税法期末考试多选题

【例题·多选题】税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有（）

A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规

B.税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式

C.刑法是实现税法强制性最有力的保证

D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉

E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致

【答案】BCD

【解析】选项A，税法属于义务性法规；选项E，税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的

【例题·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则

C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则

D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

【答案】ABCD

【例题·多选题】税收法律关系的特点有（）

A.体现国家单方面的意志

B.权利义务关系具有不对等性

C.主体的一方可以是纳税人，另一方只能是公益部门

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

E.纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务

【答案】ABD

【解析】选项C，主体的一方可以是纳税人，另一方只能是国家；选项E，纳税人享有的权利少于纳税人应尽的义务。

【例题·多选题】下列情形中能引起税收法律关系消灭的有（）。

A.纳税义务的免除

B.纳税人履行了纳税义务

C.税务机关组织结构发生变化

D.纳税人自身组织结构发生变化

E.某税法的废止

【答案】ABE

【解析】选项C、D是引起税收法律关系变更的原因，不是税收法律关系消灭的原因。【例题1·多选题】以下关于减免税的说法正确的是（）。

A．起征点是在征税对象的全部数额中免予征税的数额

B．当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税

C．税基式减免使用范围最广泛

D．税率式减免在流转税种运用得最多

E．起征点可以照顾适用范围内的所有纳税人

【答案】BCD

【解析】选项A是免征额的定义；选项E，起征点只能照顾一部分纳税人，而免征税额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。

?【典型例题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。

? A. 《税收征收管理法实施细则》属于税收规章

? B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

? C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法

?律

? D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制

?定的税收法律

?【答案】BC

?【解析】A. 《税收征收管理法实施细则》属于税收法规；D.

《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会授权立法

【典型例题】下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（）。

A.消费税

B.增值税

C.车辆购置税

D.资源税

【答案】AC

【解析】增值税由中央与地方按一定比例分享；资源税中海洋石油企业缴纳的部分中央，其余部分归地方政府。

?例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）

A.生产型增值税

B.收入型增值税

C.消费型增值税

D.积累型增值税

E.分配型增值税

?【答案】ABC

?【例题·多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。

A.代理人

B.银行

C.购买者

D.境外单位

E.境外个人

?【答案】AC

?【例题·多选题】下列纳税人的行为中，应当征收增值税的有（）。

A.医院提供治疗并销售药品

B.电信公司销售移动电话并提供电信服务

C.商店销售空调并负责安装

D.汽车修理厂修车并提供洗车服务

E.批发企业销售货物并实行送货上门

?【答案】CDE

【解析】AB属于营业税的混合销售行为，不征增值税,CDE属于增值税的混合销售行为，应当征收增值税。

?【例题·多选题】下列混合销售行为中，应当征收增值税的有（）。

A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务

B.电信单位销售移动电话并提供电信服务

C.纳税人提供污水处理劳务并销售再生水

D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费

E.商场销售冰箱并提供运输装卸服务

?【答案】ADE

【解析】选项B，属于营业税混合销售行为，征收营业税；选项C，纳税人销售再生水免征增值税，不属于混合销售行为。

?【例题·多选题】下列业务中，应当征收增值税的有（）。

A.银行销售金银

B.邮政部门发行报刊

C.寄售商店代销寄售物品

D.集邮公司销售集邮商品

E.电力公司向发电企业收取过网费

?『正确答案』ACE

『答案解析』邮政部门、集邮公司销售集邮商品，不征收增值税，征收营业税；寄售店代销寄售物品，按照4%的征收率征收增值税。

【例题·多选题】下列业务，应当征收增值税的有（）。

? A.银行销售金银 B.金店销售金条

C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让

D.邮政部门发行报刊

E.电力公司向发电企业收取过网费

?『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让，不征收增值税；选项D，邮政部门发行报刊，征收营业税。

?[例题·多选题]下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。

A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入

B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入

C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入

D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入

?【答案】AD

【解析】选项B，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；选项C，纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入不作为价外费用征收增值税

?[例题·多选题]下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（）。

A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税

B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税

C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税

D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税

?【答案】BCD

【解析】选项A纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收收营业税。

?[例题·多选题]一般纳税人销售货物，可选择按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（）。

A.生产建筑材料所用的砂、土和石料

B.自来水

C.寄售商店代销居民个人寄售的物品

D.典当业销售死当物品；

?【答案】AB

【解析】选项C、D按简易办法依照4%征收率计税。

?【例题13·多选题】（2011年）在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件的情形有（）。

A.无法认证

B.纳税人识别号认证不符

C.专用发票代码、号码认证不符

D.密文有误

E.列为失控专用发票

?【答案】ABC

【解析】无法认证、纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符不得作

为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件。

?【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。

A.批发环节销售的卷烟

B.零售环节销售的金基合金首饰

C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

?【答案】AB

【解析】选项C，普通护肤护发品不属于消费品；选项D，进口环节取得外国政府捐赠的小汽车属于增值税免税项目。

?【例题·多选题】根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有（）。

A.汽车厂赞助比赛用雪地车

B.酒厂以福利形式发放给职工白酒

C.化妆品厂无偿发放香水试用

D.金银饰品商店销售白金饰品

E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇

?【答案】BCD

【解析】选项A，雪地车不征收消费税；选项E，消费税是单一环节征收，游艇消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。【例题·多选题】（2011年）下列消费品，属于消费税征税范围的有（）。

A.果木酒

B.药酒

C.调味料酒

D.黄酒

E.复制酒

【答案】ABDE

【解析】调味料酒不征收消费税。

?【例题·多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

?【答案】ACD

【解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。

?【例题·多选题】根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有（）。

A.自产自用应税消费品

B.分期收款方式销售应税消费品

C.采取赊销结算方式销售应税消费品

D.采取预收货款方式销售应税消费品

E.采取托收承付方式销售应税消费品

?【答案】DE

【解析】A选项应为移送使用的当天；B、C选项应为合同约定的收款日期的当天。

?【例题·多选题】某税务师事务所下设非独立核算的法律咨询服务部和税务咨询部。

2011年甲外贸企业与该事务所达成协议，由该事务所为其提供法律咨询和涉税服务，法律咨询费24万元，涉税服务费18万元。甲外贸企业将42万元一并支付给法律咨询服务部。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。

A.税务咨询部不用缴纳营业税

B.税务师事务所应以42万元为计税营业额缴纳营业税

C.税务咨询部应以18万元为计税营业额缴纳营业税

D.法律咨询服务部应以42万元为计税营业额缴纳营业税

E.应分别由法律咨询服务部和税务咨询部缴纳营业税

?【答案】AB

【解析】税务咨询和法律咨询属于“服务业——其他服务业”征税范围，税务师事务所取得的全部收入42万元应该缴纳服务业营业税。依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人。

?下列有关金融保险业营业税计税依据的表述中，不正确的有（）。

A.一般贷款业务的计税依据为利差收入

B.转让债券的计税依据为卖出债券的全部收入

C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入

D.融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款

?【答案】ABD

【解析】选项A，一般贷款业务的计税依据为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）；选项B, 转让债券的计税依据为卖出价－买入价，按差额征税；选项D，融资租赁业务的计税依据为向其承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。

?【例题·多选题】（2011年）根据营业税相关规定，下列说法正确的有（）。

A.纳税人自建建筑物自用，不征收营业税

B.人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税

C.保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税

D.对参与提供跨省电信业务的电信部门，按照各自取得的全部价款为营业额征收营

业税

E.纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，包括由客

户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税。

?【答案】ACD

【解析】选项B，人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；选项E，纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用作为营业额，不包括客户提供的装饰材料价款。

?【例题·多选题】下列关于营业税计算的说法，正确的有（）。

A.某广播电视有线数字付费频道取得业务收入72万元，应缴纳营业税2.16万元

B.某建筑队承包一宾馆改建工程，取得工程款120万元，该工程另耗用的由宾馆提

供的材料价款56万元，该建筑队应缴纳营业税3.6万元

C.某邮局取得邮政服务业务应税收入64万元，销售集邮商品取得收入32万元，该

邮局应缴纳营业税2.88万元

D.某文化公司举办文艺演出，取得门票收入40万元，出租文化场所取得租金收入6

万元，该文化公司应缴纳营业税l.38万元

E.某航空公司取得客运收入9200万元，航空地面服务收入240万元，腹舱收入120

万元，该航空公司应缴纳营业税286.8万元

?【答案】ACE

【解析】选项B，工程耗用的由宾馆提供的材料价款56万元，应并入营业额中征收营业税，即应纳营业税=（120+56）×3%=5.28（万元）；选项D，出租文化场所取得租金收入，按照“服务业——租赁业”征收营业税，即应纳营业税=40×3%+6×5%=1.5（万元）

?【例题·多选题】依据营业税的有关规定，下列业务中，不按“服务业一租赁业”计征营业税的有（）。

A.湿租业务

B.程租业务

C.期租业务

D.光租业务

E.融资租赁

?【答案】ABCE

【解析】选项A、B、C按“交通运输业”计征营业税；选项E按“金融保险业”征税。?【例题·多选题】（2010年考）关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，正确的有（）。

A.某企业出口服装已退增值税后，应退还城市维护建设税

B.某人下岗失业后从事个体餐饮服务，当年可免征城市维护建设税

C.某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，城市维护建设税同时先征后返

D.某企业进口小汽车，海关征收了增值税和消费税，应同时征收城市维护建设税

E.某市外商投资企业生产销售货物并缴纳了增值税，须缴纳城市维护建设税

?【答案】BE

【解析】选项A，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项C，对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还；选项D，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。

?【例题·多选题】关于城市维护建设税，下列说法正确的有（）。

? A.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税

? B.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一确定为5%

? C.由受托方代收、代扣“三税”的，城市维护建设税适用受托方所在地的税率

? D.对增值税实行“先征后返”办法的，城市维护建设税一并返还

? E.县政府设在城市市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为7%

?【答案】ABCE

?【解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

?下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（）。

A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金

B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税

C.纳税人偷逃增值税被处的罚款

D.纳税人偷逃消费税被查补的税款

?【答案】BD

【解析】违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。

?【例题·多选题】（2006年）差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为（）。

A.加重关税

B.优惠关税

C.反补贴关税

D.报复关税

E.反倾销关锐

【答案】ACDE

【解析】一般意义上的差别关税主要分为加重关税、抵消关税（又称反补贴关税）、报复关税、反倾销关税等。

?下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的境外包转材料费用

C.由买方负担的境外包转劳务费用

D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用

?【答案】BCD

【解析】由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。

?依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（）。

A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认?【答案】CD

【解析】选项A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

?根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（）。

A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现

?【答案】BCD

【解析】选项A，特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

?根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（）。

A.将生产的产品用于市场推广

B.将生产的产品用于职工福利

C.将资产用于境外分支机构加工另一产品

D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移

?【答案】ABC

【解析】选项D，将资产在总机构及其境内分支机构之间转移的情形为内部处置资产，不应视同销售处理。

?下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.企业之间支付的管理费

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.企业向投资者支付的股息

D.银行企业内营业机构之间支付的利息

?【答案】ABC

【解析】选项D，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。

?依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（）

A.长期借款的利息支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的大修理支出

D.已提足折旧的固定资产的改建支出

?【答案】BCD

【解析】选项A，长期借款的利息支出计入相关资产成本或者直接计入当期损益。?依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（）。

A.常年处于强震动状态的固定资产

B.常年处于高腐蚀状态的固定资产

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产

?【答案】ABD

【解析】选项C, 单独估价作为固定资产入账的土地不计提折旧。

?下列符合企业所得税免征规定的是（）

A.糖料的种植

B.农作物新品种的选育

C.远洋捕捞

D.内陆养殖

?【答案】ABC

【解析】选项D，内陆养殖减半征收企业所得税。

?下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有（）。

? A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

? B.个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得

? C.私营企业（非个人独资企业、合伙企业）的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车

? D.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

? E.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得

?【答案】AD

【解析】个人因从事彩票代销业务而取得的所得、个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税。

?个人所得税纳税人对企事业单位的承包、承租经营所得包括（）。

? A.个人承包、承租经营所得

? B.投资的股息所得

? C.个人按月取得的工薪性质的所得

? D.储蓄存款的利息所得

? E.个人转包、转租取得的所得

?【答案】ACE

?【解析】对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。?下列收入中，应按照稿酬所得项目缴纳个人所得税的有（）。

A.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入

B.某作家的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入

C.报社记者在本单位的报刊上发表作品取得的收入

D.出版社的专业作者编写的作品，在本社以图书形式出版而取得的收入

E.专业摄影师出版的摄影专辑

?【答案】ADE

下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（）。

? A.个人取得的特许权经济赔偿收入

? B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入

? C.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入

? D.教师自行举办培训班取得的收入

? E.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入

?

?正确答案：ABC

答案解析：选项D，按个体工商户生产经营所得征税；选项E，按稿酬所得征税。?【解析】选项B为特许权使用费所得，选项C为工资、薪金所得。

?下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有（）。

A.参加企业集资取得的利息

B.国债利息

C.国家发行的金融债券利息

D.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息

E.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息

?正确答案：AE

答案解析：国债利息收入、金融债券利息收入，个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息，免征个人所得税

?下列各项中，适用5%－35%的超额累进税率计征个人所得税的有（）。

? A.个体工商户的生产经营所得

? B.个人独资企业的生产经营所得

? C.对企事业单位的承包经营所得

? D.合伙企业的生产经营所得

?【答案】ABCD

?根据个人所得税法的有关规定，下列表述正确的有（）。

? A.同一作品分次取得的稿酬应合并为一次纳税

? B.同一作品再版取得的稿酬，应按两次所得纳税

? C.同一作品出版后，添加印数取得的稿酬应按两次所得纳税

? D.同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得合并为一次纳税

? E.同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应合并为一次纳税

?『答案』AB

?『解析』同一作品出版后，添加印数取得的稿酬应合并按一次计算所得纳税；同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得应按两次计算所得纳税；同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得按两次所得纳税。

?（2010年）根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，

减征个人所得税的有（）。

? A.工资薪金所得

? B.对企事业单位的承包和承租经营所得

? C.特许权使用费所得

? D.对外投资分回的股息、红利所得

? E.财产转让所得

?【答案】ABC

【解析】对于残疾人员的下列具体所得项目可以申请减征个税：工资、薪金所得；

个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。对照上述规定，只有选项A、B、C符合题意。