备抵账户分录分析
1、企业期末应提取的坏账准备大于其账面余额时，应按其差额补提坏账准备；
会计分录为：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
2、应提取的坏账准备小于账面余额时，应按其差额冲回坏账准备；
会计分录为：
借：坏账准备
贷：资产减值损失
坏账准备、待处理财产损益以及累计折旧科目，都是属于资产类科目的备抵科目，使用方法都是类似的，即通过这几个科目，反映应收帐款、存货、固定资产等的减值或损失。
1、坏账准备：应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记坏账准备科目。
该科目的贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。所以用往往用其贷方余额来冲减应收款项
的金额，来表示企业的实际应收款项余额。
2、待处理财产损益：盘亏时要表示资产的减少，故贷方为相应存货、资产类科目，借方就是该科目了。
3、累计折旧：按期（月）计提固定资产的折旧，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“研发支出”、“其他业务成本”等科目，贷记该科目。处置固定资产还应同时结转累计折旧。
提取坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
转回
借：坏账准备
贷：资产减值准备
确认：
借：坏账准备
贷：应收账款
收到已转销的坏账
借：银行存款
贷：坏账准备
中国政策性银行：国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行
中国商业银行：中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国交通银行、中国银行、
以物抵账管理办法
1目的和适用范围 为加强公司以物抵账业务的管理，使之程序化、规范化，特制定本办法。 本办法适用于公司范围内所有的以物抵账业务。 2职责 2.1财务部负责本办法的编写、修改及解释。 2.2开发建设公司负责入网建设费和工程款项的以物抵账手续办理、抵账物资的保管、移交。 2.3热费收缴单位负责热费以物抵账手续的办理，抵账物资的保管和移交。 2.4其他单位负责本部门对外经济往来事项中的以物抵账手续办理。 2.5物资部负责以物抵账入库物资的验收、存储和管理工作。 2.6财务部负责以物抵账的审批申报及账务处理工作。 2.7生产部负责抵账设备的技术、质量鉴定及抵账设备的管理工作。 2.8物业公司负责抵账房屋相关文件的管理、房屋土地资产的实物管理。 2.9综合计划部负责水电费抵账业务的相关手续的登记管理工作。 2.10涉及抵账业务的单位，要配合做好相关工作。 3工作流程 3.1债权抵入业务的管理
3.1.1抵账原则 3.1.1.1以实物抵偿债权(热费、参建费、工程款等)，必须是对方存在资金周转困难，确认无法收回货币资金的情况下，报公司班子联席会议审批后，方可以物抵账。 3.1.1.2以物抵账要以公司的整体利益为重，坚持抵账物资能够生产自用、内部消化、变现、抵出，经检验不符合质量标准要求的，一律不得抵入。 3.1.1.3 所有抵账物必须在签订协议后一个月内交付集团公司相关资产管理部门，任何单位、个人不得私自滞留。 3.1.2抵账程序 3.1.2.1抵账资产价值的审批界定 抵入价值50万元以下的资产（包括：设备或物资、房屋或土地），由财务部负责委托资产评估机构进行评估，负责对评估项目进行备案，抵入单位按评估值拟定以物抵帐协议，报企业策划部审定通过后实施，并报财务部备案。 抵入价值50万元以上的资产（包括：设备或物资、房屋或土地），除履行上述程序外，还要上报国资委备案、审批后取得出资人意见书。 3.1.2.2机器设备抵账 抵账部门在抵入资产前必须详细填写“抵账资产申请单”及情况说明，上报资产主管部门；由其组织对抵账资产进行检验，查验抵账资产实际状况及票证是否齐备（车辆需有行车证、车籍档案、完税证明、年检合格证）、是否存在抵押。对符合入账条件的上报主管经理，批准后提交董事会审议决策。
资产类备抵科目
资产类备抵科目（减的关系）：坏账准备，存货跌价准备，持有至到期投资减值准备，长期股权投资减值准备，累计折旧，固定资产减值准备，累计摊销 所有者权益：实收资本，资本公积，盈余公积，利润分配 收入类会计科目：主营业务收入，其他业务收入，投资收益，营业外收入，公允价值变动损益 费用类会计科目：主营业务成本，其他业务成本，销售费用，管理费用，财务费用（期间费用），资产减值损失，营业外支出，营业税金及附加 利润类会计科目：本年利润 资产+费用=负债+所有者权益+收入 日常活动中持有以备出售 初始计量：外购—买价（增值税发票不含税价格）+相关税费（不可抵扣）+运输费+保险费+其他（仓储，包装，运输途中合理损耗，入库前挑选整理费） *发票两张：货款，运费---增值税发票，可抵扣，不计入成本 委托外单位加工（委托加工物资科目）--收回委托加工物资计入成本（3个一点，2个不一定） =实际耗用材料+加工费+往返运杂费（一定） 2个不一定—消费税---连续生产应税消费品：应交税费-应交消费税（可抵扣） ---直接销售或连续生产非应税消费品—计入委托加工物资成本 —增值税：一般纳税人可抵扣，不计成本，小规模纳税人不可抵扣，计入存货成本 存货期末计量—资产负债表日，存货成本与可变现净值孰低计量---存货成本高于可变现净值时，可变现净值计量，同时差额计提存货跌价准备，计入当期损益 存货账目成本-可变现净值=‘存货跌价准备’科目余额—资产类科目减项（备抵科目） 1.产成品，商品—直接用于销售—可变现=估计售价-销售费用和相关税费 2.需要经过加工材料—a材料生产A产品---看A产品，A无跌价，按其a材料成本计量 B材料生产B产品---B产品跌价，材料减值---可变现净值=材料生产产成品的估计售价-至完工估计将要发生的成本（加工成本=直接人工+制造费用）-所生产产品的估计售和税 估计售价，签了合同价，没签市场价 计提减值 Dr 资产减值损失（费用类） Cr 存货跌价准备 转回：范围内转回，提100转100 Dr 存货跌价准cr资产减值损失 结转：计提完，部分已卖，结转销售成本是，结转计提 Dr 主营业务成本、存货跌价准备cr库存商品
财政部关于印发《银行抵债资产管理办法》的通知
财政部关于印发《银行抵债资产管理办法》的通知 【法规类别】银行综合规定 【发文字号】财金[2005]53号 【发布部门】财政部 【发布日期】2005.05.27 【实施日期】2005.07.01 【时效性】现行有效 【效力级别】部门规范性文件 财政部关于印发《银行抵债资产管理办法》的通知 （财金[2005]53号） 国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口银行，中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国建设银行，中国建银投资有限责任公司，交通银行，招商银行，中国民生银行，中国国际信托投资公司，中国光大（集团）总公司，中国民族国际信托投资公司，中煤信托投资有限责任公司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为规范银行抵债资产管理，避免和减少资产损失，及时化解金融风险，促进银行稳健经营和健康发展，现将《银行抵债资产管理办法》印发给你们，请遵照执行。 请各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）将本办法转发给所辖各银行和其他相关金融机构执行，并做好监督管理工作。
附件：银行抵债资产管理办法 二00五年五月二十七日 附件： 第一章总则 第一条为规范抵债资产管理，避免和减少资产损失，及时化解金融风险，根据国家有关法律法规，制定本办法。 第二条本办法适用于经中国银行业监督管理委员会批准，在中华人民共和国境内依法设立的政策性银行和商业银行（以下简称“银行”）。信托投资公司、财务公司、金融租赁公司和信用社比照执行。 第三条本办法所称抵债资产是指银行依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。 本办法所称以物抵债是指银行的债权到期，但债务人无法用货币资金偿还债务，或债权虽未到期，但债务人已出现严重经营问题或其他足以严重影响债务人按时足额用货币资金偿还债务，或当债务人完全丧失清偿能力时，担保人也无力以货币资金代为偿还债务，经银行与债务人、担保人或第三人协商同意，或经人民法院、仲裁机构依法裁决，债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿银行债权的行为。 第四条本办法所称抵债资产入账价值是指银行取得抵债资产后，按照相关规定计入抵债资产科目的金额。
备抵科目
?在备抵科目中哪些是可以转回的？哪些是不能转回的？ ?以下为非特殊行业的减值准备 ?流动资产有 ?存货跌价准备（可） ?坏账准备（可） ?非流动资产有 ?可供出售金融资产减值准备（可） ?持有至到期投资减值准备（可） ?长期股权投资减值准备（不可） ?投资性房地产减值准备按成本模式计量（不可） ?固定资产减值准备（不可） ?在建工程减值准备（不可） ?无形资产减值准备（不可） ?商誉减值准备（不可） ?所有资产处置时对减值准备备抵科目的处理办法是一样的，所谓可以转回是指在资产处置前当发生原计提的减值现象不再存在，应在当期转回。 ?总结可转的几条规律 ?1、流动性强 ?2、有活跃的交易市场 ?3、可收回金额可靠计量 ?4、审计容易追踪 5、综合以上，企业操纵利润的机会变小 备抵账户亦称抵减账户，是用来抵减被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。其调整方式，可用下列计算公式表示： 被调整账户余额－调整账户余额＝被调整账户的实际余额 因此，被调整账户的余额与备抵账户的余额一定是相反的方向：如果被调整账户的余额在借方，则备抵账户的余额一定在贷方；反之亦然。 备抵账户，按照被调整账户的性质，又可分为资产备抵账户和权益备抵账户两类。 存货跌价准备是存货（包括原材料、库存商品、等科目）的备抵科目。除此之外，在企业会计中，主要备抵科目还包括有： 1.坏帐准备，是应收帐款和其他应收款科目的备抵科目 2.短期投资跌价准备，是短期投资科目的备抵科目 3.长期投资减值准备，是长期股权投资、长期债权投资科目的备抵科目 4.累计折旧，是固定资产科目的备抵科目 5.固定资产减值准备，是固定资产科目的备抵科目 6.在建工程减值准备，是在建工程科目的备抵科目 7.无形资产减值准备，是无形资产科目的备抵科目 8.委托贷款——减值准备，是委托贷款科目的其他明细科目的备抵科目 抵减（备抵）账户： 是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。其调整方式如下列公式所示： 被调整账抵减账被调整账户（经济事项） 户余额–户余额 = 实际余额 抵减（备抵）账户包括:累计折旧,利润分配及八个减值准备账户.
固体废弃物处理规定
固体废弃物管理办法 1、目的 为减少固体废物对环境造成的污染，加强废弃物的管理，使固体废物的处置规范化。 2、职责 3.1生产部负责生产过程中产生的固体废弃物管理与处置。 3.2各部门按规定分类投放储存固体废弃物。 3、引用文件 中华人民共和国固体废物环境污染防治法。 4、工作程序 4.1产生固体废弃物的部门和个人，应当采取措施，防止或者减少固体废弃物对环境的污 染。收集、贮存、运输、利用、处置固体废弃物的单位和个人，必须采取防扬散、防流失、防渗漏或者其他防止污染环境的措施。 4.2根据公司的生产产品的过程，可能产生的固体废弃物按处理方式分可回收和不可回 收。 4.3固体废弃物的收集 4.3.1产生固体废弃物的各部门根据分类清单，将固废物按类别暂放在指定区域或垃圾 桶。 4.3.2指定的清运负责人定期将固体废弃物送往公司指定集中存储地点。 4.4固体废弃物的存放 4.4.1对不同的废弃物进行分类存放。 4.4.2存放容器或区域需设置标识，避免发生乱倒、乱放现象，造成环境污染。各部门负 责本区域的收集与标识, 生产部负责集中存放地的设置与标识。 4.4.3安环科指定专人监督管理，进行严格标识，分类存放，防止发生废弃物乱堆及洒落 现象，保持地面清洁。 4.4.4固体废物存放收集应防止雨淋、散扬。 4.5固体废弃物的处置 4.5.1废弃物的处置原则： a.优先考虑资源的再利用问题，减少对环境的污染。
b.处置过程中，不应对环境造成二次污染。 c.对于办公耗材或其它废料，首先由采购部门与供应商协商，是否由供应商回收。 d.处置情况要建立台帐，加以记录和统计。 e.回收或存储地点转移的运输过程中不得沿途丢弃，遗撒固废物。 4.5.2对有回收价值的金属废料、废纸板、废塑料等废弃物及时处理给废旧物资回收公司 或相关供应商。 4.5.3对没有回收价值的废弃物和生活垃圾一起，送到生活垃圾箱，不得随意倾掷，垃圾 箱内的生活垃圾按市政环卫部门要求清运。 4.5.4生产部和安环科需经常检查固体废弃物的存放和处置情况，发现问题及时纠正解 决，并作好记录。 固废分类清单 说明：以上清单只是提供指引并不全面，还有其他未列的废弃物都应分类，如有疑问可以咨询生产部。 广北炭黑有限责任公司 生产技术部 2018.6.14
资产类的备抵科目会计处理
资产类的备抵科目（虽然属于资产类科目，但是增加记在贷方，减少记在借方） 1.累计折旧：（是固定资产科目的备抵科目）固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧的会计处理应该是： 借：管理费用等 贷：固定资产 但是如果这样进行记录，“固定资产”账户的金额会随着折旧的计提而逐渐减少，其余额反映的是固定资产的净值，固定资产的原值在账户中就无法反映出来，折旧的累计数额也在账户中得不到反映。为解决这个问题，就专门设置“累计折旧”账户，在计提折旧反映固定资产价值减少时，用“累计折旧”账户来代替“固定资产”账户，计入“累计折旧”账户的贷方。分录为： 借：管理费用等 贷：累计折旧 所以，折旧意味着固定资产价值的减少，计提折旧后，累计折旧增加了，固定资产的净值减少了。贷记“累计折旧”账户只是形式，其实质是贷记“固定资产”账户。因此，累计折旧增加即固定资产价值减少，计入资产类账户（“累计折旧”账户）的贷方，反之，累计折旧减少，计入资产类账户的借方。这在实质上与资产类账户的结构是一致的。设置“累计折旧”账户后，计提折旧时，不减少“固定资产”账户的金额，“固定资产”账户始终反映固定资产的原值。同时，“累计折旧”账户的贷方余额可以反映固定资产的累计折旧数额。此外，“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额可以得到固定资产的净值。 2.累计摊销：（无形资产科目的备抵科目）类似于累计折旧 3.坏账准备：坏帐准备是应收帐款（含其他应收款，下同）的备抵科目。在计提坏帐准备时，隐含着确认坏帐损失的含义，也就是说应收帐款收不回来了，需要作减记处理。但是因为应收帐款实际上并未真的发生坏帐，这里只是一种预估而已，因此不能直接减记应收帐款的帐面余额。于是，将这些减记的金额，计入“坏帐准备”科目，作为应收帐款的备抵科目。这样看，坏帐准备虽然是一个资产类科目，但是由于其是另一资产类科目：应收帐款的备抵科目，所谓的备抵就是“减去”的意思，正是由于是“减去”，按照数学正负计算法则，坏帐准备科目的借贷方的增减关系与一般资产类科目正好相反，即坏帐准备的贷方为“增加”。 坏账准备是资产类应收帐款的备抵帐户，这是根据谨慎性原则，在期末先将应收帐款余额按一定比例计提坏帐准备，计提的坏帐准备作为费用处理： 借：管理费用 贷：坏帐准备 在资产负债表中坏帐准备的贷方数作为应收帐款余额的抵减。 当发生坏帐时： 借：坏帐准备
公司危险废物贮存处置管理规定
公司危险废物贮存处置管理规定 一、目的 为加强公司危险废物的处置管理，防止污染环境，实现危险废物处置管理的制度化、规范化，根据《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》及《废弃危险化学品污染环境防治办法》等相关法律法规，特制定本规定。 二、适用范围 （一）危险废物定义 公司在生产过程中所产生的，列入《国家危险废物名录》或根据国家规定的危险废物鉴别标准和鉴别方法认定的废弃物及其污染物。主要包括废油漆桶、油漆渣、废矿物油、废带油棉纱、废活性炭、带油（漆）过滤棉、废原子灰固化剂及其包装八类。 （二）适用范围 本管理规定适用于公司范围内危险废物的产生、收集、贮存、转移和处置等活动。 三、管理规定 （一）危险废物的容器和包装物以及收集、暂存、转移、处置危险废物的设施、场所，必须设置危险废物识别标志。 （二）禁止车间随意使用（如做垃圾桶等）、倾倒、堆置危险废物，必须放入指定的危废库。空酒精桶、空树脂桶、空矿物油桶等由原生产厂家回收的包装物与其他危废分库存放，也不得用作他用。 （三）禁止将危险废物混入非危险废物中收集、暂存、转移、处
置，收集、贮存、转移危险废物时，严格按照危险废物特性分类进行，防止混合收集、贮存、运输、转移性质不相容且未经安全性处置的危险废物。 （四）除空酒精桶、树脂桶、矿物油桶等厂家回收的危废外，其他危废需要转移时，必须按照相关规定办理危险废物转移联单，未经批准，不得进行转移。 （五）根据生产实际情况，安全、有效地处理好停电和处理紧急事故过程中产生的危险废物，杜绝环境污染事故的发生。 （六）各车间负责本车间所产生的危险废物的收集、分类、标示和数量登记工作，在收集、分类、标示工作过程中，要严格按照有关要求，对操作人员进行必要的危害告知培训，督促操作人员佩戴必要的安全防护用品。 （七）各车间对本车间产生的危险废物进行严格管理，对本车间所产生的危险废物进行详细的登记，填写《危险废物产生贮存台账》，并对危险废物的贮存量及时上报安环部。 （八）各车间对危险废物暂时贮存场所要加强管理，定期巡检，确保危险废物不扩散、不渗漏、不丢失等。 （九）危险废物产生时，所在车间要做好职工的劳动防护工作，禁止出现职业危害事故的发生，危险废物产生后，要及时运至贮存场所进行贮存。 （十）安环部制定危险废物事故应急救援预案，定期进行事故演练。发生危险废物污染事故或者其他突发性事件，应当按照应急预案消除或者减轻对环境的污染危害，及时通知可能受到危害的部门
中国银行抵债资产处置管理 办法
中国银行抵债资产处置管理办法(试行) 时间：2011-01-21 第一章 总则 第二章 关于处置工作的具体规定 第三章 抵债资产处置方案的审批 第四章 中介机构管理 第五章 责任的认定原则 第六章 附则 为促进和规范抵债资产处置工作，防范抵债资产处置过程中的道德风险，最大限度回收不良资产，根据国家有关法律法规及《中国银行以物抵债管理办法（试行）》、《中国银行以物抵债业务会计核算手续》、《中国银行抵债资产变现损失核销办法（试行）》等文件规定，制定本办法。 第一章 总则 第一条 本办法适用范围 本办法适用于中国银行国内机构抵债资产处置工作。 处置抵押物、质押物及法院查封资产的，可以参照本管理办法的规定执行。 银行出售固定资产、无形资产、低值易耗品等自用资产的，按照总行有关规定执行，不适用本办法。 将抵债资产转为本行固定资产、无形资产、低值易耗品的，按照总行有关规定执行，不适用本办法。 海外机构抵债资产处置工作管理办法另行制定，在有关管理办法出台前，可以参照本办法执行，但本办法中与当地监管法规不一致的规定除外。 第二条 及时原则 抵债资产处置工作应坚持及时原则，不得为掩盖损失或出于其他考虑而人为拖延变现。 第三条 公开透明原则 抵债资产处置工作应当坚持公开透明原则，注意防范道德风险，严禁搞暗箱操作。 第二章 关于处置工作的具体规定 第四条 处置时限要求 根据抵债物变现难度的大小，将抵债物划分为易变现物和难变现
物，处置时限分别为： （一）易变现物的处置时限 易变现物应当自取得之日起立即着手变现，原则上应自取得之日起六个月内处置完毕； 六个月内处置完毕确有困难的，可以适当延长处置时限，但最多只能延长六个月；期限延长方案及下一步处置计划应及时向本行资产处置委员会报告。 （二）难变现物的处置时限 难变现物应当在取得后及时制定处置计划，积极采取必要的、有效的手段寻找买家，原则上应当自取得抵债物之日起一年内变现； 但大宗房地产、大型厂房、大型专用机器设备等资产确实无法在一年内变现的，在一年期限届满前应提出下一步的处置计划和处置时限，报本行资产处置委员会批准后可以适当延长处置期限，但原则上只能延长一年；如需要延长一年以上的，应报总行资产保全部批准。 （三）现有物资处置时限的掌握标准 对于本办法出台前取得的抵债物，其处置期限从本办法下发之日起计算，并按照前两项规定的处置时限从严掌握。 第五条 处置方式 抵债资产可以通过拍卖、招标、协议转让、公开市场出售、委托专业机构等方式进行处置。 第六条 处置方式的选择 抵债物的处置应优先采用拍卖、招标方式； 日用品、纺织品等低值大众化消费品可以采用公开市场销售方式进行处置； 由于资产本身专用性过强、潜在购买者过少等原因，确实不适宜采用拍卖和招标方式进行处置的，可以采用协议转让方式进行处置； 在条件成熟的情况下，各行应积极采用委托专业机构处置的方式。在委托专业机构进行处置的情况下要注意防范道德风险的发生，并保留处置过程中重大事项的决定权。 第七条 处置过程的公开化 在采用拍卖、招标、协议转让方式处置抵债物的情况下，应利用广告、公告、在全体员工中公布等方式，做到购买方寻找过程的充分公开化； 在委托专业机构处置的情况下，应监督受托方做到购买方寻找过程的充分公开化； 抵债物的购买方原则上不得为原债务人或其关联方。 第八条 公平对待
第5章账户分类 习题
第5章账户分类 一、名词解释 1．账户分类2．盘存账户3．结算账户4．跨期摊提账户 5．备抵账户6．财务成果账户 二、填空题 1．账户按经济内容分类是分类。 2．账户按分类是账户按用途和结构分类的；而账户按用途和结构分类是对账户按分类的必要补充。 3．账户按经济内容分类，可分为、、、和等五大类。 4．账户按用途和结构可分为、、、、、、、和等9类。 5．结算账户按具体的结构又可以分为、和账户。6．跨期摊提账户主要有账户和账户。 7．调整账户按其调整方式不同，可分为账户、账户和账户。8．“原材料”账户按经济内容分类，它是账户；按用途和结构分类，它是账户。 9．“应付账款”账户按经济内容分类，它是账户；按用途和结构分类，它是账户。 10．当备抵附加账户的余额与被调整账户的余额在方向时，其调整方式与账户相同；当备抵附加账户的余额在方向时，其调整方式与账户相同。三、判断题 1．备抵调整账户余额的方向与被调整账户余额的方向相反。（） 2．所有明细分类账户可用来补充登记说明所有总分类账户。（） 3．备抵账户与被调整账户的关系可用下列公式表示，备抵账户余额-被调整账户余额=被调整账户实际余额。（） 4．对资产账户来说，被调整账户的借方余额为A，备抵账户的贷方余额为B，则调整后的实有额=A-B。（） 5．跨期摊提账户的特点是这类账户反映的费用支付或使用比较集中且数额较小，而费用的摊销或提取则比较分散。（） 6．调整账户的余额与被调整账户的余额方向相反。（） 7．“坏账准备”按用途结构划分，属于跨期摊提账户。（） 8．“累计折旧”账户的余额表示累计已提取的折旧额，是“固定资产”账户的一个备抵账户。（） 9．“主营业务收入”账户按用途结构来划分属于计价对比账户。（） 10．总分类账户和明细分类账户所反映的奶奶内容相同，只是提供指标的详细程度不同。（） 四、单项选择题 1．盘存账户一般属于（）。 A．资产性质的账户B．负债性质账户C．成本费用类账户D．收入成果类账户2．调整账户余额始终与被调整账户余额在不同方向时，是（）。 A．附加账户B．备抵账户C．对比账户D．集合分配账户 3．以下各个账户属于调整账户的是（）。 A．应付职工薪酬B．应交税费C．累计折旧D．预提费用
《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》讲解
《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》讲解 单项选择题（共5题） 1. 《政府会计制度》实施后，不再执行现行行政事业单位会计制度，包括（）。《事业单位会计制度》和《行政单位会计制度》 2. 预算会计中的收入类科目（9个）与原制度的类似，同财务会计中的收入科目（11个）基本对应。增加了（）科目。债务预算收入 3. 预算会计的收入共设置了9个会计科目。下列选项中属于行政单位的会计科目的是（）。 财政拨款预算收入 4. 下列选项中，不属于资产负债表重要项目的是（）。非同级财政拨款收入 5. 在政府会计改革的背景下，2017年11月财政部印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，自（）起施行。2019年1月1日 判断题（共5题） 6. 政府会计由政府预算会计和政府财务会计“双功能”构成，两者适度分离又相互衔接。（）正确 7. 预算会计中的支出类科目与原制度的类似，同财务会计中的费用类科目没有明确的对应关系。（） 正确 8. 目前行政事业单位多项会计制度并存、会计政策不一致。（）正确 9. 政府财务会计的计量，主要是资产和负债的计量。（）正确 10. 财务会计是指以收付实现制为基础对政府发生的各项经济业务和事项进行会计核算，反映和监督政府财务状况、运行情况等信息的会计。（）错误 单项选择题（共5题）
1.财务会计充实了资产的核算，补充了一些原制度没有的会计科目。其中不 包括（）。 自然资源资产 2. 预算会计的收入共设置了9个会计科目。下列选项中属于行政单位的会计科目的是（）。 财政拨款预算收入 3. 财务会计中的收入类科目与原制度的类似，主要对原制度下的“其他收入”科目进行了拆分。其中，单独设置了（）科目。非同级财政拨款收入 4. 某单位直接支付的财政应返还额度发生下列事项：年末，未完成支付的直接支付额度12500元；下年度，使用上年度直接额度支付款项7500元。则下列说法正确的是（）。 年末的会计处理中，应贷：财政拨款收入 12500 5. 在会计核算层面，政府会计改革的总体思路，是在现有政府预算会计的基础上建立政府财务会计。实现政府会计的（）“双功能”。预算管理与财务管理 判断题（共5题） 6. 同级财政的拨款是行政事业单位的主要（重要）收入来源。拨款方式包括财政授权支付和财政直接支付。（）正确 7. 预算会计是以权责发生制为基础，对政府预算执行过程中发生的全部收入和全部支出进行会计核算，主要反映和监督预算收支执行情况的会计。（）错误 8. 预算会计以权责发生制为主要确认基础，侧重满足预算管理的需要。（）错误 9. 单位应当按照及时性原则，对本年度发生的各类影响收入（预算收入）和费用（预算支出）的业务进行适度归并和分析，披露将年度预算收入支出表中“本年预算收支差额”调节为年度收入费用表中“本期盈余”的信息。（）错误 10. 财务会计是指以收付实现制为基础对政府发生的各项经济业务和事项进行会计核算，反映和监督政府财务状况、运行情况等信息的会计。（）错误 单项选择题（共5题） 1. 预算会计中的结余类科目与原制度的类似，同财务会计中的净资产（盈余）科目有较大差异。为应用平行记账方法，设计了（）科目。资金结存 2. 关于固定资产业务的会计操作，下列选项中，说法正确的是（）。 财务会计取得时记入固定资产，计提折旧时记入业务活动费用或单位管理费用等 3. 应付账款核算单位因购买物资、接受服务、开展工程建设等而应付的偿还期
废弃物处理管理办法
1.目的 为使废弃物的存放及处置规范化，减少废弃物对环境的污染，特制定本管理办法。 2. 范围 本办法规定废弃物处理的管理办法。 本办法适用于废弃物的管理。 3. 定义 4 管理组织 综合事务部负责生活垃圾站的管理工作。 安全环保部负责生产垃圾站的管理及金属固废、废包装材料及其它类废弃物的处置。 各单位负责本单位废包装（原料、产品﹑其它）材料的储存管理。 相关单位负责其它类废弃物的管理。 财务部负责对公司废弃物的处置在资金、帐目上的管理工作。 5. 工作内容 废弃物存放点 5.1.1 生活垃圾、含油废弃物、废滤布、废电池、废荧光灯管存放点（以下简称生活垃圾站），生活垃圾站为占地 30㎡的固定建筑物。 5.1.2 金属固废存放点（以下简称生产垃圾站），生产垃圾站为占地300㎡的固定场所。 5.1.3废弃电池存放点。 5.1.4各单位废包装材料（包括原料包材、产品包材和其它包材）存放点。 5.1.5各单位废弃油品存放点。 5.1.6各单位废弃化学危险品存放点。 5.1.7 废弃物存放点要做到地面硬化、防雨、防晒、防火、防泄漏。 生活垃圾站管理 5.2.1 各单位产生的生活垃圾、含油废弃物、废滤布、废电池、 废荧光灯管随时送往生活垃圾站。综合事务部每天早晨、下午两次对公司院内环境进行清扫，将垃圾集中于生活垃圾站。 5.2.2 安全环保部设专人负责垃圾的分拣工作，分拣出的金属集中交生产垃圾站。分拣出含油废弃物集中存放，集中送往 区垃圾转运站处置，荧光灯管设固定桶放置，定期交生产垃圾站定置点暂存。 5.2.3综合事务部在公司大门口及生活垃圾站设立环保废电池存放点（收集桶），并负责
银行抵债资产处置管理办法
ⅩⅩ银行抵债资产处置管理办法(试行) 第一章总则 第二章关于处置工作的具体规定 第三章抵债资产处置方案的审批 第四章中介机构管理 第五章责任的认定原则 第六章附则 为促进和规范抵债资产处置工作，防范抵债资产处置过程中的道德风险，最大限度回收不良资产，根据国家有关法律法规及《ⅩⅩ银行以物抵债管理办法（试行）》、《ⅩⅩ银行以物抵债业务会计核算手续》、《ⅩⅩ银行抵债资产变现损失核销办法（试行）》等文件规定，制定本办法。 第一章总则 第一条本办法适用范围 本办法适用于ⅩⅩ银行国内机构抵债资产处置工作。 处置抵押物、质押物及法院查封资产的，可以参照本管理办法的规定执行。 银行出售固定资产、无形资产、低值易耗品等自用资产的，按照总行有关规定执行，不适用本办法。 将抵债资产转为本行固定资产、无形资产、低值易耗品的，按照总行有关规定执行，不适用本办法。
海外机构抵债资产处置工作管理办法另行制定，在有关管理办法出台前，可以参照本办法执行，但本办法中与当地监管法规不一致的规定除外。 第二条及时原则 抵债资产处置工作应坚持及时原则，不得为掩盖损失或出于其他考虑而人为拖延变现。 第三条公开透明原则 抵债资产处置工作应当坚持公开透明原则，注意防范道德风险，严禁搞暗箱操作。 第二章关于处置工作的具体规定 第四条处置时限要求 根据抵债物变现难度的大小，将抵债物划分为易变现物和难变现物，处置时限分别为： （一）易变现物的处置时限 易变现物应当自取得之日起立即着手变现，原则上应自取得之日起六个月内处置完毕； 六个月内处置完毕确有困难的，可以适当延长处置时限，但最多只能延长六个月；期限延长方案及下一步处置计划应及时向本行资产处置委员会报告。 （二）难变现物的处置时限 难变现物应当在取得后及时制定处置计划，积极采取必要的、有效的手段寻找买家，原则上应当自取得抵债物之日起一年内变现；
政府会计准则及解读
政府会计准则——基本准则 为了积极贯彻落实党的十八届三中全会精神，加快推进政府会计改革，构建统一、科学、规范的政府会计标准体系和权责发生制政府综合财务报告制度，2015年10月23日，楼继伟部长签署财政部令第78号公布《政府会计准则——基本准则》(以下称《基本准则》)，自2017年1月1日起施行。 以下是《政府会计准则——基本准则》全文： 第一章总则 第一条为了规范政府的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》和其他有关法律、行政法规，制定本准则。 第二条本准则适用于各级政府、各部门、各单位(以下统称政府会计主体)。前款所称各部门、各单位是指与本级政府财政部门直接或者间接发生预算拨款关系的国家机关、军队、政党组织、社会团体、事业单位和其他单位。军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体，不适用本准则。 第三条政府会计由预算会计和财务会计构成。预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。财务会计实行权责发生制。 第四条政府会计具体准则及其应用指南、政府会计制度等，应当由财政部遵循本准则制定。第五条政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。决算报告的目标是向决算报告使用者提供与政府预算执行情况有关的信息，综合反映政府会计主体预算收支的年度执行结果，有助于决算报告使用者进行监督和管理，并为编制后续年度预算提供参考和依据。政府决算报告使用者包括各级人民代表大会及其常务委员会、各级政府及其有关部门、政府会计主体自身、社会公众和其他利益相关者。财务报告的目标是向财务报告使用者提供与政府的财务状况、运行情况(含运行成本，下同)和现金流量等有关信息，反映政府会计主体公共受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出决策或者进行监督和管理。政府财务报告使用者包括各级人民代表大会常务委员会、债权人、各级政府及其有关部门、政府会计主体自身和其他利益相关者。 第六条政府会计主体应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。 第七条政府会计核算应当以政府会计主体持续运行为前提。 第八条政府会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，按规定编制决算报告和财务报告。会计期间至少分为年度和月度。会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。 第九条政府会计核算应当以人民币作为记账本位币。发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量，同时登记外币金额。 第十条政府会计核算应当采用借贷记账法记账。 第二章政府会计信息质量 第十一条政府会计主体应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。 第十二条政府会计主体应当将发生的各项经济业务或者事项统一纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映政府会计主体预算执行情况和财务状况、运行情况、现金流量等。 第十三条政府会计主体提供的会计信息，应当与反映政府会计主体公共受托责任履行情况以及报告使用者决策或者监督、管理的需要相关，有助于报告使用者对政府会计主体过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 第十四条政府会计主体对已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后。 第十五条政府会计主体提供的会计信息应当具有可比性。同一政府会计主体不同时期发生的相同或者相似的经济业务或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当将变更的内容、理由及其影响在附注中予以说明。不同政府会计主体发生的相同或者相似的经济
以物抵账管理办法
文件代码：QCR/C·03Z·2505 页码：1/5 1目的和适用范围 为加强公司以物抵账业务的管理，使之程序化、规范化，特制定本办 法。 本办法适用于公司范围内所有的以物抵账业务。 2职责 2.1财务部负责本办法的编写、修改及解释。 2.2开发建设公司负责入网建设费和工程款项的以物抵账手续办理、 抵账物资的保管、移交。 2.3热费收缴单位负责热费以物抵账手续的办理，抵账物资的保管和 移交。 2.4其他单位负责本部门对外经济往来事项中的以物抵账手续办理。 2.5物资部负责以物抵账入库物资的验收、存储和管理工作。 2.6财务部负责以物抵账的审批申报及账务处理工作。 2.7生产部负责抵账设备的技术、质量鉴定及抵账设备的管理工作。 2.8物业公司负责抵账房屋相关文件的管理、房屋土地资产的实物管 理。 2.9综合计划部负责水电费抵账业务的相关手续的登记管理工作。 2.10涉及抵账业务的单位，要配合做好相关工作。 3工作流程 3.1债权抵入业务的管理 3.1.1抵账原则 3.1.1.1以实物抵偿债权(热费、参建费、工程款等)，必须是对方存 在资金周转困难，确认无法收回货币资金的情况下，报公司班子联席会议
文件代码：QCR/C·03Z·2505 页码：2/5 审批后，方可以物抵账。 3.1.1.2以物抵账要以公司的整体利益为重，坚持抵账物资能够生产 自用、内部消化、变现、抵出，经检验不符合质量标准要求的，一律不得 抵入。 3.1.1.3 所有抵账物必须在签订协议后一个月内交付集团公司相关 资产管理部门，任何单位、个人不得私自滞留。 3.1.2抵账程序 3.1.2.1抵账资产价值的审批界定 抵入价值50万元以下的资产（包括：设备或物资、房屋或土地），由财务部负责委托资产评估机构进行评估，负责对评估项目进行备案，抵入单位按评估值拟定以物抵帐协议，报企业策划部审定通过后实施，并报财务部备案。 抵入价值50万元以上的资产（包括：设备或物资、房屋或土地），除履行上述程序外，还要上报国资委备案、审批后取得出资人意见书。 3.1.2.2机器设备抵账 抵账部门在抵入资产前必须详细填写“抵账资产申请单”及情况说明，上报资产主管部门；由其组织对抵账资产进行检验，查验抵账资产实际状况及票证是否齐备（车辆需有行车证、车籍档案、完税证明、年检合格证）、是否存在抵押。对符合入账条件的上报主管经理，批准后提交董事会审议决策。 3.1.2.3土地抵帐 抵入单位提出抵入申请，由物业公司组织对抵账资产核准其入帐条
《政府会计准则-基本准则》全文及讲解
《政府会计准则-基本准则》全文及讲解 政府会计准则——基本准则 第一章总则 第一条为了规范政府的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》和其他有关法律、行政法规，制定本准则。 第二条本准则适用于各级政府、各部门、各单位（以下统称政府会计主体）。 前款所称各部门、各单位是指与本级政府财政部门直接或者间接发生预算拨款关系的国家机关、军队、政党组织、社会团体、事业单位和其他单位。 军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体，不适用本准则。 第三条政府会计由预算会计和财务会计构成。 预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。 财务会计实行权责发生制。 第四条政府会计具体准则及其应用指南、政府会计制度等，应当由财政部遵循本准则制定。 第五条政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。 决算报告的目标是向决算报告使用者提供与政府预算执行情况有关的信息，综合反映政府会计主体预算收支的年度执行结果，有助于决算报告使用者进行监督和管理，并为编制后续年度预算提供参考和依据。政府决算报告使用者包括各级人民代表大会及其常务委员会、各级政府及其有关部门、政府会计主体自身、社会公众和其他利益相关者。
财务报告的目标是向财务报告使用者提供与政府的财务状况、运行情况（含运行成本，下同）和现金流量等有关信息，反映政府会计主体公共受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出决策或者进行监督和管理。政府财务报告使用者包括各级人民代表大会常务委员会、债权人、各级政府及其有关部门、政府会计主体自身和其他利益相关者。 第六条政府会计主体应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。 第七条政府会计核算应当以政府会计主体持续运行为前提。 第八条政府会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，按规定编制决算报告和财务报告。 会计期间至少分为年度和月度。会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。 第九条政府会计核算应当以人民币作为记账本位币。发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量，同时登记外币金额。 第十条政府会计核算应当采用借贷记账法记账。 第二章政府会计信息质量要求 第十一条政府会计主体应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。 第十二条政府会计主体应当将发生的各项经济业务或者事项统一纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映政府会计主体预算执行情况和财务状况、运行情况、现金流量等。 第十三条政府会计主体提供的会计信息，应当与反映政府会计主体公共受托责任履行情况以及报告使用者决策或者监督、管理的需要相关，有助于报告使用者对政府会计主体过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 第十四条政府会计主体对已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后。
废弃物处置规章制度
篇一：废弃物处置管理制度 废弃物处置管理制度 1、安排专人负责餐厨废弃物的处置、收运、台账管理工作； 2、将餐厨废弃物分类放置，做到日产日清； 3、严禁乱倒乱堆餐厨废弃物，禁止将餐厨废弃物直接排入公共水域或倒入公共厕所和生 活垃圾收集设施； 4、餐厨废弃物应当实行密闭化运输，运输设备和容器应当具有餐厨废弃物标识，整洁完 好，运输中不得泄漏、撒落； 5、禁止将餐厨废弃物交给未经相关部门许可或备案的餐厨废弃物收运、处置单位或个人 处理； 6、不得用未经无害化处理的餐厨废弃物喂养畜禽； 7、建立餐厨废弃物产生、收运、处置台账，详细记录餐厨废弃物的种类、数量、去向、 用途等情况，并定期向餐饮服务监督管理部门及环保部门报告； 8、企业负责人应实时监测单位餐厨废弃物的处置管理，并对处置行为负责。 篇二：废弃物管理制度 废弃物管理制度 1.目 的为了确保公司环境方针和环境目标得到有效实现，特制定本管理办法。 2. 适用范围 本制度适用于本公司内生活、施工生产的各类废弃物的处置。 3. 职责 3.1公司总经理办公室为归口管理部门，负责公司本部办公、生活产生的废弃物管理和日 常的监督检查； 3.2各部门管理本部门产生的废弃物；废墨盒统一由设备材料部负责回收。 4. 管理范围 4.1可回收利用废弃物的处置：如废包装物、废物、废金属。 4.2不可回收无毒无害废弃 物的处置：如生活垃圾、建筑垃圾。 4.3不可回收有毒有害废弃物的处置：如废化学危险品， 废药品、废电池、废日光灯管、废油漆听等。 5. 管理办法（按不同类型处理） 5 废油料，将废油分类桶装，隔离后作明显标识后堆放，堆放期间由各部门负责管理，联系 回收商回收； 5.3不可回收无毒无害废弃物的处理。 5.3.1生活垃圾：各部门产生的生活垃圾存放在各自的生活垃圾桶内，每天将生活垃圾送 至生活垃圾堆放处； 5.3.2建筑垃圾：由各部门委托有资质部门定期清运； 5.4不可回收有毒有害废弃物的处 理： 5.4.1办公、生活废弃物（含油抹布、废油桶、废药品、化学品等）放入 固定堆放处，联系有资质单位处置； 5.4.2废电池、废日光灯管、废油漆听、废胶水、清洁剂罐等，各部负责联系有资质的单 位处置，办理接收手续；废墨盒交设备材料部负责回收，做好相应记录。 5.5在废弃物集中堆放处要有消防设施或消防器材。废油品、化学品，危险品的堆放应有 场地和消防安全通道，并定期检查。 5.6各类废弃物堆放处要有防扬散设施，地面须经防渗漏处理，防止二次污染。 5.75.8对不可回收的有 a； b； c d、对其废弃物回收处理进行了解，必要时对其进行跟踪。 篇三：废弃物处理与管理制度 废弃物处理与管理制度
银行抵债资产管理办法模版
抵债资产管理办法 编制部门： 版次号： 生效日期：
目录 修改与审批记录.............................................................................................................. 错误！未定义书签。第一章总则 .. (3) 第二章组织职责 (3) 第三章相关术语与定义 (3) 第四章工作程序 (4) 第五章检查与监督 (12) 第六章统计分析与改进 (12) 第七章附则 (12) 附件 (12) 附件1《抵债资产情况调查及交接表》 (14) 附件2.《抵债资产管理台账》 (15)
第一章总则 第一条为规范xx银行（以下简称“本行”）对抵债资产接收、处置等环节的管理，确保以物抵债工作始终遵循“严格控制、合理定价、妥善保管、及时处置”的管理原则，依照《银行抵债资产管理办法》及相关规定，特制订本办法。 第二条本办法适用于本行各类以物抵债及相关业务的管理。 第二章组织职责 第三条董事会为本行抵债资产管理的最高决策和审批机构。 第四条董事会风险管理委员会、董事长、行长在董事会的授权范围内，负责对抵债资产接收、处置等管理工作的审批 第五条总行信贷业务风险处置会议负责对抵债资产接收、处置等管理工作的审批。 第六条总行计财部负责抵债资产管理的归口管理工作。 第七条总行法律事务部负责制定、改进抵债资产管理流程，负责抵债资产的接收、处置等管理工作。 第八条总行会计结算部负责抵债资产相关业务使用的会计科目的审核工作。 第三章相关术语与定义 第九条相关术语与定义： (一)抵债资产，是指本行依法行使债权或担保物权而受偿于债务人（包括借款人、保证人等，下同）或第三人的实物资产或财产权利； (二)以物抵债，是指本行的债权到期，但债务人无法用货币资金偿还债务，或债权虽未到期，但债务人已出现严重经营问题或其他足以严重影响债务人按时足额用货币资产偿还债务，经本行与债务人或第三人协商同意，或经人民法院、仲裁机构依法裁决、债务人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿本行债权的行为；
三个备抵科目详细总结
13个备抵科目超详细总结 1）材料成本差异 在计划成本核算法下，是原材料(按计划成本入帐)的备抵科目，两者之和是材料的实际成本。2）存货跌价准备 是存货的备抵科目，反映原材料的历史成本以及市价成本，在期末对存货的计价所采用的方法.这种方法是为了使资产接近市场价值，促进有效利用。 3）坏账准备 坏账准备是应收账款科目的备抵科目；指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。 4）短期投资跌价准备 短期投资跌价准备是短期投资的备抵科目；指股份制企业在对短期投资的投资成本期末计价时，采用成本与市价孰低原则所产生的结果。反映企业已计提的短期投资跌价准备和短期投资的市场价值。短期投资跌价准备是企业在每年中期期末或年度终了，将股票、债券等短期投资的市价与其成本进行比较，而决定借记科目，贷记科目形式的方式。 5）长期投资减值准备 长期投资的价值减值是长期投资的备抵科目；指长期投资未来可收回金额低于账面价值所发生的损失。 长期投资减值准备是指：企业的长期股权投资和长期债权投资应当在每个会计期末按照账面价值与可收回金额孰低法的原则计量，对于可收回金额小于其账面价值的差额，应当计提长期投资减值准备，计入当期的投资损益之中。可收回金额大于长期投资的账面价值，一般不作账务处理，但若属于以前已计提减值准备的，其价值得以恢复的，则应在已计提的减值准备的限度之内进行冲减。 6）固定资产减值准备 所谓固定资产减值准备是固定资产的备抵科目；指由于固定资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。 《企业会计制度》第五十六条规定：“企业应当在期末对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额低于账面价值的，应当计提固定资产减值准备。” 可收回金额是指固定资产的销售净价与预期从固定资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。 账面价值指固定资产原值扣减已提累计折旧和固定资产减值准备后的净额。固定资产减值准备应当作为固定资产净值的减项反映。 7）累计折旧 累计折旧”账户属于固定资产的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。累计折旧指企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。该指标按会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列。固定资产折旧费用根据固定资产的原值和规定的折旧率计算确定，按照一定的标准分摊记入各期的间接费用和期间费用。生产车间用房屋建筑物、机器设备的折旧，作为间接费用，计入制造费用帐户，厂部行政用办公房屋的，计入管理费用帐户，由当期收入负担。折旧合计数计入“累计折旧”帐户的贷方。