20161118零售及消费品行业收入审计的考虑

20161118零售及消费品行业收入审计的考虑
20161118零售及消费品行业收入审计的考虑

零售及消费品行业收入审计的考虑

编者按

零售行业是消费品生产者(供应商)与消费者之间的纽带。由于零售行业竞争激烈,销售业务形式多样,因此对于收入确认的时点、金额的计量是审计关注的重点和难点。

财务方

销售行业之营销手段

零售行业竞争激烈,促销手段多样。目前,主要的营销手段有以下几种:

1. 在销售行为发生当时确认销售收入或者结转相应成本

商业折扣

“商业折扣”:比如:店庆日所有商品9折促销。只需要以原价的90%确认收入净额即可,即按照企业会计准则及其讲解规定的“企业销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额”。

捆绑销售

“捆绑销售”:购买10块肥皂赠送一块肥皂。由于赠品与卖品属同类商品。这种赠送以销售为前提和条件,属有偿赠送,虽然单价降低了,但销售收入中已经涵盖了赠品的销售收入。实务中,按实收金额记录收入和销项税金,按赠品与卖品总量结转销售成本。

单独赠送

另外,需要注意的是与“捆绑销售”存在本质差异的“单独赠送”。单独赠送,是把货物作为纪念品、宣传品、样品单独赠送给客户,带有一定促销和增进联系之功利目的。实务中,货物无论是购入取得还是自制取得,领用时均按成本价计入销售费用。典型的案例包括:消费满200元赠送布艺玩偶一只;向储值卡内预存1000元赠送折叠自行车一辆;买10瓶饮料送1把雨伞等。

2. 递延收入

根据企业会计准则及其讲解规定,某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分,如航空公司给予客户的里程累计等,客户在满足一定条件后将奖励积分兑换为企业或第三方提供的免费或折扣后的商品或服务。

企业对该交易事项应当分别以下情况进行处理:

【关键词:奖励积分的公允价值确认】

(1)在销售产品或提供劳务的同时,应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配,将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入,奖励积分的公允价值确认为递延收益。奖励积分的公允价值为单独销售可取得的金额。

如果奖励积分的公允价值不能够直接观察到,授予企业可以参考被兑换奖励的公允价值或其他估值技术估计奖励积分的公允价值。在下列情况下,授予企业可能减少奖励积分的公允价值:①向未从初始销售中获得奖励积分的客户提供奖励积分的公允价值;②奖励积分中预期不会被客户兑换的部分。

【关键词:兑换奖励积分时的收入确认】

(2)获得奖励积分的客户满足条件时有权取得授予企业的商品或服务,在客户兑换奖励积分时,授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入,确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定。获得奖励积分的客户满足条件时有权取得第三方提供的商品或劳务的,如果授予企业代表第三方归集对价,授予企业应在第三方有义务提供奖励且有权接受因提供奖励的计价时,将原计入递延收益的金额与应支付给第三方的价款之间的差额确认为收入;如果授予企业自身归集对价,应在履行奖励义务时按分配至奖励积分的对价确认收入。案例分析

案例1. 某杂货店的顾客,根据在店内消费的具体金额,赠与相应的会员积分。累计的积分可以在日后进行兑

换。第一年,杂货店销售商品取得了1,000元并发放了100个会员积分,管理层预计其中80分将被兑换。每

一个积分预计的公允价值为1.25。

该案例中,杂货店虽然一次性取得了顾客1,000元,但提供的商品价值不到1,000元,还有部

分公允价值100元的商品会在下次顾客光顾时提供。所以,杂货店在第一年确认900元销售收

入,另有100元(80*1.25)递延至兑换积分时进行确认。

案例2. 某百货公司消费满1000元赠送50元代金券,下次消费可以使用。赠送的50元代金券需要按照公允

价值计入“递延收入”。

审计方面

【内部控制】

关注与收入确认相关的内部控制是否健全并有效实施

建立、健全和有效实施内部控制,是保证企业会计信息真实准确的基础。对于零售行业来说,由于交易量巨大,单笔金额相对较小,建立有效的管控制度并严格执行,对于企业的会计核算工作尤其重要。

审计提示

(一)了解企业与收入确认相关的内部控制,识别和评估重大错报风险,有针对性地设计和实施控制测试,获取充分、适当的审计证据。

内部控制的关键点主要有:价格的制定和执行,促销政策的审批和执行,现金销售所得价款和收入记录金额的勾稽等。

(二)测试相关内控制度是否有效执行,包括是否遵循了一贯性原则、收入成本计量是否真实准确。

消费品行业企业运营和账务处理较多依赖信息系统,比如营销促销管理系统、主档资料管理信息系统、库存集中管理系统、供应链调度系统、收银管理系统、会员卡管理系统、供应商管理系统、物流系统、核算系统等。实务操作中,需要引进信息系统专家辅助审计。信息系统专家可以对企业的一般系统控制和应用控制进行测试,提升审计效率和效果。

(三)根据对内部控制了解与测试的结果,确定对收入确认实质性程序性质、时间和范围的影响。

【收入确认】

关注确认收入的条件是否满足

资本市场对于零售行业IPO企业,除了关注净利润,对销售额也会重点关注。这提示注册会计师对于收入确认的条件是否满足保持充分的职业警惕,严格遵循会计准则。

审计提示

(一)关注销售合同规定的风险报酬转移时点,结合企业的历史销售记录中的退换货情况,综合判断确认销售时点。必要时需要计提退货准备。

(二)对于不符合销售收入确认条件的“代理”收入,按照提供代理服务取得相关收入净额确认收入,而不是按照销售商品的全部所得价款确认收入。

(三)为了防止舞弊风险,确认销售收入时重点关注第三方证据。比如,对于大额销售,重点关注有无第三方签字确认的收货单或是有物流记录的送货凭证,而不是企业自制的发货单。对于小额销售,重点关注与销售匹配的收款证据。

【促销活动】

审计提示

分辨促销活动的多种形式,将符合“奖励积分”或“忠诚度计划”的促销根据企业会计准则及其讲解的规定,在销售产品取得“奖励积分”或“忠诚度计划”奖励的当期,按照收到的价款扣除递延收入后的净额计入当期利润表“主营业务收入”,而不是将收到的全部价款计入“主营业务收入”。

公允价值分摊需要专业的会计估计,需结合历史数据判断会计估计是否合理。不同的企业,由于处于不同的市场地位,对产品和营销手段的定位存在差异,自然造成积分兑换率的会计估计差异。实务操作中,一般通过对企业历史数据的分析来获得审计保证。

每一期审计时,根据最新的历史数据,重新检查会计估计是否仍然适用。由于市场环境的变化,或者企业本身定位、产品、营销策略的改变,同一企业的不同时期,对于积分兑换率会有不同的估计。

【舞弊风险的特殊考虑】

出于完成目标的压力和取得激励的刺激,管理层可能凌驾于控制之上操纵营业额数据。注册会计师除了执行常规的内控测试和实质性测试外,还需对舞弊风险重点关注。可以考虑执行以下程序:

(一)对主营业务收入进行月度和按日的波动分析,与其他类似企业进行比较;

(二)计算每平米营业额,与其他类似企业进行比较;

(三)分单品进行毛利率分析,尤其关注负毛利单品;

(四)抽取营业时间之外的销售记录进行检查,或抽取每天第一笔和最后一笔销售记录检查是否接近营业开歇业时间;

(五)在现场工作时突击盘点现金,同时观察企业的经营环境和过程。

本文根据北京注册会计师协会专家委员会专家提示[2014]第7号—零售及消费品行业收入审计的考虑,进行梳理,方便用户参考使用。

本提示仅供事务所及相关从业人员在执业时参考,不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断。提示中所涉及审计程序的时间、范围和程度等,事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定,不能直接照搬照抄。

主营业务收入的审计

试谈企业瞒报主营业务收入的审计技巧 为提高效率和报告质量,人员应当凭借专业胜任能力和所掌握的证据做出正确判断,采用一些有效的方法来准确地审查企业有无瞒报主营业务收入的行为及其瞒报的金额。笔者通过多年实践总结出几点企业瞒报主营业务收入的技巧,供大家参考。 一、深入了解被单位基本情况,评价其内部控制 了解被单位情况。从宏观经济环境、行业情况和企业内部情况三个方面进行。宏观经济环境指国民经济的景气程度、利率、汇率、财政、货币、税收、贸易政策等;行业情况指市场供求与竞争状况,经营的周期性或季节性、产品生产技术的变化、经营风险、行业的环保、法规、会计惯例等情况;被单位内部情况主要包括所有者及其构成、企业组织结构、生产工艺流程、经营经管情况、财务情况、会计报表编报环境和适用的法规等。了解被单位情况有助于理解被单位财务状况和经营成果的变化或发现某些异常情况:如经济不景气可能带来应收账款催收困难;社会技术进步可能导致企业产品落后、市场占有率减少、主营业务收入减少或毛利率降低。了解这些因素,有助于人员评估被单位财务报表有无重大错误或舞弊的可能性,判断其是否存在隐瞒主营业务收入的动机和可能性。 了解被单位基本情况后,还要进一步了解并评价其收入循环的内部控制。一个健全的收入内部控制制度一般应包括销售业务授权制度、不相容职务分离及岗位职责制度、会计记录控制制度、定期稽核制度等。人员应了解这些制度是否完善,是否得到有效执行。 人员可以通过查阅以前年度的工作底稿、查阅被单位的内部控制制度、询问经管当局、观察收入循环的实际工作过程、与有关知情人员讨论、查阅行业资料等多种方法了解被单位基本情况和内部控制,并对内部控制进行评价,以确定实质性测试的性质、时间和范围。 二、进行分析性复核 在这里分析性复核是一个主要的方法和程序,通过分析性复核,可以发现企业有无隐瞒主营业务收入的迹象。分析性复核不仅仅针对主营业务收入,还应包括对存货和主营业务成本进行分析性复核。 1.对主营业务收入进行分析性复核。主要从四个方面着手:①对主营业务收入与上年度的主营业务收入进行比较,分析对比主营业务收入在结构、单价上的变动,并分析变动是否合理。②分析本年度各月主营业务收入的变动情况,分析重大波动的原因。③计算本年度及各个月份的销售利润率,并与同期和同行业平均水平进行比较,分析差异的原因。④计算本年度税负率(税负率=本年累计应纳流转税额÷本年累计应税销售额×100%),并与同期和同行业平均水平进行比较,分析差异的原因。如果企业主营业务收入单价明显偏低,某些月份收入非正常原因减少比较明显;销售利润额增加而纳税额反而减少,或者税负率同上年同期相比大幅度下降的话,则极有可能企业有瞒报主营业务收入的行为。 2.对存货和主营业务成本进行分析性复核。要抓住三个环节:①分析比较同一产品历史同期的单位生产成本及其料、工、费比例结构,查明有无重大波动。②分析比较本年度与上年度主营业务成本总额,以及本年度各月份的主营业务成本金额,查明重大波动和异常情况的原因。③分析销售成本率,并与企业历史数据及同行业平均水平进行比较,看有无重大差异,分析差异的原因。 隐瞒收入的迹象也可通过对存货和主营业务成本的分析性复核来揭露:因为如果企业隐瞒了

零售调研报告

零售企业调研报告——以河西人人乐为例 一、前言 人人乐,一个在与世界零售巨头近距竞争中成长起来的民族企业,一个以满足大众生活需求为己任的优秀零售企业,以不断勇于竞争的精神不断开拓,以不断超越自我为宗旨,用心打造着一个优秀的民族商业品牌。 人人乐连锁商业集团股份有限公司是一家优秀的民营零售连锁企业,自1996年成立至今,人人乐已经快速成长为中国30强零售连锁企业品牌之一。从深圳到华南、西北、西南、华北,截止2008年12月,人人乐在全国20多个市级以上城市,已拥有经营门店81家,签约门店100多家,员工人数超过1.8万人,2008年销售额突破100亿元,自2002年以来,连续6年荣获中国企业500强、中国服务业企业500强;连续5年荣获深圳市100强企业、深圳商贸流通企业20强。2007年荣获中国服务业企业500强;中国连锁企业30强。 人人乐主营大卖场、社区超市和百货三种业态;同时针对细分市场,人人乐首创了“大卖场+大百货”的卖场格局,并逐步加以完善,形成了“以大型超市、大型百货、大超市+大百货、大超市+小百货、小超市+大百货、中型超市、社区超市”七种混合零售业态的基本产业业态。人人乐坚持“为顾客创造服务、为员工创造机会、为社会创造财富”的经营理念,以为顾客提供:整洁的环境、优质的商品、实惠的价格、快捷的服务为己任,多种业态优势互补,为消费者提供高质、超值、安全的商品与服务,最大限度的满足消费者的各种购物需求。 人人乐努力成为优秀的社会企业公民,以感恩的心回报社会,在承担商业责任的同时,积极承担社会责任;与供应商建立合作共赢的伙伴关系,为员工提供宽阔的事业平台和永远的升迁机会。 二、调研背景 (一)企业简介: 人人乐连锁商业集团股份有限公司前身为深圳市人人乐连锁商业

服务收入专项审计报告二稿

服务收入专项审计 报告二稿 1 2020年4月19日

专项审计报告 ×××有限公司: 我们审计了后附的×××有限公司20××年度的高新技术产品(服务)收入明细表及有关编制说明。 一、管理层的责任 在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定,如实编制20××年度高新技术产品(服务)收入明细表,是×××有限公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与高新技术产品(服务)收入明细表相关的内部控制,以使高新技术产品(服务)收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计;(4)恰当界定高新技术产品(服务)的具体范围。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对×××有限公司20××年度高新技术产品(服务)收入明细表发表审计意见。我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对高新技术产品(服务)收入明细表是否不存在重大错报获取合理保

证。 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关高新技术产品(服务)收入明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品(服务)收入明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与高新技术产品(服务)收入明细表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性,以及评价高新技术产品(服务)收入明细表的总体列报。 我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为,×××有限公司20××年度的高新技术产品(服务)收入明细表已在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制,在所有重大方面公允反映了×××有限公司在20××年度的高新技术产品(服务)收入情况。 四、编制基础及使用限制 我们注意到如高新技术产品(服务)收入明细表编制说明第二所述,×××有限公司20××年度的高新技术产品(服务)收入明细表是在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新 5 2020年4月19日

销售商品收入的确认与计量

销售商品收入的确认与计量 1.企业销售商品时,如同时满足以下5个条件,即可以确认为收入:(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制。 (3)收入的金额能够可靠地计量。 (4)相关的经济利益很可能流入企业。 (5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 2.不同销售方式下,商品销售收入的确认与计量 (1)办妥托收手续销售商品的,在办妥托收手续时确认收入。 【例1】甲公司于XXXX年5月10日销售商品一批,价款100万元,增值税税率17%,已办妥托收承付手续,该批产品成本为80万元。则甲公司账务处理如下: 借:应收账款117 贷:主营业务收入100

应交税费――应交增值税(销项税额)17 借:主营业务成本80 贷:库存商品80 假设在发出商品并办妥托收手续后得知,购货方资金周转十分困难,经与购货方交涉,确定此项收入本月收回的可能性不大,决定不确认收入。则甲公司账务处理如下: ①将已发出商品成本转入“发出商品”科目 借:发出商品80 贷:库存商品80 ②将增值税发票上注明的增值税额转入应收账款 借:应收账款17 贷:应交税费――应交增值税(销项税额)17 如果在7月份甲公司得知购货方财务状况已经好转,并承诺付款,则甲公司可以确认收入: 借:应收账款100 贷:主营业务收入100

借:主营业务成本80 贷:发出商品80 (2)采用预收款方式销售商品的,在发出商品时确认收入,预收的货款应确认为负债。 【例2】甲公司与乙公司签订协议,采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为600000元。协议约定,该批商品销售价格为800000元,增值税税额为136000元;乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算),剩余货款于2个月后支付。甲公司的会计处理如下: ①收到60%货款时: 借:银行存款(80×60%)480000 贷:预收账款480000 ②收到剩余货款及增值税税款时: 借:预收账款480000 银行存款456000 贷:主营业务收入800000 应交税费――应交增值税(销项税额)136000 借:主营业务成本600000

上市公司虚构销售收入的审计案例分析

上市公司虚构销售收入的审计案例分析 陈晨 (东北财经大学,辽宁大连116023) 摘要:本文介绍了上市公司I公司指示其子公司c公司虚构销售收入以高估收入和资产的案例以及审计过程,并对审计失败的原因进行了分析。 关键词:审计案例,虚构收入;舞弊;审计失败 一.案例介绍 C公司是I公司的一家子公司。该公司虚构收入,涉及了许多客户。在年末,这些虚构的收入都被归集到一个客户A公司的账户上,并且虚构的收入都被报在I公司的财务报表上向社会公众发布。具体过程如下: 2003年第-二季度初,I公司和C公司的总裁史密斯指示C公司的执行副总裁和销售经理怀特为现有的20名客户虚构了30万美元的收入。这砦客户并不知情。在明知这些销售是虚构的情况下,C公司的首席财务官温纳仍然在账簿凭证中反映,并将报表呈报给I公司。这些虚构的销售报入对公众披露的报表中,高估应收账款和销售收入26万美元,高估净收益62%。 2003年第三季度,I公司和C公司又以同样的方法涉及50多个客户虚构收入97万美元,高估应收账款120万美元,高估销售收入100万美元,高估净收益325%。 2003年10月和11月,由于难以在涉及70个客户的情况下进行舞弊,以及考虑到即将进行的年度审计,史密斯指示C公司的执行副总裁冲销掉涉及120万美元虚构的销售收入,并只用一个客户来进行这些舞弊,即A公司。A公司是一家外国企业,并同意参与舞弊。2003年11月和12月,在史密斯的要求下,怀特虚构了12张销售发票,虚构收入总数达到了160万美元。在年底的报表中,高估应收账款和销售收入160万美元,高估净收益138%。 2004年第一和第二季度的法定收入持续减少。C公司又以同样的方法虚构收入,2004年第一季度的报表,高估应收账款190万美元、收入30万美元、净收益56‰2004年第二季度的报表,高估应收账款240万美元、收入45万美元、净收益134%。 2lDOl5年1月,I公司的会计主管以及首席财务官发现了原先对A公司预先开单的销售是虚假的,并将这个结果向外部的咨询机构进行了报告。不久,I公司发布了公告说明C公司存在;--%f违规,2003年和加04年前两个季度的会计报表结果需要进行修正,预计将导致股东权益减少120万美元。在公告公布之后,I公司的股价从每股1.25美元跌到了0.5美元。随后I公司的股票被纳斯达克摘牌,并于2005年破产。 二.审计过程 在2003年12月到2004年2月的期间,I公司的独立审计人员对I公司和它的子公司执行了年度审计。作为审计的一部分,审计人员要求A公司提供截止至2003年11月30日的应收账款确认函。为了隐瞒舞弊,温纳为A公司准备了两份确认函(涉及到了2003年11月所开出的虚假发票),并让A公司的代表在确认函上签字并提交给审计人员,表明了A公司欠C公司85万美元。 另外,为了解释对A公司销售的显著增加,温纳告诉审计人员:C公司已经将加拿大的经销商从12个减少到了3个,其中一个就是A公司。 最后,就2003年的审计,温纳向外部审计人员签署了一份管理当局声明书,虚假的表明,C公司的财务报表遵循了公认会计准则。审计人员也出具了无保留意见审计报告。 三.案例分析 这是一起典型的审计失败的案例,从t面的描述中,我们不难发现,如果实施恰当的审计程序,可以及时发现虚假销售,至少可以从以下两个方面入手。 1.核对运输原始凭证 由于C公司的这些虚构的销售涉及的产品从来没有被运输过,那么销售发票一定没有适当的运输凭证来支持。审计人员应该进行实质性测试,通常的做法是:以主营业务收入明细账中的会计分录为起点,抽样选取若干笔业务,将其合计数与应收账款明细账和销售发票副本进行比较核对。销售发票存根卜所列的单价,通常还要与经过批准的商品价日表核对,其金额小计和合计数也要重新计算。发票中所列示的商品的规格、数量和顾客名称等,则应与发运凭证进行比较核对。另外,还要审核顾客订货单和销售单中的同类数据。 由上面的实质性测试程序,可以看出,如果审计人员严格按照这个程序进行测试,C公司如此巨大金额的虚构销售收入一定会被查出。而审计人员却很可能只是简单的核对了.销售收入和应收账款,没有认真核对原始凭汪,最终导致审计失败。 2.进一步进行应收账款函证 对于应收账款函证方面,审计人员没有保持应有的怀疑,也没有认真查证,很容易的被温纳说服了,没有查出舞弊行为。主要有一下几点失误: (1)选择被两证的应收账款的失误。审计人员要求A公司应收账款截止至2003年11月30日,即2003年会计年度资产负债表日的前一个月余额的确认函。众所周知,在年底之前获得的审计证据的效力比较低,很多交易、结算都是在年底进行的,而审计人员却要求截止到资产负债表Et的前一个月,这一要求显然有很大漏洞。C公司在2003年的11月和12月大量的虚构对A公司的销售收入,而审计人员却只要求查证到I1月份的应收账款,这样12月份的虚构销售就没有被查到,这也是导致最终的审计失败的原因之一。 (2)没有商接获取函证。审计证据,尤其是函证,外部的直接的证据效力更强。C公司的审计人员却只接收到了温纳准备的确认函,即被温纳说服那些交易是真实的,缺少应有的职?Ik怀疑,甚至连正常的怀疑态度都没有。如果审计人员能够对温纳提供的确认函进行进一步查证,那么很可能查出对A公司的销售是虚构的,揭露舞弊。 参考文献: (1】[美]查尔斯?P?库利南等著,宋建波等译,《美国证监会审计案例精选》,中国人民大学出版社,2005年4月第1版.[2]PaulJSobel:AuditorsPJskM&11agen3entGuide:InsegratingAuditingandEEM. 钋m舢usme草豁_.177? 中国经贸-u¨。 万方数据

关于超市的市场调研报告

关于超市的市场调研报告 [:.lwlwlw.] 导语:随着我国零售业不断的发展壮大,零售行业由原来以商品经营为主导的传统模式逐渐转变为以顾客营销和服务为导向的新型 模式,市场营销策略的创新性和营销策略的多样性已成为中国零售企 业在今后可持续发展的趋势。以下是为大家的关于超市市场调研报告,一起来看看吧! 吃在北理,不仅要吃得饱,还需吃得好、吃得放心、吃得实惠。根据近期同学们的反映,为了了解超市商品价格的合理性与服务质量,切实维护师生权益,北京理工大学学生会进行细致策划,组织进行了这一次超市调研。希望通过这次超市调研规范商品价格,提高本校超市服务质量,为师生提供更好的购物环境。 为了更全面、周到地了解超市的情况,本次调研采用表单定制,实地调研,综合调研三种方式。 我们综合了之前超市调研的调研结果,根据同学们的需求,有 针对性的选取了样本,制定了详细的调查项目表单。

我们组织调查小组前往本校超市进行价格调查,以确保获得数据的准确性。 为了了解本校超市存在的不足,增强对比性,我们同时组织了三个调查小组前往北京工商大学、首都师范大学与北京经贸职业学院进行调研。 本次调研共选取180个样本,涉及饮品、水果、休闲食品、生活用品、文具、体育用品和日常用品,我校实有商品数155件,实有百分率达到86.11%,为调研四校中商品丰富度最高的学校。 通过对具体商品的分析我们发现,虽然我校超市有部分商品暂缺,但并不存在一类商品缺失的情况,能满足绝大部分学生的需求。相比之下,我们发现其他学校的超市普遍存在水果和体育用品较少甚至无货的情况,同学们有时需到专门的水果店和体育用品店购买水果及体育用品,而我校超市在上述两类商品中不存在缺货现象,这给同学们提供一些便利。 在处理价格的数据时,我们剔除了两个学校及两个(学校)以上超市没有的与比较意义不大的商品,筛选后保留有效样本79个,比较价格时采用平行最高(低)价与非平行最高(低)价两类。

销售收入审计报告

#@#@@#股份有限公司 经营性审计报告 (2011-2012年度) 报告接收人 (下述名单为审计监察部提出,若管理层认为其他人也需得到此份报告,请在下面空格 处填列,审计监察部将会转交给相应部门及负责人) 审计目录 一、审计结论及建 议 ............................................................................. (3) 一)审计结 论 ............................................................................. (3) 二)审计建 议 ............................................................................. (4) 二、公司概况、组织结构及内部控制制度制定及执行情况 (4) 一)公司概 况 ............................................................................. (4) 二)组织结 构 ............................................................................. (5) 三)内部控制制度制定及执行情 况 (5) 1、内部控制制度制定情 况 (5) 2、内部控制制度执行情 况 (6) 3、存货管理及流程抽查情 况 (7) 4、融资租赁业务流程抽查情况 .................................................. 7 5、资金支付审批流程抽查情况 .................................................. 8 三、预算执行和绩效考核情 况 (9) 一)2011年至2012年公司预算考核情况 (9) 二)各部门2011年收入、利润完成情况 (9) 三)各部门2012年收入、利润完成情况 (10) 四)绩效考 核 ............................................................................. (10) 四、项目管理情

【最新】审计报告书面意见-优秀word范文 (4页)

本文部分内容来自网络整理,本司不为其真实性负责,如有异议或侵权请及时联系,本司将立即删除! == 本文为word格式,下载后可方便编辑和修改! == 审计报告书面意见 篇一:审计报告征求意见书 附件十八:审计报告征求意见书 审计报告征求意见书 (一)向被审计单位征求意见 审计报告征求意见书 (被审计单位名称): 根据《中华人民共和国审计法》第三十九条的规定,现将××××年××月××日至××××年××月××日对×××同志自××××年××月至 ××××年××月在你单位任(职务:处长、院长、主任、所长、经理、董事长、厂长等)期间的经济责任的审计报告送给你们征求意见。请在收到审计报告之日起十日内提出书面意见,送交审计组。如果在规定期限内没有提出书面意见,视为无意见。 附:审计报告 审计组长签名 ××××年××月××日 (二)向被审计领导干部征求意见 审计报告征求意见书 ×××同志: 根据《中华人民共和国审计法》第三十九条的规定,现将××××年××月××日至××××年××月××日对你自××××年××月至××××年××月在(任职单位)任(职务:处长、院长、主任、所长、经理、董事长、厂长等)期间的经济责任的审计报告送给你征求意见。请在收到审计报告之日起十

日内提出书面意见,送交审计组。如果在规定期限内没有提出书面意见,视为无意见。 附:审计报告 审计组长签名 ××××年××月××日 篇二:审计报告复核意见 审计复核意见书 复核项目名称:xxx预算执行情况审计项目负责人:复核材料:审计报告、审计决定、被审计单位对审计报告的书面意见、 审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、重要管理事项记录、审计工作 底稿、审计证据材料 收到复核材料日期:年月日复核意见:经复核,该审计项目: (一)、审计目标全部实现; (二)、审计实施方案确定的审计事项全部完成; (三)、审计发现的重要问题在审计报告中予以反映; (四)、事实清楚、数据准确; (五)、审计证据适当、充分; (六)、审计评价、定性、处理处罚意见恰当,适用法律和标准适当; (七)、被审计单位提出的合理意见予以采纳。复核人员签名: 年月日篇二:审计报告复核方法163条审计报告复核方法163条本人在深圳鹏城会计师事务所工作2年,在北京兴华工作2年,目前在证券公司从事新 三板投行工作,在此基础上,总结了审计报告复核的具体事项,希望对同行们有所帮助。篇三:审计复核意见书审计复核意见书篇四:复核审计报告范本关于****公司的拆迁评估报告(初审)的复核审计报告苏天元拆审核(201X)00*号无锡市惠山区审计局:本公司接受贵局委托,于201X年3月对无锡市**公司的房屋拆迁评估报告进行复核。依

审计案例选集200篇

目录索引 一、收入方面问题 转移、隐瞒运输收入、代办业务收入、劳务费管理费等其他业务收入,转移、隐瞒、少计营业外收入(包括固资清理收入)。未按权责发生制核算收入归属“五”类,利息收入归属“二”类。 二、成本费用方面问题 挤列、虚列、多计或超支挂帐、少计成本费用(包括营业外支出),应冲而未冲成本费用,无依据提取劳务费、手续费。未按规定核算大修费用。内部收费和提取专项资金年终结余挂帐。利息收入未列财务费用。 (一)多计成本费用 (二)少冲成本费用 (三)少计成本费用 三、资产方面问题 资产(不含投资、在建工程)核算和管理不规范,工程完工未及时入固,无计划购置固定资产,固资折旧计提、无形资产摊销不正确,递延资产计列手续不全,三年以上未收回债权、长期无收益投资等不良资产。 (一)固定资产 (二)债权资产 (三)其他资产 四、负债方面问题 负债包括应付福利费。负债清理不及时。 五、利润、权益方面问题 转移、隐瞒利润,未按权责发生制核算收支用或收支不配比影响损益真实性,利润分配不正确。权益类各项核算不规范。 六、投资方面问题

投资手续不完备、核算不规范,未按权益法核算控股投资,投资清理不及时,投资损失。长期投资无收益归属在“三”类。 七、基建、更改工程方面问题 基建、更改项目超计划,虚报工程量和完工。挤列建管费。工程节余处理不当。 八、工资等消费基金方面问题 无依据计提、计列工资,未通过“应付工资”科目发放工资,工资统计不完整,乱发奖金、劳务费、津贴和实物,非劳资部门管理、存放工资。 九、专项业务方面问题 凡以下业务部门发生的问题归属此类。虽在以下部门发生,但不属于该专项业务的归属在其他类别。 (一)资金结算中心 (二)代收款中心 (三)车辆处 (四)工务部门 (五)多经部门 (六)保价办 (七)自备车 十、其他方面问题 (一)会计基础 (二)税收 (三)小金库、帐外资金问题 (四)资产经营责任制指标 (五)专项基金、经费 挤占、挪用、截留建设基金、教育经费,养老保险基金、住房基金管理核算不规范。截留罚没收入款 (六)其他 未及时上缴应缴部款,未执行审计决定,经营手续不全。

销售与收入循环审计案例

销货与收款循环审计案例 案例一大为股份有限公司销售收入审计案例 一、教学内容与目标 在销售与收款业务循环审计中,销售收入的认定是审计的重要内容之一,它直接关系到企业财务成果的真实与否,众多的会计舞弊行为发生在销售收入的虚构上。本案例将重点研究销售与收款的内部控制测试程序;销售业务中可能出现的主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整。销售业务审计所形成的主要审计工作底稿等。学习本案例,学员可了解销售与收款业务中内部控制的关键点及其测试过程,明确该业务所存在的主要会计舞弊形式,掌握其审核程序与方法,以及审计调整的过程和结果。 二、案例背景及过程 (一)背景 华康会计师事务所自1998年开始接受大为股份有限公司董事会委托,对大为股份有限公司进行年度会计报表审计。双方已签订审计业务约定书。华康会计师事务所派出以郑洁为项目组长,以李芳、张同、刘欣为组员的项目组,于2002年2月15至3月6日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映销售与收款业务的审计过程及相关问题。 大为股份有限公司公司成立于1994年5月24日,由G投资公司、F电器集团和K咨询公司共同发起设立,注册资金为40亿元人民币,1998年5月28日经中国证券监督委员会(以下简称中国证监会)批准向社会公众发行A股,并于次年6月在深交所上市。主营业务为电视机的生产与销售;大型制冷设备生产加工、销售;高科技产业投资,高科技产品的研制、生产、经销及相关技术服务。该公司自上市后,市场表现良好,股价一直高位运行,近三年平均每股净收益均在0.50元以上。 2001年主要财务数据和指标(未审数):净利润1 623万元,每股净利润0.56元,净资产收益率4.5%,销售收人51 400万元,应收账款2 100万元,总资产99 000万元,股东权益(不含少数股东权益)63 100万元,资产负债率36.26%。 该公司按《中华人民共和国公司法>(以下称<公司法>)的要求,设有董事会、监事会。在职能科室中设有审计部,注册会计师的审计工作得到了该公司内部审计的协助,尤其是中期测试较多地依赖了内部审计提供的资料。 在编制审计计划时,郑洁根据以往对该公司重要性水平的控制,对销售收入的重要性水平定为5万元。根据分工,审计人员刘欣负责销售收入的审计测试与取证工作。 (二)案例内容与过程 审计人员刘欣对销售业务分别进行了控制测试和实质性测试。 1.对销售与收款环节进行控制测试 根据审计计划的要求,刘欣对销售与收款循环进行了控制测试。审计人员首先通过使用调查表等方法对其进行了调查了解,调查表见表2—1。初步认为该公司的内部控制具有一定的可信性。运用抽查凭证法、实地考察法等对销售与收款循环的内部控制进行了一定范围的控制测试,在此基础上,对其进行了评价。 刘欣抽取一定数量的销售发票样本进行检查。销售发票是非常重要的原始凭证,是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收款总账和明细账的依据。刘欣在选取样本之前,首先检查了发票上的存根是否完整,并从发票日期判断是否按顺序开具发票。随机抽取发票进行检查,测试过程记录.见表2—2

审计报告反馈意见

伊南工业园区关于审计报告的反馈意见书 县审计局: 伊南工业园区管委会于2010年8月10日收到审计意见书,根据审计报告发布的内容, 对该报告内容存在以下两点异议,现向贵单位提出意见反馈如下,供研究参考: 一、基本情况 (三)项目进展情况。截止2010年初,察布查尔县伊南工业园区基础设施工程建设项目 和中小企业创业园区基础设施建设项目由县建设有限责任公司开工建设,共实施项目11个, 已完工4个。 伊南工业园区工程项目情况:已完工项目3个(2009年凿井工程、2009年自来水10kv 供电线路安装工程、2009年自来水10kv供电线路安装工程(增加),正在建设项目6个(2008 管理房工程、林带工程、道路工程、供水工程、排水工程、滴灌工程)。 中小型企业创业园区工程项目情况:已完工项目1个(2009年园区道路)。正在建设项 目1个(供水管网及清水池和附属工程)。 二、审计中发现的问题 (四)园区2008-2009年工程建设项目资料不完备。例如,伊南工业园区自来水井工程 和伊南工业园区管理房工 程,仅有施工合同;自来水10kv供电线路安装工程(含增加)工程仅有施工合同及预算 书;园区林带工程、滴灌工程,仅有立项批复文件、施工承包合同、施工监理合同,缺失资 料为:工程项目申报、立项批复、工程规划、设计合同、图纸文件、标准规范有关技术文件、 招投标文件等一系列工程资料,以上6个项目资料缺失率为80%。其他5个项目也有不同程 度的资料不全现象。 反馈意见单位:伊南工业园区管委会(盖章) 联系人:;日期:篇二:被审计单位对《审计报告》的反馈意见书 被审计单位对《审计报告》的反馈意见书 1 2 篇三:内部审计被审计单位对审计报告反馈意见单 被审计单位对审计报告反馈意见单 第页 篇四:审计报告反馈意见说明书样式 审计报告反馈意见说明书 [说明: 《中华人民共和国国家审计准则》第一百三十八条第二款规定需要作出书面说明的,应 逐项进行说明。] 1篇五:审计调查报告反馈意见书 审计调查报告反馈意见书 附件十八:审计报告征求意见书 审计报告征求意见书 (一)向被审计单位征求意见 审计报告征求意见书 (被审计单位名称): 根据《中华人民共和国审计法》第三十九条的规定,现将××××年××月××日至× ×××年××月××日对×××同志自××××年××月至××××年××月在你单位任 (职务:处长、院长、主任、所长、经理、董事长、厂长等)期间的经济责任的审计报告送

审计案例例10(收入分析程序)

分析程序综合练习1: ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司(以下简称Y公司)2002年度财务报表进行审计,出具了无保留意见审计报告。X注册会计师于2004年初对Y公司2003年度财务报表进行审计时初步了解到,Y公司2003年度的经营形势、管理及组织架构与2002年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为。相关资料如下: 资料一:Y公司2003年度利润表和2002年度利

师拟实施实质性分析程序。请对资料一进行分析后,指出利润表中的异常波动项目;对资料二进行分析后,指出需重点审计的营业费用项目。 (2)在对主营业务收入实施实质性分析程序时,X注册会计师拟实施分析程序,请列出对主营业务收入进行实质性分析程序的内容。

【参考答案】 要求(1):利润表的异常波动项目有:主营业务收入、主营业务成本、其他业务利润、管理费用、投资收益、所得税。需重点审计的营业费用项目为产品质量保证费用。 要求(2):X注册会计师应实施以下主营业务收入的分析程序控制程序: ①分析比较本年度与上年度的主营业务收入变化情况; ②分析比较本年度各月各种主营业务收入的变化情况; ③分析比较本年度与上年度同类产品毛利率的变化情况; ④分析比较本年度与上年度重要客户销售额及其产品毛利率的变化情况。

分析程序综合练习2: X公司系公开发行A股的上市公司,主要经营计算机硬件的开发、集成与销售,其主要业务流程通常为:向客户提供技术建议书,签署销售合同,结合库存情况备货,委托货运公司送货,安装验收,根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2003年初对X公司2002年度财务报表进行审计。经初步了解,X 公司2002年度的经营形势、管理及经营架构与2001年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为。其他相关资料如下(金额单位:万元) 资料一:X公司2002年度未审利润表及2001年

批发零售业市场调研报告

摘要 批发批发零售业是社会化大生产过程中的重要环节,是决定经济运行速度、质量和效益的引导性力量,是我国市场化程度最高、竞争最为激烈的行业之一。目前,从宏观经济走势来看,居民收入水平整体上处于较快上升阶段。从长远来看,我国居民消费无论是从总量上,还是从结构上都有相当大的发展空间,这为我国批发零售行业的发展提供了良好的中长期宏观环境。 通过对北京地区批发零售业流通市场的调查,了解到北京的批发零售业整体发展势头良好,规模也越来越大,越来越规范。在现代技术(尤其是网络技术)介入的情况下,使得流通效率不断提高,这为批发零售业的发展提供了有力的保障。近些年虽然批发零售市场有些波动,但是在政府的宏观调控下整体还是保持增长态势。通过北京这个市场,我对全国批发零售业这一流通市场进行了归纳总结,认为全国目前的批发零售市场具有以下几个特点:一、批发零售业态多样化;二、经营连锁化;三、企业规模化;四、中外竞争、不同经济成分之间的竞争成为主流。我国批发零售产业的发展状况为机遇与挑战并存。国内13亿人口的大市场是其成长的沃土,国内批发零售企业要利用自身优势,结合国内环境的特点,努力发展壮大。在创新的前提下,不忘学习外国企业的先进技术来提高自身水平,以更好的参加国际竞争。

目录 一、调查背景------------------------------------------------------------------iv 二、行业基本情况------------------------------------------------------------iv (一)批发零售行业的概念-------------------------------------------------------iv (二)行业的基本特征-------------------------------------------------------------v 三、北京市批发批发零售业发展情况----------------------------------vii (一)北京市商品交易市场基本情况-----------------------------------------vii (二)2009年度居民消费需求情况--------------------------------------------viii (三)批发和批发零售业企业景气状况--------------------------------------ix (四)行业发展的政策环境-------------------------------------------------------x 四、批发零售业在股市的情况--------------------------------------------xi 五、全国的批发零售业发展趋势展望----------------------------------xii (一)批发零售业态多样化------------------------------------------------------xii (二)经营连锁化------------------------------------------------------------------xii (三)企业规模化------------------------------------------------------------------xiii (四)主流竞争---------------------------------------------------------------------xiv 六、报告总结-------------------------------------------------------------------xv 七、附页-------------------------------------------------------------------------xvi 附页一----------------------------------------------------------------------------------xvi 附页二----------------------------------------------------------------------------------xxiii 附页三----------------------------------------------------------------------------------xxiv 八、参考文献---------------------------------------------------------------------------------xxv

零售业市场调研报告

关于零售业的市场调研报告 ---银座商城 目录 一、前言 3 二、企业基本概况 3 三、市场定位 4 四、商场及商品 5 五、促销策略 8 六、定价策略 11 七、配送政策 13 八、结论 13

一、前言 进一步了解我国零售业的管理经营模式,真正的从感官视觉角度了解零售业的工作流程,联系课本上所学的各种理论,与现实企业所选择的管理方式及管理理论进行比较,真真正正的从可行性角度来理解我们可上所学的各种管理方式和经营理念。我们组经过讨论决定通过参观银座的地下商城和银座购物商城来对零售业做一次市场调研,下面是我们组成员通过实地参观和网上收集信息完成的市场调研报告。 二、企业基本概况 银座购物广场公司简介 银座购物广场地处济南市泺源大街99号,位居济南市最大的容貌工程泉城广场地下,面积近4万平方米,是省内首家以大型超市、精品百货、餐饮娱乐为经营特色的大型购物中心,也是目前国内单层面积最大的商场,分为大型超市、精品百货和综合服务

三大部分。 银座购物广场从1999年10月31日开业至今,始终贯彻“贴近生活,服务大众”的经营理念,以“真诚奉献,奉献真诚”为服务宗旨,坚持“以文兴商”,创新经营、创新管理、创新服务,销售额和利润额年年攀升。 以经营日常生活必需品为主的大型超市,经营面积1万平方米,主要经营蔬菜、水果、鲜活水产、畜禽肉制品、副食品、包装食品、烟酒饮料、保健药品、洗涤化妆品、日用百货、文体用品、针纺织品、儿童服装等,品种近3万个。 精品百货经营面积1万多平方米,货区布局及商品突出年轻时尚的特点,目标顾客年龄锁定在18—35岁之间。主要经营男女时装、皮鞋、箱包皮具、钟表眼镜、金银珠宝、化妆品、运动休闲服装等,经营品种达5万多个。 综合服务区,设有总服台(电话86065959)、快餐厅(麦当劳快餐、康康快餐)、水吧,游戏厅、柔婷护肤中心、金色童年、室内停车场等,为顾客提供综合配套服务。 银座购物广场开业至今先后荣获“山东省消费者满意单 位”,“山东省名牌企业”,“全国食品放心工程综合评价检查标兵单位”、“第三届全国诚信光荣榜上榜单位”等荣誉称号;在2007年2月22日《新闻联播》节目播出了银座购物广场在规范物价管理方面的经验。银座广场成功经营,不仅为消费者提供了一个休闲娱乐购物的场所,也为泉城广场带来了巨大人气,成为省会济南的一大景观,对提高人们生活质量,增强城市服务功能,促进经济发展起到重要的作用。 它拥有现代百货、大型综合超市、家居、便民超市等多业态的连锁型零售企业。目前在济南、泰安、滨州、东营、淄博、日照、滕州、临沂等地拥有 18 家大型综合商业设施及近 30 家银座便民超市,营业面积 40 多万平方米,2005 年实现销售收入56亿元,利税 4 亿元。 历经9年的飞速发展,山东银座商城股份有限公司经营规模在山东同行业中名列前茅 , 银座品牌成为山东省著名商标,在全国亦具有较高的美誉度。公司所拥有的百货店、综合超市、家居、便民超市四种业态相互补充,相辅相成,形成了较强的综合优势。 2000 年起,银座制定

销售商品收入的账务处理

销售商品收入的账务处理 (一)一般销售商品业务 在进行销售商品的会计处理时,首先要考虑销售商品收入是否符合收入确认条件。 通常情况下,销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入; 交款提货销售商品的,在开出发票账单收到货款时确认收入。交款提货销售商品,是指购买方已根据企业开出的发票账单支付货款并取得提货单的销售方式。在这种方式下,购货方支付货款取得提货单,企业尚未交付商品,销售方保留的是商品所有权上的次要风险和报酬,商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方,通常应在开出发票账单收到货款时确认收入。 销售商品收入在确认时:借:应收账款(应收票据、银行存款) 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税他) 同时要结转成本:借:主营业务成本 贷:库存商品 (二).已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品 如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的五个条件中的任何一条,均不应确认收入。为了单独反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本,企业应增设“发出商品”科目。该科目核算一般销售方式下,已经发出但尚未确认销售收入的商品成本。 1.当发出商品,不能确认收入时:借:发出商品 贷:库存商品 2.若发出商品时,已经开出了增值税专用发票,则应确认应交销项税 借:应收账款 贷:应交税费-应交增值税(销项税) 3.当发出商品,可以确认收入时,在确认收入的同时应该结转发出商品的成本: 借:主营业务成本 贷:发出商品 (三)、涉及现金折扣、商业折扣、销售折让时,销售商品收入金额的确定方法及核算如下: 1.商业折扣――是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 企业销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

批发零售行业调研报告简易版

The Short-Term Results Report By Individuals Or Institutions At Regular Or Irregular Times, Including Analysis, Synthesis, Innovation, Etc., Will Eventually Achieve Good Planning For The Future. 编订:XXXXXXXX 20XX年XX月XX日 批发零售行业调研报告简 易版

批发零售行业调研报告简易版 温馨提示:本报告文件应用在个人或机构组织在定时或不定时情况下进行的近期成果汇报,表达方式以叙述、说明为主,内容包含分析,综合,新意,重点等,最终实现对未来的良好规划。文档下载完成后可以直接编辑,请根据自己的需求进行套用。 为进一步促进全县批发、零售行业发展, 掌握批发零售企业基本情况,提高批发、零售 行业服务质量和水平,增强竞争能力,适应全 县经济发展的需要。根据xx市商务局有关文件 精神和要求,xx县商务局组织人员通过实地走 访企业,向县直有关单位查阅相关资料,对全 县批发零售行业开展了一次调研,初步掌握了 批零企业基本情况。 一、批发、零售行业发展基本现状和特点 (一)批发、零售行业发展基本现状 随着改革开放以来,xx县批发、零售行业 得到长足发展,总体规模逐步扩大,服务领域

不断拓宽,辐射功能得到大幅提升,在全县经济社会发展中的作用日益增强。据统计,经营范围为批发的共有经营户xxx户,经营范围为零售的共xxxx户;经营范围为销售的共xxxx 户;截止xxxx年xx月xx日,限额以上批发、零售经营户共xx家,年销售额xx亿,全县年销售额超xxxx万元(含xxxx万元)批发企业共x 家,年销售额超xxx万元(含xxx万元)零售企业共xx家。 全县批发零售类大多是限额以下的经营户。分业态看,主要有汽车行业、医药批发零售、工程机械设备、百货超市、便利店、专卖店、小卖部、家电等其他类型经营形态。批发、零售行业是xx经济发展的重要组成部分,经过多年的发展,为改善城乡人民生产生活条

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