财务管理制度及会计核算制度

财务管理制度及会计核算制度

1总则

7为规范担保公司（以下简称公司）财务管理各环节，充分发挥财务管理计划、控制、监督、决策的职能，保证公司经营管理正常进行，维护股东利益，根据《企业财务通则》和《保险公司财务制度》，结合公司实际，制定本制度。

8完善财务监控体系

1、建立钱、物、帐分管制度

（1）出纳人员专管货币资金的收支并进行序时登记。

（2）物资管理人员负责财产物资的收发并保证其安全完整。

（3）会计人员按照会计制度对经济活动进行反映和控制，并通过资产清查达到帐实一致的目的。

2、建立资金审批制度

凡是涉及财务收支及税务等经济活动都必须经财务管理中心经理、分管副总经理（总经理助理）、总经理审批。

3、建立资金计划管理制度

财务收支实行计划管理，各部门应在年（月）初向财务部提供本年（月）资金使用计划，财务部根据各部门计划分轻重缓急安排资金。

4、建立资金集中管理制度

公司资金实行统一管理，高度集中的办法，一切收支都必须通过财务部办理。财务部通过财务核算，监督控制各业务环节的资金周转状况及资金成本，努力提高资金使用效率。

5、建立内部稽核制度

为保证会计资料的真实性、准确性、合法性，公司内部对有关帐簿、凭证、报表实行内部稽核制。

9建立责任明确的公司内部财务管理体制

公司董事会、监事会、总经理、财务管理中心经理、财会人员应各司其职。财务部门要完善内部工作责任制，努力为公司发展、业务开展服好务。

第四条公司内部要认真作好财务管理的基础工作，严格按照财政部《会计基础工作规范》办理，原始记录应当准确完整。

第五条公司应当遵循权责发生制原则，凡是应属于本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和支出处理。

2用款审批报销程序

9用款必须有计划。计划包括年度计划、季度计划、月度计划，有关计划事先报财务部备案，经财务部综合平衡后按有关程序安排资金。

10用款审批手续：

11所有经济合同应交财务部存档一份，作为用款审批的依据。

2、领用支票时，经办人先填写《转帐支票请领单》，由分管领导审批后，将《请领单》交财务部，财务部根据计划安排用款。

3、借用现金时，先填写《借款单》，经所在中心中心经理同意，由分管副总经理(总经理助理)审批后办理借款。

4、工资性支出由人力资源部制表，财务部审核，总经理审批后，由出纳办理发放。

5、购置固定资产用款必须经总经理批准。

6、购买日常办公用品，由办公室编制计划，经财务部审核后执行。

11费用报销审批手续：

1、报销票据经财务管理中心经理审核后交分管副总经理（总经理助理）或总经理审批，审批后由会计进行帐务处理，再到出纳处报销，每周确定两个半天为报销日。

2、金额在1000元（含1000元）以上的支出，报销时应当由总经理审批，1000元以下的可由分管副总经理（总经理助理）审批。

3、副总经理（总经理助理）以上职务人员发生的费用报销需在总经理、副总经理之间交叉审批。

4、报销一律凭有效发票。发票上应注明时间、付款单位、项目、金额（大小写必须相符）、收款单位印章等内容。涂改的发票无效。

5、因特殊原因无法取得正式发票的，应说明原因，由至少两人证明并经有关领导审批后方可办理报销手续。

6、报销时应当注明经手人、日期、用途等。

7、报销现金时，应填写《现金支出单》，填写内容除了第六项的要求外，还必须将票据分门别类地粘贴，并在《现金支出单》上分门别类的填写内容和金额。根据用款性质，

填写的主要项目有：办公费、差旅费、水电费、邮电费、资料费、绿化费、机动车费、修理费、业务招待费、审计费、咨询费、诉讼费、劳动保障费、董事会会费、工资及补贴、福利费、工会经费、职工教育经费、物料消耗、运输费、包装费、保险费、广告费、租赁费等。

8、支付、报销购买固定资产、存货等财产物资价款应当附有物资保管员填写的验收入库单。

9、无论是领用支票还是借用现金都应当在业务完结后三天内办理有关报销手续。如因特殊情况不能及时了结，应当向财务部说明，财务部根据情况可允许适当延长报销期，但最长不得跨月。若跨月，经办人员应当写出书面情况说明，财务部进行挂帐处理，挂帐一个月后仍不能了结，将根据情况进行处罚。财务部应做到前帐不清，后帐不支。

第三章货币资金管理

16为加速资金周转，提高资金使用效率，保证货币资金安全，防止未达帐项长期存在，公司必须加强货币资金管理。

17货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。财务部为公司统一的货币资金管理部门。

18现金的使用范围：

19支付职工工资、津贴、奖金、劳保、福利等个人支出；

20支付个人劳务报酬或向个人收购物资应支付的价款；

21公务借款；

22结算起点（指1000元）以下的零星支出；

23中国人民银行规定可以支付现金的其他支出。

24备用金管理

备用金是为了便于日常零星开支的需要，预付给公司内部部门或个人的备用款项。

备用金采用定额管理、先借后用，及时报销的方法。

有备用金的部门或个人半年至少与财务部结帐一次，结帐后重新申领，不允许只领不结、长年挂帐。

23公司日常零星开支所需的库存现金，原则上不得超过3000元。

24使用现金不得有下列情形：

25结算起点以上可用支票结算或拒收支票、汇票等银行结算票据的；

26用白条充抵现金；

27利用帐户替其他单位或个人套取现金；

28将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行。

29公司间各项经济往来，除按照第十一条规定可以使用现金外，必须采用转帐结算方式。财务部应随时掌握银行存款状况，保证银行帐户内有足够的周转资金。

30公司在银行开设帐户必须符合有关规定，并严格遵守银行结算办法，不准出租、出借帐户，不准签发空头支票和远期支票，不得故意套取银行信用。

31银行结算包括银行汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、商业汇票、信用证等结算方式。无论采用哪种方式都应当按《支付结算办法》办理。

32对于公司与银行之间的未达帐项，出纳人员应及时编制银行存款余额调节表。未达时间超过两个月的，财务部应指派专人进行清查，并及时处理。

33支票的管理

1、使用支票实行登记管理。支票领取人必须在支票领用登记薄上签名。业务往来单位亲自来办理结算时，外单位人员原则上不能直接在财务部门领取支票，应当由本单位的经办人员办理。

2、原则上不得使用空白支票。如因业务需要，必须经财务管理中心经理批准，经办人员必须严格跟踪。使用空白支票时，要填写日期、用途、收款单位、最高限额等内容，并且应当从领取支票之日起三天内办理报帐手续。

3、填写错误的支票，应当加盖“作废”戳记与存根联一起保存。

51各种银行结算凭证，经办人员应妥善保管，不得遗失，因遗失而造成的经济损失由经办人员负责。业务终了，有关财务票据应当及时交财务部门。

52出纳人员应当对所负责的现金和银行存款帐目做到日清月结，财务部门可以定期或不定期进行抽查盘点。

第四章资产的管理和清查

56本章有关资产的管理不包括公司的固定资产管理。

57办公室配置物资保管员负责对公司的财产物资进行实物管理，财务部资产会计负责对财产物资进行价值管理。

58物资保管员应建立财产物资实物帐，实物帐按财产物资类别设置，并根据有关收

付凭据对应登记物资帐，将结存数定期或不定期与实物数核对。

59物资保管员可对重要物资建立实物登记卡，详细记载实物的名称、类别、规格、型号、购入时间、数量、保管人、领用人等内容，做到一物一卡，帐卡相符。

公司对财产物资应定期或不定期地进行全部或局部的清查，帐实核对，避免造成重大财产损失。

对有关差异应分清责任，查明原因，分别责成有关责任人赔偿、调整帐务及转入当期损益。

69加强往来资金结算管理

70设置往来明细帐及时登记每笔往来款项，准确反映其形成、回收情况。每季末应将各往来款项的余额列出分户清单。

71定期核对和清理往来帐，对逾期三个月的应收帐款，要明确有关责任人员催收。对金额较大、时间较长的应收款项，财务部应当半年至少发一次催款通知单或及时取得债务人还款承诺。特殊情况下也可以采用法律程序以切实保证资金及时回笼。

72应收帐款的折让损失必须经过总经理审批。

73对逾期三年以上的应收帐款，财务部应当提出处理意见。确实收不回来的，经总经理批准，可按有关坏帐损失确认规定进行处理。

74购买有价证券应以实际支付的价款入帐，公司应当设置明细帐详细登记有价证券的种类、面值、到期日、到期值，并视同货币资金妥善保管。转让未到期的有价证券，应当经总经理批准。

75无形资产、递延资产及其他资产按实际取得或消耗所支付的价款入帐并在其受益期限内摊销，财经政策有规定的，从其规定。

公司筹建期间发生的开办费，包括公司及其设立的分支机构在筹建期间发生的人员工资、办公费、差旅费、培训费、广告费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的支出。应由投资者负担的费用支出，如取得固定资产、无形资产所发生的支出、筹建期间应计入工程成本的汇兑损失、利息支出等不得计入公司的开办费。开办费应自公司营业之日起五年内进行摊销。

81公司办公室、财务部及有关资产管理部门应密切配合，定期或不定期地采用实地盘点或核对帐目的方法对有关资产进行清查。清查的内容、周期、方法、责任部门详附表一。

82公司应加强财产清查。财产清查必须填制清查表，清查表由清查人员、实物保管员、部门主管人员签章，会计人员复核后，会计主管签章。每年的清查资料应当装订成册，归档保存。

5固定资产的管理

89固定资产的确认标准

90使用年限在一年以上且在使用过程中保持原有的物资形态。

91单位价值在2000元以上，或单位价值虽低于2000元，但属于生产、经营主要设备的也应当列作固定资产。

92不同时具备上述条件的物品，作为低值易耗品管理。

第三十三条固定资产按其使用形态分为在用固定资产，未使用固定资产和不需用固定资产。对经营用固定资产和非经营用固定资产应当分类管理。

90公司固定资产按下列原则计价

1、购置的固定资产：按实际支付的买价加上途中运输费、保险费及安装费、包装费计价。

2、自行建造的固定资产：按建造过程中发生的全部材料、费用、税金及资金成本入帐。

3、接受捐赠的固定资产：按同类资产的市场价格或根据有关凭据金额加上接受捐赠时所发生的各项费用作为固定资产原价。

4、投资转入的固定资产：以双方协议价或评估确认价作为固定资产原价。

5、融资租入的固定资产：以租赁协议确定的租赁价格，加上运输费、途中保险费、安装调试费等作为租入固定资产原价。

6、在原固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改建、扩建而发生的支出，扣除改建、扩建过程中发生的变价收入入帐。

7、盘盈的固定资产，按重置完全成本价值计价。

93固定资产的使用实行分部门实物负责制。各部门应指派专人管理，人员变动时应当办理有关资产交接手续。

第三十五条固定资产启用由办公室办理启用通知，启用通知上应当注明启用资产名称、启用时间、数量等内容。建造、装修房屋或需安装的大型设备，应办理竣工决算，竣工

决算连同启用通知一并交财务部。

第三十六条固定资产大修理与改良由办公室负责编制预算和组织实施。财务部根据预算和合同经总经理批准后安排资金。修理费用发生不均衡的，可以采用待摊或者预提的办法。

41对不需用固定资产或固定资产报废、毁损需要处置时，由固定资产管理部门提出申请报告，说明原因，经办公室审查后报总经理或分管副总经理（总经理助理）批准后处理。处理的净收益或净损失计入当期损益。

42固定资产的折旧额应当按照国家规定的分类标准、折旧范围及折旧年限进行计算。折旧方法原则上采用平均年限法，净残值率按3%计算。公司按月计提折旧。

第六章差旅费的管理

49公司对出差人员要定任务，定人数，定时间。如因特殊情况，实际出差天数需超过计划的，应当经公司分管副总经理（总经理助理）或总经理批准。

50出差人员的住宿费按出差期间的住宿天数计算，实行限额凭据报销、节约部分的50%归个人所有的办法，。市内交通费、伙食补助费实行包干办法，按出差的自然（日历）天数计发。

51差旅费标准按住宿费、伙食补助费、市内交通费项目分省内与省外分别确定，具体标准详附表二。

52差旅费报销标准为各项差旅费用开支的最高限额，超支不补。差旅费的借支金额原则上不得超过预计报销金额的150 %。

53总助（含总助）以上人员发生的费用按实际发生额报销后，不再享受有关补贴。出差人员在外须经请示同意后方可发生招待费用，报销招待费用后，不再享受当日的伙食补助。出差期间的业务电话费可按实报销。

54低级别的职员随同高级别的人员出差，经分管副总经理（总经理助理）同意后，可享受高级别人员的待遇；陪同重要客户出差，经分管副总经理（总经理助理）或总经理同意后，可酌情提高住宿费标准。

55出差人员自带交通工具或接待单位提供交通工具的，不再发给市内交通费补贴。

56按规定可乘坐火车硬卧而乘坐硬坐的，可按与硬卧票价差额部分的60%发给个人。但符合乘坐软卧条件而改乘硬卧的不再发给软卧与硬卧票价的差额。

57夜间乘坐长途汽车、轮船普通舱超过六小时的，每人每夜按如下标准另行发给补助：省外特区30元，一般地区15元，省内10元。连续乘车（船）每超过12小时加发一天伙食补助费。

58出差人员在外发生的非工作需要的游览、参观等费用自理。

59工作人员趁出差之便，就近绕道回家省亲的，其绕道的路费由个人负担，公司只报销其出差单程直线路费，在家期间不享受任何补贴。若绕道车船费少于直线单程车船费，则按实报销。

60工作人员参加会议或培训班，按会议或培训班的统一标准报销。如果会议、培训班统一安排食宿的，凭会议发票报销，不再享受有关补贴。

61工作人员出国发生的差旅费按国家外汇管理局的有关规定和标准执行。

62享受探亲假的员工，均乘坐火车硬卧、轮船三等舱及长途汽车，公司按直线往返路费给予报销。

第七章收入、成本费用、利润及其分配的管理

115公司收入主要包括担保费收入、会费收入。公司应在业务合同签定后，在规定的计算期内，按当年应计收入的数额确认当年收入的实现。

116公司在信用担保业务过程中发生的与信用担保业务有关的支出记入公司成本（费用）。

117公司成本（费用）包括：

1、固定资产折旧费；

2、业务宣传费：指公司开展信用担保业务宣传活动所支付的费用；

3、业务招待费；

4、提存准备金：包括责任准备金、追偿准备金；

5、利息支出：利息收入可作收入处理或冲减利息支出处理；

6、再担保费支出；

7、业务管理费，包括：

（1）个人经费：包括职工工资、奖金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、劳动保险费、社会保障费、取暖费、降温费等；

3公司经费：包括办公费、邮电费、水电费、差旅费、租赁费、印刷费、修理费、机动车费、会议费、公证费、董事会会费、审计费、咨询费、绿化费、坏帐准备、递延资产与无形资产摊销、其他支出。

4公司利润总额按以下公式计算：

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

营业利润=营业收入-营业税及附加-营业成本费用+其他业务利润

营业收入=担保费收入+会费收入

其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出

120公司实现的净收益，按照国家有关制度规定进行下列分配：

1、被没收的财物损失，支付滞纳金和罚款；

2、弥补以前年度亏损；

3、提取法定盈余公积，按净收益（扣除弥补亏损）的10%提取，公司法定盈余公积累计额达到公司注册资本的50%时可不再提取。

4、提取任意盈余公积，根据公司章程或股东大会决议提取和使用。

根据需要，公司可将提取的法定盈余公积或任意盈余公积用于转增资本。转增时，要按法定程序办理变更注册资本手续并按原有股东所持有的股权份额等比例结转；转增资本后，留存的法定盈余公积不得少于注册资本的25%。同时，也可用以前年度盈余公积弥补当年亏损。

5、按净收益的10%提取法定公益金，主要用于修建职工宿舍等集体福利设施。

6、按净收益的10%提取普通准备金，用于弥补担保损失。

7、支付股东股利。

8、未分配利润，按剩余额的30 %结转下年分配。

9、公司按以上程序分配后，剩余净收益可用于奖励公司的职工和经营管理者。

第八章财务分析

123财务分析是以公司财务报告等会计资料为基础，对公司财务状况和经营成果进行分析和评价，为财务预测、决策提供依据的管理活动。

124财务分析常用的方法：

1、比较分析法：是指依据不同的分析目的，将报表中的单项数据或计算的有关数据与计划、前期、其他企业的同类数据进行比较，从数量上确定差异的一种方法。

2、比率分析法：根据同期财务报表上的不同项目之间的相关数据，求出它们的比率，互相比较，据以分析和评价企业的财务状况和盈利能力，找出经营管理中存在的问题。

3、结构百分比分析法：通过计算某项经济指标（或大项目）各组成部分（或小项目）占总体的比重，分析其构成内容的变化，从而掌握该项经济活动的特点和变化趋势。

第六十条定期常规分析的主要指标有：

1、偿债能力指标：

（1）短期偿债能力指标有：流动比率、速动比率等；

（2）长期偿债能力指标有：负债比率、权益乘数、负债与股东权益比率、利息保障倍数等；

2、资金周转状况指标：应收帐款周转率、流动资金周转率、固定资产周转率、总资产周转率等。

3、获利能力指标：总资产报酬率、所有者权益报酬率、毛利率、销售利润率、销售净利润率、成本费用利润率等。

4、成本指标：包括收入成本率、成本利润率、期间费用结构比等：

第六十一条公司可根据实际情况开展专题分析：如对投资的分析、对费用成本管理的分析、对往来帐款的分析等。

9会计档案管理

64会计档案是指会计凭证、会计帐薄和会计报表等会计材料，它是记录和反映经济业务的重要凭据。

65会计档案是公司档案的重要组成部分，财务部和公司档案管理部门共同负责会计档案管理。

66年度会计档案，由财务部门按照归档要求，负责整理立卷或装订成册。上年度会计档案，可由财务部门保管一年。期满之后，由财务部门编造清册，移交公司档案部门保管。

67档案部门接收的会计档案，原则上应保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应会同财务部门共同拆封整理，以分清责任。

68公司会计档案不得向外单位借出。如需要复印件，需报告财务管理中心经理，重要事项必须经公司总经理批准。

69本公司非财务部门利用会计档案时，原则上应由财务人员代其查阅。

70撤销、合并单位和建设单位完工后的会计档案，应随同单位的全部档案一并移交，

并按规定办理交接手续。

71各种会计档案的保管期限，按照财政部、国家档案局发布的〈〈会计档案管理办法〉〉确定和执行。

各种会计档案保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

85会计档案保管期满，需要销毁时，由档案管理部门提出销毁意见，会同财务部共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册，报公司总经理和董事会批准后销毁。对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到了结时为止。

86销毁会计档案时，应由档案部门和财务部共同派员监销。监销人在销毁会计档案前，应认真清点核对，销毁后，在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告总经理。

第十章附则

94公司所属独立核算单位可参照本制度执行。

95本制度未尽事宜，国家有规定的，从其规定。

96本制度由财务管理中心负责解释。

97本制度自年月日起执行。

附表一：财产清查内容、时间与方式表

附表二：公司差旅费报销标准

第四部份会计核算制度

第一章总则

一、为了规范信用担保公司（以下简称公司）的会计核算，便于贯彻执行《企业会计准则》，结合《保险企业会计制度》，制定本制度。

二、本制度只适用于公司，不适用于公司下属企业。

三、公司应当按照《企业会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行会计核算，并按本制度的规定设置和使用会计科目，在不影响会计核算要求和会计报表指标分析以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些科目。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。会计人员不要随意改变或打乱重编。在会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。会计人员在填制会计凭证、登记帐簿时，应当填制会计科目的名称或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。

四、公司向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，按有关规定办理。公司内部管理需要的会计报表由公司自行规定。

公司向外提供的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表和利润分配表。

公司会计报表应当按期报送有关部门和领导，按规定让有关利益关系人了解报表内容。

公司年度会计报表应于年度终了后1个月内报出。法律、法规另有规定的，从其规定。

会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”，向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称、地址、报表所属年度、送出日期等，并由公司领导、财务管理中心经理和会计主管人员签名或盖章。

公司对外投资如占被投资公司资金总额半数以上，或者实质上拥有被投资公司控制权的，应当编制内部合并会计报表。

五、公司会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计法》、《会计基础工作规范》的规定执行。

六、本制度由公司财务管理中心负责解释，需要变更时，由财务管理中心修订。以后国家有新规定的，从其规定。

七、本制度自九九年八月十六日起执行。

第二章基本业务会计核算规定

一、担保业务核算分类

公司应当将担保业务与非担保业务、再担保业务与非再担保业务分别进行会计核算，并对提供反担保或抵押（质押）物（权）的业务予以适当记录。

二、准备金的提取

公司每年末按业务年度担保额的一定比例提取责任准备金，按每年末代偿资金余额的一定比例提取追偿准备金。当责任准备金达到在保资金的6%时，追偿准备金达到代偿资金余额的100%时，可不再提取。责任准备金与追偿准备金均用于弥补担保损失。

公司可按国家有关规定或经董事会批准，从当年实现的净利润中按一定比例提取普通准备金，用于弥补巨额担保损失。

三、坏帐准备的核算

坏帐准备按应收帐款帐户年末余额的1%提取，提取的坏帐准备计入当期损益。发生坏帐损失，应冲销坏帐准备。已冲销的坏帐准备，以后又收回的，应冲回相应的坏帐准备。坏帐准备应在资产负债表中债权性往来资金项目下作备抵项目单独反映。

四、外汇业务的核算

有外汇业务时，可采用外汇统帐制核算方法。发生外汇业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外币金额和折合率。所有外币帐户的增加、减少，一律按国家外汇牌价(原则上采用中间价，下同)折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币时，可采用变动汇率，即按业务发生时国家外汇牌价作为折合率，也可采用固定汇率，即按业务发生当月月初的国家牌价作为折合率。

会计期末，公司应将外币帐户的外币余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户的人民币金额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益。

第三章会计科目及使用说明

1会计科目表

二、表外科目

501抵押财产（权）

502对外担保额

三、会计科目使用说明

第101号科目现金

1.本科目核算公司的库存现金。

公司内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算,或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。

2.公司收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

3.公司应设置“现金日记帐”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符。

4.本科目的借方余额，反映公司实际持有的库存现金。

第102号科目银行存款

1.本科目核算公司存入银行（含其他金融机构、下同）的各种周转用存款，不含存入业务合作银行的担保保证金存款。

2.公司收到款项或将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”、“担保费收入”等科目，提取或支出存款时，借记“现金”、“其他应付款”等科目，贷记本科目。

3.公司应按开户银行、存款种类及货币种类分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月份终了，公司帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，应当逐笔查明原因，按月编制“银行存款余额调节表”。

4.本科目的借方余额，反映公司实际可支用的银行存款余额。

第111号科目保证金存款

1本科目核算公司存入担保业务合作银行用作担保保证的存款。

2公司存入保证金，借记本科目，贷记“银行存款”，转出保证金时，作相反分录。用保证金存款支付代偿担保款或担保损失，借记“代偿担保款”、“担保损失”等科目，贷记本科目。

3公司应按存入银行设置明细帐，并定期核对本金与利息。

4本科目的借方余额，反映公司实际存在业务合作银行的保证金数额。

第114号科目应收帐款

1.本科目核算公司应向受保人收取而未收到的担保费、会费和与其他单位业务往来应收取的款项。

2.发生应收款项时，借记本科目，贷记“担保费收入”等科目，收回应收款项时，借记“现金”、“银行存款”“固定资产”等科目，贷记本科目。经确认为坏帐的应收款项，冲销坏帐准备，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目。已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，按收回

的金额，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

3、本科目应设逾期和即期两个二级科目，并按应收对象设置明细帐。

4.本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的帐款。

第117号科目坏帐准备

1.本科目核算公司按规定提取的坏帐准备。

2.公司根据应收帐款年末余额及规定比例提取坏帐准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。当期应提取数大于其帐面余额的，应按其差额提取。应提数小于帐面余额的差额，冲减管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。

发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。

已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。收回的坏帐损失数与本科目帐面余额之和大于当期应提取的坏帐准备数，其差额应冲减管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。

3.本科目期末贷方余额，反映公司已经提取的坏帐准备。

第121号科目代偿担保款

1．本科目核算公司因承担担保责任而代受保企业偿还的应由公司承担的担保资金本金及利息。包括尚未确认的担保损失，不包括已经确认的担保损失。

2．发生代偿款时，借记本科目，贷记“银行存款”、“保证金存款”、“短期借款”等科目，收回或转销代偿款时，借记“银行存款”、“材料物资”、“担保损失”等科目，贷记本科目。转作对受保企业的投资时，借记“长期投资”，贷记本科目。

3.本科目按被代偿单位设置明细帐。

4.本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的代受保单位偿还的款项以及未冲销的代偿担保款。

第122号科目其他应收款

1.本科目核算公司除应收帐款、代偿担保款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种罚金、职工预借差旅费、应收、暂付上级单位和所属单位的款项，以及其它应收、暂付性款项。

2.发生各种其他应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回款项时，借记有关科目，贷记本科目。

3.本科目按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。

4.本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。

第131号科目材料物资

1.本科目核算公司业务经营、设备维修、劳动保护和办公等方面使用的库存材料物资的实际成本。收回受保单位的担保抵押物资也在本科目核算。

2．收回担保抵押物资、购入或其他原因转入的材料物资，借记本科目，贷记“代偿担保款”、“担保损失”、“银行存款”等有关科目。领用材料物资时，借记“管理费用”等有关科目，贷记本科目。出售材料物资，借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”，同时结转成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。

3.本科目按材料物资的品种、规格进行明细核算。

4.本科目期末借方余额，反映公司库存材料物资的实际成本。

第132号科目低值易耗品

1.本科目核算公司在库低值易耗品的实际成本和在用低值易耗品的摊余价值。

2.购入或其他原因增加低值易耗品时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等有关科目；领用或摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。低值易耗品报废时的残料价值，作为当期低值易耗品摊销额的减少，冲减“管理费用”科目。

3.低值易耗品的摊销：

价值较小的低值易耗品，可以在领用时一次摊销。价值较大的低值易耗品，可以根据耐用期限分期摊销。

4.本科目按低值易耗品的类别、品种、规格进行明细核算。低值易耗品不多时可并入“材料物资”科目核算。

5.本科目期末借方余额，反映公司库存未用低值易耗品的实际成本和在用低值易耗品的摊余价值。

第141号科目待摊费用

1．本科目核算公司已经支出但应由本期和以后各期分别负担的，分摊期限在一年以内的各项费用。

2．公司发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，分期摊销时，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

3．本科目应按费用种类设置明细帐。

4.本科目期末借方余额，反映公司各种已支出但尚未摊销的费用。

第151号科目短期投资

1.本科目核算公司购入的准备随时变现、持有时间不超过一年的有价证券，包括各种股票、债券等。

2.公司购入的各种有价证券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

公司购入股票，如在实际支付的款项中包括已宣告发放但未支取的股利，应作为“其他应收款”处理。公司应按照实际成本(实际支付的价款扣除已宣告发放的股利)，借记本科目，按照应收取的股利，借记“其他应收款--应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

收到债券利息或股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”、“其他应收款--应收股利”科目。

出售有价证券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照帐面实际成本，贷记本科目，按已宣告未收取的股利，贷记“其他应收款--应收股利”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。

债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。

3.本科目应按短期投资种类设置明细帐。

4.本科目期末借方余额，反映公司持有的各种短期证券的实际成本。

第161号科目长期投资

1.本科目核算公司不准备在1年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。

2.债券投资应当按实际投资成本核算；股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。

3.本科目设置以下4个明细科目：

股票投资；债券投资；其他投资；应计利息。

4.股票投资：公司进行股票投资时，按实际支付的价款，借记本科目(股票投资)，贷记“银行存款”等科目；实际支付的价款中如含有已宣告发放的股利的，应按认购股票的实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利)，借记本科目(股票投资)，按应收的股利，借记“其他应收款--应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

股票投资采用成本法核算的，收到发放的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”、“其他应收款—应收股利”科目；采用权益法核算的，应根据接受投资公司所有者权益的增加，按持股比例计算本公司所拥有的权益的增加额，借记本科目(股票投资)，贷记“投资收益”科目。接受投资公司的所有者权益减少，作相反分录。分得的股利，借记“银行存款”等科目，贷记本科目(股票投资)。

5.债券投资：公司进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目(债券投资)，贷记“银行存款”科目。

实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目(应计利息)，按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目(债券投资)，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

每期计算债券当期应计的利息时，应区别情况处理：

按面值购入的债券，应将应计的当期利息，借记本科目(应计利息)，贷记“投资收益”科目。

溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。

溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目（应计利息），按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分，贷记本科目(债券投资)，按其差额，贷记“投资收益”科目。

折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借记本科目(债券投资)，按应计利息与分摊数的合计数，贷记“投资