损益表和资产负债表分析

损益表和资产负债表分析
损益表和资产负债表分析

1.主营业务收入

利润表反映的主营业务收入在一般情况下会≦企业所得税纳税申报表中的销售收入。其小于部分企业应作纳税调整处理。利润表中反映的主营业务收入尚不包括视同销售货物的收入,因此企业视同销售货物在会计上无需通过销售账户处理,这部分收入亦属于企业所得税的纳税调整项目。

对该项目应分析销售成本率或毛利率。结合成本一起分析。

案例:(1)低价开票,少计收入;(2)挂靠企业开发,不申报纳税;(3)收取价外费用,不申报纳税。

案例:中国税务报2006.12.11

“销售滞后”应被认为偷税行为

所谓销售滞后,是指按税法规定应当在当期确认并进行纳税申报的应税销售收入,拖延至后期确认并进行纳税申报的行为。

三类滞后现象:一是直销收入滞后:指销售方直接向购货方销售商品或劳务(指按税法规定应当确认收入)后,若购货方不急于取得发票,销售方当期不确认收入,也不进行纳税申报,从而形成销售滞后;二是代销收入滞后:供货方将货物发往异地代理商,代理商销售货物并将货款汇给供货方后,不提供或延缓提供“代销售清单”(或代理商提供“代销售清单”后,供货方不及时确认收入),从而形成销售滞后。三是经销收入滞后:供货方将货物发往经销商后,经销商从供货方取得货物时暂不索取销售发票,并将发票直接开往购货方,这样经销商不仅达到了不缴或少缴流通环节税款之目的,也同样造成了供货方销售滞后。

例:某企业于5月以托收承付方式销售商品一批,产品成本为60000元,增值税专用发票上注明价款100000元,税金17000元。该商品已发出,并办妥托收手续。此时得知购买方资金周转困难。经与购买方交涉,确认此项收入目前收回的可能性不大,暂不确认收入。借:发出商品 60000 借:应收账款 17000

贷:库存商品 60000 贷:应交税金-增(销)17000

税法:若当年仍未确认收入,作纳税调增40000,以后年度确认收入时,作纳税调减。

2.主营业务成本

企业在正常核算情况下,利润表中反映的主营业务收入与主营业务成本存在着一定的配比性。

《所得税税前扣除办法》第8条规定:成本是纳税人销售商品(产品、材料、下脚料、废料、废旧物资)、提供劳务、转让固定资产、转让无形资产(包括技术转让)的成本。纳税人除利用隐匿、转移、分解收入等手段偷逃流转税和所得税外,经常利用或违反规定的成本开支范围列支,或乱摊成本、转移成本,或任意歪曲各项要素分配的真实性等手法偷逃企业所得税。因此,主营业务成本项目历来是检查企业所得税时报表涉税分析的一个重点。

3.主营业务税金及附加

是与本期销售收入相关的税金及教育费附加。

税率极少变动,在企业仅使用一个税率或使用多个税率,而不同税率的销售收入占总销

售收入的比重比较稳定的情况下,主营业务税金及附加与主营业务收入的比率一般不会出

现大的波动。

4.其他业务利润

是除产品销售以外的生产经营业务如材料销售、固定资产和包装物出租、无形资产转让等。在报表涉税分析中对其他业务利润异常变化值得注意。

5.营业费用

营业费用具有项目多、发生次数频繁、金额小的特点,纳税人经常利用非法列支、任意

混淆费用开支范围等手段偷逃企业所得税。

6.管理费用

管理费用是期间费用的主要内容,其费用项目多、金额较大,在期间费用中占有突出的比例。由于管理费用反映的是企业最高管理层管理机构所发生的耗费,检查工作具有一定的

难度。

宜采取按不同年度间管理费绝对额对比的方法,比较分析有无重大波动和异常,是对这

一涉税项目进行报表分析的行之有效的方法。

分析是否有虚报费用?是否将应计入成本的计入期间费用?

7.财务费用

是企业筹集生产经营资金所发生的费用。

财务费用项目少、重点项目突出是其显著特点。

重点项目的利息支出与企业的银行借款数额和利率有关。针对这一特点,对利息支出的

报表分析中采用测算利息费用率(利息费用/借款总额)与同期银行利率对比,分析判断其差率是否异常。

8.投资收益

投资收益为应税收入,随着资本市场的发展,企业利润总额中投资收益所占比重日益加大,投资收益项目将成为企业所得税重点检查项目。

结合纳税申报表附表分析。

9.补贴收入

反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。

财税字[1995]81号文:“企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和

国家税务总局规定不计入损益外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。”

10.营业外收入

营业外收入占利润总额比重一般不大,但通过利润表中营业外收入的异常变化进行分析,会发现一些偷逃税的线索。

是否有下脚料收入记入该账户?未申报缴纳增值税。

11.营业外支出

虚设支出项目,混淆支出界限等是纳税人利用营业外支出项目偷税的惯用手法。此外,

营业外支出项目中包括有各种按规定计提的减值准备,它们都是计算应纳税所得额的纳税

调整项目。

12.所得税

企业的所得税支出不是利润分配的一种形式,而是一种费用。

企业若选择应付税款法进行所得税核算,则当期的所得税费用等于当期应交的所得税;企

业选择纳税影响会计法,则当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计为当期

所得税费用。

1.货币资金

货币资金指以货币形态存在的资金,包括企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇

票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途资金等。

货币资金是企业流动性最强的资产,其变现速度最快。若该项目数额较大,表明企业的支

付能力较强,是偿还债务和支付货款的有力保障。相反,当企业的货币资金数额较小时,

将会影响企业的支付能力,使企业面临偿债困难和支付货款的巨大压力,严重的最终将导

致企业破产。

盈利能力最弱是货币资金的另一属性。如果其仅仅停留在货币形态上,便只有支付功能,增值能力微乎其微。所以,数额不宜过大,否则,对企业的盈利能力会产生不良影响,损

失资金的增值能力。

货币资金的增减变化与企业的经营活动、投资活动和筹资活动有关,全面理解货币资金

项目应结合现金流量表的解读与分析。本项目可能涉及偷税的主要问题有:

(1)借方发生额对应应付款项账户,以往来账转移应税收入。

(2)借方发生额直接对应存货账户,销售货物不作销售处理,隐瞒销售行为。

(3)借方发生额直接对应成本费用账户,以收入冲减成本费用,隐匿应税收入。

(4)贷方对应费用账户,但原始凭证不合规定,非法列支费用。

(5)贷方对应费用账户,原始凭证虽然合法,但列支数超过规定标准,多列成本费用。

2.短期投资

核算企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投资,包括股票、债券、基金等。

企业进行短期投资的主要目的是获取投机性收益,也意在保持资金的流动性。

采用成本与市价孰低计价,期末按投资成本扣除“短期投资跌价准备”和分回收益后的余

额填列。结合投资收益进行分析。可能涉及的偷税行为:

(1)利用存货进行投资,未按税法规定视同销售计算缴纳增值税。

(2)短期投资持有和处置过程中发生的损益,未按税法规定列入应纳税所得额申报缴纳企业所得税。

(3)短期投资跌价准备的期末和期初余额发生的差额未按税法规定调整应纳税所得额。

3.应收票据

核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。

如果存在逾期应收票据,应转入应收账款。可能涉及偷税问题:

(1)应收票据借方发生额直接对应存货账户,隐匿销售收入。

(2)到期收回的带息票据,企业将收到的利息不申报纳税。

(3)对贴现票据贴现息的计算和财务处理有误,影响缴纳企业所得税。

(4)对销售货物收取的延期付款利息,未按税法规定作为价外费用计缴增值税。

4.应收股利

核算企业因股权投资而应收取的现金股利,其发生于购入股票或股权时,以及对外长期

投资后被投资单位宣告发放现金股利或分配股利时。

在分析余额时结合“投资收益”,关注企业是否将尚未收到的股利已确认为应税投资收益,并按规定补税率差。

5.应收利息

核算企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本一次付息的长期债券应收的利息,在“长期债权投资”核算。可能涉及的偷税行为:

应收利息账户借方直接对应投资收益以外的账户,故意隐瞒投资收益。

6.应收账款

核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,

期末按减除“坏账准备”后的余额填列。应与“主营业务收入”“管理费用”结合分析。

应收账款如发生大幅度上升或下降,则应分析其明细构成及账龄分析表。关于大幅度下

降应分析:

(1)是否存在“应收账款”明细账的贷方余额?其是否属于预收账款的性质?

(2)是否增提了坏账准备?是否进行了纳税调整?

(3)核销的应收账款是否经主管税务机关批准?

(4)是否进行过债务重组?

(5)是否进行过“打包”债务转让?

(6)是否推迟收入实现时间甚至有收入不入账行为?

(7)转销的坏账损失不合法、不合规,已核销的坏账又收回,却入了小金库。

关于大幅度上升应分析:

(1)企业是否在优惠期内快结束之前集中开票销售?

(2)企业是否刻意延长应收账款期?

(3)是否存在长期挂账未申请核销的应收账款?

(4)随同货物销售收取的价外费用不按税法规定计缴增值税。

(5)借方发生额直接对应存货类账户,故意隐瞒收入。

7.其他应收款

核算有:(1)应收的各种罚款、赔款;

(2)应收的出租包装物租金;

(3)应向职工收取的各种垫付款项;

(4)备用金;

(5)存出保证金;

(6)预付账款转入;

(7)其他。

偷税信息有:

(1)随货物销售收取的价外费用,未按税法规定计缴增值税。

(2)直接对应存货账户,故意隐瞒销售收入。

(3)坏账准备超过税法规定提取的比例,未按规定调整应纳税所得额。

在正常情况下,该项数字相对于应收账款、应收票据而言波动不大,若该项指标变得奇

大(直接对应存货账户)奇小(价外费用),甚至出现负数,作为疑点、线索进行账户检查,判明存在何种问题。

8.预付账款

核算按照购货合同预付给供应单位的款项,期末如为贷方余额,为尚未补付的款项。该

账户余额可能转入“其他应收款”。

借方发生额直接对应存货账户,故意少计收入。

9.应收补贴款

核算企业按规定给予的定额补贴而应收的补贴款。企业按规定实行所得税先征后返、流

转税先征后返政策,以及国家拨入的具有专门用途的拨款和国家财政扶持领域而给予的补贴,于实际收到时在有关科目核算,不反映于本项目中。

借方发生额直接对应补贴收入以外的其他账户,故意少计收入,少计应纳税所得额。

10.存货

反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值,包括材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等,期末按上述项目余额减去“”代销商品款“、”存货跌价准备项目期末余额后的金额填列。存

货计价有实际成本法和计划成本法。

对存货应进行增减变动的绝对值分析和比率分析(存货周转率),以及存货的结构性分析。应与“生产成本”、“主营业务成本”、“其他业务支出”、“应付账款”、“待处理财产损溢”等项目结合分析,并调查了解企业存货控制制度。

如果存货结存较大或增长过快,应分析:

(1)是否集中备货?借方发生额计量和确认错误,虚列进货成本?

(2)若产成品、库存商品余额较大,是否已实现销售未入账且未结转成本?

(3)将达到固定资产标准或者用于在建工程的工程物资混入存货项目,抵扣增值税进项税额(东北地区扩大增值税抵扣范围的企业除外)。

(4)是否快过优惠期时少转存货成本?

(5)是否长期未盘存而有未处理的积压存货?未及时转账,故意少计应纳税所得额等。如果存货余额较小或急剧下降,应分析:

(1)是否多转存货成本?

(2)是否集中抛货或处置存货?审批情况?

(3)是否已实现的收入冲减存货?

(4)是否货到票未到时未暂估入账?

(5)是否提取减值准备?

(6)存货成本差异是否按规定结转?

(7)存货账户贷方直接对应营业外支出、在建工程、待处理财产损溢、应付款、投资类账户或存货类账户不按税法规定确认收入、视同销售、或者转出进项税额计缴增值税。

注:房地产开发企业期末,对于意图出售而暂时出租的开发产品的账面价值,应在资产负债表的“存货”项目内列示;(关注新报表内容)

关注:

1.虚构存货

一个极易想到的增加存货资产价值的方法是对实际上并不存在的项目编制各种虚假资料,如没有原始凭证支持的记账凭证、夸大存货盘点表上的存货数量、伪造装运和验收报告以及虚假的订购单,从而虚增存货的价值。

2.存货盘点操纵

例:可以检查会计期间结束后一段时间内的款项支出,如果有发现有未在采购日记账中记录的直接支付给供应商的款项,就应该进行进一步的调查。

3.错误的存货资本化

有关产成品被资本化的部分通常是销售费用和管理费用。

" 案例:

" 在形形色色的利润操纵手法中,资产造假占据了主要地位。我国近年来影响较大的财务报表舞弊案绝大多数与资产项目的造假有关,上市公司琼民源、蓝田股份、东方锅炉、成都红光都是其中的典型。

实例:某一企业期末库存原材料(商贸企业)为负数,经查明属于期末原材料未暂估入账(发表账单未到),材料已售出,成本已结转。

11.待摊费用

核算本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年(含一年)的各项费用,如低值易耗品

摊销、预付保险费用等。可能涉及偷税问题:

(1)虚设待摊费用项目;

(2)任意改变摊销期限,不均衡摊销。

如果本期有突然增加的现象,应查明待摊费用内容是否符合规定,注意有无将不应列入

待摊费用的支出记入了待摊费用或为调节利润而少摊应摊的费用;如果本期有突然减少的

现象,甚至出现红字,则应查明企业有无多摊费用从而减少当期实现的利润。

12.长期股权投资

核算企业投入的准备超过一年(不含一年)的投资。对期末余额应分析:

(1)企业以存货对外投资,未按税法规定作为视同销售处理;

(2)其持有和处置过程中发生的损益未计入应纳税所得额;

(3)以固定资产资产对外投资,其评估增值部分未作纳税调整;

(4)属于财政部、国家税务总局关于东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题规定的六大行业的企业,2004年7月1日后将自制、委托加工或购进的固定资产作为投资的未做视同销

售货物处理;

(5)对于被投资企业与投资企业适用不同税率情况下,投资企业未按规定补缴所得税;(6)核算方法选择(权益法或成本法)?

(7)是否提取减值准备?

13.长期债权投资

核算企业不准备在一年内(含一年)变现的各种债权性质投资的可收回金额。

(1)利用存货对外投资的,未按税法规定作为视同销售处理?

(2)其持有和处置过程中发生的损益未计入应纳税所得额?

(3)是否提取减值准备?

14.固定资产和累计折旧

反映企业的各种固定资产的原价及累计折旧。融资租入固定资产原价应在会计报表附注

中另行反映。

A:增值税方面

(1)属于自制设备或在建工程领用了本企业产品,未按规定计算增值税;

(2)属于应征增值税范围对外出售的固定资产未按简易办法计缴税金;

(3)属于东北地区扩大增值税抵扣范围的,以自制、委托加工和购进的固定资产对外投资,未作视同销售;

(4)外购的固定资产错误地抵扣了进项税额(属东北地区扩大增值税抵扣范围除外)。

B:营业税

(1)存在销售不动产或以房产抵债行为,未按税法规定计算缴纳营业税;

(2)企业发生出租固定资产业务,未按税法规定计算缴纳营业税;

(3)企业以对外投资名义将固定资产出租而收取的租金,计算营业税。

C:所得税

(1)对外转让固定资产未按规定及时结转固定资产清理账户到当期损益;

(2)对外出租固定资产收取的租金收入未作“其他业务收入”入账;

(3)盘盈的固定资产不计入应纳税所得额;

(4)盘亏、毁损或报废固定资产未取得主管税务机关同意税前扣除的批复,擅自在税前扣除;

(5)增加的固定资产未按规定计价,将运杂费、安装费等属于固定资产成本的部分计入当期损益;

(6)融资租入的固定资产未遵守其租赁费只能以提取折旧方式税前扣除,而擅自在税前扣除;

(7)以固定资产对外投资获取被投资单位部分股权的,在投资交易发生时未视同公允价值销售固定资产并按规定计算确定资产转让所得或损失;

(8)不按规定提取折旧,未取得主管税务机关批准擅自加速提取折旧或擅自扩大范围计提折旧。

D:房产税及车船使用税

(1)隐瞒房屋原值,漏计房产税;

(2)本期增加的房产,未按税法规定从交付使用的次月期计算房产税;

(3)对外出租的房产,未按租金收入计缴房产税;

(4)隐瞒车船数量和标准,漏计、错计车船使用税。

例如:在采用平均年限法计提折旧的企业,若固定资产原值不变,每月计提折旧的数额

相同,若月份内发生固定资产原值的增减变化,则会从发生增减的次月调整计提的折旧额,可根据固定资产原值与累计折旧的这种内在关系,分析检查企业计提折旧是否正常。

15.固定资产减值准备

核算按规定计提的固定资产减值准备。

(1)错误核算固定资产减值准备的提取、冲回和结转等相关业务,对已全额计提减值准备的固定资产照提折旧。

(2)该账户的期末余额与期初余额的差额不按税法规定调增应纳税所得额计算缴纳所得税。

16.工程物资

核算企业工程尚未使用的工程物资的实际成本。

(1)购进的工程物资,违反税法规定申报抵扣增值税进项税额(属于东北地区扩大增值税抵扣范围的除外);

(2)对转作存货的工程物资,错误核算应抵扣的增值税进项税额;

(3)盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资未正确区分工程是否完工,从而相应计入或冲减在建工程成本,或者计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

17.在建工程

核算企业尚未完工工程的实际支出。

(1)混淆收益性支出和资本性支出的界限,将应列工程成本的费用故意列入当期费用,人为调节应纳税所得额;

(2)在建工程领用存货时,未按税法规定视同销售或者转出进项税额计算缴纳增值税(属于东北地区扩大增值税抵扣范围的企业除外);

(3)在建工程的试运行收入,未按税法规定计算缴纳流转税和企业所得税。

(4)对在建工程发生的单项或单位工程的报废或毁损,未正确区分是否属于非正常损失,从而计算继续施工的在建工程成本,或者计入应纳税所得额影响应纳所得税。

(5)完工情况?是否未及时转入固定资产?

(6)不能正确核算在建工程减值准备的提取、冲回和结转等相关业务影响企业所得税。

(7)该账户期末余额与期初余额的差额未按税法规定调整应纳税所得额。

18.固定资产清理

核算企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值,以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。

(1)虚列清理固定资产的损失,隐匿清理固定资产的收入,少计应纳税所得额;

(2)固定资产清理完毕,对固定资产清理账户的贷方余额挂账不转,少纳所得税;

(3)销售的固定资产符合增值税征税条件的,不按税法规定计算缴纳所得税。

19.无形资产

包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等,该项目可与技术开发费结合分析。

(1)错误核算无形资产取得时的入账价值,影响无形资产的正确摊销;

(2)企业实际摊销期限低于税法规定的摊销期限时,不按税法规定调增应纳税所得额计算缴纳所得税;

(3)错误核算无形资产减值准备的提取、冲回和结转等相关业务,影响企业所得税;

(4)对无形资产减值准备账户的期末余额与期初余额的差额不按税法规定调整应纳税所得额计算缴纳所得税。

关注:土地使用权

根据财政部《关于企业房地产开发与交易若干财务处理问题的通知》(财基字〔1995〕938号)的规定:以出让方式取得土地使用权的企业,因超过出让合同约定的动工开发日期,按规定缴纳的土地闲置费或因满2年未动工开发,被政府部门无偿收回土地使用权而造成的损失,企业可计入当期管理费用。

税法:房地产开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的,必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期限开发土地。因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费,计入成本对象的施工成本;因国家无偿收回土地使用权而形成的损失,可作为财产损失按规定进行扣除。

企业取得的土地使用权,通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。

土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本,而仍作为无形资产进行核算。但是,如果房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的,其相关的土地使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。

税法:国税发[2000]84号规定:

纳税人为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理,

并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销。

企业外购房屋建筑物所支付的价款中包括土地使用权以及建筑物的价值的,则应当对实

际支付的价款按照合理的方法(例如,公允价值相对比例)在土地使用权和地上建筑物之

间进行分配;如果确实无法在土地使用权和地上建筑物之间进行合理分配的,应当全部作

为固定资产,按照固定资产确认和计量的原则进行处理。

企业改变土地使用权的用途,停止自用土地使用权而用于赚取租金或资本增值时,应将其

账面价值转为投资性房地产;

例:2007年1月1日,A股份有限公司购入一块土地的使用权,以银行存款转账支付90 000 000元,并在该土地上自行建造厂房等工程,发生材料支出100 000 000元,工资费用

50 000 000元,其他相关费用100 000 000元等。该工程已经完工并达到预定可使用状态。

假定土地使用权的使用年限为50年,该厂房的使用年限分25年,两者都没有净残值,都

采用直线法进行摊销和计提折旧。为简化核算,不考虑其他相关税费。

本例中,A公司购入的土地使用权使用年限为50年,表明它属于使用寿命有限的无形资产,因此:应将该土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算,并分别摊

销和计提折旧。

(1)支付转让价款

借:无形资产----土地使用权 90 000 000

贷:银行存款 90 000000

(2)在土地上自行建造厂房

借:在建工程 250 000000

贷:工程物资 100 000 000

应付职工薪酬 50 000 000

银行存款 100 000 000

(3)厂房达到预定可使用状态

借:固定资产 250 000 000

贷:在建工程 250 000 000

(4)每年分期摊销土地使用权和对厂房计提折旧

借:管理费用 1 800 000

制造费用 10 000 000

贷:无形资产 1 800 000

累计折旧 10 000 000

20.长期待摊费用

核算企业尚未摊销的摊销期限在一年以上(不含一年)的各种费用。

(1)错误核算长期待摊费用的发生额,将不属于长期待摊费用范围的费用支出如不属于开办费支出的应由投资者负担的费用和为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出以及筹

建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等计入,以至影响长期待摊费用的摊销额;

(2)故意缩短摊销期限,影响纳税所得额;

(3)将筹建期间发生的费用在开始生产经营的当月一次计入损益后,未按税法规定调增应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

21.其他长期资产

核算企业除以上长期资产以外的其他长期资产。

该指标一是不常见;二是价值一般较小,对纳税影响较小。

注:房地产开发企业对于以出租为目的的出租开发产品的账面价值,在资产负债表的“其他长期资产”项目中列示。

注:房地产开发企业对于以出租为目的的出租开发产品的账面价值,在资产负债表的“其他长期资产”项目中列示。

22.递延税款借项

核算企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。

(1)错误核算时间性差异影响所得税的金额;

(2)对由于会计制度与税法规定不同造成的会计所得与纳税所得不按税法规定正确调整应纳税所得额计算缴纳所得税。

23.短期借款

反映企业借入尚未归还的一年期以下(含一年)的借款。

(1)企业错误核算短期借款利息,虚列利息支出。

(2)对超过税法规定标准的利息支出,不按税法规定调增应纳税所得额计算交纳所得税。

24.应付票据

是由出票人出票,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。应付票据对付款时间更具有约束力。

(1)将故意隐瞒的销售收入,在应付票据账户贷方长期挂账,以此逃避纳税;

(2)应付票据借方发生额直接对应存货类账户,不按税法规定确认收入计算缴纳增值税;

(3)应付票据账户贷方发生额直接对应货币资金账户,少计销售收入。

25.应付账款

反映企业因购买原材料、商品和接受劳务等而应付给供应单位的款项。

(1)贷方直接对应货币资金账户,隐匿收入;

(2)有证据表明确实无法支付的应付账款不及时转入资本公积确认应纳税所得额;

(3)借方直接对应存货账户,不按税法规定对销售的存货确认收入,计算缴纳增值税。

该项目大幅度上升:集中备料、购入固定资产、发生财务困难、需假进货、账龄分析;该项目大幅度下降:债务重组、纳税调整否。

应付账款即赊购商品,是一种典型的商业信用形式,与应付票据一样,同属于购货中发生的赊欠业务。在商业信用条件不变的情况下,应付账款同企业进货规模同样存在着密切的联系。

26.预收账款

预收账款是买卖双方协议商定,由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。

(1)将预收账款作为收入的隐匿账户,发出货物不确认收入,长期挂账;

(2)借方发生额直接对应存货账户,不按税法规定计算缴纳增值税;

(3)企业生产产品特点:定制、特制、房产公司、建筑公司等进行合理性分析;

(4)是否应分期确认收入:根据完工进度确认收入。

27.应付工资

是企业对职工个人的一种负债,是企业使用职工的知识、技能、时间和精力等而给予职

工的一种补偿(报酬)。

(1)虚列工资支出;

(2)借方发生额直接对应存货类账户(通常为以实物发工资)不按税法规定视同销售或者转出进项税额计算缴纳增值税;

(3)有超过规定税前扣除标准计提的工资,不按税法规定调增应纳税所得额计算缴纳所得税。

28.应付福利费

是企业准备用于企业职工福利方面的资金。

(1)违反规定,超标准提取福利费;

(2)将销货收入隐匿计入福利费;

(3)借方直接对应存货类账户,不按税法规定视同销售或者转出进项税额计算增值税;

(4)贷方发生额有超过规定税前扣除标准计提的福利费,不按税法规定调增应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

29.应付股利

应付股利包括应付给投资者的现金股利、应付给国家以及其他单位和个人的利润。

(1)借方发生额直接对应存货类账户以存货支付股利,未按税法规定视同销售计算交纳增值税;

(2)结合存货与收入同步比率分析中发现的已销存货增幅远大于销售收入的增幅这一疑点,将企业是否以存货支付股利作为可能存在的问题之一加以考虑;

(3)结合“实收资本(股本)”明细账,看是否有个人股份,如有,注意核实是否按规定扣

缴了个人所得税;

(4)注意检查利润分配的财务处理,防止某些核算不规范的企业不在税后利润分配,而在有关费用账户中分配利润。

30.应交税金

反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金

(1)增值税:错误核算销项税额、进项税额、已交税金、进项税额转出业务,影响计算缴纳增值税;

(2)其他各税:隐匿、转移、分解应税收入;虚列费用支出;将不准税前扣除的应交税金计入当期损益,减少应纳税所得额;对享受减免、返还的各种税金不按税法规定计入应纳

税所得额计算缴纳所得税。

31.其他应交款

反映企业应交未交的除税金、应付股利以外的各种款项,如应交教育费附加,应交上级

管理费。可能隐含的偷税信息:

错误进行其他应交款的核算,多列费用,少计应纳税所得额。

32.其他应付款

核算企业除应付票据、应付账款、预收账款以外的各种应付、暂收其他单位和个人的款项。这个账户的余额有两个明显的特点:一是余额一般不会很大,是与应付账款、应付票

据比较而言;二是余额比较稳定,如应付水费、电费、通信费、暂收的包装物押金等。如

年末数较年初数有很大的增加:

(1)记账错误,将其他应收款记入其他应付款账户;

(2)企业由于支付能力存在问题,不能履行清偿义务;

(3)结算中由于双方发生“扯皮”,延误了结算;

(4)企业经营规模扩大引起用费增加或有关部门收费标准提高;

(5)以其他应付款作隐匿账户,将销售收入挂账;

(6)随同货物销售收取的包装物押金,不按税法规定计算缴纳增值税、消费税;

(7)对确有证据表明无法支付的其他应付款不及时转入资本公积计入应纳税所得额;

(8)销售货物时以存货类账户直接对应其他应付款账户,不作销售处理,隐匿销售收入;(9)其他应付款贷方发生额直接对应货币资金账户,故意少计收入;

(10)超过规定税前扣除标准计提工会经费和职工教育经费,不按税法规定调整应纳税所

得额;

(11)逾期未退包装物押金不按规定结转,少纳流转税和企业所得税;

(12)涉及订立合同、协议的应付款项,其合同协议不按规定贴花,偷逃印花税。

33.预提费用

反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。如:租金、保险费、修理费、水电费、加工费(无发票、无合同,属于异常情况)等。

(1)巧立名目虚列预提费用,调节成本费用;

(2)超额预提,年终时对多提费用不及时冲减成本费用;

(3)虚扩预提费用,将不属于成本费用开支的费用支出,如购建固定资产支出,以预提费用的方式挤入成本费用。

注:“预提费用”检查不容忽视 {中国税务报}

预提费用是指预先分也计入成本费用,但由以后月份支付的费用,如预提的租金、保险费、短期借款利息等。预提费用按费用种类设置明细账,进行明细核算。由于预提费用按其用

途和收益部门计入“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目,因此其预提的金额直接关系到期间成本费用,影响到会计核算年度的会计利润。因此对预提费用的检

查不容忽视,在实务操作中应注意以下几个方面的检查:

一、有无超预提费用核算范围的项目挂在预提账上

会计制度上,每一个会计科目的明细账户都有明确的核算范围,其明细账的名称应与会计

制度对每一个会计科目的明细核算的要求内容相一致。对“预提费用”科目,会计制度规定

的明细核算范围为预提的租金、保险费、借款利息等。如果检查人员在检查中发现预提费用明细账有超会计制度规定预提的事项,则说明其核算上存在问题,应进一步调阅相关的记账凭证及其原始凭证,从而查证其是否存在随意确定预提项目挤占成本费用的问题。

二、预提的金额是否正确

企业对租金、短期借款利息等费用采用预提,是为了保证各月生产费用的合理负担。对于利息支出、租金支出等项目预先提取多少金额可以事先确定。但有些费用每月支出不均衡无法事先确定,则企业应编制费用预算,分月计入产品成本。在实务中尤其应当注意企业是否有随意提高预提费用列支标准,从而多挤占成本费用的问题。

如:某公司向银行借入一笔6个月的款项,借入金额为10万元,年利率10%,则企业月应预提利息金额为833.33元(100 000×10%÷12)。如果企业对该笔借款每月利息预提数超出此数则为异常数字。对这类舞弊的查证应首先检查预提费用明细账,结合借款合同或租金合同等原始凭证,运用复核法来验证其预提金额是否正确。

三、预提费用是否长期挂账

比如短期借款的利息一般是按季结算的。检查时应根据预提项目的内容、性质、预提费用的账龄,以及账户是否有借方发生额等记录来综合判断预提费用是否按规定结转。如果通过前述方法查实企业存在长期挂账的异常情况,检查人员还应审阅银行存款日记账和现金日记账,查找有无属于预提费用核算项目的支出,从而查证有无一边预提一边又重复列支费用的问题。

四、预提费用的贷方余额是否按规定作了调整

预提费用的期末贷方余额,反映企业已预提但尚未支付的各项费用。应特别注意预提数大于实际支出数,多提部分是否及时冲减相关成本费用科目,因为如果对预提的费用超过余额的部分在账务上不冲转,则可能有挤占成本费用的现象,从而少纳企业所得税。

34.预计负债

反映企业预计负债的期末数额包括对外担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、质量保证等很可能产生负债。偷税信息:

预计负债账户期末余额,不符合企业所得税税前扣除,未按规定调整应纳税所得额计算缴纳所得税。

35.长期借款

反映企业借入尚未归还的一年期以上(不含一年)的借款。

(1)超过税法规定标准的利息支出,未按税法规定调增应纳税所得额;

(2)将应予以资本化的利息支出,列入当期费用,影响应纳税所得额。

36.应付债券

反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。

(1)超过税法规定标准的利息支出,未按税法规定调增应纳税所得额;

(2)将应予资本化的发行费用、溢折价摊销和利息支出,列入当期费用影响纳税所得额。

37.长期应付款

反映除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。

(1)超过税法规定标准的利息支出,未按税法规定调增应纳税所得额;

(2)将应予以资本化的饿利息支出,列入当期费用,影响应纳税所得额。

38.专项应付款

是指企业接受国家投入的具有专门用途的拨款,如专项用于技术改造、技术研究等,以及从其他来源取得的款项。

《企业会计制度》企业收到专项拨款作为专项应付款处理,待拨款项目完成后,属于应当核销的部分,冲减专项应付款;其余部分转入资本公积。

该项目由于具有专款专用的性质,一般不发生与计税依据的联系。

39.其他长期负债

40.递延税款贷项

反映企业尚未转销的递延税款贷方余额。

(1)错误核算时间性差异影响所得税的金额;

(2)对由于会计制度与税法规定不同造成的会计所得与纳税所得之间的时间性差异,不按税法规定准确调整应纳税所得额计算缴纳所得税。

41.实收资本

反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。偷税信息:

(1)投资转入货物虚列进项税额;

(2)注册资本(与负债比较,观察企业财务结构稳定性和风险)

42.资本公积

明细项目有资本或股本溢价、受赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他。

(1)溢价发行股票产生的资本公积,将股票发行费用计入当期费用,减少应纳税所得额;

(2)接受非现金资产捐赠产生资本公积,未按税法规定在资产处理时并入应纳税所得额计算缴纳所得税;

(3)以实物资产对外投资过程中的资产评估增值,未按税法规定在资产处理时并入应纳税所得额计算缴纳所得税;

(4)接受捐赠的资产价值未按税法规定扣除应缴纳所得税后计入资本公积;

(5)确实无法支付的应付账款,未按税法规定调增应纳税所得额;

(6)如将应记入当期损益的待处理财产盘盈、对外投资收益、收回以前年度已核销的坏账损失等记入资本公积。

(7)因债务重组产生的收益,未按税法规定调增应纳税所得额。

43.盈余公积

是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。

将取得的应税收入计入“盈余公积”账户,以此偷逃流转税、企业所得税。

44.未分配利润

是企业留待以后年度进行分配的结存利润。

税前弥补以前年度亏损,不符合《税法》规定,未经税务机关批准,企业擅自处理。

企业资产负债表和损益表模板

附件8: 资产负债表 年月日 单位:元 资产行 次 年初数期末数 负债及所有者 权益 行 次 年初数期末数 流动资产:流动负债: 货币资金 1 短期借款30 短期投资 2 应付票据31 应收票据 3 应付帐款32 应收帐款 4 预收帐款33 减:坏帐准备 5 其他应付款34 应收帐款净额 6 应付工资35 预付帐款7 应付福利费36 应收补贴款8 未交税金37 其他应收款9 未付利润38 存货10 其他未交款39 待摊费用11 预提费用40 待处理流动资产净损失12 一年内到期 的长期负债 41 一年内到期的长期债券投资13 其他流动负债 42 其他流动资产14 流动负债合计43 流动资产合计15 长期负债: 长期投资:长期借款44 长期投资16 应付债券45 固定资产:长期应付款46 固定资产原价17 其他长期负 债 47 减:累计折旧18 其中:住房周转 金 48 固定资产净值19 固定资产清理20 长期负债合计49 在建工程21 递延税项: 待处理固定资产 净损失 22 递延税款贷项50 固定资产合计23 无形资产及递延资 产: 负债合计51 无形资产24 所有者权益: 递延资产25 实收资本52 资本公积53 无形资产及递延资 产合计 26 盈余公积54 其他长期资产:其中:公益金55 其他长期资产27 未分配利润56 递延税项:所有者权益合计57 递延税款借项28 资产总计29 负债及所有者58

权益总计 附件9: 利润表 年月日 单位:元 一、营业业务收入 1 项目行次本月数本年累计数减:营业业务成本 2 主营业务税金及附加 3 二、主营业务利润 4 销售费用 5 管理费用 6 减:财务费用7 三、营业利润10 加:投资收益11 补贴收入12 营业外收入13 减:营业外支出14 加:以前年度损益调整15 四、利润总额16 减:所得税17 五、净利润18

资产负债表与利润表

附件六:财务分析 资产负债表

利润表

通过比率分析法主要揭示以下四个问题:企业的偿债能力、营运能力、盈利能力及现金流量的角度评价企业的流动性、偿债能力、营运能力、盈利能力。 1. 偿债能力的评价 偿债能力是企业偿还各种到期债务的能力。通常以其变现性和债务物质保障程度为衡量标准。分为短期偿债能力和长期偿债能力。 短期偿债能力是指企业以其流动资产支付在一年即将到期的流动负债的能力。如果企业的短期偿债能力弱,就意味着企业的流动资产对其流动负债偿还的保障能力差,企业的信用受损,短期筹资能力被削弱,筹资成本和进货成本增大,投资能力和获利能力下降。衡量企业短期偿债能力的指标有三: ① 流动比率:流动比率= 流动负债 流动资产 式中流动资产和流动负债的数值可以从资产负债表中取得。这一指标可以说明企业每一元流动负债有多少元流动资产作偿还保证。一般认为该比率保持在2左右为宜,因为企业的存货约占流动资产的一半左右,若流动比率在2左右就说明企业即使不依赖出售存货也可以清偿短期债务。但应注意的是该比率不宜过低也不宜过高,过低说明企业偿债能力不足;过高则会影响企业的盈利能力。 ② 速动比率: 速动比率= 流动负债速动资产=流动负债 存货 流动资产- 式中的所有数据同样可以从资产负债表中取得。这一指标是进一步衡量不依赖出售存货而能清偿 短期债务的能力。一般认为以1为宜,因为该比率过大,虽然表明企业有足够的偿债能力,但也说明企业有较多的不能盈利的速动资产。 ③ 现金比率:现金比率= 流动负债 现金类资产 式中的现金类资产是指现金及现金等价物,通常按速动资产减应收账款计算。一般来说,现金比率在0.2以上为好,并不是越高越好,过高的现金比率说明企业拥有过多的非盈利性资产(现金和银行存款),不利于企业的盈利能力。 长期偿债能力是企业以其资产或劳务支付长期债务的能力。企业长期偿债能力的高低不仅受其短期偿债能力的制约,而且受企业获利能力的影响。因为增加流动资产和现金流入量最终依赖于企业的获利规模。如果企业的长期偿债能力弱,不但意味着企业的财务风险增大,而且也意味着企业利用财务杠杆的政策失败,企业的资本结构有问题。衡量长期偿债能力的指标主要有: ① 资产负债率: 资产负债率= 资产总额 负债总额 ×100%

现金流量表分析以及与资产负债表、利润表之间的关联分析

现金流量表分析以及与资产负债表、利润表之间的关联分 析 现金流量表是以收付实现制为编制基础,反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析,既要掌握该表的结构及特点,分析其内部构成,又要结合利润表和资产负债表进行综合分析,以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。因此,现金流量表的分析可以从以下几方面着手: 一、现金流量及其结构分析 企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构,可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成,评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。 (一)经营活动产生的现金流量分析。 1、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下,二者比较是有意义的。比率大,说明企业的销售利润大,销售回款良好,创现能力强。 2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较,可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。比重大,说明企业主营业务突出,营销状况良好。 3、将本期经营活动现金净流量与上期比较,增长率越高,说明企业成长性越好。 (二)投资活动产生的现金流量分析 当企业扩大规模或开发新的利润增长点时,需要大量的现金投入,投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量,投资活动现金

净流量为负数,但如果企业投资有效,将会在未来产生现金净流入用于偿还债务,创造收益,企业不会有偿债困难。因此,分析投资活动现金流量,应结合企业目前的投资项目进行,不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。 (三)筹资活动产生的现金流量分析 一般来说,筹资活动产生的现金净流量越大,企业面临的偿债压力也越大,但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本,则不仅不会面临偿债压力,资金实力反而增强。因此,在分析时,可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较,所占比重大,说明企业资金实力增强,财务风险降低。 (四)现金流量构成分析 首先,分别计算经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入占现金总流入的比重,了解现金的主要来源。一般来说,经营活动现金流入占现金总流入比重大的企业,经营状况较好,财务风险较低,现金流入结构较为合理。其次,分别计算经营活动现金支出、投资活动现金支出和筹资活动现金支出占现金总流出的比重,它能具体反映企业的现金用于哪些方面。一般来说,经营活动现金支出比重大的企业,其生产经营状况正常,现金支出结构较为合理。 二、现金流量表与利润表比较分析 利润表是反映企业一定期间经营成果的重要报表,它揭示了企业利润的计算过程和利润的形成过程。利润被看成是评价企业经营业绩及盈利能力的重要指标,但却存在一定的缺陷。众所周知,利润是收入减去费用的差额,而收入费用的确认与计量是以权责发生制为基础,广泛地运用收入实现原则、费用配比原则、划分资本性支出和收益性支出原则等来进行的,其中包括了太多的会

资产负债表利润表及现金流量表

完整英文版资产负债表、利润表及现金流量表 货币资金Cash 短期投资Short term investments 应收票据Notes receivable 应收股利Dividend receivable 应收利息Interest receivable 应收帐款Accounts receivable 其他应收款Other receivables 预付帐款Accounts prepaid 期货保证金Future guarantee 应收补贴款Allowance receivable 应收出口退税Export drawback receivable 存货Inventories 其中:原材料Including:Raw materials 产成品(库存商品) Finished goods 待摊费用Prepaid and deferred expenses 待处理流动资产净损失Unsettled G/L on current assets 一年内到期的长期债权投资Long-term debenture investment falling due in a yaear 其他流动资产Other current assets 流动资产合计Total current assets 长期投资:Long-term investment: 其中:长期股权投资Including long term equity investment 长期债权投资Long term securities investment *合并价差Incorporating price difference 长期投资合计Total long-term investment 固定资产原价Fixed assets-cost 减:累计折旧Less:Accumulated Dpreciation 固定资产净值Fixed assets-net value 减:固定资产减值准备Less:Impairment of fixed assets 固定资产净额Net value of fixed assets 固定资产清理Disposal of fixed assets 工程物资Project material 在建工程Construction in Progress 待处理固定资产净损失Unsettled G/L on fixed assets 固定资产合计Total tangible assets 无形资产Intangible assets 其中:土地使用权Including and use rights 递延资产(长期待摊费用)Deferred assets 其中:固定资产修理Including:Fixed assets repair 固定资产改良支出Improvement expenditure of fixed assets

资产负债表和利润表的编制实例

长城公司资产负债表编制的案例 【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业,其有关资料如 下: (1)长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物,增值税税率17%,产品、材料销售价格中均不含增值税。 (2)长城公司材料和产品均按实际成本核算,其销售成本随着销售同时结转。 (3)黄河公司为长城公司的联营企业,长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25%,长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。 (4)长城公司2008年1月1日有关科目余额如下: 科目名称借方余额科目名称贷方余额 库存现金500短期借款500 000 银行存款400 000应付票据50 000 应收票据230 000应付账款180 000 应收账款200 000应付职工薪酬 5 000 坏账准备—1 000应交税费12 000 其他应收款200长期借款 1 260 000原材料350 000实收资本 2 000 000周转材料30 000盈余公积120 000 库存商品80 000利润分配(未分配利润)7 700 长期股权投资一黄河 600 000 公司 固定资产 2 800 000 累计折旧—560 000 无形资产 5 000 合计 4 134 700合计 4 134 700(5)长城公司2008年度发生如下经济业务: ①购入原材料一批,增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元, 原材料实际成本300 000元。材料已经到达,并验收入库。企业开出商业承兑汇票。 ②销售给黄河公司一批产品,销售价格40 000元,产品成本32 000元。产品已经发出,开出增值税专用发票,款项尚未收到(除增值税以外,不考虑其 他税费)。长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。 ③对外销售一批原材料,销售价格26 000元,材料实际成本18 000元。销售材料已经发出,开出增值税专用发票。款项已经收到,并存入银行(除增值税以外,不考虑其他税费)。 ④出售一台不需用设备给黄河公司,设备账面原价150 000元,已提折 旧24 000元,出售价格180 000元。出售设备价款已经收到,并存入银行。长城公司出售该项设备的毛利率为30%(假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费)。黄河公司购入该项设备用于管理部门,本年度提取该项设备的折旧18 000 丿元。 ⑤按应收账款年末余额的5%。计提坏账准备。 ⑥用银行存款偿还到期应付票据20 000元,交纳所得税2 300元。 ⑦黄河公司本年实现净利润280 000元,长城公司按投资比例确认其投资收益。 ⑧摊销无形资产价值1 000元;计提管理用固定资产折旧8 766元。 ⑨本年度所得税费用和应交所得税为42 900元;实现净利润87 100元;计提盈余

未来三年资产负债表和利润表的预测

福师教育咨询中心三年资产负债表和利润表的预测 预计未来三年资产负债表 编制单位: 2014—2016年度单位:元

分析:由于福师教育咨询中心目前针对于中小学生,介于以提供优质服务以及学习环境为宗旨,班级容量缩小,采取的都是小班班教学,因而对学生的了解情况较多,因而收入较为可观。在所在的地区开展业务的时间较长,在市场地区具有较大的影响。鉴于可不断发展,将会进一步增加固定资产,购买更大的校舍,为学子提供更好的学习环境。

未来三年利润表 编制单位:心颖 2014—2016年度单位:元

分析:净利润的逐年增长说明本企业一直处于盈利的状态。随着地租,环 境,管理人员等各种成本因素的增长,外加不断严重的通货膨胀,预计成 本也会随收益逐年增长。营销手段的提高以及节省成本的里面不断加强, 所以销售成本预测不会再增加,维持原有的额度。随着科技发展,管理人 员可相应减少有机器代替,如监控设备、电脑改卷等。节约成本减少管理 费用。 未来三年现金流量表 预测资讯比较性历史资讯 九十一年度九十年度八十九年度营业活动之现金流量 净利润63,08158,970109,593调整项目: 处分投资利益-净额 ( 33,839 ) ( 4,109 ) ( 41,586 ) 按权益法认列之投资损 失- 净额32,04622,5249,683摊销10,575 11,7179,631 呆帐费用10,000 - - 折旧7,475 6,7525,788 长期股权投资已实现损 失3,080-- 提列(回转)短期投资跌价损失 ( 1,259 ) ( 4,552 )13,156 ﹝已﹞未实现销货毛利 ( 576 )1,626222处分固定资产损失-净 额31 59 282 存货跌价及呆滞损失- - 324 递延所得税- ( (

资产负债表及利润表

资产负债表 1、华天有限公司2008年8月31日有关总账和明细账的余额如下表:

要求:清代华天公司完成以下8月31日资产负债表的编制

华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下:余额试算平衡表 2008年10月31日

补充资料: 1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000元。 2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。 3.应收账款有关明细账期末余额情况为:应收账款-A公司贷方余额5 000 应收账款—B公司借方余额41 400 4.应付账款有关明细账期末余额情况为:应付账款-C公司贷方余额39 500 应付账款—D公司借方余额8 100 5.预收账款有关明细账期末余额情况为:预收账款-E公司贷方余额 7 200 -F公司借方余额 3 000 要求:请根据上述资料,计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。 (1)货币资金()元;(9)应付账款()元;

(2)应收账款()元;(10)预收款项 ()元; (3)预付款项()元;(11)流动负债合计()元; (4)存货()元;(12)长期借款()元; (5)流动资产合计()元;(13)负债合计()元; (6)固定资产()元;(14)所有者权益合计()元; (7)非流动资产合计()元;(15)负债及所有者权益合计()元 (8)资产合计()元; 华天公司所得税税率25%,该公司2008年的收入和费用有关资料,如下表所示。

请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。 (1)营业收入()元; (2)营业成本()元; (3)营业利润()元; (4)利润总额()元; (5)所得税费用()元; (6)净利润()元。 华天公司所得税税率为25%。该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下:

资产负债表与利润表列示说明

(一)报表格式及列示说明 资产负债表 会 商 银 01 表编制单位:年月日单

利润表 会商银02 表 编制单位:年度单位:元 1.资产负债表列示说明 (1)本表反映商业银行一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 (2)本表“年初余额”栏内各项数字,应根据上年年末资产负债表“期末余额”

栏内所列数字填列。如上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初余额”栏内。 (3)本表“期末余额”栏内各项数字,一般应根据资产、负债和所有者权益期末情况分析填列。 ①“现金及存放同业款项”项目,反映企业期末持有的现金、存放同业等总额。 ②“存放中央银行款项”、“交易性金融资产”、“买入返售金融资产”、“可供出售金融资产”、“递延所得税资产”等资产项目,一般直接反映企业持有的相应资产的期末价值。 买入返售金融资产计提坏账准备的,还应以扣减计提的坏账准备后的金额列示。 ③“贵金属”项目,反映企业期末持有的贵金属价值。 ④“衍生金融资产”项目,反映企业期末持有的衍生工具、套期工具、被套期项目中属于衍生金融资产的金额。 ⑤“发放贷款及垫款”项目,反映企业发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备期末余额后的金额。 ⑥“拆出资金”、“应收利息”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等资产项目,反映企业持有的相应资产的实际价值,以扣减对应的资产减值准备后的金额列示。 ⑦“代理业务资产”项目,反映企业代理业务形成的资产所属承担风险的情况。 ⑧“固定资产”、“无形资产”等资产项目,反映相应资产在期末的实际价值,以扣减“累计折旧”、“累计摊销”和对应的资产减值准备后的金额列示。 ⑨“其他资产”项目,反映企业期末持有的存出保证金、应收股利、其他应收款、待摊费用、一年内应予摊销的长期待摊费用等总额。已计提坏账准备的,以扣减“坏账准备”后的金额列示。 长期应收款减去未实现融资收益后的金额,应当在“其他资产”项目反映,已44计提坏账准备的,还应扣减“坏账准备”余额。 “抵债资产”、“商誉”应当在“其他资产”项目反映。

一套完整的财务报表包括资产负债表资料讲解

一套完整的财务报表包括资产负债表

一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表(或股东权益变动表)和财务报表附注。最主要的三张报表:资产负债表、利润表、现金流量表是必不可少的。 1、资产负债表(Balance Sheet) 它反映企业资产、负债及资本的期未状况。长期偿债能力,短期偿债能力和利润分配能力等。 资产负债表由表头、正表和补充资料三个部分构成。 (1)表头。 表头部分包括资产负债表的名称、编号、编制单位、编表时间和金额单位等内容。由于该表反映企业在某一时点总的财务状况,属于静态报表,因此,一定要注明是某年某月某日的报表。 (2)正表。 正表是资产负债表的主体部分,主要反映资产负债表各项目的内容。资产负债表包括资产、负债和所有者权益三个会计要素。各要素按一定的标准进行分类,并按一定的顺序加以排列。资产项目按照其流动性的大小(即变现能力的强弱)排列,流动性大的在先,流动性小的在后;负债项目按照其到期日的远近排列,到期日近的在先,到期日远的在后;所有者权益项目按其永久程度排列,永久程度高的在先,永久程度低的在后。 (3)补充资料。 补充资料包括附注和附列资料等内容,填列一些不能直接列入资产负债表的项目。如采用的主要会计处理方法、会计处理方法的变更情况、有关重要项目的明细资料等等。 2、利润表(或称损益表) 通过提供利润表,可以反映企业在一定会计期间的收入、费用、利润(或亏损)的数额、构成情况,帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果,分析企业的获利能力及盈利增长趋势,从而为其作出经济决策提供依据。 收集于网络,如有侵权请联系管理员删除

资产负债表和利润表的关系

资产负债表和利润表的关系 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。企业编制资产负债表的目的是通过如实反映企业的资产、负债和所有者权益金额及其结构情况,从而有助于使用者评价企业资产的质量以及短期偿债能力、长期偿债能力、利润分配能力等。 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果和综合收益的会计报表。企业编制利润表的目的是通过如实反映企业实现的收入、发生的费用以及应当计入当期利润的利得和损失、其他综合收益、综合收益等金额及其结构情况,从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量。二者有如下关系: 1、两者反映的对象相同。两表反映的都是资金运动。资产负债表反映的是资金的静态表现。反映某一时点资金的状况,利润表反映的是资金运动的动态表现,反映其一时期的经营状况。 2、两表都是总性报告。都是月报,都是经济业务的综合反映。 3、两表的作用相互补充,相辅为用:资产负债表反映企业发生损益后的结果,即资产、负债、所有者权益的构;损益表说明损益的形成过程及损益数。 4、资产负债表中的“未分配利润”与“利润表附表”中的“利润分配表”中的“未分配利润”(利润总额-利润分配数)相等。 5、两表的关系是“资产=负债+所有者权益”、和“收入-费用=利润(或亏损)”两个方程式内在联系的反映。即本期损益发生

后,资产负债表中的等量关系实为将上述个会计方程式合并:资产=负债+所有者权益+(收入-费用)。这一等式为综合会计方程式,其中“资产”里面包含利润,因为利润的表现形式是资产。 现以A公司2009年12月31日财务报表为例,具体说明资产负债表和利润表的联动关系。(报表附后) 从资产负债表中可以看出,2009年年初未分配利润为177,111.39元,同时利润表显示,2009年度A公司净利润(本案例不考虑提取盈余公积和公益金等利润分配情况,视同净利润等于未分配利润)为78,321.78元,也就是说,2009年收入—费用+应计入当期的利得(或减应计入当期的损失)—所得税,形成了本期净利润,即78,321.78元,这一数字反映了A公司2009年度的经营成果和综合收益,是当期资金运动的结果。这一数字直接影响了资产负债表第60行期末未分配利润的余额,即:177,111.39+78321.78=255,433.17,它反映了2009年12月31日这一时点A公司的财务状况,是资产负债和所有者权益的静态表现。由此可以看出,利润表中每一个项目的变动,都会引起资产负债表余额的变化,即经营成果的变化影响着财务状况的变化,二者具有密切的联动关系。

财务分析资产负债表和利润表

题目:《会计报表分析》之实践报表分析 班级:10级会计电算化2班 学号:201006170073 姓名:潘硕

润峰集团是一家以新能源产业为主的大型民营企业,成立于2006年,现拥有13家子公司,员工6000余人,其中院士、博士、硕士及本科学历人员1900余人。主要产业涉及“光”、“能”、“汽车研发”三个新能源领域,主营业务包括锂离子动力电池、晶体硅太阳能电池及组件、光伏发电系统、光伏并网电站和电动汽车及LNG液体天然气汽车等,产品及业务涉及全球40多个国家和地区。集团被市政府列为“十二五”期间重点扶持的“过五百亿企业”之一,并先后入选“全球新能源企业500强”、“中国民营企业500强”。 目前,集团锂电池产业一、二期拥有年产1亿安时的产能,正在建设的三期可新增产能1亿安时;光伏产业电池及组件的产能达到1700兆瓦,其中润峰电力有限公司多晶硅太阳能光伏电池产能达500兆瓦、组件生产能力300兆瓦,枣庄润恒光能有限公司组件生产能力为700MW,甘肃武威组件为200MW,并在西北、亚太及欧美等国家自主开展地面及屋顶电站项目;LNG液体天然气汽车和纯电动汽车项目正在运作。近两年来,集团不断加大科研项目与技术创新投入,下属的新能源科技有限公司和电力有限公司分别被认定为国家高新技术企业,并相继成立了山东省企业技术中心、光伏和锂离子院士工作站与工程技术研究中心。集团先后承担国家“863计划”等省市重点项目20余项,申请各项专利60余项,产品获得TUV、UL、CE等多项认证。集团计划今年销售收入达到100亿元,利税8亿元。到“十二五”末,销售收入当年达到500亿元,利税40亿元。 世界在改变,润峰在崛起。未来的润峰集团将以获取环保材料和保

资产负债表与利润表数据分析

关于xx销售有限公司经营情况对比分析 (截止2016年8月) 根据xx销售公司本年度8月份报表、15年同期、期终数据反映的经营情况,分别作出如下分析: 资产负债综合状况分析(合并报表) 1、资产:从资产结构层面分析,本年度8月流动资产占比47%,企业非流动资产周转相对较缓;同期比较,总资产同比减少143万元(下降7%),其中货币同比增加19万元,应收款同比减少185万元,存货同比增加18万元,应收款去向须进一步明确。 2、负债:从负债率方面比较分析,本年度8月负债率为21%,与去年同期持平,企业经营较为保守,发展活力偏弱(市场一般比例为

40%-60%左右为宜)。同期比较,负债总额同比减少36万元(下降8%),其中应付账款同比减少49万元,其他应付款同比增加15万元。 3、所有者权益:权益总计同比减少107万元(下降7%),未分配利润也相应同比减少107万元,主要影响因素为应收账款的减少导致资产总量的降低。 4、存货周转率:16年8月存货周转率为1,与同期持平。 5、流动比率:15年8月比率为2.39;16年8月比率为2.24。 6、速动比率:15年8月比率为1.1;16年8月比率为0.8,同期比较下降0.3,从速动比分析,短期偿债能力下降,原因仍为流动资产中应收账款的减少。 利润状况分析(合并报表)

1、主营业务利润:主营业务利润同比减少55万元(下降23%),主营业务收入同比减少109万元(下降21%);毛利同比减少53万元(下降20%)。 2、营业利润:营业利润同比减少31万元。 3、利润总额:利润总额同比减少49万元,本年度投资收益48万元未入账但存在营业外收入30万元。 4、净利润:净利润同比减少45万元(下降88%)。 5、未分配利润:未分配利润同比减少106万元(下降55%),原因同上。 综上:一是主营业务收入下滑程度加剧;二是须了解应收账款(185万元)同比减少的原因或者去向;三是非流动资产比重相对较大,影响变现能力;四是存货量维持在570万以上,存在减值的风险。

资产负债表、损益表和现金流量表之间的 关系

资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系: 三者之间的钩稽关系有: (1)损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润 (2)资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加 (3)利润表中的净销货额-资产负债表中的应收账款(票据)增加额+预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金 (4)资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额。 一、会计报表项目之间基本勾稽关系。 会计报表项目之间基本勾稽关系包括:资产=负债+所有者权益;收入-费用=利润;现金流入-现金流出=现金净流量;资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。在会计报表基本勾稽关系中,前三项勾稽关系,分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡关系,一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。 二、资产负债表与利润表间勾稽关系。 根据资产负债表中短期投资、长期投资,复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,以及投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。 根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗,分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支撑。 利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中,“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”项目“上年数”栏的数额,应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。 三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。 资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额,与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致;销售商品、提供劳务收到现金≈(主营业务收入+其他业务收入)×(1+17%)+

资产负债表与利润表数据分析

关于XX 销售有限公司经营情况对比分析 (截止2016年8月) 根据xx销售公司本年度8月份报表、15年同期、期终数据反映的经营情 况,分别作出如下分析: 资产负债综合状况分析(合并报表) 资产负债状况(万元): 1、资产:从资产结构层面分析,本年度8月流动资产占比47%,企业非流动 资产周转相对较缓;同期比较,总资产同比减少143万元(下降7%),其中货 币同比增加19万元,应收款同比减少185万元,存货同比增加18万元,应收款去向须进一步明确。 2、负债:从负债率方面比较分析,本年度8月负债率为21%,与去年同期持平,企业经营较为保守,发展活力偏弱(市场一般比例为40%-60%左右为宜)。同期比较,负债总额

同比减少36万元(下降8%),其中应付账款同比减少49 万元,其他应付款同比增加15万元。 3、所有者权益:权益总计同比减少107万元(下降7%),未分配利润也相应同比减少107万元,主要影响因素为应收账款的减少导致资产总量的降低。 4、存货周转率:16年8月存货周转率为1,与同期持平。 5、流动比率:15年8月比率为2.39; 16年8月比率为2.24。 6、速动比率:15年8月比率为1.1;16年8月比率为0.8,同期比较下降0.3,从速动比分析,短期偿债能力下降,原因仍为流动资产中应收账款的减少。 利润状况分析(合并报表) 利润状况(万元): 1、主营业务利润:主营业务利润同比减少55万元(下降23%),主营业务收入同比减少109万元(下降21%);毛利同比减少53万元(下降20%)。 2、营业利润:营业利润同比减少31 万元。

3、利润总额:利润总额同比减少49万元,本年度投资收益48 万元未入账但 存在营业外收入30 万元。 4、净利润:净利润同比减少45万元(下降88%)。 5、未分配利润:未分配利润同比减少106万元(下降55%),原因同上综上:是主营业务收入下滑程度加剧;二是须了解应收账款(185 万元)同 比减少的原因或者去向;三是非流动资产比重相对较大,影响变现能力;四是 存货量维持在570 万以上,存在减值的风险。

项目二 资产负债表和利润表分析

实训项目二资产负债表分析和利润表分析 (一)资产负债表水平分析 资产负债表(水平分析表)

从总资产来看,宁夏建材公司年末比年初减少了363517684.9元,比年初减少了4.47%,表明公司占有的经济资源有所减少,经营规模有所缩小。从资产构成来看,流动资产比年初减少了166229363.1元,减少了7.11%;非流动资产比年初减少了197288321.9元,减少了3.41%,非流动资产的减少幅度大于流动资产。 从流动资产内部构成来看,影响流动资产减少的项目主要是应收票据、预付款项、存货和其他流动资产,他们分别比年初下滑25.88%、26.76%、14.25%、24.59%。应收票据和预付款项的减少属于结算方式的变化;而存货的减少会影响企业的短期偿债能力。 从非流动资产来看,在建工程和工程物资减少,而固定资产增加,主要是工程的完工所致,而投资性房地产的增加则表明企业投资战略的调整。 从权益项目来看,负债总额比年初减少304711371.1元,减少8.39%,其中流动负债的下降幅度小于长期负债的下降幅度。流动负债比年初减少298932487.8元,降幅11.48%,长期负债比年初减少5778883.29,减少0.56%。从理论上来讲,流动负债风险大于长期负债。流动负债的减少意味着企业财务风险减小。结合流动资产的变动,从总额上,本期流动资产的绝对额减少小于流动负债的绝对额减少;从流动负债内部构成变化看,流动负债主要表现在应付票据、应付职工薪酬和其他应付款的减少。从所有者权益总额来看,年末比年初减少58806313.81元,减少1.31%,其减少主要来自经营方面的贡献减少。 从总体来看,企业的资产总额在减少、流动资产减少小于流动负债、所有者权益的减少主要来自未分配利润,企业的规模在减小、财务风险在提高,该企业财务状况趋于下滑。

资产负债表和利润表的编制公式(新会计准则)

资产负债表和利润表的编制公式(新会计准则) 一、资产负债表 一)资产: 1.货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 2.交易性金融资产=交易性金融资产 3.应收票据=应收票据-坏账准备 4.应收账款=应收账款(借)+预收账款(借)-坏帐准备 5.预付账款=预付账款(借)+应付账款(借)-坏帐准备 6.应收股利=应收股利-坏账准备 7.应收利息=应收利息-坏账准备 8.其他应收款=其他应收款-坏账准备 9.“存货=材料采购+商品+在产品+半成品+包装物+低值易耗品+委托货销商品等” 存货=材料材料+原材料+包装物及低值易耗品+库存商品+周转材料+委托加工物资+委托代销商品+生产成本等-存货跌价准备±材料成本差异±商品进销差价 10.流动资产合计=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+预付款项+应收利息+应收股利+其他应收款+存货+一年内到期的非流动资产+其他流动资产 12.可供出售金额资产=可供出售金额资产-可供出售金额资产减值准备 13.持有至到期投资=持有至到期投资-持有至到期投资资产减值准备 14.长期应收款=长期应收款-坏账准备 15.长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备 16.投资性房地产=投资性房地产-投资性房地产累计折旧(摊销)-投资性房地产减值准备 17.固定资产=固定地产(包括融资租入的固定资产)-累计折旧-固定资产减值准备 18.在建工程=在建工程-在建工程减值准备 19.工程物资=工程物资 20.固定资产清理=固定资产清理 21.生产性生物资产=生产性生物地产-生产性生物资产累计折旧-生产性生物资产减值准备 22.油气资产=油气地产-累计折耗-油气资产减值准备 23.无形资产=无形地产-累计摊销-无形资产减值准备 24.开发支出=研发支出-资本化支出 25.商誉=商誉-商誉减值准备 26.长期待摊费用=长期待摊费用(减去将于一年内摊销的部分) 27.递延所得税资产=递延所得税资产 28.其他非流动资产=其他非流动资产 29.非流动资产合计=可供出售金额资产+持有至到期投资+长期应收款+长期股权投资+投资性房地产+固定资产+在建工程+工程物资+固定资产清理+生产性生物资产+油气资产+无形资产+开发支出+商誉+长期待摊费用+递延所得税资产+其他非流动资产 30.资产总计=流动资产合计+非流动资产合计 二)负债: 1.短期借款=短期借款 2.交易性金融负债=交易性金融负债 3.应付票据=应付票据 4.应付账款=应付账款(贷)+预付账款(贷) 5.预收账款=预收账款(贷)+应收账款(贷)

资产负债表和利润表的编制公式(新会计准则)

会计报表公式 一、资产负债表 一)资产: 1.货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 2.交易性金融资产=交易性金融资产 3.应收票据=应收票据-坏账准备(本科目已计提的“坏账准备”部分) 4.应收账款=应收账款(所有明细科目的借方余额合计)+预收账款(所有明细科目的借方余额合计)-坏账准备(“应收账款”已计提的“坏账准备”部分) “应收账款”明细科目如有贷方余额,在“预收账款”项目内填列。 5.预付款项=预付账款(所有明细科目的借方余额合计)+应付账款(所有明细科目的借方余额合计)-坏账准备(预付账款已计提的“坏账准备”部分) “预付账款”明细科目如有贷方余额,在“应付账款”项目内填列。 6.应收利息=应收利息-坏账准备(本科目已计提的“坏账准备”部分) 7.应收股利=应收股利-坏账准备(本科目已计提的“坏账准备”部分) 8.其他应收款=其他应收款-坏账准备(本科目已计提的“坏账准备”部分) 9.“存货=材料采购+商品+在产品+半成品+包装物+低值易耗品+委托货销商品等” 存货=材料材料+原材料+包装物及低值易耗品+库存商品+周转材料+委托加工物资+委托代销商品+生产成本等-存货跌价准备±材料成本差异±商品进销差价 10.一年内到期的非流动资产=分析填列 11.其他流动资产=分析填列 流动资产合计=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+预付款项+应收利息+应收股利+其他应收款+存货+一年内到期的非流动资产+其他流动资产 12.可供出售金额资产=可供出售金额资产-可供出售金额资产减值准备 13.持有至到期投资=持有至到期投资-持有至到期投资资产减值准备 14.长期应收款=长期应收款-坏账准备(本科目已计提的“坏账准备”部分)-未实现融资收益

请搜集某一上市公司近期的资产负债表和利润表_试计算如下指标并加以分析

2012年春季 财务管理形成性考核册最后一题 请搜集某一上市公司近期的资产负债表和利润表,试计算如下指标并加以分析。 1.应收帐款周转率 2.存货周转率 3.流动比率 4.速运比率 5.现金比率 6.资产负债率 7.产权比率

1.平均应收账款=(期初应收账款+期末应收账款)/2 =(26265761.66+2226500 2.61)/2=24265382.135 应收账款周转率(次)=销售收入/平均应收账款 =26057789.78/24265382.135=1.07次 2.平均存货余额=(期初存货+期末存货)/2 =(14041476.86+18001044.87)/2=18153239.735 存货周转率(次)=销货成本/平均存货余额 =22984966.16/18153239.735=1.27次 3.流动比率=流动资产合计/流动负债合计*100% =106312389.86/65161033.54*100%=163.15% 4.速运资产是指流动资产扣除存货之后的余额 =106312389.96-14041476.86=92270913.1 速运比率=速运资产/流动负债*100% =92270913.1/65161033.54*100%=141.60% 5.现金比率=(货币资金+有价证券)/流动负债*100% =63390168.4/65161033.54*100%=97.28% 6.资产负债率=负债总额/资产总额*100% =65161033.54/177221107.15*100%=36.77% 7.产权比率=负债总额/所有者权益总额*100% =65161033.54/112060073.61*100%=58.15% 8.销售利润率=利润总额/营业收入*100% 本月=839605.33/9008154.88*100%=9.32% 累计=1453440.75/26057789.78*100%=5.58%

利用资产负债表和利润表理解企业财务情况

利用资产负债表和利润 表理解企业财务情况 Company Document number:WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT

利用资产负债表和利润表理解企业财务情况 资产负债表和利润表是企业对外披露的主要财务报表。这两张报表所反映的内容各有所不同: 资产负债表是反映企业一定时点财务状况的报表; 利润表是反映企业一定时期经营成果的报表。在财务分析中, 应将资产负债表、利润表及现金流量表等其他财务数据结合起来, 从而对企业的经营活动作出较全面、正确的评价。 资产负债表又称财务状况表,是用以表达一个企业在特定时期的财务状况,财务状况是指企业的资产、负债、所有者权益及其相互关系。资产负债表是以"资产=负债+所有者权益"这一等式为理论基础的,据此可以分析公司的财务状况。通过资产负债表可以揭示公司的资产及其分布结构,可了解公司在银行的存款以及变现能力,掌握资产的实际流动性与质量;而从长期投资,掌握公司从事的是实业投资还是股权债权投资及是否存在新的利润增长点或潜在风险等。资产负债表可以揭示公司的资产来源及其构成,根据资产、负债、所有者权益之间的关系,如果公司负债比重高,相应的所有者权益即净资产就低,说明主要靠债务"撑大"了资产总额,真正属于公司自已的财产(即所有者权益)不多。还可进一步分析流动负债与长期负债,如果短期负债多,若对应的流动资产中货币资金与短期投资净额与应收票据、股利、利息等可变现总额低于流动负债,说明公司不但还债压力较大,而且借来的钱成了被他人占用的应收账款与滞销的存货,反映了企业经营不善、产品销路不好、资金周转不灵。资产负债表有助于评价公司的盈利能力。通常情况下,资产负债率应当控制在适度的比例,如工业生产类企业应低于60%为宜,不过,过低(如低于40%)也不好,说明公司缺乏适度负债经营的创新勇气。 资产负债表与企业偿债能力分析 我们经常利用资产负债表中的流动资产与流动负债之比计算流动比率, 来分析企业的偿债能力。由于存货、延期的应收帐款及待摊费用等流动资产的流动性较弱, 变现能力较差, 如果上述资产在企业的流动资产中占的比例较大, 流动比率再大, 偿还能力仍不强, 而且, 不同企业的流动资产结构差异较大, 资产质量各不相同, 因此, 仅用流动比率等指标来分析企业的偿债能力, 往往有失偏颇。所以, 运用现金流量表中经营活动现金净流量与资产负债表中的一些指标进行对比分析, 可以进一步提高分析的质量。 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如,反映1月1日至12月31日经营成果的利润表,由于它反映的是某一期间的情况,所以,又称为动态报表。有时,利润表也称为损益表、收益表。

编制资产负债表和利润表

编制资产负债表和利润 表 SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-SANYHUASANYUA8Q8-SANYUA16

编制资产负债表和利润表一、会计分录

具体计算: 第24:短期借款本金1800000元,利息:1800000*6%/12=9000元/月,每季度:9000*3=27000元 长期借款本金:4000000元,利息:4000000*8%=320000元/年 第26: 领用材料:448000+15000=463000,材料成本差异期初:(31200)。材料成本差异率=(-31200-25000)/(525000+880000)=-0.04 发出材料计划成本:448000和15000,材料成本差异=-0.04*448000=-17920(节约差);-0.04*15000=-600(节约差)

第30:应收账款余额:125000+912600=2162600,坏账准备期初余额:120000,2162600*15%=324390,应提:324390-120000=204390 第34:本期消费税=300000,营业税=59900,增值税=销项税(552500)-进项税(292400)=260100 应交城建税=7%*(300000+59900+260100)=43400;应交教育费附加=3%*620000=18600 利润总额,所得税费用=906800*25%=226700,净利润=906800-226700=680100 提取盈余公积=680100*10%=68010,剩余利润=680100-68010=612090,分派现金股利=612090*40%=244836 试算平衡表

相关文档
最新文档