从财务角度看“营改增”对鉴证咨询行业企业的影响

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作者：达淑茜

来源：《商情》2013年第27期

【摘要】2011年上海试点营改增，对试点的鉴证咨询行业企业产生了较大的影响。本文

从财务的角度分析营改增对试点鉴证咨询行业企业产生的影响。从而得出营改增政策是否有力的推动了鉴证咨询行业企业的发展，并且分析政策对传统制造业拉动作用的初衷是否实现。

【关键词】营改增鉴证咨询行业财务与会计政策初衷

我国2011年对上海市鉴证咨询行业进行了营改增试点。实施该政策的初衷是推动鉴证咨询行业的发展，同时拉动我国制造业的发展。营改增的实施对鉴证咨询行业企业产生了较大的影响。本文中，笔者拟从财务角度分析营改增对鉴证咨询行业的影响，评价营改增政策实施的初衷是否达成。

一、“营改增”在鉴证咨询行业的政策规定简述

根据我国财政部出台的《营业税改征增值税试点实施办法》等有关文件的规定，我国上海营改增中涉及的鉴证咨询服务主要包括认证服务、鉴证服务、咨询服务。在营改增后，试点一般纳税人企业适用一般计税方法计税，税率设置为6%，可以抵扣进项税额。对于试点小规模纳税人适用于简易计税方法计税，征收率为3%。由于“营改增”对于一般纳税人和小规模纳税人的鉴证咨询企业的影响是不同的，在下面分析时，笔者拟对两者分别予以论述。

二、“营改增”对鉴证咨询行业企业财务的影响

实施营改增政策影响了鉴证咨询行业企业在收入、成本、税金、利润等方面。这些方面又会影响企业的财务情况。

（一）在财务能力方面。

第一，在偿债能力方面。对于作为小规模纳税人的鉴证咨询企业，外购设备、办公用品的成本不能扣除进项税额，因此在其他条件不变的条件下，相比营改增之前，其资产总额是不变的。对于应付营业税金来说，是减少的。所以对作为小规模纳税人的鉴证咨询企业来说，营改增后偿债能力由于负债的减少而增强了。对于作为一般纳税人的鉴证咨询企业进行同样的分析可知，其外购设备、办公用品的成本由于需要扣除进项税额而减少。其应付营业税金增加了，因此其偿债能力由于资产减少负债增加而被削弱。第二，在盈利能力方面。对于小规模纳税

实例讲解建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算

实例讲解：建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算大部分的民营建筑施工企业会计基础薄弱，会计核算不健全，特别是对纳税义务时间与收入确认时间容易混为一体，不能正确划分，基本上都是在开发票时确认收入，计税缴纳相关的税费，形成涉税风险。 110A1000900万，工期天，每月日核对工程量经三方确认后下月日前按进度付款80%。月份投入材料成本150万，人工成本万，月25日确认的工程进度确认单为万，建安发票开具200万元，并缴了营业税（不考虑其它税费）。月企业账务处理如下：借：工程施工合同成本材料150 合同成本人工50 贷：库存现金200 借：应收账款甲项目200 贷：工程结算收入200 借：营业税金及附加6 贷：库存现金以上处理有问题吗？欢迎大家留言探讨学习。营改增后，要求价税分离，在施工地预交税款，增值税纳税申报表如何填写，报表数据如何与科目余额衔接等，都对会计核算有了更好的要求。后面陆续从会计科目设置、简易计税项目、一般计税项目经过实例的方式进行讲解。

小规模建安企业科目设置及会计核算一、科目设置国家税务总局公告第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》第十条要求跨县市提供建筑服务应当建立预缴税款台账，为便于核对台账数据，建议应交税费—应交增值税进行三级核算。二、举例说明案例 6月甲地的A施工企业承建乙地的B分包项目，分包合同金额为200万，预计总成本为150万，工期60天，每月25日核对工程量经三方确认后下月5日前按进度付款80%。7月份投入材料成本45万，人工成本30万，25日确认的工程进度确认单为100万，建安发票开具80万元，另在甲地施工C项目取得收入并开票20万元，人工成本15万。（以上均为不含税金额，不考虑其它税费）。7月企业账务处理如下：、在乙地预交增值税借：应税税费—应交增值税—预交增值税（乙地B项目）2.4贷：库存现金80*0.03＝2.4 、当月列支成本借：工程施工－合同成本－材料（乙地B项目）45 －人工（乙地B项目）30

营改增对企业财务的影响分析

营业税改增值税对企业财务管理的影响分析摘要:目前，我国为了使现代服务行业的税负情况得到降低，对此实行了税改政策，将原来的营业税改为现在的增值税。在很多企业中营业税改为增值税这一税改政策的实施对其财务管理等方面产生了很大的影响，本文对此进行了分析与研究，并提出了相关的企业管理措施。关键词：营改增；企业财务管理；影响目前，随着营业税改增值税的全面实行,营改增的关注度也日益增加，伴随国家相关制度与规定的建立与完善，营改增给企业带来的益处正逐步显现，由此看来，营业税改增值税将是我国税制改革史上的一个里程碑。一、营改增的意义营业税向增值税转变，人们将其称之为营改增，这其中增值税主要是对服务以及产品增值部分进行纳税，这样可以有效避免出现重复纳税。目前，国家营业税改增值税已在各行业中逐步得到推广。现在营改增对于一些规模较小的企业产生了较大的影响，例如广告行业，根据一些相关数据统计得知，营改增运行以后，很多规模较小企业的营业税都从原来5%的税率降到了3%，因此对于规模较小的企业来说，营业税改增值税对于减税而言起到了非常重要的作用。

营改增这项税改政策的制定对于产业结构来说起到了很重要的调整作用，它主要是扶持第三产业，对促进第三产业发展以及我国现代化发展是非常有意义的，营业税改为增值税可以让劳务和我国的国际市场价格占有一定优势，从而使国际市场竞争力得到有效提高。二、营业税改增值税给企业财务管理带来的影响 (一)营改增对税负产生的影响对于一般纳税人和一些规模比较小的企业纳税人来说，从税负角度分析，营业税改增值税可以使其税负率得到有效降低，同时服务行业的可抵扣税额也会随之增加，而且营改增也会让运输支出抵扣税额的比例有明显的上升。但是单从行业这一角度来分析的话，如交通运输业，营改增以前该行业的的税率为3%，在实行营改增以后，税率增加到了11%，由于税负的波动相对较小，因此在实际征收的过程中，很多时候都会表现出来的税负下降幅度不明显。而对于那些非抵扣类的劳务行业和资产行业来说，营改增使其税负差异变大，导致很多企业的税负不但没有减少，反而出现增加形势。由此可见，在进行税制政策改革时，不能忽略这类企业的利益，应该对所有类型的企业进行综合全面考虑，最后合理地进行税率调整，同时相关企业也可以依照国家税改的相关法规，针对企业出现的问题按照正确程序向有关财政部门提交申请补助，从而使企业利益得到保证，避免造成企业出现严重亏损。（二）对会计核算产生的影响

营改增对企业会计核算的影响分析

营改增对企业会计核算的影响分析１营改增税制改革的实质性目标（１）在当前经济高速发展和市场竞争不断加剧的背景下，通过税制改革减轻企业税收负担，激发企业活力，发挥税收政策对市场经济的引导和调剂作用。营改增之前，建筑企业采购的所有材料均不能抵扣进项税额，相当于直接进入消费领域；营改增后，国民经济各行业通过相互间的交易活动形成了完整的税务链，通过进销项税的层层抵扣，有效解决了传统的营业税在征税上一刀切的现象，有效避免了重复征税问题，在一定程度上缓解了企业的经济压力，实现减税降费增加企业利润留存，从而激发企业活力。（２）在一定程度上可以约引导企业行为，规范社会经济秩序。营业税期间，建筑企业为降低成本，采购行为可能和正常的采购规律相背离，引进一些资质和能力较差的供应商，采购不符合要求的原材料等。营改增之后，由于实现了以票控税，购买方都可以够抵扣进项税，出于降低税负的需求就要求企业开发有实力有资质的供应商，在一定程度上也引导了企业的经营行为和规范了社会经济秩序，通过政策的引导作用最终起到规范社会经济秩序的效果，打开了政F、企业和社会多赢的局面。２营改增对于建筑业会计处理的影响营改增之前，营业税是按交易金额全额征税，企业无须考虑增值税的进项抵扣问题，营业税的计算和申报、会计科目的设置、会计处理、都较为简单。增值税作为流转税，其实质是对企业产品和服务在流通过程中的增值部分进行征税，必须准确核算进销项税额等才能实现合法合规的纳税申报。为此，财政部配套发布了《增值税会计处理规定》（财会２２号文），对涉及增值税的会计科目设置

和会计处理进行了规范，也使得建筑企业在涉税的会计处理上有了明显变化。２．１会计科目设置和应用发生了变化增值税的核算通过“应交税费－应交增值税”科目核算，其下属明细科目包括“销项税额”、“进项税额”、“进项税额转出”等，“应交税费”科目下还设置了“待转销项税”、“预缴税费”、“简易计税”等二级科目，涉及明细科目多达十几个，会计科目结构设置的复杂程度较高。对一般计税项目而言，销项税额、进项税额、预缴税款等在日常会计处理中需要单独核算，月末通过结转相关科目余额，以销项大于进项和预缴税款部分作为实际应纳税额，并作为附加税的计税依据，其会计处理的复杂性大大提高。企业在申报纳税时，申报表上无须区分具体项目，只要是申报当期取得并经认证通过的增值税专用发票均可在当期申报抵扣，即混抵。但实际工作中为准确核算各项目的实际税负和毛利，通常需要按项目进行专项核算，另外为配合纳税申报表的填制，便于数据提取和核对，还应建立相应的明细科目分别核算，对核算的准确性要求非常高。２．２对成本和税负的影响建筑行业作为劳动密集型行业，营改增后支付给工人的薪酬和使用原来购进的设备不能取得可抵扣进项税，即使采用劳务分包方式能取得的进项税也相对较少；另外地方性建筑材料和商品混凝土大多也是采用简易计税方式，其取得的可抵扣进项税额也较低，这几项费用在成本总额中占比较大，将直接导致建筑企业税负和成本的增加。２．３对财务报表数据的影响增值税作为价外税，企业在核算收入、成本、费用、资产等项

“营改增”对企业财务管理的影响

“营改增”对企业财务管理的影响自营业税改为增值税以来，各行各业都十分关注这项税费改革给企业财务带来的影响，尤其是服务行业。营业税改为增值税是税务改革的必然趋势，它利于企业不断完善财务方面的管理，促进企业利益最大化。本文主要论述了营业税改为增值税的重要作用和内容，分析营业税改为增值税给企业财务的管理工作造成的影响。标签：营业税增值税企业财务 1 概述营业税改为增值税试点开始后，受到人们的广泛关注，它的试点范围在不断扩大，越来越多的企业参与到营改增中。营改增给企业利润、收入及税金方面都产生重要影响，它不但可以减轻企业赋税，还促进我国税务政策同国际接轨，促进企业向国际化方向发展。企业需要根据自己的实际情况和营改增的现状，调整财务方面的管理工作，使营改增最大化的作用于企业，提高企业利润。 2 营业税改为增值税的重要作用把营业税改为增值税可以理解为政府对企业的扶持，从某种程度上讲，通过营改增可以减轻企业的税务负担。营业税改为增值税的作用可以归纳为以下两点：第一，在国际市场上，营业税改为增值税可以提升我国货物的竞争力。在传统的营业税税收政策中，企业的出口货物国内没有相应的退税补贴，进而降低了我国出口货物的竞争力，在一定程度上讲，影响和制约了我国出口企业的发展。营业税改为增值税后，在税收制度方面，我国与国际实现了接轨，在国际市场上，我们也能够站稳脚，一方面促进我国出口行业发展，另一方面便于企业朝着多元化方向发展。第二，营业税改为增值税这一政策增加了服务行业的税务负担，对服务企业长期发展产生一定影响，尤其是针对新型服务业，不能很快地适应政策的引导。 3 营业税改为增值税的内容现阶段，我国税务改革主要内容就是营业税改为增值税，将一些行业原来征收的营业税应税项目变为增值税。征收增值部分的税就是增值税，增值税避免重复纳税，对很多行业发展非常有利，特别是有助于服务业的长期发展。营改增从交通运输业和现代服务业的试行到渐渐推广，总体来看，营改增给小型企业带来的影响最大。 4 营业税改成增值税给企业财务管理带来的影响 4.1 营改增影响企业的利润表。从营改增开始，企业原有的固定资产值减少，对应的资产累计折旧金额也随之减少；对于企业来说，由于营业收入从营业税价

财会【2012】13号营改增有关企业会计处理规定

营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定根据“财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知”（财税…2011?110号）等相关规定，现就营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下：一、试点纳税人差额征税的会计处理（一）一般纳税人的会计处理一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交

增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。（二）小规模纳税人的会计处理小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。二、增值税期末留抵税额的会计处理试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”

关于营改增对企业财务的影响分析

关于营改增对企业财务的影响分析摘要：为了降低现代服务行业的整体税负，我国进行了税制改革，营业税改征值税是我国税制改革的重要部分。本文对营改增在企业财务管理方面的影响进行了分析，并针对企业在营改增过程中的管理，提出了具体的管理措施。关键词：营改增;企业;财务管理;影响一、前言随着营改增试点范围的不断扩大，营改增的关注度也越来越高。有关资料显示，营改增试点企业高达12万户，参与营改增的企业会随着相关规定及制度的完善逐渐增长，营改增是我国税制改革的必然趋势。本文主要阐述了营改增对于企业财务管理的影响。二、营改增的内容和意义营改增是营业税到增值税的转变，增值税是对于服务或产品的增值部分纳税，减少重复纳税。营改增的试点范围包括交通运输业、现代服务业等，现已逐渐在各行业中推广运行[1]。根据目前的试点情况，营改增对于小规模的影响较大，例如广告业，有关数据表明，在营改增推广运行后，一些小规模的广告企业营业税税率由原来的5%将至3%，由此可见，营改增对于小规模企业的减税作用较为明显。营改增的范围较大，试点企业也逐渐增加，其意义主要体现在以下方面：营改增对于产业具有重要的调整作用。对服务业进行营业额全额征收，税收重，征收重复，营改增运行后，税收政策制定主要以扶持第三产业为主，有利于促进我国第三产业的发展，对于现代服务的发展具有重要意义。营改增可以有效提高我国货物以及劳务的国际竞争力。在进行营业税征收时，由于出口不会退税，在一定程度上，制约出口企业发展。营改增运行后，我国税制更加国际化，增加了我国货物及劳务在国际市场上的价格优势，提高了我国国际竞争力。三、营改增对企业财务的影响（一）税负影响从税负角度分析，营改增对于小规模企业纳税人及一般纳税人来说，作用较为明显。营改增可有效降低小规模企业的税负率，并增加了现代服务业的可抵扣税额的数额和范围，提高了运输支出抵扣税额比例。从行业的角度分析，营改增增加了交通运输业的可抵扣税负，将税率从原来的3%提高至11%，但由于税负波动幅度较小，在实际征收过程中，部分企业的税负下降幅度不大。对于一些非可抵扣类资产行业及劳务行业来说，税负差异性较大，部分企业税负并无下降，反呈上升趋势。在进行税制改革时，应全面考虑这部分企业的利益，合理调整税率，或重新制定应税金额，企业应当重视国家法规，针对问题申请财政补助，提高企业的利益，以免造成亏损。

营改增对企业会计核算的影响

营改增对企业会计核算的影响发表时间：2017-07-13T14:11:24.407Z 来源：《基层建设》2017年第8期作者：张璟杨雪梅[导读] 摘要：营改增的实施，对我国财务税收制度产生了重大的影响，使我国企业财务进入良性的循环状态，也使企业的财务管理迎来了新的机遇和挑战。西安北方秦川集团有限公司陕西省西安市 710043 摘要：营改增的实施，对我国财务税收制度产生了重大的影响，使我国企业财务进入良性的循环状态，也使企业的财务管理迎来了新的机遇和挑战。本文主要分析营改增对企业财务会计的影响，提出一些改进对策，使营改增政策在施工企业财务会计中发挥最大的优势。关键词：营改增；会计核算；影响分析引言 2016年5月1日起，在全国范围内全面实施营改增政策，这一举措降低了企业税收成本，增加了企业发展活力，同时有利于拉动经济，给经济增加动力，从而促进国民经济健康协调发展。全面推开营改增试点，从长远看减轻了企业的税负，但是短期内对企业利润、资产负债，以及会计核算等方面还是带来一定的影响。 1、营改增内涵概述所谓营改增，从字面上来理解，就是将营业税改成增值税，在企业征收的营业税要变为增值税。在这样的情况下，会出现合并、取消以及企业重复纳税的情况。所以，我国对税制实行大力的改革，这对于企业的可持续发展有着重要意义。在正式实行营改增之前，企业在生产、经营时，会结合具体的经营情况向政府纳税，但是在进行税制改革以后，企业所缴纳的税额只是从增值利润中抽取一部分的增值税即可。所以，从这个角度来看，可以有效地避免企业重复增值的情况。在推行营改增的过程中，会出现各式各样的问题，我们需要结合这些问题，进一步促进社会的发展。因为建筑行业也具有较强的复杂性，推行营改增会对企业造成较大的影响，如何去把握其中的机遇和挑战，也是企业需要面临和思考的问题。 2、营改增对企业会计核算影响 2.1 影响核算会计科目全面试行营业税改征增值税后，增值税会计处理也进一步得以规范，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”等明细科目以及相应专栏，针对不同业务明确相应核算科目和会计处理。同时，将原“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，并对该科目核算内容进行了调整。 2.2 影响财务报表列示会计科目及其核算内容的变化，随之影响财务报表的列示： “应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额要分析其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；“待转销项税额”等科目期末贷方余额要根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额在资产负债表中的“应交税费”项目列示。这些对企业总资产与总负债均产生一定的影响。 2.3 影响企业纳税申报营业税的主管税务机关是地方税务局，增值税的主管税务机关是国家税务局。营改增政策实施之前，企业需要向地方税务机关缴纳营业税；税制改革之后，企业不再向地税部门申报营业税，而是转到国税部门申报增值税。营业税和增值税的申报方式和申报要求不尽相同，营业税的申报比较简单，申报表涵盖的内容比较少。但是增值税额的计算方式比较复杂，纳税申报需要填制的报表内容繁多，表体复杂，填制工作比较严格，因此企业的纳税时间成本耗费较多。但是这对规范企业合理合法纳税行为有着积极作用。 3、营改增下企业会计核算措施 3.1 优化会计核算方案因为我国企业的纳税意识和发达国家相比还存在着明显的不足，往往不能准确地认识到税收筹划的本质，片面地认为税收筹划只是为了少交税，甚至有的企业认为税收筹划和偷漏税款可以相提并论。税收筹划在具体的实施过程中就存在着诸多的问题。在具体的处理工作上也存在着诸多的偏差与误区。在营改增政策出台以后，企业的会计核算也发生了一些变化。营改增背景下，会计核算人员要优化核算方案，促进会计核算工作的进一步开展。当下会计核算处于一个变化和发展的过程中，在全新的水之政策下，企业要结合新的制度进行规定，利用科学的增值税，做好税务防范工作，通过会计核算进行优化，制定最新的税务筹划工作，让企业的会计核算可以更加准确。企业在进行核算中，要将进项税额与增值税销售额进行相互匹配，在营改增的政策下，对税额进行有效的抵扣，针对实际的收入情况，对增值税额进行调整。如果企业在一个时间内，经营收入的状况较好，增值税的销项税额就会进一步增多，财务管理人员可以利用扩大商品原料的购置数量合法地降低一些应缴的税款。 3.2 提升财务综合素质企业好的发展与财务人员的素质息息相关。所以，这就需要企业的财务人员不断学习新的财务知识，及时掌握国家的政策。在营改增的政策影响下，企业的会计核算受到了多重影响，为了进一步确保会计核算工作可以得到有效地展开，我们需要加强对财务人员的培训，进一步提升财务人员的素质，为企业的会计核算工作提供有效保障。企业在对财务人员进行有关培训时，应当向财务人员灌输一些丰富的税务知识，将营改增的有关内容灌输给财务人员。与此同时，培养财务人员的职业道德，使得财务人员对营改增的税制有更进一步的理解，从而为会计核算的开展奠定好基础。 3.3 实现固定资产筹划在营改增的背景下，为了确保核算工作更加准确、有效，我们需要对固定资产的纳税进行筹划，进而促进企业的发展。对于邮政和通讯类企业，在成本核算与支出中，电费与维修费要占据固定资产的较大比例。在营改增之后，这些企业在资产管理的过程中，销售以及入账方面都发生了较大的变化，为了提升企业会计核算的有效性，我们需要对固定资产进行纳税的筹划工作，对于专用设备，要固定10%的投资额，这与应纳税额想抵扣，如果当年不能抵扣，在5个纳税年度之内要全部抵消。与此同时，对固定资产的采购，企业可以通过一些手段来达到减税的效果，例如自营费用到外购费用的转换，运费补贴转换为代垫运费等等。

营改增对企业财务管理的影响分析

营改增对企业财务管理的影响分析-营改增论文营改增对企业财务管理的影响分析摘要在市场经济竞争压力如此之大的今天，如何根据新的财政税收制度变革企业内部的财务管理制度，是现在所有企业必须面对和迫切需要解决的重大问题。因此，全面深化营改增对企业财务管理的规范与约束就显得尤为重要，值得企业的高度关注。关键词营改增;企业财务管理;影响一、营改增概述营改增即指营业税改征增值税，指对一些以前交纳营业税的应税项目进行改征增值税。从宏观意义上来说，实行税制改革后，彻底的解决了在纳税流程和课税范围上存在的重复纳税的问题，从而减低企业成本，减轻企业压力。进一步的分析，在一定的程度上影响部分企业定价，对于扩大消费#推动我国经济发展、优化企业投资结构有着一定的推动意义。从微观意义上来说，在税制改革之前，营业税是在我国境内征收的商品劳务费的一种，其课税对象有：提供的应税劳务、无形资产转让、销售不动产。与营业税不同，增值税是一种流转税，是以商品和应税劳务在其流转时所产生的增值额作为计税的依据。增值税分进项税和销项税，进项税用来抵扣。二、营改增对企业财务管理的影响 1、对企业发票管理的影响任何企业的资金收入与支出都会有相应的票据，它作为一种资金流通的单 1

据，既是企业进行财务管理的有效依据，又是国家税务机关进行征税的凭证。因此，发票的管理尤为重要，其作用不容忽视。营改增之后，相关发票种类发生了变化，因而对企业发票的管理也提出了新的要求。例如：以前服务类企业只需开具服务业的税务发票即可，但是由于增值税制度中存在消税项和进税项的区别，对发票的管理更为严格。目前，增值税专用发票只能向税务局申请领购，不能由企业自行印制，营改增之后，增值税的用量势必大大增加，从而加大了企业及税局的增发票管理难度。 2、对企业会计核算的影响在营业税改成增值税之后，要求所有企业能够将其所经营的各项业务区分开来，否则，税务机关就会按照最高业务税率对企业进行征税。但是就目前的情况而言，我国某些企业还是复合型经营，因而同一个企业的不同业务的纳税标准是不一样的，因此，企业为了少缴纳税务资金，就必须得对各项业务进行区别核算，这样一来就加大了会计核算难度。此外，由于目前的财务人员的应变能力不高，不能很快适应营增改，在一定程度上也使会计核算难度增加。 3、对企业现金流出量的影响企业的资产一般可以分为固定资产和流通资产，而营改增的实行对其两方面都有一定的影响。虽然如此，但是对流通资产的影响更大。具体说来，体现在下列两个方面。第一，影响投资活动。营改增之后，对于固定资产购建，除了采购设备外，工程的设计勘察、招标代进、工程监理等其他工程支出也可以取得增值税专用发票进行抵扣，从而减少了工程成本，降低固定资产总额，这就增加了企业的投资热情。第二，影响经济活动。由于营改增之后，减少了企业所纳税额，也就相当于降低了企业的成本开销，所以企业经济活动中的现金流出数量会增

营改增后房地产企业会计处理

营改增后房地产企业会计处理一、开发阶段，归集开发成本 1、购置土地、支付拆迁补偿费、市政配套费契税等借：开发成本（按XX 项目、成本对象进行明细核算）——土地征用及拆迁补偿费贷：银行存款等科目 2、发生开发成本借：开发成本（XX项目、成本对象） ——前期工程费 ——基础设施费 ——建筑安装工程费 ——公共配套设施 ——借款费用（或列开发间接费用，借款费用不能抵进项）借：开发间接费用借：应交税费—应交增值税（进项税金）贷：银行存款等科目说明：如能分清成本对象则直接计入该成本对象的开发成本。借：开发成本一XX项目（对象）一一XX 贷：银行存款（应付账款）不能分清成本对象的，其支出应先归集至开发间接费用，再在各成本对象之间按一定标准分配。成本分配的一般方法：占地面积法、建筑面积法、直接成本法、预算造价法。其中土地成本——按占地面积法【国税发【2009】31 号】建议：建筑面积。二、预售阶段，取得预售收入 1、未完工收到预收款借：银行存款等贷：预收账款—XX 项目 2、次月预交增值税【预售收入心+11%） X3%预缴】，次月缴纳时：借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款 3、次月按预缴的增值税，预缴城建税、教育费附加、地方教育费附加及缴纳土地增值税等税费借：应交税费—城、教、土增税等贷：银行存款三、完工销售阶段，确认收入、成本 1 、完工分配开发间接费用借：开发成本——各项目、成本对象贷：开发间接费用 2、完工结转开发产品借：开发产品——各项目借：固定资产或投资性房地产（转作出租或自用）贷：开发成本——各明细 3、交房并符合确认收入条件借：预收账款等贷：主营业务收入一一XX项目（房号）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）备注：主营业务收入为不含税的全部价款和价外费用，按11%税率计算销项税金。 4、同时，结转交房部分所对应的成本：借：主营业务成本贷：开发产品——各项目（房号或附房号明细） 5、扣减收入对应的土地价款当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积十房地产项目可供销售建筑面积）付的土地价款营改增抵减的销项税额=按上述公式计算的当期可以扣减的土地价款/（1+11%）*11% 借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）贷：主营业务成本——XX 项目 =a 月末，计算尚未缴纳的增值税=（全部销项税额-营改增抵减的销项税额）-全部进项税额借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）a 贷：应交税费——未交增值税a 次月，申报缴纳增值税：

营改增对企业财务管理的影响

试论营改增对企业财务管理的影响许昌职业技术学院财经系董俊芳摘要：社会对营改增的关注度一直很高，在营业税改增值税的必然趋势下，研究营改增对企业财务管理的影响有利于企业的财务管理。本文分析了营改增对企业财务管理造成的影响，结合实际对提高企业财务管理提出了一些建议。关键词：营改增；财务管理；对策分析一、营改增的意义分析 1.营改增的主要内容将企业的营业税改为增值税就是营改增的主要内容，其中，增值税的税收主要是对企业的增值部分实行征收税收。将营业税改为增值税对大部分来说效益是显著的，是国家实施结构性减税的一项重要举措。其实，营业税改增值税实施之后影响，效果最大的还是小型企业，将小规模纳税人的营业税率从以往的5%降到了3%，对小型企业的发展大有裨益，此外，营改增的实施对于大中型企业来说也有着较强的影响，我们随后作出分析。 2.营改增的意义分析对于社会来说，我国正处于改革的深入期，任务重大，营改增对于发展第三产业服务业、刺激市场需求、促进社会分工的合理化、加快产业化进程、建立健全科学发展的财税制度、优化投资消费的结构和出口结构、促进国民经济发展等多方面都具有重大意义。其次，对企业来说，减掉对企业征税的重复环节，降低企业生产经营的成本，提高企业的竞争力，实现企业的可持续发展。对于混业经营企业来说，如原企业是生产化工产品和化工品仓储服务的，由于混业经营，在未实行营改增前，仓储收入缴纳营业税，税收留存到地方。实行营改增后，缴纳增值税，但比例很小，地方留存税收也少。二、营改增对于企业财务管理的影响 1.资产负债表固定资产是企业经营发展的必要组成部分，实行营改增后，企业购建固定资产，因税收的变化，会引起企业资产负债等项目的变动。在营改增之后，固定资产入账价值减少，企业使用同种方法对固定资产进行折旧，会降低企业的累计折旧。从短期来看，企业在营改增之后的资产以及负债总额在短时间内都会有所变化，造成在流动资产以及流动负债方面将会提升；从企

营改增对企业会计核算的影响论述

营改增对企业会计核算地影响论述-营改增论文营改增对企业会计核算地影响论述摘要 “营改增”就是将营业税改为增值税，它是税收制度中一项重要地内容.这项改革是为了促进我国更好地实现社会公平优化税收制度具有重要地意义.同时营改增对企业会计核算地影响也很重要，营改增对企业会计核算地影响主要在企业收入核算、利润核算以及企业纳税等方面.而要想做好这几项工作企业就必须做好企业会计核算人员管理培训工作. 关键词营改增;企业会计核算;影响;论述我国经济改革必定离不开对税收制制度地改革，在税收改革中营改增是改革中必不可少地一项内容，这项内容地改革必定会对增值税制度做出一定地调整，所以“营增改”必定会对我国企业会计核算产生一定地影响.本文针对“营改增”产生背景和“营改增”地意义，对“营改增”对企业会计核算地影响进行论述. 一、“营改增”产生背景及改革意义探索为了适应我国现代经济地发展要求，国家出台了营改增政策.“营改增”政策在税法上地表述意义为：将企业将缴纳地营业税项目改为增值税项目进行缴纳，而其中只针对企业销售地产品和提供服务地增值部分进行纳税，将以往较为重复地部分取消. 营改增税制地出台，具有较强地针对性、合理性、必然性.在营改增税制规定中第一点就是，营业税和增值税都是缴纳，这种现象地出现在一定程度上对增

值税造成一定地影响.第二点就是，若营业税和增值税同时缴纳，会对税收增管方面造成一定地阻碍.这时营改增制度改革是一项十分有效地措施，它不仅可以减少重复增税地工作压力，还可以减轻企业税收压力.这样使得企业既可以充分发挥企业发展潜能，又可以帮助企业健康发展提升企业服务水平，加快转变企业生产方式地脚步，从而让企业更好地为我国经济发展做出应有地贡献. 二、“营改增”对企业额会计核算地影响论述 1、“营改增”中增值税发票对企业会计核算地影响在会计核算中最基础地工作就是建立起真实合理地会计原始凭证，而其中增值税发票是原始会计凭证必不可少地一部分.而“营改增”中增值税发票对企业会计核算地影响主要有以下两点，第一点，“营改增”试点区域从修改那天起，对增值税一般地纳税人地企业在涉及到增值税应纳税地经济活动中统一用增值税普通发票和增值税专用发票.当涉及到货物运输服务业地时候，需要使用该行业专用地运输业增值税发票.当“营改增”试点区内涉及到港口码头、装卸服务业以及客运服务业时需要使用定额发票.这么多地专用发票对企业会计核算产生一定地影响，如，在对专有发票地辨认和个人入账价值辨认上都会出现一定地困难，尤其是对于那些缺乏工作经验地会计人员.第二点，作为企业会计人员在对处理“营改增”中地营业税核算以及增值税核算工作中，发票在处理上存在不同步地情况必定会产生一定地技术问题，这时需要企业经过一段时间来调整企业会计核算，从而来适应“营改增”地需要. 2、“营改增”对企业所得税企业会计核算地影响在企业会计核算中企业所得税是其中一项较重要地内容，“营改增”对企业会计核算所得税地影响主要表现为三个方面，第一方面，企业所得税对可抵扣地

营改增对企业财务管理的影响

浅析“营改增”对企业财务管理的影响李阳（广州市花都区经济贸易职业技术学校，广东广州510800）摘要：“营改增”从2012年1月1日~12月31日，已有10多个省市先后实施。此次改革的目的是为了更好地优化经济结构、减少企业税负和促进服务行业的发展。改革初期虽已见成效，但同时也对相关企业产生了不同程度的影响。就此次改革对相关企业产生的影响及其对策进行浅析。关键词：增值税；营业税；营改增；企业；财务管理我国于2011年11月由财政部和国税总局下发“营改增”试点方案，从2012年1月1日至今，已先后在上海、北京、广东等10多个省市实行了“营改增”。这是继增值税、所得税改革后的又一重大税制改革。此次试点行业包括交通运输业、部分现代服务业。税率在现行增值税标准税率17%和低税率13%的基础上，新增11%和6%两档低税率，其中有形动产租赁服务适用17%税率，交通运输业服务适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率，小规模纳税人提供应税服务，增值税征收率为3%。此次的改革对促进现代服务业发展、刺激市场需求、降低企业税负、推进经济结构调整和提高综合国力具有重要意义。1“营改增”对财务管理的影响 “营改增”后，从试点的情况来看，笔者认为对企业财务管理的影响主要表现在以下几个方面：（1）计税基数和适用税率及税款计算发生了变化。 ①计税基数发生了变化。“营改增”试点前，营业税是以企业营业额为计税基数来计算应缴营业税的。试点后，则是按相应的增值税税率或征收率计算应缴增值税的。当期应缴增值税是按照当期销项税额减掉当期进项税额来计算。增值税的计税基数不管是一般纳税人的销项税额和进项税额，还是小规模纳税人都按不含税价计算。以服务业为例，假设收入为100万元，计算并比较两税大小，营业税为：100万×5%=5万元；增值税为100万÷（1+6%）×6%=56603.77元，通过比较发现，应交增值税大于营业税，原因就是其计税基础不同。②适用税率发生变化。税改前，相关企业的税率都低于税改后的税率。比如，运输企业都是按营业额的3%计征营业税，改革后，则一般纳税人按11%计征增值税项税额。服务业原来按按营业收入的5%计征营业税，“营改增”后采用现代服务业6%的增值税率计算销项税额，并按增值税计算方法核算应缴税费。（2）部分企业税负有所增加。实施“营改增”以来，试点企业税负都不同程度地下降，据统计上海市有89%的试点企业在改革后税负得到不同程度的下降，在这次改革试点中，近七成的试点企业为小规模纳税人，由原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%缴纳增值税，因而，小规模纳税人试点企业的税负下降幅度较大。但此次试点中也出现了税负增加的现象，原因是企业的有相当部分的供应商还不是试点企业，对一般纳税人企业来说，在短时内不能取得增值税专用发票，不能抵扣进项税额，但企业却要全额开出增值税专用发票，实现销项税额，如果企业短期内不新购固定资产，也就不能抵扣进项税额，这样一来负税会有一定的增加。除此之外，部分企业所得税有所增加。原因是企业的税前扣除项目减少了，主要表现在以下几个方面：①可扣除的流转税减少。②可扣除的成本费用减少。③购进固定资产计税基础的变化。（3）企业账务处理较税改前复杂。试点前，服务业营业税的账务处理相对较为简单，直接以收入金额乘以相应的税率算出应缴营业税；税改后，账务处理较复杂。目前“营改增”还没有在全国范围内实施，特别是运输企业，有些企业还是以试点纳税人接受非试点纳税人联运业务差额征税企业的特殊身份在运行。在账务处理上更复杂一些，财务人员在日常账务处理中遇到一些棘手的问题。财会［2012］13号文件规定，一般纳税人提供应税服务，试点期间按照“营改增”的有关规定，允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—— —应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。（4）企业定价机制存在一定困难。由于影响服务业的定价机制因素较多，所以服务业税收的变化可能会影响到服务价格的制定。例如，对于一项税改前营业税率适用5%的服务项目，其业务收费为100元，扣除5元的营业税（暂不考虑其他附加税费）后净收入为95元。税改后，假设同一项服务以6%计算增值税，要想同样实现95元的净收入，理论上服务价格需要提高到100.7元。如果企业是否要提高服务价格，客户不一定能够接收，这样一来可能会失去原有的一些客户，从而降低了收入。即便客户接收，有可能还会提出对企业不利的附加条件。所以，提高服务价格不是一件易事，要慎重考虑。（5）影响财务分析的数据结构。在税改前，主营业务收入反映的是含营业税的收入，税改后主营业务收入反映的是不含增值税的收入，企业的利润率（利润÷主营业务收入）会上升。此外，增值税是价外税，在账务处理上也与现行营业税不同，也会影响企业财务报表的数据结构。企业在进行核算分析、经营决策时，需重新审视其毛利率、净利润率等指标。（6）税改后发票管理要求更严格。因“营改增”后，税改企业必须改用增值税发票。其在购买、填开、作废、重开、退票、遗失处理方法上都与普通发票不同，不像普通发票那样简单。主要是因为专用发票不仅反映经济业务的发生，同时还具有完税凭证的作用；更重要的是，增值税专用发票将产品的从最初生产到最终消费之间各环节联系起来，保持了税负的连续性，体现了增值税的作用。因此，国家对于增值税发票的开具、使用和管理上各个环节都制定了非常严格的管理制度。 2“营改增”对企业财务影响的对策目前，10多个省市已陆续实施了“营改增”，基本上每个省市都不同程度的针对“营改增”过程中可能会出现对企业的影经济管理 164 广东科技２０１３．４．第８期

营改增对企业财务的影响——以建筑施工企业为例

营改增对企业财务的影响 ——以建筑施工企业为例【摘要】： “营业税改征增值税”从2016年5月1日起在全国开始实施，其范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。其根本目的是消除重复征税，完善税制，推进企业的健康发展。然而政策的变化也为建筑业带来了重大的影响和很多问题，建筑业营业税改增值税由于进项抵扣项目范围的缺陷导致企业税负不降反升的尴尬局面。本文旨在通过对“营改增”政策的研究，以及企业在经营过程中遇到的问题进行深入分析“营改增”对建筑施工企业财务影响和对策。【关键词】：营改增建筑业财务影响【正文】：一、基本概念及营改增的意义（一）营改增的概念及内容增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 1.营改增的概念营业税改增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性、促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能，深化供给侧结构性改革。 2.营改增的内容营业税改增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性、促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能，深化供给侧结构性改革。 “我国长期实行增值税与营业税并行的税收政策，增值税链条人为断裂与重复征税问题一直是我国税制的诟病。加快财税体制改革，扩大增值税的征税范围，是完善我国社会主义市场经济体制的必要措施，也是我国“十二五”规划的重要内容。”[1] 而2016年国家大力度的实施相关政策，全面实行将营业税的税目改为增值税的缴纳，从一定程度上来看是减轻了各行业缴纳税额的压力和力度，但是由于建筑行业税务缴纳中长期存在的特殊性，营改增政策的实施对建筑企业造成的影响利弊不一。二、建筑施工企业的财务特点及营改增对建筑施工企业财务的影响分析（一）建筑施工企业的财务特点 1.建筑施工企业的概述建筑施工企业指从事土木工程、建筑工程、线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、扩建、改建和拆除等有关活动的企业。 2建筑施工企业财务的特点由于建筑业的行业的特殊性，所以导致会计核算与其他行业有所不一样。第一，在核算方法上不同于其他行业的统一核算，而是采用分级核算管理的方式。由于建筑业本身具有施工分散、流动性大的特点，若采用统一核算的方法，就不能达到应建筑企业财务核算的

营改增对会计核算带来的影响

“营改增”对会计核算带来的影响摘要：随着我国“营改增”的全面推广，对我国国民经济的发展产生了重要影响。“营改增”关系到社会各行各业，在一定程度上有效的缓解了社会就业带来的压力。对于现代企业而言，如何在激烈的市场竞争中坚持“营改增”这一财税体制，以此来达到改善企业财务管理机制的目的，已经成为所有企业必须面对的问题。本文将就营改增给企业的会计核算带来的影响进行分析。关键词：营改增会计核算影响措施随着时代的不断发展，我国税务制度得到了不断地完善与发展。“营改增”作为我国税制改革的新方向对现代企业的会计核算工作带来了重大影响。因此，为了进一步促进现代企业财务管理工作的有效提升，各企业财务人员必须紧紧把握时机，抓住“营改增”这一时代契机，通过“营改增”对现代企业财务管理的影响，更好的促进“营改增”的实施效果，从而全面推进现代企业向着健康、稳定、可持续的方向发展。一、“营改增”的实施对现代企业财务核算的影响（一）“营改增”对现代企业会计确认的影响所谓会计确认主要是指根据一定的会计标准，明确现代

企业某一项经济业务所涉及到的具体的会计要素与科目的问题，一旦某一项会计事项得到确认，就必须用文字与数据的形式记录下来，并将记录的金额在会计报表中体现出来。在“营改增”前，企业在核算营业税时，会计核算的科目比较简单，一般只涉及“营业税金及附加”、“应交税费――应交营业税”这两个会计科目。而在“营改增”后现代企业的会计核算科目增加了9个明细科目，即：在“应交税费――应交增值税”下设置了9个明细科目，其中：记在借方的有：进项税额、已交税金、转出未缴增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额，记在贷方的有：出口退税、进行税额转出、销项税额、转出多交增值税。可见，“营改增”后对于税费的核算更加具体。（二）“营改增”对会计计量的影响所谓会计计量主要是指企业要依照一定的计量标准与方法，将符合确认条件的会计六要素，即：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，登记入账并在财务报表中进行列报，最终确定其金额的过程。企业的财务人员必须按照会计计量的属性进行计量最后确定金额。按照不同的情况，将会计计量分为试点纳税人差额征收、增值税期末留抵扣税、取得过渡性财政扶持资金、增值税税控专用设备与技术维护抵减增值税这四种状况进行账务处理。例如：试点纳税人差额征税的情况对于非试点地区并不适应，它可以用取得

“营改增”对企业财务管理的影响——以XX公司为例

Finance and Accounting Research | 财会研究 MODERN BUSINESS 现代商业180“营改增”对企业财务管理的影响 ——以XX公司为例温磊上海航天实业有限公司上海 201108 摘要:“营改增”是将原属于营业税的应税项目改成增值税应税项目，仅对于服务或者产品的增值部分纳税，有利于减少重复纳税的环节。2013年8月1日起，“营改增”试点范围扩大到全国，大力促进服务业发展。根据统计，上海市有89%的试点企业在改革后税负得到不同程度的下降。本文以XX公司为例，就营改增对企业税负、财务管理等方面的影响进行具体分析，并提出在营改增过程中企业加强财务管理应采取的措施。关键词:营改增；企业税负；财务管理一、营业税改征增值税的主要内容营改增政策推行后，原营业税应税项目全部改成增值税应税项目，为减少重复纳税，仅对服务或产品的增值部分纳税，大大有助于服务业等行业的长期发展。营改增试行行业由交通运输业和现代服务业，渐渐推广最终由增值税全面替代营业税。根据财税[2011]110号文件，增值税税率在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。二、营业税改征增值税的意义 (一)避免重复征税，有利于经济结构调整营业税是以营业额为税基全额征收的税，存在重复征税的弊端。但营业税破坏了增值税的抵扣链条。增值税仅就增值环节征收，有利于创造公平竞争的市场环境。从我国目前的经济调控效果来看，主要依靠增加政府支出和扩大公共投资的扩张型财政政策的边际效用已经大大减弱了，而此时，营改增的适时推出则势必能够从细节上推动国经济结构的调整。 (二)促进服务业的发展通过实施对服务业的营改增，有助于降低服务行业的税收负担，避免重复征税，通过税收手段加大了对第三产业和服务行业的支持力度，推动了我国现代服务业的发展。三、“营改增”对企业财务管理的影响 (一)对服务业定价机制的影响服务业的定价机制比较灵活，服务价格的影响因素也较多，所以服务业税收的变化有可能会影响到服务价格的制定。例如，对于一项当前营业税率适用5%的服务项目，其业务收费为100元，扣除5元的营业税(暂不考虑其他附加税费)后净收入为95元。营业税改革后，假设同一项服务以6%计算增值税，即同样实现95元的净收入，理论上服务价格可能需要提高至约101.1元。但是企业是否要提高服务价格，或是以此作为谈判的借口，要看企业的价格决策策略和企业在市场中的竞争地位、业务细分状况等多方面的综合因素。 (二)对财务管理风险的影响营改增政策推行后，相应增加了企业在财务报表的披露、税收计算、纳税额的申报及税额的缴纳和抵扣方面的财务核算的难度，如果不能够充分的认识营改增政策，会造成企业在财务处理过程中产生一定的财务风险和财务损失。这需要规范的财务管理，及健全的会计核算作后盾。这就需要企业在合理范围内相应增加会计人员的配备的同时，采取有效措施提高会计人员的业务水平与专业素质，并根据需要对企业会计核算管理制度作出相应调整，以对增值税制的风险加强防范。 (三)对财务分析的影响按照当前的会计准则，损益表中“主营业务收入”核算的金额是含营业税的“含税收入额”，而营改增后“主营业务收入”核算的内容就应该是不含增值税的“税后收入额”，假设实际税负变化不大，即使净收益数据的绝对水平不受很大影响，企业的利润率(利润/主营业务收入)数值会由于主营业务收入额的减少而上升。此外增值税不反映在损益表中，在账务处理上也与现行营业税的记账方法不同，都会影响企业财务报表的数据结构，从而影响企业的财务分析数据。 (四)执行营改增政策的情况对企业税负的影响营改增降低了大部分纳税人的税负，但存在少部分纳税人的税负上升的情况。 1.小规模纳税人。增值税征收率普遍为3%，计税依据为不含税销售额，与原实行5%的营业税税率进行税负计算相比，税负下降比例高达40%。 2.一般纳税人。营改增政策推行后，70%的文化创意服务业、75%的信息技术和鉴证咨询服务等一般纳税人税负均呈现不同程度地下降。另外，原增值税一般纳税人如加工制造业，因部分劳务及外购交通运输劳务部分纳入抵扣，也一定程度上大大降低了税负。 3.营改增对企业税负的影响分析——以XX公司为例。为适应营改增税收政策的要求，公司积极参加由税务所组织的相关的纳税政策知识培训，掌握最新税收相关政策的动态，及时调整与税收政策相符的财务管理办法，并做好一般纳税人认定等方面的准备工作。以2014年XX公司经营数据为依据，对营改增前后公司税负进行测算分析。根据相关税收政策，对公司经营项目所涉及的税率进行了梳理和分类，以下就2014年度营改增前后纳税情况进行预测分析(收入按全年28000万元测算)可知： ①营改增前 2014年度实现增值税应税收入7700万元，应交增值税额0.4万元；实现营业税应税收入20300万元，应交营业税额974.4万元，2014年度纳税合计974.8万元，整体税负率为3.5%。 ②营改增后 2014年度全年收入指标28000万元，含服务项目收入20180万元、销售贸易、水电代收项目收入7700万元、货运项目收入120万元，其中： i)服务项目：收入预计20180万元，适用增值税率6%，可抵扣项目主要为材料采购、物料消耗、低值易耗、运输费、修理费、绿化费、保洁费、办公费、招待费、商务等费用，预计可收到增值税专用发票的日常经营费用约5666万元，按6%税率抵扣进项税339.96万元；购置车辆款约500万元，按17%税率抵扣进项税85万元。服务项目应交增值税额785.8万元，税负率为3.9%。但在涉及服务项目成本支出中，人力成本、固定资产折旧费、外场试验后勤保障服务费、办公房租金等支出项目共约12000万元无法取得可抵扣的进项税。 ii)贸易、水电代收项目：收入预计7700万元，适用增值税率17%，应交增值税额0.4万元，纳税合计0.4万元，税负率为0.005%。