财务工作手册(试行版)

新华卓越健康投资管理有限公司

健管中心财务工作手册（试行版）

（财务内部文件，严禁外泄）

第一章总则 (3)

第二章财务岗位设臵及岗位职责、工作内容 (3)

一、财务主管 (3)

二、会计 (5)

三、出纳兼收银 (6)

第三章财务工作时间安排 (8)

一、月度主要工作时间安排 (8)

二、季度主要工作时间安排 (8)

三、年度主要工作时间安排 (8)

第四章财务内部牵制 (9)

第五章会计核算操作指南 (10)

一、总则 (10)

二、主要业务核算操作指南 (10)

第六章收银员前台收费操作指南 (17)

第七章费用控制操作指南 (18)

一、费用报销 (18)

二、费用报销审核 (30)

第八章资金管理操作指南 (34)

一、银行账户管理操作指南 (35)

二、资金计划编制及上报指南 (43)

三、资金结算管理操作指南 (44)

四、银行对账操作指南 (45)

五、筹建期备用金管理操作指南 (45)

第九章健康服务卡操作指南 (47)

第十章发票开具操作指南 (48)

一、团体体检开票 (48)

二、散客体检开票 (50)

第十一章收据开具操作指南 (50)

一、收据的注意事项 (50)

二、收据的使用范围 (50)

第十二章合同审核指南 (51)

一、健康体检服务合同 (51)

二、采购合同 (51)

第十三章资产盘点规定 (52)

一、资产定义 (52)

二、资产盘点 (52)

第十四章附件 (56)

第一章总则

一、目的

本财务工作手册以指导日常财务工作为主要目的，不能作为财务制度使用，如有与公司发布的财务制度相抵触的以财务制度为准。

本财务手册主要列示了财务部分工及主要工作的操作方式，同时对财务工作中易出现问题的业务进行了统一规范，形成标准化操作。

二、使用范围

本财务工作手册适用于各健管中心。

第二章财务岗位设臵及岗位职责、工作内容

各岗位工作人员要认真履行岗位职责，严格遵守公司各项规章制度。玉有人员调动等工作变得时，负责人要认真安排好交接，并进行监交。各岗位人员除完成本职工作外，要完成领导交办的其他工作事项，全心全意为公司发展服务。

根据工作需要，各健管中心设臵以下岗位：财务主管1名，会计1名，出纳兼收银1名。

财务人员由总部公司统一招聘，统一培训，统一考核，统一管理。

一、财务主管

（一）岗位职责

1、负责中心财务方面的工作，落实并负责日常财务、会计活动

的监控；

2、贯彻执行总部公司各项财务管理制度；

3、负责对中心的月度经营情况进行分析，为中心经营管理决策提供依据；

4、定期审核和计量中心的经营风险，提出防范建议；

5、进行成本预测、控制、核算、分析和考核，确保公司利润指标的完成；

6、审核年度预算，监督和控制预算的使用，参与对中心的经营管理工作；

7、解决中心财务突发事项，使财务工作顺利进行；

8、组织财务人员学习，提供业务水平；

9、根据工作需要，调配财务处员工的工作职责和工作内容。（二）主要工作内容

1、依据公司业务发展，对应新业务设计财务流程；

2、审核财务会计报表（资产负债表、损益表、现金流量表等）、预算执行情况表等管理报表；

3、汇总编制资金使用计划，监管中心的资金使用情况；

4、汇总编制年度预算；

5、审核原始凭证的合法性、合理性和真实性，审核费用发生的审批手续是否符合规定；

6、审核出纳录入资金系统的付款信息，完成付款审批手续；

7、负责中心的合同审核，监控合同付款条款的合理性及合同折扣的权限审批齐全性；

8、负责SAP系统操作权限的维护及操作培训；

9、部门间协调及沟通，对外财务、税务协调工作；

10、服从总部公司的垂直管理，承担领导临时交办的其他工作。

二、会计

（一）岗位职责

1、进行会计核算。以实际发生的经济业务为依据，记帐、?报帐，做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚，日清月结，按期报帐，如实反映财务状况、经营成果和财务收支情况。

2、实行会计监督。?会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正补充；发现帐簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理；无权自行处理的，应当立即向财务主管报告，请求查明原因，作出处理。

3、参与拟定经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。

4、按照国家会计制度的规定，妥善保管会计凭证、账簿、报表等档案资料。

5、掌握公司报销等财务管理规定，向各部门宣导；

（二）主要工作内容

1、负责财务核算工作，编制记帐凭证，保证财务核算日清月结；

2、编制财务会计报表、预算执行情况表等管理报表；

3、负责报销原始凭证初审，鉴别发票真伪，项目填写是否符合

要求；

4、负责体检卡的保管、出售与回收核销，登记体检卡台账；负责体检卡激活，并定期与出纳核对体检卡的库存、销售情况；

5、负责发票开具、保管，登记发票使用台帐；负责税务发票认证、购买工作；

6、审核出纳每日收款，并与业务系统日报核对，每月末核对财务系统与业务系统数据，有差异的需查找原因；

7、复核出纳编制的银行存款余额调节表；

8、办理公司税务证照变更、发票增量等工作；上报税务报表及不定期调查表，配合税务协查工作；

9、负责SAP系统主数据维护；

10、负责资产、物料的监盘工作；

11、每月与业务部门进行体检卡销售、销售提成等数据核对；

12、核对往来帐，及时进行清收；

13、配合年度审计及税审工作，并完成年度所得税汇算清缴工作；

14、负责账簿、凭证打印、报表及资料的装订、归档、保管；

15、服从财务主管的管理，承担领导临时交办的其他工作。

三、出纳兼收银

（一）岗位职责

1、办理资金支出，审核审批有据。

2、办理银行结算，规范使用支票。

3、编制银行调节表。

4、认真登记现金、银行存款流水账，保证日清月结。

5、每日盘存现金及银行存款，做到账账、账表、账物相符。（二）主要工作内容

1、负责日常费用报销，付款支付；

2、资金系统操作，包括账户维护、资金计划上报、资金申请等；

3、负责SAP系统的银行对帐单录入，每月编制银行余额调节表，对未达项目查找原因，及时上报处理；

4、负责资金存取业务、银行收款应当天送存银行；

5、负责银行回单领取，报销单整理工作；

6、负责印花税税票购买、粘贴、登记工作；

7、负责日常收银工作，每日收款与系统日报进行核对，并保管备用金；

8、负责导出业务系统当日收费报表，整理当日收到的所有材料并与会计交接对帐；

9、保管各类有价证券、收据、保险柜密码、资金系统PIN、银行操作UK等；

10、服从财务主管的管理，承担领导临时交办的其他工作。

第三章财务工作时间安排

一、月度主要工作时间安排

1、每日进行账务处理，保证日清月结；

2、每日导出业务系统数据，核对收款并送存银行；

3、每月初第一个工作日核对关联方交易；

4、每月初第一个工作日提供市场部计算销售提成依据，即当月营业收入数据。

5、每月初第二个工作日内编制银行调节表，完成财务报表编制并上报；

6、每月初第四个工作日内完成月度预算执行情况表等财务分析报表的编制并上报；

7、按当地税务机构的时间要求，按期足额缴纳相应税款；

8、每月10号、20号编制当月资金使用计划调整表；

9、每月倒数第二个工作日完成上报下月资金使用计划；

10、每月最后一个工作日进行医疗耗材、物料等监盘。

二、季度主要工作时间安排

1、按当地税务机构的时间要求，申报季度企业所得税；

2、每季初第四个工作日上报上季度预算执行报告。

三、年度主要工作时间安排

1、每年初配合审计事务所进行年度财务审计、税务审计；

2、每年5月末前办理企业所得税汇算清缴；

3、每年7月上报中期预算执行情况报告；

4、每年7月编制中期预算调整；

5、每年11-12月编制下年度公司预算。

第四章财务内部牵制

为使财务各岗位之间对违反财务制度的行为相互制约、相互监督，保护财产的安全、完整。

1、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作，会计人员不能兼管财物的保管工作。发票由会计开具，发票专用章由财务主管保管；

2、费用开支，必须按有关财务制度办理，收付的现金必须加盖“现金收讫”、“现金付讫”章。若收付款项是银行转账的，必须加盖”转账收讫”、”转账付讫”章。若收付款项是银行支票的，必须加盖“银行收讫”、“银行付讫”章。购买实物的报销，必须有验收人和库房管理员签字确认的验收单、入库单；

3、物品购进付款，必须按照有关审批权限和程序执行，由预算专管员填写报销单，领导审批，会计稽核，出纳支付；

4、财务保险柜报警系统密码和钥匙由出纳掌握，其他人员未经批准不得掌握；

第五章会计核算操作指南

一、总则

1、会计年度自公历1月1日起至12月31日止；

2、会计核算按照规定的会计处理方法进行，会计指标口径一致、相互可比；

3、会计处理方法前后各期一致，不得随意变更。如确有必要变更，将变更的情况、变更的原因及其对公司财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明；

4、会计核算以权责发生制为基础；

5、收入与其相关的成本、费用相互配比；

6、会计核算遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用；

7、会计核算合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，作为资本性支出。

二、主要业务核算操作指南

（一）营业收入

按当日业务系统统计的数据，日清月结。

1、散客（现场自费）

借：现金/银行存款（pos刷卡）

贷：主营业务收入-散客

2、团体客户（挂账）

（1）客户预交款

借：银行存款

贷：预收账款-**单位

（2）按当日体检情况确认体检收入

借：应收账款-**单位

贷：主营业务收入-团体

借：应收账款-**单位（有预收款时）

贷：预收账款-**单位

（3）体检后结清尾款

借：银行存款

贷：应收账款—**单位

备注：

收款后同一单位的应收账款、预收账款结余为零；

月末同一单位的相同项目应收账款、预收账款不能同时有结余金额；

团体客户结款后应收账款、预收账款仍有小额余款的，通告市场部并查找原因；

团体加项现场自费的属于散客统计范围。

（二）营业成本/期间费用：

期间费用按成本中心区分销售费用、管理费用。

1、职工薪酬及社保、公积金

（1）本月计提（按上月实际发放的金额计提）：

借：营业成本/期间费用-职工薪酬-实际应付

-职工薪酬-个人所得税

-职工薪酬-奖金（销售提成、年终奖）

-职工薪酬-社会保险费（个人）

-职工薪酬-住房公积金（个人）

-社会保险费（公司）

-住房公积金（公司）

-职工薪酬-工会经费

-职工薪酬-职工教育经费

贷：应付职工薪酬-工资-实际应付

-工资-个人所得税

-工资-奖金（销售提成、年终奖）

-工资-社会保险费（个人）

-工资-住房公积金（个人）

-社会保险费（公司）

-住房公积金（公司）

-工资-工会经费

-工资-职工教育经费

（2）发放上月薪酬：

由于上月计提数据是预计数据，因此需先对原计提数据进行调整，再进行薪酬发放处理，调整方式有以下两种，可任意选择一种。

红字冲销上月原计提分录，按实际发放薪酬金额重新计提，再做发放分录；

按差额调整上月计提金额，将计提金额调整至实际应发放金额，再做发放分录。

借：应付职工薪酬-工资-实际应付

-工资-个人所得税

-工资-奖金（销售提成、年终奖）

贷：银行存款

应缴税费-个人所得税

（3）计提销售提成

借：期间费用- -职工薪酬-奖金（销售提成）

贷：应付职工薪酬-工资-奖金（销售提成）

备注：

每月将当月发生的营业收入提供给市场部进行销售人员的销售提成的计算；

当月计提的销售提成为扣减当月实际支付的销售提成后的金额；

应付职工薪酬科目下的销售提成余额为截止当月应付未付的销售提成总额。

（4）缴纳社保和住房公积金

借：应付职工薪酬-工资-社会保险费（个人）

-工资-住房公积金（个人）

-社会保险费（公司）

-住房公积金（公司）

贷：银行存款

（5）职工福利费

员工因公加班发生的餐费公司在一定范围内给予报销，报销时需提供餐费小票和加班餐费审批表；手机通讯费报销按当地税务局要求进行报销。

借：期间费用-员工福利费

贷：银行存款

2、固定资产折旧、长期待摊费用及无形资产的摊销

SAP系统自动生成折旧、摊销的分录，并按成本中心计入营业成本、期间费用。由于体检使用的其他固定资产、长期待摊费用及无形资产，系统自动分配计入了期间费用，因此应对此项单独进行调帐处理，以保证收入与成本的配比性。

调整分录：

借：营业成本-设备费用-其他固定资产折旧

-长期待摊费用摊销

-无形资产摊销

贷：期间费用-折旧-**

-长期费用摊销

-无形资产摊销

3、房租、物业管理费、取暖费、水电费

提前预交房租、物业管理费，应按月分摊计入相应月份；水电费可分清所属月份的应按月分摊计入成本费用，无法分清所属月份的按实际支付一次性计入当期成本费用。

（1）预付房租、物业管理费、取暖费

借：预付账款-**单位

贷：银行存款

（2）按月分摊

借：营业成本/期间费用-房租

-物业管理费

-取暖费

贷：预付账款-**单位

各部门占用面积可准确计算的，则房租、物业管理费、取暖费按部门占用面积分摊核算，若各部门占用面积无法取得的则不再按部门分摊。

4、营养餐、外送检验费、洗衣服

每月固定发生此类费用，应争取采用月结方式。财务核算一次性计入营业成本。

5、保洁、保安费

以合同金额按月计提当月保洁、保安费，提前预付的情况下需分摊计入相应月份成本费用。

（1）按月计提：

借：期间费用-安全防卫费

-保洁费

贷：其他应付款—**单位

（2）实际支付：

借：其他应付款—**单位

贷：银行存款

6、固定资产、低值易耗品

区分标准：1000元以上且使用年限超过1年的计入固定资产，1000元以下且使用年限1年以内的计入低值易耗品。

低值易耗品采用五五摊销的核算原则。

借：期间费用-低值易耗品

贷：存货-低值易耗品

7、存货-虚拟入库

为保证财务数据的完整性、准确性，每月末应对未使用完毕的化学试剂进行盘点，计算实际留存量占整瓶量的百分比，按SAP系统显示的平均价格乘以留存量所占比例，计算化学试剂未使用部分的价值，进行SAP系统虚拟入库处理。

每月的虚拟入库，均在下月初进行冲销处理，下月末再重新盘点确认虚拟入库。

虚拟入库：

借：营业成本-耗材费用（红字）

贷：存货-化学试剂-手工（红字）

8、会议费

会议期间发生的餐费、住宿费等计入会议费预算科目，财务核算按发票类别分类计入会议费、业务招待费、外埠差旅费等。会议费应一次性报销完毕，报销时提供资料如下：发票、酒店提供的费用清单明细、会议签到表、签报（应列明预计发生的费用项目和金额）、会

议结束后出具会议决算单。

借：期间费用-会议费等

贷：银行存款

9、业务招待费

公司内部各部门组织的聚餐等计入“期间费用-业务招待费-员工餐费”，对外单位的招待、宴请、礼品等计入“期间费用-业务招待费-招待费”。

第六章收银员前台收费操作指南

1、加项个人付费的情况，涉及折扣的由市场部在后台进行折扣录入，收银员不再核对折扣信息。首先前台接待人员点击加项项目，由收银员在系统中核对加项项目与价格是否一致，无误后点击收费按钮进行收费并出具交费小票，交费后前台接待处才可在打印加项的条码；

2、加项团体付费的情况，由市场部事前设臵是否可挂账。若可以挂帐，则客户加项时由前台接待人员点击挂账按钮即可；

3、散户现场交费的情况，由业务员引领客户到收银员处交费并出具交费小票，若客户索要发票的，应通知会计开具发票后再转交客户，交费完毕客户可当天参加体检；若客户当天不体检，收银员开具收据，由客户到会计处换领体检卡并收回收据，体检时客户将体检卡交到前台接待处，前台接待处在系统里点击报到，当天体检完毕前前台接待员应将当天的所有体检卡转交收银员并进行系统核对；

4、每日体检业务完毕后，从系统导出当日收款日报，以日报为准核对收费资料，无误后与会计交接并签字确认。若当日有现金收费

的，需与会计一起送存银行。

第七章费用控制操作指南

一、费用报销

（一）报销管理要求

费用必须合理、合法、合规、真实，原始发票不得臆造、涂改、伪造。

1、报销费用项目完整；

2、差旅费用期间须与行程匹配，一次出差应一次性报销完毕，不得出现一次出差分次报销的情况；

3、会议相关支出票据应一次性报销完毕,会议费标准项目必须公对公转账；

4、业务招待费单价金额控制在一定范围之内；（筹备期的健管中心单笔消费2000元以上的，需提前向总部归口部门负责人请示，同时在“招待费登记表”中注明“已请示X领导”字样）；

5、单笔发票5000元以上必须公对公转账，不得个人垫付；餐费、差旅费如个人垫付5000元以上，需有刷卡记录（银行持卡人存根复印件：银行持卡人存根必须复印附后）;

6、单笔支付10000元及以上支出时必须附有签报；

7、预算外支出事项必须提供董事长审批的签报。

（二）报销流程（暂行）

1、报销人归集整理、粘贴需要报销的发票，交至各部门预算专管员处；

2、各预算专管员进行报销单据的初审，包括报销发票的真伪、是否合规，所报费用是否超预算，费用明细是否超标，费用相关附件是够齐全，粘贴是否规范；

3、预算专管员将初审合格的原始票据及附件整理，填制报销单、招待费登记表、本埠差旅费明细表、加班餐费审批表等，请本部门领导审批签字；

4、预算专管员将审批之后的报销单交至财务部，由会计及财务负责人进行报销单据的复核签字（会计及财务负责人同时在“会计复核”栏中签字），除初审范围之外，还要审核报销单金额、填写规范及各项费用的风险点是否在控制范围之内；

5、财务人员复核合格之后，将签字齐全的报销单附上“财务单据流转单”，于每周四下班前邮寄到总部财务各归口审核人处，并将财务单据流转单的电子版发送至审核人邮箱；

6、总部财务审核人自收到报销单日起，五个工作日内将审核合格的报销单据进行总部的签批流转，不合格的单据通过邮件（或电话）反馈给各中心财务及主要负责人；

7、不合格单据在五个工作日内完成更改报销单及资料补充；

8、总部财务对各中心本月发生的报销问题及改单情况进行统计管理，进行总结公示，以提高管理水平，并将中心财务报销情况纳入绩效考核。

（二）签批规范

1、事前签报审批

凡需签报审批或按合同付款的项目，签批及合同履行相关手续应报销审批前完成，严禁后补签签报或合同审批手续；

2、代签批授权

如因特殊原因需代签批的，应附审批授权人的书面授权书，授权书应明确:代理权限、代理事项、代理期间等。

3、签批流程及权限（暂行）

（三）单据规范