新税法下“正常损失”与“非正常损失”事项的税务会计处理
新税法下“正常损失”与“非正常损失”
事项的税务会计处理
申报单位:财务部
申报人:郎秀勇王林刘健
申报时间: 2011-06
一、课题提出
“正常损失”与“非正常损失”在税法和会计上的认定一直存在着差异,直接关系着企业损失的存货对应的进项税额是否能够抵扣,关系到企业对此类事项的账务处理。本课题依据新增值税暂行条例对正常损失与非正常损失做出的新的界定,从理论和实例角度对由此引起的企业税务会计处理做出了新的阐述。
二、具体实施
正常损失与非正常损失一直是税务机关与企业存在争议的问题。
由于税法规定发生正常损失的购进货物在购进时所产生的进项税额不须转出,可以起到抵扣销项税额的作用,不会增加企业纳税负担;而发生非正常损失的购进货物在购进时所发生的进项税额要在发生非正常损失的当期转出,抵减发生损失当期的进项税额,给企业带来税负的增加。
税法关于正常损失与非正常损失的界定原来比较模糊、笼统,在实施中有时难以把握,为了便于操作,2009 年1 月1 日,新的增值税暂行条例对正常损失与非正常损失做出了新的修订。所谓正常损失,是指企业在生产经营过程中发生的合理的、允许的、不可避免的损失。比如:散装货物由于气温、干湿度的变化而发生的自然损耗;商业零售企业在差错率以内的短款;工业企业的原材料、在产品、产成品在生产过程中发生的定额以内的损耗;因市场原因导致存货减值造成的损失等。所谓非正常损失是指正常损失之外的损失,暂行条例实施细则第二十四条规定非正常损失仅指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,取消了自然灾害损失和其它非正常损失。
在此之前,旧条例规定非常正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失,包括:自然灾害损失;因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;其他非正常损失。但从社会认知度来看,自然灾害损失的进项税额不得抵扣有些不近情理。同时,旧细则规定的“其它非正常损失”范围不够明确,难以准确把握,争议较大。为此,新细则仅规定非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,自然灾害损失和其它非正常损失的购进货物的进项税额不必转出,仍可抵扣销项税额。因此新条例细则的颁布与实施也为企业在这些事项的计税纳税与会计处理上带来了新的变化,关于正常损失与非正常损失的认定及账务处理如下:现举例说明有关正常损失及非正常损失税务会计上的账务处理:
例:某公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,某月末在财产清查中发现,库存原材料短缺5000 元,经查短缺的原材料不含运费,是由于仓库管理员
管理不善造成,经公司领导批示,应由仓库管理员赔偿500 元。
非正常损失原材料所涉及的进项税额=5000×17%=850(元),不应作进项税额转出。按照企业会计制度规定,盘亏的存货,扣除责任人赔偿后的余额部分,然后将净损失计入管理费用。
会计分录如下:
借:待处理财产损益———待处理流动资产损益5000
贷:原材料5000
借:管理费用4500
其他应收款———李某500
贷:待处理财产损益———待处理流动资产损益5000
如果该公司上述短缺的原材料中含分摊的运输费用500 元,经查是由于被盗引起的,保险公司赔偿1000 元。此时应把损失的原材料所对应的进项税额(包括对应运费部分的进项税额)予以转出,连同损失的原材料成本一并计入“管理费用”。
非正常损失原材料所涉及的进项税额由两部分组成:
原材料价格进项税额(5000-500)×17%=765(元)运输费进项500÷(1-7%)×7%=37.63(元)应做转出的进项税额为765+37.63=802.63(元)按照上述规定会计分录如下:
借:待处理财产损益———待处理流动资产损益5302.63
贷:原材料4500应交税费———应交增值税(进项税额转出)802.63 借:管理费用4302.63
其他应收款———保险公司1000
贷:待处理财产损益———待处理流动资产损益5302.63
如果上述公司是由于遭受自然灾害,毁损原材料5000 元。按照新的增值税暂行条例规定,属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损,进项税额不必转出,不减少损失当期的可抵扣进项税额,只需遵照会计法规将该损失计入“营业外支出”即可。相关分录如下:
借:待处理财产损益———待处理流动资产损益5000
贷:原材料5000
借:营业外支出5000
贷:待处理财产损益———待处理流动资产损益5000
三、创新点
新增值税暂行条例对“正常损失”与“非正常损失”所做出的新的界定增强了税务机构对这类事项认定的操作性,只需关注企业货物被盗或霉烂变质带来的损失是否进行了进项税额转出,其他事项如自然灾害等带来的损失不必监察,减少工作繁杂度;同时,更多情况下的企业存货损失进项税额不必转出,减轻了企业纳税负担,账务处理也得到了简化。
四、取得效益
结合实际运营状况,本企业在日常经营中有大量的低值易耗、原材料的购入使用,通过对新税法的应用,各相关部门全员参与,财务部具体监管,全程跟踪参与原材料的购入,盘点,使用等各环节,优化资源分配,防范经营风险,合理避税,节支降耗增效,促进企业管理水平、经济效益和市场竞争力的提高。
税务会计与税务筹划(第三版)习题答案
税务会计与税收筹划习题答案 第一章答案 一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析:现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权,其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益,享受法律的保护并进行合法的税收筹划,是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析:会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织,会计处理的数据和提供的财务信息,被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内,典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下,会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下,会计主体不一定就是纳税主体,纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析:避税是纳税人应享有的权利,即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策,是一种合法行为。 4. 错解析:税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动,将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税,只适用于流转税。 四.案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析:大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围,应计算缴纳增值税。房屋属于不动产,不在增值税范围之内。 3. AB 解析:生产免税产品没有销项税,不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目,不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税,也需要计算销项税。 4. CD 解析:进口货物适用税率为17%或13%,与纳税人规模无关。
含答案 税法及税务会计练习题
增值税 1、甲货物运输企业为增值税一般纳税人,2013年12月发生如下业务: (1)取得货运收入,并开具了增值税专用发票,价税合计200万元;收取价外收入4万元,开具增值税普通发票。 (2)与乙货运公司共同承接一项联运业务,收取全程不含税货运收入75万元,并全额开具了增值税专用发票,同时支付给乙货运企业开具(一般纳税人)联运运费,并取得以货运企业开具的增值税专用发票,发票注明价款30万元。 (3)当月购进5辆运输用的卡车,取得增值税专用发票注明的不含税金额55万元;购进一辆办公自用的小轿车,取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额23.4万元。 (4)将部分自有车辆对外出租,取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金6万元。(5)当月一辆运营车辆需要修理,取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明的维修费1.8万元。 (6)因保管不善,上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失,该批零部件账面成本2万元,其中运费成本0.3万元(当地一般纳税人企业提供运输服务),进项税额均已于上月抵扣。 要求,根据上述资料,回答下列问题: (1)计算该企业本月销项税额; (2)计算该企业本月应转出的进项税; (3)计算本月准予抵扣的进项税额合计; (4)计算该企业本月应纳增值税。 答案: (1)(200+4)÷(1+11%)×11%+75×11%+6×17%=29.49万元; (2)(2-0.3)×17%+0.3×11%=0.32万元;
(3)30×11%+55×17%+23.4÷(1+17%)×17%+1.8×17%=16.36万元; (4)29.49-(16.36-0.32)=13.45万元。 2、某商场2015年10月份进口一批货物。该批货物在国外的买价40万元,另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费共计20万元。货物报关后,商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物在国全部销售,取得不含税销售额80万元。 货物进口关税税率15%,增值税税率17%。 (1)计算进口环节应纳的进口关税; (2)计算机口环节应纳增值税的组成计税价格; (3)计算进口环节应缴纳增值税的税额; (4)计算国销售环节的销项税额; (5)计算国销售环节应缴纳的增值税税额。 答案:(1)60×15%=9万元。 (2)60+9=69万元。 (3)69×17%=11.73万元。 (4)80×17%=13.6万元。 (5)13.6-11.73=1.87万元。 3、某副食品商店为增值税小规模纳税人,2013年8月销售副食品取得含税销售额66 950元,销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17 098元。该商店应缴纳的增值税为()元。 A.2 282 B.2 291.96 C.2 448 D.2477.88 66 950÷(1+3%)×3%+17 098÷(1+3%)×2%=1 950+332=2 282元; 消费税
税务会计期末测试试卷(一)及答案知识分享
税务会计期末测试试卷(一) 一、单项选择题(每题2分, 共20分) 1. 税收“三性”特征不含下列哪一个特征 ( ) A. 强制性 B. 公平性 C. 无偿性 D. 固定性 2. 某一般纳税人 2004年2月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为20000元,该项业务准许抵扣的进项税额为 ( )元。 A. 2600 B. 2000 C. 0 D. 3400 3. 某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本18万元,同类产品成本利润为8%,按同类产品售价计算的销售价格为27万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( ) 万元。 A. 18 B. 19.44 C. 19.8 D. 27 4. 某摩托车制造厂为一摩托车越野赛提供赞助,无偿赠送比赛单位摩托车10辆,每辆市场售价 5.85万元(含增值税),按规定摩托车制造厂应纳的消费税是 ( ) 万元。(消费税率为10%) A. 5 B. 5.85 C. 10 D. 12 5. 下列各项需交纳消费税的有 ( ) A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接销售的 B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元;建成后销售给某单位,取得销售收入1500万元。该省地方税务局确定的成本利润率为10%。该企业应纳营业税税额为 ( )万元。 A.105 B.109.02 C. 79.02 D. 75 7. 下列经营者中属于营业税纳税人的是 ( ) A. 从事修理业的个人 B. 将不动产无偿赠送他人的行政单位 C. 生产并销售集邮商品的企业 D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位 8. 某企业2001年度取得购销售收入6000万元,国库券利息收入25万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括罚款支出 6万元。已知除罚款外,各项支出已按税法规定作调整,该企业当年应纳企业所收税为 ( )万元。 A.133.98 B. 94.56 C. 138.27 D. 140.25
税法与税务会计 形成性考核测验一参考答案
税法与税务会计形成性考核测验1 题目1 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》,我国现行的增值税类型是()。 选择一项:a a. 消费型增值税 b. 生产型增值税 c. 收入型增值税 d. 流通型增值税 题目2 增值税的零税率仅适用于()。 选择一项:c a. 农业产品 b. 古旧图书 c. 出口货物 d. 进口货物 题目3 根据增值税法律制度的有关规定,纳税人采取赊销方式销售货物的,其增值税纳税义务发生的时间为()。 选择一项:d a. 发出货物的当天 b. 收到货物的当天 c. 签订合同的当天 d. 书面合同约定的收款日期的当天 题目4 某生产企业为一般纳税人,外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元,已入库,支付运输企业的运输费1800元,取得运输企业开具的运输结算单据,(其中保险费用350元、装卸费200元)。则可以抵扣的进项税额为()。 选择一项:c a. 12584.03元 b. 2940.25元 c. 17087.5元 d. 79400.35元 题目5 增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括()。 选择一项:d a. 收取的违约金 b. 收取的包装物租金 c. 收取的手续费
d. 收取的销项税额 题目6 下列不属于增值税的征税范围的是()。 选择一项:c a. 在中华人民共和国境内提供加工、修理修配劳务 b. 在中华人民共和国境内销售货物 c. 在中华人民共和国境外销售货物 d. 进口货物 题目7 销售货物的起征点幅度为月销售额5000元—()元。 选择一项:d a. 15000 b. 25000 c. 10000 d. 20000 题目8 自2009年1月1日起,国家对小规模纳税人不再区分工业和商业适用的6%和4%的两档征收率,将小规模纳税人的征收率统一降低至()。 选择一项:b a. 6% b. 3% c. 1% d. 2% 题目9 从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在()万元以下的,为小规模纳税人。选择一项:c a. 160 b. 90 c. 80 d. 170 题目10 我国现行增值税的基本税率定为()。 选择一项:d a. 13% b. 0 c. 15% d. 17% 题目11
税收会计试题库(带答案).讲述
税收会计练习题 一、填空 1、税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。 2、税收会计是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体,以货币为主要计量单位,对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制,为税收决策及时、准确地提供信息资料,以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。 3、税收会计具有双重属性,它既属于会计范畴,又属于税务管理范畴。 4、税收会计主体是指税收会计的核算单位。 5、税收资金可分为资金来源和资金占用两类。 6、税收资金的来源形态主要有应征税金、多缴税金和暂收款三种。 7、税收会计凭证是记录税收业务发生情况,明确经济责任,具有法律效力,并据以登记帐簿的书面证明文件。 8、税收会计账簿,是指以税收会计凭证为依据,按照税收会计科目,运用会计账户形式,全面、系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。 9、税收会计账簿按其用途来划分,可分为总帐、明细
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税务会计试题及其答案
姓名: 一、单项选择题(每题1分,共10分) 1、税务会计以()为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类,有23个税种。区分不同税种的主要标志是()。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度,并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是()。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额,并以此来计算的增值税属于() A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物,其增值税的组成计税价格计算为() A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品,在()时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为() A、借:营业税金及附加 B、借:应交税费—应交营业税 贷:应交税费—应交营业税贷:银行存款 C、借:应交税费—应交营业税 D、借:银行存款 贷:营业税金及附加贷:营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是() A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业,企业所得税的税率是() A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税,应() A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分,共20) 1、税收的基本特征是()。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有() A、年应税销售额在60万元以上,会计核算健全的工业企业; B、年应税销售额在100万元以上,会计核算健全的商业企业; C、年应税销售额在180万元以上,会计核算健全的非企业性单位; D、年应税销售额在300万元以上的个人;
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税务会计期末考试试卷(A) 班级_________ 姓名_________ 学号____________ 一、单项选择题(每题1分,共10分) 1、税务会计以( C )为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类,有23个税种。区分不同税种的主要标志是( C)。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度,并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是(B)。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额,并以此来计算的增值税属于(A) A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物,其增值税的组成计税价格计算为( B ) A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品,在( C)时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为(A) A、借:营业税金及附加 B、借:应交税费—应交营业税 贷:应交税费—应交营业税贷:银行存款 C、借:应交税费—应交营业税 D、借:银行存款 贷:营业税金及附加贷:营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是( C ) A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业,企业所得税的税率是( D) A、33% B、30% C、24% D、15%
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税务会计A试卷及答案
税务会计试题(A) 一、单项选择题 1.下列哪一项不属于税收“三性”的内容( D )。 A.强制性 B.无偿性 C.固定性 D.合法性 2.以下税种中属于流转税类的是( B )。 A.个人所得税 B.增值税 C.资源税 D.印花税 3.有权制定税收行政法规的部门是(B )。 A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.省级国家税务局和地方税务局4.下列税种收入中属于中央政府与地方政府共享收入的是(B)。 A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.土地增值税 5. 下列各项需交纳消费税的有 ( D ) A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接 销售的 B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元;建成后销售给某单位, 取得销售收入1600万元。该省地方税务局确定的成本利润率为5%。该企业应纳营业税税额为 ( D)万元。 A. 105 B. 109.02 C. 79.02 D. 112.47 7.某企业2001年度取得购销售收入8000万元,国库券利息收入45万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括罚款支出 6万元。已知除罚款外,各项支出已按税法规定作调整,该企业当年应纳企业所收税为 ( B )万元。(所得税率30%) A.133.98 B . 72.18 C. 138.27 D . 140.25 8.对纳税人所得应按次征收的是( C ) A.工资薪金所得B个体工商户的生产经营所得 C.稿酬所得 9、进口货物的增值税应由( B )征税。
税务会计复习题(带答案)
税务会计复习题 一、计算及分录题 (一)、华泰公司为增值税一般纳税人,本月在国购进A原材料,取得专用发票,列明价款200000元,税率17%,购进B材料,取得增值税普通发票,列明价款25000元,税款4250元。另支付A材料运费3000元,B材料运费1000元,均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款,并开出转账支票支付运费,材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷:应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷:应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 (二)长城公司购进A农副产品300000元作为原材料,取得普通发票,另支付运费6000元,取得运费发票,并认证。A农副产品已经验收入库,款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借:原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税(进项税额)300000*0.13+6000*0.07 贷:银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 (三)公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元,税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借:银行存款500000+5000+85000 贷:主营业务收入500000 销售费用5000 (注意:不太确定运费是否需要进行销项税额?)应交税费-应交增值税(销项税额)85000 结转成本的略(因为无数据) (四)科创公司为一般纳税人,本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元,成本40000元,旧货折价8500元。款已存入银行,旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借:银行存款58500*1.17 贷:主营业务收入58500 应交税费-应交增值税(销项税额)58500*0.17 借:主营业务成本40000 贷:库存商品40000 借:原材料8500 应交税费-应交增值税(进项税额)8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好: 根据课件的做法应该: 借:银行存款50000 原材料8500 贷:主营业务收入48555
税务会计试卷及答案
税务会计课程试卷答案评分标准 一、名词解释(每题2分,共10分) 1、税务筹划:是纳税人在法律规定允许的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先策划和安排,尽可能地降低纳税成本,以求实现资金我,成本和利润最佳效果的一种理财行为。 2、消费税:是对在我国境内从事生产,委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。 3、混合销售行为:对于纳税人一项销售行为既涉及应纳营业税的劳务,又涉及增值税的货物销售,称之为混合销售行为。 4、最惠国待遇:是国际贸易协定中的一项重要内容,它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇,同样适用于对方。 5、时间性差异:是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异发生于某一会计期间,但在以后一期或若干期内能够转回。 二、单项选择题(每题1分,共10分) 1、下列各项中,不征收个人所得税的是( C ) A.股息、红利所得 B.中奖、中彩所得 C.金融债券利息 D.股票转让所得 2、个人取得的下列所得中,不免征个人所得税的是( B ) A.救济金 B.专利被侵权所获赔款 C.退休工资 D.政府特殊津贴 3、下列不计入企业应纳税所得额的项目是( C ) A.劳务服务收入 B.转让固定资产收入 C.购买国债的利息收入 D.出租包装物的收入 4、某公司年销售收入净额为2000万元,其应纳税所得额允许列支的业务招
待费限额为( A )万元 A.9 B.3 C. 10 D.6 5、在税则的同一税目中,订有从价和从量两种税率,征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的,被称为( B ) A.滑准税 B.复合税 C.选择税 D.附加税 6、下列项目不属于营业税征税范围的是( D ) A.旅游业 B.金融保险业 C.建筑业 D.修理修配业 7、企业发生下列各项业务可免征营业税的是( D ) A.运输企业销售货物并负责运输 B.房地产开发企业销售房屋 C.将房屋租给其他企业使用 D.企业开办幼儿园收取的费用 8、下列征收消费税的是( A ) A.木制一次性筷子 B.货车 C.洗衣机 D.洗涤用品 9、下列不征收增值税的是( C ) A.电力 B.贵金属 C.商标 D.热力 10、下列不属于税收特征的是( B ) A.强制性 B.返还性 C.无偿性 D.固定性 三、多项选择题(每小题备选项中至少有两个符合要求。每题2分,共20分) 1、税务会计的基本前提包括( ABCD ) A.纳税主体 B.持续经营 C.货币时间价值 D.纳税会计期间 2、下列属于税收制度最基本要求的是( ACD ) A.纳税人 B.税目 C.税率 D.征税对象 3、下列销售行为中,属于混合销售行为的是( AC ) A.某运输公司销售货物并负责运输所售货物 B.某饭店既经营餐饮又经营娱乐业 C.歌舞厅收取的门票费,烟酒和点歌费 D.建筑公司采取包工包料的方式承包工程作业 4、增值税纳税义务人按生产规模和会计制度健全与否可划分为( AC ) A.一般纳税人 B.特殊纳税人 C.小规模纳税人 D.优惠纳税人 5、消费税是在下列什么环节征收的一种税(AD)
税法与税务会计2020考试答案
税法与税务会计 请将试卷答案复制粘贴在详细描述处,标清题号,不接受以附件形式提交的答案! 请将试卷答案复制粘贴在详细描述处,标清题号,不接受以附件形式提交的答案! 请将试卷答案复制粘贴在详细描述处,标清题号,不接受以附件形式提交的答案! 一、名词解释(每题5分,共20分) 1.税收 是指国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定,参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。税收是一种非常重要的政策工具。 2.税务会计 税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种税务从业人员。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸,这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化,在中国,由于各种原因,致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的税务从业人员。 3.印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。 4.暂时性差异 暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。有"时间性差异"和"其他差异"之分。前者源于会计准则对收入与费用的确认期间不同于税收法规要求的申报期间;后者则源于会计准则对资产或负债账面价值的确定不同于税收法规规定的收税基础。暂时性差异不仅影响当期的应税收益,而且影响以后各期的纳税额。因此,暂时性差异需要进行账务调整。 二、简答题(每题10分,共20分) 1.什么是增值税视同销售?具体包括? 增值税视同销售是指在会计上不作为销售核算,而在税收上作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。 增值税视同销售包括: (1)将货物交付他人代销; (2)销售代销货物; (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外; (4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目; (5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者; (6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者; (7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费; (8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 2.简述所得税会计处理程序? 第一步:确定资产、负债账面价值。 按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。其中资产、负债的账面价值,是指企业按照相关会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。第二步:确定资产、负债计税基础。
税法与税务会计习题
增值税 一、单选题 1)某啤酒生产企业为增值税一般纳税人,某月向小规模纳税人销售啤酒,开具的普通发票上注明的金额为93600元;同时收取包装物押金2000元。则当月此项业务的增值税销项税额为()元。 A.15912 B.13600 C.13890.6 D.16252 2)某制药厂为增值税一般纳税人,2012年某月购入一批材料取得增值税专用发票,注明价款20000元、增值税3400元。此批材料同时被用于应税和免税药物的生产。当月应税药物不含税销售额为50000元,免税药物销售额为70000元。则上述业务不得抵扣的进项税额为()元。 A.1983.33 B.3400 C.8500 D.11900 3)某食品加工厂上月收购的免税农产品因管理不善腐烂变质,经查其账面成本为81000元,则本月对上述农产品的税务处理正确的是()。 A.进项税额转出81000元 B.进项税额转出10530元 C.进项税额转出12103.45元 D.进项税额不处理 4)某增值税一般纳税人向农业开发基地购进玉米一批,支付货款10000元,取得普通发票;支付运输费3000元、装卸费500元,取得货运公司开具的运输发票。则玉米的采购成本为()元。 A.11990 B.1158.75 C.1510 D.1525 5)某银楼为增值税一般纳税人,2012年某月有一顾客拿来一条旧项链要求改成新款项链,银楼实收加工费4000元,则银楼此项业务的增值税销项税额为()元。 A.520 B.680 C.581.2 D.460.18 6)某超市为增值税一般纳税人,2012年某月采取“以旧换新”方式销售电器,开出普通发票10张,共收到货款80000元,并注明已扣除旧货折价30000元。则该超市当月此项业务的增值税销项税额为()元。 A.15982.91 B.77000 C.13600 D.11623.93 7)某商业企业月初购进伊利牌牛奶一批,取得的专用发票上注明的价款为500000元、增值税为85000元。月末将其中的6%作为福利发放给职工。则本月可以抵扣的进项税额为()元。 A.82000 B.79900 C.5100 D.85000 8)某图书销售中心(增值税一般纳税人)批发图书一批,每册标价20元(不含税价),共计1000册。由于购买方购买数量多,按七折优惠价格成交,并将折扣额与销售额开具在同一张发票上,同时约定10日内付款享受2%的折扣。购买方如期付款,则销项税额为()元。 A.2034.18 B.1610.62 C.1820 D.2380 9)某超市(增值税一般纳税人)月末盘点发现由于管理不善,库存的外购糖果21000元(含运输费930元)受潮变质,则不得抵扣的进项税额为()元。
三大税税务会计习题及答案DOC
营业税习题集锦: 1.建筑业 例1:某建筑工程总公司,1月份承包一项工程,总公司将施工工程分包给另一个工程队。该项目于12月全部完工,结算工程总收入350万元,应付给分包工程队150万元。请作出企业应纳营业税的账务处理。 答案: (1)企业收到工程结算款时. 借:银行存款 350 贷:主营业务收入 200 应付账款 150 (2)计算应交及代收代缴营业税时。 借:营业税金及附加 6 应付账款 4.5 贷:应交税费——应交营业税 10.5 (3)企业用银行存款缴纳营业税时. 借:应交税费——应交营业税 10.5 贷:银行存款 10.5 例2:甲建筑公司承建一项建筑工程,取得工程结算收入8,000,000元,其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工,故在结算款项时另收取抢工
费、提前竣工奖金共计200,000元。则甲公司会计处理如下:答案: (1)确认收入实现时: 借:银行存款 8,200,000 贷:主营业务收入 7,500,000 其他业务收入 200,000 应付账款 500,000 (2)计提营业税时: (8000000-500000)×3%=225000(元) 200000×3%=6000(元) 借:营业税金及附加 231000 贷:应交税费—应交营业税 231000 (3)计提代扣代缴的营业税时: 500000×3%=15000(元) 借:应付账款 15000 贷:应交税费—代扣代缴营业税 15000 (4)实际交纳税款时: 借:应交税费—应交营业税 246000(231000+15000)贷:银行存款 246000 (5)支转转包工程款时: 借:应付账款 485000 贷:银行存款 485000
税法与纳税会计期末考试B卷及答案
《税法与纳税会计》课程考试试卷(B ) 满分:100分考试时间:120分钟任课老师: 专业:_________________ 学号:_________________ 姓名: ___________________ 1. 下列各项中,属于土地税税率形式的是() A.全额累进税率 B.定额税率 C. 超额累进税率 D. 超率累进税率 2. 甲企业是增值税一般纳税人,向乙商场销售服装10000件,每件不含税售价为80元。 由于乙商场购买量大,甲企业按原价7折优惠销售,乙商场付款后,甲企业为乙商场开 具的发票金额栏上分别注明了销售额和折扣额,则甲企业此项业务的增值税销项税额是 () A.8136.75 B.9520 C.11623.94 D.13600 3. 根据消费税暂行条例的规定,纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外 费用中,不应并入应税消费品销售额的是() A.向购买方收取的手续费 B. 向购买方收取的价外基金 C.向购买方收取的增值税税款 D.向手购买方收取的消费税税款 4. 根据企业所得税法的规定,对国家需要重点扶持的高新技术企业,给予企业所得税税 率优惠,优惠税率为() 考试形式:开/闭卷教研室主任: 分院教学负责人: A.10% B.15% C.20% D.25% 5. 根据个人所得税法的规定,个人转让有价证券取得的所得,应属于( A.偶然所得 B. 财产转让所得 C. 股息、红利所得 6. 根据资源税法律制度的规定,下列各项不属于资源税征税范围的有( A.天然气 B. 地下水 C. 原油 D. 7. 根据税收法律制度的规定,下列各项中,属于超率累进税率的是( A.资源税税率 B. 城镇土地使用税税率 C.车辆购置税税率 D. 土地增值税税率 8. 根据城建税的有关规定,下列各项中,属于城建税计税依据的有( A.纳税人当期应纳的“三税”税额 B. 纳税人当期实纳的D. ) 特许权使用费所得 ) 液体盐 ) ) “三税”税 C.纳税人被处罚的“三税”罚款 D. 纳税人因“三税”加收的滞纳金 9. 根据车船税法律制度的规定,下列各项中,属于载货汽车计税依据的是( ) A.排气量 B. 整备质量每吨 10. 下列属于契税纳税义务人的有( A. 土地、房屋抵债的抵债方 B. 净吨位 C. ) 房屋赠与中的受赠方土 地、房屋投资的投资方 D. 购置价格
会计税务岗位笔试题及答案
会计税务岗位笔试题 (限时90分钟) 一、填空题(20分,每空2分) 1、按最新财税法规规定,小型微利企业的判定标准为:企业资产总额(5000 ) 万元以下、从业人数(300 )人以下、应纳税所得额(300 )万元以下。 2、最新财税法规规定,小规模纳税人免税标准由月销售额(3 )万元提高到(10 ) 万元;以1个季度为1个纳税期的,季度销售额由(9 )万元提高到(30 )万元。 3、增值税税负计算公式=(当期应纳增值税)/ (当期应税销售收入) 4、采用赊销和分期收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为(书面合同约定的 收款日期的当天) 二、判断题(10 分,每题2 分) 1、企业某一会计期间实际发生的费用总和,一定等于该会计期间产品成本的总和。(X ) 2、各月末的在产品数量变化不大的产品,可以不计算月末在产品成本。( √ ) 3、制造费用与管理费用不同,本期发生的管理费用直接影响本期损益,而本期发生的 制造费用不一定影响本期的损益( √ ) 4、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应按照银行存 款余额调节表调整银行存款日记账。( X ) 5、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况,有助于报表 使用者理解所有者权益增减变动的原因。(√ ) 三、单选题(10分,每题2分)
1、对于增值税一般纳税人而言,不构成外购生产用固定资产成本的是(D )。 A、购买价款 B、相关的运输费、装卸费 C、相关的安装费 D、按照税法规定可以 抵扣的增值税额 2、下列各项中,属于企业其他业务收入的是(D )。 A、罚款收入 B、出售固定资产净收益 C、出售无形资产净收益 D、销售材料收入 3、利润表是反映企业(A )的会计报表。 A 、一定会计期间经营成果B、特定日期经营成果 C、一定会计期间财务状况 D、特定日期财务状况 4、处置固定资产的收到的现金属于(A )。 A 、投资活动的现金流量B、经营活动的现金流量 C、筹资活动的现金流量 D、不影响现金流量 5、按实际成本计价,下列哪个选项属于发出存货计价不采用的方法是(C)。 A 、先进先出法B、加权平均法 C、后进先出法 D、移动加权平均法 四、多选题(20分) 1、下列各项中,属于成本项目的有(ABC )。 A. 直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.折旧费 2、下列各项中,关于企业存货的表述正确的有(ABCD )。 A.存货应按照成本进行初始计量 B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
《税法与税务会计》期中考试试卷A及答案
郑州大学西亚斯国际学院 《税法及税务会计》期中考试试卷A 班级: 姓名: 一、海龙公司从加拿大进口一批应税消费品,已知该批应税消费品的关税完税价格为100万元,按规定应交纳关税12万元,假定消费税税率为20%,增值税税率17%,上述款项已付,计算海关代征该公司的增值税和消费税。(9分) 解:组成计税价格=% 20112100-+=140(万元) 海关代征该公司的消费税=140*20%=28(万元) 海关代征该公司的增值税=140*17%=23.8(万元) 二、某中外合资化妆品公司(一般纳税人)2011年8月发生以下业务: (1)购进香水精,取得增值税专用发票上注明价款30万元,本月货到并验收入库。 (2)用上述购进的10万元香水精,委托一日化厂加工化妆品,本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税,日化厂代收代缴了消费税,并开具了增值税专用发票,注明加工费6万元。 (3)该公司将收回的化妆品80%售给某特约经销商,开具增值税专用发票上注明价款40万元,货款已收到。 (4)领用外购香水精18万元,领用委托加工收回的化妆品2万元,生产成套化妆品出售,专用发票已开出,注明价款90万元,货已发出,并办妥银行托收手续。 要求:(1)计算化妆品公司应纳的增值税、消费税。(16分) (2)计算日化厂应纳的增值税、消费税。(化妆品税率为30%)(15分)
解:(1)化妆品公司应纳的增值税=(40+90)*17%-30*17&-6*17% =15.98(万元) 化妆品公司应纳的消费税=90*30%-18*30%-2*30%=21(万元) (2)日化厂应纳的增值税=6*17%=1.02(万元) 日化厂代收代缴的消费税=%30*% 3016100-+=6.86(万元) 三、卢州老窖酒厂(一般纳税人)2011年9月发生以下业务: (1)从经销单位购入大麦,取得专用发票上注明的不含税价款为26万 元,货已入库。 (2)购入其他原料,取得普通发票上注明的价款为15.4万元,货已入库。 (3)提供价税混计3.51万元的原料,委托南阳酒精总厂加工酒精,支付加工费及增值税共0.234万元,取得专用发票。收回后全部投入生产,加工成粮食白酒。 (4)销售粮食白酒140吨,取得不含税收入84万元,另收包装物押金9万元,14日将此批货发出。 (5)将不含税价为12万元的粮食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售,门市部零售30000斤,取得零售收入13.5万元。 要求:(1)计算卢州老窖酒厂2011年9月应交的增值税。(25分) (2)计算卢州老窖酒厂2011年9月应交的消费税。(15分) (3)计算南阳酒精总厂代收代缴的消费税。(酒精税率为5%)(20 分) 解:(1)卢州老窖酒厂2011年9月应交的增值税: (%171984++)*17%+%17*% 171234.0%13*26%17*%1715.13+--+ =15.59+1.96-3.38-0.034=14.14(万元)
税务会计试卷及答案【最新版】
税务会计试卷及答案 一、名词解释(每题2分,共10分) 1、税务筹划:是纳税人在法律规定允许的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先策划和安排,尽可能地降低纳税成本,以求实现资金我,成本和利润最佳效果的一种理财行为。 2、消费税:是对在我国境内从事生产,委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。 3、混合销售行为:对于纳税人一项销售行为既涉及应纳营业税的劳务,又涉及增值税的货物销售,称之为混合销售行为。 4、最惠国待遇:是国际贸易协定中的一项重要内容,它规定缔约国双方相互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇,同样适用于对方。 5、时间性差异:是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异发生于某一会计期间,但在以后一期或若干期内能够转回。
二、单项选择题(每题1分,共10分) 1、下列各项中,不征收个人所得税的是( C ) A.股息、红利所得 B.中奖、中彩所得 C.金融债券利息 D.股票转让所得 2、个人取得的下列所得中,不免征个人所得税的是( B ) A.救济金 B.专利被侵权所获赔款 C.退休工资 D. 政府特殊津贴 3、下列不计入企业应纳税所得额的项目是( C ) A.劳务服务收入 B.转让固定资产收入 C.购买国债的利息收入
D.出租包装物的收入 4、某公司年销售收入净额为2000万元,其应纳税所得额允许列支的业务招待费限额为( A )万元 A.9 B.3 C. 10 D.6 5、在税则的同一税目中,订有从价和从量两种税率,征税时既采用从量又采用从价两种办法计征税款的,被称为( B ) A.滑准税 B. 复合税 C.选择税 D.附加税 6、下列项目不属于营业税征税范围的是( D ) A.旅游业 B.金融保险业 C.建筑业 D.修理修配业 7、企业发生下列各项业务可免征营业税的是( D ) A.运输企业销售货物并负责运输 B.房地产开发企业销售房屋 C.将房屋租给其他企业使用 D.企业开办幼儿园收取的费用
税务会计考试试题及参考答案
第一章税收筹划概述 一、术语解释 1、税收筹划::税收筹划亦称纳税筹划或税务筹划。它是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下,通过对纳税主体(法人或自然人)经营活动或投资行为等涉税事项做出事先的安排,以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。 2、筹划性(预期性):、税收筹划的筹划性(预期性)是指税收筹划是在未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性。企业在交易行为发生之后才有纳税义务,才缴纳各种流转税;在收益实现或分配之后,才缴纳所得税;在财产取得之后,才缴纳财产税;如此等等。这客观上为纳税人提供了在纳税前进行事先筹划的可能性。 3、偷税:、《征管法》第六十三条规定,纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少激应纳税款的,是偷税。 4、欠税:、欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。造成欠税的原因较多,有主观原因,也有客观原因。若是因主观原因造成的欠税,属故意欠税;若是因客观原因造成的欠税,属非故意欠税。 5、抗税、以暴力或威胁方法拒不缴纳税款的是抗税。抗税是纳税人抗拒按税收法规制度履行纳税义务的违法行为。如拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报,拒不提供纳税资料,拒绝接受税务机关依法进行的检查,拒不执行税法规定缴纳税款,采取聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等,均属抗税行为;唆使、包庇上述违法行为的,也属于抗税行为。 6、避税、避税应是纳税人在熟知税法及其规章制度的基础上,在不直接触犯税法的前提下,通过对筹资活动、投资活动、经营活动等巧妙安排,达到规避或减轻税负的行为。 7、合法性原则、税收是政府凭借国家政治权力,按照税收法律规定,强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收法律是国家以征税方式取得财政收入的法律规范,税法调整税收征纳双方的征纳关系,形成征纳双方各自的权利与义务,征纳双方都必须遵守。严 格地按照税法规定充分地尽其义务,享有其权利,才符合法律规定,即才合法。税收筹划只有在遵守合法性原则的条件下,才可以考虑纳税人少缴纳税的各种方式。 8、财务利益最大化原则::税收筹划的主要的目的,归根结底是要使纳税人的可支配财务利益最大化,即税后财务利益最大化,对于个人,要使个人税后财务利益最大化;对于企业,要合企业税后财务利益最大化。企业财务利益最大化也称为企业价值最大化、企业所有者权益最大化。当企业是股份制公司时,也可称为股东财富最大化。纳税人财务利益最大化除了要考虑节减税收外,还要考虑纳税人的综合经济利益最大化。不仅要考虑纳税人的财务财务利益,还要考虑纳税人未来的财务利益;人仅要考虑纳税人的短期利益,还要考虑纳税人的长期利益;有仅要考虑纳税人的所得增加,还要考虑纳税人的资本增值。 9、法人税收原则、法人税收筹划是把经济运行的主体——法人作为税收筹划的对象,通过对法人组建、筹资、经营各方面的税务动作,达到最小税收负担的目的。以法人作为征税对象的税收筹划是税收筹划研究和实施的主要内容。 10特别税收筹划、特别税收筹划是指仅针对特别税务事件制定可尽量少缴纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划。特别税务事件是指企业合并、企业收购、企业解散、个人财产捐赠、个人财产遗赠等。这一类税收筹划,有一些并不具有事先性,有些甚至是事后筹划。 11内部税收筹划、内部税收筹划是指由企业内部专家制定可以尽量少激纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划。比如,由企业内部税务专家进行本企业的税收筹划。 12实用派税收筹划、实用派税收筹划是指彩简单、直观、实用的方法来制定可以尽量少缴纳税收的人投资、经营或其他活动的税收计划。实用派反对使用复杂的财务技术。 13漏洞派税收筹划、漏洞派税收筹划也称为避税派税收筹划,认为利用税法漏洞不违法即“合法”,只要遵循不违法这个游戏规