吉林省注册会计师《会计》:货币性资产与非货币性资产试题

吉林省注册会计师《会计》:货币性资产与非货币性资产试题
吉林省注册会计师《会计》:货币性资产与非货币性资产试题

吉林省注册会计师《会计》:货币性资产与非货币性资产试

一、单项选择题(共25题,每题2分,每题的备选项中,只有1个事最符合题意)

1、计算应交所得税的依据是__。

A.利润总额

B.净利润

C.应纳税所得额

D.可供分配的利润

2、根据支付结算办法的规定,下列各项中,可作为支付结算和资金清算的中介机构的是__。

A.城市信用合作社

B.农村信用合作社

C.银行

D.个体工商户

3、采购员报销差旅费600元,原借款500元,正确的会计分录是()。

A.A

B.B

C.C

D.D

4、下列各账户,在借贷记账法下,本期增加的金额记入借方的有()。

A.实收资本

B.盈余公积

C.销售费用

D.主营业务收入

5、经济法律关系是指由经济法律规范规定和调整而形成的__关系。

A.特定主体

B.权利义务

C.一般行为

D.社会利益

6、下列属于反映企业财务状况的会计要素是__。

A.收入

B.所有者权益

C.费用

D.利润

7、记账人员根据记账凭证登记完账簿后,要在记账凭证上注明已经登账的符号,这主要是为了__

A.明确记账责任

B.避免错行或隔行

C.避免重记或漏记

D.防止凭证丢失

8、企业确认分期付息、到期还本应付债券应计提的利息时,应根据款项的不同用途和确认要求,分别借记“财务费用”、“在建工程”等科目。贷记__科目。A.长期待摊费用

B.应付利息

C.应收利息

D.应付债券——应计利息

9、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票,可以作为抵扣凭证的是__。A.仅取得发票联或抵扣联的

B.认证不符,密文有误的

C.虚开的发票额

D.经税务机关认证相符的

10、不论单位还是个人都不能签发__。

A.现金支票

B.转账支票

C.普通支票

D.空头支票

11、根据《会计档案管理办法》的规定,会计档案的定期保管期限分为__5种。A.3年、5年、10年、15年、25年

B.1年、3年、5年、10年、20年

C.1年、3年、5年、10年、25年

D.3年、5年、10年、20年、25年

12、某企业有一处房产原值1000万元,2010年7月1日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元,当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2010年该房产应缴纳房产税为____万元。

A:6.0

B:9.6

C:10.8

D:15.6

13、根据现金收支日常管理的有关规定,下列说法正确的是__。

A.企业支付现金时,可以从本单位的现金收入中直接支付

B.企业可用“白条顶库”,但最长时间不得超过1个月

C.企业可用“白条顶库”,但最长时间不得超过1天

D.企业现金收入应于当日送存开户银行,当日送存有困难的,由开户银行确定送存时间

14、下列对法所作的分类中,以法的内容、效力和制定程序分类的是____

A:成文法和不成文法

B:根本法和普通法

C:一般法和特别法

D:实体法和程序法

15、某企业期末银行存款日记账余额为80000元,银行送来的对账单余额为82425元,经对未达账项调节后的余额为93500元,则该企业在银行的实有存款是__元。

A.82425

B.80000

C.93500

D.24250

16、计算机病毒的特点是__。

A.影响程序的执行,破坏用户程序和数据

B.能造成计算机器件永久性失效

C.不影响计算机的运行速度

D.不影响外部设备的正常使用

17、根据税收征收管理法律制度的有关规定,办理下列事项开业税务登记时,应出示的证件和资料有()

A:工商营业执照

B:有关合同、章程和协议书

C:营业执照

D:公司出资证明书

18、王某自有一处平房,共16间,其中用于个人开餐馆的7间(房屋原值为20万元)。2006年1月1日,王某将4间出典给李某,取得出典价款收入12万元,将剩余的5间出租给某公司,每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税,则王某2006年应纳房产税额为____万元。

A:1.632

B:0.816

C:0.516

D:1.652

19、某企业与银行商定的周转信贷额为500万元,承诺费率为0.5%,借款企业年度内使用了300万元.借款利息率为10%,企业适用的所得税率为25%,那么,借款企业使用该笔借款的资金成本为()。

A.10%

B.7%

C.7.53%

D.8.04%

20、根据土地增值税法律制度的规定,下列选项中,属于土地增值税征税范围的是()

A:某土地使用权人将土地使用权无偿赠送给其子女

B:某房产所有人将房屋产权有偿转让给他人

C:某房产所有人通过教育部门将房产所有权赠与某学校

D:某土地使用权人将土地使用权出租给某养老院

21、根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定,长期股权投资采用权益法核算时,初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额,正确的会计处理是__

A.计入投资收益

B.冲减资本公积

C.计入营业外支出

D.不调整初始投资成本

22、下列各项中,不应计入营业外收人的是____

A:债务重组利得

B:处置固定资产净收益

C:收发差错造成存货盘盈

D:确实无法支付的应付账款

23、下列原始凭证属于自制原始凭证的是__。

A.购入材料后,验收入库时填写的收料单

B.增值税专用发票

C.机票

D.支付过桥费的收费收据

24、某企业于20×2年成立(假定所得税税率为25%),当年发生亏损120万元,20×3年至20×8年每年实现利润总额为20万元。除弥补亏损外,假定不考虑其他纳税调整事项及盈余公积。则20×8年年底该企业“利润分配—未分配利润”科目的借方余额为__万元。

A.20

B.15

C.5

D.0

25、企业在月末计提短期借款利息时,相关财务费用贷记的科目是__。

A.预提费用

B.待摊费用

C.银行存款

D.短期借款

二、多项选择题(共25题,每题2分,每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5 分)1、辅助核算项目设置的内容主要包括()。

A.往来单位核算

B.部门核算

C.设备核算

D.项目核算

2、下列各项中,不属于事业单位事业基金的有__。

A.修购基金

B.投资基金

C.职工福利基金

D.固定基金

3、下列各项中,属于流动负债的是__。

A.应付票据

B.应付账款

C.预付账款

D.长期借款

4、高级会计师资格的取得实行__。

A.全国统一考试制度

B.考试和评审相结合制度

C.地方统一考试制度

D.评审制度

5、根据有关规定,下列各项中,属于上市公司内幕信息的是__。

A.公司债务担保发生重大变更

B.公司经理发生变动

C.公司分配股利计划

D.公司的经营方针发生重大变化

6、企业会计制度规定,划分流动负债和长期负债的界限是__。

A.一年

B.一个营业周期

C.一年以上

D.一年或超过一年的一个营业周期以上

7、根据《会计法》的规定,公司、企业在确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润时所遵循的依据是__。

A.实际发生的业务事项

B.本单位的经济性质和规模大小

C.国家统一的会计制度的规定

D.全国同行业的实际情况

8、下列说法中正确的有()。

A.会计核算过程中采用货币为统一的计量单位

B.我国企业进行会计核算只能以人民币作为记账本位币

C.业务收支以外币为主的单位可以选择某种外币作为记账本位币

D.在境外设立的中国企业向国内报送的财务报告,应当折算为人民币

9、甲、乙、丙、丁共同投资设立了一个有限合伙企业,其中甲、乙为普通合伙人,丙、丁为有限合伙人。后因该合伙企业长期拖欠供货商货款,企业资产不足以清偿到期债务,依照我国相关法律的规定,下列选项中正确的有__。

A.债权人可以根据企业破产法申请该合伙企业破产

B.债权人可以要求任一合伙人清偿全部债务

C.债权人只能要求甲、乙清偿全部债务

D.如果该合伙企业被宣告破产,则甲、乙仍需承担无限连带责任

10、对于冀物的包装物押金,无论是否返还以及会计是如何处理,均应并入当期销售额的有__。

A.啤酒

B.粮食白酒

C.黄酒

D.薯类白酒

11、下列记账凭证中,可以不附原始凭证的是__

A.所有收款凭证

B.所有付款凭证

C.所有转账凭证

D.用于结账的记账凭证

12、复式记账就是对每一笔经济业务,都以相等的金额在()中登记。

A.一个账户

B.两个账户

C.一个或两个账户

D.两个或两个以上账户

13、某会计入员在记账时,将应记入“银行存款”科目借方的5100元误记为510元。下列方法中,会计入员查找该项错账时,应当采用的是__。

A.除2法

B.除9法

C.差数法

D.尾数法

14、根据《公司法》的规定,属于股份有限公司发行新股应当符合的条件有__。A.前一次发行股份已募足,并间隔1年以上

B.公司预期利润率超过同期银行存款利率

C.公司在最近3年内连续盈利并可向股东支付股息

D.公司最近3年内财务会计文件无虚假记载

15、下列会计法律制度中,对会计职业道德提出要求的是__。

A.《会计法》

B.《总会计师条例》

C.《会计基础工作规范》

D.《会计从业资格管理办法》

16、企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金短款,经批准后应计入__。A.财务费用

B.管理费用

C.其他业务成本

D.营业外支出

17、下列各项中,会引起应收账款账面价值发生变化的有()

A:计提坏账准备

B:收回应收账款

C:确认坏账

D:收回已转销的坏账

18、下列单位依法必须设置总会计师的是__。

A.国有大、中型企业

B.资产占控股地位的大、中型企业

C.资产占主导地位的大、中型企业

D.大、中型企业

19、人民法院裁定受理破产申请的,应当同时指定管理人,并在裁定受理破产申请之日起25日内通知已知债权人,并予以公告。通知和公告应当载明的事项包括__。

A.申请人、被申请人的名称或者姓名

B.管理人姓名、职务及基本情况

C.申报债权的期限、地点和注意事项

D.第一次债权人会议召开的时间和地点

20、下列各项中,应在固定资产购建时计入“在建工程”科目的有__。

A.不需安装的固定资产

B.需要安装的固定资产

C.同定资产的改扩建

D.固定资产的修理费

21、企业采用托收承付结算方式销售时,银行已收妥并已入账,但企业尚未收到

收账通知,企业尚未入账,这项业务的发生,企业在做银行存款余额调节表时,应__

A.加在银行存款日记账余额上

B.在银行存款日记账上减去

C.加在银行对账单的余额上

D.在银行对账单余额上减去

22、支付结算是指单位和个人在社会经济活动中使用__等方式进行货币给付及资金清算的行为。

A.票据

B.信用卡

C.委托收款

D.托收承付

23、会计核算软件的会计数据录入可以采用__等几种形式。

A.键盘手工录入

B.软盘导入

C.网络传输

D.从其他模块中生成

24、根据《合同法》规定,下列情况属于合同的变更的有__。

A.标的物数量的变更

B.质量标准的提高

C.违约金的增加

D.合同当事人的变更

25、某企业以银行存款2572万元长期投资购入A公司发行舶普通股股票,并采用权益法核算,初始投资时支付的价款中含60万元A公司已宣告尚未发放的现金股利,投资时该企业在A公司可辨认净资产公允价值中享有的份额为2588万元,则投资时应确认的营业外收入为__万元。

A.56

B.60

C.76

D.16

非货币性资产交换练习题

非货币性资产交换练习题 一、单项选择题 1.甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换,另支付补价l0万元。在交换日,甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为l40万元,累计折旧为25万元,公允价值为l30万元;A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元,累计折旧为l75万元,公允价值为l40万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费,甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为( )。 A(0 B(5万元 C(10万元 D(15万元 2.下列资产中,不属于货币性资产的是 ( )。 A(现金 B(应收账款 C(准备持有至到期的债券投资 D(预付账款 3(海运股份有限公司发生的下列非关联交易中,属于非货币性资产交换的是( )。 A.以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备,并收到补价30万元 B.以公允价值为 360 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 400 万元的无形资产,并支付补价 40 万元 C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资,并支付补价140万元 D.以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权,并收到补价 80 万元 4.天虹公司用一台已使用2年的甲设备从红星公司换入一台乙设备,支付置换相关税费10000元,并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元,预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,并采用双倍余额递减法计提折旧,未计

提减值准备;乙设备的账面原价为300000元,已提折旧30000元。两公司资产置换不具有商业实质。天虹公司换入的乙设备的入账价值为( )元。 A(220000 B(236000 C(290000 D(320000 5.企业发生的具有商业实质且换入换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,在没有补价的情况下,如果同时换入多项资产,应当按照( )的比例,对换入资产的成本总额进行分配,以确定各项换入资产的入账价值。 A.换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额 B.换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额 C.换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额 D.换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额 6.天海公司以一台甲设备换入蓝山公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为600万元,已提折旧30万元,已提减值准备30万元,其公允价值为600万元。天海公司另向蓝山公司支付 补价50万元。天海公司支付清理费用2万元。假定天海公司和蓝山公司的商品交换不具有商业实质。天海公司换入的乙设备的入账价值为( )。 A(597 B(590 C(592 D(652 7.甲公司以一项专利权换入乙公司的一台设备。假设不具有商业实质。换出专利权的摊余价值为210万元,已提减值准备为10万元,公允价值为200万元,换入设备的公允价值为180万元,甲公司收到补价20万元。换出无形资产应交的营业税为10万元。则甲公司换入设备的入账价值为( )万元。 A.200 B.190 C.220 D.180 8.A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产,B公司另向A公司支付补价112.5万元。A公司、B公司适用的增值税税率为17%,计税价值为公允价值,有关资料如下:?A公司换出:库存商品的账面余额为1080万元,已计提减

第二章非货币性资产交换练习题及答案.doc

非货币性资产交换 一、单选题: 1.下列项目中,属于货币性资产的是()。 A.准备持有至到期的债券投资 B.长期股权投资 C.不准备持有至到期的债券投资 D.交易性金融资产 2.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中 ,属于非货币性资产交换的是()。 A.以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产,并支付补价 80 万元 B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权,并收到补价 80 万元 C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460 万元的短期股票投资,并支付补价140 万元 D.以账面价值为 420 万元准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值 为 390 万元的一台设备,并收到补价 30 万元 3.企业对具有商业实质、且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货 币性资产交换,在换出库存商品且其公允价值包含增值税的情况下,下列会计 处理中,正确的是()。 A.按库存商品不含税的公允价值确认其他业务收入 B.按库存商品不含税的公允价值确认主营业务收入 C.按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入 D.按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失

4.长安公司以一项交易性金融资产换入时代公司一项固定资产,该项交易性 金融资产的账面价值为35 万元,其公允价值为38 万元,时代公司该项固定资产的账面原价为 60 万元,已计提折旧的金额为18 万元,计提减值准备的金额为 7 万元,公允价值为35 万元,同时假定时代公司支付长安公司补价 3 万元,换入的金融资产仍作为交易性金融资产核算。假设两公司资产交换不具有商业 实质,时代公司换入交易性金融资产的入账价值为()万元。 A.38 B.40 C.35 D.33 5.下列项目,属于非货币性资产交换的是()。 A.以一项公允价值为 200 万元的无形资产交换一项准备持有至到期的债券 投资,并且收到补价 10 万元 B.以一项账面价值为 100 万元的固定资产交换一项公允价值为 120 万元的交 易性金融资产,并收到补价 20 万元 C.以一批不含增值税的公允价值为 50 万元的存货换入一项无形资产,同时 收到补价为 20 万元 D.以一项公允价值为 300 万元的投资性房地产交换了一项账面价值为 200 万 元的可供出售金融资产,且收到补价为 75 万元 6.企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换, 同一事项中能同时影响双方换入资产入账价值的因素是 ()。 A、企业支付的补价或收到的补价 B、企业为换出固定资产而支付的清理费用 C、企业换出资产的账面价值 D、企业换出资产计提的资产减值准备 7.关于商业实质的判断条件,下列说法不正确的是() A.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同

第十四章 非货币性资产交换

第十四章非货币性资产交换 本章概述 一、本章重要内容简述 本章系统地介绍了非货币性资产交换的会计处理,主要内容包括:货币性资产与非货币性资产的区分;非货币性资产交换的界定,特别是存在补价的非货币性资产交换的界定;公允价值计量模式与账面计量模式的适用条件;公允计量模式下非货币性资产交换的会计处理;账面计量模式下非货币性资产交换的会计处理。 二、本章考核目标和学习建议 对于本章内容,考生应重点掌握以下知识点: (1)有补价的非货币性资产交换的界定; (2)公允计量模式与账面计量模式的适用条件; (3)公允计量模式下非货币性资产交换的会计处理; (4)账面计量模式下非货币性资产交换的会计处理。 (5)多项非货币性资产交换的会计处理。 三、近年考情分析 四、2009年教材变化内容 非货币性资产交换中补价的计算不再考虑增值税;另,在多项非货币性资产交换时,如果涉及增值税应先在换入资产总的待分配价值的计算中先行剔除,再按各项资产公允价值所占比例进行分配。 14.1非货币性资产交换的认定 (一)货币性资产的概念 所谓货币性资产,是指货币资金及将来对应一笔固定的或可确定的货币资金量的资产,包括:货币资金;应收帐款、应收票据、其他应收款以及准备持有至到期的债券投资等。 (二)非货币性资产的概念 所谓非货币性资产,是指在将来不对应一笔固定的货币资金量的资产。如:固定资产、存货、无形资产、以及不准备持有至到期的债券投资、股权投资等。(三)非货币性资产交换的概念 所谓非货币性资产交换,是指交易双方以非货币性资产进行的交换。这种交换不涉及或只涉及少量的货币资产。也可以将其称为以物易物。 (四)有补价的非货币性资产交换的界定

中级会计实务(2016) 第7章 非货币性资产交换 课后作业

中级会计实务(2016) 第七章非货币性资产交换课后作业 一、单项选择题 1. 2015年度甲公司发生的交易均具有商业实质,不考虑相关税费的情况下,下列不属于非货币性资产交换的是()。 A.以公允价值为500万元的厂房换取乙公司公允价值为600万元的无形资产,同时支付补价100万元 B.以公允价值为500万元的办公楼换取丙公司公允价值为400万元的厂房,同时收到补价100万元 C.以公允价值为200万元的投资性房地产换取丁公司公允价值为400万元的土地使用权,同时支付补价200万元 D.以公允价值为300万元的长期股权投资换取戊公司公允价值为300万元的专利技术 2. 2015年1月20日,甲公司以其拥有的一项专利权(符合免税条件)与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出专利权的成本为100万元,累计摊销为20万元,已计提减值准备30万元,公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为50万元,未计提存货跌价准备,公允价值为80万元,增值税税额为13.6万元,甲公司将其作为存货;甲公司向乙公司支付20万元补价。假定该非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为()万元。 A.0 B.43.6 C.30 D.23.6 3. A公司以一项无形资产交换B公司一项可供出售金融资产,该交易具有商业实质。A公司换出无形资产的原值为1850万元,累计摊销为900万元,公允价值1000万元,A公司另向B公司支付补价5万元。另以银行存款支付换入可供出售金融资产相关税费10万元。不考虑增值税等其他因素,则A公司换入可供出售金融资产的入账成本为()万元。 A.1065 B.965 C.915 D.1015 4. 香河公司以其持有的一项对丙公司的长期股权投资交换大兴公司拥有的商标权。在交换日,香河公司持有的长期股权投资的账面余额为500万元,已计提减值准备为140万元,该长期股权投资属于对子公司投资,采用成本法核算;大兴公司商标权的账面原价为420万元,累计已摊销金额为60万元,未计提减值准备,其公允价值不能可靠计量。香河公司为换入资产支付相关交易费用5万元。大兴公司将换入的对丙公司的投资作为长期股权投资。不考虑增值税等相关税费,香

2018年中级会计师考试会计实务易错题7:第七章-非货币性资产交换

2018年中级会计师考试会计实务易错题:第七章非货币性资产交换 1 [单选题] 甲公司和乙公司为关联企业,2018年8月8日甲公司以一栋闲置的办公楼交换乙公司对A公司的长期股权投资。已知办公楼的账面价值为2000万元,公允价值为5000万元(不含增值税,适用的增值税税率为11%),长期股权投资的账面价值为6000万元,公允价值无法取得,甲公司向乙公司支付补价500万元。假定该项交换不具有商业实质,则甲公司换入乙公司对A公司的长期股权投资入账金额为(??)万元。 A.6000 B.5000 C.5500 D.3050 参考答案:D 参考解析:换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+增值税销项税额+支付的补价=2000+5000×11%+500=3050(万元)。 2 [单选题] 下列各项中,关于以账面价值计量的非货币性资产交换说法不正确的是()。 A.应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本 B.无论是否支付补价,均不确认交换损益

C.换出资产增值税销项税额的计算应以公允价值为基础确定 D.涉及多项资产交换的,应以各项换入资产的账面价值占换出资产账面价值总额的比例进行分配 参考答案:D 参考解析:涉及多项资产交换的,应以各项换入资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例进行分配。 3 [多选题] 甲公司与丙公司签订一项资产置换合同,甲公司以其持有的联营企业30%的股权作为对价,另以银行存款支付补价100万元,换取丙公司生产的一台大型设备,该设备的公允价值为3900万元,持有联营企业30%股权的初始投资成本为2200万元;取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元(与账面价值相等)。甲公司取得该股权后至置换大型设备时,该联营企业累计实现净利润1500万元,分配现金股利400万元,投资性房地产转换使其他综合收益增加650万元,无其他影响所有者权益的交易或事项。交换日,甲公司持有该联营企业30%股权的公允价值为3800万元,联营企业可辨认净资产公允价值为10000万元。假定该项交换具有商业实质,不考虑增值税及其他因素影响,下列各项对上述交易的会计处理中,正确的有(??)。 A.甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元 B.丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元 C.甲公司确认换入大型设备的人账价值为3800万元 D.丙公司确认换出大型设备的营业收入为3900万元

第十四章 非货币性资产交换 课后作业

1. 下列资产中,属于货币性资产的是( )。 A.可供出售股权投资 B.准备持有至到期的债券投资 C.长期股权投资 D.不准备持有至到期的债券投资 A B C D 【正确答案】B 【知识点】非货币性资产交换的认定 【答案解析】 货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产,包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。 2. 企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下,下列关于非货币性资产交换双方(均为一般纳税人)的会计处理中,正确的是( )。 A.库存商品的换出方直接转出库存商品的账面价值,不确认收入 B.库存商品的换出方按库存商品的公允价值确认主营业务收入 C.库存商品的换入方按库存商品公允价值和增值税确认换入商品的入账价值 D.库存商品的换出方按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认主营业务收入 A B C D 【正确答案】B 【知识点】非货币性资产交换的会计处理

按照非货币性资产交换准则,这种情况下应按照库存商品的公允价值确认主营业务收入,按照其成本结转主营业务成本。 3. 关于商业实质的判断条件,下列说法不正确的是() A.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同 B.换入资产的未来现金流量的风险和金额与换出资产相同,但时间不同 C.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同,且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的 D.在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时,不用考虑交易各方是否存在关联方关系 A B C D 【正确答案】D 【知识点】商业实质的判断 【答案解析】 在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时,企业应当关注交易各方是否存在关联方关系,关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。 4. 非货币性资产交换同时换入多项资产的,在确定各项换入资产的成本时,下列说法中正确的是()。A.按各项换入资产的公允价值确定 B.按各项换入资产的账面价值确定 C.非货币性资产交换不具有商业实质,或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的,应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本 D.非货币性资产交换不具有商业实质,或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的,应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本 A B C D

非货币性资产投资规定

以土地、知识产权等无形资产投资和以房屋等不动产投资等三种投资 处理,具体论述如下: (一)以设备和存货资产投资的涉税处理 在投资实践中,一些投资者以设备和存货等动产进行投资,存在的涉税风险主要体现为:没有把投资的设备和存货视同销售,进行一定的税务处理,即申报缴纳增值税和企业所得税,同时没有给被投资企业开具发票进行入账,而被投资企业收到投资者作价投资的设备和存货,往往以资产评估事务所的评估报告中的评估价作为入账价值,从而对该投资的设备进行计提累计折旧,在企业所得税前不能扣除。 1、视同销售的相关涉税法律依据 (1)视同销售的增值税法律依据 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国 委托加工或购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户的要视同销售依法缴纳增值税。 (2)视同销售的企业所得税法律依据 根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)的规定,企业将资产移送他人,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。 2、视同销售的增值税和企业所得税的计税依据

(1)视同销售的增值税的计税依据 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部国家税务总局令第50号)第十六条规定:“视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率),属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定,一般为10%。” (2)视同销售的企业所得税的计税依据 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第三条规定:“属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。” 3、税务处理 根据上述法律依据的规定,投资者以设备和存货进行投资,应该按照视同销售依法申报缴纳增值税和企业他所得税。投资者以设备和存货进行投资必须采取务必进行以下税务处理: (1)投资以设备和存货进行投资必须要视同销售,按照税法的规定进行申报缴纳增值税和企业所得税。增值税纳税义务时间为货物移送的当天。

会计(2016)第十五章 非货币性资产交换 课后作业(下载版)

第十五章非货币性资产交换 一、单项选择题 1.下列各项交易中,属于非货币性资产交换的是()。 A.以一项准备持有至到期的债券投资换入一台设备 B.以一项专利权换取一项交易性金融资产 C.以公允价值为500万元的可供出售金融资产换取一辆货运汽车,并收到补价200万元 D.以一项应收票据换取一项土地使用权 2.下列描述中不属于换入或换出资产的公允价值能够可能计量的是()。 A.换入资产或换出资产存在活跃市场 B.换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场 C.换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易、采用估值技术确定的公允价值满足一定的条件 D.换入资产或换出资产不存在同类或类似资产活跃市场,可以根据会计人员的经验估计 3.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年1月20日以其拥有的一项专利技术(符合免征增值税条件)与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出专利技术的成本为100万元,累计摊销为20万元,已计提减值准备30万元,公允价值无法可靠计量;换入商品的成本为50万元,未计提存货跌价准备,公允价值为80万元,增值税税额为13.6万元,甲公司将其作为存货核算;甲公司另向乙公司支付20万元补价。该非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为()万元。 A.0B.43.6C.30D.23.6 4.A企业以其用于经营出租的一幢公寓楼,与B企业同样用于经营出租的一幢公寓楼进行交换,两幢公寓楼的租期、每期租金,及租金总额均相等。其中A企业用于交换的公寓楼是租给一家财务信用状况比较良好的企业用作职工宿舍,B企业用于交换的公寓楼是租给散户使用。则下列关于商业实质的判断,正确的是()。 A.两幢公寓楼用途相同,该项交换不具有商业实质 B.两幢公寓楼租期、每期租金均相同,即租金总额相同,该项交换不具有商业实质 C.A企业用于交换的公寓楼相比较B企业用于交换的公寓楼风险要小得多,该项交换具有商业实质 D.无法判断其是否具有商业实质 5.具有商业实质且以公允价值计量的非货币性资产交换,在换出库存商品且其公允价值包含增值税的情况下,下列说法正确的是()。 A.按库存商品不含税的公允价值确认主营业务收入 B.按库存商品含税的公允价值确认主营业务收入 C.按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入 D.按库存商品的账面价值结转,不确认主营业务收入 6.M公司以一项无形资产交换N公司的一项管理用固定资产。M公司换出无形资产的账面原值为3600万元,累计摊销为1800万元,公允价值为2000万元,另以银行存款支付换入固定资产的运输费用20万元。M公司另向N公司支付补价10万元。假定该交易具有商业实质,不考虑其他税费影响。则M公司换入的固定资产的入账价值为()万元。 A.2000 B.2030 C.2020 D.2080 7.在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中,确定换入资产入账价值时不应考虑的因素是()。 A.换出资产的账面余额

非货币性资产交换习题

第九章非货币性资产交换习题 一、单项选择题 L.确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是( )。 A.是否可以给企业带来经济利益 D.是否具有流动性 C.是否为出售而持有 D.将为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的 2.下列各项目中,不属于货币性资产的是( )。 A存出投资款 B.信用卡存款 C.股票投资 D.准备持有至到期的债券投资 3甲乙公司为一般纳税企业,增值税率17%,公允价值即计税价值,本期完成一项非货币性交易、甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品,甲公司的A产品成本270万元,公允价值为270万元.已计提存货减值准备10万元,乙公司B产品成本为240万元,公允价值为270万元,消费税率5%,假设交换具有商业实质,则甲公司换入B产品的入账价值是( )万元。 A.270 B.260 C.246.5 D.258.3 4.接上题,乙公司换入A产品的入账价值是( )万元。 A.297 D.270 C.283.5 D 253.5 5.甲公司以生产经营用的A设备和B设备交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下,假设不考虑相关税金.问甲公司取得的D 设备的入账价值为()万元。 A.40000 D.37000 C.38261 D.35391 6.接上题,问乙公司取得的B设备的入账价值为 ( )元。 A.16000 D.18000 C.14956 D.16826

7.甲公司于2003年12月以一批库存商品换入乙公司一台自用设备,并收到乙公司支付的补价20万元。该批库存商品的账面价值为200万元,公允价值和计税价格均为240万元,增值税税率为17%;该设备的原账面价值为280万元,已提折旧60万元,公允价值为220万元。假定不考虑除存货增值税以外的其他相关税费,交换具有商业实质,乙公司换入资产继续作为库存商品,其入账价值是( )。 A 220万元 B240万元 C.199.2万元 D.206万元 8.接上题,甲公司换入该项固定资产仍然作为自用设备,其入账价值是( )。 A.220.73 B.224.13 C.214.50 D220.8 9.甲公司2003年12月决定以持有的短期股票投资一批库存交换乙公司的一台生产设备,换入设备作为固定资产管理,在交换日,甲公司短期投资的账面余额为70000元,已计提短期投资跌价准备为5000元,公允价值为67000元,乙公司设备原账面价值为90000元,已计提的累计折旧为23000元,公允价值为67000元,支付清理费用5000元,没有为该设备提取减值准备。换入短期股票投资作为短期投资管理.假如整个交易过程于本会计期末完成,没有发生相关税费、假设交换不具有商业实质,甲公司换入固定资产的入账价值是( )元。 A.67000 B.65000 C.70000 D.62000 10.接上题,乙公司换入短期股票投资的入账价值是 ( )元。 A 67000 B.65000 C.70000 D 72000 11.承9题,假如公允价值即期未市价和可收回金额,甲乙公司换入资产后,各自应提取的资产减值准备是( )元。 A.0,5000 B.5000,0 C.5000,5000 D.0,0 12.甲乙公司为一般纳税企业,增值税率17%,公允价值即计税价格,于2002年12月20日进行非货币性交易井开具增值税票,甲公司本期以自己的产品A交换乙公司的产品B,甲公司A产品成本为90万元,公允价值为l00万元,消费税率10%,乙公司B产品成本为80万元,公允价值为90万元,资源税率5%.交换过程中乙公司向甲公司支付补价10万元,乙公司自行运费成本2万元,假设交换具有商业实质,甲公司应确认的收益是( )万元。 A.1 B.10 C.-1.7 D.-1.43

非货币性资产交换知识讲解

非货币性资产交换 本章教材主要变化 本章内容无实质性变化。 本章基本结构框架 第一节非货币性资产交换的认定 一、非货币性资产交换的概念 非货币性资产交换:是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。 其中: ①货币性资产:是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产,包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。(钱、短期债权、持有至到期的债权投资) ②非货币性资产:是指货币性资产以外的资产。包括存货(如原材料、库存商品等)、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。 【特别提示】 ①非货币性资产交换,仅包括企业之间主要以非货币性资产形式进行的互惠转让,即企业取得一项非货币性资产,必须以付出自己拥有的非货币性资产作为代价。(注:以非货币性资产发放股利、政府无偿提供非货币性资产给企业、合并或债务重组取得的非货币性资产、以发行股票形式取得的非货币性资产,均不属于本章范围) ②预付账款属于非货币性资产。 【补充例题·单选题】(2012年) 下列各项中属于非货币性资产的是()。 A.外埠存款 B.持有的银行承兑汇票 C.拟长期持有的股票投资 D.准备持有至到期的债券投资 【正确答案】C

【答案解析】非货币性资产,是指货币性资产以外的资产,该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定,包括存货(如原材料、库存商品等)、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等,选项C正确。 【补充例题·多选题】(2015年) 下列各项中,属于非货币性资产的有()。 A.应收账款 B.无形资产 C.在建工程 D.长期股权投资 【正确答案】BCD 【答案解析】非货币性资产,指货币性资产以外的资产,包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产有别于货币性资产的最根本特征是,其在将来为企业带来的经济利益,即货币金额是不固定的或不可确定的。 二、非货币性资产交换的认定 非货币性资产交换的交易对象主要是非货币性资产。在涉及少量补价的情况下,以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。 【补充例题?多选题】下列各项非关联方交易中,属于非货币性资产交换的有()。 A.以账面价值300万元的应收账款换入公允价值为280万元的设备,并收到补价20万元 B.以公允价值为320万元的固定资产换入公允价值为220万元的专利权,并收到补价100万元 C.以公允价值为360万元的甲公司长期股权投资换入账面价值为400万元的乙公司长期股权投资,并支付补价40万元 D.以公允价值为300万元的设备换入公允价值为350万元的房屋,并支付补价50万元 【正确答案】CD 【答案解析】选项A,应收账款属于货币性资产,不属于非货币性资产交换;选项B,100÷320=31.25%,大于25%,不属于非货币性资产交换;选项C,40÷(360+40)=10%,小于25%,属于非货币性资产交换;选项D,50÷(300+50)=14.29%,小于25%,属于非货币性资产交换。 第二节非货币性资产交换的确认和计量 一、非货币性资产交换的确认和计量原则 非货币性资产交换,应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产的账面价值的差额计入当期损益,但有下列情况之一的,应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,不确认换出资产的当期损益: 1.该项交换不具有商业实质; 或者 2.换入资产和换出资产的公允价值都无法可靠计量。 二、商业实质的判断

非货币性资产交换业务处理作业

非货币性资产交换业务处理作业1 ?练习1:2010年8月,辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换,换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品 账面原价为30万元,交换日的公允价值为36万元,宏伟公司的产品账面原价为32万元,交换日公允价值为36万元。增值税税率为17%,计税价格为公允价值。交换过程中除增值税外没有其他税费。辉正公司和宏 伟公司此前分别提取存货跌价准备0.5万元、0.7万元。 ?要求:请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。 ?练习2:2010年5月,辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换,换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品 账面原价为80万元,交换日的公允价值为70万元,计税价格为公允价值,增值税税率为17% ;宏伟公司的设备账面原价为210万元,在交换日的累计折旧为90万元,交换日的公允价值为70万元,支付清理费用 0.5万元。 ?要求:请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。 ?练习3:2010年5月,辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换,换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品 账面原价为80万元,已提存货跌价准备1万元,交换日的公允价值为100万元,计税价格为公允价值;宏伟公司的设备账面原价为210万元,在交换日的累计折旧为130万元,已提固定资产减值准备2万元,交换日的公允价值为100万元,支付清理费用0.8万元。增值税税率为17%。 ?要求:请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。 ?练习4:2010年9月,辉正公司用其固定资产交换宏伟公司固定资产,换入资产都作为固定资产管理。辉正公司固定资产账面原价为 650万元,已提累计折旧150万元,已提减值准备30万元,交换日公允价值为640万元,支付清理费用1万元。宏伟公司固定资产账面原价为1 800万元,已提累计折旧700万元,已提减值准备80万元,交换日公允价值为700万元,支付清理费用1.2万元。辉正公司向宏伟公司支付了60万元。假设没有其他税费。增值税率17%。 ?要求:请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。 ?练习5:2010年6月,辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换,换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品 账面原价为15万元,交换日的公允价值为18万元,已提存货跌价准备 0.7万元;宏伟公司的产品账面原价为12万元,已提存货跌价准备0.8 万元,交换日公允价值为16万元,宏伟公司向辉正公司支付1.6万元。 增值税税率为17%,计税价格为公允价值。交换过程中除增值税外没有其 他税费。 要求:请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理(每个公司请分别按换入资产、换出资产公允价值计算换入资产的入账成本)。 练习1 辉正公司

高级财务会计非货币性资产交换例题(详细解析)

1. 【补充例题?多选题】下列资产中,属于货币性资产的是() A. 固定资产 B. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 C. 以摊余成本计量的债权投资 D. 应收账款 E. 交易性金融资产 2. 【补充例题?多选题】不考虑其他因素,甲公司发生的下列交易中,应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有()。(根据2014 年CPA题目改编) A. 以对子公司股权投资换入一项投资性物业 B. 以本公司生产用设备换入生产用专利技术 C. 以摊余成本计量的债权投资换入固定资产 D. 定向发行本公司股票取得某被投资单位40%股权 3. 【补充例题?单选题】2017 年,甲公司发生的有关交易如下:(1)购入商品应付乙公司账款2000 万元,以库存商品偿付该欠款的20%,其余以银行存款支付;(2)以持有的公允价值为2500 万元的对子公司(丙公司)投资换取公允价值为2400 万元的丁公司25% 股权,补价100 万元以现金收取并存入银行;(3)以分期收款结算方式销售大型设备,款项分3年收回;(4 )甲公司向戊公司发行自身普通股,取得戊公司对已公司80%股权。 上述交易均发生于非关联方之间。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2017 年发生的上述交易或事项中,属于非货币性资产交换的是()。 A. 分期收款销售大型设备 B. 以甲公司普通股取得已公司80%股权 C. 以库存商品和银行存款偿付乙公司款项 D. 以丙公司股权换取丁公司股权并收到部分现金补价 4. 【教材例题1-1 ,P10 】甲公司以账面价值1 000 万元,公允价值1 110 万元的无形资产与乙公司交换一套生产设备,该套设备在乙公司的账面价值为:原始价值 1 200 万元,累计折 旧100 万元,评估确定的公允价值为1 090 万元。甲公司支付运费2 万元。为简化起见,其他相关税费略。 根据以上资料,甲、乙公司的相关账务处理如下(金额以万元单位) 5. 【教材例题1-3】甲公司以账面价值1 000 万元,公允价值1 110 万元的无形资产与乙公司交换一套生产设备,该套设备在乙公司的账面价值为:原始价值1 200 万元,累计折旧100 万元,评估确定的公允价值为1 090 万元。甲公司支付运费2 万元。为简化起见,其他相关税费略。甲公司认为有确凿的证据表明生产设备的公允价值更可靠。则甲公司的相关账务处 理如下(金额以万元单位)(教材P11) 6. 【补充例题】2018 年9 月,A 公司以生产经营过程中使用的一台设备交换B公司生产的 一批打印机,换入的打印机作为固定资产管理。A、B 公司均为增值税一般纳税人,适用 的增值税税率为16%。设备的账面原价为150 万元,累计折旧为45 万元,公允价值为90 万元。

2019年会计继续教育考试-《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》解读与案例分析

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》解读及案例分 析一、单选题 1、非货币性资产交换,是指企业主要以固定资产、无形资产、投资性房地产和长期股权投 资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补 价)。少量 的标准:收到或支付的补价/换出或换入较大一方的资产的公允价值小于 ()。 A、20% B、25% C、30% D、35% A B C D 【正确答案】B 【您的答案】B [正确] 【答案解析】非货币性资产交换,是指企业主要以固定资 产、无形资产、投资性房地产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补 价)。少量的标准:收到或支付的补价/换出或换入较大一方的资产的公允价值 <25%。 2、甲公司以一辆汽车换入乙公司的一辆货 车。甲公司汽车的账面原价为30万元,已提折旧 11万元,乙公司的货车账面价值为25万元,假设该汽车和货车的公允价值均无法合理确 定, 不考虑增值税等相关税费。甲公司换入货车的入账价值为()万元。 A、30 B、19 C、21 D、25 A B C D 【正确答案】B 【您的答案】A 【答案解析】甲公司换入货车的入账价值=30-11=19(万元)。 甲公司会计处理如下: 借:固定资产清理19 累计折旧11 贷:固定资产 30 借:固定资产 19 贷:固定资产清理19 3、下列有关非货币性资产交换的说法中,不正确的是()。 A、非货币性资产交换可以涉及少量补价,通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25% 作为参考 B、当交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量时,应当以换出资产的公允价值加上支 付的补价(或减去收到的补价)和应支付的相关税费作为换入资产的成本 C、不具有商业实质的交换,应当以换出资产的账面价值和为换入资产支付的相关税费作为 换入资产的成本 D、收到补价时应确认收益,支付补价时不能确认收益 A B C D 【正确答案】D 【您的答案】D [正确] 【答案解析】非货币性资产交换在具有商

会计(2016) 第15章 非货币性资产交换 课后作业

会计(2016) 第十五章非货币性资产交换课后作业 一、单项选择题 1. 下列各项交易中,属于非货币性资产交换的是()。 A.以一项准备持有至到期的债券投资换入一台设备 B.以一项专利权换取一项交易性金融资产 C.以公允价值为500万元的可供出售金融资产换取一辆货运汽车,并收到补价200万元 D.以一项应收票据换取一项土地使用权 2. 下列描述中不属于换入或换出资产的公允价值能够可能计量的是()。 A.换入资产或换出资产存在活跃市场 B.换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场 C.换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易、采用估值技术确定的公允价值满足一定的条件 D.换入资产或换出资产不存在同类或类似资产活跃市场,可以根据会计人员的经验估计 3. 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年1月20日以其拥有的一项专利技术(符合免征增值税条件)与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出专利技术的成本为100万元,累计摊销为20万元,已计提减值准备30万元,公允价值无法可靠计量;换入商品的成本为50万元,未计提存货跌价准备,公允价值为80万元,增值税税额为13.6万元,甲公司将其作为存货核算;甲公司另向乙公司支付20万元补价。该非货币性资产交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的收益为()万元。 A.0 B.43.6 C.30 D.23.6 4. A企业以其用于经营出租的一幢公寓楼,与B企业同样用于经营出租的一幢公寓楼进行交换,两幢公寓楼的租期、每期租金,及租金总额均相等。其中A企业用于交换的公寓楼是租给一家财务信用状况比较良好的企业用作职工宿舍,B企业用于交换的公寓楼是租给散户使用。则下列关于商业实质的判断,正确的是()。 A.两幢公寓楼用途相同,该项交换不具有商业实质 B.两幢公寓楼租期、每期租金均相同,即租金总额相同,该项交换不具有商业实质 C.A企业用于交换的公寓楼相比较B企业用于交换的公寓楼风险要小得多,该项交换具有商业实质 D.无法判断其是否具有商业实质 5.

非货币性资产交换相关知识点

第七章非货币性资产交换 本章基本结构框架 第一节非货币性资产交换的认定 一、非货币性资产交换的概念 非货币性资产交换:是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。 其中: ①货币性资产:是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产,包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。(钱、短期债权、持有至到期的债权投资) ②非货币性资产:是指货币性资产以外的资产。包括存货(如原材料、库存商品等)、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。 【特别提示】 ①非货币性资产交换,仅包括企业之间主要以非货币性资产形式进行的互惠转让,即企业取得一项非货币性资产,必须以付出自己拥有的非货币性资产作为代价。(注:以非货币性资产发放股利、政府无偿提供非货币性资产给企业、合并或债务重组取得的非货币性资产、以发行股票形式取得的非货币性资产,均不属于本章范围) ②预付账款属于非货币性资产。 【补充例题·单选题】(2012年) 下列各项中属于非货币性资产的是()。 A.外埠存款 B.持有的银行承兑汇票 C.拟长期持有的股票投资 D.准备持有至到期的债券投资 【正确答案】C 【答案解析】非货币性资产,是指货币性资产以外的资产,该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定,包括存货(如原材料、库存商品等)、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等,选项C正确。 【补充例题·多选题】(2015年)

下列各项中,属于非货币性资产的有()。 A.应收账款 B.无形资产 C.在建工程 D.长期股权投资 【正确答案】BCD 【答案解析】非货币性资产,指货币性资产以外的资产,包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产有别于货币性资产的最根本特征是,其在将来为企业带来的经济利益,即货币金额是不固定的或不可确定的。 二、非货币性资产交换的认定 非货币性资产交换的交易对象主要是非货币性资产。在涉及少量补价的情况下,以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。 【补充例题?多选题】下列各项非关联方交易中,属于非货币性资产交换的有()。 A.以账面价值300万元的应收账款换入公允价值为280万元的设备,并收到补价20万元 B.以公允价值为320万元的固定资产换入公允价值为220万元的专利权,并收到补价100万元 C.以公允价值为360万元的甲公司长期股权投资换入账面价值为400万元的乙公司长期股权投资,并支付补价40万元 D.以公允价值为300万元的设备换入公允价值为350万元的房屋,并支付补价50万元 【正确答案】CD 【答案解析】选项A,应收账款属于货币性资产,不属于非货币性资产交换;选项B,100÷320=31.25%,大于25%,不属于非货币性资产交换;选项C,40÷(360+40)=10%,小于25%,属于非货币性资产交换;选项D,50÷(300+50)=14.29%,小于25%,属于非货币性资产交换。 第二节非货币性资产交换的确认和计量 一、非货币性资产交换的确认和计量原则 非货币性资产交换,应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产的账面价值的差额计入当期损益,但有下列情况之一的,应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,不确认换出资产的当期损益: 1.该项交换不具有商业实质; 或者 2.换入资产和换出资产的公允价值都无法可靠计量。 二、商业实质的判断 (一)判断条件 认定某项非货币性资产交换具有商业实质,必须满足下列条件之一: 1.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。(不同时相同即可)

非货币性资产交换作业

非货币性资产交换作业1 业务处理作业1 练习1:2010年8月,辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换,换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为30万元,交换日的公允价值为36万元,宏伟公司的产品账面原价为32万元,交换日公允价值为36万元。增值税税率为17%,计税价格为公允价值。交换过程中除增值税外没有其他税费。辉正公司和宏伟公司此前分别提取存货跌价准备0.5万元、0.7万元。要求:请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。 辉正公司: 固定资产入账价值=36+36*17%-36*17%=36万元 销项税额=36*17%=6.12万元 进项税额=36*17%=6.12万元 损益=36-(30-0.5)=6.5万元 会计分录: 借:固定资产 36 应交税费——应交增值税(进项税额) 6.12 贷:主营业务收入 36 应交税费——应交增值税(销项税额) 6.12 借:主营业务成本 29.5 存货跌价准备 0.5 贷:库存商品 30 宏伟公司: 固定资产入账价值=36+36*17%-36*17%=36万元 销项税额=36*17%=6.12万元 进项税额=36*17%=6.12万元 损益=36-(32-0.7)=4.7万元 借:固定资产 36 应交税费——应交增值税(进项税额) 6.12 贷:主营业务收入 36 应交税费——应交增值税(销项税额) 6.12 借:主营业务成本 31.3 存货跌价准备 0.7 贷:库存商品 32

练习2:2010年5月,辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换,换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为80万元,交换日的公允价值为70万元,计税价格为公允价值,增值税税率为17% ;宏伟公司的设备账面原价为210万元,在交换日的累计折旧为90万元,交换日的公允价值为70万元,支付清理费用0.5万元。 要求:请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。 辉正公司: 销项税额=70*17%=11.9万元 进项税额=70*17%=11.9万元 损益=70-80=-10万元 借:固定资产 70 应交税费——应交增值税(进项税额) 11.9 贷:主营业务收入 70 应交税费——应交增值税(销项税额) 11.9 借:主营业务成本 80 贷:库存商品 80 宏伟公司: 销项税额=70*17%=11.9万元 进项税额=70*17%=11.9万元 固定资产入账价值=70+11.9-119=70万元 换出资产的账面价值=210-90=110万元 损益=70-110-0.5=-40.5万元 借:固定资产清理 110 累计折旧 90 贷:固定资产 210 借:固定资产清理 0.5 贷:银行存款 0.5 借:固定资产 70 应交税费——应交增值税(进项税额) 11.9 营业外支出 40.5 贷:固定资产清理 110.5 应交税费——应交增值税(销项税额) 11.9

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