税务会计与税务筹划试题及答案

税务会计与税务筹划试题及答案
税务会计与税务筹划试题及答案

税务会计与税务筹划试题

一、单项选择题(本大题共10小题,每题1分,共10分)

1. 某零售企业为一般纳税人,月销货收入为29250元,该企业当月计税销售额为()元。

A.25000

B.25884

C.27594

D.35240

2 消费税主要采取在()环节计算征收。

A.流通

B.消费

C.生产和进口

D.出口

3.某有线电视台十月份收入情况如下:有线电视节目收费10万元,“点歌台”栏目点歌费0.7万元,广告播映费4万元。已知文化体育业适用税率3%,服务业适用税率5%,该电视台当月应纳营业税为()万元。

A.0.44

B.0.52

C.0.74

D.0.43

4、—次所得收入过高,可以实行加成征收所得税,下列应加成征收的有( )。

A.稿酬所得 B.劳务报酬所得 C.红利所得 D.偶然所得

5、依照房产租金收入计算缴纳房产税的,税率为( )。

A.1.2% B.10% C.17% D.12%

6. 某国家重点扶持的高新技术企业,2006年亏损65万元,2007年度亏损15万元,2008

年度盈利200万元,2008年该企业应纳的企业所得税税额为( ) 万元。

A. 18

B. 24

C. 30

D. 40

7. 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过( )万元的部分,免征企业所得税;超过的部分,减半征收企业所得税。

A.30

B.100

C.300

D.500

8. 下列所得项目中,不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是()

A、工资薪金所得

B、劳务报酬所得

C、偶然所得

D、个体工商户的生产经营所得

9. 以下单位属于资源税纳税人的是()。

A.生产天然气的油田

B.销售天然气的天然气公司

C.出口天然气的石化进出口公司

D使用天然气的用户

10. 土地增值税实行()

A.定额税率B.比例税率C.超额累进税率D.超率累进税率

二、多项选择题(本大题共10小题,每小题2分,共20分)

1.下列经营活动中,应征收增值税的有( )

A、货物生产企业的混合销售行为

B、货物零售企业的混合销售行为

C、货物批发企业的混合销售行为

D、营业税纳税人的混合销售行为

2.下列增值税的进项税额不允许抵扣的有()。

A、外购货物用于集体福利或个人消费

B、外购货物用于在建工程

C、购进固定资产

D、外购发给职工的节日慰问品

3.下列采用比例税率的税种有()。

A、增值税

B、营业税

C、企业所得税

D、资源税

4.下列消费品,应征消费税的有( )

A、白酒

B、摩托车

C、空调

D、汽车

5.收入总额中的下列收入为不征税收入( )。

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

C.国务院规定的其他不征税收入

D.国债利息收入

6.根据出口企业的不同形式和出口货物的不同种类,我国的出口货物税收政策分为三种形式()

A、出口免税并退税

B、出口免税不退税

C、出口退税不免税

D、出口不免税也不退税

7.下列选项属于增值税应税销售额价外费用的是()。

A、手续费

B、包装费

C、没收的押金

D、销项税额

8.下列情况下应缴消费税的有( )

A、生产应税消费品

B、运输应税消费品

C、委托加工应税消费品

D、进口应税消费品

9.企业所得税法将企业所得税纳税人分为( )。

A.居民企业

B.本地企业

C.外地企业

D.非居民企业

10.根据《企业所得税法》规定,以下收入中属于免税收入的是( )。

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的权益性投资收益

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的权益性投资收益

D.非营利组织从事营利活动取得的收入

三、判断题(每题2分,共10分。对的在题后面括号内打√,错的打×。)

1.自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的,应缴纳消费税。( )

2.股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照投资方实际收到的日期确认收入的实现。( )

3.企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种,计价方法一经选用,不得随意变更。 ( )

4.分批同一作品再版取得的所得,以及同一作品先在报刊上连载,然后再出版,均应视为两次稿酬所得计算缴纳个人所得税。(√)

5.居民纳税人从中国境内和境外分别取得所得的,应分别计算应纳税额。(√)

四、业务题(共60分)

1、2008年9月,某电视机厂生产出新型号的彩色电视机,每台销售额5000元。当月发生以下业务:

(1)9/5日,向各大商场销售电视机共二千台,这些大商场均答应在二十天内付清电视机购货款,电视机厂答应给予5%的销售折扣。

(2)9/10日,采取以收旧换新方式销售新型号电视机100台,同时从消费者手中收购旧型号电视机,每台旧型号电视机折价为五百元。

(3)9/15日,购进用于生产电视机的原材料一批,取得增值税专用发票注明价款为200万元,增值税为34万元,材料已经验收入库。

(4)9/20日,向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。

要求:计算该企业9月份应交纳的增值税额。

2. 高级工程师王某(中国公民)2008年12月工资收入1200元,1-11月份已按规定纳了个人所得税,12月份另有四笔收入:一是,领取了12个月的奖金8400元;二是,一次取得建筑工程设计费40000元,同时从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠;三是,取得利息收入5000元,其中工商银行存款利息2000元,单位集资利息元;四是,取得省人民政府所颁发科技奖20000元。要求:请计算王某12月份需缴纳的个人所得税税额。

3. A商场7月份销售各种家电取得不含税销售额200万元,销售化妆品取得不含税销售额150 万元,销售各类食品等取得不含税销售额100万元。本月购进货物600万元已取得专用发票,货物验收入库,专用发票上注明的税金为102万元。但该批进货只付款500万元,所欠款项已协商好下月15日前付清。商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4680元未单独核算;购进运货汽车用油6000元,取得专用发票注明的税金1020元;向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585元,取得的是普通发票。

要求:根据以上业务计算A商场7月份应缴纳的增值税金。

税务会计与税务筹划参考答案

一、单项选择题

1.A

2.C

3.B

4.B

5.D

6.A

7.D

8.D

9.A 10.D

二、多项选择题

1. ABC

2.ABCD

3.ABC

4.AB

5.ABC

6.ABD

7.ABC

8.ACD

9.AD

10.ABC

三、判断题

1. (× )

2. ( × )

3. ( × )

4.(√)

5.(√)

四、业务题(共60分)

1、答:(1)销项税额=5000×2000×17%=1700000(元)

(2)销项税额=5000×100×17%=85000(元)

(3)进项税额=340000(元)

(4)销项税额=5000×20×17%=17000(元)

该企业9月份应交纳的增值税额=1700000+85000+17000-340000=1462000(元)

2. 答:(1)工资收入1200元小于2000元,不征税。

(2)12个月的奖金:[8400-(2000-1200)]÷12=633.33(元),应选择10%的税率,速算扣除数25,应纳税额=[8400-(2000-1200)]×10%-25=735(元)

(3)一次取得建筑工程设计费:

允许扣除捐赠的限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)﹤10000(元)

应纳税额=[40000×(1-20%)-9600]×30%-2000=4720(元)

(4)利息收入5000元,工商银行存款利息应纳税额=2000×5%=100(元)

单位集资利息应纳税额=3000×20%=600(元)

(5)省人民政府所颁发科技奖20000元,属免税项目,不征税。

王某12月份需缴纳的个人所得税税额=735+4720+100+600=6155(元)

3. 答:销项税额=[200+150+100+4680÷(1+17%)÷10000]×17%=76.568(万元)

进项税额=500×17%+0.102=85.102(万元)

应纳增值税=76.568-85.102=-8.534(万元)<0

因此7月份不需要缴纳增值税。

税务会计与纳税筹划期末复习

简答题 1.税务会计有哪些一般原则? (1)修正的应计制原则。 (2)与财务会计日常核算方法相一致原则。 (3)划分营业收益与资本收益原则。 (4)配比原则。 (5)确定性原则。 (6)可预知性原则。 2.如何认定小规模纳税人和一般纳税人? 纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人, 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主, 并兼营货物批发或者零售的纳税人 年应税销售额在50万元以下(含50万元) 年应税销售额在50万 元以上 ②批发或零售货物的纳税人 年应税销售额在80万元以下(含80万元) 年应税销售额在80万 元以上 ③提供应税服务的纳税人 年应税销售额在500万元以下(含500万元) 年应税销售额在500万 元以上 3.如何全面地理解在计算增值税销项税额时的"销售额"的含义? 答:销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。 4.关税税额的计算方法有哪些?如何运用? 从价税的计税方法:应纳税额=应税进(出)口货物数量*单位完税价格*适用税率 从量税的计税方法:应纳税额=应税进口货物数量*关税单位税额 复合税的计税方法:应纳税额=应税进口货物数量*单位完税价格*适用税率+应税进口货物数量*关税单位税额 报复性关税的计税方法:应纳税额=关税完税价格*报复性关税税率 5.出口货物应退增值税如何计算? (一)“免、抵、退”税的计算方法 “免抵退”办法,适用于自营和委托出口自产货物(含视同自产货物)的生产企业; 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

(二)“先征后退”的计算办法 “先征后退”办法,适用于收购货物出口的外贸企业。 应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率 6.企业应纳税所得额如何确定?哪些项目准予扣除?扣除项目的标准是什么? 1.应纳税所得额是企业所得税的计税依据,按照企业所得税法的规定,应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 2.计算应纳税所得额时准予扣除的项目是指与纳税人收入有关的成本、费用、税金和损失。 3.扣除标准: (1)企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。 (2)企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。 (3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 (4)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 (5)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 7.简述土地增值税的税率形式及级次设置和相应税率。 土地增值税是以转让房地产取得的收入,减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据,并按照四级超率累进税率进行征收。 土地增值税率表 级数计税依据适用税率速算扣除率1 增值额未超过扣除项目金额50%的部分30% 0 2 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的 部分 40% 5% 3 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的 部分 50% 15% 4 增值额超过扣除项目金额200%的部分60% 35% 注:纳税人建设普通住宅出售的,增值额未超过扣除金额20%的,免征土地增值税。

税务会计与筹划第四版习题答案

税务会计与税收筹划第四版习题答案 第一章答案 第二章答案 一、单选题 1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C 三、判断题 1. 错解析:增值税只就增值额征税,如果相同税率的商品的最终售价相同,其总税负就必然相同,而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对 3. 对解析:2009年1月1日实施增值税转型,我国全面实施消费型增值税。 4. 错解析:已经抵扣了进项税额的购进货物,投资给其他单位应视同销售,计算增值税的销项税额。 5. 错解析:小规模纳税人不存在抵扣的问题,只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费,取得了专用发票,才允许抵扣进项税额。 6. 对解析:只有境内运费,才允许抵扣,境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。 7. 对解析:铁路运输没有纳入增值税征税范围以前,铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。 8. 对 9. 错解析:搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务,适用6%税率。 10.错解析:剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务,应缴纳营业税。 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元) (2)当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元) (3)本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) 2. (1)当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+(15000+15000*6%)*17%=1700+5100+2703=9503 (2)当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 (3)应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.(1)当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 (2)当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元(3)本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元 4.销项税额=222/1.11×11%+17 5.5/1.17×17%=22+25.5=47.5(万元) 进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88(万元) 应纳增值税=47.5-10.88=36.62(万元) 营业税=(150-100)×5%+10×5%=2.5+0.5=3(万元) 5. 进项税额=30000+68000+65+50=98115(元) 销项税额=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000(元) 应纳增值税=96000-98115=-2115(元) 6.(1)不能免征和抵扣税额=(40-20×3/4)×(17%-13%)=1万元 (2)计算应纳税额 全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49(万元) 销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元) 应纳税额=11.22-(20.49-1)-2=-10.27(万元)

从计量属性角度分析财务会计与税务会计的异同

从计量属性角度分析财务会计与税务会计的异同 摘要:税务会计和财务会计是企业发展中的两个重要组成部分,因此必须要清楚了解两者之间的异同,从而完善两者之间协调价值,促进企业会计计量工作的有效实施。 关键词:计量属性;财务会计;税务会计;异同 作为企业会计体系的重要组成,财务会计和税务会计之间存在十分紧密的联系,但也存在一定的区别。例如,在会计计量属性等方面,二者及存在一定的差异。本文即在对计量属性简单了解的基础上,分析税务会计与财务会计的计量属性异同以及协调相关问题。 一、初步认识有关会计的计量属性 它是根据一定的计量标准和方法,将一些符合条件的会计要素以会计报表的形式呈现出来,进而确定其相关的数据金额。在企业的运营过程中,企业应当按照规定的会计计量属性进行准确的计量。 原始成本(或称历史成本)、现行成本、公允价值、可实现净值和现值是会计计量的五种不同的属性。它们是在不同时期提出的,大多是为了适应经济的多元化和复杂化而提出的,它的多元化是由于不同的因素引起的。第一,是由于会计职能的内涵需不断往外延伸。在经济迅速发展的前提

下,会计的职能的内容也发生了变化,它的职能从单一的财务监督的职能延伸为了参与公司的一些经济决策和对国家未来的经济发展作出预测,此外还对于公司的一些经营业绩作出一定的评判。而这些职能也对相关的财会人员做出了很大的行为制约,财会人员在提供信息资料的时候必须保证信息的真实性和有效性,要通过这些信息准确的反映经济发展的前景。第二,是由于物价的变动使历史成本不能满足经济的需要。通货膨胀对于市场经济产生了一定的冲击,而对历史成本也产生了较大的影响,物价的变动使历史成本计价反映的跨级信息缺乏可靠性。这些都将导致企业在资金的流动方面陷入困境,使企业管理者对企业的投资决策出现失误,进而导致企业无法正常的运营下去。 二、税务会计和财务会计计量属性的异同 (一)税务会计和财务会计计量属性不同之处 财务会计是从业的利益出发,为企业利益者提供真实可靠的会计相关信息,在企业管理人员需要在公司的资金经济利益方面进行核算时,可以通过财务会计提供的有效信息进行一些正确有效的经济决策。税务会计是和公司相关于税务问题有紧密的联系,它是以财务会计为基础的,对公司的纳税活动引起的相关的资金方面进行一些准确的记录和报告。它在处理这些事项的过程中,所需要的很大一部分资料和信息都是来源于财务会计的,但它的主要对象就是公司关于税

税务会计与纳税筹划版参考答案新编

b税务会计与纳税筹划(第13版) 各章习题参考答案 第1章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 (1) B(2)C(3)D 多项选择题 (1)BCD(2)ABC(3)ABCD 判断题 (1)×(2)×(3)×(4)×(5)× 第2章 □知识题 ?知识应用 单项选择题 (1)C或D(2)B(3)A(4)C 多项选择题 (1)AD(2)A B CD(3)ACD(4)ACD(5)ABC(6)ABCD 判断题 (1)×应为视同销售 (2)×自然灾害损失属于正常损失,进项税额依然可以抵扣,无须对其进行账务处理 (3)√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 (4)√11%为新政策 (5)×不得扣减旧货物的收购价格 (6)√ (7)√ □技能题 ?计算分析题 (必做) (1)借:原材料 31000 应交税费——应交增值税(进项税额)5 210 贷:库存现金 1 110 应付票据 35 100 (2)借:在途物资 30 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100 贷:银行存款 35 100 借:应收账款——光远厂 30 000 贷:在途物资 30 000 借:银行存款 贷:应收账款——光远厂 (3)借:在途物资 100 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 贷:银行存款 117 000

借:其他应收款 1 170 贷:在途物资 1 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 170 借:原材料 99000 贷:在途物资 99 000 (4)借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额)1 700 000 贷:应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 (5)借:固定资产7692 应交税费——应交增值税(进项税额)1308 贷:银行存款9000 借:固定资产 5 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 850 贷:银行存款 5 850 以上两分录也可以合并,但考试要求尽量分开: 借:固定资产-空调机 7692 -设备 5000 应交税费——应交增值税(进项税额)2158 贷:银行存款 14850 (6)借:管理费用——电费 6 000 制造费用——电费 24 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100 贷:银行存款 35 100 借:管理费用——水费 3 000 制造费用——水费 27 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 800 贷:银行存款 31 800 (7)借:固定资产 250 000 应交税费——应交增值税(进项税额)42 500 贷:实收资本 292 500 借:原材料 20 000 应交税费——应交增值税(进项税额)3 400 贷:实收资本 23 400 (8)借:固定资产 250 000 应交税费——应交增值税(进项税额)42 500 贷:营业外收入 292 500 借:原材料 20 000 应交税费——应交增值税(进项税额)3 400 贷:营业外收入 23 400 (9)借:管理费用 3 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 510 贷:银行存款 3 510 (10)借:原材料 5 850 贷:银行存款 5 850 借:固定资产 20 000 贷:银行存款 20 000

税收筹划理论

企业纳税筹划研究 随着市场经济的不断完善,纳税筹划越来越得到企业的重视。纳税筹划方法的研究对于国家产业结构的优化、宏观经济调控的贯彻、税法制度的完善、企业竞争力的提升、纳税人纳税意识的增强等方面都具有重要的意义。鉴于此,本文旨在对纳税筹划方法作出一定的研究,力求能够对我国企业的纳税筹划活动有一些借鉴价值,从而逐步提升我国企业纳税筹划的整体水平。全文围绕企业纳税筹划方法这一主题论述,共分为五大部分: 第一部分:介绍了纳税筹划的国内外的研究现状,得出国外纳税筹划对国内纳税筹划的一些启示;确定了本文研究的整体思路与具体采用的研究方法。第二部分:从内部与外部两方面提出了纳税筹划所遵循的原则;归纳了纳税筹划的四个主要依据,即法律依据、会计制度依据、税收制度依据和财务理论依据:分析了纳税筹划空间平台的具体内容及其影响因素。第三部分:从定性与定量两个方面对企业在筹资活动中纳税筹划方法进行了研究: 描述了企业在投资活动中纳税筹划方法的六个主要环节:研究了收入的确认、成本费用的列支、税率形式的选择和利润分配等主要经营活动中的纳税筹划方法;介绍了关联企业交易、企业产权重组等其它活动中的纳税筹划方法。第四部分:研究了优化模型在企业纳税筹划中的应用,其中重点研究了两个具有代表性的模型,一个是长期的盈亏抵补优化模型,另一个是短期的转让定价优化模型。分别描述了两个模型的问题描述、建模、线性转换与求解过程。第五部分:以中油股份公司的纳税筹划活动为研究背景,分析了该公司的纳税筹划的基础,介绍了该公司在增值税、所得税、印花税等方面的纳税筹划方法。对企业纳税筹划方法进行实证分析。 企业增值税筹划研究 企业税收筹划是在法律许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得节税的税收利益,它是市场经济环境下企业为达到减轻税负的目的而开展的税收筹措与规划,是增强企业综合竞争力的有效手段。众所周知,增值税是中国流转税中的重要税种之一,它不仅在国家税收总量中占有很大的比重,而且在企业尤其是工商企业的上缴税款中也占有举足轻重的地位,所以,对增值税的合理筹划十分重要。虽然目前中国对增值税筹划的研究较多,但大多都限于其概念、原则等基本问题的探讨,较少有对企业增值税筹划系统的理论实践分析。而依法缴纳增值税是每个企业应尽的义务,然而依法纳税并不等于要多交税,如何理解二者的关系,使无偿的增值税负担与合法的税款节约有效地结合起来,从而实现预定的财务目标,获得最佳的经济利益,这是处于市场竞争中的所有企业都面临的问题,也是本文所要研究的内容。本文从企业增值税税收筹划的概念入手,介绍了企业增值税税收筹划的基本原则,研究了企业增值税税收筹划的理论依据,探讨了企业增值税筹划的必要性和可行性,以便打消企业对增值税筹划是否必要和可行的疑虑,并通过对企业增值税税收筹划方法与实践的分析,对企业进行增值税筹划提供操作性、实质性的指导。通过本文的探讨,将增值税筹划活动引入企业的日常经营活动中,旨在对企业进行合理增值税筹划有一定的理论和实践指导意义。 企业筹资与纳税筹划 对一个企业来说,筹资是一切经营活动的先决条件,是企业财务管理的重要内容。企业筹集和使用资金,不论是短期的还是长期的,都存在一定的资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到生产经营所需足额的资金,而且要使资金成本最低。由于不同筹资方式的税负轻重程度往往存在差异,这便为企业在筹资决策中运用纳税筹划提供了空间。企业筹资方式主要有:发行股票、吸收直接投资、利用留存收益、向银行借款、

财务会计与税务会计的关系

财务会计与税务会计的关系 税务会计是以国家现行税收法制为准绳,以货币计量为基本形式,运用会计学的理论和核算方法,连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一个会计学分支。它是以财务会计为基础,在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的。因而,税务会计与传统的财务会计有着质的继承性和千丝万缕的联系。但是,二者之间也存在种种不同,因此,在我国,许多专家学者曾提出二者分离的观点。在西方国家,税务会计早已从财务会计中分离出来,形成了一套独立的税务会计体系。 财务会计与税务会计的区别 1.核算目的不同 财务会计通过对纳税人所有经济业务进行记录和核算,最后编制资产负债表、利润表、现金流量表及其附表,全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,并将其报送投资者、债权人、企业主管部门及其他会计信息使用者,为债权人、投资者的决策提供有用的信息,同时也为国家进行宏观调控提供真实的信息资料;而税务会计则是通过对企业涉税活动的反映和核算,保证纳税人依法纳税,使纳税人的经营行为既符合税法,又最大限度地减轻税收负担。 2.核算依据不同 财务会计的核算依据是企业会计制度和会计准则,按照会计制度与会计准则的程序和方法组织会计核算和提供信息。但会计人员基于自身的理解或情况的特殊性,对某些相同的经济业务可能有不同的表述方法,以致出现不同的会计结果,这是会计方法灵活性和会计准则、制度具有弹性的正常表现;而税务会计的核算依据是税收法规,按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报,其会计处理具有强制性、客观性和统一性,一般不会出现模棱两可的情况,也不允许在计算口径和方法上有悖于税法规则。 3.核算对象不同 财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项,其核算范围包括资金的投入、循环、周转、退出等过程,既要反映企业的财务状况,又要反映企业的经营成果和资金变动情况。对纳税人可以用货币表现的经济活动,不论是否涉及纳税事宜,都要通过财务会计进行核算与监督,以满足国家宏观管理及企业债权人、投资人和经营管理者的需要;而税务会计的核算对象是因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动,其核算范围包括经营收入、成本(费用)与资产计价、收益分配、财产与特定行为目的、纳税申报与税款解缴、税收减免和税收筹划等与纳税有关的经济活动,对纳税人与税收无关的业务不予核算。

税务会计与纳税筹划答案

税务会计与纳税筹划(第七版) 各章习题参考答案 第1章 1.1(1)B(2)C(3)D 1.2(1)BCD(2)AC(3)ABC(4)ABCD 1.3(1)×(2)×(3)×(4)√ 第2章 □知识题 ?知识应用 2.1单项选择题 (1)C(2)C(3)A 2.2多项选择题 (1)ABC(2)BD(3)AD(4)CD(5)ABC(6)ABCD 2.3判断题 (1)×应为视同销售 (2)×自然灾害损失属于正常损失,进项税额依然可以抵扣,无须对其进行账务处理(3)√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 (4)× 13% (5)×不得扣减旧货物的收购价格 (6)√ (7)√ □技能题 ?计算分析题 2.1 (1)借:原材料30 930 应交税费——应交增值税(进项税额)5 170 贷:库存现金 1 000 应付票据35 100 (2)借:在途物资30 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100 贷:银行存款35 100 借:应收账款——光远厂30 000 贷:在途物资30 000 借:银行存款35 100 贷:应收账款——光远厂30 000 (3)借:在途物资100 000 应交税费——应交增值税(进项税额)17 000 贷:银行存款117 000 借:其他应收款 1 170 贷:在途物资 1 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)170

(4)借:原材料10 000 000 应交税费——应交增值税(进项税额)1 700 000 贷:应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 (5)借:固定资产9 000 贷:银行存款9 000 借:固定资产 5 000 应交税费——应交增值税(进项税额)850 贷:银行存款 5 850 (6)借:管理费用——电费 6 000 制造费用——电费24 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100 贷:银行存款35 100 借:管理费用——水费 3 000 制造费用——水费27 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 800 贷:银行存款31 800 (7)借:固定资产250 000 应交税费——应交增值税(进项税额)42 500 贷:实收资本292 500 借:原材料20 000 应交税费——应交增值税(进项税额)3 400 贷:实收资本23 400 (8)借:固定资产250 000 应交税费——应交增值税(进项税额)42 500 贷:营业外收入292 500 借:原材料20 000 应交税费——应交增值税(进项税额)3 400 贷:营业外收入23 400 (9)借:制造费用 3 000 应交税费——应交增值税(进项税额)510 贷:银行存款 3 510 (10)借:委托加工物资 4 000 贷:原材料 4 000 借:委托加工物资 1 500 应交税费——应交增值税(进项税额)255 贷:银行存款 1 755 借:委托加工物资193 应交税费——应交增值税(进项税额)7 贷:银行存款200 (11)借:原材料 5 850 贷:银行存款 5 850 借:固定资产20 000 贷:银行存款20 000

纳税筹划实务.doc

纳税筹划实务

第一章增值税的筹划 本章在详细介绍增值税纳税人及其认定标准、增值税的征税范围、税率、减税、免税规定、应纳税额的计算、纳税义务发生时间和纳税地点等有关税收政策规定的基础上,针对增值税的特点和税法规定,从对纳税人身份认定的筹划,到企业正常生产经营过程中有关环节的筹划,到企业分立的纳税筹划,以及如何创造符合政策规定的条件进行避税等问题进行了深入浅出的分析。

第一节增值税的纳税法规 一、增值税纳税人 《增值税暂行条例》规定,凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。具体包括:国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位以及个体工商业户和其他个人等。 增值税纳税人分为,一般纳税人和小规模纳税人,其划分标准基本依据是纳税人的财务会计制度是否健全,是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小;而衡量企业规模则主要依据企业年销售额。现行增值税法规以纳税人年销售额的大小和会计核算水平为依据来划分一般纳税人和小 规模纳税人。 二、一般纳税人的认定标准 税法的规定,下列纳税人认定为一般纳税人: 1.凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位可认定为一般纳税人。 2.非企业性单位,经常发生增值税纳税行为且符合一般纳税人的条件的,可认定为一般纳税人。

3.年应税销售额未达到规定标准,从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业和企业性单位,账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额,并能按规定报送有关税务资料的,经企业申请,税务机关或将其认定为一般纳税人。 4.新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在办理税务登记时办理一般纳税人的认定手续;已开业的小规模纳税人,其年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在次年一月底前,申请办理一般纳税人的认定。 三、小规模纳税人的认定标准 《增值税暂行条例实施细则》规定凡符合下列条件的视为小规模纳税人: 1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在100万元以下的; 2.从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、视同小规模纳税人纳税。 四、增值税的征税范围

浅谈财务会计与税务会计的区别和联系

远程与继续教育学院 本科毕业论文(设计) 题目:浅谈财务会计与税务会计的区别和联系 学习中心:内蒙古学习中心 学号: 090F12133018 姓名:张淑贞 专业:会计学 指导教师:白颖 2015 年 9 月 29 日

中国地质大学(武汉)远程与继续教育学院 本科毕业论文(设计)指导教师指导意见表 学生姓名:张淑贞学号:090F12133018 专业:会计学毕业设计(论文)题目:浅谈财务会计与税务会计的区别和联系

中国地质大学(武汉)远程与继续教育学院 本科毕业设计(论文)评阅教师评阅意见表 学生姓名:张淑贞学号:090F12133018 专业:会计学毕业设计(论文)题目:浅谈财务会计与税务会计的区别和联系

论文原创性声明 本人郑重声明:本人所呈交的本科毕业论文《浅谈财务会计与税务会计的区别和联系》,是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。论文中引用他人的文献、资料均已明确注出,论文中的结论和结果为本人独立完成,不包含他人成果及使用过的材料。对论文的完成提供过帮助的有关人员已在文中说明并致以谢意。 本人所呈交的本科毕业论文没有违反学术道德和学术规范,没有侵权行为,并愿意承担由此而产生的法律责任和法律后果。 论文作者(签字):张淑贞 日期:2015年9月29日

摘要 21世纪以来,我国社会主义会计制度的不断的发展与完善,各相关法律法规也不断的紧跟脚步进行了更新。随着2007年新《企业会计准则》的实施和新《企业所得税法》的实施使得财务会计与税务会计呈现出新的差异。在此制度背景下,本文旨在通过研究目前我国财务会计与税务会计的联系与差异,分析税务会计的特殊性,揭示两者差异协调的可行性。文章主要从以下几方面对该问题进行了研究和论述:首先,阐释了税务会计的定义。其次,阐述了财务会计与税务会计二者的联系和差异。然后,详细阐明了税务会计与财务会计相比其特殊性。最后,在综合上述分析、比较的基础上,提出了财务会计与税务会计两者的差异是客观存在的,我们应该辩证地看待,使二者科学、健康地发展。 关键词:1、财务会计;2、税务会计;3、区别;4联系

税务会计与纳税筹划复习题范文

一、单项选择题 1.居民企业取得下列各项收入中,按照企业所得税法和实施条例规定应并入应纳税所得额征收企业所得税的是( )。 A.国债利息收入 B.财政拨款 C.居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以上取得的投资收益 D.资产溢余收益 2.下列不属于“企业所得税”的纳税义务人的是()。 A.我国境内注册成立的有限责任公司 B. 我国境内注册成立的股份有限公司 C.个人独资企业 D. 境外注册成立但实际管理机构在我国境内的外国企业 3. 按合同约定采用分期收款方式销售货物的增值税纳税义务发生时间为() A.收到货款的当天 B.货物发出的当天 C. 合同规定的收款日期的当天 D. 全部价款收到的当天 4.纳税人自产自用的应税消费品,没有同类消费品销售价格时复合计税办法计算纳税的组成计税价格为() A.组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率) B.组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额

税率)÷(1-比例税率) C. 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-定额税率) D. 组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-定额税率) 5.我国现行增值税属于( ) A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 6.下列关于销项税额确认时间的说法正确的是() A.托收承付、委托银行收款方式销售的,为收到货款的当天 B.直接收款方式销售的,为发货当天 C.预收货款方式销售的,为收款当天 D.将资产货物用于集体福利和个人消费的,为货物移送当天 7. 根据企业所得税法及实施条例规定,下列不属于企业所得税视同销售的有()。 A.企业将自产的货物用于捐赠 B.企业将自产的货物用于职工福利 C.企业将自产的货物用于本企业基建工程 D.企业将自产的货物用于利润分配

税务会计与纳税筹划13版参考答案

税务会计与纳税筹划13版参考答案

b税务会计与纳税筹划(第13版) 各章习题参考答案 第1章 □知识题 ?知识应用 1.1单项选择题 (1) B(2)C(3)D 1.2多项选择题 (1)BCD(2)ABC(3)ABCD 1.3判断题 (1)×(2)×(3)×(4)×(5)× 第2章 □知识题 ?知识应用 2.1单项选择题 (1)C或D(2)B(3)A(4)C

应交税费——应交增值税(进项税额)5 210 贷:库存现金1 110 应付票据35 100 (2)借:在途物资30 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100 贷:银行存款35 100 借:应收账款——光远厂30 000 贷:在途物资30 000 借:银行存款35 100 应交税费——应交增值税(进项

税额) 5 100 贷:应收账款——光远厂30 000 (3)借:在途物资100 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 贷:银行存款117 000 借:其他应收款1 170 贷:在途物资1 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 170 借:原材料 99000 贷:在途物资99 000 (4)借:原材料

10000000 应交税费——应交增值税(进项税额)1 700 000 贷:应付账款3 000 000 银行存款8 700 000 (5)借:固定资产7692 应交税费——应交增值税(进项税额)1308 贷:银行存款9000 借:固定资产5 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 850 贷:银行存款5 850 以上两分录也可以合并,但考试要求尽量分开:

财务会计与税务会计的异同

现代经济信息 一、概述 税务会计并非一门传统学科,它是随着社会经济的发展而产生的一门新兴的交叉学科。它将税法与会计准则联系起来,主要内容为税款的计算、缴纳以及会计处理,其核心在于税务筹划。税务会计从宏观角度出发,任然属于会计的范围之内,它的基础仍然是会计核算,其基础数据均来源于会计核算。税务会计并不等同于会计核算,它在会计的基础之上对财务数据进行调整,依法进行相关税金的调整,并以实际缴纳的税金进行调整。因此,我们可以得出,税务会计与财务会计两者之间存在着联系,有大量的共同点,同时两者之间由于依据不同,存在着一定的差异。接下来,笔者将从不同的角度出发,分析两者的异同点,并对税务会计的发展做一定的展望。 二、税务会计与财务会计的区别 1.依据不同。财务会计的依据是《企业会计准则》、《小企业会计准则》等会计准则,企业在执行财务会计时具有一定的灵活性。税务会计除了依据财务会计依据的准则之外,其更为重要的是依据相关的税法依据,相对于会计准则而言,税法的灵活度较低,企业必须在税法规定的范围内处理。 财务会计与税务会计的依据不同,违反规定带来的后果也往往不一样。财务会计在没有遵守会计准则的情况下,只需要对以前年度错误事项进行调整即可,不会对公司的实际利益产生影响。但税务会计如果没有遵守税法的规定,将会面临的税法的严厉处罚,比如滞纳金或者罚款等等。因此,我们可以理解为财务会计的灵活性以及自主较强,而税务会计的灵活空间较小。从这个角度出发,税务会计对于专业技能的要求更高,要求必须理解税法的具体规定。 2.核算的原则不同。财务会计中,权责发生制是其进行核算的一个最基本的原则。权责发生制强调收入费用的配比,即一定期限内的收入、成本均应在财务核算中体现,并且出现在损益表中,无论收入是否真的在期限内入账,成本在期限内真的支出。而税务会计更重视的收付的实现,税法的是国家税收来源的依据,严谨是其一个主要的特点,因此以最终的收付作为实际的成本费用。 3.收支等会计要素的内涵不同。财务会计中,收入的要素定义为收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等。然而在税务会计中,除了上述规定外,还包括大量的视同销售。 4.目标不同。财务会计核算的反映企业经营情况的货币活动,通过财务会计可以得出企业本年度内的生产经营情况。税务会计则是通过以税法为依据,衡量企业在经营范围期间需要缴纳的税费,应当承担的纳税义务。因此,我们可以看出来,财务会计核算的主要是满足企业内部经营管理的需要,满足有关各方了解企业财务状况及经营成果的需要。按企业会计准则核算企业的财务成果,并为企业利益相关人(包括银行、债权人、潜在投资者)提供真实相关的信息,便于他们投资决策。税务会计的主要使用者是政府机关,即税务机关。 三、税务会计与财务会计的联系 1.税务会计的基础是财务会计。财务会计准则对税金的计提有着较为明确的规定,例如增值税含税收入的的确定,财务会计通过价税分离的方式来确定收入以及应交税费,税务会计在月末或者法定的纳税期间通过从科目余额表中取数(销项税、进项税、进项税转出)来确定应当纳税的基础。税费的核定基础数值由财务会计核算科目余额或发生额确定,例如消费税的计提基础是通过财务会计核算,确定消费税的纳税基础,税务会计以此为基础进行核算,然后确定应缴纳的税费金额,并申报纳税以及进行相关账务处理。 2.税务会计影响着财务会计核算。由于税法的独立性,财务会计在很多领域都税务会计的影响。例如在房地产行业,从房屋销售到正式结转收入期间比较长,最长的跨度可在三年以上,一般情况下也会超过一年。税法针对这种较为特殊的销售行为进行了专门定性的规定,例如预售缴纳营业税、土地增值税,并按照预计毛利率缴纳所得税。在财务会计领域,这些税费的缴纳并不能确认相关费用。但在税务会计中,该成本费用视同发生,并且以及税法的规定进行计算,并结转至相关会计科目,即预计的毛利率与预缴的税费等均视同法定实现,并且在会计科目中体现。 3.税务会计与财务会计的协同最终体现为财务报告中。前文所述,财务会计是税务会计实现的素材,税务会计在结合财务会计的基础上进行一系列的处理,财务会计也会根据税法的相关要求进行相关调整。然而,最能体现两者相互协调的部分在于最终向外公布的财务报告。例如,税法存在的大量的时间性差异,例如以前年度亏损可以弥补,超支的广告费等可以在以后的年度内抵扣等等,为了反映这种税法带来的差异,财务会计设置了“递延所得税资产”或者“递延所得税负债”等科目来实现与税务会计的协同。又如,财务会计的所得税费用确认需要以税法的所得税费用作为最终确认数。即财务会计不应当以会计利润表中的数据来直接确认年度所得税费用(一般情况下,在季度末可以简化为按会计利润来计提所得税费用,年末一次性调整),而是以会计利润为基础,依据税法的规定进行调整,以最终税务会计确定的纳税额作为所得税费用科目的最终数据。 四、未来展望 在西方国家,税务会计已经与财务会计、管理会计并列,成为独立的一种会计。然而,在我们国家,税务会计目前依旧还处于财务会计之内。因此,随着市场经济的进一步发展,税务会计的独立已经成为一个必然的趋势。然而中国目前税收法律制度建设较为薄弱,税务红头文件满天飞,导致税务会计的发展难以步入正常发展的轨道。因此,我们需要通过共同的努力,来完善税务法制环境,进而为税务会计的独立创造更好的条件,为我国市场经济的发展提供推动力。 参考文献: [1]王云之.试论财务会计与税务会计的区别和联系[J].管理观察,2009(01). [2]周亚蕊.谈税务会计和财务会计分离的必然性及现实意义[J].会计之友.2004(08). [3]魏朱宝.我国建立税务会计的理性思考.税务研究[J].2005(05). 浅析财务会计与税务会计的异同 张 宇 国网四川省电力公司综合服务中心 摘要:随着市场经济的发展,税务会计已经越来越成为我们会计工作中重要的一个方面,人们对税务会计的认识也发生了改变。本文通过结合实际业务处理,分析了财务会计与税务会计之间的异同点,并对税务会计的发展提出一定的展望。 关键词:财务会计;税务会计 中图分类号:F23 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2013)11-0312-01 312

税务会计与纳税筹划知识点归纳

税务会计与纳税筹划知识点归纳 税务会计与纳税筹划 第一章税务会计概述 一、税务会计的概念 1.税务会计 基础:财务会计 依据:国家现行税收法律法规 基本原理和方法:会计学 方式:连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 2.税务会计与财务会计的关系 联系:税务会计是财务会计的一个特殊领域;

二、税务会计的目标 1.总体目标:提高经济效益。 2.具体目标:依法纳税(税务会计的首要目标); 正确进行税务会计处理;合理进行 纳税筹划。 三、税务会计的模式 1.立法背景角度:立法会计、非立法会计、混合

会计 2.税制结构角度:所得税为主体、流转税为主体、二 者并重的税务会计 四、税务会计的对象: 概括地说,是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项,即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。 具体而言,就是税务会计要素,也是税务会计报表要素: 1.计税依据:是指税法中规定的计算应纳税额的根据,又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。 2.应纳税额:又称应缴税额,它是计税依据与适用税率(或单位税额)的乘积。 3.应税收入:是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入,即税法所认定的收入,因此,也可称为法定收入。 4.扣除费用:税法所认可的允许在计税时扣除项目 的金额,亦称法定扣除项目金额。 5?应税所得额(或亏损额):是应税收入与法定 扣除项目金额之间的差额。 两个税务会计等式:应税收入一扣除费用二应

3. 税所得 计税依据x适用税率(或单位税额)=应纳税额前者适用于所得税,后者适用于所有税种。 四、税务会计的方法 1.纳税计算方法; 2.纳税调整方法; 3.纳税申报方法; 4.纳税筹划方法。 五、税务会计基本假设 1.纳税主体假设:税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,包括自然人和法人。 2.年度会计核算假设:这是税务会计中最基本的假设。各国税制都建立在年度会计核算的基础 上,而不是建立在某一特定业务的基础上。 3.持续经营假设 4.货币时间价值假设 六、税务会计一般原则 1.法定性原则 2.修正的应计制原则

浅谈对税务会计及纳税筹划的认识

浅谈对税务会计及纳税筹划的认识 这学期葛老师给我们上的税务会计与纳税筹划课使得我开始接触这方面的知识,这篇文章是结合课程内容以及个人的思考与感受来谈谈我个人对税务会计及纳税筹划的认识,同时也是对这门课程的总结。以下案例多出自于葛老师的课堂教学内容以及其著作。 税务会计简单地说就是一门结合了税务的会计,所以它要求在实际操作中不仅要遵循会计准则的规定还要符合税法的要求。纳税筹划则是一种对涉税行为的策划,以期达到企业管理上和节税上的目的。所以我的理解是,税务会计及纳税筹划是在合法的前提下,通过各种节税技巧对企业的涉税行为进行策划,制作一套完整的纳税方案,进而达到企业提高管理水平和节约企业纳税成本的目的。所以以下从前提、目的以及节税技巧来谈谈我对其的认识。 说起税务会计及纳税筹划的前提,毫无疑问的是合法合规性。这要求纳税筹划运用的手段是符合现行税收法律法规的,与现行法律法规不冲突,更不能采用隐瞒、欺骗等违法手段。在刚开学的时候听会计老师说本科生写论文存在的毛病中的一个例子,有一个同学他的论文方向是纳税筹划的,他里面的大致内容是运用一些技巧达到节税的目的。其中,有一个方法是将企业的折旧计税方法改成加速折旧法,可以在相当程度上增加前些年份的管理费用,进而减少前些年份的应纳税所得额,最终可以达到少缴企业所得税的目的。税法中规定纳税人生产经营用的固定资产一般采用直线法计提折旧,只有符合特定要求的企业才能使用加速折旧的方法。但是他所研究的企业并不符合税法中的特定要求,所以其折旧计税方法只能采用直线法,因为不符合税法规定,这位学生所做的纳税筹划是毫无意义的。此外,我理解的纳税筹划的合法合规性是指符合法律法规导向的,而不是钻税法的漏洞和缺陷,谋取税收利益。比如,当企业的发生了非正常的资产损失时,税法规定只有正常的损失是可以抵扣的,所以就会有很多人会想方设法去把此项非正常的损失划到正常损失中去的,达到节税的目的。虽然那样也是没有违法同样也能达到节税的目的,但有时这样做违背了真实的经济行为。在税法边缘做文章,接近偷税,会计这样做久了会形成习惯,就容易触犯到法律。况且漏洞

纳税筹划实务课后习题梁文涛

纳税筹划实务课后习题(梁文涛)

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项目一 单选:BADBD ADABA B 多选:1ABCD 2 ABCD 3 BD 4 BCD 5 ABC 6 ABD7 ABCD 8 CD 9 A B 判断:××√√×√√×√×√√√√ 项目二 单选:CCBAB BBDAC ACDAAABCC 多选:1 ABCD2ABD 3ABC 4 AC 5AC 6ABD 7 CD 8 ABC 9AC 10 ABCD 11ABCD 12 ABD13 ABCD14 ABC 15BC16 ABCD 判断:××√√××√××√×√√×√×√√× 项目三 单选:BACCB CABAC DB 多选:1BCD 2 ABCD 3AD 4ABCD 5BD6BCD7AB 8 CD 9 ACD 判断:√√√√×√√× 项目四 选择:ABADDDCBBC C 多选:1 BD 2 AB 3 BD4CD 5 BD 6 ABC7ACD 8 ABC9 B D10ABCD 判断:××√×√√××√√√√× 项目五 单选:DDBDB CACA 多选:1AC 2 ABC3 BCD4AD5BCD 6 ABD 7 BD 8AC9 ABCD 判断;√××××√×××√√

消费税 P99 多选题 3 纳税人销售应税消费品,以及自产自用的应税消费品,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销应税消费品的,于应税消费品销售后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局和省、自治区、直辖市国家税务局批准,纳税人分支机构应纳消费税税款,也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。 4 具备出口条件,给予退税的消费品具备四个条件:属于消费税征税范围的消费品;取得《税收(出口产品专用)缴款书》、增值税专用发票(税款抵扣联)、出口货物报关单(出口退税联)、出口收汇单证;必须报关离境;在财务上作出口销售处理。 5现行消费税的征税范围中,只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法。 6 纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 7 自产自用的应税消费品,用于生产非应税消费品的,于移送使用时缴纳消费税。 8 一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围。这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于:金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰(以下简称金银首饰)。 九、金银首饰消费税改变纳税环节以后,用已税珠宝玉石生产的本通知范围内的镶嵌首 饰,在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。 9 卷烟在生产和批发两个环节都征消费税。白酒在生产、批发及零售等各个环节都需要征收增值税,而消费税则只需要在生产环节征收,其他环节则不用征收。 9 卷烟在生产和批发两个环节征收消费税。生产环节(或进口环节),比例税率:甲类卷烟56%,乙类卷烟36%,定额税率:每支0.003元;批发环节(指批发商向零售商出售):比例税率:11%,定额税率0.005元每支。 P100判断题

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