2015年下半年广东省内审师《内部审计基础》：销售与收款内部会计控制的要点模拟试题
2015年下半年广东省内审师《内部审计基础》：销售与收款内部会计
控制的要点模拟试题
本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。
一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）
1.某大型运输商的运输部门为监管办公室的独立微机安装数据库控制系统，保存车辆资产信息及维修记录。下列哪类程序能够恰当评价这类信息的正确性
A：抽取数据库样本记录，与文本资料进行核对
B：实施程序追踪，明确系统指令的执行方式与程序
C：实施穿行测试，比较预期结论与处理结果
D：实施过程测试程序
2.以下哪项最有可能被认为是舞弊的征兆?
A：管理层在恶意收购之后被解职。
B：财务主管的迅速更换。
C：政府对纳税申报的审计。
D：向新市场的快速扩张。
3.内部审计师的工作底稿的相当部分致力于相关业务领域得出的结论。在某些情形下，内部审计管理人员可能不同意这些结论并要求助理审计师做更多的外勤工作。假定助理审计师随后开展了一系列工作后，管理人员仍不同意其在工作底稿中得出的结论，则以下内部审计活动做出的哪项反应是不恰当的
A：助理审计师与管理人员均对达成不同结论的相应理由进行书面记录；在工作底稿中保留双方的基本理由；
B：在业务工作底稿中注明不一致的地方并提请注意，再开展后续工作；
C：将两种结论提交首席审计执行官来解决。首席审计执行官可以解决该问题；
D：在审计报告中同时提交两种结论并让管理层与审计客户同时对两种结论做出反应。
4.内部审计师将一个部门的员工水平与行业标准相比以得出以下结论
A：对工资处理程序控制的充分性
B：该部门现有的绩效水平
C：对雇用控制的充分性
D：遵守人力资源政策的程度
5. 在过去的一周时间里，某公司的长途电话费是以往电话费的三倍。审计师可以使用以下哪种审计技术来进行实时例外检查
A：绕过计算机审计；
B：内嵌审计模块；
C：平行模拟；
D：桌面方法检查。
6. 根据下面的资料回答问题某公司在个人计算机上储存生产资料，这些计算机通过局域网(LAN)相联，并通过电子资料交换自动生成采购定单。采购是向经批准的供货商进行的，根据下个月的生产计划以及经批准的确定每单位产品对零件需求的物料需求计划(MRP)。为了确定生产工艺变动时采购需求是否及时更新，以下哪项审计程序最为有效
A：按照当前生产计划和MRP重新计算生产工艺变动后零件的需求量，将结果与同期系统中生成的采购定单中的数量相比较
B：将测试数据输入LAN并将由测试资料生成的定货数量和由生产资料生成的定货数量相比较
C：使用通用审计软件编制超贮存存货报告，将存货量与当前生产规模相比较
D：抽取若干期的生产计划和MRP，并追踪检查其输入系统时是否正确
7. 某审计经理希望开发数学模型来帮助确定可能在引起生产成本变化的因素，该模型应该承认，公司目前有三个独立的生产中心。对此，以下哪种方法能够以最佳方式提供所需的分析？
A：进行线性回归分析，将生产成本与所售产品相联系。
B：对生产成本(包括原材料库存成本、每个中心的雇员人数和加班报酬等变量)进行多元回归分析；
C：对三个中心都进行生产成本相对于原材料库存成本的三年比率分析；
D：对每个中心的生产成本进行经典变量抽样估算，在抽样时根据所生产的每个产品的价值进行分层
8. 与开票记录相比，以下哪种文件能为确定是否所有装运货物都已向客户开票提供最佳信息来源？
A：应收账会计事项；
B：事先编号的客户发票；
C：客户采购订单；
D：事先编号的装运单据。
9. 在初步调查之前，首席审计执行官将一张备忘录和调查问卷送交被审计单位高级主管，这个程序最有可能的结果是
A：帮助理解审计事项
B：是一种获取信息的不经济的方法
C：将被审计单位的主管本人牵涉到审计事项中
D：只适用于远程审计
10. 应该包含在内部审计部门章程____中的一项权利要素是
A：a.确认审计部门必须审查的经营部门。
B：b.确认应向审计委员会进行披露的类别。
C：c.接触与绩效审计相关的记录、从事档案和实物资产。
D：d.接触外部审计师的工作底稿。
11. 为测试借记的应收帐款是否代表了有效的交易，审计人员应
A：从销售日记帐追查至应收帐款。
B：从应收帐款追查至现金收入日记帐。
C：从应收帐款追查至销售凭证。
D：从现金收入凭证追查至应收帐款。
12. 某外部咨询师正在为城市的重大设施制定管理办法，评价咨询师工作的恰当业务范围是A：检查咨询师的合同以确定其适当性；
B：制定所管理和控制项目的价值参数；
C：确定管理重大设施的风险管理和控制系统的充分性；
D：检查闲置设备的处理方式。
13. 根据专业实务框架，内部审计活动的独立性通过以下哪项来获得？
A：人员配备和监督
B：持续的专业发展和应有的职业审慎
C：人际关系和沟通
D：机构状况和客观性
14. 以下哪项不是在审计过程中使用计算机的一个优点
A：审计师可以独立于被审计者而工作；
B：可以从远程看到工作底稿，从而节省了出差成本；
C：审计师可以在很远的地方进入交易记录；
D：如果需要，审计师可以更改公司数据。
15. 以下哪项内部控制措施有可能防患于未然，在废弃物处理引起污染之前就进行防范，而不是在事后发现污染？
A：限制接触环境部门的文件
B：每天抽取水和固体废弃物的样本，并记录相关结果
C：由环保人员开展正式在职培训计划
D：确认有害化学物质处理成本的巨额预算差
16. 人力资源和工薪管理由不同的部门负责。以下哪种结合可提供最佳职责分工？
A：人力资源部门员工计算员工总人数，工薪管理部门员工处理工作小时数，再由人力资源部门员工将工资支票发给员工
B：人力资源部门员工计算员工总人数，审查工作小时数并将结果提交工薪管理部门处理，然后将工资支票发给员工
C：人力资源部门员工计算员工总人数，工薪管理部门员工处理工作小时数并在电脑系统中输入员工银行账号信息，工资支票自动存入员工银行账户
D：工薪管理部门员工计算员工总人数并输入员工银行账号信息，但只对人力资源部门批准的工作小时数进行处理，工资支票自动存入员工银行账户
17. 企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借方记什么科目，贷方记“库存商品”？
A：发出商品
B：主营业务成本
C：生产成本
D：其他业务成本
18. 管理信息系统成功将原始数据转换为信息，成为非常宝贵的企业资源。下面哪项不是一个设计良好的管理信息系统数据库特征？
A：安全性
B：冗余性
C：一致性
D：完整性
19. 电子数据交换系统（EDI）可以为组织带来重大利益，但必须行扫除某些主要障碍。要想成功实施电子数据交换，应从下一列哪一项工作开始
A：画出为实现组织目标所开展的经营活动的流程图。
B：为使用EDI系统购买新的硬件。
C：购买数据翻译和通讯软件时，选择可靠的供应商。
D：将业务的格式及数据标准化。
20. 下列选项哪个是时间序列的四个组成部分
A：平滑指数、周期性、季节性和不规则性；
B：趋势、周期性、季节性和不规则性；
C：平滑指数、周期性、季节性和重复；
D：趋势、周期性、季节性和重复。
21. 下面哪一种情况说明审计人员可能缺乏客观性？
A：一个与主要客户相连结的新的电子数据交换程序运行之前，审计人员对其进行审核；B：前任采购助理调入内审部门四个月后，对采购业务的内部控制进行审查；
C：审计建议制定控制和业绩考核标准，以便评估与某服务组织签定的处理工资和雇员津贴的合同；
D：编制工资单的会计职员，协助审计人员确认小型电动机的实际库存量。
22. 以下哪项内容并没有描述监督特定审计业务所必须的技能或知识？
A：有能力确定审计人员已完成审计程序、审计目标已得到实现。
B：有能力检查并分析审计方案，以便确定所提议的审计程序是否会产生与审计目标相关的证据。
C：有能力保证最终审计报告得到证据支持、相对于审计工作底稿所记录的证据具有准确性。D：有应用风险评估和其他判断程序的能力，以针对被审计部门制定审计计划和审计时间表，并将计划提交审计委员会。
23. 以下哪项内容按正确的时间顺序列举了这些审计步骤____Ⅰ、创建审计业务计划；Ⅱ、召开撤出会议；Ⅲ、开展现场工作；Ⅳ、进行审计时间安排；Ⅴ、出具审计发现总结报告。A：正确的顺序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ；
B：正确的顺序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ；
C：正确的顺序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅰ、Ⅴ、Ⅳ；
D：正确的顺序是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ。
24. 假设一个员工承认偷窃了500,000美元的存货，但是没有归还。这一重大欺骗在财务报表上有什么影响？
A：直接影响留存收益，因为它不带来收益。
B：归入损失，在损益表上作为一个项目披露。
C：归入产品成本。因为货物不在手，考虑到存货减值的损失是普遍的，所以没必要太多关注。
D：原来被划分为应收账款，因为员工对货物负责，但由于他们无法赔偿，这一损失就从应收账款冲销。
25. 以下哪项内部控制措施有可能防患于未然，在废弃物处理引起污染之前就进行防范，而不是在事后发现污染？
A：限制接触环境部门的文件
B：每天抽取水和固体废弃物的样本，并记录相关结果
C：由环保人员开展正式在职培训计划
D：确认有害化学物质处理成本的巨额预算差
26.在有些国家，政府部门已制定了审计标准。比如，美国的总审计署(GAO)为政府审计的开展制定了标准，特别针对那些与遵守政府授权有关的事情。在开展政府授权的合规性审计时，审计师应该
A：仅受IIA的标准的指导，因其更具广泛性；
B：受公共会计师专业协会发布的更具通用性的标准的指导；
C：仅受政府审计标准的指导；
D：遵守IIA的标准和任何其他的政府标准。
27.首席审计执行官按惯例向董事会提交工作报告，这是董事会每季度会议日程组成内容。公司高层管理人员已要求在每次董事会开会之前事先对首席审计执行官即将提交董事会的报告进行审查，以便就相关的议题或问题进行事先讨论。对此，首席审计执行官应该
A：按要求将工作报告提供给高层管理人员，并就任何可能需要采取行动的议题进行讨论
B：向高层管理人员提供仅限于以下内容的信息；已完成的审计业务；已公布的最终审计报告所反映的审计发现
C：不向高层管理人员提供工作报告，因为这些事项都属于董事会的独家管辖范围
D：仅向董事会披露工作报告中反映的与内部审计部门的支出和财务预算有关的事项
28.某公司将可变成本提高60%作为零售价。如果平均减价10%，公司的边际贡献率是多少？A：41.7%
B：37.5%
C：30.6%
D：27.5%
29.审计执行主管在控制程序方面的责任包括以下哪项内容
A：将每年关于内部控制的判断结论报告高层管理人员和审计委员会；
B：监督内部控制程序的建立；
C：维护公司的治理程序；
D：保证内部审计部门每年对所有控制过程进行评价。
30. 在一次审计中，内部审计师发现，管理层没有遵守以前向外部审计师做出的承诺。但是，该内部审计师确定，由于公司的重大变革，管理层的行为是正当合理的。在此种情况下，该内部审计师应该采取的最佳行为是
A：继续开展审计，并评价管理层落实的变革措施
B：将情况告知外部审计师，并寻求后者的指导
C：将情况告知外部审计师，并将相关工作从内部审计业务范围中删除
D：将外部审计师推荐进行的变革与管理层实际落实的变革进行比较，并就采取何种行动向管理层献计献策
31. 现在，一些组织采用数据库管理系统来管理组织的数据信息。下列哪一项是数据库结构的最大优点？
A：a.当数据项目以多种形式出现时可以对一致性检企有很大帮助。
B：b.可以把备份和恢复手续费减小到最低程度。
C：c.数据库结构可以减小数据冗余。
D：d.向一个数据库管理系统的转化成本较小，并可以很快地完成。
32. 与保护隐私惯例有关的控制措施存在缺陷，造成这种情况的一大原因是没有遵守以下哪项内容
A：《标准》
B：财务会计准则
C：有关隐私的法律和法规
D：公司的内部隐私政策。
33. 下面那种情况违背了《国际内部审计师道德守则》？
A：在一宗合伙人控告公司有欺诈行为的案件中，某审计人员被法庭传讯，并向法庭泄露了机密的审计资料；
B：某办公用品制造公司的审计人员最近完成了对公司营销部门的审计。凭借该次经验，该审计人员每周六花几个小时在当地一家医院担任带薪顾问，指导该医院销售部门的审计工作；C：某审计人员在当地举办的国际内部审计师会议上发表演讲，其主要内容是其所编写的有关审计电子数据交换方面的程序，在场的，还有几个来自主竞争对手企业的内部审计师；D：在审计过程中，某审计人员意识到公司将推出一种可能导致产业革命的新产品。鉴于该产品成功的可能性极高，该审计人员接受生产经理建议多购入了该公司的股票。
34. 一家公司在磁带上建立数据库业务的顺序文件日志。对于这些用户和其他应用程序来说，
这种办法似乎延长了系统的反应时间。为了改进系统的反应时间，应该把顺序的磁带文件改变成下列哪一项?I.索引的顺序磁带文件。Ⅱ.顺序的磁盘文件。III.直接访问磁盘文件。Ⅳ.索引的顺序磁盘文件。
A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ
B：b.I、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ全有
C：c.只有l、U神l IV
D：d.只有I和Ⅱ
35. 某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计师有大量的证据表明该部门的经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该
A：向部门经理通告其怀疑，并且在采取进一步行动之前，取得该经理对此问题的解释。B：向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现，并且探讨下一步可能采取的调查行动。C：继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据然后再向审计委员会报告。
D：将此事全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一步的检查工作。
36. 首席审计执行官在准备工作安排时可以运用风险分析。以下哪项在开展风险分析时不予考虑
A：与组织的治理有关的问题；
B：内部审计人员的适用技能；
C：以前业务的结果；
D：主要的运营变动。
37. 以下哪项是对内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程审核目标的最佳描述
A：帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标；
B：确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正；
C：为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现的过程提供合理的保证；
D：确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。
38. 某个组织与它的一个主要供应商之间产生了合同争议。能够消除这种争议的最佳证据是A：签约双方的口头证明；
B：合同文本的正本；
C：签约双方的签约活动；
D：来自供应商律师的证明信。
39. 以下哪项叙述最可能代表内部审计部门使用个人电脑准备的数据文件，相对于手工准备的数据文件的缺点
A：精力主要放在编程过程的准确性，而不是每个交易的错误；
B：个人电脑准备的数据文件通常更容易地被非法的人进入和修改；
C：以不同方式处理类似交易的随机错误更大；
D：通常更难比较文件中的信息与物理盘点资产。
40. 以下情况下不适合使用分析性复核来验证各种经营费用正确性的是
A：审计人员注意到该费用账户有明显的舞弊行为；
B：公司过去一年中，经营相对稳定，没有重大变动；
C：审计人员希望能确认本年内金额较大，异常的或者一次性的交易活动；
D：经营费用的变化与其他经营费用相关，而与收入无关。
41. 目前，对大多数组织来说，互联网是获得各种信息的重要途径。当组织在利用互联网资源时，感到最困难的是下列哪一项？
A：a.无法获得所需的设备。
B：b.无法获得访问的授权。
C：c.无法实现物理连接。
D：d.很难定位最好的信息源。
42. 在准备存货定价测试的抽样计划中，以下哪个陈述说明统计抽样比非统计抽样更具有优势
A：降低可容忍误差水平；
B：提供抽样风险的数量性测量；
C：将非抽样风险降低到最小；
D：抽样结果要求非数量性的表达。
43. 以下哪项内容并不是针对制造商销售活动的恰当控制措施？
A：及时记录客户的订单。
B：已装运货物与有效的客户订单吻合。
C：由销售部门对退货进行损坏情况检查，然后在将退货放入库存。
D：要求有赊销部门对赊销交易进行批准。
44. 对以下哪种机构应用材料需求计划最为合适
A：小电机生产商
B：金属制造加工代工中心
C：折扣百货店
D：玻璃瓶生产企业
45. 根据下面资料回答某制造商使用电子数据表格进行成本分析来预测每月销售量。特别促销在此行业中很常见，而电子数据表格则被用来预测折扣对互补类别产品的影响。由于电子数据表格模型低估了有些类别产品的销售量，从而导致生产瓶颈以及合同项目送货被耽搁。通过调查，了解到进行分析时没有将折扣用于所有的互补产品类别。这一失误属于一种A：逻辑错误；
B：交叉求和错误；
C：硬件错误；
D：打字错误。
46. 内部审计师经常编制控制系统流程图并且参考流程图对某一业务进行描述。这一程序适于
A：a．决定系统是否符合已建立的管理目标。
B：b．证明系统符合国际审计要求。
C：c．决定系统在产生准确信息方面，是否可以信赖。
D：d．获得对测试系统有效性所必要的了解。
47. 内部控制仅能为组织的目标和目的有效和效果的实现提供合理的保证。以下哪些因素限制了内部控制实现上述目标的可能性
A：内部控制的成本不应超出其收益
B：管理层监督业绩
C：内部审计师的首要职责是检查舞弊
D：审计委员会是能起作用的，独立的
48. 某内部审计主管揭示了一项明显涉及某执行副总裁的重大舞弊活动。该副总裁正是内部审计主管向其提交报告的高层主管。该主管最好采取下列哪一措施？
A：进行调查以确定舞弊程度；
B：与副总裁面谈以获得重要证据；
C：通知执行部门和警察；
D：将事实报告给总裁和董事会的审计委员会。
49. 慈善组织的审计委员会怀疑它的一位高级经理可能收受了一些大额捐赠并将它们存在其他账户，或者以另一个组织的名义索取捐赠。在检查这些不当行为的存在性时，以下审计程序中最适当的是
A：运用通用审计软件抽取尚未收到的已抵押捐赠的样本，并向捐赠者函证总额。
B：抽取过去三年中所有大捐赠者，并对其它捐赠者进行统计抽样，然后函证他们向该组织和其附属组织捐赠的总额。
C：对现金收入进行发现抽样，并向捐赠者函证金额，调查差异。
D：运用分析性检查程序对本组织与其他类似组织同期收到的捐赠相比较，如果差异很小，对现金收入进行详查并追踪至银行对账单。
50. 为了证实管理当局有关某分部可能未充分地进行短期资金投资的担心，管理当局建立了一个估计每个分部每日最小现金余额的模型。为了确定某一分部没有最大限度地进行短期投资，管理当局应该实施下列哪一项控制措施来进行比较
A：每个分部和待业中类似公司平均的利息收益。
B：每个分部与其他三个分部的利息收益。
C：各个分部的日现金收入和利息收益，从而确认有5%或更多差异的分部。
D：每个分部总的现金余额与当期利息收益和按照其最小现金余额模型计算出的目标利息收益。
试谈销售与收款循环的审计
第十五章销售与收款循环的审计 第一节销售与收款循环的特点 三、涉及的主要业务活动 (二) [信用管理部门]批准赊销信用 职责分离：执行人工赊销信用检查时，应合理划分工作职责，以避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。 确定信用额度：信用管理部门对新客户进行信用调查，包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告，以确定该客户的信用额度。 信用审批程序：信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户已授权信用额度进行赊销批准。收到销售部门的销售单后，将销售单[赊销金额]与该客户信用额度以及欠款余额加以比较。例如，A客户信用额度100万元，欠款30万元，则至多赊销70万元。 信用审批轨迹：无论批准赊销与否，信用管理部门的授权人员都要在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单[信用管理部门自留一联]送回销售部门。 设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。 (三) [仓库]按销售单供货 流程：[销售部门]向仓库送达一联已批准的销售单，作为按销售单供货和向装运部门发货的依据。 目的：防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。[仓库只负责保管看护，入库出库的调度全必须受到制约。入库依据验收单，出库依据销售单或领料单] 制度：仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货，并将销售单和实物一起交给发运部门。
(四) [发运部门]按销售单装运货物 目的：将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品。 制度：在装运之前，装运部门职员进行独立验证，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售单，所提取商品的容与销售单一致。 涉及的认定：营业收入、营业成本-发生，存货-完整性，应收账款-存在。 [-P431(六)：产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单[即销售单]，并据此编制出库单[即发运单]。出库单至少一式四联，一联交仓库部门[对仓库构成有效制约]；一联发运部门留存[发运单，谁开的谁留存]；一联送 发运凭证是证明收入“发生”认定的最关键证据。 (五) [销售部门]向客户开具账单 为此，应设立以下控制程序： 1.开具销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和经批准的销售单[授权，发生]； 2.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票[单价，准确性]； 4.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数[数量]进行比较。 3.独立检查销售发票计价和计算的正确性[金额，准确性]； 这些控制与销售交易的“发生”、“完整性(?)”以及“准确性”认定有关。销售发票副联通常由开具账单部门保管。 但是，上述措施中，并不包含针对完整性认定的措施。针对完整性的合理的措施包括： (1)将销售发票的一联返还给发运部门，附在其留底的那联发运凭单后，以便及时发现未开发票的错误； (2)定期进行从发运凭证到销售发票的追查。 (3)采用计算机信息处理系统时，只要在程序中设定，计算机可以自动进行匹配，并定期产生未匹配业务的临时文件。 再想一想：如何防止发货后重复开票？ (1)开票后在发运单上作标记； (2)定期清点销售发票的、数并与发运凭证的数比对。 (六) [财务部门]记录销售 1.只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售[发生]。这些装运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期[截止]。 2.控制所有事先连续编号的销售发票[追查缺号的发票，以防开票后没有传递；完整性]。
企业会计内部控制措施研究-企业会计论文-会计论文
企业会计内部控制措施研究-企业会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 【摘要】随着我国市场经济的发展，企业发展中会计部门的重要性也越来越明显。企业内部管理制度能否顺应时代的发展，是决定企业能否持续发展的关键因素，而在企业内部管理制度中会计部门的内部控制又是重中之重。会计部门本就是一个企业能否良好运行的关键，而会计内部控制有助于企业制定正确的决策，促进企业发展。本文通过介绍企业会计内部控制制度中存在的问题进行简要的分析研究。 【关键词】企业会计部门内部控制 企业的竞争压力在市场经济的不断发展中逐渐加大，企业之间的竞争愈演愈烈，没有任何企业能够在这激烈的竞争环境中独善其身，偏居一隅。企业内部控制的制度就在这样的大环境中产生了，因为企
业的发展需要充分的了解社会需求，根据社会的实际情况制定发展路线。而企业会计内部控制的有效性、合理性和科学性，能够防止企业发展中出现各种原则性的失误，甚至是违法行为，确保企业的业务工作顺利开展。企业要想在竞争中保持优势，就必须清楚地认识到企业会计部门内部控制的重要性。 一、会计内部控制存在的问题 企业会计内部控制本是为了更好的提升会计信息质量，有效减少企业内部产生的一些不必要的错误和弊病，保证企业的生产经营和发展能够按部就班的进行。可是由于企业对会计内部控制的管理措施不完善，工作人员态度的不端正，导致企业会计内部控制存在不少问题。下面就企业会计内部控制存在的问题进行阐述说明。 （一）对会计内部控制制度认识不充分
由于一些企业的领导层面组成人员年龄偏大，做事讲求稳重，行事过于保守，缺少创新的勇气和胆识，面对会计内部控制这项新的制度，总是有些忐忑，抱着观望的态度。不建立会计内部控制制度怕会对企业未来的发展有影响，可建立了会计内部控制制度后又不想过多的投入人力物力，使会计内部控制制度的管理力度不够强。而大部分的工作人员对会计内部控制制度的了解只是片面的，思想多多少少会受领导的影响，对内部控制制度缺乏足够的重视，在工作中不够严谨，没能严格执行会计内部控制制度的要求，大多是流于形式，导致会计内部控制制度的作用无法充分的发挥出来，甚至会导致会计部门在财务管理上产生的漏洞，给那些犯罪分子提供了犯罪机会，导致我国企业流失了大量资产，影响了企业未来的发展。 （二）对会计从业人员选择不合理 优秀的制度同样需要优秀的工作人员来执行。我国的《会计法》中曾明确要求，从事会计工作的人员一定要持有会计资格证书，管理
公司销售与收款内部控制制度
**公司销售与收款内部控制制度 第一条为了加强对公司销售与收款的内部控制，对公司产品的流出、货币资金的流入、应收帐款的发生实施监督与控制，规范销 售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，降低 坏帐风险，根据《中华人民共和国会计法》和《深交所上市 公司内部控制指引》等法律法规，制定本规范。 第二条本制度适用于江南**公司股份有限公司及下属子（分）公司。第三条销售与收款控制要按照销售与收款的业务流程，对销售与收款实施岗位分工控制、发货控制、授权批准控制、销售确认 控制、销售计划控制及收款控制，以规范销售与收款业务， 其中发货控制、销售确认控制、收款控制是关键控制点。 第四条公司的主机厂销售业务归口商务部进行管理，市场销售业务归口营销部进行管理，物流部(中转库)为主机厂配送业务的 实际操作部门。 第五条建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、 制约和监督，以保证对销售与收款业务实施有效控制。 1.不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程业
务，应当实行职务分离控制的岗位有以下几个方面： （1）商务部、营销部主要负责处理订单、签定合同、执行销售政策和信用政策、催收货款； （2）物流部(中转库)主要负责审核发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜； （3）财务部主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收； （4）销售收据和发票由财务部门指定专人负责开具。财务部开具发票与发票审核岗位应当分离； （5）严禁未经授权的部门和人员经办销售业务。 2.销售人员应当避免接触现款。 第六条商务部、物流部及营销部应当根据本制度的原则出台相关销售业务内部控制的管理细则及相关人员的考核方案，加强对 销售业务的控制，降低公司风险。 第七条营销部市场销售产品原则上应执行“款到发货，货款两清”，如需赊销产品必须进行客户信用评估，同时必须经过公司高 层进行审批，方可进行操作。具体评估办法见公司《应收款 项管理办法》 第八条发货控制
内部控制规范—销售与收款
内部控制规范—销售与收款 第一章总则 第一条为了加强销售与收款业务的内部控制和管理，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和财政部等五部委《企业内部控制基本规范》等有关规定，制定本规范。 第二条本规范所称销售与收款，主要是指企业销售商品取得货款的行为。企业提供劳务与收款，应当参照本规范进行内部控制。 第三条本规范适用于集团公司及其全资、控股企业以及企业的分支机构、事业部、项目部（以下简称各企业）。 第四条企业负责人对本企业销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。 第五条各企业应根据本办法，建立适合本企业的内控制度并组织实施。 第六条企业应明确销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录的管理要求等。 第二章职责分工与授权批准 第七条企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 销售与收款的不相容岗位至少应当包括： （一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订； （二）销售与合同的审批、签订与办理发货； （三）销售货款的确认、回收与相关会计记录； （四）销售退回货物的验收、处置与相关会计记录；
（五）销售业务经办与发票开具、管理； （六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。 第八条有条件的企业可以设立专门的信用管理部门或岗位，负责制定企业信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用管理岗位与销售业务岗位应分设。企业应当合理采用科学的信用管理技术，不断收集、健全客户信用资料，建立客户信用档案或者数据库，并不断更新。 第九条信用政策应当明确规定定期（或至少每年一次）对客户资信情况进行评估，并就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况等应采取的应对措施等。 第十条有条件的企业，可以运用计算机信息网络技术集成企业分、子公司或业务分部的销售发货信息与授权情况，防止向未经信用授权客户发货，并防止客户以较低的信用条件同时与企业两个或两个以上的分、子公司进行交易而损害企业利益。 第十一条企业应当建立销售与收款业务授权和审核批准制度，明确销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。 审批人员应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 第十二条企业应当配备合格的人员办理销售与收款业务。办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。企业应当根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗位轮换或者管区、管户的调整，防范销售人员将企业
销售与收款循环的审计
销售与收款循环的审计 销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务，以及收到现金收入等有关业务活动组成的。 在赊销方式下．销售与收款业务流程主要有：处理客户订单，批准赊销信用，发送货物，开具销售发票，记录销售与收款业务，定期对账和收回账款，审批销售退回与折让，审批坏账的注销等。 订货（订货单）-->销售单（销售单）-->批准赊销-->发货-->装运（提货单）-->开票（销售发票）-->记帐。
货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收人明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表。 建立明确的职责分工： (1)批准赊销信用与销售相互独立。防止信用风险： (2)批准赊销信用与发货开票相互独立： (3)发送货物与开票相互独立： (4)发送货物与记账相互独立： (5)收取货款与营业收人、应收账款记录相互独立： (6)批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立： (7)批准坏账与收款业务、记账业务相互独立； (8)编制和寄送客户对账单与收款、记账业务相互独立： (9)执行内部检查与业务办理、记录相互独立。 在现销方式下，可以省略赊销信用的批准环节，其他各环节与赊销方式相似。应注意现金收取环节的控制，收到现金应立即填制有关责任凭证，收取现金的职责与记账职责分离。 销售与收款循环的审计步骤： （一）识别被审计单位影响销售与收款循环相关账户的经营风险 （二）确定受销售与收款循环影响的账户的可容忍的误差 （三）评估受销售与收款循环影响的账户的重大错报风险及该循环的控制风险 （四）设计和执行销售与收款循环的控制测试和交易类别的实质性程序 （五）设计和执行销售与收款循环账户余额的实质性程序
销售与收款循环内部控制工作底稿
销售与收款循环内部控制工作底稿 我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容。 1.有关职责分工的政策和程序 S公司建立了下列职责分工政策和程序： （1）不相容职务相分离。主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。 （2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程。 2.主要业务活动介绍 （1）销售 1）新顾客 如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。 信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上
签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币×××元；若高于该标准，应经总经理×××审批。 根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员×××将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。 完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向S公司发出采购订单。 对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。 2）现有顾客 收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理×××审批。 3）签订合同 经审批后，授权业务员×××与顾客正式签订销售合同。 信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售
销售与收款管理制度
销售与收款管理制度 第一章总则 第一条为规范公司的销售与收款业务，加强内部管理，防范经营风险，依据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制基本规范》等相关法律法规，制定本公司销售与收款管理制度。 第二条建立公司销售与收款管理制度应达到以下基本目标： （一）建立健全相关的内部控制组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保经营管理目标的实现； （二）建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保各项业务活动的健康运行； （三）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护财产的安全完整； （四）确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。 第三条公司销售与收款内部控制坚持如下原则： （一）关键点控制原则：针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节； （二）符合国家有关法律法规和本公司的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力； （三）保证公司内部机构、岗位及其职责权限的合理设臵和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督； （四）成本效益原则：公司在设臵各个控制点时应合理考虑所得到的收益应大于控制成本的基本要求，如果无法确认控制点所带来的收益，则应考虑满足既定控制前提下，使控制成本最小。 第四条销售与收款内部控制制度包括销售部门、财务部门、保管部门及其它销售与收款业务的参与人。 第五条销售与收款业务程序的主要环节包括报价、信用调查、接受订单、核准付款条件、填制销货通知、发出商品、开具发票、核准销售折扣、核定销售折让或退货条件并办理退款或接受退货、收取货款以及各环节的账务处理等。 第二章标准销售作业程序 第一节接单
企业内部控制论文
内部控制作为一种先进的企业内部管理制度，在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。本文论述了企业内部控制的内涵，并针对现阶段企业内部控制存在的问题提出了相应对策。 企业内部控制制度是为适应生产经营管理需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制制度是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。在市场经济条件下，企业内部控制既要遵循传统内部控制的原则，又要研究新的内部控制理论和方法。 一、企业内部控制的内涵 内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了“内部牵制的采用一制约机制的建立一控制体系的形成”三个阶段。内部控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购货，销售，生产等经营活动的各种方式方法，也包括核算，审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定和设置的各项规章制度。因此，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业生产经营活动，就需要有相应的内部控制。 企业制定内部控制制度的目的，在于保证其经济活动的正常进行，保护企业资产的安全，完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针，政策的贯彻执行程度，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。目前，我国的企业内部控制制度建设和理论相对滞后，使研究企业内部控制的理论与实务成了最紧迫的课题之一。 二、我国企业内部控制的现状 随着社会主义市场经济的不断完善，我国企业也不断发展壮大，但相当一部分企业由于管理制度不健全，机构设置不合理、人员素质较低等原因导致内部控制薄弱，成为制约企业发展的一千瓶颈因素。 1、企业内部控制意识薄弱 由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出而且需要多设置人员岗位。需要制定大量的规章制度，需要增加办事环节和程序，因而多数企业把精力主要放在生产和营销上，有人认为，加强内部控制，束缚了自己的手脚，会影响办事效率;更有甚者认为，搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾等等。 2、员工整体素质比较低下 一方面，我国很多企业中缺乏知识全面、素质高的会计人才，一般本科会计毕业生的就业选择首选是发达城市的大企业，其次是各大院校，行政事业单位，真正流向中小企业的会计人才数量就非常有限，另一方面，会计人员无证上岗现象严重，有些企业根本不符合《会计法》中关于会计人员从业资格管理的规定，只能聘请无会计证的人员从事会计工作。 3、内部控制制度不健全
销售与收款内部控制制度
XX有限公司 销售与收款内部控制制度 第一章目的 第一条为加强XX有限公司（以下简称“公司”）销售与收款业务的内部控制，预防销售与收款过程中的各种弊端，提高销售与收款业务的质量，规范公司销售相关业务的处理程序，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范－基本规范(试行)》等法律法规，制定本制度。 第二条建立公司销售与收款管理制度应达到以下基本目标：1、建立健全相关的内部控制组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保经营管理目标的实现； 2、建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保各项业务活动的健康运行； 3、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护财产的安全完整； 4、确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。 第二章职责权限 第三条销售部的职责权限： 1、负责编制销售收入计划、处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。 2、负责审核销售发货单据是否齐全，办理发货的具体事宜。 3、负责客户资信状况和档案管理工作。 4、负责应收账款收回工作。 5、负责销售合同副本分册归档，编制详细的销售台账。
第四条财务部的职责权限： 1、负责合同审核、监督销售收入计划的执行情况。 2、负责保管及开具发票，销售款项的结算与记录。 3、督促销售部门回收货款。 4、及时反馈客户应收账款欠款情况。 5、负责销售合同信息、开票信息、收款信息等情况进行综合分析汇报。 第三章控制与监督 第五条岗位分工控制 1、建立公司销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 2、将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，明确各自的职责和权限，应将信用管理岗位与销售业务岗位分设。 3、不得由同一个人办理销售与收款业务的全过程。 第六条授权批准控制 1、明确审批人员对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人不得越权审批。 2、明确经办人员的职责范围和工作要求。 3、金额较大或情况特殊的销售业务和特殊信用条件，实行集体决策。 4、未经授权的机构和人员不得经办销售和收款业务。 第七条销售与发货控制 1、建立公司销售预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。
销售与收款内控制度
广东欣旺贸易有限公司 销售与收款内控制度 （审议稿） 第一章总则 第一条为了引导公司加强对销售与收款业务的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。 第二条本制度所称销售与收款是指商品销售和劳务供应及其收款行为，包括接受客户订单，核准客户信用，签订合同，发运商品，开具销售发票，收取款项等内容。 第三条公司建立并实施销售与收款内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； （二）销售与发货控制流程应当科学严密，销售政策和信用管理应当科学合理，对客户的信用考察应当全面充分，销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确； （三）销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录的管理要求等应当明确。 第四条岗位设置原则： （一）公司办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立。 （二）公司不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。 （三）公司应当配备合格的人员办理销售与收款业务。 （四）公司办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
（五）公司应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。 第五条销售岗位职责划分： （一）营销部主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。 （二）出纳员或收银员纳主要负责审核销售车辆和汽修厂终检完毕车辆相应货款是否收齐，或欠款手续是否办妥，并及时开具《出门单》，仓管部或汽修厂凭《出门单》，开具《出库单》，并更新优企业系统。 （三）保安部人员核对公出厂货物与《出厂单》是否相箱，并给予放行及在《出厂单》签字确认出厂时间。 （四）财务部负责销售款项的结算与记录，督促销售部门回收货款，并对回款情况进行分析汇报。 第二章职责分工与授权批准 第六条公司建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 销售与收款不相容岗位至少应当包括： （一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订； （二）销售合同的审批、签订与办理发货； （三）销售货款的确认、回收与相关会计记录； （四）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录； （五）销售业务经办与发票开具、管理； （六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。 第七条公司设立专门的信用管理部门或岗位，负责制定公司信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用管理岗位与销售业务岗位应当分设。 信用政策应当明确规定定期（或至少每年）对客户资信情况进行评估，并就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况等应采取的应对措施等。 公司应当合理采用科学的信用管理技术，不断收集、健全客户信用资料，建
内部控制下的企业会计论文-企业会计论文-会计论文
内部控制下的企业会计论文-企业会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 一、企业会计内部控制的现状 市场经济的发展，我国企业的发展情况呈现出快速发展的趋势，企业数量不断飙升，在巨大的市场压力下，企业忙于竞争，很少顾及内部的整顿与管理，因此，在企业会计内部管理方面出现了众多的问题。首先是管理者缺乏会计内部控制的观念，只考虑怎样在市场竞争中获取最大的利益，不考虑怎样在管理中进行创新，控制方法使用失误，企业管理不规范的现象频发。另外，管理者没有在风险管理方面进行预案的评估，风险意识淡薄。其次，财产清查制度不健全，极易导致信息失真的情况发生。会计信息是企业整体发展的重要参考依据，但是很多企业却出现财务信息失真的情况，主要表现在会计人员不能及时准确地接受信息、信息沟通不到位、其他部门的工作人员受利益的驱使不配合财务工作人员工作。再加上对会计工作人员的管理力度达不到标准，经常会出现账目混乱、财产不实、数据失真的现象，为掩盖事实的真相，造假情况更为严重，会计核算误差值较大。这一现象严重影响了企业的正常运营，给企业的发展造成阻碍。在费用支出方面，资产流失情况比较严重。企业片面地追求利润最大化，在业务费
用的管理的控制上监管不力，经常会导致财政消费大手大脚，不考虑后果的现象发生。最后是监督问题。监督主要分为事前监督和事后监督两种。事前监督是指在问题没有产生之前进行有效地监督管理，事后监督的意思则与之相反。事前监督能够挽回不必要的损失，而事后监督则不能做到这一点。但是目前我国企业的监督制度往往是采用事后监督，缺乏对流动资金情况的了解，很难发挥监督机制的作用。 二、企业会计内部控制的策略对策 1.提高管理者的风险意识 管理者是企业的掌舵人，因此管理者不仅要具备风险意识，还要能够对风险进行有效地控制，保证企业的健康发展。建立风险意识首先需要了解相关的风险知识，不断扩大自己知识面，还可以请专家针对公司的具体情况制定规避风险的措施，完善企业会计内部管理制度。 2.完善会计信息系统 会计信息的真实、完整是企业会计内部管理最基本的目标，能够起到保证企业资产安全，促进企业发展的作用。在会计信息系统完善方面，需要加强会计部门与其他各部门之间的联系，实现信息共享的目的。另外还需要增加会计接受信息的渠道。在会计信息方面还需要对其进
销售及收款内部控制制度
销售及收款内部控制制度 第一节总则 一、定义与范围 销售是关于公司出售产品并获得经济利益流入的过程。本制度所指销售包括如下部分： 1、销售计划的制订 2、销售定价 3、信用额度的控制 4、销售谈判、合同订立、发货及发票开立 5、销售收款 6、应收账款的管理与坏账准备的计提 二、控制目标 ?规范销售行为； ?防范销售过程中的差错和舞弊； ?降低销售费用，提高销售效率。 三、主要控制节点 ?董事会审议批准有关下一年度的《销售定价、折扣政策、付款政策》。 第二节组织机构及岗位职责 一、部门及部门职责 ?董事会 审批《销售定价、折扣政策、付款政策》等 ?市场营销部 进行销售预测，并拟定下年度的销售计划； 制订《销售定价、折扣政策、付款政策》等。 ?财务部： 进行财务分析，审核销售定价方案； 审核相关票据的真实性、合法性； 核算销售收入、销售成本及应收账款等。
?物流部： 发出经检验合格的产成品，开具或获取相关单据； 向财务部报送销售环节的有关单据及报告等。 ?仓储部门： 根据《发货通知单》组织备货、准备发货等。 ?销售部： 负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款等。 二、岗位职责 ?总经理： 审核《销售定价、折扣政策、付款政策》，提交董事会审批； 审批《销售计划》； 审批100万元以上《销售合同》等。 ?财务总监： 审核《销售定价、折扣政策、付款政策》及《销售计划》。 ?主管副总： 审核《销售定价、折扣政策、付款政策》及《销售计划》； 审批100万以下《销售合同》等。 ?财务部长： 审核《销售定价、折扣政策、付款政策》等。 ?主管会计： 审核销售业务相关凭证； 每月编制银行存款余额调节表等。 ?成本会计： 核算产成品入库、出库、结存，制作相关报表； 核算生产成本和单位成本，制作相关报表等。 ?销售会计： 核算销售收入、销售费用和应收账款等。 ?出纳： 负责办理销售业务的收款业务，及时登记现金和银行存款日记账等。 ?仓库管理组： 负责产成品出库，开具《成品出库单》并进行相关的记录； 向生产部核算办公室报送有关产成品出库的单据及报告等。 ?销售部长/市场营销部长： 审核下年度《销售计划》、《销售定价、折扣政策、付款政策》及《销售
企业会计内部控制的对策-企业会计论文-会计论文
企业会计内部控制的对策-企业会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：会计核算管理，在企业正常经营管理中起着非常重要的作用。尤其是当前市场经济竞争越来越激烈，加强企业会计内部控制力度是企业提升自身管理水平，提升企业经济效益的重要渠道。本文结合自身实际会计管理工作经验，在分析企业会计内部控制意义的基础上，试着探讨当前企业会计内部控制所存在的问题，并进而提出有建设性的会计内部控制对策，以推动企业的管理规范发展。 关键词：企业会计；内部控制；对策 一、企业会计内部控制的意义
在企业经营管理中，加强会计内部控制力度具有多方面的重要意义。一方面，有助于企业提升资产安全性。企业在加强会计内部控制力度中，企业的资产安全与可靠性能够得以保障。在会计内部控制中，能够避免企业经营管理中存在物资被损坏、被浪费、被挪用的经营风险。另外，加强企业内部控制力度，对会计经营管理的规范性、避免资产流失，从而起到提升企业资产安全性的预期效果。另一方面，对企业自身管理水平的提升至关重要。在激烈的市场竞争环境下，不同企业间的权益关系复杂度越来越高，企业管理者起到重要作用。在管理中，会计信息的完整性、及时性与准确性，影响到企业决策的准确性，对企业诚信度也产生影响。加强会计内部控制力度，能够调节企业所有者与管理者间的利益冲突，与现代企业管理制度更匹配，更能够提升企业自身的管理水平，从而实现经济效益最大化。 二、企业会计内部控制存在问题 （一）企业会计内部控制意识薄弱
相较于经济发达的西方国家而言，国内企业的管理水平相对较低，也存在诸多管理不合理的地方。然而，想要解决当前企业发展中所存在的各种问题，就需要加大会计内部控制力度，方能提升企业的企业管理水平，这对于企业在积累的市场竞争环境下提升生存与竞争能力至关重要。与此同时，良好的企业会计内部控制水平，是确保企业内部正常运营以及资金正常流转的基础。另外，企业经营成本的控制也与会计内部控制也有较大的关系。然而，对于诸多中小型企业而言，会计内部控制意识较为薄弱，是当前企业经营管理的主要问题。比如，部分企业会计管理部门对会计资源的控制意识较为薄弱，是会计内控薄弱的重要表现。再加上，部分会计工作人员难以意识到自身会计工作在企业经营管理中的重要性，会计管理领导也不注重营造出良好的会计内部控制氛围，难以实现会计内部控制在企业经营管理中的价值。因而，企业内部控制意识不强，是当前企业经营管理中最为突出的问题之一。 （二）企业会计内部控制体系不完善
探析企业销售与收款的内部控制2.doc
探析企业销售与收款的内部控制(2) 2、建立客户信用评估和控制机制 在签订销售合同以及办理销售发货的业务环节中，一个非常重要的控制环节就是客户信用评估。过去由于企业对客户信用评估不重视，为了占领市场盲目扩大客户源，为日后销售收款埋下了巨大的隐患。一些销售业务人员更是利用企业信用管理的漏洞，冒险向不该发货的“特殊客户”大量发货，导致企业出现巨额的坏账损失。这就是业务人员舞弊活动的后果。为此，规模到了一定程度的成熟企业纷纷建立了客户信用评估控制程序，并建立了独立于销售部门的信用管理部。当销售业务人员和客户谈判签订销售合同前，必须事先经过信用管理部门的调查和风险评估。销售部门提出的赊销额度，事先也必须获得信用管理部门的审核并经过主管副总或总经理的批准。当销售业务人员向物流部提出发货申请前，必须经过信用管理部的核查，确保发货额度控制在已经批准的赊销限额之内。信用管理部门有权根据客户的资信情况和过去的付款情况拒绝或批准销售发货申请。 信用评估部门须了解客户信息，建立客户档案，对客户资料实行动态管理，及时更新，为评定客户的信用等级提供依据，依此确定采用不同的销售方式。 国际大公司实践证明，有效的信用控制可以极大地预防销
售业务中应收账款的安全风险。 3、建立客户访问和应收账款对账制度 作为控制和预防销售舞弊风险的重要政策，企业可以制定内控和内审人员对客户进行访问的制度。企业高层领导可定期或不定期访问客户，内控人员也应当在对被审计单位的客户进行随机抽查访问，可以直接了解客户对被审计企业销售业务人员的看法，以及对公司客户服务水平的反馈意见；企业的财务部应收账款主管人员以及信用部人员也应当对客户定期进行对账。达到对本企业销售业务人员遵守企业规定起到监督作用。 4、制定严格的销售收款政策 保证销售货款安全、及时足额返回企业是一项重要工作。财务部是应收账款和收款业务的主体。企业应当明确规定禁止销售业务人员收取现金货款，同时尽可能要求客户直接向公司指定账户汇款支付销售货款。对于一些临时需要支付现金或承兑汇票的客户，则应当制定程序要求客户或销售业务人员提前向公司财务部主管和其销售主管报告具体的付款时间、付款数额、付款方式以及携带转账的安全措施。预防相关业务人员内外勾结实施贪腐、挪用、截留等舞弊行为。企业内控人员、财务主管以及销售业务主管应当定期对销售回款进行监督检查，抽查核对与客户的往来账务，预防舞弊行为的发生。 5、建立应收账款分析、催收和预警制度 企业要建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门负责应收账款的催收，财务部门有权督促销售部门加紧催收。应收账款超过2年会失去诉讼时效，企业应按季度分析账龄，建立风险预警程序，向货款清收部门预警接近诉讼时效的应收账款，以及时采取财产保全、法律诉讼等措施，对催收无
【企业会计论文】企业会计内部控制的策略(20210214120056)
【企业会计论文】企业会计内部控制的策略 摘要：在当前市场经济环境下，企业之间竞争越发激烈。企业为了自身的稳立发展，越来越重视经营管理工作。在企业具体经营过程中，会计工作质量会对企业运营带来直接的影响。因此企业要重视会计内部控制制度的建设，全而提高企业会il?内部控制的水平，以此来促进企业的健康发展。 关键词：企业会汁内部控制：内控制度：内控环境；监督机制 1企业会il?内部控制优化的重要性 在当前经济新常态下，企业运营发展中会计内控制度的重要更好的凸显岀来。企业通过不断对会汁内部控制进行优化，能够更全而的了解企业自身的实际情况，耙握企业整体发展动向，保证企业会计信息数据的真实性和可靠性，为企业发展决策提供可靠的会计信息数据, 以此来提高企业经营效益。特别是随着全球化发展步伐的加快，企业面临越发越激烈的巾?场竞争，在这种情况下，企业需要与自身经营情况相结合，不断的推进会计内部控制制度的完善，进一步降低企业运营风险，提高经营管理水平，增强企业整体竞争力，实现企业的更快更好发展。 2企业会il?内部控制的优化策略 2?1积极构建完善的会计内控制度 在当前企业运营中，需要积极构建完善的会计内控制度来规范会计行为，保证会计信息的真实性和可靠性。同时还要根据会计内控要求，实现不相容岗位分离，进一步明确岗位职责，强化岗位之间的相互牵制和监督，有效的防I上舞弊情况发生。通过构建完善的会计内控制度，使企业员工对会计内控制度有一个深入了解，并在实际工作中能够严格遵守。在企业实际运营活动中会计内部控制还要确保落实到位。列外，企业还要加快创建完善的会计信息系统，并加 大对会计信息数拯的保护，进一步提升企业财务管理水平。 2. 2优化会计内控环境
企业会计信息化内部控制探究-企业会计论文-会计论文
企业会计信息化内部控制探究-企业会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：随着产业信息化脚步的加快，会计信息化逐渐被现代企业所引用。企业信息化的到来，使得企业内部控制发生了很大的变化，这给企业带来了很大的挑战和难题。目前很多企业的内部控制并没有完全适应企业信息化的到来，导致内部控制出现了很多问题，这些问题直接危害到了企业的利益。眼下，企业应根据会计信息化的特点重新拟定内部控制的管理模式，以保证会计信息的真实可靠和企业经营的效率效益。 关键词：会计信息化；内部控制；研究 伴随着信息技术应用范围的不断扩大，信息化技术成为了当代企业发展的必然趋势。其中目前最为常见的便是企业会计信息化，会计
信息化技术给企业创造了一个新的发展平台，也给传统的内部管理控制带来了一定的冲击。为了保证企业在利用会计信息化的同时提高管理效率，在会计信息化下进行企业内部管理控制的相关研究是十分必要的。 一、企业会计信息化与内部控制的关系 会计信息化的到来，是通过会计电算化演变而来的。会计信息化是根据现代信息的技术化，以及最为先进的会计理论和会计方法进行的一个会计工作。会计信息化改善了传统会计电算化交换处理存在问题的缺陷，能够从各种渠道获取信息。因此，会计信息化已经成为了现代企业管理的重要组成部分。在会计信息化的执行后，会计数据经历了整合，对内部控制造成了一定程度上的影响。这些影响主要表现为这三个方面：(1)由于会计信息化的推广是一个比较缓慢的过程，而在此过程中，企业内部控制也在悄悄地发生着变化，主要表现在内部环境，内部控制的内容发生了变化。(2)在手工会计下，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章，自然形成了层层复核、道道把关，具有严格的审核复查机制，一旦出现问题，将
企业收款业务内部控制办法模版
收款业务办理规定 第一条出纳人员取得收款后，开具收款收据并通知相关收款业务负责人 第二条收款收据填写内容均须填写清晰完整，所属合同信息真实完整，付款单位名称为全称，金额准确且大小写一致。 第三条收款收据加盖财务章交业务经办人给付款单位。 第四条出纳人员需根据内容填写完整、确认手续齐全的收款单登记收款情况，会计人员根据收款收据和银行回单编制记账凭证。
第二十二章费用报销办理规定 为规范公司报销业务的管理，对公司有关财务报 销制度及流程作如下规定。 第一节报销制度 第一条对原始单据的一般要求参见《报销单据 审核办法》的要求。 第二条住宿标准、交通工具、出差补助规定： 差旅费报销上限一览表 一般员工陪同公司副总经理及以上级别人员出差，可以享受同一标准。 一般员工出差不能超标准乘坐交通工具，因工作
需要随身携带机密文件、精密仪器、大量现金或处理紧急事项等，或陪同高职务人员出差需乘坐火车软卧、轮船二等舱、飞机，必须事前经主管副总经理批准同意后，方可乘坐。人员在外地也须通过电话请示，并在报销时补办书面申请手续，并经主管领导签字；如超标准交通工具具有较高性价比，报主管领导审批后方可乘坐，否则财务部不予报销。 出差期间普通员工每人每天补助为90元人民币，计发天数按天计算，不足1天的按1天计，发放时间与出差时间要保持一致。如果是项目组成员长期派驻现场，工地现场补助请参见《项目成本管理内部控制制度》。 其他可作为差旅费报销的费用包括：机票、火车票及订票手续费用、住宿、商务内容的通讯费用（电话、电报和传真）、业务招待和会议费用。其中住宿费报销需提交饭店（宾馆）开具的明细水单。公司员工有责任确保住宿和餐饮费用的合理性并与从事的商务活动内容相适应。 上述内容根据公司人力资源部相关制度随时进行调整。 第三条交通费 （1）公司员工上下班不予报销市内交通费，员工外出办事确因无公车及加班超过九点以后，可以乘坐出租车，报销时应在出租车票后注明起始地点、事由及报销人签名，并经过经授权的直接领导签字确认方可报销。 （2）机打出租车票、公路通行费、公交车票、地铁车票等，需注明乘车起始地点及事由。
销售与收款循环审计实验程序与步骤提示说明
1、底稿统计（见文档最后） 2、注意各底稿、各项目之间的逻辑关系（见课堂讲授） 注意：不管负责哪张底稿的同学都要看该项目的审计程序表底稿 3、各张底稿的操作提示（完成上交的工作底稿将我的注释说明去掉） 控制测试工作底稿： 3.1 销售与收款循环控制测试程序表 3.1.1 程序“1.抽取销售发票,作如下检查”，即对应的三张控制测试表中抽取样本的方法： 操作路径： (1)【会计记账凭证】-【主营业务收入】--按贷方发生额抽取凭证看后附的原始凭证（可按金额大小进行判断抽样，建议每月一笔）--推荐使用； (2)也可使用【凭证条件设置检查】，查询全年收入确认的凭证，再进行抽 样检查。 【凭证条件设置检查】设置条件如下图： 全年共95张凭证，使用等距抽样10张。
3.1.2 程序“抽取一定时期内的销售发票，检查其是否连续编号，有否缺号，作废发票的处理是否正确，并加计总额与该时间段的主营业务收入总额核对一致。” 操作路径：(1)【基本信息查询】-【账套基本信息】-【17原始单据】-【增值税附件】 (2)表附到底稿中，如： (3)与第12月的主营业务收入明细账核对，检查销售发票是否均经事先连续编号？是否恰当地登记入账？ 3.2 应收账款实质性程序底稿 3.2.1 程序“1. 获取或编制资产负债表日应收账款明细表，1.1复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符.”，应收账款明细一览表中的应收账款明细数据的填列： （1）在【基本信息查询】-【辅助明细账】，选择“单位往来”和会计期1-12。
（2）选择【应收账款】科目进一步分析： （3）进入《应收账款明细一览表》。 （4）光标放在【期末余额-借方】此列，点击后，系统自动将有期末余额的单位信息排序，如下图：
销售与收款内部控制制度-
销 售 与 收 款 内 部 控 制 制 度（2015年10月修订）
销售与收款内部控制制度 第一章总则 第一条为了加强对公司的销售与收款环节的内部控制，根据国家相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。 第二条本制度所称销售与收款是指公司在销售过程中的接受客户订单、核准客户信用、签定销售合同、发运商品、开具发票并收取相关款项等一系列行为。 第三条销售与收款业务的下列职责应当分离：销售订单职能与货物保管职能相分离；销售订单职能与开具发票、记账职能相分离；货物保管职能与开具发票、记账职能相分离；开具发票、记账职能与收款职能相分离。 第二章分工及授权 第四条销售合同由销售部门根据订单和谈判情况负责草拟，合同必须经过法务部的审核，合同的最终审批权在公司管理层，合同应该递交各个相关部门备案。 第五条公司的产品由销售部门负责销售业务环节，财务部负责财务核算，销售部门与财务部共同负责账款回收。 第六条公司财务部与销售部共同负责产品的销售定价制度、折扣政策的制定并执行；仓储物流部负责产品物流；财务部负责开具销售发票并记入相关科目核算。 第七条公司销售的会计核算业务由财务部统一办理，收回销售货款存入公司开设的银行账户并由财务部管理，并负责对应收账款情况进行统计、总结、分析。 第八条公司的产品销售货款催收工作由销售部门负责实施，并负责对催收情况进行统计、总结、分析。
第三章实施与执行 第九条销售人员根据授权接受客户订单后，对订单的品项、数量、单价进行核对，办事处主任对订单进行审核，公司打单员编制一式多联的销售出库单，销售出库单和客户验收单作为财务部进行业务处理的依据，负责该项业务的销售人员直接负责应收账款的催收。 第十条单据的审核：财务部负责客户验收单与销售出库单的核对，若有不符及时通知办事处和负责该项业务的销售人员，销售人员负责查明原因并及时处理差异，涉及其他部门原因的，由对应的各部门协调解决。 第十一条发票的开具：根据合同签订的结算方式及时开具发票，并与销售出库单、客户验收单进行核对，若有不符及时上报，由各部门协调解决。 第十二条发货人员根据审批的销售出库单发货。发货时必须经过严格检验，不得擅自发货和随意替换货物，确保与销售出库单的一致，在运输过程须确保货物安全和及时到达。发、运货凭证经审核后传递给财务部。 第十三条公司应使用连续编号的发、运货凭证，定期对货物进行盘点，并对每月情况进行汇总、分析。 第十四条公司财务部应当将销售出库单、客户验收单、发、运货凭证、发票进行核对并具以入账进行会计核算。每月编制客户收款单，传递给销售部门进行货款催收，定期与销售部门核对应收账款，保持一致性。各单位财务部对已入账的销售、发运货、发票等凭证承担保存职能。 第十五条财务部与销售部门共同负责制定应收账款信用政策,根据上一年的销售额和应收账款的回款情况及市场开发政策分区域和客户制定。对应收账款超出信用额度，财务部有权通知销售部门进行催收，并以书面形式通知发货人员停止对该区域或客户供货，发货人员须待财务部以书面形式通知禁令解除后，方可依据销售出库单继续发货。 第十六条财务部每月对应收账款进行分析、评价。分析结果传递给销售部门。对逾期三个月以上的要求销售部门负责清理，有继续业务往来的单位，结清欠款或通过提供担保、抵押等方可发生新业务。必要时，应通过法律程序解决，销售部门负责收集与诉讼有关的证据并办理起诉事宜。情况特殊者，需经董事长特批方可办理。