2016年年会计从业资格考试法规考点：国库集中收付制度每日一练(6月24日)
2016年年会计从业资格考试法规考点：国库集中收付制度每日一练（6月24日）
一、单选题(每题1分，以下备选项中，只有一项符合题目要求，不选、错选均不得分)
1、下列关于固定资产计提折旧的表述中，正确的有（）。
A、提前报废的固定资产，不再补提折旧
B、固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更
C、当月减少的固定资产，当月起停止计提折旧
D、已提足折旧但仍然继续使用的固定资产不再计提折旧
2、下列各项中，一般不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（）。
A、对无形资产计提减值准备
B、无形资产可收回金额大于账面价值
C、摊销无形资产
D、转让无形资产所有权
3、预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入（）的借方，而不单独设置"预付账款"账户。
A、“应收账款”账户
B、“其他应收款”账户
C、“应付账款”账户
D、“应收票据”账户
4、甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为10 000万元，2010年12月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为3年。甲公司对该商品房采用公允价值模式进行后续计量，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。2010年12月31日该商品房公允价值为12 000万元，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2010年12月31日会计报表项目列报正确的有（）。
A、资本公积-其他资本公积为2 000 万元
B、固定资产10 000万元
C、投资性房地产为12 000万元
D、无形资产为12 000万元
5、.某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支差45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约差85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材
6、（）是指企业为了到外地进行临时或者零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的存款。
A、信用卡存款
B、信用证保证金存款
C、外埠存款
D、存出投资款
7、企业因销售商品收到商业汇票一张，下列账务处理中正确的是（）。
A、借：银行存款
贷：主营业务收入
B、借：应收票据
贷：主营业务收入
C、借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
D、借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
8、甲公司2011年7月1日购入乙公司2011年1月1日发行的债券，支付价款2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用20万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2 100万元，则甲公司2011年度因该项交易性金融资产而影响利润的金额为( )万元。
A、25
B、60
C、65
D、80
9、下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。
A、对合营企业的长期股权投资应采用权益法核算
B、长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回
C、权益法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益
D、权益法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益
10、固定资产费用化的后续支出可以计入（）。
A、管理费用
B、制造费用
C、销售费用
D、财务费用
11、某增值税一般纳税企业因管理不善导致一批库存材料被盗，该批原材料实际成本为20 000元，保险公司赔偿11 600元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非正常损失净额是（）元。
A、8 400
B、19 600
C、9 200
D、11 800
12、下列有关现金的说法，正确的是（）。
A、向个人收购农副产品或其他物资，超过30 000万元，就不能使用现金
B、单位留存现金的最高数额为10 000元
C、现金短缺，经批准由责任人赔偿的，计入其他应收款
D、现金溢余，属于应该支付给有关人员的，计入其他应付款
13、下列各项中，企业可以采用的发出存货成本计价方法有（）。
A、先进先出法
B、移动加权平均法
C、个别计价法
D、成本与可变现净值孰低法
14、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。
A、房地产企业持有的待售商品房
B、以经营租赁方式出租的商用房
C、以经营租赁方式出租的土地使用权
D、以经营租赁方式租入后再转租的建筑物
15、某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。
A、发出材料的实际成本
B、支付给受托方的加工费
C、支付给受托方的增值税
D、受托方代收代缴的消费税
16、下列关于存货，说法正确的有（）。
A、存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等
B、存货的加工成本指的是加工过程中发生的追加费用，包括直接人工，但是不包括分配的制造费用
C、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应该在发生时计入当期损益，不计入成本
D、仓储费用指企业在存货采购入库后发生的储存费用，应该计入成本
17、下列关于固定资产计提折旧的表述中，正确的有（）。
A、提前报废的固定资产，不再补提折旧
B、固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更
C、当月减少的固定资产，当月起停止计提折旧
D、已提足折旧但仍然继续使用的固定资产不再计提折旧
18、甲公司2011年7月1日购入乙公司2011年1月1日发行的债券，支付价款2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用20万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2 100万元，则甲公司2011年度因该项交易性金融资产而影响利润的金额为( )万元。
A、25
B、60
C、65
D、80
19、下列有关现金的说法，正确的是（）。
A、向个人收购农副产品或其他物资，超过30 000万元，就不能使用现金
B、单位留存现金的最高数额为10 000元
C、现金短缺，经批准由责任人赔偿的，计入其他应收款
D、现金溢余，属于应该支付给有关人员的，计入其他应付款
20、某企业购入Ｗ上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A、2 700
B、2 704
C、2 830
D、2 834
21、存货成本包括（）。
A、采购成本
B、加工成本
C、主营业务成本
D、其他成本
22、下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。
A、固定资产原价
B、固定资产的预计使用寿命
C、固定资产预计净残值
D、已计提的固定资产减值准备
料的实际成本为（）万元。
A、502.5
B、570
C、630
D、697.5
23、在采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。
A、工程项目耗用的工程物资
B、工程领用本企业商品涉及的增值税销项税额
C、生产车间为工程提供的水、电等费用
D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用
24、某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。本月月初存货成本为10 000元，售价总额为15 000元；本月购入存货成本为50 000元，相应的售价总额为60 000元；本月销售收入为50 000元。该企业本月销售成本为（）元。
A、48 333
B、20 000
C、40 000
D、16 667
25、A公司于2010年1月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股支付价款6元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用12万元，不考虑其他因素，则A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）万元。
A、600
B、612
C、550
D、562
26、某企业于2011年9月1日销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为200万元，适用的增值税税率为17％，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时不考虑增值税)，2011年9月9日收到购货方支付的货款。该企业销售商品时确认的应收账款为（）万元。
A、200
B、203
C、237
D、234
27、下列各项中，关于被投资单位宣告发放现金股利或分配利润时，正确的会计处理有（）。
A、交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益
B、长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益
C、长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益
D、长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时冲减其账面价值
28、下列各项中，应当确认为投资收益的有（）。
A、支付与取得交易性金融资产直接相关的费用
B、支付与取得长期股权投资直接相关的费用
C、期末交易性金融资产公允价值变动的金额
D、处置长期股权投资净损益
29、某增值税一般纳税企业因管理不善导致一批库存材料被盗，该批原材料实际成本为20 000元，保险公司赔偿11 600元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非正常损失净额是（）元。
A、8 400
B、19 600
C、9 200
D、11 800
30、下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。
A、固定资产原价
B、固定资产的预计使用寿命
C、固定资产预计净残值
D、已计提的固定资产减值准备
料的实际成本为（）万元。
A、502.5
B、570
C、630
D、697.5
31、下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（）。
A、销售价款
B、增值税销项税额
C、现金折扣
D、销售产品代垫的运杂费
32、某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2011年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。
A、10 000
B、10 500
C、10 600
D、11 000
33、下列关于固定资产计提折旧的表述中，正确的有（）。
A、提前报废的固定资产，不再补提折旧
B、固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更
C、当月减少的固定资产，当月起停止计提折旧
D、已提足折旧但仍然继续使用的固定资产不再计提折旧
34、固定资产费用化的后续支出可以计入（）。
A、管理费用
B、制造费用
C、销售费用
D、财务费用
35、企业购入的采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本包括（）。
A、购入时实际支付的价款
B、支付的价款中包含的被投资方已宣告但尚未发放的现金股利
C、支付的印花税
D、为取得长期股权投资发生的相关手续费
36、固定资产费用化的后续支出可以计入（）。
A、管理费用
B、制造费用
C、销售费用
D、财务费用
37、下列关于存货，说法正确的有（）。
A、存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等
B、存货的加工成本指的是加工过程中发生的追加费用，包括直接人工，但是不包括分配的制造费用
C、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应该在发生时计入当期损益，不计入成本
D、仓储费用指企业在存货采购入库后发生的储存费用，应该计入成本
38、“材料成本差异”账户贷方可以用来登记（）。
A、购进材料实际成本小于计划成本的差额
B、发出材料应负担的超支差异
C、发出材料应负担的节约差异
D、购进材料实际成本大于计划成本的差额
39、企业因销售商品收到商业汇票一张，下列账务处理中正确的是（）。
A、借：银行存款
贷：主营业务收入
B、借：应收票据
贷：主营业务收入
C、借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
D、借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
40、下列各项中，关于被投资单位宣告发放现金股利或分配利润时，正确的会计处理有（）。
A、交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益
B、长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益
C、长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益
D、长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时冲减其账面价值
41、某企业于2011年9月1日销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为200万元，适用的增值税税率为17％，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时不考虑增值税)，2011年9月9日收到购货方支付的货款。该企业销售商品时确认的应收账款为（）万元。
A、200
B、203
C、237
D、234
42、下列各项中，关于无形资产摊销表述正确的是（）。
A、使用寿命不确定的无形资产应按照10年摊销
B、出租无形资产的摊销额应计入管理费用
C、使用寿命有限的无形资产处置当月仍然摊销
D、无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法
43、固定资产费用化的后续支出可以计入（）。
A、管理费用
B、制造费用
C、销售费用
D、财务费用
44、某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。本月月初存货成本为10 000元，售价总额为15 000元；本月购入存货成本为50 000元，相应的售价总额为60 000元；本月销售收入为50 000元。该企业本月销售成本为（）元。
A、48 333
B、20 000
C、40 000
D、16 667
45、某企业购入Ｗ上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A、2 700
B、2 704
C、2 830
D、2 834
46、存货成本包括（）。
A、采购成本
B、加工成本
C、主营业务成本
D、其他成本
47、存货成本包括（）。
A、采购成本
B、加工成本
C、主营业务成本
D、其他成本
48、企业购入的采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本包括（）。
A、购入时实际支付的价款
B、支付的价款中包含的被投资方已宣告但尚未发放的现金股利
C、支付的印花税
D、为取得长期股权投资发生的相关手续费
49、.某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支差45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约差85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材
50、下列各项中，应当确认为投资收益的有（）。
A、支付与取得交易性金融资产直接相关的费用
B、支付与取得长期股权投资直接相关的费用
C、期末交易性金融资产公允价值变动的金额
D、处置长期股权投资净损益
51、某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。
A、发出材料的实际成本
B、支付给受托方的加工费
C、支付给受托方的增值税
D、受托方代收代缴的消费税
52、2011年年末某企业应收A公司的应收账款余额为500万元，已提坏账准备30万元，经单独减值测试，确定该应收账款的未来现金流量现值为410万元，则年末该企业应确认的该资产减值损失为（）万元。
A、90
B、60
C、40
D、30
53、企业购入的采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本包括（）。
A、购入时实际支付的价款
B、支付的价款中包含的被投资方已宣告但尚未发放的现金股利
C、支付的印花税
D、为取得长期股权投资发生的相关手续费
54、甲公司2011年7月1日购入乙公司2011年1月1日发行的债券，支付价款2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用20万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2 100万元，则甲公司2011年度因该项交易性金融资产而影响利润的金额为( )万元。
A、25
B、60
C、65
D、80
55、下列情况下，投资方应采用权益法核算长期股权投资的有（）。
A、控制
B、重大影响
C、无重大影响
D、共同控制
56、小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后用于连续生产消费税应税产品的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（）。
A、加工费
B、增值税
C、发出材料的实际成本
D、受托方代收代缴的消费税
57、企业盘亏生产用设备一台，该设备账面原值为150000元，已提折旧24000元，取得相关
保管人员的责任赔款5000元，已存入银行。经上级批准相关损失转入当期“营业外支出”的金额是（）元。
A、121000
B、5000
C、126000
D、116000
58、2011年年末某企业应收A公司的应收账款余额为500万元，已提坏账准备30万元，经单独减值测试，确定该应收账款的未来现金流量现值为410万元，则年末该企业应确认的该资产减值损失为（）万元。
A、90
B、60
C、40
D、30
59、某企业购入Ｗ上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A、2 700
B、2 704
C、2 830
D、2 834
60、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。
A、房地产企业持有的待售商品房
B、以经营租赁方式出租的商用房
C、以经营租赁方式出租的土地使用权
D、以经营租赁方式租入后再转租的建筑物
61、甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为10 000万元，2010年12月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为3年。甲公司对该商品房采用公允价值模式进行后续计量，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。2010年12月31日该商品房公允价值为12 000万元，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2010年12月31日会计报表项目列报正确的有（）。
A、资本公积-其他资本公积为2 000 万元
B、固定资产10 000万元
C、投资性房地产为12 000万元
D、无形资产为12 000万元
62、某企业购入Ｗ上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A、2 700
B、2 704
C、2 830
D、2 834
63、成本法下处置长期股权投资，可能涉及的会计科目有（）。
A、长期股权投资减值准备
B、资本公积
C、投资收益
D、应收股利
64、下列各项中，是低值易耗品采用分次摊销法涉及到的科目有（）。
A、周转材料—低值易耗品—在用
B、周转材料—低值易耗品—在库
C、周转材料—低值易耗品—摊销
D、制造费用
65、甲公司出售了持有的交易性金融资产，售价为2 500万元，出售时，交易性金融资产—成本为借方余额2 400万元，交易性金融资产—公允价值变动为借方余额5万元，求出售时影响利润（）万元。
A、100
B、95
C、75
D、85
66、企业现金清查中，对于现金短缺，如果经查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（）。
A、管理费用
B、营业外支出
C、财务费用
D、其他应收款
67、下列各项中，应当确认为投资收益的有（）。
A、支付与取得交易性金融资产直接相关的费用
B、支付与取得长期股权投资直接相关的费用
C、期末交易性金融资产公允价值变动的金额
D、处置长期股权投资净损益
68、在采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。
A、工程项目耗用的工程物资
B、工程领用本企业商品涉及的增值税销项税额
C、生产车间为工程提供的水、电等费用
D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用
69、甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为10 000万元，2010年12月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为3年。甲公司对该商品房采用公允价值模式进行后续计量，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。2010年12月31日该商品房公允价值为12 000万元，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2010年12月31日会计报表项目列报正确的有（）。
A、资本公积-其他资本公积为2 000 万元
B、固定资产10 000万元
C、投资性房地产为12 000万元
D、无形资产为12 000万元
70、小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后用于连续生产消费税应税产品的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（）。
A、加工费
B、增值税
C、发出材料的实际成本
D、受托方代收代缴的消费税
71、企业因销售商品收到商业汇票一张，下列账务处理中正确的是（）。
A、借：银行存款
贷：主营业务收入
B、借：应收票据
贷：主营业务收入
C、借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
D、借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
72、下列各项中，是低值易耗品采用分次摊销法涉及到的科目有（）。
A、周转材料—低值易耗品—在用
B、周转材料—低值易耗品—在库
C、周转材料—低值易耗品—摊销
D、制造费用
73、下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。
A、对合营企业的长期股权投资应采用权益法核算
B、长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回
C、权益法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益
D、权益法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益
74、某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。
A、发出材料的实际成本
B、支付给受托方的加工费
C、支付给受托方的增值税
D、受托方代收代缴的消费税
75、某增值税一般纳税企业因管理不善导致一批库存材料被盗，该批原材料实际成本为20 000元，保险公司赔偿11 600元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非正常损失净额是（）元。
A、8 400
B、19 600
C、9 200
D、11 800
76、A企业为增值税一般纳税人，原材料的核算采用计划成本法，从一般纳税人处购买一批乙材料，该材料计划成本每吨为20元。本期购进6 000吨，但并未取得增值税专用发票,只取得了普通发票，发票上注明的价款总额为119 340元。另发生运杂费用1 400元，途中保险费用 359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5 995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异（超支）为（）元。
A、1 099
B、1 199
C、16 141
D、16 241
77、下列关于存货，说法正确的有（）。
A、存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等
B、存货的加工成本指的是加工过程中发生的追加费用，包括直接人工，但是不包括分配的制造费用
C、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应该在发生时计入当期损益，不计入成本
D、仓储费用指企业在存货采购入库后发生的储存费用，应该计入成本
78、下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（）。
A、销售价款
B、增值税销项税额
C、现金折扣
D、销售产品代垫的运杂费
79、某企业购入Ｗ上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A、2 700
B、2 704
C、2 830
D、2 834
80、资产负债表日，持有至到期投资在持有期间应当按照（）计算确认利息收入，作为投资收益进行会计处理。
A、摊余成本和实际利率
B、面值和实际利率
C、摊余成本和票面利率
D、面值和票面利率
81、下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。
A、对合营企业的长期股权投资应采用权益法核算
B、长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回
C、权益法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益
D、权益法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益
82、小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后用于连续生产消费税应税产品的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（）。
A、加工费
B、增值税
C、发出材料的实际成本
D、受托方代收代缴的消费税
83、预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入（）的借方，而不单独设置"预付账款"账户。
A、“应收账款”账户
B、“其他应收款”账户
C、“应付账款”账户
D、“应收票据”账户
84、某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。
A、发出材料的实际成本
B、支付给受托方的加工费
C、支付给受托方的增值税
D、受托方代收代缴的消费税
85、某增值税一般纳税企业因管理不善导致一批库存材料被盗，该批原材料实际成本为20 000元，保险公司赔偿11 600元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非正常损失净额是（）元。
A、8 400
B、19 600
C、9 200
D、11 800
86、下列各项中，企业可以采用的发出存货成本计价方法有（）。
A、先进先出法
B、移动加权平均法
C、个别计价法
D、成本与可变现净值孰低法
87、下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。
A、固定资产原价
B、固定资产的预计使用寿命
C、固定资产预计净残值
D、已计提的固定资产减值准备
料的实际成本为（）万元。
A、502.5
B、570
C、630
D、697.5
88、成本法下处置长期股权投资，可能涉及的会计科目有（）。
A、长期股权投资减值准备
B、资本公积
C、投资收益
D、应收股利
89、企业因销售商品收到商业汇票一张，下列账务处理中正确的是（）。
A、借：银行存款
贷：主营业务收入
B、借：应收票据
贷：主营业务收入
C、借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
D、借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
90、下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。
A、固定资产原价
B、固定资产的预计使用寿命
C、固定资产预计净残值
D、已计提的固定资产减值准备
料的实际成本为（）万元。
A、502.5
B、570
C、630
D、697.5
91、下列各项中，关于被投资单位宣告发放现金股利或分配利润时，正确的会计处理有（）。
A、交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益
B、长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益
C、长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益
D、长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时冲减其账面价值
92、.某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支差45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约差85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材
93、下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（）。
A、销售价款
B、增值税销项税额
C、现金折扣
D、销售产品代垫的运杂费
94、.某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支差45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约差85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材
95、某增值税一般纳税企业因管理不善导致一批库存材料被盗，该批原材料实际成本为20 000元，保险公司赔偿11 600元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非正常损失净额是（）元。
A、8 400
B、19 600
C、9 200
D、11 800
96、下列关于存货盘盈盘亏说法正确的是（）。
A、存货盘盈时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况
B、存货盘亏时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况
C、企业发生存货盘盈盘亏，会涉及到“待处理财产损溢”科目
D、企业发生存货盘盈盘亏，不会涉及到“其他应收款”科目
97、甲公司2011年7月1日购入乙公司2011年1月1日发行的债券，支付价款2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用20万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2 100万元，则甲公司2011年度因该项交易性金融资产而影响利润的金额为( )万元。
A、25
B、60
C、65
D、80
98、某企业购入Ｗ上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A、2 700
B、2 704
C、2 830
D、2 834
99、企业发生的下列与增值税相关的业务中，增值税应计入相关资产或负债成本中的有（）。
A、自产产品用于非应税项目
B、自产产品用于职工个人消费
C、一般纳税企业购入商品未取得增值税专用发票
D、小规模纳税企业委托加工物资所支付的增值税
100、某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。
A、发出材料的实际成本
B、支付给受托方的加工费
C、支付给受托方的增值税
D、受托方代收代缴的消费税
101、企业现金清查中，对于现金短缺，如果经查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（）。
A、管理费用
B、营业外支出
C、财务费用
D、其他应收款
102、下列关于存货盘盈盘亏说法正确的是（）。
A、存货盘盈时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况
B、存货盘亏时，经批准后，存在记入管理费用科目的情况
C、企业发生存货盘盈盘亏，会涉及到“待处理财产损溢”科目
D、企业发生存货盘盈盘亏，不会涉及到“其他应收款”科目
103、下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（）。
A、销售价款
B、增值税销项税额
C、现金折扣
D、销售产品代垫的运杂费
104、下列各项中，关于被投资单位宣告发放现金股利或分配利润时，正确的会计处理有（）。
A、交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益
B、长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益
C、长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益
D、长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润时冲减其账面价值105、下列关于存货，说法正确的有（）。
A、存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等
B、存货的加工成本指的是加工过程中发生的追加费用，包括直接人工，但是不包括分配的制造费用
C、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应该在发生时计入当期损益，不计入成本
D、仓储费用指企业在存货采购入库后发生的储存费用，应该计入成本
106、下列关于存货，说法正确的有（）。
A、存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等
B、存货的加工成本指的是加工过程中发生的追加费用，包括直接人工，但是不包括分配的制造费用
C、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应该在发生时计入当期损益，不计入成本
D、仓储费用指企业在存货采购入库后发生的储存费用，应该计入成本
107、（）是指企业为了到外地进行临时或者零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的存款。
A、信用卡存款
B、信用证保证金存款
C、外埠存款
D、存出投资款
108、在采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。
A、工程项目耗用的工程物资
B、工程领用本企业商品涉及的增值税销项税额
C、生产车间为工程提供的水、电等费用
D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用
109、资产负债表日，持有至到期投资在持有期间应当按照（）计算确认利息收入，作为投资收益进行会计处理。
A、摊余成本和实际利率
B、面值和实际利率
C、摊余成本和票面利率
D、面值和票面利率
110、存货成本包括（）。
A、采购成本
B、加工成本
C、主营业务成本
D、其他成本
111、下列各项中，企业可以采用的发出存货成本计价方法有（）。
A、先进先出法
B、移动加权平均法
C、个别计价法
D、成本与可变现净值孰低法
112、下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（）。
A、销售价款
B、增值税销项税额
C、现金折扣
D、销售产品代垫的运杂费
113、资产负债表日，持有至到期投资在持有期间应当按照（）计算确认利息收入，作为
投资收益进行会计处理。
A、摊余成本和实际利率
B、面值和实际利率
C、摊余成本和票面利率
D、面值和票面利率
114、（）是指企业为了到外地进行临时或者零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的存款。
A、信用卡存款
B、信用证保证金存款
C、外埠存款
D、存出投资款
115、下列各项中，应当确认为投资收益的有（）。
A、支付与取得交易性金融资产直接相关的费用
B、支付与取得长期股权投资直接相关的费用
C、期末交易性金融资产公允价值变动的金额
D、处置长期股权投资净损益
116、甲公司2011年7月1日购入乙公司2011年1月1日发行的债券，支付价款2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用20万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2 100万元，则甲公司2011年度因该项交易性金融资产而影响利润的金额为( )万元。
A、25
B、60
C、65
D、80
117、企业发生的下列与增值税相关的业务中，增值税应计入相关资产或负债成本中的有（）。
A、自产产品用于非应税项目
B、自产产品用于职工个人消费
C、一般纳税企业购入商品未取得增值税专用发票
D、小规模纳税企业委托加工物资所支付的增值税
118、企业发生的下列与增值税相关的业务中，增值税应计入相关资产或负债成本中的有（）。
A、自产产品用于非应税项目
B、自产产品用于职工个人消费
C、一般纳税企业购入商品未取得增值税专用发票
D、小规模纳税企业委托加工物资所支付的增值税
119、“材料成本差异”账户贷方可以用来登记（）。
A、购进材料实际成本小于计划成本的差额
B、发出材料应负担的超支差异
C、发出材料应负担的节约差异
D、购进材料实际成本大于计划成本的差额
120、（）是指企业为了到外地进行临时或者零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的存款。
A、信用卡存款
B、信用证保证金存款
C、外埠存款
D、存出投资款
121、企业因销售商品收到商业汇票一张，下列账务处理中正确的是（）。
A、借：银行存款
贷：主营业务收入
B、借：应收票据
贷：主营业务收入
C、借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
D、借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
122、2011年年末某企业应收A公司的应收账款余额为500万元，已提坏账准备30万元，经单独减值测试，确定该应收账款的未来现金流量现值为410万元，则年末该企业应确认的该资产减值损失为（）万元。
A、90
B、60
C、40
D、30
123、下列关于交易性金融资产的说法中正确的有（）。
A、购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成交易性金融资产的成本
B、为购入交易性金融资产所支付的相关交易费用，不计入该资产的成本
C、为购入交易性金融资产所支付的相关交易费用，应计入该资产的成本
D、交易性金融资产在持有期间取得的现金股利，应确认为投资收益
国库集中支付章程制度
国库集中支付制度 国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成了国库集中收付制度。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。 国库集中支付制度的分类 国库单一帐户由五类帐户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款帐户；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专帐；三是财政部门在商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户，用于财权授权支付和清算；五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。 国库集中支付制度的涵义 国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，由于各国的实际情况不同，其具体形式也有差异。在我国，这还是一个新的课题，对国库集中支付的概念尚无一个规范的表述。国库集中支付制度的涵义需要从以下几个方面去认识： 首先，国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。 其次，国库集中支付制度是相对于现行的财政国库资金分散支付而言的。现行的财政资金拨付，是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位，一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。国库集中支付方式就是改变现行的财政资
金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将资金直接从集中支付专户支付给收款人。 再次，国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物。实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。另外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。随着计算机技术的发展和应用的普及，2012年已完全能够满足这一改革的需要。 综上所述，国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。 国库集中支付制度的基本内容 改革现行机构设置和管理体制 实行国库集中支付制度，首先要改革财政部门现行的机构设置和现行的财政核算体系，建立国库支付中心、会计核算中心、政府采购部门有机结合的支付体系，确立预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。 改进资金管理方式 根据国库集中支付制度的基本内容和国外经验,应当建立单一账户和分类账户相结合的账户体系,实现集中资金、集中核算、集中支付。现阶段我国应在坚持资金使用权和审批权不变的前提下，取消各预算单位原来的一切
实行国库集中支付的重要意义
实行国库集中支付的重要意义 实行国库集中支付的重要意义 财政国库管理改革是当前财政改革的重要内容。党中央、国务院、省委、省政府对推行财政国库集中收付制度十分重视，财政部对这场改革进行了具体部署。*县自200*年*月就着手开始策划和部署我县的财政国库集中收付改革工作。 目前财政国库管理是世界上每一个国家每一级政府面临的一项十分相似的政府管理职责。其基本目的是怎么管好国库，主要是如何把国民缴给国家的钱用最简洁有效的手段缴入国库，并让缴款人在最短的时间内知道他所缴的税、费已经进入了国库；另一方面是国库要如何把资金直接支付到最后的收款人。国库集中收付增加了财政收入和支出的透明度，目的是要让国家的每一分钱都用得合理，用得适当。 党的十五届六中全会《决定》：“推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购和招投标等制度”。全国九届人大四次会议提出：“改革国库制度，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度”。国务院《财政国库管理制度改革方案》已经过国务院第95次总理办公会原则同意。“在‘十五’期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。” 什么是国库集中支付: 简单地说，就是由过去财政部门业务股室根据预算单位的年度预算代编用款计划，每月初一次性拨付全月的资金给预算单位，改为由预算单位根据年度预算提出分月用款计划，在计划范围内依据实际需要提出用款申请，由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。 具体来说，有如下三个方面的含义： 1、通过国库单一账户体系对财政性资金进行集中管理，相应的撤销各预算单位重复和分散设置的账户，预算资金不再拨付给各预算单位分散保存； 2、各预算单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算指标基础上编制分月用款计划，在批复的用款计划的额度内提出用款申请，按有关规定自行决定购买何种商品和劳务，但款项要通过财政部门集中支付系统来支付； 3、资金都要通过国库单一账户体系直接支付给商品和劳务供应者。属于直接支付类型的支出，通过财政零余额账户直接支付到收款人；属于授权支付类型的支出，通过预算单位零余额账户直接支付到收款人。 为什么要实行国库集中支付: 1、实行国库集中支付是发展社会主义市场经济和建立公共财政基本框架的需要。 世界上大多数市场经济国家的财政国库管理制度，都是实行国库单一账户和财政资金集中支付，这已形成了一种国际惯例。这种方式适应并促进了市场经济的发展。 2、实行国库集中支付是国家推进财政国库管理制度改革的统一要求。 从当前深化财政体制改革的大局来看，实行现代国库管理制度下的国库集中支付，是今后一个时期财政改革的重点之一，也是加强财政支出管理的一项核心内容。 3、实行国库集中支付是解决我国现行支出管理制度中存在问题的一项重要措施， 目前我国实行的是分散支付制度，也就是将预算确定的各部门和各单位年度支出总额，按期拨付到各部门或单位在银行开立的账户，由其自主使用。这种支付制度主要存在四个问题：重复和分散设置账户，资金使用效率不高； ●支出过程脱离财政监督，容易滋生各种腐败现象；
浅谈国库集中支付制度存在的问题及建议
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/7d1595982.html, 浅谈国库集中支付制度存在的问题及建议 作者：王蕴珍 来源：《时代金融》2017年第29期 一、国库集中支付制度的概述 国库集中支付是指国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，在预算单位动用财政性资金购买商品、劳务和支付款项时，由其提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过国库单一账户体系支付给收款人的整个过程，这个过程改变了过去先将财政资金层层拨付到预算单位，再由预算单位分散支付给收款人，从而减少中间环节，有效防止了财政资金被挤占、截留、挪用等问题，提高资金使用效益。 二、国库集中支付制度存在的问题 人行嘉峪关市中支自实施国库集中支付制度以来，经过不懈的努力，克服多方面困难，使得国库集中支付制度顺利进行，运行良好。当然在这个过程中，也还隐藏着着一系列的困难和问题。 （一）在资金支付的过程中存在账户使用不规范现象 在开始实行国库集中支付制度后，财政部门在中国人民银行开设了国库单一账户，同时代理银行也为预算单位开设零余额账户，取消了各个单位以前自行开立的银行账户。零余额账户的开立、使用与我国现在正在执行中的的金融规章制度略有不相符的地方；零余额账户的使用是由财政部门发出支付的信息，再经过商业银行将资金直接从其财政零余额账户上拨付给收款人账户或收款单位账户，并且结合当日资金的支付情况向人民银行提出清算请求，最终使得该账户余额为零。但有一些预算内单位还存在没有结清的情况，一些单位考虑到财政部门会让其上缴未使用完的资金，又或许考虑到财政部门因本年的资金没有试用完而导致下一年度资金的减少，在临近年终的时候，将账户余额清零。 （二）清算协议与银行结算原则存在冲突 代理银行接到预算单位支付指令后从垫付户将资金拨给预算单位，当日营业终了前与人民银行国库单一账户进行清算，导致商业银行先付后收，违反了恪守信用、履约付款，按照现行商业银行不垫款结算原则与清算协议不符。 （三）国库集中支付制度监管存在的问题 在办理业务的期间，代理商业银行先垫付给各个单位支付资金，而后再与人民银行国库进行清算。客观上来说，这样的流程会使得国库对预算支出的监管存在一定的盲区。这样让国库部门对财政资金的拨付监督权有名无实，而实质上却是被代理的商业银行所代替。然而在代理
2020年财政国库集中收付制度
财政国库集中收付制度 国库集中收付制度改革基础理论 一、国库集中收付制度的概念 二、国库集中收付改革的必要性及目的和作用 三、改革的指导思想和基本原则 四、改革资金的范围 五、改革的主要内容 六、改革对财政内部管理的新要求 一、国库集中收付制度的概念 什么是国库集中收付制度？ 以国库单一帐户体系为基础，所有财政性收入都要通过国库单一帐戸体系直接缴入国库或财政专户，所有财政性支出都要通过国库单一帐户体系以直接支付或授权支付方式支付到供应商或收款人的现代国库管理制度。 财政国库集中收付制度 1、制度构成 ⑴集中收缴制度⑵集中支付制度 2、国库单一账户体系 ⑴国库单一账户⑵财政零余额账户⑶预算单位零余额账户⑷预算外资金财政专户(5)特设专 户 3、收付方式 ⑴收入收缴方式⑵支出支付方式 国库单一帐户体系 收入收缴方式
1、直接缴库 是指对于大额收入，一般实行直接缴库，由缴款人将应缴税费直接从自己帐户缴入国库或预算外资金财政专户。 2、集中汇缴 是指对于零星小额收入和现金收入，由征收机关按法律规左，将收入集中起来， 当天将资金 缴入国库单一帐户。 支出支付方式 1、财政直接支付 2、财政授权支付 财政直接支付是指由财政部门向代理银行开具支付令，代理银行根据支付令通过国 单一账户 体系将资金直接支付到供应商（或收款人）的账户。实行财政直接支付的支出包括财政统发工资、工程采购支出、物品和服务采购支岀，适用于财政直接支付的英他支出。 财政授权支付？是指预算单位根据财政部门的授权，自行向代理银行开具支付令，代理银行根据支付令，在财政批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人的账户。实行财政授权支付的支出包括未实行直接支付的购买支出和零星支出。财政授权支付方 式包括转帐支付和现金支付。 二、改革的必要性及目的和作用 国库集中支付的必要性（以前国库管理制度存在弊端）？ 1、资金划拨环节多、速度慢、导致财政资金在途时间长，使用效益低。 2、支岀过程不透明，财政难以实施有效监督。 3、难以为预算编制和宏观调控提供及时、准确的依据。 改革的必要性及目的和作用 （二）国库集中支付的目的和作用
国库集中收付制度及配套改革
国库集中收付制度及配套 改革 Prepared on 22 November 2020
国库集中收付制度及配套改革 一、国库集中收付制度改革 1、主要内容 国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括和国库集中收缴制度。是指由财政部门代表政府设置，所有的均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。通过，直接缴入国库或财政专户；通过国库单一账户体系，以和的方式，将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。 2、国库单一帐户体系及构成 国库单一账户体系是全面反映财政资金收付的各类账户的总和。包括在人民银行开设的国库存款帐户;在商业银行开设的财政专户;在商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付和清算;在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户，用于财权授权支付和清算；根据国务院、财政部和省政府规定为财政部门或预算单位开设的特设专户。 3、实行集中收付的意义 一是从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益。过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成
财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库。 二是降低了财政资金运行成本。实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，增强了国库的资金调度能力；国库部门由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。 三是强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐。过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两张皮。改革后每笔支出都处应在相预算指标控制之下，财政部门可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。 四是有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败。实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。
国库集中收付制度
国库集中收付制度 一、定义。国库集中收付制度是指以国库 单一帐户体系为基础，将所有的财政资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项制度。有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监督，有利于预算单位用款及时和便利，解决了财政资金截留、挤占、挪用等问题。 二、国库单一帐户体系。有下列银行帐户 构成。 1、财政部门在中国人民银行开设的国库 帐户（简称国库单一帐户）。记录核算 反映财政预算资金和纳入预算管理的 政府性基金收入和支出。代理银行应 当按日将支付的财政预算内资金和纳 入预算管理的政府性基金与国库单一 帐户进行清算。该帐户在总预算会计 中使用。（行政事业单位不设置该账 户） 2、财政部门零余额帐户。用于直接支付
和与国库单一帐户清算。该帐户每日 发生的支付，于当日营业终了与国库 单一帐户清算。该帐户在国库会计中 使用。（500万元以上及时与国库单一 帐户清算）（行政事业单位不设置该账 户） 3、预算单位零余额帐户。用于财政授权 支付和清算。该帐户每日发生的支付，于当日营业终了前，由代理银行在财 政部门批准的用款额度内与国库单一 帐户清算；预算单位零余额帐户可以 办理转账、提取现金等结算业务，也 可以向本单位按帐户管理规定保留的 相应帐户划拨工会经费、住房公积金 及提租补贴，以及经财政部门批准的 特殊款项。本帐户在行政事业单位中 使用。 4、预算外资金专户。专门用于记录、核 算和反映预算外资金的收入和支付活 动，并用于预算外资金日常收支清算。 预算外资金专户在财政部门设立和使 用。
5、特设专户。用于记录、核算和反映预 算单位的特殊专项支出活动，并用于 与国库单一帐户清算。特设专户在按 规定申请设置了特设账户的预算单位 使用。 三、收入收缴程序 1、收缴方式：直接缴库和集中汇缴两种。 2、收缴程序：直接缴库的税收收入，由 纳税人或税务代理人提出纳税申报， 经征收机关审核后，纳税人通过开户 银行将税款缴入国库单一帐户，非税 收中的现金缴入预算外资金专户。集 中缴入的，由征收机关于收缴的当日 汇总缴入国库单一帐户或预算外资金 专户。 四、支出拨付程序 1、支出的类型:总体上分为购买性支出和 转移性支出。根据支出管理的需要， 具体分为工资支出、购买支出、零星 支出、转移支出。其中工资支出是指 预算单位的工资性支出。购买支出是 指预算单位除工资支出、零星支出以
财政国库集中支付会计核算办法
国库集中支付会计核算办法 国库集中收付制度改革改变的是财政支付方式，所以财政总预算会计核算变化不大，只是收入和支出的核算时间和方式上有些变化，但是，预算单位会计核算变化较大。 一、财政总预算会计核算 （一）财政总预算会计对财政直接支付的资金，根据国库集中支付中心会计每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》，与人行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为： 借：一般预算支出或基金预算支出 贷：国库存款 （二）财政总预算会计对财政授权支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与人行汇总划款凭证及支付中心按部门分“类”、“款”、“项”汇总的“预算支出结算清单”核对无误后，列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出或基金预算支出 贷：国库存款 （三）财政总预算会计对经财政核准的单位预算结余资
金，分上下年度对直接支付和授权支付的资金进行会计核算，账务处理如下： 1、当年年终，根据经财政核准的“预算单位年终结余资金申报核定表”，按权责发生制列支时，会计分录为：借：一般预算支出或基金预算支出 贷：暂存款——结转预算结余——＊＊单位 2、下年度单位实际支用后冲减挂账，会计分录为: 借：暂存款——结转预算结余——＊＊单位 贷：国库存款 二、财政国库集中支付机构执行会计核算 （一）财政国库支付执行机构会计总账科目 “财政零余额账户存款”和“已结报支出”属于财政国库支付执行机构会计核算的内容。国库集中支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库支付核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”、“已结报支出”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”分预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。 “财政零余额账户存款”科目用于核算国库支付中心在代
《国库集中支付制度》讲义
国库集中支付制度 一、国库的涵义 国库顾名思义即“国家金库”，这是我们对国库含义通常的理解，也是传统意义上的国库的基本含义。 由于国库的资金主要来源于国家的税收，国库的职能与一个国家的预算执行紧密相联，所以近代西方的资产阶级革命成功后，无不从税收法治的角度努力恢复国库作为“国家金库”的本来面貌，不使国库资金成为某个私人的财产。 我国从解放后一直实行计划经济体制，整个财政体制都通过计划、指令等进行安排，国库只被动的承担保管职能，国库在财政体制中的地位甚低。这时我国的国库与传统国库并无二致。改革开放以来，我国虽就财税体制进行了一系列改革，但重点是调整收入分配关系，基本未对预算管理和国库管理制度进行大的调整。但是近年来的国库集中支付制度改革，将改变传统国库的面貌，使其承担更多的任务。 随着社会主义市场经济体制下公共财政的建立和发展，传统型政府向“现代型、法治型政府”过渡，政府职能从以前的全面参与经济生活转为不直接介入经济发展，而只为经济发展提供服务和强化公共管理职能转变。政府对经济的发展只从宏观领域进行调控，不进入微观经济领域。受上述诸多经济和政治体制改革的影响，我国传统的国库职能明显已经不合时宜，必须对其进行改革。 结合历史和现实情况，国库的职能可以从广义和狭义两方面概括。狭义的国库职能就是“保管职能”，即保管政府的资产和负债，也就是我们通常所说的国家金库；从广义角度看，国库的职能除了上述基本职能外，还包括对政府的预算执行进行控制，对现金流量进行预测、管理和监督，管理政府银行账户，进行财务规划，管理公共债务以及国外赠款和国际援助等金融资产。狭义上的职能即是传统国库的职责，而广义上的职能才是现代国库的职能，也是我国进行国库集中支付制度改革的目的所在。 二、国库集中支付制度的涵义 国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系、预算部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付手续。 按照这种资金管理方式，政府财政资金支付都在国库单一账户体系下统一进行，财政预算部门还要在商业银行开设零余额账户，并为预算单位开设零余额账户，通过零余额账户，对政府财政资金采取财政直接支付和财政授权支付两种方式支付到商品和劳务供应商。财政直接支付制度是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，根据用款单位申请，由财政部门将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。财政授权支付是根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，由预算单位自行开出支付令将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位。商业银行代理支付的财政资金，每日与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进行清算。 国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，由于各国的实际情况不同，其具体形式也有差异。国库集中支付制度的涵义需要从以下几个方面去认识： （一）国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。 （二）国库集中支付制度是相对于财政国库资金分散支付而言的。国库资金分散支付制度下，财政资金拨付是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位，一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。国库集中支付方式就是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人。 （三）国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物。实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。另外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。
国库集中支付制度
国库集中支付制度 篇一：国库集中收付制度 国库集中收付制度 摘要 一、国库集中收付制度二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念 （二）国库单一账户体系的构成三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式 （二）收缴程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式（二）支付程序五、国库集中收付制度的意义关键字：国库集中收付制度资金预算国务院住房公积金财政部门 正文 一、国库集中收付制度 国库集中收付制度是由国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成的。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。 二、国库单一账户体系
（一）国库单一账户体系的概念 国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。 （二）国库单一账户体系的构成 国库单一账户体系由下列银行账户构成： 1．财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，简称国库单一账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。 2．财政部门在商业银行开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。该账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。 3．财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔
国库集中支付资金银行支付清算办法
附件 陕西省国库集中支付资金银行支付清算办法 第一章总则 第一条为适应国库集中收付制度改革需要，确保财政 资金及时支付与清算，提高财政资金运行效率和使用效益，规范财政资金银行支付清算行为，根据《财政国库管理制度改革试点方案》、《陕西省省级财政国库管理制度改革试点方案》、《陕西省省级财政国库管理制度改革试点资金支付管理暂行办法》、《银行账户管理办法》、《支付结算办法》和《陕西省行政事业单位银行账户管理暂行办法》及相关法规制度，制定本办法。 第二条本办法适用于陕西省国库集中支付改革预算单位财政性资金的银行支付清算。 第三条本办法所称财政性资金银行支付清算，是指通 过人民银行陕西省内各分支行和商业银行资金汇划系统，将财政性资金由国库单一账户体系划拨给收款人或用款单位（以下简称收款人）账户，以及国库单一账户体系中各账户之间资金划拨的行为。 国库单一账户体系由下列银行账户构成：陕西省各级财政部门在当地人民银行国库部门开设的国库单一账户（简称国库单一账户）；陕西省各级财政部门在商业银行开设的零余额账户（简称财政零余额账户）；陕西省各级财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额账户（简称预算单位零余额账户）; 陕西省各级财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金专户）；经财政部和陕
西省人民政府批准或授权，财政部门在商业银行为预算单位开设的特殊专户（简称特设专户）。 上述账户体系中的国库单一账户和预算外资金财政专户按专用存款账户管理。 第四条财政性资金的支付与清算必须遵循安全、及时、准确的原则。 第五条代理银行是具体办理财政性资金支付与清算业务的商业银行。代理银行通过人民银行和本行的资金汇划系统，根据支付方式和支付地点的不同，采用大、小额支付系统、同城票据交换等方式实现财政性资金的支付与清算。 第六条代理银行应当及时、准确地办理财政性资金的 支付与清算业务，对本系统经办行进行监督检查，及时解决资金汇划中出现的问题，并接受当地人民银行分支机构与当地财政部门的管理监督。 第七条代理银行办理国库集中支付资金的支付清算业务，必须经过当地人民银行分支机构的资格认定。代理银行应当具备以下条件： （一）持有银行业监督管理部门核发的金融许可证和工商行政管理部门颁发的营业执照，资金实力雄厚，具有较强的抗风险能力和较好的经营业绩； （二）参加大、小额支付系统等先进的资金汇划系统，保证 行内系统同城转账实时到账、异地汇划及时划出； （三）内部管理规范，内控制度健全，具有严格的操作规程和支
关于我国国库集中收付制度改革存在的问题和建议
关于我国国库集中收付制度改革存在的问题和建议 [ 06-12-17 14:39:00 ] 作者：康喜红编辑：studa20 摘要：文章介绍了国库集中收付制度改革试点的现状，并对改革的成效及问题进行了分析，最后有针对性地提出了完善国库集中收付制度改革的思路及建议。 关键词：国库集中收付预算管理财政 一、国库集中收付制度改革试点现状及成效 从我国国库集中收付制度改革的试点情况来看，在中央单位，2001年9月财政部率先在水利部、科技部、财政部等6个中央部门及所属136个基层预算单位进行了首批试点改革；2002年又分两批将实行集中支付改革的试点部门扩大到42个；2003年7月1日起又将15个部门纳入了改革试点范围，试点部门达57个。在地方，从2001年11月起，部分省市陆续开始进行试点。截至2004年底，已有140个中央部门、30个省（区、市）的省级预算单位，150多个地（市）和部分县级实施了国库集中支付改革。2005年，中央和地方开始全面推行财政国库管理制度改革。改革成效明显，运行平稳。 二、国库集中收付制度改革存在问题分析 但是，改革过程中许多工作还在不断磨合，需要进一步完善。国库集中收付制度改革涉及各预算单位、财政部门及商业银行的利益，这就不可避免地出现了深层次改革的复杂性与系统性，其存在的问题也日益显现出来，主要表现在： 1.思想认识不够到位，各方面的阻力较大。主要表现：一是由于实行了国库集中收付制度，财政部门在签发支付命令后，财政资金即由国库直接支付给支出单位的商品或劳务供应者，财政部门成为掌握财政资金支付的最后环节，触动了财政内部部门职能的调整，财政部门的工作成倍增加，责任也加大了，一些同志存在抵触情绪或畏难情绪。二是取消了支付部门在商业银行的各种账户，商业银行减少了信贷资金来源，银行支持地方经济的积极性受到影响，将给政府带来较大的压力；三是虽然政府财政资金是属于国家的，但长期以来一直由支出部门分散使用，现在政府集中使用后，支出部门将失去对大部分资金的直接支付权，并由此减少存款的利息收入，部门的“既得利益”被打破，其积极性会受到打击，阻力加大。 2.配套法规跟不上。财政国库管理制度改革，首先涉及到一系列法律法规和制度的修改，包括《预算法》、《国家金库条例》、《财政总预算会计制
国库集中收付制度.doc
国库集中收付制度 第1篇第三节国库集中收付制度第三节国库集中收付制度 考点1国库集中收付制度概念 国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度，是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付、管理的制度。 考点2国库单一账户体系的构成及各类账户的用途 国库单一账户体系由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户等账户构成。 1、国库单一账户财政部门在同级中国人民银行分支行开设国库单一账户，用于记录、核算、反映预算资金的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户的支付清算。 2、预算外资金财政专户财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，用于记录、核算、反映预算外资金的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户的支付清算。 3、财政零余额账户财政部门在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。 4、预算单位零余额账户财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户，用于财政授权支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。
5、特设专户在管理上有特殊要求的财政性资金，经同级人民政府或财政部门批准，由财政部门开设特设专户进行管理。 考点3财政支出支付方式及适用范围 按照不同的支付主体，对不同类型的支出分别实行财政直接支付和财政授权支付。 1、财政直接支付由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。 实行财政直接支付的支出主要包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出，以及适宜实行财政直接支付的其他支出。 2、财政授权支付预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。 实行财政授权支付的支出为未纳入财政直接支付管理的购买支出和零星支出。 考点4财政收入收缴方式 财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。 1、直接缴库由缴款单位或者缴款人依法直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。 2、集中汇缴由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。第三节国库集中收付制度 考点1国库集中收付制度概念 国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度，是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收
财政国库集中支付制度改革实施方案(最新)
财政国库集中支付制度改革实施方案 为进一步深化公共财政支出改革，建立与公共财政相适应的财政国库管理制度，根据《财政部关于进一步推进地方国库集中收付制度改革的指导意见》（财库〔x〕167号）和省、市有关工作部署，结合我区实际，制定本方案。 一、改革的必要性 深化部门预算、国库集中收付、政府采购和收支两条线管理改革是当前财政改革的重要内容，也是从源头上预防和治理腐败的重要措施。现行财政性资金缴拨运作方式还存在资金活动透明度不高、部分资金经常滞留于预算单位、资金在途时间长、使用效率低等问题。要深化社会主义市场经济体制下的公共财政支出改革，必须逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的财政国库管理制度。 二、指导思想和基本原则 （一）指导思想认真贯彻落实中央和省市财政国库管理制度改革指示精神，按照社会主义市场经济体制下公共财政发展要求，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金拨付以国库集中支付为主要形式的科学、规范的财政国库管理制度，进一步加强财政管理监督，提高资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。 （二）基本原则1、主体不变。实行财政国库集中支付改革，不改变预算单位资金使用权，不改变预算执行主体，不改变会计责任主
体，确保实行“五权不变”，即：资金所有权、使用权不变，财务管理自主权不变，单位资金筹措渠道不变，债权、债务主体不变，单位经济责任不变。 2、规范操作。合理确定财政部门、预算单位、人民银行国库和代理银行的管理职责，使各项财政资金支付都按规范程序在财政国库单一账户体系内运作，做到预算有依据，执行有监督，管理有制度，安全有保障。 3、便利透明。减少资金申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利。提高财政支出透明度，实现对财政资金支出活动全程、有效监管。 4、积极稳妥。为积极探索切实有效的财政国库集中支付模式，确保改革后新老模式的磨合和转换，按照改革目标总体要求，财政国库集中支付改革必须做到准备充分、积极实施、稳步推开。 三、主要内容 建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。把财政支出从过去的“资金流”变为今后的“指标流”和“额度流”，把传统的“以拨列支”变为“以支列支”。 （一）建立国库单一账户体系1、国库单一账户体系构成。建立以财政国库单一账户为核心，预算外资金支出专户为辅助，集中支付零余额账户为网络的财政资金支付和清算体系。（1）财政部门在人
国库集中收付制度及配套改革
国库集中收付制度及配套改革 一、国库集中收付制度改革 1、主要容 国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度。是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库或财政专户；支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。 2、国库单一体系及构成 国库单一账户体系是全面反映财政资金收付的各类账户的总和。包括在人民银行开设的国库存款;在商业银行开设的财政专户;在商业银行开设的财政零余额，用于财政直接支付和清算;在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额，用于财权授权支付和清算；根据国务院、财政部和省政府规定为财政部门或预算单位开设的特设专户。 3、实行集中收付的意义 一是从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户
头存放的弊端，提高了财政资金使用效益。过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库。 二是降低了财政资金运行成本。实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，增强了国库的资金调度能力；国库部门由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。 三是强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐。过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两皮。改革后每笔支出都处应在相预算指标控制之下，财政部门可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。 四是有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败。实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防
国库集中收付制度
国库集中收付制度 一、国库集中收付制度 二、国库单一账户体系 （一）国库单一账户体系的概念 （二）国库单一账户体系的构成 三、财政收入收缴方式和程序 （一）收缴方式 1、直接缴库 2、集中汇缴 （二）收缴程序 1、直接缴库程序 2、集中汇缴程序 四、财政支出方式和程序 （一）支付方式 1、财政直接支付 2、财政授权支付 （二）支付程序财政 1、直接支付程序 2、财政授权支付程序 背景 党中央中纪委的要求 党中央、中纪委对推行国库集中收付制度改革十分重视，党的十五届六中全会《决定》中明确要求“推行国库集中收付制度行和完善国库集中收付制度”；九届人大四次会议通过的《国民经济和社会发展第十个五年计划纲要》明确提出：“改革国库制度，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度”。 财政部调研组到广西调研国库集中收付制度也要求把建立国库集中收付制度作为反腐倡廉的治本性措施来抓。 2001年11月5日，尉健行同志在听取财政部纪检组关于《深化财政改革，加大从源头上治理腐败的力度》的汇报后指示：“今后的中心就是要围绕财政部提出的实行部门预算、国库集中收付制度目标来改革，来加强。”2003年2月，中纪委在第二次全会上进一步提出，要继续扩大国库集中收付改革试点范围。 国务院的要求 国务院领导同志多次就国库集中收付制度改革问题做出重要指示。朱镕基总理在国务院第四次廉政工作会议上强调：加快推进财政国库管理制度改革，对各项财政资金逐步实行国库集中收付。2001年l 月13日，李岚清副总理在省部级主要领导干部财税专题研讨班讲话中指出：国库集中收付制度“是最终规范政府资金收付的最彻底、最完善、最可靠的模式。”2001年2月28日，国务院第95次总理办公会议原则同意了财政部和中国人民银行联合上报的《财政国库管理制度改革方案》，确立了中国财政国库管理制度改革的目标、指导思想和原则、改革的内容、配套措施及实施步骤。 改革方案明确提
实行国库集中支付重要意义
实行国库集中支付重要意义 财政国库管理改革是当前财政改革的重要内容。党中央、国务院、省委、省政府对推行财政国库集中收付制度十分重视，财政部对这场改革进行了具体部署。*县自20XX年*月就着手开始策划和部署我县的财政国库集中收付改革工作。 目前财政国库管理是世界上每一个国家每一级政府面临的一项十分相似的政府管理职责。其基本目的是怎么管好国库，主要是如何把国民缴给国家的钱用最简洁有效的手段缴入国库，并让缴款人在最短的时间内知道他所缴的税、费已经进入了国库；另一方面是国库要如何把资金直接支付到最后的收款人。国库集中收付增加了财政收入和支出的透明度，目的是要让国家的每一分钱都用得合理，用得适当。 党的十五届六中全会《决定》：“推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购和招投标等制度”。全国九届人大四次会议提出：“改革国库制度，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度”。国务院《财政国库管理制度改革方案》已经过国务院第95次总理办公会原则同意。“在‘十五’期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。” 什么是国库集中支付: 简单地说，就是由过去财政部门业务股室根据预算单位的年度预算代编用款计划，每月初一次性拨付全月的资金给预算单位，改为由预算单位根据年度预算提出分月用款计划，在计划范围内依据实际需要提出用款申请，由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。
具体来说，有如下三个方面的含义： 1、通过国库单一账户体系对财政性资金进行集中管理，相应的撤销各预算单位重复和分散设置的账户，预算资金不再拨付给各预算单位分散保存； 2、各预算单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算指标基础上编制分月用款计划，在批复的用款计划的额度内提出用款申请，按有关规定自行决定购买何种商品和劳务，但款项要通过财政部门集中支付系统来支付； 3、资金都要通过国库单一账户体系直接支付给商品和劳务供应者。属于直接支付类型的支出，通过财政零余额账户直接支付到收款人；属于授权支付类型的支出，通过预算单位零余额账户直接支付到收款人。 为什么要实行国库集中支付: 1、实行国库集中支付是发展社会主义市场经济和建立公共财政基本框架的需要。世界上大多数市场经济国家的财政国库管理制度，都是实行国库单一账户和财政资金集中支付，这已形成了一种国际惯例。这种方式适应并促进了市场经济的发展。 2、实行国库集中支付是国家推进财政国库管理制度改革的统一要求。 从当前深化财政体制改革的大局来看，实行现代国库管理制度下的国库集中支付，是今后一个时期财政改革的重点之一，也是加强财政支出管理的一项核心内容。 3、实行国库集中支付是解决我国现行支出管理制度中存在问题的一项重要措施，目前我国实行的是分散支付制度，也就是将预算确定的各部门和各单位年度支出总额，按期拨付到各部门或单位在银行开立的账户，由其自主使用。这种支付制度主要存在四个问题： 重复和分散设置账户，资金使用效率不高；
国库集中收付制度含各账户的作用很好
国库集中收付制度 与国库单一账户体系 国库集中收付制度：是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。 一、国库单一账户体系的构成 国库单一账户体系由下列银行账户构成：①国库单一账户； ②财政部零余额账户；③预算单位零余额账户；④预算外资金专户；⑤特设专户。 财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。这里所指的代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。 二、财政性资金银行账户的设立 预算单位使用财政资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户、特设专户的申请，财政部门审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户，但需开设特． 设专户的预算单位，须经财政部门审核并报国务院批准或经
国务院授权的财政部门批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户。预算单位包括使用财政性资金的行政单位和事业单位。预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。向财政部门直接申请支付的预算单位为一级预算单位；向一级预算单位申请支付并有下属单位的预算单位，为二级预算单位；只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位。 三、各账户的功能 1、国库单一账户 国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的 政府性基金与国库单一账户进行清算。 国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。 2、财政部门零余额账户 财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户 清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。 财政部门零余额账户在国库会计中使用，行政单位和事业单