企业职工食堂的会计核算和税收筹划

【摘要】企业日常生产经营活动中，为方便职工工作，职工食堂的管理形式越来越普遍，然而食堂费用的核算却比较令人头疼。文章着重讲述了食堂费用的列支，涉及的具体会计核算，并从食堂进货渠道和经营方式方面进行分析，提出选择何种经营方式和进货渠道有利于减少企业的税务风险。

【关键词】职工食堂；会计核算；税务风险

在日常生产经营活动中，企业所属职工食堂经常到大型超市、便利商店、集贸市场购买米面油、肉蛋菜等食品，更多出于经济因素考虑，集贸市场购买部分在整个食品支出构成中占绝大比重，除大型超市外，便利商店、集贸市场购物难以取得正规的发票，通常销售方以收据或白条充当收款凭证，企业对取得的收据或白条如何进行核算，这是会计人员的一大困惑。会计人员如何利用税收优惠政策为企业增收节支，这是会计人员的又一大困惑。笔者根据国家法律法规，结合多年的实践经验对以上问题进行粗浅的探讨。

一、会计核算

会计人员面对由于真实经济业务取得的这些收据或白条，是否能够作为有效凭证入账？又如何进行核算？

（一）这些收据或白条不能作为有效凭证报销

根据会计人员的根本大法《中华人民共和国会计法》第九条规定“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告”，以及第十四条“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充”，企业财务收支和会计核算都必须遵守此法。

企业职工食堂取得的收据或白条，是根据实际经济业务填制的，虽然是真实的，但是属于不合法票据。《中华人民共和国发票管理法实施细则》第三十二条“不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。”根据此项规定可知，职工食堂收到的收据或白条属于不合法原始凭证，根据《会计法》第十四条是不能作为报销凭证的。

（二）职工食堂的会计核算

有很多企业习惯地认为，只要是供本单位员工就餐所发生的费用就可以在

食堂会计分录

一、企业账务处理 1、企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支，用以核算食堂的开支。企业支付给食堂经费时：借：其他应收款——食堂贷：货币资金月末，食堂依据辅助账核算的属于企业的支出，开具食堂结算收据给财务部，财务部依据结算收据：借：管理费用——职工福利费贷：其他应收款——食堂 2、企业购入食堂用固定资产，属于公司福利用设备，不得抵扣进项税额。借：固定资产贷：货币资金计提折旧时：借：管理费用——职工福利费贷：累计折旧

3、企业为食堂内部人员计提工资借：管理费用——职工福利费贷：应付职工薪酬二、食堂辅助账的账务处理食堂辅助账要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用，以备企业财务和税务的检查。企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时，应按税法规定的扣除比例工资总额的14%进行调整。 1、食堂设置辅助账务，反映食堂收支，受到企业拨款时：借：货币资金贷：其他应付款——公司 2、食堂采购材料时：借：原材料贷：货币资金 3、月末盘点，算出消耗，结算食堂成本：借：食堂支出成本

贷：原材料 4、收取员工自付的餐费借：货币资金贷：食堂支出成本注：内部食堂收取员工就餐费用，不作食堂收入处理，而应直接冲减食堂成本费用。因为企业内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成增值税纳税义务，向职工收取的费用无须纳税。 5、月末食堂根据合算的当月食堂支出成本，开具内部结算收据，上报企业财务：借：其他应付款——公司贷：食堂支出成本三、食堂的票据要求食堂虽然是作为辅助核算账务，但其核算仍必须符合国家税法规定，所有的采购活动必须取得正规发票。否则，税务机关在以后的税务检查中，不合规单据将不得在企业所得税税前扣除，将做所得税应纳税调增处理，并予以处罚。

食堂会计核算制度

《食堂会计核算办法》第一部分说明一、为加强食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《食堂会计核算办法》。二、本核算办法适用于各单位自办食堂。三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。四、会计核算基础采用权责发生制。五、记帐方法采用借贷记账法。六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号，不准只填科目编号，不填科目名称。七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。八、本核算办法由市教育局负责解释和修订。九、本核算办法自2009年9月1日起执行。第二部分会计科目

一、会计科目表序号科目名称序号科目名称一、资产类 1 现金 2 银行存款 3 其他应收款 4 库存物资 5 固定资产 6 累计折旧 7 低值易耗品 8 待摊费用二、负债类 9 短期借款 10 应付帐款 11 预收帐款 12 其他应付款 13 预提费用三、所有者权益 14 伙食盈余四、收入类 15 伙食收入 16 炊事员就餐收入

17 其他收入五、支出类 18 伙食支出 19 人员工资支出 20 日常维修支出 21 其他支出二、会计科目使用说明（一）资产类现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。银行存款 1、本科目核算食堂存入银行的各种存款。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映食堂的银行存款数。

食堂成本控制方案

食堂成本、利润控制方案（初稿）成本控制方面：食堂成本控制的费用，意思要减少流通环节，也就是要直接到生产厂家、农户或一手批发商处进货，以减免多层盘剥。二是找准供货商，在市场经济条件下，相同货物不同价格是司空见惯的事情，这就要求采购和监督做到腿勤眼亮：“货比三家”，在质量相同的前提下，设法寻找价格适宜的供货商。三是在同等条件下（质量、价格相同），就近进货，这样可以减少运输费用。食堂财务管理人员需要积极去市场调研，找到更好的材料供应商，把这些信息反馈给食堂承包经营者，如果食堂承包经营者不采纳食堂管理员意见，需提交合理的书面解释。杜绝生产过程中的浪费，要求员工不浪费一粒米、一滴油、一根菜。采购人员要有计划进货，避免计划不周造成浪费。仓库要加强管理，食品、原材料坚持“先进先出”，杜绝食品过期变质造成浪费。厨房内部有些员工由于节约观念淡薄，或工作安排不合理（如配菜失误、菜谱安排不当等）都可能造成浪费。因此从原料加工、成品生产到窗口售卖，在每一个环节相关管理人员都要跟进以防止浪费。食堂管理员要全面督查这个过程，对发生浪费现象按照食堂管理处罚细则进行处罚。

食堂需要采购易耗品等的时候，由于要计算进食堂营业成本，在采购这些物品的时候，必须经过食堂管理人员的同意才能进行购买。如果确实是食堂的必需品，要及时回复同意，以防止阻碍食堂的正常营业。如果是可有可无的物品，应立即予以拒绝，即使对方购买，也不应计入营业成本。要搞好食堂成本管理，主要从以下方面入手： 1、采购进来一定要验收复秤，防止作弊，采购验收单要公布。 2、建立库存、消耗、收入、成本、费用等账目，核算盈亏，编制报表公布。 3、采购和使用的物品，每天都要进销登记，精确计算出材料采购成本。利润率控制方面：销售利润率=（营业收入-营业成本）/营业收入*100% 营业收入由于是按照卡机直接计算出来的，所以不需要进行考虑，先行暂定控制销售利润率为%以下，根据营业收入和上面计算出来的营业成本，我们就可以计算出销售利润率，如果实际销售利润率超过我们核定的利润率，那我们就在付款的时候自动扣除多余的部分，把这些多余的部分按照一定的比例以补助形式返还给员工。成本、利润率控制方法的好处是： 1、由于很多盈利机构，会由于各种原因，持有两种以上的报表，人为的改变采购成本。 ⑴如果他们成本报的比实际高，会表面降低其利润率，会让我们

学校食堂财务管理及会的计核算暂行办法

学校食堂财务管理及会计核算暂行办法第一章总则第一条为进一步提高学校食堂财务管理水平，维护师生的合法权益，坚持教育公益性原则，促进教育事业健康发展，根据《会计法》、《会计基础工作规范》以及自治区下发的《关于加强中小学校食堂管理工作的意见》（桂教[2007]21号）等法律、法规和相关文件规定，结合学校食堂管理的实际情况，特制订本办法。第二条学校食堂管理是学校工作的重要组成部分。学校食堂具有公益性质，以服务师生为主要职能,不以盈利为目的。学校食堂必须正确处理好教育发展规律与市场经济规律的关系，严格按照国家、自治区相关文件精神，进一步规范经营形式，切实加强食堂管理工作，进一步完善对学校食堂财务的管理与核算。第二章财务管理第三条建立健全学校领导责任制。学校食堂管理实行法人代表负责制，成立由校长任组长，分管副校长、总务主任、食堂管理人员以及学校教师代表等组成的工作领导小组，全面负责食堂财务收支、审核、监督等食堂经费收支有关事项。同时，成立由学校工会、教师代表和学生代表组成的监督小组，负责监督学校食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。

第四条学校食堂的财务收支实行“一支笔”审批制度。对于重大开支和重要的经济事项决策，应在学校领导集体研究决定之前，向食堂管理领导小组通报有关情况并征求意见。第五条规范食堂财务管理。学校食堂必须单独开设银行账户，单独建帐，独立核算，按相关会计制度要求规范成本核算，学校食堂不能商业化、市场化，不允许通过学校食堂搞“创收”、谋福利，不允许将学校食堂承包或变相承包给他人。学校应按照“钱账分管、钱物分管”的原则，给食堂配备专、兼职财务人员，分设主办会计和出纳，做到相互协调、相互制约。第六条学校应建立食堂财会岗位职责制度，明确会计岗位的职责和权限，把食堂财务管理工作各个环节的责任落实到人，并把对食堂财务管理工作的考核纳入到学校财务考核奖惩范畴，对工作优秀的给予奖励，对违反规定的要追究责任。第七条学校应建立食堂内部控制制度。食堂财务机构内部分工要明确、责任要清楚。出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记和会计档案保管等工作。银行印鉴应由财务负责人、出纳、会计分别保管，财务专用章由学校总务主任保管。总务主任或会计主管要定期或不定期地抽查出纳会计的库存现金，核对银行存款。第八条建立食堂财务审批和账目稽核制度。明确食堂财务审批人员审批的权限、程序、责任，明确稽核人员的职

第九章会计核算组织程序

第九章会计核算组织程序一、本章的教学目的与要求学习本章，要求学生理解建立合理会计核算形式的意义和要求，明确各种会计核算形式的基本内容，研究各种会计核算形式的使用范围。通过本章的学习，掌握几种基本的会计核算形式。二、授课主要内容第一节会计核算组织程序的概述第二节记账凭证核算组织程序第三节科目汇总表核算组织程序第四节汇总记账凭证核算组织程序第五节多栏式日记账核算组织程序第六节日记总账核算组织程序三、重点、难点及对学生的要求本章重点、难点是各种账务处理程序的特点。通过学习本章，要求学生能熟练掌握各种账务处理程序的步骤。四、主要外语词汇 1、会计核算程序accounting procedure 2、记账凭证核算程序bookkeeping procedure using vouchers 3、科目汇总表核算程序bookkeeping procedure using categorized accounts summary 4、多栏式日记账核算程序bookkeeping procedure using colummar journal 5、汇总记账凭证核算程序bookkeeping procedure using summary voucher 五、辅助教学（板书、多媒体课件）六、复习参考题 1．什么是会计核算程序？ 2．合理组织会计核算程序的要求是什么？ 3．目前我国企业常用的会计核算程序有哪几种? 4．简要说明各种会计核算程序的特点、一般程序、优缺点及适用范围。七、参考教材１、《初级会计学》中国人民大学出版社 2、《会计原理》中国财政经济出版社 3、《会计学原理》复旦大学出版社４、《会计学》中国时代经济出版社 5、《基础会计》上海三联书店 6、《基础会计学》中国财政经济出版社

食堂成本核算方案

辽城中心校食堂成本核算办法（试行）为了规范学校食堂管理，严格成本核算，控制食堂盈利，提高服务质量，根据市、县有关文件精神。综合我校实际制定本办法。一、成本核算办法 1、学生食堂的财务管理独立设置核算机构。安排专职和兼职的会计,出纳、保管员等。严格按会计制度和程序独立核算。 2、学生食堂的销售严格执行学生自愿。因就餐人数、消费额度等不固定因素，导致每天收入的可变性很大。因此,学校采取了一月一核算的办法,便于利润的控制和调整。 3、食堂成本核算以全部产品为对象,按领取制的原则核算。 4、跨区使用的专用设备和一般设备应按其使用期限分期推销。推销时限如下: （1）、刀、墩、板、桶、盆等时限为一年。（2）、冰柜时限八年。（3）、锅炉时限七年。（4）、柜、架存放设备时限五年。（5）、其他按其正常使用时限确定。二、成本核算的范围。

1、用于食堂加工或制造学生食堂的主料。如:大米、面粉、肉、蔬菜、干货等。 2、用于食堂加工或制造学生食品的作料。如:食油、食盐、酱油、陈醋、佐料等 3、专门用于食堂的燃料。 4、专门用于食堂的一般设备。如:炊具等。 5、专门用于食堂霉菌、消毒、“四防”等支出的药品、设备等消费品。 6、食堂炊事员在食堂所使用的卫生用品和劳动保护用品。如:抹布、纱罩、卫生服、巾、手套等。 7、食堂炊具和一般设备的小型维修使用。三、物资的采购、存贮及领用。 1、进入食堂的所有物资除有关部门通过竞价确定的配送单位配送以外,其余均由两人以上在相对固定的物资采购场所实行集体等质量采购。 2、任何物资采购都必须当场验证、当面核算和结算，所有参与人员必须集体审签，凭原始证件进行财务核算。 3、主料和辅料的物资存放应分类。合架、隔墙、离地存放。本着先进先出的原则，确保物资不变质、不过期，若有变质过期的物资应及时处理。 4、材料出库由炊事员提供材料领用单,报给食堂管理员

中小学食堂会计核算办法

中小学食堂会计核算办法第一部分总则 1.本办法适用于非社会化运行的学校食堂。 2.学校食堂核算以人民币“元”为本位币。 3.会计记账方法采用借贷记账法。 4.按规定设置和使用会计科目，有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 5.学校食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。第二部分会计科目及核算（一）资产类第101号科目现金 1.本科目核算学校食堂的库存现金。收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。 2.学校食堂应设置“现金日记账”，食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。第102号科目银行存款 1.本科目核算学校食堂存入银行的学生伙食费收入或其他零星收入。学校在银行开设食堂专户进行核算，并加强对银行账户的管理。 2.学校食堂将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映银行存款数额。 3.学校食堂应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”调整相符。第110号科目其他应收款 1.本科目核算学校食堂的应收、暂付款项。包括：备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 2.发生各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。 3.本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。第115号科目库存物资 1.本科目核算学校食堂库存的物资材料以及达不到固定资产核算标准的工具、器具、低值易耗品等。已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次摊销法进行摊销。 2.购入物资并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目；领用出库时，借记“伙食支出”等相应科目，贷记本科目。

会计核算组织程序基础会计练习题

内部真题资料，考试必过，答案附后（一）单项选择题 1．记账凭证核算组织程序下登记总分类账的根据是（）。 A．记账凭证 B．汇总记账凭证 C．科目汇总表 D．原始凭证 2．在下列核算组织程序中，被称为最基本的会计核算组织程序的是（）。A．记账凭证核算组织程序 B．汇总记账凭证核算组织程序 C．科目汇总表核算组织程序 D．日记总账核算组织程序 3．汇总收款凭证是按（）。 A．收款凭证上的借方科目设置的 B．收款凭证上的贷方科目设置的C．付款凭证上的借方科目设置的 D．付款凭证上的贷方科目设置的4．汇总付款凭证是按（）。 A．收款凭证上的借方科目定期汇总 B．收款凭证上的贷方科目定期汇总C．付款凭证上的借方科目定期汇总 D．付款凭证上的贷方科目定期汇总5．汇总转账凭证是按（）。 A．收款凭证上的贷方科目设置的 B．付款凭证上的贷方科目设置的C．转账凭证上的贷方科目设置的 D．转账凭证上的借方科目设置的

6．汇总记账凭证核算组织程序的特点是（）。 A．根据各种汇总记账凭证直接登记明细分类账 B．根据各种汇总记账凭证直接登记总分类账 C．根据各种汇总记账凭证直接登记日记账 D．根据各种记账凭证上直接登记总分类账 7．科目汇总表的基本的编制方法是（）。 A．按照不同会计科目进行归类定期汇总 B．按照相同会计科目进行归类定期汇总C．按照借方会计科目进行归类定期汇总 D．按照贷方会计科目进行归类定期汇总8．科目汇总表核算组织程序的特点是（）。 A．根据各种记账凭证直接登记总分类账 B．根据科目汇总表登记总分类账 C．根据汇总记账凭证登记总分类账 D．根据科目汇总表登记明细分类账 9．日记总账核算组织程序的特点是（）。 A．根据各种记账凭证直接逐笔登记总分类账 B．根据各种记账凭证直接逐笔登记日记总账

食堂成本核算方案

食堂成本核算方案辽城中心校食堂成本核算办法( 试行) 为了规范学校食堂管理,严格成本核算,控制食堂盈利,提高服务质量,根据市、县有关文件精神。综合我校实际制定本办法。一、成本核算办法 1、学生食堂的财务管理独立设置核算机构。安排专职与兼职的会计,出纳、保管员等。严格按会计制度与程序独立核算。 2、学生食堂的销售严格执行学生自愿。因就餐人数、消费额度等不固定因素,导致每天收入的可变性很大。因此, 学校采取了一月一核算的办法,便于利润的控制与调整。 3、食堂成本核算以全部产品为对象,按领取制的原则核算。 4、跨区使用的专用设备与一般设备应按其使用期限分期推销。推销时限如下: (1) 、刀、墩、板、桶、盆等时限为一年。 (2) 、冰柜时限八年。 (3) 、锅炉时限七年。 (4) 、柜、架存放设备时限五年。 (5) 、其她按其正常使用时限确定。二、成本核算的范围。 1、用于食堂加工或制造学生食堂的主料。如:大米、面食堂成本核算方案粉、肉、蔬菜、干货等。 2、用于食堂加工或制造学生食品的作料。如:食油、食

盐、酱油、陈醋、佐料等 3、专门用于食堂的燃料。 4 、专门用于食堂的一般设备。如:炊具等。 5 、专门用于食堂霉菌、消毒、“四防”等支出的药品、设备等消费品。 6、食堂炊事员在食堂所使用的卫生用品与劳动保护用品。如:抹布、纱罩、卫生服、巾、手套等。 7、食堂炊具与一般设备的小型维修使用。三、物资的采购、存贮及领用。 1、进入食堂的所有物资除有关部门通过竞价确定的配送单位配送以外,其余均由两人以上在相对固定的物资采购场所实行集体等质量采购。 2、任何物资采购都必须当场验证、当面核算与结算,所有参与人员必须集体审签,凭原始证件进行财务核算。 3、主料与辅料的物资存放应分类。合架、隔墙、离地存放。本着先进先出的原则,确保物资不变质、不过期,若有变质过期的物资应及时处理。 4、材料出库由炊事员提供材料领用单,报给食堂管理员核算签字后,由仓库保管员逐步出仓库。同时,出示“物资出库单” ,凭物资出库单进行材料核算。食堂成本核算方案四、财务处理。 1、合计科目设置:

食堂会计核算与会计科目

食堂会计核算第一部分会计科目二、会计科目使用说明（一）资产类现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个帐户。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，

贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款数。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。其他应收款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。库存物资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法或最后进价法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。对于随购随用的物资，不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算。1、粮食；2、蔬菜；3、调料；4、肉食品；5、水产品；6、蛋奶类；7、燃料；8、其他材料。固定资产 1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资。 2、增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”。减少固定资产时，借记“固定基金”，贷记本科目。处置清理固定资产的变价收入，贷记“其他收入”科目。 3、本科目按固定资产类别进行明细核算。待处理财产损溢 1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 2、在财产清查过程中发生盘盈时，借记“库存物资”等，贷记本科目，待查明原因后，贷记“伙

职工食堂财务管理及会计核算办法

职工食堂财务管理及会计核算暂行办法第一章总则第一条为进一步提高企业部职工食堂的管理水平，规部食堂财务核算，根据《会计法》、《会计基础工作规》以及相关的法律、法规和相关文件规定，结合我处食堂管理的实际情况，特制订本办法。第二条职工食堂以服务职工为主要职能,不以盈利为目的。部食堂必须正确处理好施工生产与职工生活的关系，严格按照国家相关文件精神，进一步规经营形式，切实加强食堂管理工作，进一步完善职工食堂财务的管理与核算。第二章财务管理第三条建立健全食堂管理制度、项目部要成立食堂管理小组，负责监督监督食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。第四条规食堂财务管理。职工食堂必须单独建帐，独立核算，按相关会计制度要求规成本核算，食堂不能商业化、市场化，不允许通过职工食堂搞“创收” 、谋福利。应按照“钱账分管、钱物分管”的原则，配备兼职食堂财务人员，分设会计和出纳，做到分工明确、相互协调、相互制约。第五条建立食堂财会岗位职责制度，明确会计岗位的职责和权限，把食堂财务管理工作各个环节的责任落实到人，并把对食堂财务管理工作的考核纳入到财务人员考核奖惩畴。第六条建立食堂部控制制度。食堂财务机构部分工要明确、责任要清楚。出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记和会计档案保管等工作。经营负责人和会计要定期或不定期地抽查出纳会计的库存现金，核对账实是否相符。

第七条建立食堂财务审批和账目稽核制度。明确食堂财务审批人员审批的权限、程序、责任，明确稽核人员的职责、权限。第八条食堂的会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，都必须按照“会计档案管理办法”的归档要求整理立卷，装订成册。第三章物资采购与管理第九条食堂物资采购应货比三家，保证采购物资做到“质优价廉，经济实惠”，物资管理应坚持“先进先出，以销定进，以进促销”的原则。第十条食堂物资采购必须建立健全部监督机制。一般采购必须实行双人采购。第十一条建立物资采购验收制度。所购物资由食堂保管员验收入库。“食堂物资入库验收单”须由采购人员、证明（复核）人员、验收人员和审批人员签字认可后才能登记入账。第十二条建立物资保管制度。完善会计核算中的各种自制原始凭证，物资保管员每日应根据货物进出情况登记物资库单。建立食堂仓库物资存储账簿，对进出库的物资进行汇总并登记 “库存物资收、发、存汇总表”，库存物资要按物资名称登记“库存物资明细分类表”。第十三条建立物资采购公示制度。每天由采购人员将采购的品种、数量、价格等填制“食堂采购日报表” ，经证明（复核）人员、保管人员和审批人员签字后在学校公示栏予以贴公示。第四章收入和支出管理第十四条食堂应本着卫生、实惠、节约的原则，加强伙食成本核算，避免出现大盈大亏；合理制定伙食标准，严格控制伙食收费。第十五条收入是指食堂开展经营活动依法取得的资金。食堂收入主要包

员工食堂成本核算方案

员工餐成本核算办法（草案）为了规范员工餐厅管理，严格成本核算，控制餐厅浪费，提高服务质量，根据市场行情，综合酒店实际制定本办法。一、成本核算 1、用于员工餐厅加工食品的主料。如:大米、面粉、肉、蔬菜等。 2、用于员工餐厅加工食品的作料。如:食油、食盐、酱油、醋、佐料等。 3、专门用于员工餐厅的燃料。 4、专门用于员工餐厅的一般设备。如:炊具等。 5人工及福利：包括工资、医疗保险金、养老保险金、失业保险金和节假日加班补助等。 6、员工餐厅厨师在员工餐厅所使用的卫生用品和劳动保护用品。如:抹布、纱罩、卫生服、巾、手套等。 7、设备及炊事机械、厨具、餐具维修费用（日常保养维护）。二、原料的采购、存贮及领用 1、任何原料采购都必须当场验证所有参与人员必须集体审签，凭原始证件进行财务核算。 2、主料和辅料的原料存放应分类。合架、隔墙、离地存放。本着先进先出的原则，确保原料不变质、不过期，若

有变质过期的原料应及时处理。 3、原料出库由厨师提供原料领用单,报给采购签字后，由库管出库。同时,出示“出库单”，凭出库单进行原料核算。三、财务处理根据酒店，可参照“酒店餐饮成本核算办法”执行。四、其他 1、员工餐厅实行明主管理，公开透明，坚持员工餐厅定期公示制度。公示内容包括：菜谱、原材料价格等。 2、加强管理。努力降低成本，保证膳食质量，成本做到一切惠及于员工。 3、对员工供应的饭菜等食品一定要量足质优。 4、酒店制定的相应员工餐厅的各种管理制度，环环相扣，确保员工餐厅管理不出差错和疏漏。 5、全面负责。酒店明确员工餐厅管理和监督的部门，强化员工餐厅管理和监督的职责和职能。

关于集团员工食堂的成本测算和运营方案

关于集团员工食堂的成本测算和运营方案集团员工食堂的两大主要功能为：一、保障员工的中午用餐问题。二、解决对外接待的用餐问题。因此对员工食堂进行成本测算并作出相关运营方案的建议。一、员工食堂的成本测算如下：二、运营方案 1）员工食堂作为员工福利性质的补助，不得具有盈利性。 2）为避免浪费，每天上午9:00之前由每部门指派专人统计就餐人数汇报至行政部，行政部汇总名单后通知食堂买菜人员按照就餐人数采购食材。 3）采购人员要建立台账，台账内容包括厨房设备、设施、餐具、厨具、食材品种、食材数量等。购买日期及价格需要严格统计。行政部对台账进行核对检查，发现差异立即上报办公室。 4）食堂操作间严禁闲人进入，以确保安全。下班时必须进行巡查，保证人走火灭，预防火灾发生 5）对于上报在食堂就餐的人员，按照每餐6元的费用收取。上报后未就餐人员依旧收取该费用。该费用在当月薪资中直接扣除。 6）每月2日公布上月员工的月就餐总数，员工如发现自身实际就餐总数与公布的数据有异，在4日前到行政部核查，逾期不作补查，按公布的数据扣除餐费。 7）员工晚上加班在食堂就餐，建议不收取费用。晚餐就餐人数上报应在下午5:00之前完成。逾期报餐，所造成用餐不便，由各部门管理人员自行解决工作。 8）员工就餐必须在员工食堂，不得进入办公区域。 9）员工就餐时保持良好的就餐秩序及餐厅卫生，保持地面清洁，就餐后的残物等不能随地乱丢，须倒入指定的垃圾桶内，并对餐具自行洗刷，并摆放好。

10）员工食堂内禁止吸烟。 11）员工就餐时须保持安静、不得大声喧哗影响他人就餐。 12）员工就餐以吃饱为原则，不允许剩饭、剩菜，避免浪费。 13）凡来公司洽公人员，可在公司包厢就餐，须在上午10:00，下午3:00以前通知厨房，由洽谈部门领导带入包厢就餐。 XX集团行政管理中心 XxXXXX 2012-5-25

学校食堂会计核算办法

附件学校食堂会计核算办法第一部分说明一、为加强学校食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《学校食堂会计核算办法》。二、本核算办法适用于本学校公办食堂。三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。四、会计核算基础采用权责发生制。五、记帐方法采用借贷记账法。六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号。七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规》办理。八、本核算办法自2010年9月1日起试行。第二部分会计科目

二、会计科目使用说明（一）资产类 101 现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。食堂现金日记账账面余额定期与实际库存数核对，做到日结月清、账款相符。 102 银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。

3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生顺序逐笔登记。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 103 其他应收款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项、以及为学校行政代办的客饭费用等。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。 104 库存物资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按当前价格计价，盘点时物资差价计收入或支出，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的

中小学(幼儿园)食堂会计核算办法

临安市中小学（幼儿园）食堂会计核算办法（试行）第一部分说明一、为加强中小学（幼儿园）食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《临安市中小学（幼儿园）食堂会计核算办法（试行）》。二、本核算办法适用于全市中小学（幼儿园）各单位食堂。三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。四、会计核算基础采用权责发生制。五、记账方法采用借贷记账法。六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号，不准只填科目编号，不填科目名称。七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。八、本核算办法由临安市教育局负责解释和修订。九、本核算办法自2008年9月1日起试行。第二部分会计科目一、会计科目表

二、会计科目使用说明（一）资产类现金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入

合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。银行存款 1、本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。食堂账只允许在银行开设一个基本存款账户。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款数。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。其他应收款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。库存物资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细账或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法或最后进价法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品

《基础会计最新》之会计核算组织程序

东财09春学期《基础会计》第十章会计核算组织程序课堂笔记一、主要知识点掌握程度了解会计核算组织程序的意义、设计原则和种类，以及在不同会计核算组织程序下需要采用的会计凭证与会计账簿的种类。掌握在记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序和汇总记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤。二、知识点整理一、会计核算组织程序的含义与设计原则（了解）（一）会计核算组织程序的含义也称账务处理程序，或会计核算性质。它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。（二）设计会计核算组织程序的意义 1、有利于规范会计核算组织工作 2、有利于保证会计核算工作质量 3、有利于提高会计核算工作效率 4、有利于节约会计核算工作成本 5、有利于发挥会计核算工作作用（三）设计会计核算组织程序的原则 1、结合实际，满足需要 2、保证质量，提高效率

3、力求简化，降低成本（四）会计核算组织程序的种类 1、记账凭证核算组织程序 2、科目汇总表核算组织程序 3、汇总记账凭证核算组织程序 4、日记总账核算组织程序二、记账凭证核算组织程序（重点掌握）（一）记账凭证核算组织程序的含义是根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证直接、逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。（二）记账凭证核算组织程序使用的记账凭证、账簿与报表种类（三）记账凭证的基本编制方法 1、收款凭证 2、付款凭证

3、转账凭证（四）记账凭证核算组织程序的账务处理步骤根据原始凭证编制记账凭证。记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，也可采用转账凭证式的通用格式。根据收、付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式的日记账簿。根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。明细账的格式可根据各单位的实际情况及管理的要求设置，分别采用三栏式、多样式和数量金额式的账簿格式。根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式。月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。为正确地编制财务报表以提供真实的资料，必须保证账账相符。保证账账相符的手段是账账之间的核对。月末，将总分类账和明细分类账的余额，填入工作底稿，在工作底稿中编制有关的调整分录，并进行试算平衡，作为编制报表的依据。企业也可以根据账簿资料直接编制报表，而不通过编制工作底稿这一程序。月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表。财会部门定期将日常核算资料经过再加工整理和归类汇总，形成一整套反映经济活动及其成果状况的财务报表体系。（五）记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围

员工食堂成本核算方案

员工食堂成本核算方案Company number : [WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998]

员工餐成本核算办法（草案）为了规范员工餐厅管理，严格成本核算，控制餐厅浪费，提高服务质量，根据市场行情，综合酒店实际制定本办法。 —、成本核算 1、用于员工餐厅加工食品的主料。女口：大米、面粉、肉、蔬菜等。 2、用于员工餐厅加工食品的作料。女口:食油、食盐、酱油、醋、佐料等。 3、专门用于员工餐厅的燃料。 4、专门用于员工餐厅的一般设备。女口：炊具等。 5人工及福利:包括工资、医疗保险金、养老保险金、失业保险金和节假日加班补助等。 6、员工餐厅厨师在员工餐厅所使用的卫生用品和劳动保护用品。女口:抹布、纱罩、卫生服、巾、手套等。 7、设备及炊事机械、厨具、餐具维修费用（日常保养维护）o 二、原料的采购、存贮及领用 1、任何原料采购都必须当场验证所有参与人员必须集体审签，凭原始证件进行财务核算。

2、主料和辅料的原料存放应分类。合架、隔墙、离地存放。本着先进先出的原则，确保原料不变质、不过期，若有变质过期的原料应及时处理。 3、原料出库由厨师提供原料领用单,报给采购签字后，由库管出库。同时，出示“出库单”，凭出库单进行原料核算。三、财务处理根据酒店，可参照“酒店餐饮成本核算办法”执行。四、其他 1、员工餐厅实行明主管理，公开透明，坚持员工餐厅定期公示制度。公示内容包括：菜谱、原材料价格等。 2、加强管理。努力降低成本，保证膳食质量，成本做到一切惠及于员工。 3、对员工供应的饭菜等食品一定要量足质优。 4、酒店制定的相应员工餐厅的各种管理制度，环环相扣，确保员工餐厅管理不出差错和疏漏。 5、全面负责。酒店明确员工餐厅管理和监督的部门，强化员工餐厅管理和监督的职责和职能。

事业单位职工食堂费用核算及管理

事业单位职工食堂费用核算及管理随着新的会计准则的执行，应付福利费的科目成为历史。新的企业财务通则的出台，也取消了14%福利费的计提要求。新的税法出台，笔者估计也会向现在外资处理方法接近，即按实列支福利性支出(可能会有一个列支标准)。在这种背景下，我们无须讨论应记入何科目，事业单位食堂费用只能记入管理费用核算(但也要区别交际应酬、职工福利等支出，以便纳税调整)。直接列入费用，就必须要有合法的原始凭证作为记账依据。因此笔者的观点是建议对事业单位食堂费用的核算应逐步规范，杜绝白条列支，以免增加事业单位的税收成本。一、进行事业单位职工食堂费用核算的要素及分析 (一)核算要素在对事业单位食堂进行核算时，要了解构成核算要素都有哪些，对于事业单位职工食堂来说，其要素包括了五大方面，分别为：资产、负债、收入、费用、损益。首先来说资产，指的是事业单位食堂所拥有和控制的，可以用货币进行计量的经济资源，其中包括了库存主副食、调料以及各种债权等。而负债指的是事业单位食堂经营中，因采购主副食采购人员对客户赊欠的款项。收入在这里指的是在提供饭菜、食物等业务经营的过程中，实现的事业单位食堂营业收入，事业单位食堂因为不同的管理方式，其收入包括了饭票和补贴两种收入。费用是指在经营过程中事业单位食堂产生的各类耗费。事业单位食堂能够提供出各种可口饭菜，需要采购白面、大米等主食与各种副食，全部这些属于事业单位食堂的费用。而损益则是指在一定期间事业单位食堂的经营成果，是在一定期间内事业单位食堂的收入去掉费用的剩余金额。虽然作为事业单位职工食堂，不是以盈利为目的的，但在一定

期间内，经营的成果是事业单位食堂管理好坏的反映，可以提供事业单位食堂管理改进的参考。 1.直接成本直接成本是指在食品生产过程中直接耗用的原材料、调料、配料、辅助材料等直接材料，是餐饮成品中具体的材料费，是事业单位食堂最重要的成本支出和核算要素。 2.间接成本间接成本是指事业单位食堂经营、服务、管理过程中，所发生的与食品生产相关联的各项费用，如水电费、燃气费、维修费、低耗费、通信费、交通费、人员用工费用(工资、福利、奖金、保险)等。 3.毛利率指标毛利率指标是指高校事业单位食堂的管理机构根据事业单位食堂的经营性质下达不同的毛利率指标，作为考核事业单位食堂经济运行效益的依据。 (二)分类从核算性质来分：主要分为单一食品的定价核算和班组经营目标控制核算。单一食品的定价核算是指根据食品的经营性质在准确计量直接成本、间接成本或毛利率指标基础上，根据质价相符的原则，科学合理确定食品的销售价格。班组经营目标控制核算是指事业单位食堂以班组为基本核算单位，根据班组经营性质，在明确经营目标基础上，将班组当日(月度)

学校食堂会计核算主要业务实例

学校食堂会计核算主要业务实例 Prepared on 24 November 2020

学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录：借：现金 5000 贷：银行存款 5000 借：其他应收款—饭卡工本费 5000 贷：现金 5000 注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。（3月第1、2号凭证）

【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金 3000 贷：其他应收款—饭卡工本费 3000 （2）借：现金 80000 贷：预收伙食费 80000 也可作如下分录：借：现金 83000 贷：其他应收款—饭卡工本费 3000

贷：预收伙食费 80000 （3月第 3 号凭证）【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借: 银行存款 82000 贷：现金 82000 （3月第 4 号凭证）【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分录：借：其他应收款—王×× 1000 贷：现金 1000 注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。（3月第 5 号凭证）【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。货款已付（其中王XX 从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金 6,000