企业纳税会计1010

企业纳税会计1010
企业纳税会计1010

2010年10月高等教育自学考试福建省统一命题考试

企业纳税会计试卷

一、单项选择题(本大题共10小题,每小题1分,共10分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均不得分。

1.稿酬所得的适用税率为20%,并按应纳税额减征()

A.10% B.20% C.30% D.40%

2.委托加工的应税消费品的组成计税价格公式是()

A.(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) B.(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率)

C.(材料成本+加工费)×(1-消费税税率) D.(材料成本+加工费)×(1+消费税税率)

3.某汽车制造厂将自产的成本为120000元的小汽车一辆转为自用,该辆小轿车的对外销售价格为180000元,则应交纳的消费税为(小轿车消费税率为5%) ()

A.60DO B.6821 C.9000 D.14400

4.下列不计入企业应纳税所得额的收入是()

A.销售货物收入 B.提供劳务收入 C.国债利息收入 D.特许权使用费收入

5.下列单位和组织,不缴纳企业所得税的是()

A.某国有独资公司 B.王某和张某合伙成立的某合伙律师事务所

c.王某和张某投资设立的有限责任公司 D.某公司下属的独立核算的分公司

6.下列应按特许权使用费所得征收个人所得税的是()

A.出版作品所得 B.提供专利权使用权所得

C.个人出售书画所得 D.个人提供技术服务所得

7.对个人取得的全年一次性奖金收入计算个人所得税时,正确的是,()

A.按股息红利所得计算 B.按劳务报酬计税

C.单独作为一个月工资、薪金所得计税 D.将奖金平均分摊到每个月计税.

8.下列房地产的转让行为中,应征收土地增值税的是()

A.房地产的出租 B.出售国有土地使用权

C.将房地产作价投资给联营企业 D.房地产的继承

9.下列关于城市维护建设税的说法,错误的是()

A.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额为依据计算征收

B.城市维护建设税本身没有特定的、独立的课税对象,具有附加税性质

C.城市维护建设税的纳税人包括外商投资企业和外国企业

D.城市维护建设税的征税目的是筹集公用事业和公共设施的维护、建设资金

10.甲企业受托加工一批产品,加工合同分别记载原材料金额60万元,原材料由乙企业提供,甲企业向乙企业收取加工费用10万元,该项业务甲企业应缴纳的印花税为(适用印

花税税率为0.5‰) ()

A.30元 B.50元 C.180元 D.210元

二、多项选择题(本大题共5小题,每小题2分,共10分)

在每小题的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均不得分。

11.下列属于增值税视同销售行为的有()

A.销售代销货物 B.将购买的货物用于非增值税应税项目

C.将货物交付其他单位或者个人代销 D.将购买的货物无偿赠送他人

E.将购买的货物分配给股东或投资者

12.下列实行从量定额计算应纳税额的应税消费品有()

A.啤酒 B.黄酒 C. 白酒 D.汽油 E.柴油

13.个人取得下列收入,不予征税的有()

A.岗位津贴 B.加班津贴 C.误餐补助 D.独生子女补贴 E.差旅费津贴

14.下列各项中,不属于土地增值税法规中所称的“普通标准住宅”的有()

A.别墅 B.高级公寓 C.度假村 D.当地一般民用住宅 E.高级别墅

15.印花税税率的形式有()

A.定额税率 B.超额累进税率 C.比例税率 D.全额累进税率 E.超率累进税率

三、判断题(本大题共15小题,每小题1分,共15分)

判断下列各题是否正确.正确的在该题后的“()”内打“√”。错误的在该题后的“()内打“×”。

16.某运输公司从事运输业务又对外修理汽车是兼营行为。()

17.关税的征税对象是贸易性商品,不包括入境旅客携带的个人行李和物品。()

18.我国境内提供各种劳务的收入均应缴纳营业税。()

19.某建筑公司承包一项工程,承包款为3200万元,将其中部分工程转包给一建筑队,转包款为200万元,建筑公司应按3000万元的营业额计征营业税()

20.我国个人所得税,对纳税义务人依据住所标准区分为居民和非居民,分别承担不同的纳税义务。()

21.个人转让自用达5年以上的生活用房免税。()

22.年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况,一律按工资薪金所得纳税。()

23.纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的,应向纳税人的机构所在地申报缴纳土地增值税。()

24.纳税人既建普通标准住宅又进行其他房地产开发的,应分别核算增值额,不分别核算增值额或不能准确核算增值额的,其普通标准住宅的转让不享受税收优惠。()

25.若有几个人或几个单位共同拥有一块土地的使用权,他们都是纳税人,以他们实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳土地使用税。()

26.同一凭证记载有两个或两个以上的经济事项,如未分别记载金额的,就按最高的一种适用税率计税贴花。()

27.超额累进税率的特点是:征税对象数额越大,适用税率相应越高。()

28.增值税纳税人中的个人是指个体经营者。()

29.外购已税烟丝生产卷烟,按本期购进烟丝所纳的消费税作扣除。()

30. 金银首饰的消费税的纳税环节为零售环节,化妆品、烟酒、小汽车等商品消费税的纳税

环节为生产或进口环节。()

四、计算题 (本大题共7小题,每小题5分,共35分)

31.某公司为增值税一般纳税人,适用税率为17%,2009年3月发生以下销售:

(1)销售甲产品一批,增值税专用发票注明价款50000元,增值税8500元,另收价外费 1500元,共60000元。

(2)销售产品给小规模纳税人,开具普通发票的销售额为93600元。

要求:根据以上业务,计算该公司3月的销项增值税额。

32.某企业为增值税一般纳税人,2008年10月从国外进口货物,支付给国外的货价35万元,运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。(货物的进口关税率为20%)

要求:计算该企业在进口环节应缴纳的关税和增值税。

33.甲企业为化妆品生产的企业,委托乙工厂(一般纳税人)加工生产化妆品。甲企业发出原材料成本为10万元。加工完毕,甲企业提货时支付乙工厂加工费2万元(不含税),甲企业加工收回后直接对外销售。

要求:根据以上业务,计算乙工厂应代扣代缴的消费税。

34.某建筑公司承包工程,收到工程价款4000万元,公司将土建工程分包给甲公司,支付给甲公司1900万元,另外建筑公司为装修提供各种建筑材料500万元。工程已竣工,已收取工程款。

要求:分别计算建筑公司、甲公司应纳营业税。

35.某公司为居民企业,2009年经营情况如下:

会计利润为80万元,年销售收入为1000万元,销售费用200万元(其中广告费160万元),管理费用100万元(其中业务招待费10万元),财务费用50万元(其中含其他单位借款利息,该借款按银行同期贷款利率计算的利息为40万元)

要求:计算该公司当年应纳税所得额。

36.某个体工商户全年经营收入为20万元,成本为5万元,费用为2万元,损失为1万元。

要求:计算当年应缴纳的个人所得税。(附个体工商户生产经营所得的速算扣除数表)

个体工商户生产经营所得的速算扣除数表

37.某非房地产开发公司建造并出售一幢住宅,支付地价款200万元,房地产的开发成本为 150万元,开发费用支出60万元(利息支出20万元,未超过标准,能按项目分摊并提供证明),各项税金合计80万元,其他房地产开发费用的扣除比例为5%。

要求:计算土地增值税扣除项目金额合计数。

五、综合计算分录 (本大题共2小题,每小题15分,共30分)

38.甲机床厂为增值税一般纳税人,2009年5月发生下列业务:

(1)6日,向铸造厂购进铸铁一批,增值税专用发票上注明:价款180000元,税额30600

元,上述款项已通过银行付款,材料已验收入库。

(2)12日,机修车间对外提供修配服务,收取劳务费20000(含税)。

(3)27日,销售机床10台,实现销售收入2760000元,对外开出增值税专用发票,并收

取增值税469200元,货款收存银行。

(4)月末,以银行存款缴纳本月应交增值税。

要求:计算该厂本月应纳税额并编制相关会计分录。

39.某生产企业为增值税小规模纳税人(适用税率3%),2009年4月发生下列业务:

(1)5日,销售产品一批,含税售价42400元,货款收存银行。

(2)10日购进材料一批,增值税专用发票上注明:价款10000元,税额1700元,尚未

付款,材料尚在途中。

(3)19日,接受委托加工材料一批,收取加工费3000元(含税)。

(4)月末,以银行存款缴纳本月应交增值税。

要求:计算该企业本月应纳税额并编制相关会计分录。

每月报税流程

一般企业会计月末和月初工作实务 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间,一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候,越容易出现差错,因此会计应将每月的工作进行归类,区分轻重缓急,不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例,列举每月会计应该注意的工作重点: 一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务,尽快填开销项发票,确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点,是企业经营的核心。销售发票是财务记账,确定业务发生的合法凭据,因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票,确定当月销售情况。 一个业务从合同签定,到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的,这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间,只能根据客户的需要进行开票,与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员,特别是负责税务工作的人员,必须对企业日常销售业务的处理相当明确,熟悉主要客户的开票要求,能够在满足客户要求的同时,又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作,会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额,将应该开具发票的业务尽早完成,通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系,不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票,保证发票及时认证,确定当月进项税 额。 通常商品要比发票提前到达企业,企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况,在规定时间未收到发票时应与对方联系,索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后,方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证,未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证,确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时,通常不会在一个月全部认证,而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素:第一,当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二,考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售,这些发票应该在当月认证,否则将导致账面

2015年会计继续教育小企业纳税会计实务

《小企业纳税会计实务》 一、单项选择题(本类题共15小题,每小题2分,共30分。单项选择题 (每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。) 1.房地产开发销售房地产时,计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为( )。 A .主营业务税金及附加 B .营业税金及附加 C .其他业务成本 D .营业外支出 A B C D 答案解析:房地产开发企业销售房地产属于主营业务,因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。 2.依据企业所得税的相关规定,下列表述中,正确的是( )。 A.企业未使用的房屋和建筑物,不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产,应当计提折旧 C.企业盘盈的固定资产,以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础 A B C D 答案解析:盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。 3.《小企业会计准则》下,所得税费用的核算采用( ),不需要确认递延所得税费用。 A. 纳税影响会计法 B.应付税款法 C. 利润表债务法 D. 资产负债表债务法

A B C D 答案解析:《小企业会计准则》下,采用应付税款法,不需要确认递延所得税费用。《企业会计准则》下,采用资产负债表债务法,需要确认递延所得税费用。 4.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元,其中关税102万元,进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )。 A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元 A B C D 答案解析:该企业应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)。 5.以下属于财产税类的税种是( )。 A. 增值税 B. 消费税 C. 房产税 D. 印花税 A B C D 答案解析:增值税、消费税时流转税类,印花税是行为税类。 6.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税,应借记( )账户。 A .主营业务税金及附加

会计做账到抄报税流程

会计做账到抄报税流程 会计做账到抄报税流程 财会人员应该了解工作流程,更应该了解相关的财务软件,稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理,应该知道如何使用软件和如何设置,只要凭证制作正确,其余一切由计算机完成:凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等.首先来了解财务流程是非常有必要的. 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证. 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账. 3、根据记账凭证登记明细分类账. 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账. 6、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表. 如果企业的规模小,业务量不多,可以不设置明细分类账,直接将逐笔业务登记总账.实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中.而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去.企业可以根据业务量每隔五天,十天,十五天,或是一个月编制一次科目汇总表.如果业务相当大.也可以一天一编的. 具体内容 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做),然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡,保证记录记算不出错),每发生一笔业务就根据

记账凭证登记明细账. 2、月末还要注意提取折旧,待摊费用的摊销等,若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用.计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧,这个折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计算出来的.月末还要提取税金及附加,实际是地税这一块.就是提取税金及附加,有城建税,教育费附加等,有税务决定. 3、月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录.第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润,借主营业务收入(投资收益,其他业务收入等)贷本年利润.第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加,其他业务成本等).转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税,如果在贷方则说明盈利需交所得税,计算方法,所得税=贷方差额*所得税税率,然后做记账凭证,借所得税贷应交税金应交所得税,借本年利润贷所得税(所得税虽然和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数,如果是正数就要计算所得税,同时还要注意所得税核算方法,采用应付税款法时,所得税科目和应交税金科目金额是相等的,采用纳税影响法时,存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的). 4、最后根据总账的资产(货币资金,固定资产,应收账款,应收票据,短期投资等)负债(应付票据,应附账款等)所有者权益(实收资料,资本公积,未分配利润,盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表,根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用,主营业务成本,投资收益,主营业务附加等)的发生额

2015年会计继续教育《小企业纳税会计实务》限时考试-满分

限时考试 《小企业纳税会计实务》 一、单项选择题(本类题共15小题,每小题2分,共30分。单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。) 1.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求,发生购货退回,则其应收回的增值税额通过“应交税费——应交增值税”明细科目中()专栏加以反映。 A .进项税额 B .已交税金 C.转出多交增值税 D.进项税额转出 A B C D 答案解析:“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。故A选项符合题意。2.某电器生产企业自营出口自产货物,2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元,当期免抵退税额为12万元,则当期免抵税额为()。 A.0 B.6万元 C.4万元 D.15万元 A B C D 答案解析:当期留抵税额≤当期免抵退税额,所以,当期的应退税额为留抵税额8万元,则当期的免抵税额为12—8=4(万元)。 3.房地产开发销售房地产时,计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为()。A.主营业务税金及附加 B.营业税金及附加 C.其他业务成本 D.营业外支出 A B C D 答案解析:房地产开发企业销售房地产属于主营业务,因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。 4.下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。 A.企业之间支付的管理费 B.银行内营业机构之间支付的利息 C.企业内营业机构之间支付的租金 D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

财务会计每月报税之增值税一般纳税人申报流程

财务会计每月报税之增值税一般纳税人申报流程增值税一般纳税纳税申报办法 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定,制定本办法。 一、凡增值税一般纳税人(以下简称纳税人)均按本办法进行纳税申报。 二、纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后,方可进行纳税申报。 三、纳税申报资料 (一)必报资料 1.《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其《增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)》; 2. 使用防伪税控系统的纳税人,必须报送记录当期纳税信息的IC卡(明细数据备份在软盘上的纳税人,还须报送备份数据软盘)、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》; 3.《资产负债表》和《损益表》; 4.《成品油购销存情况明细表》(发生成品油零售业务的纳税人填报); 5.主管税务机关规定的其他必报资料。

纳税申报实行电子信息采集的纳税人,除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外,还需报送纸介的《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》(主表及附表)。 (二)备查资料 1. 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联; 2. 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联; 3. 海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件; 4. 收购凭证的存根联或报查联; 5. 代扣代缴税款凭证存根联; 备查资料是否需要在当期报送,由各省级国家税务局确定。 四、增值税纳税申报资料的管理 (一)增值税纳税申报必报资料 纳税人在纳税申报期内,应及时将全部必报资料的电子数据报送主管税务机关,并在主管税务机关按照税法规定确定的期限内(具体时间由各省级国家税务局确定),将本办法第三条、第一款要求报送的纸介的必报资料(具体份数由省一级国家税务局确定)报送主管税务机关,税务机关签收后,一份退还纳税人,其余留存。 (二)增值税纳税申报备查资料 纳税人在月度终了后,应将备查资料认真整理并装订成册。 1. 属于整本开具的手工版增值税专用发票及普通发票的存根

小企业会计准则实务操作指南

一、单项选择题 1.小企业外部会计信息使用者主要为()。 A.税务部门和银行 B.投资者 C.债权人 D.董事会 2.小企业的会计要素计量属性均为()。 A.重置成本 B.可变现净值 C.历史成本 D.公允价值 3.网上开店属于()。 A.概念创业 B.团队创业 C.兼职创业 D.网络创业 4.企业用银行存款购买原材料时,应()。 A.借记“银行存款” B.贷记“银行存款” C.借记“库存现金” D.贷记“库存现金” 5.企业外购的存货采购成本不包括()。 A.运输费 B.装卸费 C.可抵扣的增值税 D.购买价款 6.领用低值易耗品时,下列账务处理中不正确的是()。 A.借记“制造费用” B.借记“管理费用” C.借记“销售费用” D.借记“低值易耗品” 7.甲公司的A产品本月完工470台,在产品100台,平均完工程度为30%,发生生产成本合计为100 000元。则月末在产品的约当产量为()台。 A.100 B.570 C.30

D.500

8.()是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。 A.应收账款 B.应付账款 C.预收账款 D.预付账款 9.投资活动按照投资行为介入程度可分为()。 A.长期投资和短期投资 B.对内投资和对外投资 C.直接投资和间接投资 D.风险投资和无风险投资 10.甲企业为一般纳税人,购入需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10 000元,增值税税额为1 700元,另支付的运杂费为100元,包装费200元,款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。则该固定资产的入账价值是()元。 A.10 000 B.10 300 C.11 300 D.13 000 11.小企业应对()计提折旧。 A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B.自营建造的固定资产 C.以经营租赁方式租入的固定资产 D.已提足折旧仍继续使用的固定资产 12.下列折旧计算公式正确的是()。 A.年限平均法下,年折旧率=1÷预计使用寿命(年)×100% B.工作量法下,单位工作量折旧额=固定资产原值×(1÷预计总工作量) C.双倍余额递减法下,年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100% D.年数总和法下,年折旧率=预计使用寿命÷{预计使用寿命×(预计使用寿命+1)÷2}×100% 13.企业的()是指与农业生产相关的有生命的(即活的)动物和植物。 A.存货 B.生物资产 C.固定资产 D.无形资产 14.甲公司购入一项非专利技术,支付买价5 000元,发生测试费1 000元,均以银行存款支付。则甲公司会计处理正确的是()。

财务会计每月重点业务流程

每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间,一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候,越容易出现差错,因此会计应将每月的工作进行归类,区分轻重缓急。现以增值税一般纳税人为例,列举每月会计应该注意的工作重点: 第一项 增值税税额计算 (一)积极核对销售业务,尽快填开销项发票,确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点,是企业经营的核心。销售发票是财务记账,确定业务发生的合法凭据,因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票,确定当月销售情况。 一个业务从合同签定,到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的,这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。 做为企业的财务人员,特别是负责税务工作的人员,必须对企业日常销售业务的处理相当明确,熟悉主要客户的开票要求,能够在满足客户要求的同时,又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作,会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额,将应该开具发票的业务尽早完成,企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系,不要拖到月底再同对方交涉。 企业财务人员月底时还应核对税控系统内的数据是否开具正确,有无编码、税率错误,及时进行修正,还要注意实际作废发票与税控系统内数据是否相符。 (二)认真核对当月进项发票,保证发票及时认证或者勾选确认,确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业,企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况,在规定时间未收到发票时应与对方联系,索要发票。 进项发票只有通过认证或者勾选确认通过之后,方能进行抵扣税额。注意扫描认证发票需在月底之前进行,勾选确认发票方式可以在申报前进行。因此企业会计应在规定时间及时办理,确定当月进项税额。第二项 月初需要准备增值税纳税申报 增值税纳税申报的时间每月1-15日,但是为了应对突发情况,财务人员一般尽量提前进行申报。 增值税纳税申报需要注意的事项: 注意填写申报表的顺序,附表一本期销售情况明细里注意有些税率需要有税目支持,请提前做好税种变更,差额征税需要提前登记,优惠备案也请注意时限,尽量提前完成。认证和勾选确认的进项发票请及时填入附表二进行抵扣。 第三项 计提附加税及相关费用 按照税法要求,企业在计算缴纳增值税的同时,还应计提缴纳部分地税税金,主要包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加税(费),企业应在月末计提,月初申报缴纳。 这些计提的税金属于企业费用,因此企业在估算当月利润时,也应考虑这些数据。 第四项 网上申报 现在无论是增值税纳税申报还是地方一税两费均可以在网上申报了,无需到税务局申报缴纳。 基本流程如下: 一般纳税人基本都有税控设备,请注意税控设备也需要及时在网上抄报税并在申报完成后再清 卡。 (1)抄报税: 金税盘版 计算机连接互联网状态下登陆开票系统,征期内系统自动进行上报汇总工作,提示抄报数据上传成功,这说明您已经完成上报汇总。 税控盘版

2016年《小企业纳税会计实务》会计继续教育限时考试

2016年《小企业纳税会计实务》 一、单项选择题(本类题共15小题,每小题2分,共30分。单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。) 1.下列情况属于内部处置资产,不需缴纳企业所得税的有()。 A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送 C.将资产用于职工奖励 D.将自产商品转为自用 A B C D 答案解析:选项A、B、C都属于外部移送,应视同销售,计算缴纳企业所得税。 2.下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。 A.进口的应税消费品,为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天 A B C D 答案解析:消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品,为报关进口的当天;委托加工的应税消费品,为纳税人提货的当天;采取预收货款结算方式的,为发出货物的当天。 3.下列各项中,符合房产税纳税义务的人规定的是()。 A.产权属于集体的由承典人缴纳 B.房屋产权出典的由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的不缴纳 A B C D 答案解析: 4.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元,逾期贷款罚息收入5万元;将第一季度购进的有价证券转让,卖出价860万元,该证券买入价780万元;代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三季度该商业银行应纳营业税()万元。 A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95 A B C D 答案解析:该银行应纳营业税= [400+5+(860-780)+14] ×5%=24.95(万元)。 5.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人,符合居民纳税人标准的是()。 A.在中国境内有住所 B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天 C.在中国境内无住所 D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月 A B C D 答案解析:居民义务纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人。所谓在境内居住满1年,是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)内,在中国境内居住满365日。

《小企业会计实务》模拟试卷(四)

小企业会计实务模拟实试卷(四) 一.单项选择题(在每个小题四个备选答案中选出一个正确答案,填在题末的括号中)(本大题共20小题,每小题1分,总计20分) 1.企业发生的下列支出中属于收益性支出的是( ) A.公益性捐赠 B.购建固定资产支出 C.专设销售机构职工工资 D.固定资产达到预定可使用状态之前发生的利息支出 2.一张6月10日签发的60天的商业汇票,其到期日为( ) A.8月10日 B.8月9日 C.8月8日 D.8月11日 3.总价法下,销货方给予客户的现金折扣,会计上应该作为( )处理 A.营业外支出 B.冲减销售收入 C.财务费用 D.产品销售费用 4.在会计实务中,预付账款业务不多时,企业可以通过( )科目来核算 A.应收账款 B.其他应收款 C.应付账款 D.预收账款 5.企业因水灾盘亏一批材料18000元,材料的进项税额为3026元,收到各种赔款1500元,残料入 库200元。报经批准后,应计入营业外支出的金额为( ) A.19326 B.16300 C.20860 D.19560 6.下列支付方式中,通过“其他货币资金”账户核算的是( ) A.银行本票 B.支票 C.商业承兑汇票 D.银行承兑汇票 7.按照国家《银行账户管理办法》的规定,企业的工资.资金等现金的支付,只能通过( )办理 A.一般存款账户 B.临时存款账户 C.基本存款账户 D.专用存款账户 8.企业按规定提取的坏账准备,应计入( ) A.财务费用 B.制造费用 C.管理费用 D.营业外支出 9.企业销售商品,价目表中的报价为10 000元,商业折扣为5%,付款条件为2/10,1/20,N/30,在 总价法下应收账款的入账金额为( ) A.9500 B.10000 C.9800 D.9310 10.以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下,已确认的坏账又收回时,应借记( )科目 A.营业外收入 B.应收账款 C.坏账准备 D.坏账损失 11.企业盘盈的存货,如果属日常收发计量有误所致,在报经批准后应该( ) A、作营业外收入处理 B.冲减管理费用 C.冲减生产成本 D.冲减其他业务支出 12.对于材料采购过程中发生的途中合理损耗应计入采购成本,其含义是( ) A.增加材料采购总成本 B.减少材料采购单位成本 C.增加入库材料单位成本 D.增加采购费用 13.采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价,可变现净值低于成本的部分应计入( ) A.管理费用 B.营业费用 C.营业外支出 D.存货跌价准备 14.企业接受投入一设备,投出方原值10万,已提折旧3万元,双方评估8万元,则“固定资产” 账户的入账金额是( ) A.10万 B.7万 C.8万 D.5万 15.房地产开发企业开发商品房时,应将土地使用权的账面价值( ) A.按现行会计制度规定的期限分期摊销 B.在预计使用年限内分期平均摊销 C.全部转入开发成本 D.全部转入在建工程成本 16.自创并经法律程序申请取得的无形资产,在研制过程中发生的人员工资应记入( ) A.管理费用 B.无形资产 C.其他业务支出 D.营业费用

会计从做账到抄报税的流程

财会人员应该了解工作流程,更应该了解相关的财务软件,稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理,应该知道如何使用软件和如何设置,只要凭证制作正确,其余一切由计算机完成:凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等.首先来了解财务流程是非常有必要的. 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证. 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账. 3、根据记账凭证登记明细分类账. 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账. 6、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表. 如果企业的规模小,业务量不多,可以不设置明细分类账,直接将逐笔业务登记总账.实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中.而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去.企业可以根据业务量每隔五天,十天,十五天,或是一个月编制一次科目汇总表.如果业务相当大.也可以一天一编的. 具体内容 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做),然后月末或定期

编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡,保证记录记算不出错),每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账. 2、月末还要注意提取折旧,待摊费用的摊销等,若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用.计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧,这个折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计算出来的.月末还要提取税金及附加,实际是地税这一块.就是提取税金及附加,有城建税,教育费附加等,有税务决定. 3、月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录.第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润,借主营业务收入(投资收益,其他业务收入等)贷本年利润.第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加,其他业务成本等).转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税,如果在贷方则说明盈利需交所得税,计算方法,所得税=贷方差额*所得税税率,然后做记账凭证,借所得税贷应交税金——应交所得税,借本年利润贷所得税(所得税虽然和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数,如果是正数就要计算所得税,同时还要注意所得税核算方法,采用应付税款法时,所得税科目和应交税金科目金额是相等的,采用纳税影响法时,存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的). 4、最后根据总账的资产(货币资金,固定资产,应收账款,应收票据,短期投资等)负债(应付票据,应附账款等)所有者权益(实收资料,资本公积,未分

小企业会计实务练习题

小企业会计练习题 单选题类 1、《小企业会计制度》的适用对象是()小企业。 A、不对外筹集资金、经营规模较小 B、对外筹集资金、经营规模较小 C、不对银行借款的企业 D、公开发行债券的企业。 标准答案:A 9、对出租的无形资产进行摊销时,其摊销的价值应当计入() A、管理费用 B、其他业务支出 C、营业外支出 D、销售费用 标准答案:B 10、企业为发放工资支取现金,应通过()办理。 A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、专项存款账户标准答案: A 11、企业支付的银行承兑汇票手续费应计入()。 A、管理费用 B、财务费用 C、营业外支出 D、其他业务支出 标准答案:B 12、下列结算方式中,只能用于同城结算的是()结算方式。 A、银行本票 B、托收承付 C、汇兑 D、银行汇票 标准答案:A 13、商业汇票的付款期限最长不得超过()。 A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、1年 标准答案:B 14、下列支付结算方式中,需订有购销合同才能使用的结算方式是()。 A、银行汇票 B、银行本票 C、托收承付 D、支票 标准答案: C 15、单位信用卡账户的资金一律从其()转入。

A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、专用存款账户 标准答案: A 16、财产清查发现的现金短缺,应当由个人赔偿的应计入()账户。 A、其他应收款 B、资本公积 C、待摊费用 D、固定资产清理 标准答案: A 17、对逾期未获支付的商业承兑汇票,企业应作的账务处理是()。 A、借:应收账款,贷:应收票据 B、借:坏账准备,贷:应收票据 C、借:其他应收款,贷:应收票据 D、都不对 标准答案:A 18、出纳人员不得办理的业务有()。 A、现金收付 B、登记银行存款日记账 C、登记总账 D、登记固定资产明细账 标准答案:C 19、对于银行已入帐而企业尚未入帐的未达账款,企业应当()。 A、根据"银行对帐单"入帐 B、根据"银行存款余额调节表"入帐 C、根据对帐单和调节表自制凭证入帐 D、待有关结算凭证到达后入帐 标准答案:D 20、按照我国会计制度规定,下列票据中应作为应收票据核算的是()。 A、支票 B、银行本票 C、商业汇票 D、银行汇票 标准答案:C 36、某企业7月10日将一面值为20000元、出票日为6月20日、期限为30天的票据向银行贴现,贴现率为9%,则该票据的贴现息为()。 A、20000元 B、19950元 C、19850元 D、18200元 标准答案:B 37、应收账款应按()记账。 A、估计金额 B、实际发生的金额 C、双方协商的金额 D、计划金额 标准答案:B 38、收账款的时间一般与()的时间相一致。

企业各种税金的抄税报税流程

企业各种税金的抄税报税流程 报税流程: 1、地税申报的税金有:营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税。 (1)每月7 号前,申报个人所得税。 (2)每月15 号前,申报营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。 (3)印花税,年底时申报一次(全年的)。 (4)房产税、土地使用税,每年4月15号前、10月15号前申报。但是,各地税务要求不一样,按照单位主管税务局要求的期限进行申报。 (5)车船使用税,每年4 月份申报缴纳。各地税务要求也不一样,按照单位主管税务局要求的期限进行申报。 (6)如果没有发生税金,也要按时进行零申报。 (7)纳税申报方式:网上申报和上门申报。如果网上申报,直接登陆当地地税局网站,进入纳税申报系统,输入税务代码、密码后进行申报就行了。如果是上门申报,填写纳税申报表,报送主管税务局就行了。 2 、国税申报的税金主要有:增值税、所得税。 (1)每月15 号前申报增值税。 (2)每季度末下月的15 号前申报所得税。 (3)国税纳税申报比较复杂,需要安装网上纳税申报系统,一般国税都要对申报单位进行培训的。 抄税报税流程: 一、抄税 IC 卡,然后报税务部门读入他们的电脑以此做为你们 [1]抄税就是把当月开出的发票全部记入发票 单位计算税额的依据.一般抄了税才能报税的, 而且抄过税后才能开具下个月发票的,就相当于是一个月的开出销项税结清一下。抄税和报税是两个流程, 统称为抄报税: IC 卡是购发票、开发票和抄税用的。 1、购发票时,持IC 卡和发票准购证去税务局办理,购买回来后,将IC 卡插入读卡器中,读入到 防伪税控开票软件中,用以开具发票时所用。 2、开发票时,首先将IC 卡插入读卡器,然后进入开票系统中进行开具发票的操作(怎样开发票, 你一定会吧?就不详细说明了),需要注意的是,电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。 3、进项发票的认证,如果你单位购货时取得了增值税发票,月末前持发票的抵扣联去税务局进行认 证。 4、抄税,月末终了,根据当地税务规定的抄税时限(一般是次月的1-5 日),将本月已经 开具使用的发票信息抄入到IC 卡中,然后打印出纸质报表并加盖公章,持IC 卡和报表去税务局大厅进行抄税。 5、报税,待财务决算做完后,进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作(具体的操作你一定会 吧,这里就不说了),报完税后,进行申报表的打印,包括主表和附表。此项的操作,都是在你的机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的,关于进销项发票的填写可以网上下载,既快又准确。季度末,将本季度的申报表主表报送到税务局。 (一)、抄税是国家通过金税工程来控制增值税专用发票的过程之一。如果企业是增值税一般纳税人, 且需要开具增值税专用发票的,都必须购买税控电脑,在申请成为暂认定一般纳税人后,须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC 卡(用于开具发票及抄税、购买增值税发票使用)。就是把上月开出的发票全部记入

会计继续教育小企业纳税会计实务答案

2015年《小企业纳税会计实务》 一、单项选择题(本类题共15小题,每小题2分,共30分。单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。) 1.依据消费税的有关规定,下列消费品中,准予扣除已纳消费税的是()。 A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车 B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品 C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒 A B C D 答案解析:只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。 2.以下属于财产税类的税种是()。 A. 增值税 B. 消费税 C. 房产税 D. 印花税 A B C D 答案解析:增值税、消费税时流转税类,印花税是行为税类。 3.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人,12月份将自产家电移送职工活动中心一批,成本价20万元,市场销售价格23万元(不含税)。则该企业正确的税务处理为()。A.计算增值税销项税3.976万元 B.计算增值税销项税3.91万元

C.计算增值税销项税3.4 万元 D.不计算增值税 A B C D 答案解析:此行为属于视同销售行为,有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额=23×17%=3.91(万元)。 4.下列情况属于内部处置资产,不需缴纳企业所得税的有()。 A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送 C.将资产用于职工奖励 D.将自产商品转为自用 A B C D 答案解析:选项A、B、C都属于外部移送,应视同销售,计算缴纳企业所得税。 5.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,从()起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。 A.获利年度 B.盈利年度 C.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D.领取营业执照年度 A B C D 6.如果纳税人发生非应税行为或免税行为,其所取得的收入为()。

小企业财务会计与纳税管理知识分析实务

25.甲企业为一般纳税人,购入需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10 000元,增值税税额为1 700元,另支付的运杂费为100元,包装费200元,款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。则该固定资产的入账价值是(C )元。 A.10 000 B.10 300 C.11 300 D.13 000 答案解析:甲企业为增值税一般纳税人,其增值税额可以抵扣,故其固定资产的入账价值=设备价款+运杂费+包装费+安装费=10 000+100+200+1 000=11 300元 26.小企业应对(B )计提折旧。 A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B.自营建造的固定资产 C.以经营租赁方式租入的固定资产 D.已提足折旧仍继续使用的固定资产 答案解析:除以下情况外,小企业应当对所有固定资产计提折旧:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。(2)以经营租赁方式租入的固定资产。(3)已提足折旧仍继续使用的固定资产。 27.下列折旧计算公式正确的是(C )。 A.年限平均法下,年折旧率=1÷预计使用寿命(年)×100% B.工作量法下,单位工作量折旧额=固定资产原值×(1÷预计总工作量) C.双倍余额递减法下,年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100% D.年数总和法下,年折旧率=预计使用寿命÷{预计使用寿命×(预计使用寿命+1)÷2}×100% 答案解析:选项A,年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用寿命(年) ×100%;选项B,单位工作量折旧额=固定资产原值×(1-预计净残值率)÷预计总工作量;选项D,年折旧率=(预计使用寿命-已使用年限)÷{预计使用寿命×(预计使用寿命+1)÷2}×100% 28.企业的(B )是指与农业生产相关的有生命的(即活的)动物和植物。 A.存货 B.生物资产 C.固定资产 D.无形资产 答案解析:生物资产是指与农业生产相关的有生命的(即活的)动物和植物。 29.甲公司购入一项非专利技术,支付买价5 000元,发生测试费1 000元,均以银行存款支付。则甲公司会计处理正确的是(B )。 A.借:无形资产——非专利技术5 000 贷:银行存款5 000 B.借:无形资产——非专利技术6 000 贷:银行存款6 000 C.借:银行存款5 000 贷:无形资产——非专利技术5 000 D.借:银行存款6 000 贷:无形资产——非专利技术6 000

税务会计日常工作流程

税务会计日常工作流程 一、日常工作 ⑴认证增值税专用发票 ①每天检查进项税额明细账,对已入账的进项税额及时从记账凭证后抽出增值税专用发票抵扣联或运输发票抵扣联,审核发票是否符合抵扣标准。 ②对审核无误的专用发票或运输发票进行认证,专用发票可在企业或税务机运输发票必须到税务机关办税大厅窗口2 进行认证处理。关办税大厅窗口2 进行,增值税专用发票认证时须区分固定资产专用发票和非固定资产专用发票,以此来分类认证。 ③月末对已全部认证相符的固定资产专用发票和非固定资产专用发票与企业进项税额明细账上进行核对,核对无误后到税务机关办税大厅窗口 2 打印认证结果通知书(通知书上让大厅税员写上全部认证发票的总金额)以及固定资产专用发票认证清单。 注意事项:认证相符的非固定资产专用发票可直接抵扣当月的销项税额,而认证相符的固定资产专用发票每月挂在账上,在每一季度末的次月进行集中退税处理。运输发票上的运输费和进口环节过程中发生的建设费可抵扣,其他的比如装卸费、入库前的挑选费等其他项目不可抵扣。 如果认证的专用发票认错了种类,每月申报时按正确的申报即可;不一致的情况须写说明书附于申报表后,在季末次月退税时再到主管税员处调整解决。 认证发票的目的:认证相符的专用发票才可以做为抵扣企业的销项税额或者退税的依据,即对企业的进项税额进行控制。 ⑵抄税和报税 ①抄税: 目的:检查企业开具增值税专用发票的完整情况,对企业的销项税额进行控制。每月报税前必须对本企业已开具的增值税专用发票拿到税局进行抄税,以核实企业的销项税额情况。

抄税所需资料: ⒈企业发票领购簿 ⒉IC 卡 ⒊月末时从金穗卡里打印出的本月开具增值税发票清单一份(包括专用发票和普通发票) ⒋上月开具的增值税发票最后一份存根联、本月(需报税月份)开具的增值税发票全部存根联以及下月开具的第一份增值税发票存根联 ⒌如果企业在申报月份开具过销项负数发票,在抄税时还应携带税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”以备检查。 ②报税: 每月在报税期(一般为每月10 日内,遇国家法定节假日税局另行通知)内对所需申报的税种进行申报。 报税流程: (1)报税前期工作 ⒈在申报期内对需缴纳的各种税款进行准确计算,列出需缴纳各税种的正确税款 ⒉对需缴纳的税款填写用款及费用报销单或内部转款单,并经各级领导审核批准 ⒊批准过的报销单转交出纳转款 ⒋填写出应报税种的纳税申报表,并打印出纸质资料(加盖企业公章,地税的综合纳税申报表还需加盖企业法人代表印章) 注意事项:除工会经费直接转到税局账户外,其他税款要先转到公司税款账户上到报税之日拿加盖过预留银行印鉴的缴款书再到银行把款转到相应的税局账户上。 (2)报税过程中工作 A:申报国税(国税税种为增值税、消费税和所得税) ⒈通过企业的网上申报软件对所需申报税种进行网上申报 ⒉网上申报后,携带打印出的相应纸质纳税申报表等相关资料到办税大厅窗口2

2015年小企业纳税实务考题

2015年小企业纳税实务考题

《小企业纳税会计实务》 一、单项选择题(本类题共15小题,每小题2分,共30分。单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。) 1.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元,逾期贷款罚息收入5万元;将第一季度购进的有价证券转让,卖出价860万元,该证券买入价780万元;代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三季度该商业银行应纳营业税()万元。 A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95 A B C D 答案解析:该银行应纳营业税= [400+5+(860-780)+14] ×5%=24.95(万元)。 2.根据消费税的有关规定,下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是()。 A.炼油厂用于职工福利的自产汽油 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 A B C D 3.依据消费税的有关规定,下列消费品中,准予扣除已纳消费税的是()。 A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车 B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品

C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒 A B C D 答案解析:只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。 4.2012年初,某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆,5吨的货车8辆,小轿车6辆,20 12年6月,新购置小轿车2辆自用,9月1辆5吨货车被盗丢失,取得了有关管理机关的证明,假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元,小轿车每辆年税额360元,则该运输公司2012年度应纳的车船税为()。 A.16880元 B.16820元 C.16845元 D.16895元 A B C D 答案解析:该运输公司2012年度应纳的车船税=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880(元)。 5.下列各项中,不属于企业所得税纳税人的企业是()。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业 A B C D 答案解析:个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税,不是企业所得税的纳税人。

会计每月的财务核算流程

会计每月的财务核算流程 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间,一个月的工作结果都 要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候,越容易出现差错,因此会计应将每月的工作进行归类,区分轻重缓急,不要盲目的 工作。现以增值税一般纳税人为例,列举每月会计应该注意的工作重点:一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务,尽快填开销项发票,确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点,是企业经营的核心。销售发票是财务记账,确定业务发生的合法凭据,因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票,确定当月销售情况。 一个业务从合同签定,到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的,这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间,只能根据客户的需要进行开票,与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员,特别是负责税务工作的人员,必须对企业日常销售业务的处理相当明确,熟悉主要客户的开票要求,能够在满足客户要求的同时,又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作,会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额,将应该开具发票的业务尽早完成,通常企业在每月结束前3天就会停止填开具发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系,不要拖到月底再同对方交涉。(二)认真核对当月进项发票,保证发票及时认证,确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业,企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况,在规定时间未收到发票时应与对方联系,索要发票。

进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后,方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证,未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证,确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时,通常不会在一个月全部认证,而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素:第一,当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二,考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售,这些发票应该在当月认证,否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料,若当月生产领用材料发票未进行认证处理,将会降低产品成本;第三,发票是否将要到期。按照税法要求,发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同,详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”)进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开具发票现象,导致进项发票盈余,迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况,先将快要到期发票进行认证。 (三)控制销项开票税额,调控进项发票税额,做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税,增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单,但是控制起来非常复杂,企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况,还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况,根据不同类型的企业制定了相应的税负,即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。

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