1 金额单位：元

说明：上表中“*”表示省略的数据。

要求：

（1）根据资料一，确定表1中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）（2）根据资料一，计算预算年度应收账款年末余额

资料二：预计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表2所示：

表2 金额单位：元

说明：上表中“*”表示省略的数据。

要求：

（1）根据资料二确定表2中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。

（2）根据资料二，计算预算年度应付账款的年末余额。

「正确答案」

资料一：（1）A＝70200（元），B＝117000（元），C＝70200（元），D ＝18700（元），E＝77220（元）

（2）应收账款年末余额＝128700×40%＝51480（元）

资料二：（1）F＝70200（元），G＝10200（元），H＝35100（元）

（2）应付账款年末余额＝77220×50%＝38610（元）

二、1．某企业2013年现金预算(简表)如下表所示。假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可以忽略不计。除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。预计2013年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金比率为50%。

要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。（单位：万元）

【答案】

(1)填列表格如下：

(2)各项目计算如下：

A＝1000+31000-30000＝2000(万元)

B＝A+(-500)＝2000-500＝1500(万元)

C＝B+33500-1000＝1500+33500-1000＝34000(万元)

D＝1000+1000＝2000(万元)

E＝37000+3000-D＝37000+3000-2000＝38000(万元)

F＝2500-3000＝-500(万元)

G＝2500+36500-40000＝-1000(万元)

H＝4000×50%＝2000(万元)

I＝H-G＝2000-(-1000)＝3000(万元)

【解析】填制现金预算的关键是正确把握各项目之间的勾稽关系。

三、星海公司预计下月月初现金余额为10000元，下月期初应收账款为5000元，预计下月可收回80%；下月销货62500元，当期收到现金的50%，采购材料10000元，当期付款70%，下月应付账款余额为6250元，需在月内付清，下月支付工资现金为10500元，间接费用62500元，其中折旧费5000元；预交所得税1125元，购买设备支付现金25000元，现金不足时，向银行借款金额为1000元的倍数，现金余额最低为3750元。

要求2分）

【答案】参考答案：