jkvjvv2010年会计从业资格考试《会计基础》学习讲义7章

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懒惰是很奇怪的东西,它使你以为那是安逸,是休息,是福气;但实际上它所给你的是无聊,是倦怠,是消沉;它剥夺你对前途的希望,割断你和别人之间的友情,使你心胸日渐狭窄,对人生也越来越怀疑。

—罗兰

第七章会计要素的核算

电子计算机核算:使用电子计算机进行会计核算的,其软件及其生产的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,也必须符合国家统一的会计制度的规定。

记录的文字:会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录,可以同时使用一种外国文字。

第一节资产的核算

资产按流动性可分为:流动资产,非流动资产。

一、流动资产的核算

货币资产、存货资产、债权资产、短期投资资产(交易性金融资产)

(一)货币资金

按存放地点和用途不同分为:库存现金、银行存款、其他货币资金。

1.库存现金

库存现金是指存放于企业财会部门,由出纳人员经管的货币,包括库存的人民币和外币。账户:库存现金——借方登记增加,贷方登记减少,余额在借方。

2.银行存款

企业存入银行或其他金融机构的货币资金,包括人民币存款和外币存款。

账户:银行存款——借方登记增加,贷方登记减少,余额在借方。

3.其他货币资金

两银、两信、一外。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。(不包括外币和备用金)

账户:其他货币资金——借方登记增加,贷方登记减少,余额在借方。

【例7-1】ABC公司出纳员将现金12 000元送存银行。

借: 银行存款12 000

贷: 库存现金l2 000

(现付)

【例题1】ABC公司采购材料,价款30 000元,增值税5 100元,均以银行存款支付,材料已入库。编制会计分录如下:

借:原材料30 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100

贷:银行存款35 100

【例题2】ABC公司销售产品收到支票一张,存入银行,货款50 000元,增值税8 500元。商品成本为40 000元。编制会计分录如下:

借:银行存款58 500

贷:主营业务收入50 000

应交税费——应交增值税(销项税额)8 500

借:主营业务成本40 000

贷:库存商品40 000

(二)交易性金融资产

所谓交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

1.账户

“交易性金融资产”科目,核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

“公允价值变动损益”科目,核算企业交易性金融资产中公允价值变动形成的应计入当期损益金额。

“投资收益”科目,核算企业持有或处置交易性金融资产取得的投资收益。

“公允价值变动损益”和“投资收益”的余额期末均需转入“本年利润”科目,结转后无余额。2.核算

【例7-2】(1)ABC公司20×9年5月10日以银行存款从二级市场购入M公司股票200 000股,并将其划分为交易性金融资产,购买日该股票公允价值为每股7元,假设不考虑交易费用。

借:交易性金融资产——成本 1 400 000

贷:银行存款 1 400 000

(2)20×9年6 月30日,M公司宣告发放每股0.5元现金股利。

借:应收股利100 000

贷:投资收益100 000

实际收到时:

借:银行存款100 000

贷:应收股利100 0000

(3)20×9年12月31日M公司股票公允价值10元。

借:交易性金融资产—公允价值变动600 000

贷:公允价值变动损益600 000

【要点】

(1)交易性金融资产账户余额变动:公允价值;通过成本与公允价值变动两个明细记录初始投资成本与价值变动。

(2)宣告时确认股利收益,是已实现收益,通过投资收益账户核算;

(3)资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。价值变动,影响资产价值与未实现收益。

【例题3?判断题】(2007)“交易性金融资产”科目借方反映企业按账面价值取得交易性金融资产金额以及资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额。()

[答案]×

【例题4?单选题】(2007)2010年3月9日,甲公司决定将生产经营多余资金进行短期投资,当日从二级市场买进乙公司股票150 000股,每股成交价为8元,支付印花税1 200元,其他相关费用850元。则甲公司正确的账务处理是()

A.借:交易性金融资产一成本 1 200 000

应交税费一印花税 1 200

管理费用850

贷:银行存款 1 202 050

B.借:交易性金融资产一成本 1 200 000

管理费用 2 050

贷:银行存款 1 202 050

C.借:交易性金融资产一成本 1 200 000

投资收益 2 050

贷:银行存款 1 202 050

D.借:短期投资一股票 1 200 000

管理费用 2 050

贷:银行存款 1 202 050

[答案]C

【例题5?多选题】(2007)某公司于2010年6月5日从二级证券市场购买A公司股票50 000股,每股成交价为9元,6月30日该股票收盘价为1O元,公司决定继续持有,但不超过2010年底。6月30日,下列账务处理错误的是()。

A.进行备忘登记,但不做任何账务处理

B.借:交易性金融资产一公允价值变动50 000

贷:公允价值变动损益50 000

C.借:交易性金融资产一公允价值变动50 000

贷:投资收益50 000

D.借:应收股利50 000

贷:投资收益50 000

[答案]ACD

【例题6?判断题】(2008)“公允价值变动损益”科目核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、等交易性金融资产的公允价值。()

[答案]×

(三)应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款

1.应收账款

应收账款是指企业因销售产品、材料、商品,提供商业性劳务等业务,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

【例题7?计算分析题】ABC公司销售产品给甲工厂,货款50 000元,增值税8 500元。款未收,商品成本为40 000元。编制会计分录如下:

借:应收账款——甲工厂58 500

贷:主营业务收入50 000

应交税费——应交增值税(销项税额)8 500

借:主营业务成本40 000

贷:库存商品40 000

(2)ABC公司代垫包装费、运杂费9 000元,代垫费用已通过银行支付。

借:应收账款——甲工厂9 000

贷:银行存款9 000

(3)ABC公司收到上述款项。

借:银行存款67 500

贷:应收账款——甲工厂67 500

【要点】应收账款核算应收取的货款、增值税销项税额,以及代垫的包装费、运杂费等。

【例题8?多选题】应收账款的入账价值包括()

A.销售商品的价款

B.销售商品的增值税

C.代购买方垫付的包装费

D.卖方负担的运杂费

[答案]ABC

2.应收票据

应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

【例题9?计算分析题】

(1)ABC公司销售产品给甲工厂,货款50 000元,增值税8 500元。收到商业承兑汇票一张,商品成本为40 000元。编制会计分录如下:

借:银行存款应收账款应收票据58 500

贷:主营业务收入50 000

应交税费——应交增值税(销项税额)8 500

借:主营业务成本40 000

贷:库存商品40 000

(2)票据到期,收到票据款58 500元。

借:银行存款58 500

贷:应收票据58 500

【要点】

(1)商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

(2)带息应收票据按面值入账,期末计算的利息冲减财务费用;

3.其他应收款

其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外,企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。

账户:其他应收款——借方登记增加,贷方登记减少,期末余额一般在借方;

【例题10?计算分析题】

(1)企业职工李某预支差旅费2 000元,支付现金。

借:其他应收款——李某 2 000

贷:库存现金 2 000

(2)职工李某报销差旅费1 950元并交回现金余额50元。

借:管理费用 1 950

库存现金50

贷:其他应收款——李某 2 000

4.预付账款

预付账款是指企业按购销合同规定,预付给供货单位的货款。

账户:预付账款——借方登记增加,贷方登记减少,属于债权资产;

【例题11?计算分析题】(1)企业订购甲产品60吨,货款60 000元(其中,增值税额8 718元),按订货合同规定,向供货单位预付15 000元的货款。企业应根据购货合同和银行存款付出凭证,编制付款凭证,会计分录如下:

借:预付账款15 000

贷:银行存款15 000

(2)企业收到订购的上述产品,验收入库并补付款项,应根据发票账单、银行存款付出凭

证,编制会计分录如下:

借:原材料51 282

应交税费——应交增值税(进项税额)8 718

贷:预付账款60 000

借:预付账款45 000

贷:银行存款45 000

【要点】

(1)预付账款是债权资产;

(2)预付账款情况不多的企业,可以将预付货款直接记入“应付账款”科目的借方,不另设“预付账款”科目,但在编制会计报表时,仍然要将“预付账款”和“应付账款”的金额分开列示。【例题12?判断题】预付账款情况不多的企业,可以将预付货款直接记入“应收账款”科目的借方,不另设“预付账款”科目。()

[答案]×

(四)应收利息及股利

应收利息是指企业因债权投资而应收取的利息。

应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润。

(五)存货

指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

(1)原材料。

(2)在产品---半成品。

(3)产成品--商品。

(4)周转材料。指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料,包括包装物、低值易耗品,以及企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架等。

(5)委托代销商品。

【例题14?多选题】下列属于存货的有()。

A.原材料

B.在产品

C.委托代销商品

D.周转材料

[答案]ABCD

【例题15?多选题】外购存货的成本包括()。

A.买价

B.支付的增值税

C.运输途中合理损耗

D.入库前的整理挑选费

[答案]ACD

【例题16?2006单选题】甲企业从乙企业购买A材料一批,增值税专用发票记载的货款为20 000元,增值税为3 400元,乙企业代垫运费为500元,全部款项以转账支票付讫,材料已验收入库,甲企业采用实际成本核算法,甲企业正确的会计处理分录是()。

A.借:原材料——A材料20 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400

贷:银行存款23 400

B.借:原材料——A材料20 500

应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400

贷:银行存款23 900

C.借:材料采购——A材料20 500

应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400

贷:银行存款23 900

D.借:原材料——A材料20 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400

管理费用500

贷:银行存款23 900

[答案]B

【例题17?2009单选题】下列各项中,不在“周转材料”科目进行核算的是()。

A.原材料

B.包装物

C.低值易耗品

D.建筑承包商生产用的木模板

[答案]A

二、非流动资产核算

指流动资产以外的资产,主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用。

(一)固定资产

为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计期间的有形资产。账户:固定资产---原值,资产类借加贷减。按类别、使用部门进行明细核算。

累计折旧---麿损价值(折旧)---资产抵减账户。

两账户的差额为现有固定资产的净值。

【例7一9】ABC公司2009年6月30日购入一台机床,价格35 100元,运输费用200元,以银行存款支付,买入后即为车间领用。

借:固定资产35 300

贷:银行存款35 300

ABC公司2009年12月31日,为该固定资产计提折旧,该固定资产使用年限5年,折旧采用年限平均法(即直线法)。

借:制造费用 3 530

贷:累计折旧 3 530

【例题18?多选题】下列应当计入固定资产原始价值核算的是()。

A.包装费

B.安装成本

C.买价

D.运输费

[答案]ABCD

【例题19?判断题】生产车间设备的使用磨损,应直接减少固定资产,增加费用。()

[答案]×

(二)在建工程

账户:在建工程;资产类借加贷减。

【例7—10】ABC公司采取出包方式修建一栋生产车间,工程开始时,预付工程款210 000元,工程结束后,补交工程款140 000元,结算全部工程价款。

(1)借:在建工程210 000

贷:银行存款210 000

(2)借:在建工程140 000

贷:银行存款140 000

(3)借:固定资产350 000

贷:在建工程350 000

(三)无形资产

无形资产,指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。因为商誉的存在无法与企业自身分离,不具有可辨认性,故不属于无形资产的范畴。

账户:无形资产---原值;资产类借加贷减。

累计摊销---分摊的费用,抵减账户。

【例7—11】(1)ABC公司于2009年2月1日购入一项商标权,价值6 000 000元,以银行存款支付。

借:无形资产 6 000 000

贷:银行存款 6 000 000

(2)合同规定该商标权的使用年限为l0年,该公司采用直线法对该商标权进行摊销,商标权每月的摊销金额为50 000元[6 000 000/(12×10)]。

借:管理费用50 000

贷:累计摊销50 000

【例题20?2006单选题】企业自用的无形资产,其摊销的无形资产价值应当计入当期(),同时贷记“累计摊销”。

A.管理费用

B.销售费用

C.其他业务成本

D.营业外支出

[答案]A

【例题21?2007多选题】企业在进行无形资产摊销的账务处理时,可能涉及到的会计科目有()。

A.累计摊销

B.管理费用

C.营业外支出

D.生产成本

[答案]AB

【例题22?2008单选题】在资产负债表“无形资产”项目中,反映企业所持有的无形资产不包括()。

A.专利权

B.商标权

C.商誉

D.土地使用权

[答案]C

(四)长期股权投资

账户:长期股权投资,资产类借加贷减。

【例7—8】ABC公司以银行存款1 600万元购入R公司3%的股份,未对R公司产生控制、共同控制或重大影响,且该投资在活跃市场没有报价,公允价值不能可靠计量。另外,在购买过程中支付手续费等相关费用50万元。

借:长期股权投资 1 650

贷:银行存款 1 650

(五)长期待摊费用

长期待摊费用是指企业已经支出,但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上(不含l年)的各项费用,包括经营性租入固定资产的改良支出。

【例7—12】20×9年1月1日,以经营租赁方式租入生产用设备,租期5年,改良费由ABC 公司承担,以银行存款支付改良费30 000元。

借:长期待摊费用30 000

贷:银行存款30 000

20×9年12月31日,摊销。

借:制造费用 6 000

贷:长期待摊费用 6 000

第二节负债的核算

负债按流动性分为流动负债与长期负债。

一、流动负债的核算

流动负债是指将在1年(含1年)或者超过l年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应交税费、应付职工薪酬、应付股利、其他应付款等。(一)短期借款

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。“短期借款”科目:负债类;

“财务费用”科目:损益类中费用,借加贷减;

“应付利息”科目:负债类。

【例7一13】ABC公司4月1日从银行借入3个月期的短期借款500 000元,月利率0.8%,利息连同本金到期一次还本付息。

(1)取得借款时。

借:银行存款500 000

贷:短期借款500 000

(2)每月月末计息:500 000×0. 8%=4 000(元)

借:财务费用一一利息支出 4 000

贷:应付利息 4 000

(3)到期一次还本付息时:

借:短期借款500 000

应付利息12 000

贷:银行存款512 000

【例题23?2006单选题】企业短期借款发生的利息支出,应记入()科目核算。

A.其他业务支出

B.管理费用

C.财务费用

D.营业外支出

[答案]C

【例题24?2007单选题】某企业2010年6月1日从银行借入3个月的短期借款8 000 000元,年利率为9%,7月31日,企业对该短期借款计提月利息时,正确的账务处理是()。

A.借:预提费用60 000

贷:应付利息60 000

B.借:财务费用60 000

贷:应付利息60 000

C.借:财务费用60 000

贷:短期借款60 000

D.借:财务费用120 000

贷:应付利息120 000

[答案]B

(二)应付账款

应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等应支付给供应者的款项。

【例题25】一般纳税企业2008年5月25 日向N公司购入材料一批,货款80 000元,增值税额l3 600元,N公司代垫运杂费400元,材料已运到并验收入库。6月10日收到托收结算凭证,通知银行付款。

(1)购入材料。

借:原材料80 400

应交税费——应交增值税(进项税额)13 600

贷:应付账款——N公司94 000

(2)支付货款。

借:应付账款——N公司94 000

贷:银行存款94 000

【例题26?2009多选题】下列经济事项中,应通过“应付账款”科目进行核算的是()。A.应付的各种赔偿款 B.应付存入保证金

C.应付所购材料款

D.接受劳务应付款项

[答案]CD

(三)应付票据

应付票据是指企业采用商业汇票支付方式,购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。

【例题27】ABC公司于20×9年4月1日购买商品60 000元,同时出具一张面值为70 200元(含增值税10 200元),期限为3个月的带息票据,年利率为l2%。

(1)购买商品,出具承兑的商业汇票。

借:库存商品60 000

应交税费——应交增值税(进项税额)10 200

贷:应付票据70 200

(2)每月月末计息。

借:财务费用702(70 200×12%/l2)

贷:应付票据702

(3)到期一次支付本息。

借:应付票据72 306

贷:银行存款72 306

(四)其他应付款

其他应付款科目---负债类

【例7-17】ABC公司收取W公司保证金4 000元,以现金结算。

借:库存现金 4 000

贷:其他应付款 4 000

(五)预收账款

预收账款科目----销售过程中的负债

【例题28】企业为一般纳税企业,ABC公司与V公司签订供货合同,供货金额70 000元,应纳增值税11 900元。V公司先付全部货款的60%,剩余货款交货后付清。

(1)收到V公司交来预付款49 140元。

借:银行存款49 140

贷:预收账款——D公司49 140

(2)按合同规定,向V公司发出货物,确认销售实现。

借:预收账款——D公司81 900

贷:主营业务收入70 000

应交税费——应交增值税(销项税额)11 900

(3)收到V公司补付的货款32 760元。

借:银行存款32 760

贷:预收账款——D公司32 760

预收货款业务不多的企业,可以不设置“预收账款”科目,其所发生的预收贷款,可通过“应收账款”科目核算。

【例题29?2007判断题】企业一般应设置“预收账款”科目,核算企业按照购销合同规定,向购货单位预先收取的款项;对于预收货款业务不多的企业,可以不设置“预收账款”科目,其所发生的预收账款,通过“应付账款”科目核算。()

[答案]×

(六)应付职工薪酬

职工薪酬包括以下内容:

(1)职工工资、奖金、津贴和补贴

(2)职工福利费

(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费(4)住房公积金

(5)工会经费和职工教育经费

(6)非货币性福利

(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿

“应付职工薪酬”账户借方登记减少,贷方登记增加。

【例7-18】ABC公司20×9年12月根据工资结算汇总表计算应支付给一线生产人员的职工薪酬总计25万元,管理人员的职工薪酬总计15万元,销售人员的职工薪酬总计20万元。(1)结算职工薪酬

借:生产成本25

管理费用15

销售费用20

贷:应付职工薪酬60

(2)支付职工薪酬

借:应付职工薪酬60

贷:银行存款60

【例题30?2007多选题】按《企业会计准则》规定,企业“应付职工薪酬”科目核算的内容包括()。

A.按有关规定向职工支付的工资、奖金、津贴

B.支付给职工的货币性及非货币性福利

C.因解除与职工的劳动关系而向职工支付的补偿

D.向住房公积金管理中心缴存的住房公积金

[答案]ABCD

(七)应交税费

应交税费是指企业按照税法等规定应向国家缴纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

【例题31】A企业销售所生产的化妆品,价款40 000元(不含增值税),适用的消费税税率为30%。有关消费税的会计处理为:

应纳消费税税额=40 000×30%=12 000(元)

借:营业税金及附加12 000

贷:应交税费——应交消费税12 000

二、非流动负债

(一)长期借款

长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。【例7-20】ABC公司从银行贷款400万元用于生产经营,期限2年,年利率5%,到期还本付息。

(1)贷款发生时

借:银行存款400

贷:长期借款400

(2)每年末计息

借:财务费用20

贷:应付利息20

(3)到期一次还本付息

借:长期借款400

应付利息40

贷:银行存款440

【例题32?2008多选题】根据《企业会计准则》的规定,企业在对长期借款进行明细核算时,应在“长期借款”科目下分别设置的二级科目有()

A.面值

B.本金

C.成本

D.利息调整

[答案]BD

(二)应付债券

应付债券是指企业为筹集(长期)资金而发行的一种书面证明。

【例7-21】ABC公司于20×9年7月1日平价发行5年期的长期债券,面值总额10万元,年利率8%,到期一次还本付息。假设不考虑佣金、手学费等交易费用。

(1)债券发行时

借:银行存款10

贷:应付债券——面值10

(2)每年年末计息时

借:财务费用0.8

贷:应付债券——应计利息0.8

(3)到期一次还本付息时

借:应付债券——面值10

——应计利息 4

贷:银行存款14

【例题33?2008判断题】对于到期一次还本付息的债券,其按票面利率计算确定的应付未付利息,应通过“应付债券——应计利息”科目核算。()

[答案]√

第三节所有者权益

所有者权益是企业资产扣除负债后,由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称股东权益。

所有者权益主要来源于所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益通常由实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润构成。

为了核算所有者权益(或者股东权益),企业应设置实收资本(股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等科目。本节主要讲解实收资本和资本公积。

实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定,实际投入企业的资本,是企业注册登记的法定资本总额的来源,它表明所有者对企业基本产权关系。该账户借方登记减少,贷方登记增加,期末贷方余额反映企业期末实收资本实有额。

资本公积是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得或损失。该账户借方登记减少,贷方登记增加,期末贷方余额反映资本公积结余金额。

【例题34?单选题】所有者权益从数量上看,是()的余额

A.流动资产减去流动负债

B.长期资产减去长期负债

C.全部资产减去流动负债

D.全部资产减去全部负债

[答案]D

【例题35?2008多选题】下列各项中,属于留存收益的是()

A.未分配利润

B.直接计入所有者权益的利得

C.任意盈余公积

D.股本溢价

[答案]AC

【例题36】某有限责任公司注册资本为500 000元,根据章程约定,20×7年10月1日前,投资人甲应投入资本36 0000元,投资人乙应投入资本100 000元,投资人丙应投入资本40 000元。9月25日,该公司收到各位投资者一次缴足的款项。该公司应编制如下会计分录:

借:银行存款500 000

贷:实收资本——甲360 000

——乙100 000

——丙40 000

【例7-22】ABC公司为股份有限公司,发行普通股500 000股,每股面值1元,每股发行价格4元。假定不考虑股票发行费等因素。

借:银行存款 2 000 000

贷:股本500 000

资本公积——股本溢价 1 500 000

【例题37?2006多选题】所有者权益包括()

A.实收资本

B.资本公积

C.盈余公积

D.已分配利润

[答案]ABC

【例题38?2008多选题】下列各项中,属于所有者权益的有()

A.股本

B.长期投资减值准备

C.资本溢价

D.任意盈余公积

[答案]ACD

【例题39?2009单选题】下列经济活动中,将导致企业所有者权益总额发生变动的是()A.分配现金股利 B.提取盈余公积 C.派发股票股利 D.用盈余公积弥补亏损

[答案]A

【例题40?2009多选题】甲公司成立时收到某投资者投入的原材料一批,双方确认的价值为100 000元(不含税),增值税额为17 000元(准许抵扣),甲公司注册资本为800 000元,该投资者出资占注册资本的10%,甲公司进行账务处理时,应计入资本公积的金额不正确的是()元

A.20 000

B.0

C.37 000

D.17 000

[答案]ABD

[解析]应计入资本公积的金额=100 000+17 000-800 000×10%=37 000(元)

第四节收入的核算

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

【例题41?判断题】根据《企业会计准则——收入》的规定,企业的收入包括销售商品的收入、提供劳务的收入、他人使用本企业资产的收入和营业外收入。()

[答案]×

【例题42?2007单选题】下列有关收入的说法中,正确的是()。

A.收入在扣除相关成本费用后,必然会导致企业所有者权益增加

B.企业销售商品采用预收货款形式的,应于收到货款时确认收入

C.收入与所有者投入资本无关

D.企业销售商品采用以旧换新方式的,销售商品的收入应按销售商品价格扣除回收商品的价格确定

[答案]C

【例题43?2009单选题】下列各项中,属于让渡资产使用权收入的是()。

A.出售固定资产获得的收入

B.利息收入

C.转让无形资产所有权获得的收入

D.出售原材料获得的收入

[答案]B

一、主营业务

1.账户

主营业务收入

主营业务成本

2.分录

【例7-23】赊销,售价30 000元,增值税5 100元,成本25 000元。

借:应收账款——X企业35 100

贷:主营业务收入30 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100

同时,结转成本

借:主营业务成本25 000

贷:库存商品25 000

【例题44?2006多选题】某企业采用托收承付方式销售商品500件,每件售价20元(含税价,增值税率为17%),代垫运杂费800元,已向银行办理托收手续,货款尚未收到,下列会计分录错误的有()。

A.借:应收账款10 800

贷:主营业务收入9 347

应交税费-应交增值税(销项税额) 1 453

B.借:应收账款10 800

贷:主营业务收入8 547

应交税费-应交增值税(销项税额) 1 453

银行存款800

C.借:应收账款10 800

贷:主营业务收入8 300

应交税费-应交增值税(销项税额) 1 700

银行存款800

D.借:应收账款10 000

贷:主营业务收入8 300

应交税费-应交增值税(销项税额) 1 700

同时:

借:其他应收款800

贷:银行存款800

[答案]ACD

二、辅营业务

1.账户

其他业务收入:出租固定资产或无形资产、销售材料

其他业务成本:折旧或摊销、材料成本

2.分录

【例7-24】赊销材料,售价10万,增值税1.7万,成本7万元。

借:应收账款——Y企业11.7

贷:其他业务收入10

应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7

同时,结转成本

借:其他业务成本7

贷:原材料7

【例题45?2008单选题】企业出租包装物,收到租金时,应计入的会计科目是()。

A.主营业务收入

B.其他应付款

C.营业外收入

D.其他业务收入

[答案]D

第五节费用的核算

一、费用分类

生产成本:材料、人工、制造费用。

期间费用:管理费用、销售费用、财务费用。

【例题46?单选题】不能计入产品成本的费用是()。

A.生产产品发生的原材料费用

B.行政管理人员的工资费用

C.车间管理人员的工资费用

D.车间生产人员的工资费用

[答案]B

【例题47?2006单选题】期间费用不包括()。

A.管理费用

B.制造费用

C.销售费用

D.财务费用

[答案]B

【例题48?2008单选题】下列各项支出中,企业不能归集为费用的是()。

A.4月5日,计提生产部门工人工资420 000元

B.10月8日,用银行存款归还短期借款20 000元

C.11月1日,交水电费5 000元

D.12月5日,用银行存款交纳印花税30 000元

[答案]B

二、成本的核算

图示:

生产成本

制造费用

1.记录直接成本和间接成本

【例7-26】E、F两种产品,直接耗用材料12万和18万,生产工人13万和17万;间接消耗材料10万,工资8万。

借:生产成本——E产品12

生产成本——F产品18

制造费用10

贷:原材料40

借:生产成本——E产品13

生产成本——F产品17

制造费用8

贷:应付职工薪酬38

2.分配间接成本

借:生产成本——E产品7.2

生产成本——F产品10.8

贷:制造费用18

3.产品完工

借:库存商品——E产品32.2

——F产品45.8

贷:生产成本——E产品32.2

生产成本——F产品45.8

三、期间费用核算

(一)核算内容

1.管理费用

(1)企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等。

(2)企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应当由企业统一负担的各项费用,包括直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工薪酬、修理费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等。

(3)税金,指企业按规定缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。

矿产资源补偿费

使用寿命确定的无形资产的摊销

固定资产修理费(车间+管理)

业务招待费

2.销售费用

(1)产品自销费用,指应由本企业负担的包装费、运输费、装卸费、保险费等。

(2)产品促销与售后费用,指为了扩大本企业商品的销售而发生的直接促销费用,如广告费、展览费,以及售后服务发生的费用如商品维修费、预计产品质量保证损失等。

(3)销售部门的费用,一般指为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、应分担的折旧费等。

(4)委托代销费用,指企业委托其他单位代销按代销合同规定支付的委托代销手续费。3.财务费用

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用。

(1)利息支出,指企业短期借款利息。(减利息收入)

(2)相关手续费,指发行债券所需支付的手续费(需资本化的手续费除外),开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等,但不包括发行股票所支付的手续费。

(3)汇兑损失(减汇兑收益)。

(4)企业发生的现金折扣或收到的现金折扣。

【例题49?2007单选题】管理费用账户期末应()。

A.有借方余额

B.有贷方余额

C.同时有借贷方余额

D.无余额

[答案]D

【例题50?2007多选题】按《企业会计准则》规定,企业在计提下列税费时,应计入管理费用的有()。

A.印花税

B.土地增值税

C.房产税

D.矿产资源补偿费

[答案]ACD

【例题51?2006单选题】销售费用不包括()。

A.汇兑损失

B.包装费

C.广告费

D.保险费

[答案]A

【例题52?2008判断题】企业为销售本企业商品而专设的销售机构发生的职工薪酬、业务费、折旧费等,应通过“销售费用”科目核算。()

[答案]√

【例题53?2009单选题】企业委托其他单位代销产品,按代销合同规定支付的代销手续费应记入()科目。

A.管理费用

B.财务费用

C.制造费用

D.销售费用

[答案]D

【例题54?2009多选题】下列各项中,属于管理费用核算内容的有()。

A.企业在筹建期间的注册登记费

B.企业交纳的矿产资源补偿费

C.企业缴纳的排污费用

D.业务招待费

[答案]ABCD

(二)核算

【例7-27】ABC公司行政管理部门计提折旧l00 000元,公司行政管理部门人员工资200 000元。

借:管理费用100 000

贷:累计折旧100 000

借:管理费用200 000

贷:应付职工薪酬200 000

【例7-28】计提并支付银行贷款利息40 000元。

借:财务费用40 000

贷:应付利息40 000

借:应付利息40 000

贷:银行存款40 000

【例7-29】计提销售人员工资30 000元,用银行存款支付产品销售的广告费35 000元,包装、展览费l5 000元。

借:销售费用30 000

贷:应付职工薪酬30 000

借:销售费用50 000

贷:银行存款50 000

四、营业税金及附加

营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加。

账户:营业税金及附加

【例7-25】计算城市维护建设税3.5万,教育费附加1.5万。

借:营业税金及附加 5

贷:应交税费---应交城市维护建设税 3.5

---应交教育费附加 1.5

第六节利润的核算

利润是企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得或损失等。

一、利润构成

(一)营业利润

营业利润是企业利润的主要来源,营业利润的计算用公式表示为:

营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+投资收益(或减投资损失)+公允价值变动收益(或减公允价值变动损失)

营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额,包括主营业务收入和其他业务收入。

营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额,包括主营业务成本和其他业务成本。

(二)利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出

(三)净利润

净利润是企业利润总额减去所得税费用以后的余额,即企业的税后利润。

净利润=利润总额一所得税费用

所得税费用=应纳税所得额×所得税税率

【例题55?单选题】与计算“营业利润”无关的因素是()

A.所得税费用

B.销售费用

C.管理费用

D.财务费用

[答案]A

【例题56?2008单选题】与计算营业利润有关的项目是()。

A.管理费用

B.营业外收支净额

C.所得税费用

D.利润总额

[答案]A

【例题57?2007多选题】下列各项中,对企业营业利润产生影响的有()。

A.资产减值损失

B.营业税金及附加

C.营业外收入

D.投资收益

[答案]ABD

【例题58?2009多选题】某企业2008年相关收入及支出情况如下:

营业收入600 000元营业成本350 000元销售费用15 000元管理费用20 000元

财务费用18 000元投资收益50 000元营业外收入35 000元营业外支出12 000元

资产减值损失25 000元

下列关于该企业2008年的营业利润总额,错误的是()元

A.222 000

B.197 000

C.247 000

D.245 000

[答案]BCD

[解析]营业利润=600 000-350 000-15 000-20 000-18 000-25 000+50 000=222 000(元)。

二、利润核算

(一)账户

资产减值损失:应收账款、存货;长期股权投资、固定资产、无形资产;

营业外收入:包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

营业外支出:包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失、盘亏损失、公益性捐赠支出等。

本年利润:

借方:转入的费用

贷方:转入的收入

收入费用结转后,“本年利润”科目的余额为净利润,借方余额为亏损。

年度终了,企业还应将“本年利润”科目的累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。结转后“本年利润”科目无余额。

(二)核算

【例7-30】2009.12.31日,存货减值15 000元。

借:资产减值损失15 000

贷:存货跌价准备15 000

【例7-31】2009.12.31日,计算投债券投资面值20万元,利率10%的利息收益。

借:应收利息 2

贷:投资收益 2

【例7-32】转销无法支付的应付账款6 000元。

借:应付账款 6 000

贷:营业外收入 6 000

【例7-33】捐赠给当地农民工子弟小学10万元。

借:营业外支出10

贷:银行存款10

【例7-34】2009年税前利润180万元,所得税率25%

借:所得税费用45

贷:应交税费——应交所得税45

【例7-35】2009年损益类科目余额结转。

(1)结转各项收益。

借:收入类

贷:本年利润 1 220

(2)结转各项成本、费用或支出。

借:本年利润 1 085

贷:费用类

(3)将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

借:本年利润135

贷:利润分配——未分配利润135

【例题59?单选题】企业计算应所得税时,正确的会计分录是()。

A.借:本年利润

贷:所得税费用

B.借:管理费用

贷:所得税费用

C.借:所得税费用

贷:银行存款

D.借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税

[答案]D

【例题60?2006多选题】下列属于营业外收入核算内容的有()

A.捐赠利得

B.固定资产盘盈

C.处置无形资产净收益

D.政府补助

[答案]ACD

【例题61?2006单选题】企业接受捐赠的资产应纳入()核算。

A.实收资本

B.资本公积

C.法定盈余公积

D.营业外收入

[答案]D

【例题62?2008多选题】下列各项中,应通过“营业外收入”科目核算的有()。

A.企业处置固定资产的利得

B.企业出售原材料获得的收入

C.企业非货币性资产交换利得

D.企业债务重组获得的收入

[答案]ACD

【例题63?2009单选题】下列各项中,不应计入营业外支出的是()。

A.资产减值损失

B.公益性捐赠支出

C.债务重组损失

D.非流动资产处置损失

[答案]A

三、利润分配的核算

(一)利润分配的程序

利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者决议等对企业当年可供分配的利润进行的分配。

可供分配的利润=当年实现净利润+年初未分配利润(或—年初未弥补亏损)+其他转入1.提法定盈余公积。按《公司法》规定按净利润的10%提取,企业提取的法定盈余公积累计超过其注册资本的50%时可不再提取。

2.提任意盈余公积。

3.向投资者分配利润。

(二)利润分配的会计处理

账户:利润分配

---未分配利润

---提取法定盈余公积

---提取任意盈余公积

---应付股利

1.当年净利润转入

教材180页(3)将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

会计师基础知识重点整理

提供 第一章 总论 考情分析 本章是会计基础考试中比较重要的一章,也是考生入门会计关键的一章。本章的概念较多,也比较抽象,考生对本章掌握的程度直接影响对后面章节的理解和把握。考试涉及各种题型,最近三年考试平均分为 7 分。本章的学习难度较大,要求考生牢记一些基本的知识点。 第一节 会计概述 一、会计的概念及特征 (一)会计的概念 1. 会计管理活动论认为,会计的本质是人们为了适应生产管理、企业管理和经济管理的需要而产生和发展起来的,是一种经济管理活动。 【例题 · 判断题】( 2010 年)会计的本质是一种管理活动。( ) 『正确答案』√ 2. 会计信息系统论把会计的本质理解为一个经济信息系统。 (背)会计是以货币为主要计量单位,运用一系列专门方法,核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 (二)会计的基本特征 (背)这些专门方法包括设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表,这是会计管理活动区别于其他经济管理活动的重要特征之一。 二、会计的基本职能 (背)会计的基本职能为核算与监督。 (一)会计的核算职能 会计的核算职能是以货币为主要计量单位 . 通过对特定主体的经济活动进行(背)确认、计量、记录与报告,提供财务状况、经营成果、现金流量以及其他相关经济信息的目的。(背)核算职能是会计最基本的职能,它反映的是资金运动情况。从内容上讲,它体现了(背)记账、算账、报账三个阶段。 (二)会计的监督职能 会计的监督职能是对经济活动的合法性和合理性实施的审查。 (背)会计监督分为内部监督和外部监督。其中外部监督又分为国家监督和社会监督。会计监督分为事前监督、事中监督和事后监督。 【例题 · 单选题】( 2010 年)会计监督分为( )。 A. 国家监督和社会监督 B. 内部监督和外部监督 C. 内部监督和社会监督 D. 国家监督和外部监督 『正确答案』 B

会计入门基础知识会计基础知识讲解

什么是会计?会计的基本职能是什么? 是以货币为主要计量单位,以提高经济效益为主要目标,运用专门方法对企业,机关,事业单位和其他组织的经济活动进行全面,综合,连续,系统地核算和监督,提供会计信息,并随着社会经济的日益发展,逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动,是经济管理活动的重要组成部分。 词典定义: 1、监督和管理的工作,主要内容有填制各种记账凭证,处理,编制各种有关报表等。 2、担任会计工作的人员。 专业定义: 会计是以会计凭证为依据,以货币为主要计量单位,运用一系列专门的技术方法,全面、连续、系统、综合地反映和监督企、事业单位的经济活动,并向相关会计信息使用者提供符合会计法律、法规和规章制度要求的会计信息的一项管理工作。 会计基本职能的是什么: 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。 1、是指主要运用货币计量形式,通过确认、计量、记录和报告,从数量上连续、系统和完整的反映各个单位的经济活动情况,为加强经济管理和提高经济效益提供会计信息。 2、是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查。 会计的特点: 会计的特点主要体现在会计核算阶段,会计核算有如下三个基本特点: 1.以货币为主要计量单位。会计核算以货币量度为主、以实物量度及劳动量度为辅,从数量上综合核算各单位的经济活动状况;

2.以真实,合法的会计凭证为依据; 3.会计核算和监督具有连续性,系统性,全面性和综合性。 会计作用 从正面看主要有四点:一是为国家宏观调控、制定经济政策提供信息;二是加强经济核算,为企业经营管理提供数据三是保证企业投入资产的安全和完善;四是为投资者提供财务报告,以便于投资者进行正确的投资决策。 会计分类 按其报告的对象不同可分财务会计(对外报告会计)和管理会计(对内报告会计)两部分。 财务会计:编制财务报表,为企业内部和外部用户提供信息。财务会计的信息是提供广泛的用户。其重点在于报告财务状况和营运状况。 管理会计:主要是对企业的管理层提供信息,作为企业内部各部门进行决策的依据。没有标准的模式、不受会计准则的控制。 按行业分为:工业企业会计、商品流通会计、金融证券会计、保险企业会计、施工企业会计、房地产业会计、邮电通讯会计、农业企业会计、旅游餐饮会计、医疗卫生会计、交通运输会计、文化教育会计、物业管理会计、行政事业会计、上市公司会计、物流企业会计、连锁经营会计、出版印刷会计、私营企业会计、小企业会计(制造业) 会计、小企业会计(商业) 会计、电力企业会计、煤炭企业会计、钢铁企业会计、石油化工会计、汽车行业会计、烟草企业会计、酒类企业会计、食品企业会计、药品企业会计、加工制造会计、轻工纺织会计、外经外贸会计、信息咨询服务业会计、广告服务会计、房屋中介服务会计、市场(农贸、五金、批发、建材、服装等)会计、个人独资企业会计、高新技术企业会计、软件及集成电路会计。 按工作内容分为:总帐会计、往来会计、成本会计、材料会计等。 按工作范围分为:公共会计、私用会计、政府会计。

入门会计基础知识

第2章会计基础知识 2.1会计结算种类: 银行汇票、银行本票、商业汇票(商业承兑汇票、银行承兑汇票)、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托付承付、信用证 2.2会计的职能: 会计核算、会计监督 2.3会计基本六要素: ①、资产:流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用 ②、负债:流动负债、长期负债 ③、所有者权益:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 ④、收入 ⑤、费用:制造费用、期间费用 ⑥、利润 2.4利润计算公式: 营业利润=主营业务利润+其他业务利润—期间费用 主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出 净利润=利润总额—所得税 2.5确认收入与费用的两种标准: 权责发生制(应计制)、收付实现制(现金制) 2.6会计恒等式: 资产=权益 资产=债权人权益+所有者权益 资产=负债+所有者权益 2.7会计游戏规则: ①、会计核算的基本前提:会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 ②、会计核算的一般原则: A、体现总体性要求的一般原则:客观原则、可比性原则、一贯性原 则 B、体现会计质量要求的一般原则:相关性原则、及时性原则、明晰 性原则 C、体现会计要素确认、计量方面要求的一般原则:权责发生制原则、 配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则 D、体现会计修订性惯例要求的一般原则:谨慎性原则、重要性原则 2.8会计法规体系: 会计法→根本大法 会计准则→基本规范 会计制度→具体规范 第3章记帐是怎么回事 3.1借贷记帐法的原则: 借——资产的增加、负债及所有者权益的减少 贷——资产的减少、负债及所有者权益的增加 “有借必有贷、借贷必相等”

会计基础讲义1汇总

会计基础、法规笔试(每年6月、11月) 单选40分;多选20分;判断题40分 会计电算化——上机操作(每月考) 实务操作——金碟软件(50分钟) 理论考试(90分钟):单选40分(计算机基础)/ 单选20分(金碟财务知识)/ 判断30分(综合)/文字录入(10分) 第一章总论 第一节会计的概述 一、经济越发展,会计越重要 生产力地不断发展 原始社会——结绳记事、刻石记数会计产生的萌芽 奴隶社会——殷商时期会计机构 封建社会——西周更一步完善 资本社会——贸易额复式簿记的出现 社会主义社会<<会计法>> 在会计史上具有里程碑意义的事件:复式簿记的出现 二、会计核算的对象:与货币有关的经济活动 进:投资、商品:出:发工资、买材料、电脑、交水电等 六大要素:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 资产=负债+所有者权益 20万+80万=20万+80万 收入-费用=利润 货币资金——材料资金——生产资金——产成品资金(循环) 三. 会计的核算过程 单据→原始凭证:外来的;自制的。 ? 过程记账凭证【下账的过程、用会计专门的技术方法(借贷记账法)】 会计? 核算登记账簿(总账&明细账) ? 资产负债表 结果编制报表利润表 现金流量表 四.会计的目的:向会计信息使用者提供有用的会计信息(报表的形式出现)

五:会计的含义: 会计是经济管理的组成部分,以货币为主要计量单位的凭证为依据,采用会计专门的技术方法,对会计主体(单位、公司)的经济活动进行全面连续系统的核算与监督,并向有关部门提供有用的会计信息,参与企业的经济管理,旨在提高企业的经济效益。 报表——会计指标——分析——套订好的方案——新的方案实施——是否正常进行——结果——进行进一步的分析 六:会计的特点: 1.会计以货币为主要计量单位. 对于经济过程的计算与记录,通常有实物量度.劳动量度.和货币量度三种. 2.会计严格地以凭证为依据,记录经济活动过程并明确经济活动的责任. 3.会计对经济活动提供的数据资料具有连续性,系统性,全面性和综合性. 4.会计的事前.事中.事后监督,对经济活动具有促进,控制,考核和指导作用. 七:现代会计的职能是:进行会计核算,实施会计监督,参与预测.决策,并对经济活动进行控制.分析和评价. 其中:核算与监督是会计的基本职能 而预测.决策控制.分析和评价是会计的新职能. 会计最基本的职能是核算(反映) 会计的监督(控制)职能是指会计人员在进行会计核算的同时,对公司的经济活动的真实性,合法性,合理性进行审查 会计核算职能与会计监督职能之间的关系:会计核算是会计监督的基础,而会计监督又是会计核算质量的保障. 八:会计的分类 工业 企业会计商业 服务行业 会计 行政单位 预算会计 事业单位 ①企业会计是追求利润最大化的企业,所以与货币有关的经济活动为:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 ②而预算会计为整个社会主义服务的,因此核算的对象为:资产、负债、净资产、收入、支出、少了利润。

会计基础知识

1、会计六大要素 资产、负债、所有者权益;收入、费用、利润。 2、会计等式 资产=负债+所有者权益(反映一定时日的财务状况,对企业资金运动的静态反映,是构造资产负债表的理论基础,也是复式记账法的理论基础;是会计的基本等式也是恒等式。) 资产=权益(权益分为负债、所有者权益。) 利润=收入—费用(反映一定时期内的经营成果,对企业资金运动的动态反映,是构造利润表的理论基础。) 3、会计科目会计科目按其所归属的会计要素分为:资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类成本类:生产成本、制造费用损益类:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、公允价值变动损益、资产减值损失、所得税费用(期间费用:销售、管理、财务费用)费用、成本类账户结构与资产类账户结构类相同,即借方登记增加数,贷方登记减少数,余额一般为0,若 有余额在借方。 收入类账户与负债和所有者权益类相同,即贷方增加,借方减少,余额一般为0,若有余额在贷方。 应交税费属负债类且为流动负债(含所得税) 所得税费用为损益类 4、银行存款余额调节表 未达账项有四种情况: (1)企业已收银行未收;(2)企业已付银行未付; (3)银行已收企业未收;(4)银行已付企业未付。企业和银行双方都在各自金额的基础上加(或减)对方已记账,自己尚未记账 的未达账项(包括增加额和减少额)。 5、错账更正法 (1)划线更正法;(2)红字更正法;(3)补充登记法(蓝色笔)。 * 登账后,记账凭证无误纯属登记时文字或数字上的错误可采用划线更正法更正。 * 登账后,发现记账凭证有误的(记账凭证上的会计科目、借贷方向、金额错误的)采用红字更正法。 * 登账后,发现记账凭证中会计科目、借贷方向均未发生错误,但所记录金额大于应记金额,可将正确金额与错误金额之差填制一张红字凭证,将错误部分冲销。 * 登账后,发现记账凭证中会计科目、借贷方向均未发生错误,但所记录金额小于应记金额,可用补充登记法更正错误。 6、会计中只有以下几种情况才能使用红笔(红色墨水或碳素笔) (1)根据红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;(2)在只设借方或贷方专栏的账页中登记减少数;(3)在 三栏式账户的余额前如未印明余额方向,在余额栏内登记负数余额;(4)结账划线;(5)统一会计制度规 定的其他内容。 7、结账方法红色笔(月末下行划单红色线;年末下行划双红色线) (1)月度:在各账户的最后一笔数字下,结出本月借方、贷方发生额和期末余额;在摘要栏内注明“本月合计”或“本月发生额及期末余额”字样,并在该行下划通栏单红线。对需要逐月结转累计发生额的账户,在计算本月发生额及期末余额后,还应在下一行增加“本年累计”或“本年累计发生额”,并在下面划通栏单红线。 (2)季度:半年度结账方法下,结出本季度(本半年度)发生额合计数,在摘要栏内注明“本季累计”(本半年累计),并在该行下划通栏单红线。 (3)年度结账:应结出本年四个季度的发生额合计数,记入第四季结的下一行,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在该行下划 通栏双红线,表示年末封账。 8、资产负债表应注意的几点 (1)货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。 (2)其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款(不含商业汇票存款)。 (3)应收票据不能反映在“货币资金”项目,只能在“应收账款”中反映。

基础会计复习资料

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一、判斷题(每题1分,共10分) 1.会计只能以货币作为计量单位(×) 2.会计的本质是一项管理活动· ( √ ) 3.财务会计和管理会计的特点不同·但其目标是一致的·(×) 4.资产是指由企业拥有或者控的、预期会给企业带来经济利益的实物资源.(×) 5.企业济利益的总流入.统称为收入·(×) 6.一般情况下,对会计要素的计量应采用历史成本计量属性·(√) 7.何经济业务的发生,都会引起会计要素的增减变动,并导致企业资产总额的增加或减少。(×) 8.复式记账法是以会计等式为依据,对任何一笔经济业务,都要在两个或两个以上的账户中以相等的金额进行相互关联的登记的一种记账方法。(√) 9.在借贷记账法下,借表示增加,贷表示减少·(×) 10.“材料采购”账户按经济内容分,既属于资产类账户,又属于成本类账户·(√)

二、项选择题(每题巧分,共15分) 1.现代会计产生的标志(D) A. 会计专职人员的出现 B. 会计机构的产生 C. 复式记账法的诞生 D. 管理会计的出现 2.确定会计核算空间范围的基本前提是(B) A. 持续经营 B. 会计主体 C. 货币计量 D. 会计分期 3.将以融资租赁方式租入资产视为企业的资产确认,体现会计信息质量要求的(实质重于形式) 4.下列会计报表中,反映企业特定日期财务状况的会计报表是(C) A. 利润表 B. 所有者权益变动表 C. 资产负债表 D. 现金流量表 5.比较收入和利润,表述正确的有(D) A 收入和利润都一定会使利润增加 B 收入会导致经济利益的流入,利得不一定会导致经济利益的流入 C收入会导致所有者权益增加,利得一定会导致所有者权益增加 D收入源于日常活动,利得源于非日常活动 6.企业资产总额为15000,负债总额为3000,则企业的权益总额为(A) A. 15000 B. 30000 C. 12000 D. 18000 7.下列各项,不属于负债的是(B)

会计基础各章完整讲义

第一章总论 本章教材结构 第一节会计的意义――――――――会计的产生和发展;会计含义;会计基本职能,财务报告的目标 第二节会计的基本假设和会计基础 第三节会计要素和会计等式―――――6大要素;3大等式 本章内容讲解: 第一节会计概述 一、会计的意义(了解) 1、中国会计的产生和发展 (1)会计的起源:绘图记事;刻记记事;结绳记事 (2)西周王朝:出现“会计”一词;产生“官厅会计”并出现“司会” 1985年颁布了新中国第一部《中华人民共和国会计法》,标志着我国会计工作法治化的开端 二、会计含义――掌握 会计是以货币为主要计量单位,核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作,同时,它又是以提供财务信息为主的经济信息系统。其含义是: ①会计本质:一项经济管理活动或经济信息系统;属于管理的范畴 ②会计对象:特定单位的经济活动; ③会计基本职能:核算和监督; ④主要计量单位,货币是主要的计量单位但并不是唯一的计量单位 财务会计是最基本的、也是最早产生和发展起来的。 三、会计的基本职能 会计的基本职能有两个,即:会计核算职能和会计监督职能(一)会计核算职能(以货币为主要计量单位,通过4个

环节,反映特定主体经济活动,向有关方面提供会计信息,是会计的首要职能) 1、会计核算的特点 (1)以货币为主要计量单位:注意“主要”两个字,言外之意就是除了货币计量单位外还可以以实物量及劳动量作为辅助计量单位。 (2)具有完整、连续、系统性: 完整性:所有会计对象都要核算 连续性:核算连续进行,不能中断 系统性:提供的会计数据能成为一个有机整体 (二)会计监督 1、含义: 会计监督职能:对特定主体的经济活动的合法性和合理性进行监督 会计监督就是通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法,促使经济活动按照规定的要求运行,以达到预期的目的 2、特点: (1)通过价值指标来进行 (2)对企业的经济活动的全过程进行监督,包括事前、事中和事后监督 (3)依据是合法性和合理性 二者联系与区别:核算是监督基础;监督是核算的质量保证

新手入门会计基础知识(1)

第2章会计基础知识 2.1会计结算种类: 银行汇票、银行本票、商业汇票(商业承兑汇票、银行承兑汇票)、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托付承付、信用证 2.2会计的职能: 会计核算、会计监督 2.3会计基本六要素: ①、资产:流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用 ②、负债:流动负债、长期负债 ③、所有者权益:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 ④、收入 ⑤、费用:制造费用、期间费用 ⑥、利润 2.4利润计算公式: 营业利润=主营业务利润+其他业务利润—期间费用 主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出

利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出 净利润=利润总额—所得税 2.5确认收入与费用的两种标准: 权责发生制(应计制)、收付实现制(现金制) 2.6会计恒等式: 资产=权益 资产=债权人权益+所有者权益 资产=负债+所有者权益 2.7会计游戏规则: ①、会计核算的基本前提:会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 ②、会计核算的一般原则: A、体现总体性要求的一般原则:客观原则、可比性原则、一贯性原则 B、体现会计质量要求的一般原则:相关性原则、及时性原则、明晰性原则 C、体现会计要素确认、计量方面要求的一般原则:权责发生制原则、配比原则、 历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则 D、体现会计修订性惯例要求的一般原则:谨慎性原则、重要性原则 2.8会计法规体系:

会计法→根本大法 会计准则→基本规范 会计制度→具体规范 第3章记帐是怎么回事 3.1借贷记帐法的原则: 借——资产的增加、负债及所有者权益的减少 贷——资产的减少、负债及所有者权益的增加 “有借必有贷、借贷必相等” 3.2帐本 3.3会计语言 标准——可定义性、可计量性、空间界限可分割性、时间界限可分割性、经济信息可靠性、未来经济利益的可能性、经济信息的相关性、会计确认的审谨性 ①、会计计量单位:货币、实物量、劳动量 ②、会计计量基础;历史成本、现行成本、可变价值、现行市价、现值、公允价值 包括——资产负债表、利润表、现金流量表 原则——有借必有贷、借贷必相等

会计基础知识讲义.doc

会计基础知识讲义 主要内容 ?一、会计学基本原理 ?二、银行常见会计科目 ?三、财务报告概述 银行业主要指标 一、会计学基本原理 1.1.1会计概念 会计是以货币为主要计量单位,通过一系列专门方法对经济主体 的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督,并在此基础上对经济活动进行分析、考核和检查,以提高经济效益的意向管理活动。 ?会计和财务区别: (1)会计:记账、算账、报账 (2)财务:计划、分析、预测 1.1.2会计的职能 1.基本职能 (1)核算职能 (2)监督职能 2.基本职能之间的关系 会计核算和会计监督, 两者相辅相成。会计核算是会计监督的 基础,会计监督是会计核算的继续和保障。

(1) 正确地记录和反映经济活动情况,提供会计信息资料。 (3) 考核财务状况,加强经济核算,促进经济效益提高。 (4) 预测经济前景,参与决策、控制和分析。 (5) 维护债权人权益和投资人的权益。 (1) 设置帐户。 (2) 复式记帐。 (4) 登记帐簿。 (5) 成本计算。 (6) 财产清査。 (7) 编制会计报表。 1.1. 3会计的任务 监督经济活动,贯彻执行国家法规,维护财经纪律。 1.1.4会计核算方法 填制和审核凭证。 1.2会计核算的基本前提、基础、会计要素的确认和计量 1.2.1会计核算的基本前提: (1) 会计主体 会计主体是指会计所服务的特定单位。会计主体前提是指 会计反映的是一个特定单位的经营活动。会计主体前提明确了会计工 作的空间范围。 (2) 持续经营 持续经营前提是指会计核算应以持续、正常的生产经营活

动为前提,而不考虑企业是否破产清算。它明确了会计工作的时间范 (3)会计分期 会计分期前提是指把企业持续不断的经营活动过程,划分为较短的会计期间,以便分期结算账目、按期编制报表。会计期间分为年度、半年度、季度、月度。 (4)货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位,记录、反映会计主体的经营情况。企业的会计核算应以人民 币为记账本位币。 1.2.2 会计核算基础: (1)权责发生制 权责发生制原则要求企业的会计核算应当以权责发生制为 基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。 (2)收付实现制 以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。行政事业单位采用收付实现制。 1.2. 3会计要素的确认和计量 (1)会计要素的确认:是指决定将交易或事项中的某一项目作为一项会计要素加以记录和列入会计报表的过程。 确认具备的条件:

初学会计零基础入门教程

初学会计零基础入门教程 当你没有一定基础去学会计的时候,会计关于自己来说,就好比是一个空的杯子。慢慢地那个杯子就会被注入东西。下面就谈谈如何快速入门会计学,专门是关于一个没有任何基础的人来说。 教材知识是最基础的基础。 会计学不难,专门多人差不多上自学,学成后再考会计资格从业证的。关于刚学的你,一定要从最差不多的教材入手,要明白教材才是最基础的基础。因此选择一本好的教材也是必不可缺。个人建议教材的选择上应考虑大学生基础会计的书籍。 课后的习题一定要把握。 课后习题的答案差不多上来源于教材,有的略微转了一个弯。但都离不开教材的基础知识。一个连课后的习题都把握不了,如何可能去驾驭试题了 同时,一定要认识到,弄明白课后习题也是在巩固基础知识。只有基础知识牢固了,才可能有质的飞跃。 多问。 因为是刚开始学习会计学,可能有一些观点和理论,别人轻松都能回答,而自己却要费专门大劲,还换回来一个一知半解。如此是专门可怕的。因此,一定要多问,关于自己不能明白得的问题,一定要讲出来,不要怕别人嘲笑,不要觉得不行意思,关于学习,一定要脸皮厚一点,直到弄明白为止。 勤于摸索,学会自己查找答案。 在多问的同时,也要学会独立摸索,勤于摸索。摸索能够让自己更深刻的明白得。慢慢地在学习会计的路途中,灵感就会增加。 因此,现在的互联网专门发达,专门多专业的学习网站一定要多去,上面也有专门多学习方法,问题解决等,说不定会帮上你了。同时,查找答案的途径也

宽敞,如百度明白,把不明白的写在上面,专门快就要人回应你了。一样情形下你是能找到中意的答案的。 必要的 如何样开展企业和职员生涯规划 生涯是个人通过从事所制造出的一个有目的的、连续一定时刻的生活模式。该定义是由美国国家生涯进展协会(NationalCareerDevelopmentAssociation)提出,是生涯领域中最被广泛使用的一个观念。 生涯规划的概念 生涯是个人通过从事所制造出的一个有目的的、连续一定时刻的生活模式。该定义是由美国国家生涯进展协会(NationalCareerDevelopmentAssociation)提出,是生涯领域中最

基础会计讲义教学文档

课程容 第一讲总论 第二讲会计要素与会计恒等式 第三讲会计核算基础 第四讲会计科目、账户与复式记账第五讲企业基本经济业务的核算第六讲账户分类 第七讲会计凭证 第八讲账簿 第九讲财产清查 第十讲会计核算形式 第十一讲财务会计报告

第一讲总论 〔学习目的和要求〕学习本专题,应了解会计产生与发展的概况,重点掌握会计的含义、会计的基本职能、会计信息的作用与会计目标,初步了解会计核算的一般方法。 一、会计的产生与发展 (一)会计产生与发展阶段 会计的产生和发展可以划分为四个阶段: 1、会计萌芽时期(公元前11世纪前) 所处年代:奴隶社会以前 标志:人类已经有了简单的记录、计量行为,如刻石记事、垒石计数和结绳记事等。但还没有专门的会计职业与机构。 2、古代会计(公元前11世纪至15世纪末) 所处年代:奴隶社会、封建社会 标志:会计人员和机构的产生、会计名词的出现等。如:在我国的周王朝中就设立了会计机构和专门人员;“会计”名词也产生于那个时期;同时,也产生了一定的会计思想。 ★会计在国外称簿记——Bookkeeping 例:我国周王朝严密的财计组织 孔子的会计思想:“会计当而已矣。” 春秋战国时期非的会计思想:“人有欲则会计乱,会计乱则有欲甚。”“所谓会计乃计量财物多少,出入不误,含廉洁理财之意。” 3、近代会计(公元前15世纪末至20世纪30年代) 标志:复式记账法(簿记)的诞生、计量单位的演变等。 复式记账法(簿记)的诞生——是对单式记账法(簿记)的重大变革,被称之为“会计发展史上的第一个里程碑”! 4、现代会计(20世纪30年代至今) 标志: (1)会计学基础理论的创立。 (2)会计理论和方法逐渐分化为两个领域。 (3)企业财务会计目标的重大变化。 (4)会计记账手段的变革。 (5)会计规的国际趋同。 (二)总结 1、会计是随着社会生产的发展和经济管理的要求而产生发展的。 2、会计是环境的产物,有什么样的环境就有什么样的会计。 3、经济愈发展,会计愈重要。 二、会计的基本职能

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初学会计零基础入门教程 当你没有一定基础去学会计的时候,会计对于自己来说,就好比是一个空的杯子。慢慢地这个杯子就会被注入东西。下面就谈谈如何快速入门会计学,特别是对于一个没有任何基础的人来说。 教材知识是最基础的基础。 会计学不难,很多人都是自学,学成后再考会计资格从业证的。对于刚学的你,一定要从最基本的教材入手,要明白教材才是最基础的基础。当然选择一本好的教材也是必不可缺。个人建议教材的选择上应考虑大学生基础会计的书籍。 课后的习题一定要掌握。 课后习题的答案都是来源于教材,有的稍微转了一个弯。但都离不开教材的基础知识。一个连课后的习题都掌握不了,怎么可能去驾驭试题了 同时,一定要认识到,弄懂课后习题也是在巩固基础知识。只有基础知识牢固了,才可能有质的飞跃。 多问。 因为是刚开始学习会计学,可能有一些观点和理论,别人轻松都能回答,而自己却要费很大劲,还换回来一个一知半解。这样是很可怕的。所以,一定要多问,对于自己不能理解的问题,一定要讲出来,不要怕别人嘲笑,不要觉得不好意思,对于学习,一定要脸皮厚一点,直到弄懂为止。 勤于思考,学会自己寻找答案。 在多问的同时,也要学会独立思考,勤于思考。思考能够让自己更深刻的理解。慢慢地在学习会计的路途中,灵感就会增加。 当然,现在的互联网很发达,很多专业的学习网站一定要多去,上面也有很多学习方法,问题解决等,说不定会帮上你了。同时,寻找答案的途径也广阔,如百度知道,把不知道的写在上面,很快就要人回应你了。一般情况下你是能找

到满意的答案的。 必要的 怎样开展企业和员工生涯规划 生涯是个人通过从事所创造出的一个有目的的、延续一定时间的生活模式。该定义是由美国国家生涯发展协会(NationalCareerDevelopmentAssociation)提出,是生涯领域中最被广泛使用的一个观念。 生涯规划的概念 生涯是个人通过从事所创造出的一个有目的的、延续一定时间的生活模式。该定义是由美国国家生涯发展协会(NationalCareerDevelopmentAssociation)提出,是生涯领域中最被广泛使用的一个观念。“延续一定时间(Timeextended)”是指生涯

新手入门会计基础知识

新手入门会计基础知识 Document number:NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT

第2章会计基础知识 会计结算种类: 银行汇票、银行本票、商业汇票(商业承兑汇票、银行承兑汇票)、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托付承付、信用证 会计的职能: 会计核算、会计监督 会计基本六要素: ①、资产:流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用 ②、负债:流动负债、长期负债 ③、所有者权益:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 ④、收入 ⑤、费用:制造费用、期间费用 ⑥、利润 利润计算公式: 营业利润=主营业务利润+其他业务利润—期间费用 主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出 净利润=利润总额—所得税 确认收入与费用的两种标准: 权责发生制(应计制)、收付实现制(现金制) 会计恒等式:

资产=权益 资产=债权人权益+所有者权益 资产=负债+所有者权益 会计游戏规则: ①、会计核算的基本前提:会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 ②、会计核算的一般原则: A、体现总体性要求的一般原则:客观原则、可比性原则、一贯性原 则 B、体现会计质量要求的一般原则:相关性原则、及时性原则、明晰 性原则 C、体现会计要素确认、计量方面要求的一般原则:权责发生制原 则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则 D、体现会计修订性惯例要求的一般原则:谨慎性原则、重要性原则会计法规体系: 会计法→根本大法 会计准则→基本规范 会计制度→具体规范 第3章记帐是怎么回事 借贷记帐法的原则: 借——资产的增加、负债及所有者权益的减少 贷——资产的减少、负债及所有者权益的增加 “有借必有贷、借贷必相等”

2018年初级会计职称考试必须掌握的100个知识点

2018年初级会计职称考试必须掌握的100个知识点 2018年初级会计职称报考只需高中条件即可报考,无需会计证!零基础小白如何备考,建议在备考初级会计前,先打好会计基础。熟悉会计基础的知识点有利于更好的备考初级。 今天给大家分享会计基础全书的100个知识点,希望对零基础备考初级的考生有所帮助!(文末附会计基础的重点——会计分录) 1、什么是会计? 答:会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的经济管理工作。 2、会计核算的基本前提是什么?它包括哪几个方面? 答:会计核算的基本前提是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等。 3、会计核算的一般原则包括哪几个方面? 答:会计核算的一般原则是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。包括三个方面,即,衡量会计信息质量的一般原则、确认和计量的一般原则以及作为对以上原则加以修正的一般原则。4、衡量会计信息质量的一般原则具体包括哪些?

答:包括客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则。 5、确认和计量的一般原则具体包括哪些? 答:包括权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则。 6、起修正作用的一般原则具体包括哪些? 答:包括谨慎原则、重要性原则、实质重于形式原则。 7、什么是会计要素?它包括哪几个方面? 答:会计要素是会计核算对象的基本分类,是设定会计报表结构和内容的依据,也是进行确认和计量的依据。会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等。 8、什么是资产? 答:资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。 9、资产具有哪些特点? 答:资产具有如下特点:第一,资产能够给企业带来经济利益;第二,资产都是为企业所拥有的,或者即使不为企业所拥有,但也是企业所控制的;第三,资产都是企业在过去发生的交易、事项中获得 的。 10、什么是负债? 答:负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。11、负债具有哪些特点? 答:负债具有如下特点: 第一,负债是由于过去的交易、事项引起的、企业当前所承担的义务。 第二,负债将要由企业在未来某个时日加以清偿。 第三,为了清偿债务,企业往往需要在将来转移资产。 12、什么是所有者权益? 答:所有者权益是所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额,又称之为净资产。 13、所有者权益具有哪些特点? 答:所有者权益具有以下特点:

基础会计知识重点——复习资料

第一章总论 1、会计就是以货币为主要计量单位,运用一系列专门方法(设置账户、复式记账、填制审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、 编制会计报表)核算与监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 2、会计按报告对象不同,分为财(国家)务会计(侧重于外部、过去信息)与管理会计(侧重于内部、未来信息) 3、会计的基本职能包括核算(基础)与监督(保障) 会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。 4、会计的对象就是价值运动或资金运动。(投入—运用—退出<偿债、交税、分配利润>) 资金的循环:货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金 5、会计核算的具体内容包括:款项与有价证劵的收付;财务的增减、收付与使用;债权债务的发生与结算;资本的增减;收入费 用、成本计算;财务成果的计算与处理等。款项与有价证券就是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等;有价证券就是指国库券、股票、企业债券等。 6、会计核算的基本前提就是会计主体(空间范围,法人可以作为会计主体,但会计主体不一定就是法人)、持续经营(核算基础)、会 计分期(时间范围)、货币计量(必要手段) 7、借贷记账法的记账规则:有借必有贷,借贷必相等。 8、借贷记账法的试算平衡:发生额试算平衡法(全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计) 余额试算平衡法(全部账户的借方期初(末)余额合计=全部账户的贷方期初(末)余额合计) 试算不平衡,肯定有错;试算平衡,不一定正确(重记、漏记、借贷方向错误、科目错误)。 9、会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录(三要素:账户<科目>名称、金额、借贷方向) 10、会计分录分为简单分录(一借一贷)与复合分录(一借多贷、一贷多借、多借多贷) 11、总分类账户与明细分类账户平行登记要求:同依据、同方向、同期间、等金额。 12、总账(总括记录业务)对明细账具有统驭控制作用,明细账(详细记录业务)对总账具有补充说明作用。 总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计 13、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共与国境内 的外商投资企业、外国企业与其她外国组织的会计记录,可以同时使用一种外国文字。 第二章会计科目、会计账户与复式记账 1、会计要素就是对会计对象的具体化、基本分类,分为大会计要素资产、负债、所有者权益(静态要素),反应企业某一时点的财务 状况;收入、费用、利润(动态要素),反应某一会计期间的经营成果。 2、资产就是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益流入。 3、负债就是指过去交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 4、收入就是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。支出就是指企业所实际发生的各项开支与损失,费用就是指日常活动所发生 的经 济利益的总流出。成本就是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费,就是按一定的产品或劳务对象所归集的费用,就是 对象 化了的费用。收入、支出、费用、成本就是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。 5、会计要素的计量方法包括:历史成本、重置成本、公允价值、可变现净值、现值。 6、会计等式就是设置账户、进行复式记账与编制会计报表的理论依据。 资产=权益(金额不变:资产一增一减、权益一增一减金额变化:资产权益同增、资产权益同减) 资产=负债+所有者权益(第一等式也就是基本等式,静态要素,反映财务状况,编制资产负债表依据) 收入-费用=利润(第二等式,动态要素,反映经营成果,编制利润债表(损益表)依据) 取得收入可表现为资产增加或负债减少发生费用可表现为资产减少或负债增加。 7、会计科目就是对会计要素的具体内容进行分类。 8、会计科目的设置原则就是合法性、相关性、实用性。 9、账户根据会计科目设置的,具有一定格式与结构,用于记录经济业务的。 10、会计科目(账户)按反映业务详细程度分为总账与明细账。

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第一章总论 第一节会计的概述 一、会计概念 会计是以货币为主要计量单位,运用一系列专门方法,核算和监督一个单位经济活动的经济管理工作。 二、会计的基本特征 1.会计以货币作为主要计量单位(还有:实物计量和劳动计量) ★ 2.会计拥有一系列专门方法:证—账—表(基本环节,七种方法要记)★ 设置会计科目 复式记账 填制和审核会计凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制财务报告 3.会计具有核算和监督的基本职能★ 4.会计的本质就是管理活动★ 会计按其报告的对象不同分为:财务会计-是面对过去的对外提供数据 管理会计-是面对未来的对内提供数据 三、计的职能 (一)会计的基本职能━━财务会计应具备的职能 1、核算(反映职能)①三个重要环节:★★ 确认(初始确认和后续确认)-解决的是定性 计量 (计录和计算)-解决的是定量★ 保证基础报告 - 解决的是结果 ②核算职能特点: 为经济管理提供可靠依据 为经济决策和管理控制提供依据 会计信息应具有完整性,连续性和系统性。 2、监督(控制职能):是对合法性和合理性所实施的审查。★ ①特征: 利用核算职能进行货币监督。 事前监督,事中监督和事后监督 3、两者关系:核算是监督的基础,监督是核算的保证 (二)会计的其它职能━━管理会计具备的职能★ 预测经济前景参与经济决策 进行经济控制评价经营业绩 四、计对象和会计核算的具体内容★★

(一) 会计对象(凡特定主体能够以货币表现的经济活动) 1、资金运动 资金的投入(起点) —资金的周转——资金的退出★(终点) | | | 所有者投入供应过程—生产过程—销售过程上交税费 债权人投入偿还债务 利润分配 货币资金储备资金生产资金成品资金结算资金货币资金生产经营活动三个重要环节:供应 - 生产 - 销售★ 资金运动①会计对象②会计要素③会计科目★★ (二) 会计核算的具体内容 1、款项和有价证券的收付 库存现金银行本票存款–定额和不定额–同城使用 ①款项(3种)银行存款银行汇票存款–不定额–可跨省使用 其他货币资金信用卡存款 (6种)★信用保证金存款 外埠存款 - 只付不收-不计利息 存出投资款 - 如委托证卷公司炒股 国库券 ②有价证券股票★★ (要求记)公司债券 非公司债券 投资基金 款项和有价证券是流动性最强的资产★ 2、财物的收发、增减和使用 是财产和物资的简称具有实物形态的★ 原材料,燃料,包装物,低值易耗品 流动资产类在产品–地点在车间 财物库存商品–地点在仓库(以完成检验入库) 固定资产类一年以上 房屋,建筑物,机器,设备,设施,运输工具★3、债权(别人欠我的)、债务(我欠别人的)的发生和结算 是企业收取款项的权利 (资产)应收账款 (赊销) 债权应收票据银行承兑汇票单位与单位之间 商业承兑汇票★ 预付账款 其他应收账款 --- 单位与个人之间

【出纳入门只要十二天】出纳新手必备知识,后附会计出纳流程图

出纳新手必备知识: 现金收入的主要来源有哪些? 各单位在办理经济业务时,可按国家现金管理制度的规定,在下列范围内收取一定的现金: (1)单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款。 (2)收取不能转帐的单位或个人的销售收入。 (3)不足转帐起点(起点为100元)的小额收入等。 除上述项目可直接收入现金外,其余收款业务原则上都须通过银行转帐结算。 怎样复核现金收款凭证? 现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。出纳人员在办理每一笔现金收入前,都必须首先复核现金收款凭证,按照《现金管理暂行条例》及《会计基础工作规范》等有关规定和要求认真复核以下内容: (1)现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天,不得提前或推后。 (2)现金收款凭证的编号是否正确。主要是复核凭证是否按本单位规定的分类编号方法连续编号,如有重号、漏号或不按日期顺序编号等情况,应将收款凭证退回制证人员,予以更正或重新填写。 (3)现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、正确,其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。 (4)使用的会计科目是否正确。如果发现科目使用错误或记帐方向错误等情况,应立即退回制证人员,要求更正。 (5)复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。 (6)复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。 (7)收款凭证的出纳、制证、稽核、记帐、会计主管栏目是否签名或盖章。如有漏签,要补签后再收款。 现金收入的处理程序是什么? 现金收入的处理程序是指办理现金收入时,从复核现金收入的来源到登记现金日记帐的

处理步骤和规则。办理现金收入业务的程序一般为: (1)复核现金收款凭证,即复核现金收入的合法性、真实性和准确性。 (2)当面清点现金。 (3)开出现金收据,并加盖“现金收讫”印章和出纳人员名章, (4)根据收款凭证登记现金日记帐。如果销售发货票上印有“代记帐凭证”字样,可据以登记现金日记帐。 现金支出的处理程序是什么? 办理现金支出的业务程序一般为: (1)复核现金付款凭证。 (2)经复核无误后,在付款凭证所附的原始凭证上加盖“现金付讫”印章。 (3)根据付款凭证所列金额付出现金; (4)在付款凭证“出纳”栏签章。 (5)根据付款凭证登记现金日记帐。 怎样复核现金付款凭证? 现金付款凭证是出纳人员办理现金支付业务的依据。出纳人员对每一笔现金支付业务都要认真复核现金付款凭证。其复核方法及基本要求同现金收款凭证大致相同。出纳人员在复核现金付款凭证时,应注意以下几点: (1)对于涉及现金和银行存款之间的收付业务,即从银行提取现金或以现金存入银行,为了避免重复,只按照收付业务涉及的贷方科目编制付款凭证。 (2)现金付款凭证如出现红字时,实际经济业务应是现金收入的增加,但在处理时,为了避免混淆,出纳人员在凭证上加盖印章时,仍应加盖现金付讫章,以表示原经济业务付出的款项已全部退回。 (3)发生销货退回时,如数量较少,且退款金额在转帐起点以下,需用现金退款时,必须取得对方的收款收据,不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。 (4)从外单位取得的原始凭证如遗失,应取得原签发单位盖有公章的证明,并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等,经单位负责人批准,方可代替原始凭证。如确实无法取得证明的,由当事人写出详细情况,由同行人证明,并由主管领导和财务负责人批准,方可代

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