关于《宁夏回族自治区国家税务局 宁夏回族自治区地方税务局明确

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政策解读

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关于《宁夏回族自治区国家税务局 宁夏回族自治区地方税务局明确企业所得税管理若干问题的公告》的解读

【标 签】企业所得税征管

【业务主题】征收管理

【来 源】

一、《公告》制定的背景

2012年自治区国税局组织调研组深入16个基层单位开展调研,召开部分企业座谈会,针对全区企业所得税管理和汇算清缴工作中发现的一些问题,各地税务部门和企业要求全区国税局、地税局管辖企业所得税时,在政策答复上口径一致、在税收征管上要求统一,在征管方式上基本规范,在税收优惠政策的兑现上程序基本一致,为此,我们与自治区地税局经过集中研究,联合发布《关于明确企业所得税管理若干问题的公告》。

二、《公告》主要包括哪些内容?

针对各地税务部门和企业反映在所得税管理过程中存在的一些问题,《公告》主要明确了增值税一般纳税人能否核定征收企业所得税问题;对国税局、地税局的交叉管户因代开发票、跨地市异地经营而造成的重复缴纳企业所得税能否抵顶;对跨地区经营的三级及三级以下分支机构企业所得税管理;企业一次性收取的增容费等如何确认收入;农村各类专业合作社应如何享受企业所得税优惠;如何判定“新办企业”条件及注册登记时间的确认问题;企业从事农林牧渔业的所得税优惠项目如何进行备案;主管税务机关能否调整核定征收企业应税所得率;对税务机关进行纳税评估、税务稽查后如何补充企业所得税申报表等9个问题给予解读,便于纳税人和税务部门共同遵照执行。

三、关于增值税一般纳税人能否核定征收企业所得税的问题

对纳税人采用何种征收方式,应由主管税务机关依据《税收征管法》的规定给予鉴定,各税种征收方式应基本一致,一经确认,一般在一个年度内不作调整,对企业所得税确实不符合查帐征收条件的企业,如果满足《企业所得税核定征收办法》第三条第一款规定的条件,根据《税收征收管理法》第三十五条的规定,应实行核定征收的管理方式,而不以其是否为增值税一般纳税人为判断标准。但对特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人,

不能采用核定征收的管理方式。

四、关于对国税局、地税局的交叉管户重复缴纳企业所得税能否抵顶的问题

为了解决纳税人跨地区经营中所得税征管问题,本《公告》规定自2013年1月1日以后,由各地税务局管辖的企业所得税纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的,应向机构所在地主管税务局开具《外出经营活动税收管理证明》,申请代开发票时不再征收企业所得税。对未持有《外出经营活动税收管理证明》的企业,应就地向经营地依法缴纳企业所得税,待经营项目完成回本地后按《公告》规定办法申报抵顶当年应缴纳的企业所得税。以此来解决跨区域经营的纳税人重复征税的问题。

五、关于对跨地区经营的三级及三级以下分支机构企业所得税管理问题

根据《国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(2012年第57号公告)的要求,三级及以下分支机构,其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构,因此,主管税务机关不应对三级及三级以下分支机构纳入企业所得税的管户中,也不再对三级以下分支机构作企业所得税税种鉴定,以减少所得税纳税申报中零申报户。

六、关于企业一次性收取的增容费等如何确认收入问题

企业一次性向服务对象收取的增容费、入网费等,《企业所得税法》及其配套文件没有做出明确规定,比照《财政部关于企业收取的一次性入网费会计处理的规定》(财会

字〔2003〕16号)的规定,企业根据情况分为两种税务处理方式:如以后年度对其经营项目的建设、维护和管理另外收费的,在取得该笔一次性收费时即可确认收入,计入当期应纳税所得额;如一次性收费作为对其经营项目以后年度的维护和管理费用,不再向用户单独收取维护和管理费用的,应按10年的期限平均摊销确认为递延收益,从取得收入当年开始,可分期计入应纳税所得额。

七、关于农村各类专业合作社应如何享受企业所得税优惠问题

在企业所得税日常管理中,一些农业专业合作社办理完税务登记后部分企业就不生产经营,造成非正常户及零申报户多,部分规模较小财务核算不健全,无法正确核算应纳税所得额。为此,为扶持和帮助农村各类专业合作社的发展和壮大,对符合查账征收管理条件,能准确核算应纳税所得额的各类农村专业合作社,《公告》规定各地应及时办理各项企业所得税的税收优惠事项。对暂时不具备准确核算应纳税所得额条件的,实行核定征收管理,暂不享受企业所得税的各项税收优惠。

八、关于《宁夏回族自治区招商引资优惠政策》(宁政发〔2012〕97号)中“新办企业”条件及注册登记时间的确认问题

《宁夏回族自治区招商引资优惠政策》(宁政发〔2012〕97号)从2012年8月1日执行,因此本《公告》对宁政发〔2012〕97号文件的“新办企业”的认定起始时间,应从2012年8月1日算起。对宁政发〔2012〕97号文件实施前“新办企业”的确认,可依照宁政发〔2008〕93号文件办理。

九、关于企业从事农林牧渔业的所得税优惠项目,如何进行备案的问题

对企业从事农林牧渔业生产的减免税项目,现行税法没有规定具体的执行期限,纳税人对是否还需要每年进行一次备案有疑惑,根据《国家税务总局税收减免管理办法(试行)》(国税发[2005]129号)第五条的规定,《公告》明确纳税人应当在年度汇算清缴前向主管税务机关办理备案登记手续。

十、关于主管税务机关能否调整核定征收企业应税所得率的问题

在所得税日常征管中个别企业按照主管税务机关的应税所得率计算征收的税款小于企业按会计制度核算的利润计算征收的税款,既反映出主管税务机关核定征收的不准确,又体现出企业已具备了准确核算收入和成本等问题,按照《国家税务总局企业所得税核定征收办法》(国税发〔2008〕30号)第九条“纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率”的规定,纳税人应及时向主管税务机关申报调整已确定的应纳税额。但是宁国税发[2008]74号文件明确规定了我区核定征收企业的应税所得率的执行标准,因此,本《公告》规定核定征收纳税人如出现《企业所得税核定征收办法》(国税发〔2008〕30号)第九条规定情况,及时向主管税务机关申报调整已确定的应纳税额。对纳税人不及时向主管税务机关申报调整已确定的应纳税额的,主管税务机关应按《税收征管法》第三十五条的规定,调整核定征收企业的应税所得率。到第二年,主管税务机关应依照《税收征管法》的有关规定,对该企业征收方式进行重新鉴定。

十一、关于对税务机关进行纳税评估、税务稽查后如何补充企业所得税申报表的问题

为了解决纳税人被税务机关评估、稽查补缴企业所得税后的补充申报要求不统一的问题,我们依据有关规定,要求主管税务机关和稽查部门对企业进行纳税评估和税务稽查查补税款的入库,企业必须对被评估和检查年度的汇算清缴申报表进行纳税调整,征收单位应对查补税

款在税收征管系统的所得税年度纳税补充申报表中补录,避免税务部门征管系统中企业年度申报数据与企业留存报表数据不一致,给下一年度汇算清缴带来无法核对数据的问题。

关联知识:

1.宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区地方税务局关于明确企业所得税管理若干问题的公告

地税税种及税率

地税税种及税率(2009-11-24) (一)营业税 在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人,均应缴纳营业税。 征税范围:交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务;以及转让无形资产、销售不动产。 税率:交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3%;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产税率为5 %,娱乐业税率为20 %。 纳税期限:每月十日前申报缴纳,银行、财务公司、信托投资公司、信用社每季度十日前申报缴纳。 (二)企业所得税 中华人民共和国境内的企业,除外商投资企业和外国企业外,应当就其生产、经营所得和其他所得,依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》缴纳企业所得税。 税率:基本税率为33 %。另设两档照顾性税率:纳税人年应纳税所得额在3 万元( 含) 以下的,减按18% 税率;纳税人年应纳税所得额在3 万元以上10 万元( 含) 以下的,减按27 %税率。 纳税期限:季后十五日内预缴,年终四个月内汇算清缴。

(三)个人所得税 在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》缴纳个人所得税。 税率:(1) 工资、薪金所得:适用5 %—45 %九级超额累进税率; (2) 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得:适用5%—35 %五级超额累进税率; (3) 稿酬所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产转让所得,财产租赁所得,偶然所得和其他所得,适用20 %的比例税率。 纳税期限:按月申报,次月七日内缴纳。 (四)城市维护建设税 凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,都是城市维护建设税的纳税义务人,均应缴纳城市维护建设税。( “三资”企业暂不征收) 税率:纳税人所在地在市区的,税率为7 %;纳税人所在地在县城、镇的,税率为5 %;纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%。 纳税期限:每月十日前申报缴纳,银行、财务公司、信托投资公司、信用社每季度十日前申报缴纳。

国税地税税种一览表

国税一览表 一、增值税: 一般纳税人增值税税率17%,应纳税额=销项税额-进项税额。 小规模纳税人增值税征收率3%,应交税额=销售额*增值税征收率3% 二、消费税: 征收围:烟、酒、珠宝、首饰、护肤品、鞭炮、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11种商品。 征收率:分14个档次,最低3%,最高45%。 地方税费一览表 一、营业税 政策依据 ;《中华人民国营业税暂行条例》、《中华人民国营业税暂行条例实施细则》 营业税税目税率表 政策依据:《中华人民国资源税暂行条例》、《中华人民国资源税暂行条例实施细则》、《省财政厅 省地方税务关于调整煤炭资源税额标准的通知》(湘财税〔2005〕 102号) 资源税税目税率表

除法定税率以外,对小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。实际征收中,地税部门对不具备查账征收的企业实行1%-5%比率附征。 四、个人所得税 政策依据:《中华人民国个人所得税法》、《中华人民国个人所得税法实施条例》、《市地方税务局关于重新修订市企业所得税、个人所得税附征率的通知》(郴地税发〔2008〕1号) 项目和应纳税额计算方法 (1)工资、薪金所得计税方法 工资、薪金所得,以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除3500元费用以后的余额为应纳税所得额,按照七级超额累进税率计算应纳税额,税率表如下: 个人所得税税率表(一)

应纳税额计算公式: 全月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额-3500元 全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 对于在中国境无住所而在中国境取得的工资、薪金所得的纳税人和在中国境有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人,在计算其工资、薪金所得的应纳税所得额的时候,除了可以按月减除费用3500元以外,还有附加减除费用。 (2)个体工商户的生产、经营所得计税办法 个体工商户的生产、经营所得,以纳税人每一纳税年度的生产、经营收入总额减除与其收入相关成本、费用、损失以后的余额为应纳税所得额,按照五级超额累进税率计算应纳税额,税率表如下: 个人所得税税率表(二) 应纳税额计算公式: 全年应纳税所得额=年度生产、经营收入总额-成本、费用、损失 全年应该纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。 实际征收中,地税部门对不具备查账征收的个体生产经营所得实行1%-5%比率附征。 (3)对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得计税办法 对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得,以纳税人每纳税年度的收入总额减除必要费用以后的余额为应纳税所得额,按照前列《个人所得税税率表(二)》计算应纳税额。 (4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得计税方法 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;超过4000元的,减除20%的费用,以其余额为应纳税所得额,税率为20%.应纳税额计算公式: 应纳税所得额=应税项目收入额-800元(或者应税项目收入额×20%) 应纳税额=应纳税所得额×20% (5)财产转让所得计税方法

国税及地税各种税种及其计算方法

1、增值税 小规模:生产加工企业:税率3% 计算方法:含税收入/(1+税率)*税率)=应纳增值税 一般纳税人:税率17% 、13% 税负率(应纳增值税/不含税销售额)1% 计算方法:销项税-进项税-上期留抵进项税=应纳增值税 2、企业所得税(2002年1月1日以后成立的新企业)税率25% 计算方法:A、查账征收(按利润征收)=利润总额*25% B、核定征收(一般是收入核定) 商业:=收入*4%*25% 服务行业:=收入*10%*25% 生产加工企业:=收入*5%*25% 交通运输业:=收入*7%*25% 建筑业:=收入*8%*25% 二、常见地税税种税率及计算方法 1、营业税(不同行业税率不同) 一般性服务行业:5%,包括咨询服务、货运代理、广告业、金融保险、转让无形资产、销售不动产等 特殊行业:建筑工程安装业、邮电业、交通运输: 3% 娱乐业:20% 计算方法:=营业收入*税率 广告业、货运代理业:=(收入-成本)*5% 代表处(外资)、办事处(内资):按费用核定收入纳税(将费用换算成营业额) 计算方法:营业收入=总费用/(-1-15%) 营业税=营业收入*5% 代缴代扣业:劳务中介、物业管理:=(收入-成本)*5% 2、城建税1%、5%、7%教育费附加3%、河道管理费1%、地方教育附加2% 计算方法:增值税+营业税*税率增值税+营业税*税率(注:外资企业不交教育费附加)3、文化事业建设费(广告业)3%、4% 文化体育业:计算方法:=(收入-成本)*3% 广告业:计算方法:=(收入-成本)*4% 4、个人所得税(税率:5%—45%见附表) 境内人士应纳个人所得税:=(工资总额-2000)*税率-速算扣除数 境外人士应纳个人所得税:=(工资总额-4800)*税率-速算扣除数 其他:如一次性意外收入(如中奖等):=收入*20% 5、印花税 账本印花税:建账开始,每本账应贴一张印花税票(5元/张) 实收资本印花税:=实收资本*万分之五 合同印花税:=合同交易金额*万分之五 企业所得税 税率目前是按所得税法规定核算的企业所得额小于3万按18%,3万-10万按27%,10万以上按33% 营业税税金=营业收入×税率(交通、建筑、邮电、文化体育业税率3%服务业5%)

主要税种及税率

国税和地税是依据国务院关于分税制财政管理体制的决定而产生的一种税务机构设置中两个不同的系统。它们的不同主要体现在两者负责征收的税种的区别。前者征收的主要是维护国家权益、实施宏观调空所必需的税种(消费税、关税)和关乎国计民生的主要税种的部分税收(增值税);后者则主要负责适合地方征管的税种以增加地方财政收入(营业税、耕地占用税、车船使用税)。 一、国税征收的项目有: 1.增值税; 2.消费税; 3.海关代征的增值税、消费税、直接对台贸易调节税; 4.企业所得税(中央企业所得税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地方银行及非银行金融企业所得税); 5.证券交易税(未开征前暂征收证券交易印花税); 6.外商投资企业所得税和外国企业所得及地方附加; 7.海洋石油资源开发的各项税收; 8.出口产品退税; 9.个体户和集贸市场的增值税和消费税; 10.中央税和共享税滞纳补税罚款收入;11.铁道部门、金融、保险业的营业税、城市维护建设税和教育费附加;12.储蓄存款利息所得税。 二、地税征收的项目有: 1.营业税; 2.个人所得税; 3.土地增值税; 4.城市维护建设税; 5.车辆使用税; 6.房产税; 7.屠宰税; 8.资源税; 9.城镇土地使用税;10.固定资产投资方向调节税; 11.地方企业所得税;12.印花税;13.筵席税;14.地方税的滞补罚收入;15.地方营业税附征的教育费附加 序号纳税人类别增 值 税 消 费 税 营 业 税 城市 维护 建设 税 教育 费附 加 个人 所得 税 企业 所得 税 房 产 税 车辆 购置 税 车船 使用 税 印 花 税 1 从事农业产 品生产 ●●●●●●●● 2 从事工业产 品生产 ●●●●●●●●● 3 从事商品批 发、零售 ●●●●●●●●● 4 从事加工、修 理修配 ●●●●●●●● 5 交通运输业●●●●●●●● 6 建筑业●●●●●●●● 7 金融保险业●●●●●●●● 8 邮电通信业●●●●●●●● 9 文化体育业●●●●●●●● 10 娱乐业●●●●●●●● 11 转让无形资 产 ●●●●●●●● 12 销售不动产●●●●●●●● 13 服务业●●●●●●●●

地税税种及税率

地税税种及税率 (2009-11-24 09:16:51) (一)营业税 在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人,均应缴纳营业税。 征税范围:交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务;以及转让无形资产、销售不动产。 税率:交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为 3%;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产税率为 5 %,娱乐业税率为 20 %。 纳税期限:每月十日前申报缴纳,银行、财务公司、信托投资公司、信用社每季度十日前申报缴纳。 (二)企业所得税 中华人民共和国境内的企业,除外商投资企业和外国企业外,应当就其生产、经营所得和其他所得,依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》缴纳企业所得税。 税率:基本税率为 33 %。另设两档照顾性税率:纳税人年应纳税所得额在 3 万元 ( 含 ) 以下的,减按 18% 税率;纳税人年应纳税所得额在 3 万元以上 10 万元 ( 含 ) 以下的,减按 27 %税率。 纳税期限:季后十五日内预缴,年终四个月内汇算清缴。 (三)个人所得税 在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》缴纳个人所得税。 税率:(1) 工资、薪金所得:适用 5 %— 45 %九级超额累进税率; (2) 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得:适用 5%— 35 %五级超额累进税率; (3) 稿酬所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产转让所得,财产租赁所得,偶然所得和其他所得,适用 20 %的比例税率。 纳税期限:按月申报,次月七日内缴纳。

行业税点大全

1. 营业税、增值税 首先,要看你属于什么性质的行业,基本分为以下几种:一个是以销售为主的企业,主税为增值税,由国税管理,这类企业细分又分为小规模和一般纳税人,小规模按照销售额的3%缴纳税款,一般纳税人实行17%税率,但进项可以抵扣(在国税缴纳),和销售有关的企业又分为工业和商业,工业是指有加工业务,商业是指你从别处进货,在你公司销售的行为。 还有一个行业就是以劳务换取收入的行业,比如邮电通讯业,酒店,餐饮,影院,医院,培训机构,中介服务,装饰、劳务、施工、房地产等众多行业,它的主税以营业税为主(在地税缴纳),税率最低为3%,一般服务行业为5%。 2.城建税、教育费附加 企业有了收入以后,是否缴纳了营业税或者增值税以后就可以了,答案是:否,那么,国家还要在这些税种的基础上收取附加税,有城建税和教育费附加,城建税是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以7%,比如,我这个月的应该缴纳增值税1000元,没有营业税,那么还应该缴纳城建税为1000*7%=70元;如果我本月需要缴纳营业税1000元,没有增值税,那么,应该缴纳的城建税一样的算法,假如我本月需要缴纳营业税为600,增值税为800,那么,城建税就是(600+800)*7%;教育费附加是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以3%,算法和城建税一样。它们都属于地税。 3、印花税 印花税缴纳的范畴非常广泛,一般在注册的第一个月报税时需要按照企业注册资本(也就是你的营业执照的注册资金),税率是万分之五,例如,你注册资金为100万元,则需要缴纳500元的印花税,其次,在签订各种合同时应该按照一定比例缴纳印花税(税率不同),每年初还应按照所建账本缴纳每本5元的印花税,为了防止企业漏缴印花税,特规定凡是有收入者,按照一定比例缴纳印花税,一般税率为万分之三。 4.残疾人基金、文化事业建设费、房产税、工会经费、土地使用税等 残疾人基金是残联收的一个税种,以企业工资表上的人数为基数,去年人均四百多元,一年收一次。 工会经费地方工会组织收取的一种税金,是以工资表上的工资总额为依据,税率一般为百分之二。 文化事业建设费是在文化行业收取的一种税种,是以收入为依据,税率一般为百分之三,如广告业就要加纳这个税种。

我国的国税及地税税率

我国的国税及地税税率 在学习财政学和会计学之前,我从来没有想过我们在无形中曾给国家交过那么多税。在觉得自己无知的同时,也不禁对那些在我们身边却不为我们所知的各种税种产生了兴趣。 国税税种及税率 增值税:增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。一般纳税人增值税税率17%,应纳税额=销项税额-进项税额 小规模纳税人,增值税征收率3%,应交税额=销售额*增值税征收率3% 消费税:消费税是政府向消费品征收的税项,可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。 一、烟 1.甲类卷烟 45% (现在为56%)包括进口卷烟;白包卷烟;手工卷烟 比例税率:每标准条(200支,下同)调拨价在50元(含50元,不含增值税)以上; 定额税率:每标准箱(5000支,下同)150元 2.乙类卷烟 30% 比例税率:每标准条(200支,下同)调拨价在50元(含50元,不含增值税) 定额税率:每标准箱(5000支,下同)150元 3.雪茄烟 25% 包括各种规格、型号的雪茄烟 4.烟丝 30% 包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。 二、酒及酒精 1.粮食白酒 20% 定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升 2.薯类白酒 20% 用甜菜酿制的白酒,比照薯类白酒征税。 定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升 3.黄酒 240元 /吨 包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。 4.啤酒 220元/吨包括包装和散装的啤酒。 无醇啤酒比照啤酒征税。每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元,不含增值税)以上的,单位税额 250元/吨;在3000元以下的,单位税额 220元/吨 5.其他酒 10% 包括糠麸白酒,其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。 6.酒精 5% 包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精 三、化妆品 30% 包括成套化妆品 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰 5% 仅限于金、银和金基、银基合金首饰,以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。 在零售环节征收消费税。 2.非金银首饰 10% 包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石 在生产环节销售环节征收消费税。

国税地税征收税种及税率[1]

国税: 增值税,一般纳税人增值税税率17%, 应纳税额=销项税额-进项税额 小规模纳税人,增值税征收率3% 应交税额=销售额*增值税征收率3% 消费税 一、烟 1.甲类卷烟45% (现在为56%) 包括进口卷烟;白包卷烟;手工卷烟 比例税率:每标准条(200支,下同)调拨价在50元(含50元,不含增值税)以上;定额税率:每标准箱(5000支,下同)150元 2.乙类卷烟30% 比例税率:每标准条(200支,下同)调拨价在50元(含50元,不含增值税) 定额税率:每标准箱(5000支,下同)150元 3.雪茄烟25% 包括各种规格、型号的雪茄烟 4.烟丝30% 包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。 二、酒及酒精 1.粮食白酒20% 定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升 2.薯类白酒20% 用甜菜酿制的白酒,比照薯类白酒征税。 定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升 3.黄酒240元 /吨

包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。 4.啤酒220元/吨 包括包装和散装的啤酒。 无醇啤酒比照啤酒征税。每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元,不含增值税)以上的,单位税额250元/吨; 在3000元以下的,单位税额220元/吨 5.其他酒10% 包括糠麸白酒,其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。 6.酒精5% 包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精 三、化妆品30% 包括成套化妆品 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰5% 仅限于金、银和金基、银基合金首饰,以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。 在零售环节征收消费税。 2.非金银首饰10% 包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石 在生产环节销售环节征收消费税。 四、鞭炮、焰火15% 包括各种鞭炮、焰火。 体育上用的发令纸,鞭炮药引线,不按本税目征收。 五、护肤护发品 自2006年4月1日起停止征收。 六、高尔夫球及球具10% 七、高档手表 20% 八、游艇10% 九、木制一次性筷子5% 十、实木地板5% 十一、成品油

国税和地税分别交什么税

国税和地税分别交什么税 1、企业一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定企业应缴纳的税种和税率; 2、从事生产、销售、修理修配的的企业一般要交增值税,增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指工业年收入能达到100万,商业年收入能达到180万的企业,一般纳税人的税率是17%,可以抵扣购进货物的进项税金;小规模工业企业、商业企业的增值税税率统一调为3%。增值税在国税申报缴纳。 3、从事提供应税劳务(餐饮、服务、广告、运输、咨询等等)、转让无形资产或销售不动产的企业要缴纳营业税。营业税的税率根据行业不同,从3%到5%,个别的行业20%,如网吧等。营业税在地税缴纳。 4、企业所得税:是针对企业利润征收的一种税,基本税率是33%,另有两档优惠税率18%、27%。应纳税所得额(即税务机关认可的利润)在十万以上33%的税率,三万以下18%税率,三至十万27%。企业所得税有两种征收方式:核定征收与查帐征收,查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率,算出应纳税金。核定征收就是不考虑你的成本费用,税务机关直接用收入乘以一个固定比率(根据行业不同),得出的数就作为你的利润,然后再根据多少,乘以相应税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。2002年1月1日以后成立的企业,企业所得税在国税缴纳。(个人独资企业不缴纳企业所得税,而是在地税缴纳个人所得税)。 5、此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税,只要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不同,税率分为7%(市区)5%(县城镇)1%(其他),教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等,此外还要代扣员工的个人所得税等。这些附加税和小税种都是在地税交纳。*********************** 具体国、地税的征收税种划分如下: 一、国税负责征收的税种: 负责征收管理的税种和征管范围 1.增值税; 2.消费税; 3.进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税(委托海关代征); 4.铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税; 5.出口产品退税; 6.中央企业所得税;中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税;2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税; 7.地方和外资银行及非银行金融企业所得税; 8.证券交易税(未开征前先征收在证券交易所交易的印花税); 9.境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税; 10.个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税; 11.储蓄存款利息所得个人所得税; 12.车辆购置税; 13.燃油税(暂未开征);

国税及地税各种税种及其计算方法

一、常见国税税种税率及计算方法 1、增值税 小规模:生产加工企业:税率3% 计算方法:含税收入/(1+税率)*税率)=应纳增值税 一般纳税人:税率17% 、13% 税负率(应纳增值税/不含税销售额)1% 计算方法:销项税-进项税-上期留抵进项税=应纳增值税 2、企业所得税(2002年1月1日以后成立的新企业)税率25% 计算方法:A、查账征收(按利润征收)=利润总额*25% B、核定征收(一般是收入核定) 商业:=收入*4%*25% 服务行业:=收入*10%*25% 生产加工企业:=收入*5%*25% 交通运输业:=收入*7%*25% 建筑业:=收入*8%*25% 二、常见地税税种税率及计算方法 1、营业税(不同行业税率不同) 一般性服务行业:5%,包括咨询服务、货运代理、广告业、金融保险、转让无形资产、销售不动产等 特殊行业:建筑工程安装业、邮电业、交通运输: 3% 娱乐业:20% 计算方法:=营业收入*税率 广告业、货运代理业:=(收入-成本)*5% 代表处(外资)、办事处(内资):按费用核定收入纳税(将费用换算成营业额) 计算方法:营业收入=总费用/(-1-15%) 营业税=营业收入*5% 代缴代扣业:劳务中介、物业管理:=(收入-成本)*5% 2、城建税1%、5%、7%教育费附加3%、河道管理费1%、地方教育附加2% 计算方法:增值税+营业税*税率增值税+营业税*税率(注:外资企业不交教育费附加)3、文化事业建设费(广告业)3%、4% 文化体育业:计算方法:=(收入-成本)*3% 广告业:计算方法:=(收入-成本)*4% 4、个人所得税(税率:5%—45%见附表) 境内人士应纳个人所得税:=(工资总额-2000)*税率-速算扣除数 境外人士应纳个人所得税:=(工资总额-4800)*税率-速算扣除数 其他:如一次性意外收入(如中奖等):=收入*20% 5、印花税 账本印花税:建账开始,每本账应贴一张印花税票(5元/张) 实收资本印花税:=实收资本*万分之五 合同印花税:=合同交易金额*万分之五 企业所得税 税率目前是按所得税法规定核算的企业所得额小于3万按18%,3万-10万按27%,10万以上按33%

主要税种及税率

主要税种及税率 一、国税征收的项目有: 1.增值税; 2.消费税; 3.海关代征的增值税、消费税、直截了当对台贸易调剂税; 4.企业所得税(中央企业所得税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地点银行及非银行金融企业所得税); 5.证券交易税(未开征前暂征收证券交易印花税); 6.外商投资企业所得税和外国企业所得及地点附加; 7.海洋石油资源开发的各项税收; 8.出口产品退税; 9.个体户和集贸市场的增值税和消费税;10.中央税和共享税滞纳补税罚款收入;11.铁道部门、金融、保险业的营业税、都市爱护建设税和教育费附加;12.储蓄存款利息所得税。 二、地税征收的项目有: 1.营业税; 2.个人所得税; 3.土地增值税; 4.都市爱护建设税; 5.车辆使用税; 6.房产税; 7.屠宰税; 8.资源税; 9.城镇土地使用税;10.固定资产投资方向调剂税; 11.地点企业所得税;12.印花税;13.筵席税;14.地点税的滞补罚收入;15.地点营业税附征的教育费附加

我国的分税制 我国实行分税制财政税收治理体制。为了有效处理中央政府和地点政府之间的事权和财权关系,1994年,依照国务院关于实行分税制财政治理体制的规定,我国把工商各税划分为中央税、地点税、中央与地点共享税,并分设中央、地点两套税务机构分别进行征收治理。其中,国家税务局系统负责中央税、国家指定的中央与地点共享税和其他税种的征管,实行由国家税务总局垂直领导的治理体制。 国税征管范畴 要紧征管范畴:国内增值税;消费税;车辆购置税;个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分;铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、都市爱护建设税;中央企业、联营企业和股份制企业缴纳的企业所得税;地点银行、外资银行与非银行金融机构缴纳的企业所得税;海洋石油企业缴纳的企业所

最新各行业税种及税率

各行业税种及税率

各行业税种及税率 饮食业应该缴纳的税(费) 一、什么是饮食业 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定,饮食业,是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。 饭馆、餐厅及其他饮食服务场所,为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供约服务,按“娱乐业”税目征税。 二、涉及税种 饮食业主要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税、个人所得税等。 (一)营业税 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定,饮食业营业税的计税依据是指纳税人提供餐饮业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用,按照5%税率征收营业税。 计算公式为:营业税应纳税额=营业收入额×营业税率 1、根据转发财政部《关于印发〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的通知》等两份文件的通知(京税一[1994]45号)的规定,饭馆、餐厅及其他

饮食服务场所,顾客在就餐同时进行自娱自乐形式的歌舞活动提供服务而在饮食价款之外另行收取费用的,应将这部分另行收取的费用单独记帐,并依照娱乐业税目税率缴纳营业税。凡上述单位的上述另行收取费用与饮食价款收入划分不清的,应对其全部收入依照娱乐业税目税率征收营业税。 2、依据国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知(国税发[1996]202号)的规定,饮食店、餐馆(厅)、酒店(家)、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的,不论顾客是否在现场消费,其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。 3、根据转发国家税务总局“关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复”的通知(京地税营[1996]258号)的规定,关于纳税人经营烧卤熟制食品如何征收流转税的问题,按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,饮食业属于营业税的征税范围,销售货物则属于增值税的征税范围。因此,对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为,不论消费者是否在现场消费,均应当征收营业税。 (二)城市维护建设税 根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发 [1985]第19号)规定,计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%。计算公式:应纳税额=营业税税额 ×税率。

税收种类及税率

国税负责征收管理的税种: 1、增值税; 2、消费税、 3、进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税(海关代征); 4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税; 5、中央企业所得税;6地方银行和外资银行非银行金融企业所得税; 7、xx石油企业所得税、资源税; 8、证券交易税; 9、境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、所得税; 10、出口产品退税管理; 11、集贸市场和个体户的增值税、消费税; 12、中央税的滞补罚收入; 13、按中央税、中央地方共享税附征的教育费附加。 地税负责征收管理的税种: 1、营业税、 2、个人所得税、 3、土地增值税; 4、xx维护建设税; 5、车辆使用税; 6、房产税;

7、屠宰税; 8、资源税; 9、xx土地使用税; 10、固定资产投资方向调节税; 11、地方企业所得税; 12、印花税; 13、筵席税; 14、地方税的滞补罚收入; 15、地方营业税附征的教育费附加。 税种 国税/税率: 增值税17%,企业所得税25% 地税: 城建税1%,教育附加税3%,个人所得税 如果贵司当月销项10万,进项8万 增值税交10-8=2万 城建税:2*1%= 0.02 教育附加:2*3%= 0.06 所得税要按资产负债表上所得额*25%计算

增值税一般纳税人国税交增值税、企业所得税25%、营业税等25%,地税交地方教育附加税2%、教育附加税3%、城建税7%、价格调节基金1%印花税(购销合同印花税<千分之一的万分之三>、房屋租赁印花税<千分之一>、车辆租赁印花税)、个人所得税等。地税(城建、地方、教育、价调)的计税依据是国税的增值税,购销合同印花税的计税依据是本期库存+本期主营业务收入之和,增值税的计税依据是本期销项税-本期进项税(如果差是负数,就表示税金留底了,正数表示本期应交增值税) 增值税由国家税务局负责征收,税收收入中75%为中央财政,25为地方收入。 企业所得税中央60%,地方40%。

国税地税税种及税率

国税与地税的主要税种 国家税务局系统由国家税务总局垂直领导;省级地方税务局受省级人民政府和国家税务总局双重领导,省级以下地方税务局系统由省级地方税务机关垂直领导。因此,国家税务局系统和地方税务局系统分属国家不同的职能部门,一般是分开办公的,但是,也由一些地方的国家税务局系统和地方税务局系统是合署办公的。 我国现行税种共有24个,按照财政分税制的要求,将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中,中央税归中央所有,地方税归地方所有,中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。 为适应分税制的要求,全国税务机关分为国家税务局(简称国税)和地方税务局(简称地税),负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税,地税主要负责征收地方税,他们之间的征收管理分工一般划分如下: 1、国税局系统:增值税,消费税,车辆购置税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税,中央企业缴纳的所得税,中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税,地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税,海洋石油企业缴纳的所得税、资源税,外商投资企业和外国企业所得税,证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税),个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分,中央税的滞纳金、补税、罚款。 2、地税局系统:营业税、城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分),地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分),资源税,城镇土地使用税,耕地占用税,土地增值税,房产税,城市房地产税,车船使用税,车船使用牌照税,印花税,契税,屠宰税,筵席税,农业税、牧业税及其地方附加,地方税的滞纳金、补税、罚款。 为了加强税收征收管理,降低征收成本,避免工作交叉,简化征收手续,方便纳税人,在某些情况下,国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代收某些税收。另外,对于特殊情况,国家税务总局会对某些税种的征收系统,做出特别的安排和调整。

地税税种及税率

地税税种及税率 税收分三类:1、国税征收;2、地税征收;3、国税与地税共享征收。 一、国税征收:消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税。 二、地税征收:城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税。 三、国税与地税共享征收: 1、增值税:国税75%,地税25%; 2、营业税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归国税,其余部分归地税; 3、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税:铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归国税,其余部分国税与地税按60%与40%比例共享。 4、个人所得税:除储蓄存款利息所得的个人所得税外,其余部分的分享比例与企业所得税相同。 5、资源税:海洋石油企业缴纳的部分归国税,其余归地税。 6、城市维护建设税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归国税,其余部分归地税。 7、印花税:证券交易印花税收入的94%归国税,其余6%和其他印花税收入归地税。 二、主要税种的税率 1、营业税按提供的服务收入5%缴纳;文化体育业等3%;娱乐业20%缴纳; 2、城建税按缴纳的营业税与增值税之和的7%缴纳; 3、教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的3%缴纳; 4、地方教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的2%缴纳; 5、文化事业建设费按广告、娱乐业收入的3%缴纳; 6、印花税:购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳,以后按年度增加部分缴纳); 7、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳(各地规定不一,XX元/平方米); 8、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳; 9、车船税按车辆缴纳(各地规定不一,不同车型税额不同,XX元辆); 10、企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳(3万元以内18%,3万元至10万元27%,10万元以上33%); 11、发放工资代扣代缴个人所得税。

国税地税征收税种及税率

国税地税征收税种及税 率 文件排版存档编号:[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]

国税地税征收税种及税率[1] 国税: 增值税,一般纳税人增值税税率17%, 应纳税额=销项税额-进项税额 小规模纳税人,增值税征收率3% 应交税额=销售额*增值税征收率3% 消费税 一、烟 1.甲类卷烟45% (现在为56%) 包括进口卷烟;白包卷烟;手工卷烟 比例税率:每标准条(200支,下同)调拨价在50元(含50元,不含增值税)以上;定额税率:每标准箱(5000支,下同)150元 2.乙类卷烟30% 比例税率:每标准条(200支,下同)调拨价在50元(含50元,不含增值税)定额税率:每标准箱(5000支,下同)150元 3.雪茄烟25% 包括各种规格、型号的雪茄烟 4.烟丝30% 包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。 二、酒及酒精 1.粮食白酒20% 定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升 2.薯类白酒20% 用甜菜酿制的白酒,比照薯类白酒征税。 定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升 3.黄酒240元 /吨 包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。 4.啤酒220元/吨 包括包装和散装的啤酒。 无醇啤酒比照啤酒征税。每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000 元(含3000元,不含增值税)以上的,单位税额250元/吨; 在3000元以下的,单位税额220元/吨 5.其他酒10% 包括糠麸白酒,其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒 用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。

6.酒精5% 包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精 三、化妆品30% 包括成套化妆品 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰5% 仅限于金、银和金基、银基合金首饰,以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。 在零售环节征收消费税。 2.非金银首饰10% 包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石 在生产环节销售环节征收消费税。 四、鞭炮、焰火15% 包括各种鞭炮、焰火。 体育上用的发令纸,鞭炮药引线,不按本税目征收。 五、护肤护发品 自2006年4月1日起停止征收。 六、高尔夫球及球具10% 七、高档手表 20% 八、游艇10% 九、木制一次性筷子5% 十、实木地板5% 十一、成品油 取消汽油、柴油税目,改为成品油税目下的子目(税率不变)。 1.汽油0.2元升 含铅汽油按0.28元/升 无铅汽油按0.2元/升 2.柴油0.1元/升 3.石脑油0.2元/升 1吨=1385升,暂按应纳税额的30%征收消费税 4.溶剂油0.2元/升 1吨=1282升,暂按应纳税额的30%征收消费税 5.润滑油0.2元/升 1吨=1126升,暂按应纳税额的30%征收消费税 6.燃料油0.1元/升 1吨=1015升,暂按应纳税额的30%征收消费税

国税和地税分别有哪些税种

国税和地税分别有哪些税种 国税和地税分别有哪些税种 提问:我想问一下,国税和地税分别有哪些税种要交。领导要我整理,我实在找不到 回答: 国税又称中央税,由国家税务局系统征收,是中央政府收入的固定来源,归中央所有。国家税务总局为国务院主管税收工作的直属机构(正部级)。在发展社会主义市场经济的过程中,税收承担着组织财政收入、调控经济、调节社会分配的职能。目前,我国每年财政收入的90%以上来自税收,其地位和作用越来越重要。国税局收以下税种:1.增值税;2.消费税;3.燃油税;4.车辆购置税;5.出口产品退税;6.进口产品增值税、消费税;7.储蓄存款利息所得个人所得税;8.地方和外资银行及非银行金融企业所得税;9.个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税;10.中央税、共享税的滞纳金、补税、罚款。11.证券交易税(未开征前先征收在证券交易所交易的印花税);12.铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税;13.境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税;

14.中央企业所得税;中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税;2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税;15.中央明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。增值税、企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税。由国税局征收的共享税由国税局直接划入地方金库地税:城市维护建设税:按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据,分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。城市维护建设税税率如下:纳税人所在地在市区的,税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%。教育费附加:以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据,分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。代开代缴个人所得税,按照工资薪金收入扣除“五险一金”减除费用扣除标准2000元后的余额后,作为应纳税所得额,适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。印花税:有13个税目。一般企业常用的有:1、营业帐簿(1)记载资金的帐簿,按实收资本与资本公积总额万分之五贴花;(2)其他帐簿按件贴花五元贴花。2、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之

企业常用税种和税率

企业常用税种以及税率知识 A 国税部分 一,税名:增值税---如果属于增值税一般纳税人,在发生产品销售的情况下,其应交税金—增值税--销项税额,就会产生销项税 额。税率为17%。购进材料和设备等时,应该开具增值税专用 发票,其进项税额抵扣率为:17%。 B 地税部分及其他 一、土地使用税:每年征收,本地一般每年征收两次,分上半年 和下半年,征收税率为:3.5元/平方米。 二、耕地占用税:一次性征收,以后复垦后按复垦面积退税,增 加的征收部分补征耕地占用税,征收税率为:20元/平方米。 三、印花税:印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受税法 规定的应税凭证征收。印花税根据应税凭证的性质,分别按 合同金额依比例税率或者按件定额计算应纳税额。比例税率 有1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四档,比如购销合同按购销 金额的0.3‰贴花,加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5‰ 贴花,财产租赁合同按租赁金额的1‰贴花,借款合同按借款 金额的0.05‰贴花等;权利、许可证等按件贴花5元。印花 税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买并一次贴 足印花税票的缴纳办法。股权转让书据按其书立时证券市场 当日实际成交价格计算的金额,由立据双方当事人分别按3‰

的税率缴纳印花税(即证券交易印花税)。目前本地税务部 门对新增加的实收资本和资本公积部分安金额征收印花税, 据了解,税率为:0.05%。 四、个人所得税:新个人所得税的计算方法:免税额3500元,新标准2011年9月1日执行。 需要缴税的金额= 工资-四金-3500*税率-速算扣除数 级数月工资薪金收入(元) 税率速算扣除系 1 <4500 5 0 2 4500-7500 10 25 3 7500-12000 20 525 4 12000-38000 2 5 975 5 38000-58000 30 2725 6 58000-83000 35 5475 7 >83000 45 13475 五、从事运输业务所征收的税费: 税种品目名称计税金额税率或单位税额 或销售收入 营业税公路运输运输发票金额*3.00% 3.00% 教育费附加教育费附加营业税金额*3.00% 3.00% 城建税城市维护营业税金额*7.00% 7.00% 建设税

企业缴纳各税种所占比率

企业缴纳各税种所占比率 1. 营业税、增值税 首先,要看你属于什么性质的行业,基本分为以下几种:一个是以销售为主的企业,主税为增值税,由国税管理,这类企业细分又分为小规模和一般纳税人,小规模按照销售额的3%缴纳税款,一般纳税人实行17%税率,但进项可以抵扣(在国税缴纳),和销售有关的企业又分为工业和商业,工业是指有加工业务,商业是指你从别处进货,在你公司销售的行为。 还有一个行业就是以劳务换取收入的行业,比如邮电通讯业,酒店,餐饮,影院,医院,培训机构,中介服务,装饰、劳务、施工、房地产等众多行业,它的主税以营业税为主(在地税缴纳),税率最低为3%,一般服务行业为5%。 2.城建税、教育费附加 企业有了收入以后,是否缴纳了营业税或者增值税以后就可以了,答案是:否,那么,国家还要在这些税种的基础上收取附加税,有城建税和教育费附加,城建税是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以7%,比如,我这个月的应该缴纳增值税1000元,没有营业税,那么还应该缴纳城建税为1000*7%=70元;如果我本月需要缴纳营业税1000元,没有增值税,那么,应该缴纳的城建税一样的算法,假如我本月需要缴纳营业税为600,增值税为800,那么,城建税就是(600+800)*7%;教育费附加是在增值税+

营业税+消费税的基础上乘以3%,算法和城建税一样。它们都属于地税。 3、印花税 印花税缴纳的范畴非常广泛,一般在注册的第一个月报税时需要按照企业注册资本(也就是你的营业执照的注册资金),税率是万分之五,例如,你注册资金为100万元,则需要缴纳500元的印花税,其次,在签订各种合同时应该按照一定比例缴纳印花税(税率不同),每年初还应按照所建账本缴纳每本5元的印花税,为了防止企业漏缴印花税,特规定凡是有收入者,按照一定比例缴纳印花税,一般税率为万分之三。 4.残疾人基金、文化事业建设费、房产税、工会经费、土地使用税等 残疾人基金是残联收的一个税种,以企业工资表上的人数为基数,去年人均四百多元,一年收一次。 工会经费地方工会组织收取的一种税金,是以工资表上的工资总额为依据,税率一般为百分之二。 文化事业建设费是在文化行业收取的一种税种,是以收入为依据,税率一般为百分之三,如广告业就要加纳这个税种。 房产税是以你房屋的面积和价值为依据,假如你们企业有了房屋,就需要给国家缴纳房产税(另外,如果你是租赁的房屋作为经营地址,对方不给你出具正规发票,你就需要到所在地的地税部门代开发票,其中需要缴纳房产税)。 土地使用税是指按照你的经营场

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