发现财务舞弊
发 现 财 务 舞 弊
从一个投资人的角度，应该最需要关注的还是企业的盈利能力（收入、利润），其次是财务状况（资产、负债结构），因此主要从此两方面来谈一下财务舞弊。
一、 财务舞弊的常见手法
1、收入方面
（1）虚构销售收入
虚构收入的常见手段就是编造一套故事，说明公司将商品（或服务）出售给某一客户，而实际并未销售。具体讲，涉及到以下几个方面：
①虚构销售合同或签订阴阳合同。阴阳合同如：公开合同上注明货款1000万元，秘密合同上约定实际货款500万元，另外500万元虚挂，虚增500万元收入。
②伪造原始凭证如存货记录、发货记录、海关报关单等。
③伪造银行对账单。
④虚开发票。虽然开具发票会多缴纳税金，但是为了达到增加收入这一更高的目标，有的公司宁愿付出多缴纳税金的代价（多见于上市公司。）
（2）填塞分销渠道（Channel-Stuffing）
该手法就是卖方通过向买方提供大量的商业刺激，促使买方提前购货，从而在短期内实现销售额的大幅提升。此种情况主要是生产商或批发商为了增加销售收入，不管分销商的实际需要，提前发货并确认收入，导致分销商手头存货严重积压。分销商之所以接受超过需要的存货主要是生产商或批发商采取各种促销手段所致，如允许退货、回扣点增加或虚假提价等。该手法是向未来“预支”收入，“寅吃卯粮”。
（3）三角交易
A公司卖给B公司，B公司卖给C公司，C公司再卖给A公司。
2、资产方面
（1）不良资产长期挂账
这里的不良资产，主要是指其基本上不能或很少能给企业带来经济利益，或者已基本上不为企业所拥有和控制，主要指以下几类：
①3年以上的应收款项，包括应收票据、应收账款、预会账款和其他应收款。
②待摊费用，包括长期待摊费用。
③无生产能力的固定资产。
（2）虚增收入引发的后果
虚增收入会引起应收账款的增加，应收账款的长期挂账必然会引起调查人员的关注。为了化解虚增的应收账款，企业会先筹措一笔资金，以虚构交易的客户的名义收款进账，顺利冲销应收账款。
筹措的资金需要偿还时，会以其他的名义付出，①以借出往来款的名义出账，记入其他应收款；②以购货的名义付出，记入预付账款或者存货；③转化为其他长期资产项目，如长期投资、在建工程、无形资产、固定资产等。
二、 识别公司财务舞弊的重要思路
对于公司舞弊，最直观的表现是财务报表造假，也就是财务舞弊。
第一，作为一个投资人（或审计师），必须能清晰理解所投资企业（或被审计客户）的盈利模式，了解其产品和服务。说白了，就是要明白企业是如何赚钱的。此时只需要像一个商贩一样去考虑自己如何赚钱就可以了。比如你去考察一个卖烧饼的小店，马上就应该想到其不应该有应收账款，因为他的产品就决定了其基本不会有赊销的模式。
第二，非财务信息与财务信息一样重要。会计只是一门记录经济事项的语言，我们必须理解经济事项的本质；财务信息方面，要注意整个证据链条的完整性。
第三，用常识（Common Sense）和逻辑去判断。如果一宗交易或事项，违
背常识和逻辑，那背后一定隐藏着某些不愿为外人所知的原因。
简单概括为：理解企业盈利模式，结合财务与非财务信息，用常识和逻辑判断。
三、 经典案例分析
1、银广夏（000557.SZ）
（1）基本情况回顾：
主要生产销售二氧化碳超临界萃取技术生产的产品，且主要是出口德国获取收入。其1999年度利润1.78亿元，2000年度利润5.67亿元，增长约220%。年度报告表明，其2000年对德出口额1.8亿马克，此项业务利润即达4.7亿元，占全部利润的83%。
2000年中报显示，银广夏营业成本与主营收入的比例为54.37%，2000年年报该比例下降到35.83%，其中下半年的比例仅12.47%，该数字表明银广夏2000年下半年仅用了5070万元的营业成本创造了40661万元的主营业务收入。
（2）分析：
①行业专家的意见。《财经》记者采访的业内萃取专家认为：以银广夏神奇子公司天津广夏萃取设备的产能，即便24小时不停产，也生产不出其所宣称的产品数量。
②就算没有行业专家的知识，仅从财务数据的角度，其2000年度相比上年度的超常规增长速度，难道就不值得怀疑吗？
③“赤子之心”（私募基金）的赵丹阳采取的调查方法非常简单，但却是没有相关行业知识的人也能做到的。根据银广夏的业务模式，其主要生产基地在天津广夏，主要利润也来源于此。因此，赵丹阳就去天津广夏公司所在的供电局调查了其各个月的电费缴纳记录，发现其所缴电费少的可怜，按照该记录，天津广夏基本就没有开动设备生产。如果设备都没有开动，产品从何而来呢？
（3）评论：第①条的判断是基于行业专家的结论，属非财务信息，这需要丰富的行业经验，不是一般人能做到的；第②条属财务信息，从报表的分析就应该引起怀疑，至少是重点关注对象，实际上其2000年度的数据显然有悖常识和逻辑；③赵丹阳的方法简单而有效，因为他抓住了企业的关键点，既然是生产企
业，设备开动就得耗电吧，但银广夏根本就没有生产，那么只能说明其在造假。
最终查明的银广夏的造假手段包括：伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开
增值税票、伪造免税文件和伪造金融票据等。
2、蓝田股份
（1）基本情况回顾：
蓝田股份2000年报显示：其水产品收入12.7亿元，约占主营业务收入的69%；饮料收入占主营业务收入的29%。2001年8月29日蓝田股份发布公告称：
由于公司基础地处洪湖市瞿家湾镇，占公司产品70%的水产品在养殖基地现场成交，上门提货的公司中个体比重大，因此“钱货两清”成为惯例。
（2）分析：
①同业财务数据比较
武昌鱼公司位于湖北省鄂州市，距洪湖的直线距离200公里，主营业务是淡
水鱼类及其他水产品养殖；洞庭水殖位于湖南常德，距洪湖的直线距离也是200
公里，主营产品是淡水鱼及特种水产品。
应收账款周转天数 水产品收入（亿元）蓝田股份 6 12.7 武昌鱼公司 577 1.02
洞庭水殖 178 0.51
方圆200公里以内，三家公司都生产淡水产品，产品的差异性很小，人们不
会只喜欢洪湖里的鱼，而不喜欢武昌鱼或洞庭湖里的鱼。另外，“钱货两清”是
比赊销苛刻得多的销售方式，除非蓝田股份大幅降低产品价格，巨大的价格差异
才能对客户产生特殊的吸引力。但是三家公司位于同一地区，自然地理和人文条
件相同，生产成本不会存在巨大差异，若蓝田大幅降低产品价格，其将会面临亏损。
②按照蓝田股份“钱货两清”的销售方式，其2000年水产品收入12.7亿元
应该是现金收入。而根据我国商业银行的竞争情况，如果蓝田股份水产品基地瞿
家湾地区每年有12.7亿元销售水产品收到的现金，各家银行会争先恐后地在此地设立分支机构，会为争取这12.7亿元的现金业务展开激烈的竞争。银行会采取各种措施，绝不会让这“12.7亿元销售水产品收到的现金”游离于银行系统之外。从这点上说，也印证了前面的分析：12.7亿元的销售是假的。
③曾经有一段时间，蓝田野藕汁的电视广告及平面广告铺天盖地，但超市里却很少见到该产品销售。
（3）评论：第①条是财务信息和常识判断的结合；第②条也是常识和逻辑推断；第③条是日常留心观察所得，属于非财务信息。
3、F公司
（1）基本情况回顾：
F公司主要代理销售S公司挖掘机、C公司装载机及Z公司钻机等工程机械产品。兼营工程施工，主要是有两台钻机挂靠在其他单位名下承接部分工程。
（2）分析：
①增值税纳税申报表收入与报表收入差异
两项收入数据差异悬殊，2006年缴纳增值税仅17.5万元左右，F公司称是因为下游客户多数并不索要发票，因此开票收入很低。但根据常理推测，几十万元到几百万元的车辆销售，如果说买方不索要发票似乎让人难以相信。
根据A租赁公司、Z公司及F公司三方协议约定，在销售钻机时，Z公司向F公司开具发票，F公司再出具发票给A租赁公司。根据2006年销售合同，F 公司向A租赁公司销售5台Z公司生产的钻机共计2000万元，仅此一笔收入就几乎与纳税申报表收入持平，而A租赁公司为大型国企，如果不要发票也说不过去。
②销售收入与应收账款比较（环比）
2006年收入与2005年相比增长了1.44倍，但应收账款却无变化，这意味着F公司06年度收入基本为现金收入，利润也为现金利润，公司的现金流应该非常充足，不需要依靠贷款就能购置自用钻机。
③关于Z公司钻机的销售量
该公司提供资料显示其2006年共销售Z公司钻机14台。
但据 证券导刊2007/5/22报道：目前国内比较有竞争实力的钻机生产厂商主要有三一重工、山河智能、Z公司、宇通重工、N股份等企业，其中市场占有率最高的是三一重工，2006年的销量在80台左右，山河智能的销量达到35台左右，Z公司和N股份的销售为20台左右。
如果Z公司和N股份合计销售为20台的话，根据N股份公布的2006年年报，其钻机销售收入为5445万元，按450万元/台推算，销量应该是12台左右，那Z公司的销售量应该是8台左右，显然与F公司年销售14台不符。
如果Z公司和N股份销量各为20台，那么Z公司2006年销量的70%由F公司来完成，即大部分集中于华北地区。
问题是：我们到底该采信何数据呢？为何价值几百万的车辆销售也不需要对外开具发票？进项增值税发票F公司也仅提供了两张（两台钻机）。虽然企业提供了与下游客户的销售合同，但最直接的办法就是挑选几家典型的下游客户实地查看实物以核实销量。
（3）评论：
第①条是常识判断；第②条是财务分析；第③条是行业数据，属于非财务信息。
参考文献：
1．吴革.财务报告粉饰手法的识别与防范.对外经济贸易大学出版社，2003. 2．马贤明、郑朝晖.会计＆迷局.大连出版社，2005.
浅谈上市公司财务舞弊及其识别概要
浅谈上市公司财务舞弊及其识别 摘要:近年来,我国上市公司财务舞弊现象已逐渐发展的屡见不鲜,严重影响了 他人的经济损失。财务舞弊不管是对证券市场还是对整个国家的经济都造成了严重的危害。本文就此问题从财务舞弊的形式、成因对上市公司财务舞弊进行分析, 并就识别财务舞弊介绍了集中方法。 关键词:上市公司;财务舞弊;成因;识别 财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段,给舞弊人带来经济利益 , 而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为。近些年来, 我国上市公司财务舞弊现象屡屡现诸报端。从保护中小投资人利益出发,识别上市公司财务舞弊就显得非常必要了。 一、我国上市公司财务舞弊形式 近些年来, 悦达投资、建设机械、天津磁卡等上市公司纷纷被曝财务舞弊, 引起了人们对上市公司财务舞弊的高度关注。综合起来分析,上市公司财务舞弊有以下集中表现形式。 1. 高现金舞弊。某些上市公司的现金非常高, 远远不是为了满足日常经营的需要 (刚刚上市、增发或配股的除外。 2. 受限现金舞弊。某些上市公司虽然账上挂着大量现金, 但这些现金公司无法动用, 或者只有在特殊条件下才可以动用。 3. 现金流水舞弊。资金运作的现金舞弊属于高技术的舞弊手段, 他们可能通过集团内部的债权债务互转, 通过中间公司使关联交易非关联化, 通过银行或集团内部财务公司配合资本运作等,是技术含量最高且难以识别证明的现金舞弊。被曝光者往往是资金链断裂被逼现形, 或者被监管机构调查后才得以曝光。 4. 募集资金使用舞弊:募集资金的使用必须存入专用账户中, 做到专款专用。 不少上市公司在募集资金的时候虚报项目所需经费, 费尽心机圈到更多的钱; 募集
常见的会计舞弊手法及其鉴别
常见的会计舞弊手法及其鉴别 高顿网校友情提示，最新那曲会计实务知识相关内容常见的会计舞弊手法及其鉴别总结如下： 会计舞弊，是指心怀不良企图者指使或授意会计人员弄虚作假，以谋取名利的行为。随着会计改革和税制改革的深入，新的作弊手法又会顺应时机变化而产生，旧的作弊手法也会花样翻新，更加诡秘。因此，审计工作面临会计作弊多样化、诡秘化、复杂化的挑战。为提高审计工作的成效，提高审计质量，规避和降低审计风险，应当从研究会计作弊手法入手，探究会计舞弊的手法及其特征、规律，表现形态，涉及的范围及领域，作弊的时段和常用的手法，掩饰和隐藏的手段，反审计的措施等等。这样才能“魔高一尺，道高一丈”，尽快发现、鉴别和揭穿会计舞弊。 一、主要会计作弊手法透视 会计作弊，“变”字在先，“藏”字在后，在变动中弄虚作假，在深藏中蒙混过关。变是变真为假，变实为虚，变公为私，变人为己；藏是隐藏深固，巧妙掩饰，诡秘掩盖，层层掩护，或遍布障眼法，蒙混过关。笔者结合多年工作中的所见所闻，总结了以下一些企业中比较常见和典型的作弊和掩盖手法。 1.瞒天过海：集体作弊，骗取补贴。钻改革的空子，集体编造虚假凭证，虚构购销业务，骗取财政补贴，套取银行贷款。 2.以逸待劳：编造借口，设置障碍。开展会计电算化的企业，以各种理由为借口，故意不打印会计总账和明细账，逼使审计人员上电脑查账，或是在成千册的记账凭证中海底捞针，以疲劳来麻痹审计人员，增加审计工作量。 3.趁火打劫：趁乱造假，谋取私利。利用发票管理混乱，内部管理松懈之机，窃取、自制或套开假发票、假收据，虚报冒领，中饱私囊。 4.声东击西：投资是假，消费是真，名为投资，实为变相集体消费。如借年度转账之机，将部分会计科目合并或拆分，在下年度内将某些不正当费用塞入成本费用内。 5.无中生有：伪造证件，骗取贷款。伪造公章、银行印鉴、伪造文件、仿造收付凭证等，将租入房产偷换成购入房产，骗取银行抵押贷款；或搞假中外合资企业，套取银行贷款。 6.李代桃僵：避重就轻，丢卒保车。如面询中会计人员只讲一般的小问题，回避和掩盖重要问题。或是虚晃一枪，借机逃遁。如一企业同时注册几个企业，转移收益以逃税，抽逃资本以避债。 7.浑水摸鱼：虚报冒领，骗吃空额。利用监管不严，在工资表中虚列员工名额，从中大饱私囊。以物资采购名义，将钱转到商业企业，实为发购货券，用于变相消费或拉关系。 8.偷梁换柱：变换手法，调节利税。巧立名目，多计多列、多提多摊成本费用，虚减利润，或以红兰虚调收益少缴所得税、流转税。或者以相反的手法，虚增盈利，捞取团体和个人的名利。核算中真真假假，本来不需要调账，硬是调账了。在不断调账、冲账、转账中塞进私货，在偷换会计科目性质，篡改业务内容中作弊。 9.反客为主：拉拢利诱，操纵作假。以金钱和关系，或以美声、美色、美食、美名拉拢审计人员按被审企业要求出具虚假审计报告。编造假账，拉拢或收买外单位经办人员，将外单位的房产、材料和商品指称为被审单位的财产，误导审计人员出具虚假验资报告。或是将代管的材料和商品冒充自己的财产，以虚增资产。 10.借款注册，虚拟资本。在创办企业时，向有关单位借钱注册，或是由主管部门垫款注册，待注册登记后，将资金抽走。 11.鸳鸯发票，一举多弊。在现金交易中，同一发票，分别套开，发票联金额大于存根联和抵扣联，使供方可以虚增销售收益，使买方增加成本费用，多抵扣增值税。主动多付款项给下属单位或业务往来单位，双方达成默契，随后在该单位提取现金，报销消费品和旅游费用等。 12.资产外流，账外经营。以各种借口挪用公款，炒股票、公款私存，或以单位的设备、材料和专有技术办私人企业，侵占投资收益和存款利息。截留现金收入，贪污私分，或设小金库，进行不正当的经营活动。 13.长期挂账，只提不用。虚列预提费用，多提多摊费用，虚减盈利。或不处理"待处理财产损益"科目的
财务人员如何快速提升自己的能力
财务人员如何快速提升自己的能力 前二天在和朋友聊天时，聊到关于成长的事情，其中有一个就说道，我现在工资不高，每天还要加班，每个月的工资还要供弟弟读书，所以自己手头上的钱也没有多少，时间也没有，看书又看不进去，羡慕我每天都能坚持，进步这么快，问我有什么好的方法？ 昨天和一个朋友聊天时也在谈到这个问题，不过这个朋友的情况有点不一样，他学习的东西很多，像九型人格、心理学、灵修、冥想、禅修、辟谷、NLP、教练技术、情绪管理等都有涉列，也说道我最近成长蛮快。 其实所谓的成长蛮快，但我没有这么觉得，这个或许是每个人的参照标准不一样吧，每个人都习惯于看到自己的不足的地方，哪些还有待改善，可以做得更好。用他们的话来说就是我对自己的要求比较高，所以看不到自己的进步。 言归正传，上面二个朋友的情况想必很多人都会遇到过，一种是不知道自己学习什么，加上各种原因，没钱没时间没动力所以也干脆不去学习或学习得比较少，一种是知道自己有很多不懂的就什么都学，只要认为对自己有用的，就都去学，像吃火锅一样，但学到后面会发现自己进步并不大，这时自己也很困惑，学习了这么多怎么没看到什么变化呀，难道是自己笨吗，还是方法不对？有时越想会让自己陷入到困境中走不出来。其实我在几年前也是属于这种情况的。只不过后面通过学习，做职业规划，厘清了自己的职业发展方向，才慢慢去清晰自己的目标，开始有的放矢了。 那要如何解决上面的问题呢？在这里结合我学习过的课程和自身的经历来分享下，仅供一个抛砖引玉的作用。 1.明确自己的职业发展方向：这个是自我发展的前提，只有明确了这个才能给自己一个很明确的定位。可能有些人会觉得我兴趣广泛，做这个行做那个也行，似乎是没有什么难得到自己，但是现在这社会想样样精通很难，一味追求的结果就可能是样样不通，万金油式的。那如何了解自己的职业发展方向呢，个人推荐可以去做一个职业规划或是去做下相关的职业测评，这样对自己的性格会有一个比较全面的了解，清楚的知道自己的性格，优势劣势。其次是想明自己能做什么，适合做什么，这个要结合自身的情况去具体问题具体分析。毕竟有些事情不是自己想做就能做的。 2.不断精深：有一本书叫做《一万小时理论》讲得是我们眼中的天才其实也是通过不断训练出来的结果。要想在一个行业里有所建树，必须在所在行业或专业持续精进一万小时，这个一万小时不是自己花了一万小时，而是真正的投入，这点需要清楚，花了和投入是完全
如何做一个合格的财务人员
如何做一个合格的财务人员
如何做一个合格的财务人员 引子：老板的困惑和财务经理的困惑 困惑1：公司财务人员整天忙忙碌碌，我不知道在忙些什么？ 点评：财务人员的工作重点与老板的关注点不一致，未能提供给老板关心的数据和分析，忙于日常的程序式的帐务核算工作，记完帐、出完报表、报完税就万事大吉。老板有类似感慨，从另一个侧面反映对财务现状的不满，但限于专业方面的限制，又提不出具体的要求，发出这样的感叹实属无奈。 财务部门负责人要了解老板的关注点，及时给老板提供有价值的财务信息，让老板知道财务是他的信息中心和重要的决策支持，目前很多企业老板“拍脑袋”决策并不全是老板的错，而是因为财务部门没有提供有价值的决策信息。 困惑2：近期原材料价格大幅下降，在销售价格不变的情况下，公司利润为何没有明显增加？ 点评：要向老板解释可能的原因，如公司存货出库计价的方法是先进先出法、当期额外费用支出、期间费用个别项目增加等因素。
困惑3：为什么财务部门核算的产品成本和老板自己的感觉有差距？ 点评：要向老板介绍财务上产品成本的组成部分与老板心目中成本的差别，一般老板心目中的成本项目肯定比财务核算的产品成本组成要少，注意解释时要通俗易懂，不要太专业化，数据一定要准确，拿不准的数据要彻底落实后再回复老板，财务经理切记不能“拍脑袋”向老板报数，如果对自己的记忆力没有把握，向老板汇报工作时书面资料是必须的。 困惑4：公司帐面利润不少，为什么总感到资金紧张？ 点评：这是一个普遍性的问题，要向老板解释，利润和现金流是企业财务状况的两个方面，二者的增减变动幅度不一致是正常的，重要是要给老板把二者变动不一致的原因解释清楚，比如应收帐款增加、存货增加、固定资产投资增长等。财务经理的困惑： 1、财务部门就是一个“擦屁股”的受气部门，上面受老板的气，中间受业务部门的气，外部收客户的气。 点评：这其实是一个财务部门权威性的问题，一
财务舞弊的典型案例
财务舞弊的典型案例…… 2016-11-24审计通 一、财务舞弊与美国上市公司如影随形 作为世界上财务监管最为完善的国家，美国一直都是世界各国学习的榜样。但安然、世通等世纪丑闻发生后，世界开始用全新的眼光审视美国的上市公司。事实上，美国上市公司在财务上傲手脚并非从安然才开始的，美国上市公司的舞弊丑闻在华尔街算不上新闻，只是这些舞弊事件在影响上逊于安然、世通等巨无霸公司，所以没有引起媒体的广泛关注。在安然事件前，美国投资者对美国上市公司的财务数据一直持保留态度，因为华尔街频频爆出财务舞弊丑闻。以下撷取美国上市公司近10年中的几个典型舞弊案例。 二、美国上市公司典型舞弊案及特征 （一）从存货做文章 存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，所以存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。美国法尔莫公司利用存货舞弊的手法比较典型。法尔莫公司是位于美国俄亥俄州的一家连锁药店。法尔莫的发展速度远超同行，在十几年的发展历程中，法尔莫从一家药店发展到全国300余家药店。但这一切辉煌都是建立在通过存货资产造假来制造虚假利润的基础上，法尔莫公司的舞弊行为最终导致了破产。 法尔莫公司的创始人莫纳斯是一个雄心勃勃的人。为了把他的小店扩展到全国，他实施的策略是通过提供大比例折扣来销售商品。莫纳斯把并不盈利且未经审计的药店报表拿来后，用
笔为其加上并不存在的存货和利润，这种夸张的造假让他在一年之内骗得了足够收购8家药店的资金。 在长达10年的过程中，莫纳斯精心设计、如法炮制，制造了至少5亿美元的虚假利润。法尔莫公司的财务总监对于低于成本出售商品的扩张方式提出质疑，但是莫纳斯坚持认为只要公司发展得足够大就可以掩盖住一切。所以，在多年中，法尔莫公司都保持了两套账簿，一套应付外部审计，一套反映真实情况。 法尔莫公司的财务魔术师们造假手法是：他们先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”，然后再将该账户的金额通过虚增存货的方式重新分配到公司的数百家成员药店中。他们仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。 财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注册会计师只对300家药店中的4家进行了存货监盘，而且他们会提前数月通知法尔莫公司他们将检查哪些药店。管理人员随之将那4家药店堆满实物存货，而把那些虚增的部分分配到其余的296家药店。如果不进行会计造假，法尔莫公司实际早已破产。
如何做一个合格的财务人员
如何做一个合格的财务人员 引子：老板的困惑和财务经理的困惑 困惑1：公司财务人员整天忙忙碌碌，我不知道在忙些什么？ 点评：财务人员的工作重点与老板的关注点不一致，未能提供给老板关心的数据和分析，忙于日常的程序式的帐务核算工作，记完帐、出完报表、报完税就万事大吉。老板有类似感慨，从另一个侧面反映对财务现状的不满，但限于专业方面的限制，又提不出具体的要求，发出这样的感叹实属无奈。 财务部门负责人要了解老板的关注点，及时给老板提供有价值的财务信息，让老板知道财务是他的信息中心和重要的决策支持，目前很多企业老板“拍脑袋”决策并不全是老板的错，而是因为财务部门没有提供有价值的决策信息。 困惑2：近期原材料价格大幅下降，在销售价格不变的情况下，公司利润为何没有明显增加？点评：要向老板解释可能的原因，如公司存货出库计价的方法是先进先出法、当期额外费用支出、期间费用个别项目增加等因素。 困惑3：为什么财务部门核算的产品成本和老板自己的感觉有差距？ 点评：要向老板介绍财务上产品成本的组成部分与老板心目中成本的差别，一般老板心目中的成本项目肯定比财务核算的产品成本组成要少，注意解释时要通俗易懂，不要太专业化，数据一定要准确，拿不准的数据要彻底落实后再回复老板，财务经理切记不能“拍脑袋”向老板报数，如果对自己的记忆力没有把握，向老板汇报工作时书面资料是必须的。 困惑4：公司帐面利润不少，为什么总感到资金紧张？ 点评：这是一个普遍性的问题，要向老板解释，利润和现金流是企业财务状况的两个方面，二者的增减变动幅度不一致是正常的，重要是要给老板把二者变动不一致的原因解释清楚，比如应收帐款增加、存货增加、固定资产投资增长等。 财务经理的困惑： 1、财务部门就是一个“擦屁股”的受气部门，上面受老板的气，中间受业务部门的气，外部收客户的气。 点评：这其实是一个财务部门权威性的问题，一般来说，如果公司一把手是财务出身，财务部门在公司中的地位会比较高，如果公司一把手是业务出身，财务部门在公司中的地位相对会低一些，但这并不绝对，财务部门在一个公司的地位和权威性关键还是取决于财务部门自
最新美国上市公司近十年的典型财务舞弊案例资料
美国上市公司近十年的典型财务舞弊案例 财务舞弊与美国上市公司如影随形 作为世界上财务监管最为完善的国家，美国一直都是世界各国学习的榜样。但安然、世通等世纪丑闻发生后，世界开始用全新的眼光审视美国的上市公司。事实上，美国上市公司在财务上做手脚并非从安然才开始的，美国上市公司的舞弊丑闻在华尔街算不上新闻，只是这些舞弊事件在影响上逊于安然、世通等巨无霸公司，所以没有引起媒体的广泛关注。在安然事件前，美国投资者对美国上市公司的财务数据一直持保留态度，因为华尔街频频爆出财务舞弊丑闻。以下撷取美国上市公司近10年中的几个典型舞弊案例。 美国上市公司典型舞弊案及特征 1 从存货做文章 存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，所以存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。美国法尔莫公司利用存货舞弊的手法比较典型。法尔莫公司是位于美国俄亥俄州的一家连锁药店。法尔莫的发展速度远超同行，在十几年的发展历程中，法尔莫从一家药店发展到全国300余家药店。但这一切辉煌都是建立在通过存货资产造假来制造虚假利润的基础上，法尔莫公司的舞弊行为最终导致了破产。 法尔莫公司的创始人莫纳斯是一个雄心勃勃的人。为了把他的小店扩展到全国，他实施的策略是通过提供大比例折扣来销售商品。莫纳斯把并不盈利且未经审计的药店报表拿来
后，用笔为其加上并不存在的存货和利润，这种夸张的造假让他在一年之内骗得了足够收购8家药店的资金。 在长达10年的过程中，莫纳斯精心设计、如法炮制，制造了至少5亿美元的虚假利润。法尔莫公司的财务总监对于低于成本出售商品的扩张方式提出质疑，但是莫纳斯坚持认为只要公司发展得足够大就可以掩盖住一切。所以，在多年中，法尔莫公司都保持了两套账簿，一套应付外部审计，一套反映真实情况。 法尔莫公司的财务魔术师们造假手法是：他们先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”，然后再将该账户的金额通过虚增存货的方式重新分配到公司的数百家成员药店中。他们仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。 财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注册会计师只对300家药店中的4家进行了存货监盘，而且他们会提前数月通知法尔莫公司他们将检查哪些药店。管理人员随之将那4家药店堆满实物存货，而把那些虚增的部分分配到其余的296家药店。如果不进行会计造假，法尔莫公司实际早已破产。 审计机构为他们的不够谨慎付出了沉重的代价。这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。而对于法尔奠公司来说，不可避免是一场牢狱之灾。财务总监被判33个月的监禁，莫纳斯本人则被判入狱5年。 2 利用并购机会操纵“准备”科目 泰科公司始创于1960年，1973年，泰科在纽约证交所上市。泰科的经营机构遍布100多个国家，雇佣了26万员工，2003年营业额超过300亿美元。
财务舞弊案例及启示
财务舞弊案例及其启示 【摘要】财务舞弊行为会造成会计信息与其反映的经济活动的事实不相符，必然使内部经营管理以及外部信息使用者的经济利益遭受巨大危害，进而影响整个社会资源的有效配置。2001年发生的银广夏财务舞弊事件导致的银广夏神话破灭，将使人们更多的关注上市公司治理结构，这是提高上市公司的整体质量和建设一个规范的证券市场的根本所在。因此，“银广夏事件”的典型意义在于人们认识到上市公司种种问题，认识到公司治理结构的重要性。【关键字】财务舞弊公司治理结构银广夏 进入20世纪90年代以来，世界性的公司财务报告舞弊行为日益猖獗。为遏制这种行为，全美反舞弊财务报告委员会建议采取四道防线：高层管理理念、业务经营中的内部控制、内部审计和外部独立审[1]。我国企业财务报告的舞弊行为也较为严重，为此，新的《会计法》特别制定防止财务报告舞弊的条款，规定了企业、社会和政府三位一体的监管体系。针对财务报告的舞弊行为，不论是美国的四道防线还是我国的三位一体，从理论上说还是较完整的，逻辑也比较严谨。但是，在实践中受到诸多的阻力，效果并不理想，财务舞弊事件还是时有发生。 一、我国银广夏公司财务舞弊案例综述 2001年8月,曾一度被捧为中国股市绩优典范的银广夏以其造假事件震惊股市。[1] （一）银广夏公司概况 广夏（银川）磁技术有限公司（即银广夏），创建于1992年。1993年5月进行股份制改组，以原公司及其他8家发起人之净资产与投资折为4400万股发起人股，于1993年12月21日至12月26日发行职工股300万股，社会公众股2700万股。1994年1月28日“广夏（银川）实业股份有限公司”宣告成立，同年6月17日，“银广夏A”在深圳证券交易所上市交易。 1994年6月17日上市的“银广夏”，开盘价仅1.64元，上市后的5年间，该股一直在低价股的行列中徘徊。直到1999年9月24日，它的股价才上升到9.24元。而“神话”也正是从这个时候开始的。 此后不到一年的时间里，“银广夏”的股价竟上升到37.89元，涨幅高达440%（2000年4月）。2000年4月18日，该股在36元附近以10送10大比例除权，除权后股价跌至18元附近，此后又开始一路填权，“银广夏”又成为填权板块的领头羊。到2001年1月15日，该股以填满权，股价再次高达37.99元。若复一下权，该股的价位已高达76元，累计涨幅高达880%。公司上市6年来，股本从7400万涨至50526万，资产总额从1.97亿元增至24.3亿元。上涨了1200%! 到停盘时，“银广夏”仍站在高价股行列，市场价格为30.79元，流通市值86.21亿元，总市值155.57亿元。其流通市值仅排在深发展（192亿元）、宝钢股份（90.66亿元）之后，名列两市第三。 （二）造假情况的揭露 在中国财经界素有口碑的《财经》杂志2001年第8期推出长篇封面文章《银
财务舞弊经典案例剖析与识别技巧
财务舞弊经典案例剖析与识别技巧 主讲老师志耕 课前准备 一、熟悉各类会计准则（制度）、审计准则，通晓各行各业的会计原理及会计账理； 二、具备常见行业一定的生产、经营及控基础知识； 三、具备计算、分析、比较和评价企业自身及与同行或同类企业相关财务数据、指标、比率的知识和能力； 四、具备综合分析企业经营和财务状况及发现和挖掘企业异常情况、现象及信息的业务素质和能力； 五、对检查财务舞弊具备必要的职业敏感、职业悟性、职业经验和职业判断。 第一节财务舞弊的概念、现状、特征及危害 一、财务舞弊的概念 美国“全美反财务舞弊委员会”对财务报告舞弊的定义： 公司在对外财务报告的过程中，由于故意的或轻率的行为，无论是虚报或漏列，结果导致重大的误导性财务报告，对投资者的投资决策产生实质性的影响。 AICPA（美国注册会计师协会）1977年对财务报告舞弊的定义： 公司或企业故意错报和遗漏重大事项在财务报告中的披露。同时AICPA在其《审计准则公告第82号》（SAS No.82）中再次提及财务报告舞弊，并将它界定为财务报告中的故意错报或遗漏。 中国注册会计师审计准则第1141号《财务报表审计中与舞弊相关的责任》对财务报告舞弊作了恰当的描述，将舞弊的客体定义为财务报表，区分了错误和舞弊的概念，提出：“舞弊，是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。” 为此，我们可以将财务舞弊定义为： 企业管理层在编制其财务报告的过程中，违背会计准则或制度及相关法律、法规的规定，故意采用各种欺骗方式和手段，对财务报告进行人为操纵，有意地错报或漏报重要事项，歪曲反映企业某一特定时点财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量，对企业的经营活动做出不实述的行为。 二、财务舞弊的现状 1．成本低、案值大、收益高、监管弱、暴露难、处罚轻； 2．涉及面越来越广，隐蔽性越来越强，技术性越来越高，影响性越来越深，危害性越来越大； 3．成为当今世界各国公认的影响社会经济发展的毒瘤； 4．成为当今世界各国共同防和打击的“天敌”。
上市公司财务报告舞弊的主要手段
【摘要】在资本市场上，公司的财务报告是公司向投资人披露公司经营情况的最重要资料。一旦财务报告信息失去了真实性，必然导致投资人的经营决策失误，给投资人带来无法估量的损失。因此，在现代企业管理中，财务报告信息的真实性就显得尤为重要。本文从审计的角度揭示上市公司财务报告舞弊的主要手法，试图给财务报告使用者提供一点帮助。 【关键词】中国证监会行政处罚决定财报信息舞弊 一、财务报告会计舞弊的界定 中国注册会计师审计准则第1141号准则对“会计舞弊”界定是：“被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为”①。美国注册舞弊检查师协会将会计的“财务舞弊”定义为：“有预谋的、故意误报和遗漏重要的事实和会计数据，误导报表阅读者并且在现有信息的情况下会导致其改变判断或决策”②。从上述中外关于“会计舞弊”行为的界定可以看出，凡是对会计信息的不真实描述都可以算作是舞弊行为，因为不真实的描述可能误导报表使用者在阅读报表时作出错误的决策，市场也正是依靠对报表的真实性的控制才能保证市场的秩序。 二、中国上市公司财务报告舞弊情况分析 笔者阅读中国证监会于2011年1月至2016年3月所发布的对上市公司行政处罚决定时发现：在国家对会计政策的不断规范化、对审计过程的不断精细化的情况下，始终无法完全规避一些上市公司铤而走险，持续发布不真实的财务报告信息，影响报表使用者的经营决策和市场秩序。从2011年1月至2016年3月，中国证监会公布报表舞弊行为的上市公司共159家，其中有55家上市公司因会计舞弊发布不真实的财务报告信息或者隐瞒财务报告信息而受到严厉处罚。从证监会对这些上市公司的处罚决定分析可见上市公司财务报告舞弊手段主要有五种： （一）伪造经济业务或提前确认收入，虚增收入 通过伪造经济业务或提前确认收入，虚增收入是财务舞弊上市公司最常使用的一种手段。例如，中科云网科技集团股份有限公司信息披露违法案中，中科云网2014年第一季度财务报表中包含2014年2月20日，南京凯沣源（中科云网下属全资子公司）向凤阳县神光物质电业有限公司（以下简称凤阳电业）销售的2套干馏气化机组，合同款价4，000万元（含税价，不含税价为34，188，034.19元并将其确认为营业收入。但经调查发现，前述合同约定所售2组干馏气化机组在2014年3月底前未生产完工，因此该事项属于提前确认收入行为，虚增了销售收入。再如，在深圳海联讯科技股份有限公司违反证券法律法规行为。经查，海联讯2010年通过虚构4份合同和相应的验收报告，虚增营业收入1，426万元；2011年上半年通过虚构6份合同和相应的验收报告，虚增营业收入1，335万元③。上市公司伪造经济业务或提前确认收入，虚增收入，虚报业绩，导致披露信息失真而误导投资人经营决策。 （二）少计费用增加利润 少计费用增加利润是上市公司报表舞弊的有一手段，部分企业为增加利润，会在虚增收入的基础上，将财务费用、管理费用等费用类科目人为隐瞒，以达到增加利润，提高收益，误导投资人决策的目的。例如，安徽皖江物流（集团）股份有限公司信息披露违法案中，该公司2012年和2013年淮矿物流（皖江物流全资子公司）通过买方付息方式进行银行承兑汇票贴现，其中2012年有3，209，344.39元、2013年有30，448，633.35元贴现费用未计入财务费用，导致皖江物流2012年虚增利润3，209，344.39元，2013年虚增利润30，448，633.35元③。 （三）隐瞒关联方，利用关联交易操纵利润，提高收益 隐瞒关联方，利用关联交易操纵利润，人为提高收益是上市公司财务报告舞弊最普遍的手段。从证监会对55家舞弊公司的处罚中可见，这55家公司财务报告舞弊基本上都存在隐
财务人员必知的财务舞弊逻辑
在IPO实务中，“包装”上市的说法大行其道，“做得太多了”，一不小心就变成了“造假上市”。IPO过程中的财务舞弊，有其内在的特定逻辑。 一、IPO舞弊以虚增报表利润为目的 财务舞弊的目的，主要有侵占资产和编制虚假报告两大类，两类舞弊对报表的影响是不同的。 1.侵占资产 侵占资产，指管理层或员工利用公司的内控漏洞或通过串通，非法占用公司资产。侵占资产主观上不以编制虚假报表为目的，但客观上也会带来报表的不真实，体现在报表上，可能是少计了收入或高估了费用；也有可能会造成账实不符，资金或实物短缺所形成的相关损失未予记录等。 2.编制虚假报告 编制虚假报告的目的主要虚减业绩和虚增业绩两类。虚减业绩多出于偷漏税款的考虑，非上市公司中常见的“两套账”，即大多是通过“外账”少计利润以达到少缴税款的目的。不同公司虚增业绩的目的各种各样，但对于IPO公司而言，虚增业绩的直接目的就是为了满足上市审核的财务指标以及提高发行估值。 无论何种目的舞弊，客观上都会伤害财务报表的真实性。但IPO中的财务舞弊往往直接以虚增利润为目的，是一种主观故意，对报表真实性影响最大。 二、内控程序无法解决IPO舞弊
以侵占资产为目的的舞弊，实施主体可能是管理层，管理层能够通过不正当的交易安排侵占资产；也可能是员工，员工可以通过串通合谋侵占公司资产。而以编制虚假报告为目的的舞弊，无论是从动机和还是从能力上看，只可能是管理层实施的。 内部控制的最重要目的是保证财务报表的真实性，但内部控制存在两个“天敌”，一是员工串通，一是管理层超越内控。对于员工舞弊，不考虑成本效益的问题，只要增加足够多的控制程序，是可以做到防范舞弊的；但对于管理层舞弊，从根本上是源于公司冶理结构的缺陷，任何内控程序都是无能为力的。 IPO舞弊，显然是管理层超越内控的行为，是无法通过完善内控程序予以解决的。 三、IPO舞弊多属于经营活动造假 从方法上，财务舞弊可以分为会计方法和非会计方法。 1.会计方法 所谓会计方法，是指通过滥用会计政策和会计估计，以达到操纵利润的目的。在IPO过程中，通过会计方法实施舞弊不可能是主流，一是因为会计方法的运用是比较直观的，IPO期间内的滥用很容易被发现；二是会计方法大多数情况下也只能将业绩前后移动，并不产生真正的虚假利润；三是会计方法的运用，多数涉及到估计和惯例的问题，所以即使IPO过程中有滥用的迹象，一般也难以界定为舞弊。 2.非会计方法
财务人员如何做好与非财务人员的沟通
第十章如何做好与非财务人员的沟通Communicating with non-financial staff 很多财务人员都不善长沟通，尤其是在跟其他部门的沟通时，动不动甩出几句：“我们没有这个预算”，“你们部门的费用额度用完了”，“我们严格执行预算，没有别的办法”’we don’t have that budget’, ‘your department has over spent’’, ‘we are running the budget with no flexibility’等冷冰冰硬邦邦的话。这样结果不是被奚落为“小会计”就是被戏称为“账房老大”‘tough nut’ , ‘watchdog’；想在外企里有立足之地和发展空间，没有良好的沟通技能可能让你举步维艰。在跟财务以外的部门沟通时，要充分理解这个部门的特征及在公司里的角色，尤其遇到矛盾时要同时站在对方部门利益以及公司整体财务规划上think in the way of both the department and the overall financial plan of the company，要从大面上看问题look a bigger picture，并采取较高的姿态a lofty stance，本着以企业整体利益为出发点for the best interest of the company来共同寻求解决问题的方案a solution to solve problem。绝不能只知道“我们财务就是这样运作的this is the way how finance is runing”。这样也只会让人觉得对你的无知表示无语。 第一节与销售部门的沟通Communicating with sales 1.1了解销售部门的业绩管理Understand sales performance management (SPM) Sales department可以是说企业最前线的部门，其主要职能就是revenue growth, profit earning. 是帮助公司达成overall business goal的重要职能部门。别忘了企业的最终目标其实是profit maximization，没有sales department success, 哪儿来company success呢？ Sales performance最终的evaluation离不开收入revenue 或者毛利gross margin的指标完成情况quota achievement, 业务增长的指标完成情况growth achievement。但这个performance evaluation通常要一个季度才review一次。而为了达到既定的quarter, annual performance goal, 销售还必须注意日常的管理来提高其绩效try to improve performance，换句话说，为了达到既定指标，你的strategy是什么？action plan是什么？ Sales strategy: Sales strategy是关于effective ways to achieve desired business goals，即通过哪些有效手段来达到企业的既定目标。包括具体的销售资源管理sales resource management、客户
如何发现上市公司财务舞弊
如何发现上市公司财务舞弊 财务舞弊是财务造假主体在会计信息加工处理和报告过程中，未获得不正当的经济利益，采用欺骗性手段故意谎报重要性和实质性财务事实的违法、违纪行为。随着经济的不断发展，上市公司财务舞弊现象已经成为我国财务管理人员需要重视的问题。 从近年来查处的财务舞弊案件及现场检查经验看，应警惕以下几类资金特征： (一)存在大额现金收款； (二)销售回款中票据占比过高； (三)大额银行往来未入账； (四)大额资金往来异常。 从资金入手发现财务舞弊线索，通常是在进入检查现场之后。在数据分析阶段，通常分析的资料有企业内部财务资料和外部资料两类。在调查取证阶段，一是查证大额现金收款来源；二是对票据进行查询，纸质银行承兑汇票，可以从票据出票行查询最终收款单位、所有在银行承兑汇票上留下背书信息的公司名称，承兑和贴现的相关信息，电子银行承兑汇票，可以从业务经办行的银行电子承兑汇票系统查询相关信息，能够查询公司在该经办行出票、质押、承兑、贴现的票据信息；三是查证大额未入账资金性质，核查协助贷款方是否为关联方，除调取工商登记资料外，可以考虑赴人民银行调取银行账户清单，在查询过程中应特别留意交易经办人信息，以便认定交易实际的控制方。对可能存在未入账金融借款的情况，检查人员除要核对公司的征信信息(也称贷款卡信息)外，还应高度关注银行对账单发生额与公司财务帐套的核对。四是查证异常大额资金往来信息。
此外，在对上市公司财务检查中，应重视资金“发生额”的分析和核对；建议证监会能够加强执法权限的完善，不断优化证券监管执法环境，督促会计师事务所归位尽责提高信息披露质量。针对目前会计师事务所对“资金”科目重视程度不够，配备人员执业经验不能胜任问题，应通过谈话、座谈会、辖区通报等方式予以提醒。建议监管部门能够协调各大上市银行，开通银行省级分行接收银行函证并复函的通道，最大程度地降低串通舞弊的可能性。
会计舞弊案例分析
会计舞弊案例分析 近年来，会计舞弊事件时有发生，在社会上造成了一些不良的影响。下面就选取蓝田股份及东方电子等会计舞弊事件做具体的描述。 一蓝田股份公司会计舞弊案分析 (一) 蓝田股份公司会计舞弊案概述 1 蓝田股份简介 蓝田股份股票（600709）1996年发行上市，后改名为生态农业，以销售农副水产品和饮料为主营业务。一直以来以“老牌绩优股”的形象出现在证劵市场。公司总资产规模五年间增长了近十倍，上市后资产收益率始终位于上市公司的最前列，也曾以股本扩张了360%的骄人成绩，创造了中国股市的神话。然而，在2002年1月12日，该公司管理人员却因涉嫌提供虚假财务信息被拘传。 2 蓝田股份优秀业绩引发疑问 （1）应收账款比例低得令人难以置信。在其公司2000年及2001年中期的应收账款均不足其上亿元销售的0.5%，这使人怀疑其巨额销售收入的真实性。因为无论是其水产品还是饮料的销售都不可能是直接与每一个消费者在“一手交钱，一手交货”的自然经济状态下完成的。 （2）产品毛利率与同行相比高得异常。2001年年报以及2001年中报显示，蓝田股份水产品的毛利率约为32%,饮料的毛利率达46%左右，与同一行业相比毛利率高出很多。而一般情况下，这种产品结构的企业，除非是基于产品市场被绝对垄断，产品价格由公司完全控制或产品具有超常低成本优势的情况才会有如此高的毛利率。 （3）融资行为与现金流量表现不符。2001年中报显示，蓝田股份增大了对
银行的资金的依赖程度，流动资金借款增加了1.93亿元，这与其良好的现金流表现不太符合。 （4）巨额广告费用在报表中找不到支出。公司2000年销售收入达到了5亿多元，而其中仅有3590万元是通过销售网点销售，而在中央电视台投放的巨额广告费用在报表中找不到支出，使其存在虚增股份公司利润的嫌疑。 （5）职工每月收入仅100多元，如此廉价的收入水平，对于历年业绩如此优异的蓝田股份而言，是不合理的。 (二) 蓝田股份产生会计舞弊的原因分析 主要原因是为了获取更大的利益。 （三）蓝田实现会计舞弊的手段 蓝田股份主要是通过会计处理上的一些不合规手法，在收入和成本两方面一增一减，大幅增高利润，特别是通过固定资产来调节利润。因为作为一个企业的正常经营，其固定资产是不断增加的，只有详细分析固定资产和流动资产的配比才能发现其中的问题，而这不是一般投资者所能做到。蓝田股份1998.1999.2000年经营性活动净现金流一直很好，其造假手法就是同时虚增经营性现金流入与投资性现金流出。蓝田股份1998-2000三年间累计经营性现金净流入177734万元，但同期投资性净流出187981万元。蓝田股份虚构收入的同时虚增经营性现金流入，然后通过虚增投资名义将虚增的现金流消化掉，使其账面现金流十分好看。 （四）蓝田股份会计舞弊的后果 由于蓝田股份涉嫌提供虚假财务信息，该公司董事长等10人被警方拘传。
企业财务报表分析与财务舞弊识别
课程名称：《企业财务报表分析与财务舞弊识别》 主讲：刘方池老师6-12课时课程简介： 毫不掩饰的说，在大家的印象中，财报，大部分就是瞎掰的。这个评价印象，还真不是冤枉。如2016年的12月27号，眼看就要过新年了，资本市场也不忘给大家送新年礼物，信威集团57亿元的应收账款造假爆发，问候了大家新年好。 造假，总有它的存在基础，说的学术化一点，即：财务造假的理论基础在哪里。我们要问：有没有办法识别它，预警它。 回答你：有办法识别它，预警它！而且不需要你有什么专业背景。 财报的解读分析，我必须坦率的告诉您，可以从积极的方面去解读分析：评价企业的状况、发现存在的问题、提高我们的决策能力。也可以从“消极”的方面去解读分析，如财报中有什么花样好玩，可能玩了什么花样，怎么玩的。分析财报，你可不能假定什么“人之初，性本善”。必须承认，由于财报的游戏规则中存在漏洞，财报上是可以玩花样的，人在这些花样的面前，更多显示的是趋利避害的人性。我想，“反者道之动”，通过黑暗来理解光明，借助假丑恶来弘扬真善美，应该也是一种思路。所以，我会大声的提醒您：这个地方可能有个水坑，而且不浅！ 当然，我不但会提醒您水坑的存在，我更会告诉您：水是怎么进来的，又是如何放出来的，是一次性的开闸放水，还是“泉涓涓而始流”，别忘了，出来混，迟早是要还的，进水放水，你总要记账的，这就留下了蛛丝马迹，可以借此痕迹进行跟踪。 一句话，财报的虚假粉饰之处，我也会毫不客气的指出。 在财报的假丑恶得到处理后，我们再来对财报背后的故事进行演绎：过得还好吗？回报符合自己的预期吗？符合或不符合，到底问题出在哪里？不会有偿债方面的
顾虑吧？差钱吗？如果差钱，通过什么渠道去解决。等等问题，我们会通过基本财务指标的分析来回答。 我的想法是：既要知道财报的真善美，又要堤防财报的假丑恶。 在我们提供识别财报的舞弊技术之后，重构企业的财报，尽可能看到企业的素颜照，还原企业的真实面貌。在此基础上，我们开展基本的财务分析。 人说：功夫在诗外！财报的分析，有时离不开财报之外的信息处理。甚至，表外的信息比表外的信息更重要。如有些客户经理高度关注客户的另外的三表三品三流，如水表、电表、税表等等。 这样处理不知道是否符合您对本次授课的预期？ 我可以向您保证，授课中不会使用什么专业术语，我的授课，两个字可以概括：俗气！我个人认为：凡能够深入人心，流传下来的伟大作品，使用的语言，几乎就是口语，绝不会使用生僻的字词，说话文绉绉的，好像不使用几个让人难懂的词汇就不足以显示其高深。同样，课堂要想深入人心，一定要寓深入于浅出之中。我不敢保证我的课堂会深入人心，但我会向这方面努力。我坚信，存在于我们身边的财务，一定可以使用我们身边的语言去解释、表达、分析。 让我们一道分享财报的奥妙！ 也一定会让你在活泼的授课氛围中享受财务。 课程大纲/要点： 一、阅读财报的会计基础预备知识 二、资产负债表的解读分析、风险点识别 三、利润表的解读分析、风险点识别 四、现金流量表的解读分析、风险点识别 五、客户经理单刀直入的几个项目
财务人员面试问题大全
财务人员面试问题大全 一、工作经验 1.请你谈谈毕业之后的工作经历。 2.你现在或最近所做的工作，其职责是什么？你担任什么职务？ 3.请谈谈你在这家单位的工作情况和受到的奖励与惩处。 4.你认为你在工作中的成就是什么？ 5.在你主管的部门中，遇到过什么困难？你是如何处理或应付过去的？ 6.你认为该工作的难点或挑战性在什么地方？ 7.请谈一下你在企业中职务升迁和收入变化情况。 8.你在工作中有什么收获和体会？ 二、工作动机与期望 1.请谈谈你现在的工作情况，包括待遇、工作性质、工作满意度等。 2.你对现在的同事和主管怎么看？你认为他们有什么优缺点？ 3.你为什么决定调换工作？你认为原单位有什么缺点，你认为什么样的工作比较适合你？ 4.你为何选择来我公司工作？你对我公司了解些什么？你对我公司提供的工作有什么希望和要求？你为什么要应聘这个职位？(追问)你认为有哪些有利条件？还有哪些不利条件？怎么克服不利条件？
5.如果你报考公务员后，也有许多情况不如你想像的那么理想，对此，你会怎么办？根据过去的经验你为做好工作做过哪些努力？如果你被录取，你在工作上有何打算？ 6.你在生活中追求什么？近来个人有什么打算？如果你被录用，由于工作需要，领导(主管)把别人不愿做又瞧不起的工作交给你，这时你怎么办？请结合这次应聘，谈谈你在选择工作时都考虑哪些因素？ 7.你所要求的工作条件和待遇大致是什么？如果相差很大，你怎么办？ 8.你喜欢什么样的领导与同事？ 9.对你来说，赚钱和一份令人满意的工作，哪一个更重要？ 10.你认为在一个理想的工作单位里，个人事业的成败是由什么决定的？ 三、事业进取心与自信心 1.你个人有什么抱负和理想？准备怎样实现自己的理想？ 2.你对现状满意吗？为什么？ 3.你认为现在的工作有什么需要改进的地方？ 4.你有向领导提合理化建议的经历吗？ 5.你怎样看待你们部门中的应付工作、混日子的现象？ 6.你的职业发展计划是什么？如何去实现这个计划？ 7.你认为这次面试你能通过吗？ 8.你对自己在工作中有什么要求？
上市公司财务报表舞弊的识别
上市公司财务报表舞弊的识别 摘要:随着我国经济蓬勃发展，企业间的竞争也日趋激烈，为了能在激烈的竞争 中生存下来，不少企业采取财务报告舞弊行为，蒙蔽广大投资者，骗取各利益相 关者的信任，对社会及经济生活造成了很大的危害。因此本文主要针对财务报表 舞弊的常用的手段，提出了一些识别财务报表舞弊方法。 关键词:上市公司;财务报表舞弊;手段;识别 财务报表舞弊主要是指公司管理层采用伪造、变造记录或凭证、侵占资产、隐瞒或删除交易 或事项、记录虚假的交易或事项、蓄意使用不当的会计政策等手段操纵利润，误导财务报表 使用者对公司业绩或者盈利能力的判断、获得非法利益的故意行为，它是现代经济社会的一 个毒瘤，其发生比较普遍，对社会有极大的危害。 一、财务报表舞弊的危害 上市公司的会计造假及报表粉饰等行为所造成的危害是让人触目惊心的。早有18世纪南海 公司财务报告舞弊案致使股份公司被禁100年之久，让英国经济陷入停顿；20世纪二、三十 年代盛行的公司舞弊财务报告风暴则导致纽约股市崩溃，使整个世界经济倒退几十年；1997 年东南亚金融危机的一个重要原因与这些国家的会计透明度和真实性不高有关；美国安然公 司使得为之辛勤工作几十年的员工百万元的养老金顷刻之间化为乌有，投资者估计损失约 900亿美元，并导致社会公众对上市公司、中介机构，甚至整个资本市场信心的削弱、丧失；世界通信公司和施乐公司等知名大公司的财务报告舞弊案，不仅直接损害了投资者的经济利益，导致美国证券市场遭受约5万亿美元市值的损失，并使整个世界资本市场都笼罩在了财 务报告舞弊的浓重阴影之中。 我国证券市场的上市公司财务报告舞弊一直以来也没有间断过，如上世纪末的“深圳原野、长城机电、海南新华”三大虚假财务报告案件及琼民源、红光实业、东方锅炉等案件；本世纪的郑百文、黎明股份、猴王股份、银广夏、科龙电器、银河科技、天津磁卡等舞弊事件等，使 得广大中小股东以及投资机构、证券公司等大股东蒙受了巨大的经济损失，严重打击了投资 者尤其是中小投资者的信心，使证券市场赖以生存和发展的信用基础和“公开”、“公平”、“公正”的原则也受到挑战，极大地影响了证券市场对资源的优化配置，如果如此持续下去将严重阻碍整个资本市场持续、健康的发展。 所谓君子爱财，取之有道；小人为财，胡作非为。如何识别、防范这些小人，对保护广大投 资者的利益、重拾投资者对资本市场的信任、保证资本市场的持续健康发展有极其重要的意义。 二、财务报表舞弊的常用手段 1.利用关联交易调节利润 我国的许多上市公司由国有企业改组而成，在股票发行额度有限的情况下，上市公司往往通 过对国有企业局部改组的方式设立。股份制改组后，上市公司与改组前的母公司及母公司控 制的其他子公司之间普遍存在着错综复杂的关联关系和关联交易。上市公司通过关联方交易 将巨额亏损转移到不需审计的关联企业，亏损大户可在一夜之间变成盈利大户，从而隐瞒其 真实的财务状况。 利用关联交易调节利润，其主要方式有虚构经济业务，人为抬高上市公司业务和效益；采用 大大高于或低于市场价格的方式进行购销活动、资产置换和股权置换；以旱涝保收的方式委 托经营或受托经营，抬高上市公司经营业绩；以低息或高息发生资金往来，调节财务费用； 以收取或支付管理费或分摊共同费用调节利润；关联方之间通过资产托管获取收益等。 2.跨年度调节利润 一些公司为了在年度结束后能给股东一份“满意”的答卷，体现经营业绩，或为了完成承包任务，往往借助时间差调节利润。传统的做法是在12月份结账时提前确认收入；推迟确认费用；人为地虚列销售收入、挂往来账、虚增利润，待下一年初再用红字将此笔虚列的往来账 冲掉。如1997年，张家界公司与当地土地房产开发公司、深圳市凯莱德实业公司、湖南兆 华投资公司签订了150亩土地转让协议，金额合计4295万元。协议约定，受让方需在半年 内付清全部价款，才能得到土地使用权证。但公司在未开具发票和收到款项，土地使用权也