金融企业会计_分录大全
第三章存款业务的核算
单位定期存款的核算
存入存款的核算：借：吸收存款——XX单位活期存款户
贷：吸收存款——XX单位定期存款户
计提应付利息的处理：借：利息支出——XX档次定期存款
贷：应付利息——XX定期存款
支取存款的核算：
（1）到期全额支取的处理：
计算单位利息时，借：应付利息——XX档次定期存款已提应付利息额
利息支出——XX档次定期存款未提应付利息额
贷：吸收存款——XX单位定期存款户利息总额支付本利时，借：吸收存款——XX单位定期存款户本利合
贷：吸收存款——XX单位活期存款户本利合
（2）提前支取的处理：
计算单位利息时，借：利息支出——XX档次定期存款提前利息
贷：吸收存款——XX单位定期存款户
支付单位本息时，借：吸收存款——XX单位定期存款户本利合
贷：吸收存款——XX单位活期存款户本利合
通知存款存入的处理：借：吸收存款——XX单位活期存款户
贷：吸收存款——XX单位通知存款户
存款支取的处理：计算利息，借：应付利息通知存款利息
利息支出通知存款利息
贷：吸收存款——XX单位通知存款户
支付存款时，借：吸收存款——XX单位通知存款户
贷：吸收存款——XX单位或其存款户
活期储蓄存款的核算
存入存款的处理：借：库存现金
贷：吸收存款——XX活期储蓄户
支取存款的处理：借：吸收存款——XX活期储蓄户
贷：库存现金
存款销户的处理：计算利息时，借：应付利息——活期利息
利息支出——活期利息
贷：其他应付款——代扣利息税
吸收存款——XX活期储蓄户（税后利息）
支付本金时。借：吸收存款——XX活期储蓄户本利合
贷：库存现金本利合
定期储蓄存款的核算
整存整取的核算
（1）开户：借：库存现金
贷：吸收存款——XX整存整取储蓄户
（2）到期和过期支取本金：计算利息时，借：应付利息——定期利息
利息支出——定期利息
贷：其他应付款——代扣利息税
吸收存款——XX定期储蓄户（税后）
支付本息时，借：吸收存款——XX定期储蓄户本利合
贷：库存现金本利合
过期支取的存款，计算利息时，借：应付利息——定期存款利息
利息支出——定期存款利息
利息支出——活期利息（过期利息）
贷：其他应付款——代扣利息税
吸收存款——XX定期储蓄户（税后）支付本息时，会计分录与到期支取相同
提前支取和部分提前支取本金
计算提前支取的利息时，借：利息支出——定期储蓄提前支取的利息
贷：其他应付款——代扣利息税
吸收存款——XX整存整取定期存款户
支取提前支取本息时，借：吸收存款——XX整存整取定期存款户本利合
贷：吸收存款——XX整存整取定期存款户未支取本金
库存现金提前支取的本利合
整存整取的核算
（1）开户：借：库存现金
贷：吸收存款——XX整存整取定期存款户
（2）续存
（3）到期支取本金：与整存整取到期支取相同
（4）过期与提前支取本金：与整存整取过期（提前）支取相同
存本取息的核算
（1）开户：借：库存现金
贷：吸收存款——XX存本取息储蓄户
（2）分期支取利息：
计算每期利息时，借：应付利息——分期支取的利息
利息支出——分期支取的利息
贷：其他应付款——代扣分期支取利息税
吸收存款——XX存本取息储蓄户支付每期利息时，借：吸收存款——XX存本取息储蓄户支取的利息
贷：库存现金
（3）到期支取本金：与整存整取到期支取手续相同
（4）提前和过期支取本金：借：应付利息——分期支取的利息（红字）
利息支出——分期支取的利息（红字）
贷：其他应付款——代扣分期支取利息税（红字）
吸收存款——存本取息储蓄——XX户（红字）
借：吸收存款——存本取息储蓄——XX户（红字）
贷：库存现金（红字）
整存整取的核算
（1）开户：借：库存现金
贷：吸收存款——XX整存整取储蓄户
（2）分期支取本金：借：吸收存款——XX整存整取储蓄户
贷：库存现金
（3）提前支取本金，与整存整取提前支取手续相同
使用余额表计算积数的计息方法
列为应付利息的计息积数=上月底累计积数+应加积数—赢减积数
列为利息支出的计息积数=20天小计+应加积数—应减积数
第四章贷款业务的核算
信用贷款的处理
贷款的发放：借：贷款——信用贷款
贷：吸收存款——XX企业活期存款户（或其他有关科目）贷款的收回
（1）借款人主动还贷的处理
利随本清：借：吸收存款——企业活期存款
贷：贷款——XX信用贷款户
应收利息——信用贷款利息
利息收入——信用贷款利息
定期解析：借：应收利息——信用贷款利息
贷：利息收入——信用贷款利息
借：吸收存款——借款人活期户
贷：应收利息——信用贷款利息
收回贷款的会计分录与借款人主动还贷的会计分录相同
（2）银行直接扣收贷款的处理：借：吸收存款——企业活期存款
贷：贷款——信用贷款
应收利息——信用贷款利息
利息收入——信用贷款利息逾期贷款的处理：借：贷款——XX单位逾期贷款户
贷：贷款——XX单位信用贷款户
借：其他应收款——信用逾期贷款利息
贷：应收利息——信用贷款利息
利随本清的还款方式：借：吸收存款——企业活期存款
贷：贷款——XX单位逾期贷款户
其他应收款——信用逾期贷款利息
利息收入——逾期贷款罚息收入
抵（质）押贷款逾期贷款的处理
借：贷款——XX抵（质）押逾期贷款户
贷：贷款——XX抵（质）押贷款户
借：其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息
贷：应收利息——XX抵（质）押贷款利息
（1）将抵（质）押物直接入账的处理
借：固定资产（或其他相关科目）——某物品
贷：贷款——XX抵（质）押逾期贷款户
其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息
累计折旧——物品
（2）出售抵（质）押品的处理
借：有关科目
贷：其他应收款——待处理抵（质）押物价款
①若出售的剩余价款能够收回贷款的本息合计
借：其他应收款——待处理抵（质）押物价款
贷：贷款——XX抵（质）押逾期贷款户
其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息
②若出售的剩余价款只能偿还部分贷款本金
借：其他应付款——待处理抵（质）押物价款
资产减值损失——XX抵（质）押逾期贷款
贷：贷款——抵（质）押逾期贷款
借：资产减值损失——XX抵（质）押贷款利息
贷：其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息
③若出售的剩余价款不足以偿还贷款本息的
借：其他应收款——待处理抵（质）押物价款
贷：贷款——XX抵（质）押逾期贷款户
借：资产减值损失——XX抵（质）押贷款利息
贷：其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息
票据贴现核算
贴现利息=汇票面额x贴现天数x（年贴现率/360)
实付贴现金额=汇票面额—贴现利息贴现+3天
银行受理票据贴现的处理
借：贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现
贷：吸收存款——XX某企业活期存款户（或其他相关科目）
利息收入——贴现利息收入
贴现票据为商业承兑汇票款收回的处理
（1）承兑人到银行：借：吸收存款——企业活期存款（或其他相关科目）
贷：清算资金往来或存放同业
（2）银行：借：清算资金往来或存放同业
贷：贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现
①付款人拒绝付款：借：吸收存款——贴现申请人户（或其他相关科目）
贷：贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现
②申请人存款账户不足支付票款：借：吸收存款——企业活期存款（或其他相关科目）
贷款——贴现资金逾期户
贷：贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现贴现票据为银行承兑汇票的处理
票款划转贴现银行：借：其他应付款——XX商业（或银行）承兑汇票款
贷：清算资金往来或存放同业
票据款项划回后：借：清算资金往来或存放同业
贷：贴现资金——银行承兑汇票贴现
一般准备金的提取
增加贷款损失准备时，借：利润分配——提取一般准备金
贷：贷款损失准备——一般准备金
调减准备金时，借：贷款损失准备——一般准备金
贷：利润分配——提取一般准备金
专项准备金的提取
增加专项贷款损失准备时，借：资产减值损失——提取专项准备金
贷：贷款损失准备——专项准备金
调减专项贷款损失准备时，借：贷款损失准备——专项准备金
贷：资产减值损失——提取专项准备金
特种准备金的会计处理与专项准备金相同
贷款损失的核销
确定发生损失：借：资产减值损失——贷款损失
贷：贷款——XX短期（或中长期）贷款户
批准予以核销：借：贷款损失准备——一般准备金
贷：资产减值损失——贷款损失
第五章转账支票业务的核算
转账支票业务的核算
付款人受理支票的处理
银行收到支票后：借：吸收存款——出票人户
贷：存放中央银行款项
收款人开户行：借：存放中央银行款项
贷：吸收存款——收款人户
收款人开户行受理支票的处理
（1）收款人开户行的处理
①银行：借：存放中央银行款项
贷：其他应付款——持票人的支票款
②持票人：借：其他应付款——持票人的支票款
贷：吸收存款——持票人户
（2）付款人的处理：借：吸收存款——出票人户
贷：存放中央银行款项
支票退票的处理
（1）付款人退票的处理：借：其他应收款——XX单位支票退票户
贷：存放中央银行款项
收取罚金：借：吸收存款——XX单位活期存款户
贷：营业外收入——支票罚款
扣收赔偿金：借：吸收存款——XX单位活期存款户
贷：其他应收款——代收某持票人赔偿金
下场票据交换：借：清算资金往来
贷：其他应收款——支票退票户
借：其他应收款——代收某持票人赔偿金
贷：存放中央银行款项
收款人开户行收到退回支票的处理
收到通知：借：其他应收款——持票人支票款
贷：其他应收款——持票人支票退票户
收到支票：借：其他应付款——持票人支票退票户
贷：存放中央银行款项
代收赔偿金：借：存放中央银行款项
贷：吸收存款——持票人户
银行本票业务的核算
本票出票的处理：以转账方式签发本票的：借：吸收存款——申请人户
贷：存入保证金——XX本票户
以现金签发本票的：借：库存现金
贷：存入保证金——XX本票户
本票付款的处理
（1）持票人和申请人在同一银行开户
借：存入保证金——XX本票户
贷：吸收存款——持票人户
借：存入保证金——XX本票户
贷：库存现金
（2）持票人和申请人不在同一银行开户
①代理付款行付款的处理：借：存放中央银行款项
贷：吸收存款——持票人户
②出票行结清本票的处理：借：存入保证金——XX本票户
贷：存放中央银行款项
本票退款的处理
申请人办理退票的处理
转账退票时：借：存入保证金——XX本票户
贷：吸收存款——申请人户
现金退票时：借：存入保证金——XX本票户
贷：库存现金
持票人办理退票的处理
如果持票人在出票行开有存款账户，其办理退票的处理手续与申请人办理退票的手续相同如果持票人在同城他行开户，而到出票行办理退票
借：存入保证金——开出本票
贷：存放中央银行款项
借：存放中央银行款项
贷：吸收款项——持票人户
银行汇票业务处理
汇票出票的处理
以转账方式签发汇票：借：吸收存款——申请人户
贷：存入保证金——XX银行汇票款
以现金签发汇票的：借：库存现金
贷：存入保证金——XX银行汇票款
代理付款行付款的处理
（1）代理付款行受理转账汇票提示付款的处理
借：存放中央银行款项（同地区使用）
或存放同业（异地使用）
贷：吸收存款——持票人户
若持票人不在代理付款行开户
借：存放中央银行款项（同地区使用）
或存放同业（异地使用）
贷：其他应付款——持票人户
通过交换系统转持票人开户行：借：其他应付款——持票人户
贷：存放中央银行款项
代理付款行受理现金汇票提示付款的处理
借：存放中央银行款项（同地区使用）
或存放同业（异地使用）
贷：其他应付款——持票人户
借：其他应付款——原持票人户
贷：库存现金
汇票结清的处理
（1）汇票全额解付结清的处理：借：存入保证金——XX银行汇票款
贷：存放中央银行款型（同地区使用）
或存放同业（异地使用）
（2）汇票有余额结清的处理：借：存入保证金——XX银行汇票款
贷：存放中央银行款型（同地区使用）
或存放同业（异地使用）
吸收存款——申请人户（单位）
或其他应付款——申请人户（个人）
汇票退款的处理
（1）申请人办理退票的处理：借：存入保证金——XX银行汇票款
贷：吸收存款——原申请人户
或库存现金
（2）持票人办理退票的处理
①汇票全额退款：借：存入保证金——XX银行汇票款
贷：其他应收款——某持票人汇票退票户
仍选择用银行汇票取款：借：其他应付款——某持票人汇票退票户
贷：存入保证金——XX银行汇票款
②汇票有余额：借：存入保证金——XX银行汇票款
贷：其他应付款——某持票人汇票退票户
吸收存款——申请人户
商业承兑汇票的核算
付款人开户行的处理
（1）付款人账户有足够款项支付：借：吸收存款——存款人户
贷：存放中央银行款项（同地区使用）
或存放同业（异地使用）持票人开户行的处理
（1）收妥入账的处理：借：存放中央银行款项——（同地区使用）
或存放同业（异地使用）
贷：吸收存款——持票人户
银行承兑汇票的核算
银行承兑汇票的处理
（1）承兑银行办理汇票承兑的处理
借：吸收存款——XX单位活期存款户借：吸收存款——XX单位活期存款户贷：手续费及佣金收入——汇票承兑费贷：存入保证金——XX单位汇票保证金（2）承兑银行准备票款的处理
①有足够款项支付：借：吸收存款——出票人户
贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款
部分借：吸收存款——出票人户
存入保证金——XX汇票保证金
贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款
②交纳保证金，汇票款仍不足支付：借：吸收存款——出票人户
存入保证金——XX银行承兑汇票保证金
贷款——XX银行承兑汇票垫款
贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款（3）持票人开户行支付票款的处理与商业承兑汇相同
（4）承兑行支付票款的处理：借：存入保证金——XX银行承兑汇票款
贷：存放中央银行款项（同城使用）
或存放同业（异地使用）
（5）持票人开户行收妥入账的处理
借：存放中央银行款项——（同城使用）
或存放同业（异地使用）
贷：吸收存款——持票人户
汇兑业务的核算
汇出行的处理手续
转账汇款：借：吸收存款——汇款人户
贷：存放同业
现金汇款：借：库存现金
贷：其他应付款——汇款人户
借：其他应付款——汇款人户
贷：存放同业
汇入行的处理手续
（1）汇款直接收账的处理：借：存放同业
贷：吸收存款——收款人活期存款户
（2）汇款不直接收账的处理：借：存放同业
贷：其他应付款——收款人信汇（或电汇）款户①汇款支取现金的处理：借：其他应付款——收款人信汇（或电汇）款户
贷：库存现金
②汇款转存且分次支付的处理：借：其他应付款——收款人信汇（或电汇）款户
贷：其他应付款——收款人分次支付付款户
③汇款办理转汇的处理：借：其他应付款——收款人信汇（或电汇）款户
贷：清算资金往来
退汇业务的核算
汇入行对退汇的处理：借：其他应付款——收款人信汇（或电汇）款户
贷：存放同业
汇出行收到退回汇款处理：借：存放同业
贷：吸收存款——原汇款人户
若原汇款人在汇出行没有开立账户：借：存放同业
贷：其他应付款——汇款人活期存款户
借：其他应付款——汇款人活期存款户
贷：库存现金
汇入行办理退汇的处理
（1）汇入行受理退汇的处理：借：其他应付款——收款人信汇（或电汇）款户
贷：存放同业
（2）汇出行收到退回汇款的处理：借：存放同业
贷：吸收存款——汇款人活期存款户
若汇款人在汇出行未开设账户：借：存放同业
贷：其他应付款——汇款人户
借：其他应付款——汇款人户
贷：库存现金
托收承付结算业务的核算
托收承付结算正常情况的处理
付款人开户行办理款项支付的处理：借：吸收存款——付款人户
贷：存放同业
收款人开户行办理收账的处理：借：存放同业
贷：吸收存款——收款人户
托收承付结算特殊情况的处理
（1）部分付款与延期付款的处理
①付款人开户行的处理：借：吸收存款——付款人户
贷：存放同业
对付款人不能支付的款项，按规定银行要代收款人收取赔偿金（滞纳金）赔偿金=延付金额x延付天数x0.5‰
②收款人开户行的处理。同托收承付正常情况的处理相同
（2）多承付的处理
收付款开户行处理同托收承付正常情况的处理相同
（3）全部拒绝承付与部分拒付的处理
对付款人部分承付金额：借：吸收存款——付款人户
贷：存放同业
委托收款业务的核算
（1）收款人开户行受理委托收款的处理：与托收承付结算相同
（2）付款人开户行付款的处理
①以银行为付款人的，与银行承兑汇票结算承兑人付款处理相同
②以单位为付款人的：付款人账户有足够金融的：借：吸收存款——付款人活期户
贷：清算资金往来
或存放同业
付款人账户资金不足
付款人拒绝支付：其处理与托收承付结算拒绝付款处理相同信用卡发卡的处理
单位卡发卡的处理：
申请单位在发卡银行机构开户的
借：吸收存款——XX单位活期户
贷：吸收存款——信用卡存款
手续费及佣金收入——手续费收入
申请人不在发卡银行开户的：借：存放中央银行款项
贷：吸收存款——信用卡存款
手续费及佣金收入——手续费收入
个人卡发卡的处理：
申请人直接以现金办理信用卡的：
收取信用卡金额时：借：库存现金
贷：吸收存款——XX信用卡存款
收取手续费时：借：库存现金
贷：手续费及佣金收入——手续费收入
申请人转账办卡的，处理与单位卡在发卡银行机构开户手续相同
信用卡在特约商户直接消费的处理
持卡人和特约商户在同一银行开户：借：吸收存款——XX信用卡存款户
贷：吸收存款——XX特约商户
手续费及佣金收入——手续费收入持卡人和特约商户在同一城市的不同银行开户
借：存放中央银行款项
贷：吸收存款——XX特约商户
手续费及佣金收入——手续费收入
转账后借：吸收存款——信用卡存款
贷：存放中央银行款项
持卡人和特约商户不在同一城市开户
借：存放同业
贷：吸收存款——特约商户
手续费及佣金收入——手续费收入
转账后：借：吸收存款——信用卡存款
贷：存放同业
信用卡支取现金的处理
同城取现：借：存放中央银行款项
贷：其他应付款——持卡人户
借：其他应付款——应解汇款及临时存款——持卡人户
贷：库存现金
转账后：借：吸收存款——信用卡存款
贷：存放中央银行款项
异地取现：借：存放同业
贷：其他应付款——持卡人户
借：其他应付款——持卡人户
贷：库存现金
手续费及佣金收入——手续费收入
转账后：借：吸收存款——信用卡存款
贷：存放同业
信用卡销户的处理
单位卡的销卡：借：吸收存款——XX信用卡存款
利息支出
贷：吸收存款——XX活期存款户
个人卡的销卡：借：吸收存款——XX信用卡存款
利息支出
贷：吸收存款——个人存款户
或库存现金
第六章外汇业务的核算概述
外汇买卖的科目：
当买入外汇时，借：有关科目外币
贷：货币兑换——外汇买卖结汇外币
借：货币兑换——外汇买卖结汇（买价）人民币
贷：有关科目人民币
当卖出外汇时，借：有关科目人民币
贷：货币兑换——外汇买卖售汇（卖价）人民币
借：货币兑换——外汇买卖售汇外币
贷：有关科目外币
外汇买卖的账簿：
本日外币结余=上日外币结余+本日外币买入额—本日外币卖出额
本日人民币结余=上日人民币结余+本日人民币买入额—本日人民币卖出额外汇买卖结售汇的处理
结汇的处理：借：库存现金或其他有关科目外币
贷：货币兑换——外汇买卖结汇外币
借：货币兑换——外汇买卖结汇（汇买或钞买价）人民币
贷：吸收存款或其他有关科目人民币
售付汇的处理：借：现金或有关科目人民币
贷：货币兑换——外汇买卖售汇（卖价）人民币
借：货币兑换——外汇买卖售汇外币
贷：库存现金或有关科目外币
套汇及其会计核算的处理
（1）以人民币为中间币套汇的处理
套进套出的外汇一头固定一头不固定的套汇方式
未知的外汇金额=已知外汇金额x该币种汇率/未知外汇的汇率
借：吸收存款——某活期存款现钞户外币
贷：货币兑换——外汇买卖套汇外币
借：货币兑换——外汇买卖套汇（钞买价）人民币
贷：货币兑换——外汇买卖（汇卖价）人民币
借：货币兑换——外汇买卖外币
贷：存放同业——某代理行户外币
（2）直接套汇的处理：借：有关会计科目外币
贷：货币兑换——外汇买卖（买入）外币
借：货币兑换——外汇买卖（卖出）另一种外币
贷：有关会计科目另一种外币
套进套出的外汇两头都固定的套汇方式：例6-6
外汇活期存款的处理
存入存款的处理
(1)以现金存入存款的处理
个人客户直接以外币现钞纯如现钞户时：
借：库存现金外币
贷：吸收存款——XX活（定）期储蓄现钞户外币单位客户以外币现钞存入现汇户时
借：库存现金外币
贷：货币兑换——外汇买卖外币
借：货币兑换——外汇买卖（钞买价）人民币
贷：货币兑换——外汇买卖（汇卖价）人民币
借：货币兑换——外汇买卖外币
贷：吸收存款——XX单位活（定）期现汇户外币
（2）以汇入汇款存入存款的处理
客户以汇入汇款外币存入存款
借：其他应付款——汇入汇款（或其他有关科目）外币
贷：吸收存款——XX单位（或储蓄）活期现汇户外币客户的汇入汇款与其外汇存款账户的币种不相同，需进行套汇处理借：其他应付款——应解汇款（或其他有关科目）外币
贷：货币兑换——汇入汇款外币
借：货币兑换——汇入汇款（汇买价）人民币
贷：货币兑换——汇入汇款——汇卖价）人民币
借：货币兑换——汇入汇款（汇卖价）另一种货币
贷：吸收存款——XX单位（或储蓄）活期现汇户另一种外币支取存款的处理
（1）支取原币现钞的处理
单位客户从原币账户中支取原币现钞时
借：吸收存款——XX单位活期现汇户外币
贷：库存现金外币
个人客户在银行支取现金有现钞户
借：吸收存款——XX活期储蓄现钞户外币
贷：库存现金外币
个人客户在银行支取现金有现汇户
借：吸收存款——XX活期储蓄现汇户外币
贷：货币兑换——外汇买卖外币
借：货币兑换——外汇买卖（汇买价）人民币
贷：货币兑换——外汇买卖（钞卖价）人民币
借：货币兑换——外汇买卖外币
贷：库存现金外币
（2）支取存款对外汇款的处理
客户用其现汇账户的款项办理原币汇款
借：吸收存款——XX单位（或储蓄）活期现汇户外币
贷：存放同业——境外汇入行户外币（电汇）
或其他应付款——境外汇入行户外币（信汇）
个人客户用其现钞户的款项办理原币汇款时
借：吸收存款——XX活期储蓄现钞户外币
贷：货币兑换——外汇买卖外币
借：货币兑换——外汇买卖（钞买价）人民币
贷：货币兑换——外汇买卖（汇卖价）人民币
借：货币兑换——外汇买卖外币
贷：存放同业——境外汇入行户外币（电汇）
或其他应付款——境外汇入行户外币（信汇）
信用证结算方式的核算
信用证项下出口业务的处理
审单议付的处理：
借：其他应收款——应收即期（远期）信用证出口款项外币
贷：其他应收款——代收即期（远期）信用证出口款项外币出口收汇与结汇的处理
收妥结汇方式的会计分录：借：存放同业——国外账户行户外币
贷：手续费及佣金收入——手续费收入外币
货币兑换——外汇买卖（汇买价）外币
借：货币兑换——外汇买卖人民币
贷：吸收存款——XX出口商活期存款户人民币借：其他应收款——代收即期（远期）信用证出口款项外币
贷：其他应收款——应收即期（远期）信用证出口款项外币
信用证项下进口业务的处理
开立信用证：借：吸收存款——XX开证人户外币或人民币
贷：存入保证金——XX信用证户外币或人民币
借：吸收存款——XX开证人户外币或人民币
或现金外币或人民币
贷：手续费及佣金收入——信用证开证费外币或人民币
借：其他应收款——应收开出信用证款项外币
贷：其他应付款——应付开出信用证款项外币审单付款
（1）即期信用证下单到审单付款，
若客户交纳的保证金为人民币，借：存入保证金——XX信用证户人民币
贷：货币兑换——外汇买卖（汇卖价）人民币
借：货币兑换——外汇买卖外币
贷：存放同业——国外账户行户外币若客户交纳的保证金为外币，借：存入保证金——XX信用证户外币
贷：存放同业——国外账户行户外币借：其他应付款——应付开出信用证款项外币
贷：其他应付款——应收开出信用证款项外币
（2）即期信用证下国外审单付款。会计分录同上
（3）远期付款的信用证。处理与即期相同
汇款结算方式的核算
汇出汇款的处理
（1）汇出汇款的账务处理
借：库存现金（或者吸收存款）人民币
贷：手续费及佣金收入——外币汇款手续费人民币
其他营业收入——邮费人民币
款项汇出后：借：其他应付款——境外汇入行户外币
贷：存放同业——境外汇出行户外币
退汇的账务处理：
当汇款人以其现汇账户汇出汇款时
借：其他应收款——汇入行户外币
贷：吸收存款——XX活期外汇现汇户外币
如果汇款人是购汇汇款
借：其他应收款——汇入行户外币
贷：货币兑换——外汇汇款外币
借：货币兑换——外汇汇款（汇买价）人民币
贷：吸收存款——XX活期存款户人民币
其他应收款——XX汇款人户外币
汇入汇款的处理
（1）电信汇解付的账务处理
①收到汇款头寸时：借：存放同业——境外汇出行户外币
贷：其他应收款——XX外汇收款人户外币若收款人在汇入行开有现汇户来银行解付汇款时
借：其他应收款——XX外汇收款人户外币
贷：吸收存款——XX外汇现汇户外币
若收款人在汇入行开有与汇款不同币种的现汇户时
借：其他应收款——XX外汇收款人户外币
贷：货币兑换——外汇买卖外币
借：货币兑换——外汇买卖（汇买价）人民币
贷：货币兑换——外汇买卖（汇卖价）人民币
借：货币兑换——外汇买卖另一种外币
贷：吸收存款——XX外汇现汇户另一种外币若收款人办理结汇的汇款解付时
借：其他应收款——XX外汇收款人户外币
贷：货币兑换——外汇买卖（汇买价）外币
借：货币兑换——外汇买卖人民币
贷：吸收存款——外汇活期存款人民币
若收款人不在汇入行开有现汇户来银行解付汇款时
借：其他应付款——XX外汇收款人户外币
贷：清算资金往来外币
②如汇款头寸尚未到账，但是协议或合约规定可以提前解付时
借：其他应付款——境外汇入行户外币
贷：其他应付款——XX外汇收款人户外币
汇款头寸到账后：借：存放同业——存放国外同业外币
贷：其他应付款——境外汇入行户外币
（2）票汇解付的账务处理
借：存放同业——存放国外同业外币
贷：其他应付款——XX外汇收款人户外币
托收结算方式的核算
出口托收业务的处理
（1）交单寄单：借：其他应付款——应收出口托收款项外币
贷：其他应付款——代收出口托收款项外币
（2）收妥入账
①办理结汇的：借：存放同业——XX行户外币
贷：货币兑换——外汇结汇（汇买价）外币
借：货币兑换——外汇结汇人民币
贷：吸收存款——XX活期存款户人民币
②原币入账：借：存放同业——存放国外同业外币
贷：吸收存款——XX活期现汇户外币
收取手续费时：借：吸收存款——XX活期存款（或其他有关科目）人民币
贷：手续费及佣金收入人民币
转销原来的托收款项：
借：其他应收款——代收出口托收款项外币
贷“其他应付款——应收出口托收款项外币
进口代收业务的处理
（1）收到国外寄来的代收单据
借：其他应收款——应收进口代收款项外币
贷：其他应收款——进口代收款项外币
（2）进口商确认付款
①以原币直接付款：借：吸收存款——XX活期现汇户外币
贷：存入保证金——进口代收款外币
②售汇付款的：借：吸收存款——XX单位活期存款（或其他有关科目）人民币
贷：货币兑换——外汇买卖（汇卖价）人民币
借：货币兑换——外汇买卖外币
贷：存入保证金——进口代收款外币
同时销记原代收款项：借：其他应付款——进口代收款项外币
贷：其他应付款——应收进口代收款项外币收到境外委托行的借记报单后，销记汇出汇款，会计分录为：
借：存入保证金——进口代收款外币
贷：存放同业——存放国外同业外币
买入外币票据的处理
解付人民币时，借：其他应收款——买入外币XX票据外币
贷：利息收入——外币票据贴息外币
货币兑换——外汇买卖（汇买价）外币
借：货币兑换——外汇买卖人民币
贷：库存现金人民币
以原币现汇存款时：借：其他应收款——买入外币XX票据外币
贷：利息收入——外币票据贴息外币
吸收存款——XX活期（储蓄）现汇户外币将买入的外币票据寄往国外收款
借：存放同业——境外XX行户外币
贷：其他应收款——买入外币XX票据外币
国内联行外汇往来的核算
发报行的处理：借：资金清算往来——全国联行外汇往来外币
贷：相关科目外币
收报行的处理：借：相关科目外币
贷：资金清算往来——全国联行外汇往来外币
总行的处理：借：资金清算往来——全国联行外汇收报行户外币
贷：资金清算往来——全国联行外汇发报行户外币
港澳及国外联行外汇往来的核算
接受开户行的处理
接受开户行作为收报行的处理
若接到的是借记通知书：借：存放同业——港澳及国外联行往来外币
贷：相关科目外币
若接到的是贷记通知书：借：相关科目外币
贷：存放同业——港澳及国外联行往来外币申请开户行的处理
若接到的是借记通知书：借：相关科目外币
贷：存放同业——港澳及国外联行往来外币若接到的是贷记通知书：借：存放同业——港澳及国外联行往来外币
贷：相关科目外币
第七章现金业务的核算
现金收入的核算：借：库存现金
贷：吸收存款——XX存款人活期户
现金付出的核算：借：吸收存款——XX取款人活期户
贷：库存现金
出纳错款的核对
出纳长款的核算：借：库存现金
贷：其他应付款——出纳长款户
对能查清的长款：借：其他应付款——出纳长款户
贷：吸收存款——原短款单位活期户
或库存现金
不能借：其他应付款——出纳长款户
贷：营业外收入——出纳长款收入
出纳短款的核算：借：其他应付款——出纳短款户
贷：库存现金
能查清的短款：借：库存现金
贷：其他应收款——出纳短款户
不能借：营业外支出——短款支出
贷：其他应收款——出纳短款户
现金运送的核算
运出行的核算：借：清算资金往来
贷：库存现金
运入行的核算：借：库存现金
贷：其他应付款
借：其他应付款
贷：清算资金往来
第八章系统内联行往来业务的核算
资金汇划清算业务的核算
资金汇划清算业务的处理
(1)发报经办行的处理：
贷方报单业务借：吸收存款——XX活期户
贷：清算资金往来
如为借方报单业务，会计分录相反
（2）发报清算行的处理
贷方汇划业务：借：清算资金往来
贷：存放同业——上存总行备付金户
如为借方汇划业务，会计分录相反
（3）总行清算中心的处理
贷方汇划业务：借：同业存放——XX发报清算行户
贷：同业存放——XX发报清算行户
如收到借方汇划业务，会计分录相反
（4）收报清算行的核算
分散式管理模式
若收报清算行收到总行清算中心传输来的单笔汇划业务数据后，要及时传至收报经办行
如收到贷方汇划业务：借：存放同业——总行备付金户
贷：清算资金往来
如收到借方汇划业务，会计分录相反
若收报清算行收到总行清算中心传输来的批量汇划业务数据后，先由收报清算行挂账转入
收到贷方汇划业务：借：存放同业——总行备付金户
贷：其他应付款——待处理汇划款项户
收到借方汇划业务：借：其他应收款——待处理汇划款项户
贷：存放同业——总行备付金户
次日收报经办行确认后再将信息传至收报经办行
贷方汇划业务：借：其他应付款——待处理汇划款项户
贷：清算资金往来
借方汇划业务：借：清算资金往来
贷：其他应付款——待处理汇划款项户
集中式管理模式
若收报清算行收到总行清算中心传输来的单笔汇划业务数据后，及时记录本身和收报经办行的账务对贷方汇划业务：借：存放同业——总行备付金户
贷：清算资金往来——XX收报经办行户
对借方汇划业务会计分录相反
若收报清算行收到总行清算中心传输来的批量汇划业务数据后，日终进行挂账处理
对贷方汇划业务：借：存放同业——上存总行备付金户
贷：其他应付款——待处理汇划款项户
对借方汇划业务快捷分录相反
转账后，将批量汇划业务数据分别按收报经办行清分后，记入收报经办行在收报清算行开立的账户中对贷方汇划业务：借：其他应付款——待处理汇划款项户
贷：清算资金往来——XX收报经办行户
对借方汇划业务会计分录相反
（5）收报经办行的处理
收到收报清算行贷方汇划业务：借：清算资金往来
贷：吸收存款——XX活期户
收到借方汇划业务：借：有关科目
贷：清算资金往来
电子汇划业务的处理
划出款项业务处理：借：吸收存款——XX活期户
贷：清算资金往来——电子汇划款项户
划入款项业务处理：借：清算资金往来——电子汇划款项户
贷：吸收存款——XX收款人活期户
实汇资金方式的业务核算
上存实汇资金的账务处理：借：存放同业——存入总行备付金户
贷：存放中央银行款项
借：存放中央银行款项
贷：同业存放——XX分行备付金户
下划实汇资金的账务处理：借：同业存放——XX分行备付金户
贷：存放中央银行款项
借：存放中央款项
贷：存放同业——存入总行备付金户
系统内借款的核算
（1）借入款项的处理
总行或上级行借出款项时，借：贷款——XX行短期户
贷：存放中央银行款项——备付金存款户借款银行借入款项时，借：存放中央银行款项——备付金存款户
贷：拆入资金——总行或上级行户
（2）归还借款的处理
借款银行还款项时，借：拆入资金——总行或上级行户
利息支出——系统内借款利息支出
贷：存放中央银行款项——备付金存款户
总行或上级行接受还款时，借：存放中央银行款项——备付金存款户
贷：贷款——XX行短期户
账户内部划转的会计核算
上级行会计部门的处理，借：同业存放——XX下级行活期存款户
贷：同业存放——XX下级行定期存款户
下级行会计部门的处理，借：存放同业——总行或上级行定期存款户
贷：存放同业——总行或上级行活期存款户
金融企业会计 会计分录全
金融企业会计会计全题 认识金融体系与金融企业会计 1.1 试论述你所熟悉的中国金融体系。 1.2 试论述金融企业法规体系。 第一章金融企业会计学概述 2.1 熟悉银行会计科目表，根据科目表找出你认为最活跃的10个会计科目。 2.2 自编三道会计例题解释某项会计核算原则具体运用。 第二章金融企业会计基本核算方法 3.1 什么是账务组织的核算体系？试叙述双线核算和双线核对的内容和目的。 3.2 八相符的含义是什么，举例说明。 第三章金融企业对公业务 4.1 某储户交存现金2000元，存入活期储蓄存款。 借: 现金 2,000.00 贷: 活期储蓄存款2,000.00 4.2 卖出黄金，收取现金18000元。 借: 现金 18,000.00 贷: 贵金属 18,000.00 4.3 华联商厦从存款账户中支取现金8000元。 借: 活期存款__华联商厦户8,000.00 贷: 现金 8,000.00 4.4 宏达公司从存款账户转账支付14600元，划入华联商厦存款账户。 借: 活期存款__宏达公司14,600.00 贷: 单位活期存款__华联商厦14,600.00 4.5 宏达公司取得期限为6个月的贷款200,000元，转入存款账户。 借: 短期贷款200,000.00
贷: 活期存款__宏达公司 200,000.00 4.6 华联商厦归还贷款本金260000元，同时支付利息7230元，全部从存款账户支付。 借: 活期存款__华联商厦267,230.00 贷: 短期贷 款 260,000.00 贷: 利息收 入 7,230.00 4.7 从当年利润中提取盈余公积58000元。 借: 利润分配 58,000.00 贷: 盈余公积58,000.00 4.8 向宏达公司支付本季度存款利息5516元，转入其存款账户。 借: 利息支出 5,516.00 贷: 活期存款__宏达公司 5,516.00 4.9 向人民银行送存现金100000元。 借: 存放中央银行款项 100,000.00 贷: 现 金 100,000.00 4.10 向人民银行取得贷款500000元。 借: 存放中央银行准备金 500,000.00 贷: 向中央银行借 款 500,000.00 第四章金融企业储蓄业务 5.1 本金1000元，存期3年，利率5%，活期利率0.5% （1）到期支取。 （2）过期50天。 （3）已存14个月。 求：实付利息。 答案：1. 150元，2. 150.69元 3. 5.83元 5.2 每月存入10元，一年连续存满，月利率6 ‰ 求：应付利息。 答案：4.68元
金融企业会计会计分录
第三章存款业务的核算单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 （一）存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 （二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 贷：库存现金（三）支付利息的核算借：利息支出 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 二、单位定期存款业务的核算 （一）单位存入定期存款 借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金 付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 （二）资产负债表日计算确定利息费用 借：利息支出 贷：应付利息 借或贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—利息调整（三）支取款项的核算 借：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金 利息支出/应付利息 贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金 收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 三、单位通知存款的核算 （一）存入 借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 贷：吸收存款—通知存款(某单位户)（*天）—本金（二）支取 借：吸收存款——通知存款(某单位户)（*天）—本金利息支出
贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 个人存款业务的核算 一、活期储蓄存款业务核算 （一）存入现金（含续存） 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金（二）支取现金的核算 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 贷：库存现金 （三）销户 借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金 利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 二、整存整取定期储蓄存款的核算 （一）开户 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 （二）提前支取 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 （三）销户 借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出/应付利息 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书
会计实务练习题汇总 (2)
基础会计实务题 第一套 1、A公司2006年发生以下业务： 1.从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库。 2.以银行存款偿还长期借款90000元。 3.向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到。 4.购入设备一台，价款120000元，增值税率17%，价税合计140400元，以银行存款支付。 5.结转销售给B公司商品的销售成本320000元。 要求：请编制有关会计分录。 1、借：原材料 480000 应交税费-应交增值税（进项税额）81600 贷：银行存款 561600 2、借：长期借款 900000 贷：银行存款 900000 3、借：应收账款 538200 贷:主营业务收入 460000 应交税费-应交增值税（销项税额）78200 4、借：固定资产 120000 应交税费-应交增值税（进项税额）20400 贷：银行存款 140400 2、某公司某年6月发生经济业务如下： 1．出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资。 2．以现金发放本月工资30000元。
3．购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支付。 4．购买汽车一辆，买价60000元，款项已通过银行存款支付。 5．向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户。 要求：编制相关会计分录。 1、借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000 2、借：应付职工薪酬 30000 贷：库存现金 30000 3、借：原材料 30000 贷：应付账款 30000 4、借：固定资产60000 贷：银行存款 60000 5、借：银行存款100000 贷：长期借款 100000 第二套 1、某企业12月份发生下列有关存货的经济业务： 1.12月1日，购入A材料50千克，每千克100元，计价款5 000元，增值税进项税额850元，均已用银行存款支付，材料尚未到达。 2.12月5日，购入B材料200千克，每千克400元，计价款80 000元，增值税进项税额13 600元，款项未付，材料已验收入库。 3.12月6日，上月购入的C材料200千克，每千克200元，今日到达并验收入库。 4.12月12日，销售给红光厂甲产品100千克，每千克2 000元，增值税销项税额34 000元，款项尚未收到。 5.12月17日，收到红光厂转来的货款234 000元，存入银行。 要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。 1、借：在途物资 5000 应交税费-应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5850
金融企业会计分录汇总
会计分录（20个） 1.银行本票业务的核算。（3个） ①银行本票出票的处理。(1) 借：吸收存款——申请人户 贷：存入保证金——XX本票户 ②银行本票付款的处理。 a.持票人和申请人在同一银行开户。(2) 借：存入保证金——XX本票户 贷：吸收存款——持票人户 b.持票人和申请人不在同一银行开户，出票行结清本票的处理。(3) 借：存入保证金——XX本票户 贷：存放中央银行款项 2.银行汇票的核算。（3个） ①汇票出票的处理。（1） 借：吸收存款——申请人户 贷：存入保证金——XX银行汇票款 ②代理付款行付款的处理。（2） 借：存放中央银行款项（同地区使用） 或：存放同业（异地使用） 贷：吸收存款——持票人户 ③汇票结清的处理。（3） 借：存入保证金——XX银行汇票款 贷：存放中央银行款项（同地区使用） 存放同业（异地使用） 3.商业承兑汇票的核算。（2个） ①付款人账户有足够款项支付。（1） 借：吸收存款——付款人户 贷：存放中央银行款项（同地区使用） 存放同业（异地使用） ②收妥入账的处理。（1） 借：存放中央银行款项（同地区使用） 存放同业（异地使用） 贷：吸收存款——持票人户 4.银行承兑汇票的处理。（5个） ①承兑银行办理汇票承兑的处理。（1） 借：吸收存款 贷：手续费及佣金收入 ②交纳保证金。（2） 借：吸收存款 贷：存入保证金 ③出票人财产无足够款项支付。（3） 借：吸收存款——出票人户 存入保证金——XX银行承兑汇票保证金 贷款——XX银行承兑汇票垫款
贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款 ④承兑行支付票款的处理。（4） 借：存入保证金——XX银行承兑汇票款贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用） ⑤持票人开户行收妥入账的处理。（5） 借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用） 贷：吸收存款——持票人户 5.资金汇划清算业务的处理。（5个） ①发报经办行的处理。（1） 借：吸收存款——XX活期户 贷：清算资金往来 ②发报清算行的处理。（2） 借：清算资金往来 贷：存放同业 ③总行清算中心的处理。（3） 借：同业存放——XX发报清算行户 贷：同业存放——XX收报清算行户 ④收报清算行的核算。（4） 借：存放同业 贷：清算资金往来 ⑤收报经办行的处理。（5） 借：清算资金往来 贷：吸收存款——XX活期户 6.票据交换业务的核算。（2个） ①提出代付票据，收回代收票据。（1） 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款——乙单位 ②提出代收票据，收回代付票据。（2） 借：吸收存款——甲单位 贷：存放中央银行款项
金融企业会计完整习题附答案汇总
名词解释 金融企业会计:是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。 财政性存款：主要是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。 自营贷款:是指商业银行以所筹集的资金自主发放的贷款．指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。 委托贷款是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务 支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 银行汇票:是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 银行本票:是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票:是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。 支票:是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 托收承付：是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。 清算:是终结现存的法律关系，处理其剩余财产，使之归于消灭的程序 简答 1.金融企业会计与一般会计的区别？ 核算对象，核算方法，计量原则，会计目标不同。金融会计具有反映国民经济的综合性，业务处理和会计核算的统一性，监督和服务的双重性，会计核算方法的独特性和多样性。会计数据资料提供的准确性，及时性。 2金融企业会计核算的特点
金融企业会计练习题
《金融企业会计》练习题 一、单项选择题 1.下列各项，属于金融企业负债的是（）。 A.一般风险准备 B.拆入资金 C.存放同业款项 D.资产减值损失 2.用以反映债权债务或权利责任已形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是（）。 A.表内科目 B.表外科目 C.资产科目 D.负债科目 3.需要根据期末科目总账的余额方向确定其资金性质的会计科目是（）。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类 4.以下哪种票据可以有贴现行为（） A.银行本票B、支票 C.银行汇票 D.商业汇票 5.单位活期存款结息日为（）。 A.每季末月20日 B.每年6月30日 C.每季末月30日 D.每年6月20日 6.单位定期存款（）为金额起点。 万元万元 7.下面各行处之间的往来属于同业往来的是（）。 A.中国银行甲支行和中国银行乙支行之间的资金往来 B.中国银行甲支行和中国交通银行乙支行之间的资金往来
C.中国银行甲支行和中国人民银行乙支行之间的资金往来 D.中国人民银行总行和中国人民银行某支行之间的资金往来 8、商业银行同业拆入的资金可以用于（）。 A.发放贷款 B.购买固定资产 C.清算票据交换差额 D.归还中央银行贷款 9.某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 A.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 10.各商业银行总行在中央银行开立的存款账户属于（）。 A.备付金存款账户 B.法定准备金存款账户 C.贷款准备存款账户 D.备付金和法定存款准备金合一账户 二、判断题（共10题，每题2分，共20分。） 1、票据贴现是商业银行的负债。（） 2、资产负债共同类科目的特点是科目既属于资产、又属于负债，余额同时反映在借、贷方。（） 3、单位和个人在同城结算各种款项均可使用支票。（） 4、各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。（） 5、支票的提示付款期限自出票之日起最长不超过1个月。（） 6、金融企业在人民银行的准备金存款帐户，从金融企业看，属于负债性质.（） 7、一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。（） 8、汇兑结算只适用于在银行开有账户的汇款人汇拨各种款项。（） 9、某支行票据交换提入票据后，经审查，开户单位文化用品公司签发的面额为10000元的支票为空头支票，计收罚款500元。（）
大学生会计实务学习心得体会
大学生会计实务学习心得体会 导语：所谓会计，就是把企业有用的各种经济业务统一成以货币为计量单位，通过记账、算账、报账等一系列程序来提供反映企业财务状况和经营成果的经济信息。以下是大学生会计实务学习心得体会，欢迎阅读。 篇一：大一会计学基础学习心得在一学期的《会计学基础》学习后，总感觉我在会计的学习中缺少实践。常试问自己， 学了那么久的会计，自己在实际的会计工作中有多少能运用了?回答总是，我还什么都不会操作，我学的都仅是入门理论罢了。正在我迷茫感叹之时，学校安排我们在学期结束后为期一周的会计实习。此次的会计模拟实践，目的就在于：一、巩固所学的会计核算基本理论知识，初步掌握会计核算操作的基本技能。二、检验和强化在课堂上所学的会计核算基本理论和方法。三、补充书本知识无法实现而实际工作中必须掌握的业务操作技能。四、加深对会计专业的进一步学习与理解，缩短会计专业的学生理论与时间的距离，为培养应用型会计人才奠定坚实的基础。会计实习是做浙江长征机械厂12月份的账。本次实习完成了(1)建账。(2)填置记账凭证。(3)登记现金日记账和银行存款日记账，(4)登记各种明细账。(5)编制科目汇总
表，并登记总账。编制科目汇总表的方法是根据记账凭证，按相同科目的发生额分别将其借方、贷方加以汇总，定期(实习7天)编制，经试算平衡后，登记总帐。(6)对帐和结帐并编制试算平衡表。(7)编制资产负债表和利润表。掌握会计核算的的基本操作技能：一、审核原始凭证，对反映每一笔经济业务的各种原始凭证，都能依据现行会计制度的规定和相关经济法规进行认真的审核，对于合规的与不合规的、完备的和不完备的各种原始凭证能够进行相关的处理;二、编制记账凭证，能够依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付、转记账凭证，并能依据审核无误的记账编制汇总记账凭证;三、记账，能够依据审核无误的记账凭证及起所附的原始凭证登记现金日记账、银行存款日记账和各种明细账，依据审核无误的记账凭证或汇总记账凭证或科目汇总表，登记总分类账，并能对账、进行账项调整、结账与更正错账;四、编制会计报表，能够依据帐簿资产编制资产负债表及利润表。 明确了实习的目的和目标之后，在宋浙清老师的指导下，结合我们的实际情况，老师带领我们进入了第一流程：设置账簿。所谓设置账簿，就是首先按照企业会计制度要求，首先设置：总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。其次根据下发的会计模拟资料，仔细阅读、判断本资料中的经济
金融企业会计课后习题答案
第二章存款业务的核算 习题一 一、目的练习人民币存款业务的核算 二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务： （1）红星商店将今日销货收入的现金100 000元，填写现金缴款单存入银行。 借：库存现金 100 000 贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100 000 （2）A 公司持现金支票到银行支取现金25 000元，银行经审核无误，办理转账。 借：吸收存款—单位活期存款—A公司 25 000 贷：库存现金 25 000 （3）B单位签发转账支票一张，金额500 000元，要求办理1年期的定期存款。 借：吸收存款—单位活期存款—B单位500 000 贷：吸收存款—单位定期存款—B单位500 000 （4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。
借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000 贷：应付利息—单位活期存款应付利息 户 2 000 借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000 贷：吸收存款—单位活期存款—某单 位 2 000 （5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。 借：吸收存款—单位定期存款—C单位 200 000 应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500 贷：吸收存款—单位活期存款—C单位 203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。 借：库存现金 5000 贷：吸收存款—个人活期存款—王 某5000
（7）李某持40 000元现金，办理5年期的定期储蓄存款。 借：库存现金 40 000 贷：吸收存款—个人定期存款—李 某 40 000 （8）张某持存折，办理30 000元的定期储蓄存款。 借：吸收存款—个人活期存款—张某 30 000 贷：吸收存款—个人定期存款—张某 30 000 （9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为0.2% 。 1月20日 借：库存现金 50 000 贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘 某 50 000 6月18日 借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000 应付利息—个人定期存款应付利息
金融企业会计学习总结
金融会计是这个学期才开设的课程，这门课程最初给我的感觉类似于，在会计的基础上，更加细化了一些东西，我也很坚持的认为这种细化，肯定复杂的很。金融这两个字——挺玄乎的——虽然我也好歹是经管的学生，但我总觉得和金融是差距的，金融像是一个严谨的哑谜，学不一定学得好，这需要天赋。所以，我也认为这门课，将是一门枯燥不堪的课程。 不过，这个学期的快结束了，回想起来，它还不是那么枯燥的，似乎还挺耐用的。但也不否认它的难度，这些受用，还是和老师的筛选和重点讲解不可分割的。下面就是我学习《金融会计》的一些感想体会。 从宏观上面，我大致了解了金融是个怎么样的概念。虽然它的确是很复杂的，但也不是我之前想的那么不可接近。像是生活中银行，保险，股票，基金，债券，以及我们的存贷款，背后都是依附着金融来维系支持的，它有很严密的运行方式。它的复杂是体现在这些程序后面的计算和保障它无纰漏的量化的确定上——老师介绍，做金融最顶尖的人物，往往都是数学那种理科精英。但我们生活中也在常常跟它打交道，了解它能帮助我们能够更合理的办理业务，能够看清一些虚无的东西，理性的投资，也能够避免给自己造成不必要的损失。而关于它的会计业务，有着它行业自身所带的特殊性，它的相关会计分录也会与之前所学不一样，甚至包括有些会计年度也不是按照一年一度来核算业务的。但是它还是保持着一样的会计假设和相关的核算原则。 再具体分析的话，就主要分了几条线路来整理学习的内容： 第一，是从银行出发。我们在生活中几乎都会和银行打交道。 （1）关于存贷款。银行主要就是存贷业务，银行给我们存款的利息是通过贷款的还利来保证的。我也一直纳闷，银行是怎么调整这两者的。因为人们存钱取钱是不会预先通知银行的。学习之后就知道了，银行关于存贷的比例也是有过计算的，备户金中有个标准，里面的钱一旦超过这个标准，会使得银行资金的囤积浪费，相反如果是低于这个标准，也会给银行带来风险，这个标准也叫头寸控制。 存款来说，我觉得比较深刻的就是关于存款的分类，以及分类的适用性和它们不同的利率。认识这些，对我们生活是十分有助的存款比较熟知的分类。就是活期和定期，活期灵活方便存取，但是年利率也相对比较低。定期存款也还有细分，它比较适用于对于金钱有规划的人，年利率视相关的业务不同也会不一样，但总体都大过活期存款，因为这部分资金往往是银行信贷资金的来源。 还可以分为整存整取,零存整取,整存零取,存本取息。整存整取：指开户时约定存期，整笔存入，到期一次整笔支取本息的一种个人存款。人民币存期分为三个月、六个月、一年、两年、三年、五年六个档次。零存整取，指开户时约定存期、分次每月固定存款金额(由您自定)、到期一次支取本息的一种个人存款。开户手续与活期储蓄相同，只是每月要按开户时约定的金额进行续存。存期分为一年、三年、五年。这个比较适用于，有稳定的来源的人，我觉得这也是很不错的一种理财方法，能够起到督促自己养成不随意消费的习惯。到期未支取部分或提前支取按支取日的活期利率计算利息。整存零取，指在存款开户时约定存款期限、本金一次存入，固定期限分次支取本金的一种个人存款。存本取息，指在存款开户时约定存期、整笔一次存入，按固定期限分次支取利息，到期一次支取本金的一种个人存款。据说，世界上有些巨富的亲人就是靠着这种利息就可以取得相当可观的一方收入 从贷款来说，银行的贷款门槛比较高，而且出现了这么一个怪圈，对于大型资金雄厚的企业，它们不需要贷款，往往银行会选择他们作为贷款业务对象，而对于真正需要资金的中小型企业，银行会犹豫再三。这里主要还是因为贷款牵涉的资金大，责任也大。贷款里比
金融企业会计 分录
第二章基本核算方法 例1：储户王楠以现金800元存入活期储蓄存款。 这笔业务涉及“现金”和“活期储蓄存款”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；王楠活期储蓄存款增加了银行的负债，应记入贷方。其会计分录为：借：现金 800 贷：活期储蓄存款－王楠 800 例2．某行收到某投资者以现金投入的资本金10 000元。 ?这笔业务涉及“现金”和“实收资本”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；实收资本属于所有者权益增加，应记入贷方。其会计分录为：?借：现金 10 000 ?贷：实收资本 10 000 例3．红星机械厂归还所借流动资金贷款40 000元，利息1500元，由其存款账户支付。 ?这笔业务涉及“××存款”、“××贷款”和“利息收入”三个科目。“××贷款” 属于银行资产减少，应记入贷方；“××存款”属于银行负债减少，应记入借方； “利息收入”属于银行收益增加，应记入贷方。其会计分录为： ?借：××存款—红星机械厂存款户 41 500 ?贷：××贷款—红星机械厂贷款户 40 000 ?利息收入—××利息收入 1 500 例4．收兑黄金一份，价格为1 000元，以现金支付给客户。 ?这笔业务涉及“贵金属”和“现金”都属于银行的资产，一项资产增加及一项资产减少，其会计分录为： ?借：贵金属—黄金 1 000 ?贷：现金 1 000 例5．某行通过转账支付供销大厦活期存款利息800元。 ?这笔业务是一项费用支出的增加与一项负债的增加。存款利息支出增加属于费用支出的增加，应记入借方；商业活期存款增加属于负债的增加，应记入贷方。其会计分录为： ?借：利息支出 800 ?贷：××活期存款 800 例6．经批准，按法定程序将资本公积200 000元转增资本金。 ?这笔业务是一项所有者权益的减少与另一项所有者权益的增加。资本公积减少属于所有者权益减少，应记入借方；实收资本增加属于所有者权益的增加，应记入贷方。 其会计分录为： ?借：资本公积 200 000 ?贷：实收资本 200 000 第三章吸收存款业务的核算 例1：某单位于20XX年5月21日存入定期存款5万元，存期1年，利率1.78‰，则：?6月20日第1次结息： ?应付利息=50，000×1.78‰=89（元） ?9月20日第2次结息： ?应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元） ?12月20日第3次结息： ?应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元） ?次年3月20日第4次结息：
《会计基础》会计分录汇总
会计翻译法 1找科目 2找方法（资成费借+贷-；收负所借-贷+） 解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金
批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
金融企业会计习题和答案
金融会计习题及答案 第一章总论 一.名词解释 1、银行会计 2、资产 3、负债 4、所有者权益 5、收入 6、费用 二.填空题 1、银行会计的对象就是银行会计( 核算)与( 监督)的内容,就是能够用货币计量的( 银行的经济活动)。 ２、明确了会计主体,才能划定( 会计所要处理的各项交易或事项)的范围;才能把握( 会计处理)的立场;才能将( 会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动)分开。 ３、会计期间分为( 年度)、( 半年度)、( 季度)、( 月度). ４金融企业会计要素包括( 资产)、( 负债)、( 所有者权益)、( 收入)、( 费用)与( 利润)六项。 三.选择题 １.( A )就是银行的负债。 A、。存款 B、贷款C。借款D贴现。 2、银行会计就是一种( C )活动。 A、经济 B、经济监督 C、经济管理 D、经济核算 3、货币计量就是会计核算中以货币作为计量单位,以计算反映经济活动情况,其假定( B )。 A、币值变动会计帐务随之调整B。币值不变 C.币种不变D。按现值记账 4、。反映商业银行经营状况的要素有( ABC );反映商业银行经营成果的要素有( DEF )。 A、资产B。负债C。所有者权益D。收入E。费用F。 利润 第二章基本核算方法 一.名词解释 1.基本核算方法2、会计科目3、表内科目4、表外科目5、 借贷记账法6、会计凭证7、明细核算系统
二.填空题 1.商业银行会计核算方法就是根据会计的( 基本原理),结合商业银行的 业务特点与经营管理要求而制定的一套科学的方法。主要包括( 基本核算方法)与( 各项业务的核算处理方法)两大部分。 2 、基本核算方法主要包括( 会计科目的设置)、( 记账方法的原理与 应用)、( 会计凭证的填制与审核)、( 帐务组织)与( 会计报表的编制)等。 ３、会计科目按与资产负债表的关系分,可分为( 表内)科目与( 表外)科目。 ４、资产负债共同类科目的性质视期末余额而定,余额在借方表现为( 资产),余额在贷方表现为( 负债)。 5、银行会计中,对涉及表内科目变化的经济业务采用( 借贷)记账法; 未引起表内科目变化,只涉及表外科目的,用( 单式收付)记账法。6、借贷记账法以“( 有借必有贷)、( 借贷必相等)”作为记账 规则 7、借贷记账法的帐务平衡公式就是:发生额的平衡为( 全部帐户的借方发生额 合计数＝全部帐户的贷方发生额合计数),余额的平衡为( 全部帐户的借方余额合计数= 全部帐户的贷方余额合计数)。8、、银行的记帐凭证,按其记账的对象不同,可分为( 明细记账)凭证与( 总记账)凭证两类。 9、( 会计科目)就是银行对象按照经济内容进行分类核算的项目,就是银行综合核算的工具。 10、( 账户)就是在会计科目下按照单位类别或资金性质划分的户头,就 是明细核算的主要工具。 三.单选题 1、商业银行表内会计科目,按( B )分为资产类、负债类、所有者权益类、 资产负债共同类与损益类五类。 A.要素的流动性B。经济业务内容C。科目的性质D。业务需 要 2、借贷记账法中,哪方登记增加数或减少数,取决于( A )。 A.帐户的性质B。记账方法C。记账规律D。帐户性质与记 账方法 3、( C )就是记录经济业务、明确经济责任、登记账簿的依据。 A、会计科目 B、会计帐户 C、会计凭证 D、会计报表 4、( C )等式就是复式记账的平衡公式。 A、资产–成本= 收入 B、收入–成本= 利润 C、资产= 负债+ 所有者权益 D、资产–负债= 利润 5.负债帐户的借方、贷方、余额分别表示为资金的( B )。 A.减少、增加、借方B。减少、增加、贷方
2017初级会计实务会计分录总结大全(最新最全)
2017年初级会计实物分录大全 第一章资产 第－节：货币资金 1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：银行存款 2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料 应交税费－应交增值税(进项) 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税(销项) 4．退回多余的银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产 投资收益 贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 8．现金盘盈 借：库存现金（银行存款） 贷：待处理财产损益 批准后；借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入(无法查明原因) 9．现金短缺； 借：待处理财产损益 贷：库存现金（银行存款） 批准后；借：其他应收款-XX 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益 第二节：应收及应付款项 一．应收票据 1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据 贷：应收账款
金融企业会计会计分录大全
第五章支付结算工具的核算 一、转账支票的核算 （一）持票人开户行受理支票 借：清算资金往来 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：吸收存款——活期存款（持票人户）—本金（二）出票人开户行受理支票 借：其他应收款 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：其他应收款 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金贷：营业外收入——结算罚款收入户 二、银行汇票的核算 （一）签发 （1）转账交付 借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本金贷：汇出汇款 （2）现金交付 借：库存现金 贷：汇出汇款 付出：空白重要凭证——银行汇票 （二）结清（汇票有多余款） 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款—活期存款（申请人户）—本金 三、商业汇票的核算 一、商业承兑汇票的核算 （一）付款人开户行收到凭证和汇票（同意付款）借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本金贷：清算资金往来 （二）持票人开户行收到票款或退回凭证 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金 二、银行承兑汇票的核算 （一）承兑银行办理汇票承兑 借：吸收存款—活期存款（承兑申请人户）—本金贷：保证金—银行承兑汇票保证金 借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇票 （二）承兑行对汇票到期付款 （1）出票人能足额支付票款 借：吸收存款—活期存款（出票人户）—本金 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票（2）出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户 吸收存款——出票人户 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 四、银行本票的核算 （一）签发 借：吸收存款—活期存款（申请人户）—本金或库存现金 贷：开出本票 付出：重要空白凭证—银行本票 （二）兑付 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款（持票人户）—本金（三）结清 借：开出本票 贷：清算资金往来 一、凭信用卡存取现金的核算（发卡行） 借：吸收存款—信用卡存款（申请人户）—本金贷：清算资金往来 二、异地支取现金（经办行） 借：清算资金往来 贷：库存现金 手续费及佣金收入 一、托收承付的核算 借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金贷：清算资金往来 第六章往来业务的核算 一、同城票据交换的核算（清算差额的处理）: （一）应付差额行转账的会计处理 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：存放中央银行款项 （二）应收差额行转账的会计处理 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来—同城票据清算 一、缴存财政性存款的核算 （一）调增时： 借：存放中央银行款项——财政性存款户 贷：存放中央银行款项——准备金户（二）调减时： 借：存放中央银行款项——准备金户
《金融企业会计》练习题答案
第2章存款业务的核算 2． 建设银行西单支行有关账务处理如下： （1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。 借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 000 贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 （2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1）2011年12月31日，计提利息。 应提利息费用＝80 000×27×3.5％÷360＝210（元） 借：利息支出——单位定期存款利息支出 210 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 210 2）2012年1月31日，计提利息。 应提利息费用＝80 000×1×3.5％÷12＝233.33（元） 借：利息支出——单位定期存款利息支出 233.33 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 233.33 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。 …… （3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。 1）补提利息。 到期应付利息＝80 000×1×3.5％＝2 800（元） 已提利息＝210＋233.33×11＝2 776.63（元） 补提利息＝2 800－2 776.63＝23.37（元） 借：利息支出——单位定期存款利息支出 23.37 贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 23.37 2）支付本息。 借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 2 800 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 82 800 （4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。 1）冲销利息。 全部提前支取应付利息＝80 000×4×0.5％÷12＋80 000×7×0.5％÷360 ＝141.11（元） 已提利息＝210＋233.33×3＝909.99（元） 冲销利息＝909.99－141.11＝768.88（元） 借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 768.88 贷：利息支出——单位定期存款利息支出 768.88 2）支付全部提前支取本息。 借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司 80 000 应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 141.11 贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司 80 141.11 （5）2012年6月26日，编制有关部分提前支取的会计分录。 1）冲销利息。
常用会计分录总结
为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。 会计科目 纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税） 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容： 一、主营业务收入的税务会计处理 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三、企业所得税税务会计处理 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五、代扣代缴税款的税务会计处理 六、其他地方税的税务会计处理 七、屠宰税的税务会计处理 八、其他税务会计处理问题 一、主营业务收入的税务会计处理 主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会
金融企业会计科目及主要账务处理
金融企业会计科目及主要账务处理 （商业银行专用） 一、资产类 1003存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。1011存放同业 一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、企业增加在同业的存款， 借记本科目 贷记“存放中央银行款项”等科目； 减少在同业的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。 1031存出保证金 一、本科目核算企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。 二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。 三、企业存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“应收分保账款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业存出或交纳的各种保证金余额。 1101 交易性金融资产 一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交
金融企业会计重点,会计分录答案与详解
商业银行会计的特点 商业银行会计是应用在银行的一种金融企业会计。银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了商业银行会计与其他部门及企业单位会计相比，具有较突出的特点。 1、反映情况具有综合性和全面性 微观层面上，银行会计核算反应国民经济各部门、各企业、各单位及个人的经济活动情况； 宏观层面上，银行从上到下的垂直管理系统，在系统内建立分支机构，通过银行会计资料的逐级汇总，可反映一个地区、一个省至全国的经济情况 2、业务处理与会计核算的统一性 这是由银行的特殊性质决定的。银行是以货币资金为经营对象的特殊企业，其决定了银行会计活动与银行的会计活动是同步进行、统一完成的经济行为。 3、监督和服务的双重性 银行是社会资金活动的中心，国民经济各部门、各单位、各企业的货币收支都是通过银行办理的，因此，全国范围内的主要生产和再生产活动都可以在银行的会计记录中得到反映。银行有权利根据国家有关方针、政策、法令法规，对各单位的经济活动进行监督和检查。同时，及时向客户提供服务。 4、财务会计部门与业务会计部门的双设性 银行的财务会计与业务会计分别设置，独立运行。二者相互联系，构成银行会计的整体。5、会计数据资料提供的准确性和及时性 鉴于银行与国民经济各部门、各单位、各企业的密切联系，要求银行会计提供的数据资料做到准确、及时、真实、可靠。 单位存款账户的种类 1.基本存款帐户是存款人因办理日常转帐结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。基本存款帐户是存款人的主办帐户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资奖金等现金的支取，应通过此帐户办理。 2.一般存款帐户是存款人因借款或其他结算需要，在其基本存款帐户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可办理存款人借款转存，借款归还，其他结算的资金收付。可以办理现金缴存，但不能办理现金支取。 3.专用存款帐户是存款人按照法律行政规则和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该帐户用于办理各项专用资金的收付。 4.临时存款帐户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。有效期2年 贴现与一般贷款的联系与区别两者共同点主要表现在：都是银行的资产业务，银行都要计收利息。两 者不同点：（1）融资依据不同（2）计收利息的时间不同（3）贷款期限不同（4）体现的信用关系（当事人）不同（贴现贷款一般贷款） 支付结算的原则由结算性质决定的，它是指收付双方和银行在办理结算业务时应共同遵守的基本准则。我 国支付结算办法规定，银行、单位和个人办理支付结算都必须遵守下列结算原、1.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款 支票的种类及用途支票分为现金支票，转账支票和普通支票。转账支票只能用于转帐；现金支票只能用于支取现金；普通支票既可用于支取现金，也可用于转帐。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转帐，不得用于支取现金。 存款账户（单位银行结算账户）的管理