大同2017年注册会计师考试税法最新习题(第二套)

大同2017年注册会计师考试税法最新习题(第二套)
大同2017年注册会计师考试税法最新习题(第二套)

https://www.360docs.net/doc/7613291465.html,

大同2017年注册会计师考试税法最新习题(第二套)

多项选择题

1、下列各项中,应征收资源税的有( )。

A.进口铁矿石

B.生产并销售液体盐

C.生产并销售水

D.开采并销售原煤

【答案】BD

【解析】资源税只对在我国领域及管辖海域内开采或生产原矿、煤炭、原油、盐、天然气等应税资源课税,对进口资源不征收资源税;水资源不属于资源税征税范围。

2、下列表述中,符合个人所得税征税规定的有( )。

A.个人通过拍卖市场拍卖个人财产的收入,均按照财产转让所得缴纳个人所得税

B.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入,不征收个人所得税

C.外籍个人取得的免征个人所得税的探亲费,仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具,且每年不超过两次的费用

D.个人终止投资收回的款项,应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税

【答案】CD

【解析】选项A:个人将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得,按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税;拍卖其他财产,按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。选项B:证券经纪人从证券公司取得的佣金收入,应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

3、下列各项中,符合我国现行出口消费品的退(免)消费税政策的有( )。

A.免税但不退税

B.不免税也不退税

C.不免税但退税

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D.免税并退税

【答案】ABD

【解析】消费税出口退税的政策只有免税并退税、免税但不退税、不免税也不退税。

4、下列商品中,实行从量计征关税的有( )。

A.原油

B.录像机

C.啤酒

D.胶卷

【答案】ACD

【解析】选项B:我国目前对录像机、放像机等进口商品征收复合税。

5、增值税一般纳税人,发生下列业务时,应作进项税额转出的有( )。

A.已抵扣进项税额的购进货物用于在建厂房

B.由于管理不善发生毁损的产成品所耗用的已抵扣进项税额的购进货物

C.生产过程中合理产生的废品所耗用的已抵扣进项税额的购进货物

D.已抵扣进项税额的购进货物用于职工福利

【答案】ABD

【解析】生产过程中合理产生的废品所耗用的已抵扣进项税额的购进货物,不作进项税额转出处理。

6、下列属于税务行政诉讼与其他诉讼的根本区别的有( )。

A.被告必须是税务机关,或是经法律、法规授权的行使税务行政管理权的组织

B.与税务机关发生的纠纷都可以提请税务行政诉讼

C.税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中

D.因税款征纳问题发生的争议,复议前置

【答案】ACD

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【解析】并不是与税务机关发生的纠纷都可以提请税务行政诉讼,税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中。

2016注会《税法》科目考试真题及答案解析

2016年注册会计师考试真题《税法》真题及详细解析 一、单项选择题(本题型共24小题,每小题1分,共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。) 1.下列关于税务行政处罚的设定中,正确的是()。 A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款 C.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件 D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚 【答案】B 【解析】选项A:国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚;选项C:省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件,是一种执行税收法律、法规、规章的行为,不是对税务行政处罚的设定;选项D:全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 【真题新解】本题的考核点是税务行政处罚的设定,属于冷门记忆性考点,考生注意平时做题积累及考前突击。选项A:国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。选项C:省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件,在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定,是一种执行税收法律、法规、规章的行为,不是对税务行政处罚的设定。选项D:全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 2.下列关于《海外账户税收遵从法案》的表述中,正确的是()。 A.《海外账户税收遵从法案》设定举证责任最终由纳税人承担 B.《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球企业避税情况 C.《海外账户税收遵从法案》仅适用于美国境内 D.根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴40%的预提所得税 【答案】A 【解析】选项B:《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为;选项C:《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区;选项D:根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。【真题新解】本题的考核点是海外账户税收遵从法案。近两年,世界各国愈发注重国际税收,CPA税法考试也贴近实务开始将国际税收的相关知识点搬上考卷,这意味着考生也要重视对相关知识点的学习。选项B:《海外账户税收遵从法案》的主要目的是追查全球范围内美国富人的逃避缴纳税款行为;选项C:《海外账户税收遵从法案》的适用范围远远超出美国辖区;选项D:根据《海外账户税收遵从法案》被认定为“不合作账户持有人”将被扣缴30%的预提所得税。 3.企业生产销售的下列产品中,属于消费税征税范围的是()。 A.电动汽车 B.体育用鞭炮药引线 C.铅蓄电池 D.销售价格为9000元的手表 【答案】C

2017注册会计师 CPA税法 增值税总结

第二章增值税法 一、本章考情分析 本章是《税法》考试的重点税种之一,是本科目考试分值最高的一章,也是注册会计师执业中必须掌握的一个税种。考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现,分值在20分以上。 二、本章教材变化——重大变化 1.2016年5月1日全面营改增内容:应税行为及具体范围、确认条件、差额计税、不动产的分期抵扣进项税额、不得抵扣项目调整、四个特殊领域纳税、税收优惠、发票管理等【政策依据】财税〔2016〕36号、财税〔2016〕140号、总局公告2016-14、总局公告2016-15、总局公告2016-16、总局公告2016-17、总局公告2016-18 2.进口:跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税 3.出口:境外旅客购物离境退税、使(领)馆及其馆员境内购买货物和服务退税 三、本章内容讲解 (一)增值税概述:增值税是以销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 从实际操作上看,是采用间接计算办法,即:从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人,要根据货物、应税劳务、应税行为的销售额和适用税率计算税款,然后从中扣除上一环节已纳增值税税款,其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。 (二)增值税的特点: (1)保持税收中性 (2)普遍征收 (3)税收负担由最终消费者承担 (4)实行税款抵扣制度 (5)实行比例税率 (6)实行价外税制度 (三)我国增值税特点: 1.消费型增值税:1994年——2008年12月31日为生产型增值税; 2.采用间接法计算税额,以票扣税为主; 3.对纳税人划分两类管理; 4.对货物、劳务、服务、不动产、无形资产征收增值税分阶段进行: 增、营并存→分步骤营改增→全面增值税。

注册会计师考试《税法》知识点总结归纳(一)

注册会计师考试《税法》知识点总结归纳 (一) 导语:笔者对注册会计师考试《税法》的主要知识点按课本章节顺序进行了归纳总结,希望能对准备参加注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。由于知识点较多,所以分成了多篇文章,感兴趣的朋友可以查看系列文章。最后祝大家顺利通过。 税务行政主体、纳税人、扣缴义务人的权利与义务 一、税务行政主体的权利与义务 注意以下政策: 1.税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 2.税务机关负责征收、管理、稽查,行政复议人员的职责应当明确,并相互分离、相互制约。 3.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时,与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的,应当回避:①夫妻关系;②直系血亲关系;③三代以内旁系血亲关系;④近姻亲关系;⑤可能影响公正执法的其他利益关系。 二、纳税人、扣缴义务人的权利与义务 1.纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

【提示】保密是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 2.纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定,享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则,为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 税收法定原则是税法基本原则的核心。(2014年、2017年都考过此知识点)1.税收法定原则 也称为税收法定主义,是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域,其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。 (1)税收要件法定原则——立法角度 ①国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施; ②国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行; ③征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定,这种规定还应当尽量明确。

2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析完整版

单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B

3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A

5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。

A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。

第9讲_2016年注册会计师全国统一考试《税法》试题(4)

四、综合题(本题型共2小题31分。涉及计算的,要求列出计算步骤。) 1.某市服装生产企业,为增值税一般纳税人。2018年度取得销售收入40000万元、投资收益100万元、资产处置损益900万元。发生销售成本28900万元,税金及附加1800万元,管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元,营业外支出200万元,企业自行计算实现年度利润总额1100万元。 2019年年初聘请某会计师事务所进行审核,发现以下问题。 (1)收入、成本中包含转让旧办公楼(2008年自建)合同记载的含增值税收入1300万元、成本700万元(其中土地价款200万元),但未缴纳转让环节的相关税费,经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元,成新度折扣率5成。 (2)8月中旬购买一台安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定范围),取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额96万元,当月投入使用,企业将其费用一次性计入了成本扣除。 (3)接受非股东单位捐赠一批原材料,取得增值税专用发票注明金额30万元,进项税额4.8万元,直接记入了“资本公积”账户核算。 (4)管理费用中含业务招待费用130万元。 (5)成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。 (6)投资收益中含转让国债收益85万元,该国债购入面值72万元,发行期限3年,年利率5%,转让时持有天数为700天。 (7)营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。 (其他相关资料:假设税法规定安全生产专用设备折旧年限为10年,不考虑残值,城市维护建设税税率7%,产权转移书据印花税税率0.5‰,转让旧办公楼选择简易计税方法计算增值税) (1)计算旧办公楼销售环节应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。 (2)计算专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。 (3)计算该企业2018年度的会计利润总额。 (4)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。 (5)计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。 (6)计算转让国债应调整的应纳税所得额。 (7)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。 (8)计算该企业2018年度的应纳税所得额。 (9)计算该企业2018年度应缴纳的企业所得税。 【答案及解析】 (1)应缴纳的增值税=1300÷(1+5%)×5%=61.90(万元) 应缴纳的城建税及附加=61.90×(7%+3%+2%)=7.43(万元) 印花税=1300×0.5‰=0.65(万元) 该企业计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=200+1600×50%+0.65+7.43=1008.08(万元) 土地增值额=1300-61.90-1008.08=230.02(万元) 增值率=230.02/1008.08×100%=22.82% 应纳土地增值税=230.02×30%=69.01(万元) 除增值税以外的税金合计=7.43+0.65+69.01=77.09(万元) 应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税合计=61.90+77.09=138.99(万元) (2)折旧费用=600/10/12×4=20(万元) (3)利润总额=1100-77.09-20+600+30+4.8=1637.71(万元) (4)限额1=40000×5‰=200(万元);限额2=130×60%=78(万元) 纳税调增=130-78=52(万元) 万元),调增=180-168=12(万元) 工会经费扣除限额=1200×2%=24(万元),调增=28-24=4(万元) 职工教育经费扣除限额=1200×8%=96(万元),无须纳税调整。 共计调增=12+4=16(万元)

2016年注册会计师考试《税法》真题及答案

一、单选题 1.纳税人的下列财产或财产权利,不得作为纳税质押品的是()。 A.汽车 B.活期存款单 C.定期存款单 D.房屋 2.某市高尔夫球具生产企业2016年9月1日以分期收款方式销售一批球杆,价税合计为140.4万元,合同约定于9月5日、11月5日各支付50%价款,9月5日按照约定收到50%的价款,但并未给客户开具发票,已知高尔夫球具的消费税税率为10%,该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为()。 A.6万元 B.12 C.14.04 D.0 3.下列关于车船税计税单位确认的表述中,正确的是()。 A.摩托车按“排气量”作为计税单位 B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位 C.专业作业车按“整备质量每吨”作为计税单位 D.商用货车按“每辆”作为计税单位 4.下列税务机关中,负债依法审批增值税一般纳税人最高开票限额的是()。 A.当地税局 B.区县税务机关 C.国家税务总局 D.省国税局 5.纳税人可利用存货计价方法进行税务筹划,在存货价格持续下跌的情况下,会使税务降低的计价方法是()。 A.先进先出法 B.后进先出发

C.个别计价法 D.计划成本法 6.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%,2015年6月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明全额500万元,税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元,出口货物取得销售额折合人民币200万元,上月增值税抵税额10万元,该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为()。 A.8万元 B.20万元 C.26万元 D.6万元 7.企业发生的下列情形中,应当办理注销税务登记的是()。 A.改变生产经营方式 B.改变行政隶属关系 C.住所迁移涉及主管税务机关的变动 D.减少注册资本 8.下列税法要素中,能够区别一种税与另一种税的重要标志是()。 A.纳税地点 B.纳税环节 C.纳税义务人 D.征税对象 9.甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元,经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务,该房产的原值5000万元,净值2000万元,评估现值9000万元,乙企业支付差价款6000万元,双方办理了产权过户手续,则乙企业计缴契税的计税依据是()。 A.5000万元 B.6000万元 C.1000万元 D.2000万元 10.企业生产销售的下列产品中,属于消费税范围的是()。 A.电动汽车 B.体肓用鞭炮药引线

2016年注册会计师《税法》第二章精华练习题(二)

《税法》第二章精华习题 扫一扫,全部轻松拿! 【财税干货】、【做账经验】、【免费视频】 【会计招聘】、【海量习题】、【最新资询】 【例题?单选题】对于“营改增”的增值税一般纳税人,下列业务不可以抵扣进项税额的是()。 A.接受增值税一般纳税人提供的交通运输服务 B.接受增值税一般纳税人提供的鉴证咨询服务 C.购买自用的应征消费税的汽车 D.接受旅客运输服务 『正确答案』D 『答案解析』接受旅客运输服务不得抵扣进项税。 根据增值税规定,下列产品适用13%低税率的是()。 A.麦芽 B.干姜 C.淀粉 D.调制乳 『正确答案』B 『答案解析』其他三项教材中均明确为17%。 【例题?单选题】某公司为增值税小规模纳税人,2015年5月购进一批模具,取得的增值税专用发票注明进项税额5000元;以赊销方式销售一批货物,货已发出,开具了增值税普通发票,金额60000元,截至当月底收到50000元货款。当月该公司应纳增值税()元。 A.776.31 B.1067.57 C.1456.31 D.1747.57 『正确答案』D 『答案解析』 应纳增值税=60000÷(1+3%)×3%=1747.57(元) 甲服装厂为增值税一般纳税人,2015年5月销售给乙企业300套服装,不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多,甲服装厂给予乙企业7折的优惠,并按原价开具了增值税专用发票,折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为()元。 A.24990 B.35700 C.36890 D.47600 『正确答案』B 『答案解析』纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。 甲服装厂当月的销项税额=300×700×17%=35700(元)

2016年注册会计师考试《税法》高频考点练习九含答案

2016年注册会计师考试《税法》高频考点练习九含答案 1.某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产白酒和果酒。2012年3月采用分期收款方式销售白酒,合同规定,不含税销售额共计200万元,本月应收回60%货款,其余货款于6月10日前收回,本月实际收回货款50万元;销售果酒取得不含税销售额15万元,另收取优质费3.51万元。该企业本月销项税额为( )万元。 A、21.76 B、23.46 C、23.55 D、37.06 【正确答案】B 【答案解析】本题考核销项税额计算的知识点。销项税额=200×60% ×17% +15×17% +3.51÷1.17×17% =23.46(万元)。

2.北京某外贸公司2012年8月份购进及出口情况如下:第一次购电风扇500台,单价150元/台;第二次购进电风扇200台,单价148元/台(均已取得增值税专用发票);将两次外购的电风扇700台报关出口,离岸单价20美元/台,此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1∶6.8,退税率为13%)该笔出口业务应退增值税为( )元。 A、13559 B、13598 C、15106 D、17782 【正确答案】B 【答案解析】本题考核出口货物应退税额计算的知识点。外贸公司出口退税的计算应依据购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。 所以本题目应退税=(500×150+200×148)×13%=13598(元)

3.某生产企业为增值税一般纳税人,2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得收入人民币920万元,该企业适用增值税税率17%,出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为( )万元。 A、75.4 B、100.9 C、119.6 D、137.7 【正确答案】A 【答案解析】本题考核出口退税计算的知识点。根据“免、抵、退”的计算方法,当期不予抵扣或退税的税额=920×(17%-13%)=36.8(万元);应纳增值税=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(万元);免抵退税额=920×13%=119.60(万元);应退税额=75.40(万元)。

2017年注册会计师《税法》真题

2017年注册会计师全国统一考试《税法》试题 一、单项选择题(本题型共24小题,每小题1分,共24分。每小题只有一个正确 答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项。) 1.下列税法要素中,规定具体征税范围、体现征税广度的是()。 A.税率 B.税目 C.征税对象 D.纳税环节 2.下列税种中,由国家税务局系统负责征收的是()。 A.房产税 B.车船税 C.船舶吨税 D.车辆购置税3.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是()。 A.取得存款利息 B.获得保险赔偿 C.收取包装物租金 D.取得中央财政补贴 4.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.保险公司 D.信托投资公司恒企 C P A

5. 对下列增值税应税行为计算销项税额时,按照全额确定销售额的是()。 A. 贷款服务 B. 金融商品转让 C. 经纪代理服务 D. 一般纳税人提供客运场站服务 6. 下列成品油中,暂缓征收消费税的是()。 A. 石脑油 B. 溶剂油 C. 润滑油 D. 航空煤油 7. 下列消费品中,应在零售环节征收消费税的是()。 A. 钻石 B. 卷烟 C. 高档手表 D. 镀金首饰 8. 某烟草公司2017年8月8日支付烟叶收购价款88万元,另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为()。 A. 17.6万元 B. 19.36万元 C. 19.6万元 D. 21.56万元 9. 下列出口货物成交价格包含的税收和费用中,应计入出口货物关税完税价格的是()。 A. 出口关税税额 B. 单独列明支付给境外的佣金 恒企C P A

2018年注册会计师考试税法章节试题-城建税和烟叶税法含答案

2018年注册会计师考试税法章节试题:城建税和烟叶税法含答案 第四章城市维护建设税法和烟叶税法 一、单项选择题 1. 下列个人发生的业务中,需计算缴纳城建税的是( )。 A.销售自己使用过物品 B.转让著作权 C.出售自建自用的住房 D.对外出租自有的住房 2. 某县A企业2016年3月份进口一批应税消费品,向海关缴纳增

值税10万元、消费税6万元;向当地主管税务机关实际缴纳增值税80万元、营业税5万元、资源税3万元。A企业当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加( )万元。 A.8.5 B.10.1 C.11.8 D.12.1 3. 甲烟草公司收购一批晾晒烟叶,支付收购价款为234万元,同时支付了价外补贴。则甲烟草公司应缴纳烟叶税( )万元。 A.45.56 B.51.48 C.44

D.46.8 4. 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人,经营内销与出口业务。2016年1月进口货物缴纳增值税34万元,实际向税务机关缴纳增值税50万元,当期出口货物免抵税额8万元,取得增值税出口退税款6万元。该企业2016年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计( )万元。 A.10.08 B.9.36 C.6.96 D.6 5. 某县自营出口的生产企业系增值税一般纳税人,出口货物的征税

税率为17%,退税税率为13%;2016年2月发生如下经营业务:购进货物可抵扣的进项税额为24万元;本月内销货物取得不含税销售额100万元;本月期初留抵税额为10万元;本月出口货物取得销售额折合人民币200万元,全部收款存入银行。该生产企业当月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加( )万元。 A.1.9 B.1.7 C.0.9 D.2.6 6. 位于乡镇的某旧货经营单位为增值税一般纳税人,2016年2月销售旧货取得价税合计销售额20400元(未放弃享受减税优惠政策);出租旧厂房取得收入8000元。则该旧货经营单位当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计( )元。 A.336.41

2016年注册会计师考试《税法》知识点:投资性主体

2016年注册会计师考试《税法》知识点:投资性主体知识点:投资性主体 (一)投资性主体的定义 当母公司同时满足以下三个条件时,该母公司属于投资性主体: 1.该公司以向投资方提供投资管理服务为目的,从一个或多个投资者获取资金。 这是一个投资性主体与其他主体的显著区别。 2.该公司的唯一经营目的,是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报。 投资性主体的经营目的一般可能通过其设立目的、投资管理方式、投资期限、投资退出战略等体现出来。例如,如果一个基金在募集说明书中说明其投资的目的是为了实现资本增值、一般情况下的投资期限较长、制定了比较清晰的投资退出战略等,则这些描述与投资性主体的经营目的是一致的;反之,如果该基金的经营目的是与被投资方合作开发、生产或者销售某种产品,则其不是投资性主体。 3.该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行计量和评价。 对于投资性主体而言,相对于合并子公司财务报表或者按照权益法核算对联营企业或合营企业的投资,公允价值计量所提供的信息更具有相关性。公允价值计量体现在:在企业会计准则允许的情况下,在向投资方报告其财务状况和经营成果时应当以公允价值计量其投资;向其关键管理人员提供公允价值信息,以供他们据此评估投资业绩或作出投资决策。但是,投资性主体没必要以公允价值计量其固定资产等非投资性资产或其负债。 (二)投资性主体的特征 投资性主体通常应当符合下列四个特征: 1.拥有一个以上投资。投资性主体通常会同时持有多项投资,以分散风险,但通过直接或间接投资于另一持有多项投资的投资性主体的,也可能是投资性主体。 另外,当投资性主体刚设立、尚未寻找到多个符合要求的投资项目,或者刚处置了部分投资、尚未进行新的投资,或者正处于清算过程中时,也有可能仅持有一项投资。 2.拥有一个以上投资者。但是,当投资性主体刚刚设立、正在积极识别合格投资者,或者原持有的权益已经赎回、正在寻找新的投资者,或者处于清算过程中时,或者是为了代表或支持一个较大的投资者集合的利益而设立的(如某企业设立的年金基金〉,也有可能仅拥有一个投资者。 3.投资者不是该主体的关联方。但是,关联投资者的存在并非表明该主体一定不是投资性主体。 例如,某基金的投资方之一可能是该基金的关键管理人员出资设立的企业,其目的是更好地激励基金的关键管理人员,这一安排并不影响该基金符合投资性主体的定义。

2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案(5)含答案

2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案(5)含答案 2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案(5) 一、单项选择题 1. 《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”,是指生产、委托加工和进口应税消费品的( )在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 2.

下列各项中,属于消费税纳税义务人的是( )。 A.进口金银首饰的外贸企业 B.受托加工烟丝的工业企业 C.生产护手霜销售的工业企业 D.零售金银首饰、铂金首饰的单位 3. 下列行为中,既不征收增值税也不征收消费税的是( )。 A.化妆品生产企业将生产的化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产香水 C.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口木制一次性筷子

4. 下列各项中,应计算缴纳消费税的是( )。 A.含汞原电池 B.锂原电池 C.锂离子蓄电池 D.太阳能电池 5. 甲烟丝厂为增值税一般纳税人,2015年10月发生如下业务:10月5日销售200箱自产烟丝,每箱不含税价格为1.8万元;10月20日销售300箱自产烟丝,每箱不含税价格为1.6万元;10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%,甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税( )万元。 A.84

B.244 C.306 D.1010 6. 某酒厂为增值税一般纳税人,2015年10月将5吨自产的白酒用于职工福利,该批白酒的生产成本是20000元,该酒厂无同类白酒市场销售价格,已知白酒的成本利润率是5%,适用的定额税率为0.5元/500克,比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为( )元。 A.6500 B.10200 C.10250 D.11500

2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案(6)含答案

2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案(6)含答案 2018年注册会计师考试《税法》试题练习及答案(6) 一、单项选择题 1. 下列个人发生的业务中,需计算缴纳城建税的是( )。 A.销售自己使用过物品 B.转让著作权 C.出售自建自用的住房 D.对外出租自有的住房 2. 某县A企业2016年3月份进口一批应税消费品,向海关缴纳增

值税10万元、消费税6万元;向当地主管税务机关实际缴纳增值税80万元、营业税5万元、资源税3万元。A企业当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加( )万元。 A.8.5 B.10.1 C.11.8 D.12.1 3. 甲烟草公司收购一批晾晒烟叶,支付收购价款为234万元,同时支付了价外补贴。则甲烟草公司应缴纳烟叶税( )万元。 A.45.56 B.51.48 C.44

D.46.8 4. 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人,经营内销与出口业务。2016年1月进口货物缴纳增值税34万元,实际向税务机关缴纳增值税50万元,当期出口货物免抵税额8万元,取得增值税出口退税款6万元。该企业2016年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计( )万元。 A.10.08 B.9.36 C.6.96 D.6 5. 某县自营出口的生产企业系增值税一般纳税人,出口货物的征税

税率为17%,退税税率为13%;2016年2月发生如下经营业务:购进货物可抵扣的进项税额为24万元;本月内销货物取得不含税销售额100万元;本月期初留抵税额为10万元;本月出口货物取得销售额折合人民币200万元,全部收款存入银行。该生产企业当月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加( )万元。 A.1.9 B.1.7 C.0.9 D.2.6 6. 位于乡镇的某旧货经营单位为增值税一般纳税人,2016年2月销售旧货取得价税合计销售额20400元(未放弃享受减税优惠政策);出租旧厂房取得收入8000元。则该旧货经营单位当月应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计( )元。 A.336.41

第8讲_2016年注册会计师全国统一考试《税法》试题(3)

三、计算问答题(本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答,请仔细阅读答题要求。如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的,要求列出计算步骤。) 1.我国居民企业甲在境外进行了投资,相关投资架构及持股比例如下图。 2015年经营及分配状况如下。 (1)B国企业所得税税率为30%,预提所得税税率为12%,丙企业应纳税所得总额800万元,丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。 (2)A国企业所得税税率为20%,预提所得税税率为10%,乙企业应纳税所得总额(该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1000万元。其中来自丙企业的投资收益100万元,按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元,乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元,乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。 (3)居民企业甲适用的企业所得税税率为25%,其来自境内的应纳税所得额为2400万元。 要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。 (1)简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。 (2)判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。 (3)判断企业乙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。 (4)计算企业乙所纳税额属于由企业甲负担的税额。 (5)计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。 (6)计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额。 【答案及解析】 (1)居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。 (2)这里不适用间接抵免的优惠政策。 理由:适用间接抵免的外国企业中的第二层是指单一第一层外国企业直接持有20%以上股份,且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业;本题企业甲直接持有企业乙20%以上的股份,企业乙直接持有企业丙20%以上的股份,但企业甲间接持有企业丙股份为15%(50%×30%),不足20%,不能适用间接抵免的优惠政策。 (3)这里适用间接抵免的优惠政策。 理由:适用间接抵免的外国企业中的第一层是指单一居民企业直接持有20%以上股份的外国企业;本题境内企业甲直接持有企业乙的股份超过20%,可以适用间接抵免的优惠政策。 (4)企业乙的税后利润=1000-180-12=808(万元) 应由企业甲负担的税款=(180+12)×808×50%/808=96(万元) (5)企业甲取得的境外所得总额=808×50%+96=500(万元) 企业甲取得的境内外所得总额=500+2400=2900(万元) 企业甲总应纳税额=2900×25%=725(万元) 抵免限额=725×500/2900=125(万元) (6)企业甲境外直接和间接负担所得税总额=808×50%×10%+96=136.4(万元)>抵免限额125万元。 则企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额为125万元。 2.某上市公司高级工程师王先生,2019年度取得个人收入项目如下。 (1)扣除“三险一金”后的每月工资9800元,12月取得年终奖72000元。 (2)从1月1日起出租两居室住房用于居住,扣除相关税费后的每月租金所得6000元,全年共计72000元。

2017年注册会计师考试《税法》精选练习(十)含答案

2017年注册会计师考试《税法》精选练习(十)含答案 【单选】甲建筑公司2016年1月承揽乙企业一项工程,双方签 订承包合同约定工程款2600万元,乙企业另提供建筑材料200万元, 提供设备50万元;工程完工后,双方结算价款。由于提前竣工,取得 提前竣工奖100万元。则甲建筑公司应缴纳营业税( )万元。 A.87 B.85.5 C.82.5 D.88.5 【答案】A 【解析】纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应 当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括 建设方提供的设备的价款;乙企业支付的提前竣工奖应作为价外费用 计入营业额,甲建筑公司应缴纳营业税=(2600+200+100)×3%=87(万元)。

【单选】根据企业所得税法律制度规定,下列企业属于我国非居民企业的是( )。 A.依据外国法律成立,但实际管理机构在我国境内的企业 B.依据我国法律成立,但实际管理机构在我国境外的企业 C.依据外国法律成立,实际管理机构不在我国境内,未在我国设立机构场所,也未在我国取得所得的企业 D.依据外国法律成立,实际管理机构不在我国境内,但有来源于我国所得的企业 【答案】D 【解析】选项AB:属于我国居民企业;选项C:不属于我国企业所得税的纳税人。 【单选】税法在实施过程中,禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠,这体现了税法基本原则中的( )原则。

A.税收法定 B.税收公平 C.税收效率 D.实质课税 【答案】B 【解析】税收公平原则源于法律上的平等性原则,所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时,都特别强调“禁止不平等对待”的法理,禁止对特定纳税人给予歧视性对待,也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。 【单选】关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起( )仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。 A.15日 B.3个月

2017年注册会计师《税法》模拟试题及答案解析(三)

2017年注册会计师《税法》模拟试题及答案解析(三) 一、单项选择题 1.下列属于中央政府与地方政府共享收入的是()。 A.车辆购置税 B.增值税 C.房产税 D.关税 【正确答案】B 【答案解析】车辆购置税、关税属于中央政府固定收入,房产税属于地方政府 固定收入。 2.位于市区的某制药公司由外商持股80%且为增值税一般纳税人,该公司 2016年向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元,该公司当年应扣 缴的城建税、教育费附加及地方教育附加为()万元。 A.1.01 B.0.95 C.0.81 D.0.68 【正确答案】C 【答案解析】应当扣缴的增值税=120÷(1+6%)×6%=6.79(万元);扣缴的城建税、教育费附加及地方教育附加=6.79×(7%+3%+2%)=0.81(万元) 3.某市提供劳务派遣服务的A公司为小规模纳税人,2017年5月份提供劳务 派遣服务,取得含税收入40万元,公司代用工单位支付给劳务派遣员工工资、社会保险及福利共计20万元,已知公司选择差额纳税,则当月A公司应纳的 增值税为()万元。 A.1.2 B.0.95 C.2 D.1 【正确答案】B

【答案解析】增值税=(40-20)÷1.05×5%=0.95(万元) 4.下列各项业务中,应当征收增值税的是()。 A.纳税人取得的中央财政补贴 B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入 C.被保险人获得的保险赔付 D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为 【正确答案】B 【答案解析】选项B,航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入,按照航空运输服务征收增值税。 5.下列不属于增值税视同销售的是()。 A.将自产的货物用于集体福利 B.将购进的货物分配股东 C.将购进的货物用于投资 D.其他个人将款项无偿借给公司使用 【正确答案】D 【答案解析】单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,视同销售。其他个人无偿提供服务,无需视同销售。 6.甲房地产开发公司2016年2月取得土地使用权并开工建设A房地产项目,于2017年5月开始预售房屋。甲公司对其选择了简易计税,2017年5月取得预售收入12000万元。应该预缴()万元增值税。 A.228.57 B.342.86 C.324.32 D.571.43 【正确答案】B 【答案解析】房地产开发企业的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。适用一般计税方法的,按照11%的适用税率计算;适用简易计税方法的,按照5%的征收率计

注册会计师税法2017年真题及答案解析

注册会计师税法2017年真题及答案解析 (1/24)单项选择题 第1题 下列税法要素中,规定具体征税范围、体现征税广度的是______。 A.税率 B.税目 C.纳税环节 D.征税对象 下一题 (2/24)单项选择题 第2题 下列税种中,由国家税务局系统负责征收的是______。 A.房产税 B.车船税 C.车辆购置税 D.船舶吨税 上一题下一题 (3/24)单项选择题 第3题 对下列增值税应税行为计算销项税额时,按照全额确定销售额的是______。 A.贷款服务 B.金融商品转让 C.一般纳税人提供客运场站服务 D.经纪代理服务 上一题下一题 (4/24)单项选择题 第4题 企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是______。 A.取得存款利息 B.获得保险赔偿 C.取得中央财政补贴 D.收取包装物租金 上一题下一题 (5/24)单项选择题 第5题 下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是______。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 上一题下一题 (6/24)单项选择题 第6题

下列消费品中,应在零售环节征收消费税的是______。 A.钻石 B.卷烟 C.镀金首饰 D.高档手表 上一题下一题 (7/24)单项选择题 第7题 下列成品油中,暂缓征收消费税的是______。 A.石脑油 B.溶剂油 C.航空煤油 D.润滑油 上一题下一题 (8/24)单项选择题 第8题 某烟草公司2017年8月8日支付烟叶收购价款88万元,另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为______。 A.17.6万元 B.19.36万元 C.21.56万元 D.19.6万元 上一题下一题 (9/24)单项选择题 第9题 下列出口货物成交价格包含的税收和费用中,应计入出口货物关税完税价格的是______。 A.出口关税税额 B.单独列明支付给境外的佣金 C.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用 D.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费 上一题下一题 (10/24)单项选择题 第10题 某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块,其地上面积为1万平方米,单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为______。 A.0.8万元 B.2万元 C.2.8万元 D.2.4万元 上一题下一题 (11/24)单项选择题 第11题 下列占用耕地的行为中,免征耕地占用税的是______。

2018年注册会计师CPA税法个人学习笔记 呕心沥血整理

第一章税法总论 【第一节税法的目标】 知识点:税法及其目标 一、税收与税法 二、(一)关于税收: 三、 1.含义:税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 四、 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用 五、 3.特征:强制性、无偿性、固定性 (二)关于税法 (三) 1.含义:税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 (四)税法内容主要包括:各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 (五) 2.特征:义务性法规;综合性法规 (六) 3.核心:兼顾和平衡纳税人权利,在保障国家税收收入稳步增长的同时,也保证对纳税人权利的有效保护。 (七)税法与税收关系: (八)税收的本质特征具体体现为税收制度,而税法则是税收制度的法律表现形式。 (九)有税必有法,无法不成税。 二、税法的目标 1.为国家组织财政收入的法律保障 2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段 3.维护和促进现代市场经济秩序 4.规范税务机关合法征税,有效保护纳税人的合法权益 5.为维护国家利益,促进国际经济交往提供可靠保证 【第二节税法在我国法律体系中的地位】 知识点:税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法,它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 三、 1.税法与《宪法》的关系【考】 四、《宪法》第五十六条、第三十三条:“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 五、 2.税法与民法的关系 六、区别:民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿;税法带有明显的国家意志和强制,调整方法主要采用命令和服从的方法。 七、联系:当税法的某些规范同民法的规范基本相同时,税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时,一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系 本质区别:《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范,其调整的范围不同。

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