《税务会计与纳税筹划》《税务会计学》课后练习题、期末考试题

增值税会计

一、单项选择题

1.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物用于在建工程

C.将自产货物用于换取生产资料

D.将购买的货物奖励给内部员工

【正确答案】：A

2.下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是（）。

A.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为

B.饭店提供餐饮服务并销售酒水

C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯

D.建材城销售建材并实行有偿送货上门

【正确答案】：B 选项B属于营业税的混合销售，应征收营业税。

3.某建材商店为小规模纳税人，2009年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为131200元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为( )元。

A.1101.36

B.5046.15

C.7426.42

D.3821.36

【正确答案】：D

应交增值税税额＝131200÷(1+3%)×3%＝3821.36(元)

4.某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2009年8月从某农场收购大豆100吨，农场开具的普通发票上注明金额30万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为( )万元。

A.0

B.2.6

C.2.8

D.3.9

【正确答案】：D 可以抵扣进项税＝30×13％＝3.9（万元）

5.某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。

A.1132.5

B.1158.75

C.1510

D.1525

【正确答案】：A 购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。

准予抵扣的进项税＝(10000×13%＋3000×7%)×(1－1/4)＝1132.5(元)

6．某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元，其记账采购成本是( )。

A．11050 B．8500 C．76500 D.73950

【正确答案】：D

7．某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣增值税进项税( )。

A．100元B．61．6元C．56元D．108元

【正确答案】：B

8．纳税人取得2003年10月1日以后开具的运输发票，应自开票之日起( )内向主管国家税务局申报计算抵扣增值税进项税，超期不得抵扣。

A．15天B．30天C．60天D．90天

【正确答案】：D

9．某小规模商业企业销售货物20800元，当期发出包装物收取押金520元，到期未收回包装物其押金1040元，当期应纳增值税为( )。

A．620.97元B．820元C．840元D．800元

【正确答案】：A

10．下列各项进项税额中，计算增值税时准予从销项税额中抵扣的是( )。

A．按照买价和13％的扣除率计算的购进免税农产品的进项税额

B．购进不动产的进项税额

C．用于集体福利的购进货物的进项税额

D．非正常损失的购进货物的进项税额

【正确答案】：A

11．家具厂销售货物30000元(不含税)同时送货上门，并收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为( )。

A．5100元B．5270元C．5245.30元D．5621.36元

【正确答案】：C

12．某企业(一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售电冰箱20台，每台旧冰箱的收购价为150元。每台新冰箱的市场售价为5000元(含税)，则该企业此项业务应纳增值税的销项税额为( )。A．14529．91元B．14500元C．17000元D．15529．91元

【正确答案】：A

13．下列各项中，属于增值税征收范围的是( )。

A．提供通信服务B．歌厅销售饮料、糖果

C．提供加工劳务D．提供旅游服务

【正确答案】：C

14.增值税一般纳税人发生的下列业务中，应当开具增值税专用发票的是( )。

A．向一般纳税人销售应税货物

B.向消费者销售应税货物

C．将自产货物用于个人消费

D．销售不动产

【正确答案】：A

二、判断题

1．纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。( )

【答案】：√

2．包装物逾期未收回但时间在1年以内的，不并人销售额征税。( )

【答案】：×

3．纳税人发生的购货运费有如购买运输劳务，按税法规定可以从当期销项税额中抵扣；但企业发生的销货运费，按规定则不能抵扣增值税进项税。( )

【答案】：×

4．已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。( )

【答案】：×

5．纳税人将购买时已缴纳了增值税的货物无偿赠送他人时，该批货物不得抵扣增值税进项税。( )

【答案】：×

6．纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，应一并计算缴纳增值税。( )

【答案】：×

7．纳税人兼营减、免税项目的，应单独核算减税、免税项目的销售额；未单独核算的不得享受减、免税待遇。( )

【答案】：√

8．增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票取得之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。( )

【答案】：√

9．对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。( )

【答案】：√

10．对增值税纳税人收取的会员费收入应征收增值税。( )

【答案】：×

三、计算及会计分录题

1．某企业2009年6月发生如下业务：

（1）5日，销售产品一批，含税售价12051元，货款已入账。

（2）10日，购进材料一批，取得增值税专用发票。价款2000元，税额340元。材料已入库，货款尚未支付。

（3）19日，接受委托加工业务，收取加工费3012.75元。

（4）30日，缴纳当月应交增值税。

要求：假设该企业为小规模纳税人（征收率为3%），编制相应的会计分录。

假设该企业为一般纳税人（税率为17%），编制相应的会计分录。

【答案】：

1、若该企业为小规模纳税人

借：银行存款12 051

贷：主营业务收入11700

应交税费——应交增值税351

借：原材料2340

贷：应付账款2340

借：银行存款3012.75

贷：其他业务收入2925

应交税费——应交增值税87.75

当月应交增值税=351+87.75=438.75（元）

借：应交税费——应交增值税438.75

贷：银行存款438.75

若该企业为一般纳税人

借：银行存款12 051

贷：主营业务收入10 300

应交税费——应交增值税（销项税额）1 751

借：原材料2000

应交税费——应交增值税（进项税额）340

贷：应付账款2340

借：银行存款3012.75

贷：其他业务收入2575

应交税费——应交增值税437.75

当月应交增值税=1715+437.75=2152.75（元）

借：应交税费——应交增值税（已交税金）2152.75

贷：银行存款2152.75

2、某机械厂2010年2月末未抵扣完的进项税额3000元，3月份发生下列经济业务：

(1)购入生产用A材料10吨，取得税控增值税发票，价款30000元，税款5100元，已开出并承兑商业汇票一张面值35100元，货物未入库；(材料按实际成本核算)

(2)购入生产用B材料10吨，取得税控增值税发票，价款10000元，税款1700元，款未付，货物已入库；

(3)支付A材料运杂费2000元，其中运输费1500元，建设基金200元，装卸费300元并取得运输发票。开出转账支票支付运杂费，材料验收入库。

(4)销售产品甲机器2台，开具增值税专用发票，不含税价款80000元；货物已发出，已办妥托收手续。

(5)开出支票支付甲机器运输费2000元并取得运输发票。

要求根据上述资料：(假设购进货物和运费的发票都已通过认证)

(1)编制有关会计分录；

(2)计算当期可以抵扣增值税进项税；

(3)计算当期增值税销项税；

(4)计算当期应纳增值税。

【答案】：

(1)编制有关会计分录

○1借:在途物资30 000

应交税费-应交增值税(进项税额) 5 100

贷:应付票据35 100

○2借:原材料10 000

应交税费-应交增值税(进项税额) 1 700

贷:应付账款11 700

○3借:在途物资1581

应交税费-应交增值税(进项税额) 119

贷:银行存款1700

借:原材料31 581

贷:在途物资31581

○4借:应收账款93 600

贷:主营业务收入80 000

应交税费-应交增值税(销项税额) 13 699

○5借:销售费用 1 660

应交税费-应交增值税(进项税额) 340

贷:银行存款2000

(2)当期可以抵扣增值税进项税=5100+1700+119+340=7259(元)

(3)当期增值税销项税=13 699(元)

(4)计算当期应纳增值税=13 699-7259=6440(元)

四、简答题

1．简述增值税两类纳税人的划分标准。

2．什么是视同销售业务？如何进行会计处理？

消费税会计

一、单项选择题

1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）。

A.应税消费品的平均税率计征

B.应税消费品的最高税率计征

C.应税消费品的不同税率，分别计征

D.应税消费品的最低税率计征

【正确答案】：B

2.实行复合计税征税办法的产品是（）。

A.石脑油

B.啤酒

C.白酒

D.黄酒

【正确答案】：C

3.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税)

A.182142.86

B.190285.71

C.200142.86

D.220250.00

【正确答案】：A 该厂应代收代缴消费税＝（300000+100000+25000）÷（1-30％）×30％＝1 82142.86（元）

4.某汽车制造厂以自产小汽车（排量为2.0升）20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（）万元。（消费税税率为5%）

A.30

B.35

C.40

D.0

【正确答案】：C 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

应纳消费税＝40×20×5%＝40（万元）

5．下列货物中应征收消费税的有( )。

A．商店销售自制啤酒

B．商店销售外购商店销售

C．商店销售化妆品

D．商店销售卷烟

【正确答案】：A

6．某工厂月初库存外购烟丝10万元，本月购进烟丝35万元，期末库存烟丝20万元，烟丝适用30％的消费税率，则当月可扣除烟丝已纳的消费税税额是( )。

A．3万元B．6万元C．7．5万元D．10．5万元

【正确答案】：C

7．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。

A．将外购已税消费品移送，准备继续加工成应税消费品

B．将委托加工收回的应税消费品移送，准备继续加工成应税消费品

C．自制应税消费品移送，准备继续加工成应税消费品

D．自制应税消费品用于向外单位投资

【正确答案】：D

8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为( )。

A．(材料成本+加工费)÷(1一消费税税率)

B．(成本+利润)÷(1一消费税税率)

C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率)

D．(成本+利润)÷(1+消费税税率)

【正确答案】：B

9．委托加工条件下，受托方应缴纳或代扣代缴( )。

A.消费税B．营业税 C.增值税D．消费税和增值税

【正确答案】：D

10.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向( )海关申报纳税。

A.企业所在地B．企业核算地C．货物入境地D．报关地

【正确答案】：D

11.如果企业出口的应税消费品适用多种税率，应分别核算、申报，分别按不同税率退税；凡未分别核算，税率划分不清的，一律( )。

A.不予退税B．从高适用税率退税

C.从低适用税率退税D．用平均税率退税

【正确答案】：C

12.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由消费者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可( )。

A.白行直接抵减当期应纳税款B．不退不免

C.可退还已征收的消费税款D．不退税，待重新销售时不再征税

【正确答案】：C

二、判断题

1．对饮食、娱乐业举办的啤酒屋里用生产设备自酿的啤酒，既交纳营业税，又交纳消费税。( ) 答案：√

2．用应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务时，按同类消费品最高售价计征消费税。( ) 答案：√

3．通常情况下，从价定率和复合计税中从价部分用于计算消费税的销售额，与计算增值税销项税的销售额是一致的。( ) 答案：√

4．从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款一概不准扣除。( )

答案：×

5．对不符合委托加工限定条件的，不论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而按照销售自制应税消费品缴纳消费税。( )

答案：√

6．受托加工应税消费品的个体经营者也需要承担代收代缴消费税的义务。( )

答案：×

7．企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴消费税。( )

答案：×

8．某日化厂生产护肤品和化妆品并将两类产品包装在一起按礼品套装销售，尽管该厂对一并销售的两类产品分别核算了销售额，但对于这种礼品套装仍应就其全部销售额按化妆品的适用税率计征消费税。( )

答案：√

9．计算消费税的价格中如含有增值税金时，应换算为不含增值税的销售额。换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率+消费税税率) ( )

答案：×

三、综合题

9月16日，A公司发出库存外购烟叶，委托B卷烟厂加工烟丝，不含税成本为530000元。10月16日加工完毕，全部收回，支付不含税加工费30000元，增值税专用发票上注明增值税为5100元，其消费税已由B厂代收代缴。烟丝收回后，将其中40%直接出售给C厂，取得不含税销售额560000元；其余烟丝用于连续生产40个标准箱卷烟（消费税税率为56%，定额税率为每标准箱150元）当月全部销售，取得不含税销售额850000元，生产成本为700000元。款项均已收付。

要求：编制委托方和受托方相关会计分录。

答案：

委托方会计处理：

（1）发出材料

借：委托加工物资530000

贷：原材料530000

（2）加工完毕收回，支付加工费、增值税

借：委托加工物资30000

应交税费—应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35100

（3）收回烟丝，支付消费税

B代收代缴消费税=（530000+30000）/（1+30%）X30%=240000（元）允许抵扣的消费税=240000 X60%=144000（元）

借：委托加工物资96000

应交税费—应交消费税144000

贷：银行存款240000

（4）烟丝验收入库

借：库存商品320000

原材料336000

贷：委托加工物资656000

（5）40%烟丝销售时

借：银行存款655200

贷：主营业务收入560000

应交税费---应交增值税(销项税额)95200

（6）结转已售烟丝成本

借：主营业务成本320000

贷：库存商品320000

（7）60%投入生产

借：生产成本336000

贷：原材料336000

（8）生产的卷烟销售时

借：银行存款994500

贷：主营业务收入850000

应交税费---应交增值税(销项税额)144500

（9）结转已售卷烟成本

借：主营业务成本700000

贷：库存商品700000

（10）计算卷烟应交消费税

应纳消费税=40X150+850000X 56%=482000（元）

借：营业税金及附加482000

贷：应交税费—应交消费税482000

受托方会计处理：

（1）收取加工费、确认收入时

借：银行存款35100

贷：其他业务收入30000

应交税费-- ---应交增值税(销项税额) 5100

（2）代收代缴时

借：银行存款240000

贷：应交税费—应交消费税240000

营业税会计

一、单项选择题

1．以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。

A．应征收营业税B．减半征收营业税C．也不征营业税D．暂缓征收营业税

【正确答案】：C

2．下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。

A．从事汽车修配业的个人

B．发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位

C．从事缝纫业务的个体户

D．将不动产无偿赠送他人的单位

【正确答案】：D

3．某旅游企业组团到新加坡旅游。共有游客40人，每人收费7000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由新加坡的旅游企业接团，并按每人3000元付给新加坡旅游企业。中国旅游企业应纳的营业税为( )元。

A．14000 B．10000 C．8000 D．4000

【正确答案】：D

4．广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去( )后的余额。A．付给广告制作的广告制作费B．付给广告发布者的广告发布费

C．付给广告表演者的广告表演费D．付给广告设计者的广告设计费

【正确答案】：B

5．某单位2002年购买一座建筑物，原价100万元，2005年1月将其售出，全部收入130万元。该不动产已提折旧10万元，则该单位应纳营业税( )。

A．6．5万元B．6万元C．2万元D．1．5万元

【正确答案】：D

6.某远洋运输企业2009年9月发生以下经营业务：为境内A公司提供运输业务，取得运输收入636000元；将2艘远洋运输船舶分别以“程租”和“期租”方式出租给A公司，9月份分别收取租金250000元和520000元。该远洋运输企业9月份应纳营业税税额( )元。

A.23340

B.42180

C.55540

D.57580

【正确答案】：B

7.下列业务中不应按“建筑业”税目征收营业税的有（）。

A.代办电信工程

B.电话机安装

C.高速公路建设

D.修缮工程作业

【正确答案】：B

8.某超市为增值税小规模纳税人，2009年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得零售收入50000元，销售其他商品取得零售收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是（）。

A.应纳增值税8446.60元，应纳营业税1000元

B.应纳增值税6990.29元，不缴纳营业税

C.应纳增值税13360.83元，应纳营业税1000元

D.应纳增值税9029.13元，不缴纳营业税

【正确答案】：A

4.某旅游公司组织20人到北京旅游，每人收取旅游费5000元，旅游中由公司支付每人长城景点费350元，租车费100元，游故宫费用270元，其他住宿、餐饮费用350元，则旅游公司应纳营业税为( )元。

A.2000

B.3200

C.3600

D.3930

【正确答案】：D

9.按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于营业税的兼营行为的是（）。

A.运输企业销售货物并负责运输所售货物

B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

C.建材商店销售建材并为客户提供建筑、安装、装饰业务

D.电信公司为用户安装电话，并附设电信设备专营店销售电信设备

【正确答案】：D

10.某商业银行2009年第二季度吸收存款3000万元，取得贷款利息收入200万元，从事贴现业务收入15万元，从事信托贷款取得服务费10万元，办理结算业务取得手续费收入4万元，则该商业银行第二季度应纳营业税为（）万元。

A.10

B.10.70

C.11.45

D.18.32

【正确答案】：C

11.某运输公司2009年8月客运收入60万元、保价收入2万元；货运收入100万元、集装箱使用费3万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得增值税专用发票，注明增值税税额0.234万元。该公司2009年8月应纳营业税( )万元。

A.4.8

B.4.95

C.4.72

D.4.766

【正确答案】：C

二、判断题

1．单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，属于营业税的应税劳务。

【正确答案】：X

2．纳税人自建住房销售给本单位职工，按照建筑业征收营业税。( )

【正确答案】：X

3．单位将不动产无偿赠送的行为，视同销售不动产征收营业税；个人无偿赠送不动产的行为，不征营业税。

【正确答案】：V

4．由于营业税的营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。所以金融企业从事受托收款业务，应按全部收入为营业额。( )

【正确答案】：X

5．自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。( )

【正确答案】：V

6．建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额，同时扣缴分包、转包人的营业税。( )

【正确答案】：V

7．广告代理业的营业额为收入全额减除付给广告制作者的广告制作费后余额。( )

【正确答案】：X

8．单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以抵债价值为营业额。( ) 【正确答案】：X

9．人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款应该征收营业税。( )

【正确答案】：X

三、综合题

2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。发生清理费用5万元。该企业上述业务应纳营业税多少万元？编制上述业务的会计分录。

『答案』该企业上述业务应纳营业税＝1400×5%＝70（万元）

○1厂房转入清理

借：固定资产清理400

累计折旧400

贷：固定资产800

○2发生清理费用

借：固定资产清理 5

贷：银行存款 5

○3取得销售收入

借：银行存款1400

贷：固定资产清理1400

○4计提营业税

借：固定资产清理70

贷：应交税费——应交营业税70

○5结转处置净收益

借：固定资产清理925

贷：营业外收入925

四、简答题

1．营业活动应缴营业税的核算。

2．简述转让不动产和无形资产涉及营业税的会计核算。

所得税会计

一、单项选择题

1.根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（）。

A.个体工商户

B.个人独资企业

C.合伙企业

D.非居民企业

【正确答案】：D

2.根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（）。

A.企业所得税税率统一为25％

B.企业所得税法实行比例税率

C.现行企业所得税的基本税率为25％

D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税

【正确答案】：A

3．某公司2008年毁损一批商品，账面成本20148.80元(含运费148.80元)，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为( )元

A．20148.80 B．22768.04 C．22760 D．23560

【正确答案】：D

4、企业取得的下列各项收入应从收入总额中减除的收入是( )。

A．接收现金捐赠收入

B．公司债券利息收入

C．出租无形资产取得的租金收入

D．国库券利息收入

【正确答案】：D

5、收入总额中下列收入为不征税收入

A．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

C．接受捐赠的非现金资产收入

D．符合条件的非营利组织的收入

【正确答案】：B

6、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按( )的税率征收企业所得税。

A．20%

B．18%

C．15%

D．10%

【正确答案】：C

7、企业应当自年度终了之日起( )内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴，结清应退税款。

A．五个月B．六十日

C．十五日D．三个月

【正确答案】：A

8、2008年度，某公司全年营业收入5000万元，会计利润总额500万元，其中，计提固定资产减值准备100万元、业务招待费20万元。企业在计算2008年度缴纳企业所得税时，应纳税所得额为( )万元。

A．620

B．560

C．600

D．608

【正确答案】：D

9、东方印务公司购进一台印刷设备，买价12万元，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税2.04万元，另支付运杂费0.6万元。根据《企业所得法》及其实施条例的规定，该印刷设备作为固定资产的计税基础应是( )万元。

A．12

B．12.6

C．14.37

D．14.67

【正确答案】：B

10、下列各项所得不征企业所得税的是( )。

A．居民企业来源于境外的所得

B．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得

C．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，发生在中国境外的所得

D．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，来源于中国境内的所得

【正确答案】：C

11．采取分期付款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在( )确认收入的实现。

A．合同约定付款目B．实际付款日

C．最后一笔付款日D．开具发票日

【正确答案】：A

12．下列项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是( )。

A．短期借款B．应付票据

C．应付账款D．预计负债

【正确答案】：D

13．某公司2005年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零；2007年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2007年末该项设备的计税基础是( )万元。

A．800 B．720 C．640 D．500

【正确答案】：C

14．纳税人每一纳税年度发生的广告业务宣传费，在不超过销售(营业)收入( )范围内，可据实扣除。

A．3‰B．15％C．8％ D.10‰

【正确答案】：B

15.纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过( )。

A．2年B．3年C．5年D．8年

【正确答案】：C

A.0 B．0．9万元C．1．25万元D．1．65万元

【正确答案】：C

二、判断题

1、提取坏账准备金的企业，在计算企业应纳税所得额时，实际发生的坏账损失，不能在当期直接扣除。( )

【正确答案】：错

2、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。( )

【正确答案】：对

3、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。( )

【正确答案】：错

4、居民企业来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中全部抵免。( )

【正确答案】：错

5、企业的应纳税所得额乘以适用税率就是等于应纳所得税税额。( )

【正确答案】：错

6、企业所得税分季预缴的，企业应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。( )

【正确答案】：对

7、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。( )

【正确答案】：对

8、个人工资薪金所得，个体工商户生产、经营所得以及对企事业单位承包经营、承租经营所得适用5%-45%的九级超额累进税率。

【正确答案】：错

9、个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。

【正确答案】：对

10、居民纳税人和非居民纳税人均应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税。

【正确答案】：错

三、计算题

1．2009年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2009年度其他有关情况如下：

（1）发生公益性捐赠支出18万元。

（2）开发新技术的研究开发费用20万元（未形成资产）。

（3）直接向某足球队捐款35万元。

（4）支付诉讼费2.3万元。

（5）支付违反交通法规罚款0.8万元。

要求：

（1）计算该企业公益性捐赠支出所得税纳税调整额。

（2）计算该企业研究开发费用所得税纳税调整额。

（3）计算该企业2009年度应纳税所得额。

（4）计算该企业2009年度应纳所得税税额。

（5）计算该企业2009年度应汇算清缴的所得税税额。

[答案]

○1该企业公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12（万元）

纳税调整增加额=18-12=6（万元）

○2新技术研究开发费用可加计50%扣除。

企业研究开发费用所得税纳税调整减少额为10万元。

○3该企业2009年度应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8（万元）

○4该企业2009年度应纳所得税税额=131.8×25%=32.95（万元）。

○5该企业2009年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25=7.95（万元）。

2、（1）张华2009年3月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元（超过规定比例5元），单位代缴水电费90元，张华2009年3月应纳多少个人所得税？

（2）2009年8月，李达出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李达2009年8月份应缴纳多少个人所得税？

【答案】

张华2009年3月应纳个人所得税＝（4600－100－（50-5）－2000）×15%－125＝243.25（元）

根据个人所得税法规定：个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额＝80000×（1-20%）×30%＝19200元，实际发生20000元，应扣除19200元。

李达2009年8月份应纳个人所得税＝〔80000×（1-20%）-19200〕×20%×（1-30%）＝6272（元）

四、综合题

某国有企业20×8年度产品销售收入，减除成本、费用、税金后，利润总额为－15万元，在申报所得税前，企业税务会计经查账，核实以下几项支出，进行有关的纳税调整：(所得税率为25%) （1）招待费超过标准12万元。

（2）预计负债80万元，为可抵扣暂时性差异

（3）企业支付税收罚款5万元，已列支；

（4）企业以产品进行在建工程，该产品的公允价值70万元，产品成本50万元，末计入应税收入；（5）企业本年计提存货跌价准备10万元，已列入资产减值损失，本年末发生存货实际损失。为可抵扣暂时性差异

要求：

(1)分析永久性差异和暂时性差异

(2)按企业所得税法计算应纳税所得额，并列出计算过程；

(3)计算该企业应纳所得税税额并列出计算过程；

(4)计算当期递延所得税资产；

(5)计算所得税费用；

(6)编制所得税的会计分录。

[答案]

(1)永久性差异=12+5+20＝37万元( 2.5分)

(2)可抵扣暂时性差异=80+10＝90万元( 2.5分)

(3)应纳税所得额= -15+12+80+5+20+10=112万元( 2分)

(4)应纳所得税税额=112×25%=28万元( 2分)

(5)递延所得税资产=(80+10) ×25%=22.5万元( 2分)

(6)所得税费用=28-22.5=5.5万元( 2分)

(7)借：所得税费用55000

递延所得税资产225000

贷：应交税费—应交所得税280000 (2分)

五、简答题

1．简述企业所得税的纳税人。

2．如何计算应纳税所得额？

3．税法与会计在收入确定和费用扣除方面主要差异有哪些？

4．试述资产负债表债务法的会计处理程序。

5．个人的工资如何计算所得税？

增值税会计实验项目

一、实验目的

通过增值税会计实验，掌握增值税会计的一般税务及会计处理方法。具体包括增值税进项税额、销项税额的计算、增值税的申报和缴纳、增值税的会计处理。

二、实验内容

1、嘉兴市盛夏机械设备股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人识别号3304117502365129，注册地址嘉兴经济开发区塘并路125号，法定代表人高丰。开户银行及账号工商银行开发区支行、33020000364898。

2、2009年2月申报报表，其中期末留抵税额0.3万元，应税货物销售额本年累计230万元，进项税额本年累计38.8万元、销项税额本年累计39.1万元。

3、3月份发生下列有关经济业务：

(1)购入生产用A材料10吨，取得税控增值税专用发票，价款60000元，税款10200元，已开出并承兑商业汇票一张面值70200元，货物未入库；(材料按实际成本核算)

(2)购入生产用B材料10吨，取得税控增值税专用发票，价款10000元，税款1700元，款未付，货物已入库；

(3)支付上述A材料运杂费2000元，其中运输费1500元，建设基金200元，装卸费300元并取得运输发票。开出转账支票支付运杂费，材料验收入库。

(4)销售产品甲机器10台，开具增值税专用发票，含税价款1 170 000元；货物已发出，已办妥托收手续。

(5)开出支票支付甲机器运输费2000元并取得运输发票。

(6)购买生产设备1台，取得税控增值税发票，价款30000元，税款5100元，该设备运输费1000元，款项以银行汇票结算，余款900元已退回，设备已交付使用。

(7)08年销售给甲公司产品一批(双方都是一般纳税人)，价款20万元，增值税额3．4万元；甲公司为本公司开出为期4个月的商业承兑汇票。7个月后，甲公司仍未付款，经协商，同意甲公司以其产品抵债，该批产品成本15万元，公允价值18万元，计税价与公允价值一致。已计提坏账准备2万元。在债务重组日收到该货物并取得税控增值税发票注明的税额3.06万元，税率17%，本公司作为原材料已验收入库。

(8) 企业以A产品进行投资，投出产成品的账面成本200 000元，公允价值220 000元，计税价与公允价值一致。未计提跌价准备，未发生相关费用。

(9)为扩建厂房购入建材，取得税控增值税专用发票，价款100 000元，税款17 000元，该建筑材料已验收入库，货款未付。

(10)购买生产经营用的办公用品，取得税控增值税专用发票，价款5 000元，税款850元，开出转账支票支付。该办公用品生产车间领用10%，公司管理部门领用70%、销售部门领用20%。

三、实验要求

1、根据以上实验资料独立完成记账凭证的编制

2、完成增值税申报表的编制和申报事项。

企业所得税会计实验项目

一、实验目的

通过所得税会计实验，掌握所得税会计的一般税务及会计处理方法。具体包括应纳税所得额计算及纳税调整、所得税的申报和缴纳及所得税的会计处理。

二、实验内容

嘉兴市盛夏机械设备股份有限公司，纳税人识别号3304117502365129，注册地址嘉兴经济开发区塘并路125号，法定代表人高丰。开户银行及账号工商银行开发区支行、33020000364898。该企业按企业会计准则进行会计核算确认损益，属于实行查账征收企业所得税的居民纳税人，税法规定的税率25%。

1、2008年全年按会计准则确认的收入、费用、利得和利润见表1。

2、税务会计按照企业所得税法规定对2008年度有关的会计资料进行分析如下：

(1)主营业务收入均为销售货物取得的收入，其他业务收入分别为材料销售收入2 000 000元和包装物出租收入360 000元。材料销售成本1 650 000元、包装物出租成本186 900元。

(2)销售费用中属于广告费和业务宣传费为11 800 000元，以前年度无尚未扣除的余额。

(3)管理费用中属于业务招待费支出为385 000元，无形资产摊销650 000元，该摊销额符合加计扣除条件。

(4)投资收益中属于国债利息收入25000元、转让交易性金融资产取得的净收益600000元、交易性金融资产持有期间收到现金股利100 000元、进行长期股权投资(按成本法核算)收到现金股利2 900 000元，该现金股利为符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

(5) 资产减值损失均为不允许在当年税前扣除的金额。

(6) 营业外收入分别为处置固定资产净收益20000元、无形资产转让净收益40000元。

(7)营业外支出中属于按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费56 000元，税收滞纳金12 000元，公益性捐赠支出1 112 000元。