固定资产的认定标准有哪些

固定资产的认定标准有哪些

学习中国税网出版的《政策解读与纳税筹划》的案例筹划，发现关于企业从外部购买软件（包括财务和办公）的税务筹划，涉及到固定资产的确认事宜，大致内容如下：“我公司近今年因财务系统升级，购进一公司财务办公软件30万元，已取得对方的增值税发票，其进项税是否可以抵扣？

回复意见：

贵公司购买的财务办公软件，如果是随机器、设备等固定资产一并购入，并构成固定资产原值的，不得抵扣迸项税额；如果不是随机器、设备等固定资产一并购入的，不作为固定资产核算，且不属于《增值税暂行条例》第十条(二)——(六)项规定的项目，则可以抵扣软件产品的进项税额。

国家税务总局

2008/01/21 ”

心中有一疑问，截止到目前，固定资产的认定标准到底有哪些规定，针对固定资产的认定标准目前有以下法律规定，包括企业会计准则，企业所得税法实施条例和增值税暂行条例实施细则，具体规定如下：

企业会计准则第4号——固定资产（2006）

第三条固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：

（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

（二）使用寿命超过一个会计年度。

使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。

《企业会计制度》财会[2000]25号

第二章第三节——固定资产

第二十五条固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。

《企业会计准则——固定资产》(财会〔2001〕57号)

3.本准则使用的下列术语，其定义为：

(1)固定资产，指同时具有以下特征的有形资产：

①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

②使用年限超过一年；

③单位价值较高。

《小企业会计制度-1501固定资产》(2004)

一、本科目核算小企业固定资产的原价。固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第五十七条规定：“企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。”

《中华人民共和国企业所得税法》

第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（五）与经营活动无关的固定资产；

（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

第十九条条例第十条所称固定资产是指:

(一)使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具；

(二)单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品。

第二十条条例第十条所称非应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于前款所称固定资产在建工程。

第二十一条条例第十条所称非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括:

(一)自然灾害损失；

(二)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；

(三)其他非正常损失。

中华人民共和国增值税暂行条例

第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）购进固定资产；

（二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；

（三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；

（四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（五）非正常损失的购进货物；

（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。