新行政单位会计制度分录

新行政单位会计制度分录一、资产类

1001 库存现金

从银行提取现金

借：库存现金

贷：银行存款、零余额账户用款额度

将现金存入银行

借：银行存款

贷：库存现金

将现金退回单位零余额账户

借：零余额账户用款额度

贷：库存现金

内部职工出差借的现金

借：其他应收款

贷：库存现金

出差人员报销差旅费

借：经费支出

贷：其他应收款

现金短缺

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

现金溢余

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款

1002 银行存款

现金存入银行

借：银行存款

贷：库存现金、其他收入

提取和支出存款时

借：经费支出、库存现金

贷：银行存款

收到银行存款利息

借：银行存款

贷；其他收入

支付银行手续费或银行扣收罚金等时

借:经费支出

贷:银行存款

收到受托代理的银行存款时

借：银行存款

贷:受托代理负债

支付受托代理的存款时

借：受托代理负债

贷：银行存款

1011 零余额账户用款额度

收到“财政授权支付额度到账通知书”时，根据通知书所列数额

借：零余额账户用款额度

贷：财政拨款收入

按规定支用额度时

借：经费支出

贷：零余额账户用款额度

从零余额账户提取现金时

借：库存现金

贷；零余额账户用款额度

年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度的相关账务处理借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

如单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额

借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：财政拨款收入

下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付

行政单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付

1021 财政应返还额度

应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目进行明细核算。

1.财政直接支付

年末，行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，

借：财政直接支付

贷：财政拨款收入

2.财政授权支付

行政单位使用以前年度财政资金额度的账务处理

1.财政直接支付

行政单位使用以前年度财政直接支付额度发生支出时，

借：经费支出

贷：财政直接支付

2.财政授权支付。

行政单位使用以前年度财政授权支付额度发生支出时的账务处理，参见“零余额账户用款额度”科目。

本科目期末借方余额，反映行政单位应收财政返还的资金额度。

1212 应收账款

本科目核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项

1.出租资产尚未收到款项时

借：应收账款

贷：其他应付款

2.收回应收账款时

借：银行存款

贷：应收账款

同时，借：其他应付款

按照应缴的税费

贷：应缴税费

按照扣除应缴税费后的净额

贷：应缴财政款

出售物资发生的应收账款

物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项时

借:应收账款

贷:待处理财产损溢

收回应收账款时

借:银行存款

贷:应收账款

出租资产收到商业汇票

借:商业汇票

贷:其他应付款

出售物资收到商业汇票

借:商业汇票

贷:待处理财产损溢

商业汇票到期收回款项时

借:银行存款

贷:商业汇票

出租资产收回款项的，还应当同时

借:其他应付款按照应缴的税费

贷:应缴税费按照扣除应缴税费后的净额，

贷:应缴财政款

转入待处理财产损溢时，按照待核销的应收账款金额

借:待处理财产损溢

贷:记本科目。

已核销的应收账款在以后期间收回的

借:银行存款

贷:应缴财政款

1213 预付账款

发生预付账款时，

借:预付账款

贷:资产基金——预付款项、

同时，借：经费支出

贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款

收到所购物资或服务时

借；资产基金——预付款项

贷：预付账款

预付账款发生补付款项

借；经费支出

贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。收到物资的，同时按照收到所购物资的成本，

借：记有关资产科目，

贷：资产基金

发生当年预付账款退回的，

借；资产基金——预付款项

贷：预付账款

同时，借：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存

款

贷：经费支出

发生以前年度预付账款退回

借：“资产基金——预付款项”科目，

贷：预付账款；同时，

借：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款

贷：财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余

1215 其他应收款

发生其他应收及暂付款项时，

借：其他应收款

贷；“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

收回或转销上述款项时，

借：银行存款、零余额账户用款额度

贷：其他应收款

行政单位内部实行备用金制度

借：其他应收款

贷：库存现金

根据报销数用现金补足备用金定额时，

借；经费支出

贷：库存现金

报销数和拨补数都不再通过本科目核算

1301 存货

存货在取得时

购入的存货，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他使得存货达到目前场所和状态所发生的支出。

购入的存货验收入库，按照确定的成本，

借：存货

贷：资产基金——存货；同时，按照实际支付的金额，借；经费支出

贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款

对于尚未付款的，应当按照应付未付的金额，

借：待偿债净资产

贷；“应付账款

换入的存货验收入库

借：存货

贷；资产基金——存货；

同时，按实际支付的补价、运输费等金额，

借：经费支出

贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款接受捐赠、无偿调入的存货验收入库

借：存货

贷；资产基金——存货；

同时，按实际支付的相关税费、运输费等金额，

借；经费支出

贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款委托加工的存货出库，

借：存货“委托加工存货成本”明细科目，

贷；存货下的相关明细科目。

支付加工费用和相关运输费

借；经费支出

贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款同时，按照相同的金额，

借：存货下的“委托加工存货成本”明细科目

贷：资产基金——存货

委托加工完成的存货验收入库时

借：存货下的相关明细科目，

贷：存货下的“委托加工存货成本”明细科目。

开展业务活动等领用、发出存货

借:“资产基金——存货”

贷:存货

经批准对外捐赠、无偿调出存货

借:资产基金——存货

贷:存货

对外捐赠、无偿调出存货

借:经费支出

贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款

经批准对外出售、置换换出的存货

借:待处理财产损溢

贷:存货

报废、毁损的存货

借:待处理财产损溢

贷:存货

盘盈的存货

借:存货

贷:待处理财产损溢

盘亏的存货，转入待处理财产损溢时

借:待处理财产损溢

贷:存货

1501 固定资产

购入不需安装的固定资产

借:固定资产

贷:资产基金——固定资产

同时，按照实际支付的金额，

借:经费支出

贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款购入需要安装的固定资产

借:固定资产

贷;资产基金——固定资产

同时，借:资产基金——在建工程

贷:在建工程

购入固定资产分期付款或扣留质量保证金的，在取得固定资产时借:固定资产[不需安装]或“在建工程”科目[需要安装]，贷:资产基金——固定资产、在建工程”科目；

同时，按照已实际支付的价款，

借:经费支出

贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款按照应付未付的款项或扣留的质量保证金等金额，

借:待偿债净资产

贷;应付账款或长期应付款

自行建造的固定资产

工程完工交付使用时，按照自行建造过程中发生的实际支出借:固定资产

贷;资产基金——固定资产

同时，借;资产基金——在建工程

贷;在建工程

购入需要繁育的动植物，

借:固定资产（未成熟动植物），

贷:资产基金——固定资产

同时，按照实际支付的金额，

借:经费支出

贷;财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款

发生繁育费用，按照实际支付的金额，

借:固定资产（未成熟动植物），

贷:资产基金——固定资产

同时，借;经费支出

贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款

动植物达到可使用状态时，

借:固定资产（成熟动植物），

贷:固定资产（未成熟动植物）。

将固定资产转入改建、扩建、修缮时

借:在建工程”

贷;资产基金——在建工程

同时，按照固定资产的账面价值

借:资产基金——固定资产

按照固定资产已计提折旧，

借:累计折旧

按照固定资产的账面余额

贷:固定资产

工程完工交付使用时

借:固定资产

贷:资产基金——固定资产

同时，借:资产基金——在建工程

贷:在建工程

置换取得的固定资产，

借:固定资产[不需安装]或“在建工程”科目

[需安装]，贷：资产基金——固定资产、在建工程”科目；

按照实际支付的补价、相关税费、运输费等，

借：经费支出

贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款

接受捐赠、无偿调入的固定资产

借：固定资产[不需安装]或“在建工程

贷：资产基金——固定资产、在建工程[需要安装]，按照实际支付的相关税费、运输费等

借：经费支出科目，

贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等

按月计提固定资产折旧时

借记：资产基金——固定资产

贷：“累计折旧”科目。

经批准出售、置换换出的固定资产转入待处理财产损溢时

借：待处理财产损溢

借：累计折旧

贷：固定资产

经批准无偿调出、对外捐赠固定资产时

借记资产基金——固定资产

借:累计折旧

贷：固定资产

无偿调出、对外捐赠固定资产

借:经费支出

贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款

报废、毁损固定资产

借：待处理财产损溢

借：累计折旧

贷：固定资产

盘盈、盘亏固定资产

借：固定资产

贷：待处理财产损溢

盘亏的固定资产

借：待处理财产损溢

借：累计折旧

贷：固定资产

1502 累计折旧

按月计提固定资产、公共基础设施折旧时

借：资产基金——固定资产、公共基础设施

贷：累计折旧

固定资产、公共基础设施处置时

借：待处理财产损溢

[出售、置换换出、报废、毁损、盘亏]或“资产基金——固定资产、公共基础设施

[无偿调出、对外捐赠]，按照固定资产、公共基础设施已计提折旧，借：累计折旧

贷:固定资产、公共基础设施

1511 在建工程

将固定资产转入改建、扩建或修缮等时

借:在建工程

贷:资产基金——在建工程

同时，按照固定资产的账面价值，

借:资产基金——固定资产

借:累计折旧

贷:固定资产

将改建、扩建或修缮的建筑部分拆除时

借:资产基金——在建工程

贷:在建工程

改建、扩建或修缮的建筑部分拆除获得残值收入时，

借:银行存款

贷:经费支出

同时，借:资产基金——在建工程

贷:在建工程

根据工程进度支付工程款时

借;经费支出

贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款

同时按照相同的金额，

借:在建工程

贷;资产基金——在建工程

根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时

借:在建工程

贷;资产基金——在建工程

同时，按照实际支付的金额，

借:经费支出

贷;财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款按照应付未付的金额，

借:待偿债净资产

贷:应付账款

支付工程价款结算账单以外的款项时

借;在建工程

贷:资产基金——在建工程

同时，

借:经费支出

贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款工程项目结束，需要分摊间接工程成本的，

借：在建工程（××项目），

贷：在建工程（待摊投资）。

建筑工程项目完工交付使用时，

借：“资产基金——在建工程”科目，

贷：在建工程

同时，

借：固定资产、无形资产（交付使用的工程项目中有能够单独区分成本的无形资产）

贷：资产基金——固定资产、无形资产

建筑工程项目完工交付使用时扣留质量保证金的，

借：待偿债净资产

贷；长期应付款

为工程项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施，将专用设施产权移交其他单位时，

借:资产基金——在建工程

贷：在建工程

转入待处理财产损溢时，

借：待处理财产损溢

贷：在建工程

1.购入需要安装的设备，按照购入的成本

借：在建工程

贷：资产基金——在建工程

同时，按照实际支付的金额，

借：经费支出

贷；财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款

2.发生安装费用时，按照实际支付的金额

借：在建工程

贷；资产基金——在建工程

同时，

借：经费支出

贷；财政拨款收、零余额账户用款额度、银行存款

3.设备安装完工交付使用时，按照交付使用设备的实际成本

借；资产基金——在建工程

同时，

借；固定资产、无形资产（交付使用的设备中有能够单独区分成本的无形资产），

贷；资产基金——固定资产、无形资产

（三）信息系统建设。

1.发生各项建设支出时，按照实际支付的金额，

借：在建工程

贷；资产基金——在建工程

同时，

借；经费支出

贷；财政拨款收、零余额账户用款额度、银行存款

2.信息系统建设完成交付使用时，按照交付使用信息系统的实际成本，

借；资产基金——在建工程

贷：在建工程

同时，

借：固定资产、无形资产

贷：资产基金——固定资产、无形资产（四）在建工程的毁损。

毁损的在建工程成本，应当转入“待处理财产损溢”科目进行处理。转入待处理财产损溢时

借；待处理财产损溢

贷；在建工程

1601 无形资产

购入的无形资产，

借:无形资产“资产基金——无形资产”科目；

同时，按照实际支付的金额，

借;经费支出

贷;财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款购入无形资产尚未付款的，取得无形资产时，

借：无形资产

贷：“资产基金——无形资产”科目；

同时，按照应付未付的款项金额，

借：待偿债净资产

贷；应付账款

软件开发前按照合同约定预付开发费用时

借；“预付账款

贷记“资产基金——预付款项

同时，

借：“经费支出”科目，

贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款

软件开发完成交付使用，并支付剩余或全部软件开发费用时，

借：无形资产

贷：“资产基金——无形资产

借：经费支出

贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款

按照冲销的预付开发费用，

借：资产基金——预付款项

贷：预付账款

取得无形资产时，

借：无形资产

贷：资产基金——无形资产

同时，

借：经费支出

贷；财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款依法取得前所发生的研究开发支出，

借:经费支出

贷：“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“银行存款”

置换取得的无形资产，

借：无形资产

贷：“资产基金——无形资产”科目；

按照实际支付的补价、相关税费等，

借：“经费支出”科目，

贷：“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

接受捐赠、无偿调入无形资产时，

借：无形资产

贷；“资产基金——无形资产”科目；

按照发生的相关税费，

借：“经费支出”科目，

贷；“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

按月计提无形资产摊销时，

借：“资产基金——无形资产”科目，

贷：“累计摊销”科目。

为增加无形资产使用效能而发生的后续支出，

借：无形资产，

贷：“资产基金——无形资产”科目；

同时，

借：“经费支出”科目，

贷：“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

对软件进行的漏洞修补、技术维护等所发生的支出，应当计入当期支出借：“经费支出”科目，

贷：“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

报经批准出售、置换换出无形资产转入待处理财产损溢时，

借：“待处理财产损溢”科目，

按照已计提摊销，借：“累计摊销”科目，

按照无形资产的账面余额，贷：无形资产

报经批准无偿调出、对外捐赠无形资产，

借：“资产基金——无形资产”科目，

按照已计提摊销，

借：“累计摊销”科目，

按照无形资产的账面余额，

贷；无形资产

无偿调出、对外捐赠无形资产发生由行政单位承担的相关费用支出等，借：“经费支出”科目，

贷：“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

待核销的无形资产转入待处理财产损溢时，

借：“待处理财产损溢”科目

按照已计提摊销，

借；“累计摊销”科目，

按照无形资产的账面余额，

贷：无形资产

1602 累计摊销

按月计提无形资产摊销时，按照应计提摊销金额，

借：“资产基金——无形资产”科目

贷：累计摊销

无形资产处置时，

借；“待处理财产损溢”科目[出售、置换换出、核销]或“资产基金——无形资产”科目

[无偿调出对外捐赠]，按照已计提摊销，

借：累计摊销

贷；“无形资产”科目。

1701 待处理财产损溢

1.属于无法查明原因的现金短缺，报经批准核销的，

借：“经费支出”科目，

贷：待处理财产损溢

2.属于无法查明原因的现金溢余，报经批准后，

借：待处理财产损溢

贷：“其他收入”科目。

1.转入待处理财产损溢时

借：待处理财产损溢

贷：“应收账款”、“其他应收款”科目。

2.报经批准对无法收回的其他应收款予以核销时，

借：“经费支出”科目，

贷：待处理财产损溢

对无法收回的应收账款予以核销时，

借：“其他应付款”等科目，

贷；待处理财产损溢

1.转入待处理财产损溢时，

借；待处理财产损溢[核销无形资产的，还应借记“累计摊销”科目］，

贷：“预付账款”、“无形资产”科目。

2.报经批准予以核销时，

借：“资产基金——预付款项、无形资产”科目，

贷：待处理财产损溢

1.转入待处理财产损溢时，

借：待处理财产损溢（待处理财产价值）[出售、置换换出固定资产的，

还应当

借：“累计折旧”科目；

出售、置换换出无形资产的，

还应当

借；“累计摊销”科目］，

贷：“存货”、“固定资产”、“无形资产”、“政府储备物资”等科目。

2.实现出售、置换换出时，

借；“资产基金”及相关明细科目，

贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）。

3.出售、置换换出资产过程中收到价款、补价等收入，

借；“库存现金”、“银行存款”等科目，

贷：待处理财产损溢（处理净收入）。

4.出售、置换换出资产过程中发生相关费用

借：待处理财产损溢（处理净收入），

贷：“库存现金”、“银行存款”、“应缴税费”等科目。

5.出售、置换换出完毕并收回相关的应收账款后，按照处置收入扣除相关税费后的净收入，

借：待处理财产损溢（处理净收入），

贷：“应缴财政款

如果处置收入小于相关税费的，按照相关税费减去处置收入后的净支出，借；“经费支出”科目，

贷；待处理财产损溢（处理净收入）。

（五）盘亏、毁损、报废各种实物资产。

1.转入待处理财产损溢时，

借：待处理财产损溢（待处理财产价值）[处置固定资产、公共基础设施的，

还应当

借；“累计折旧”科目］，

贷：“存货”、“固定资产”、“在建工程”、“政府储备物资”、“公共基础设施”等科目。

2.报经批准予以核销时，

借；“资产基金”及相关明细科目，

贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）。

转入待处理财产损溢时，

借；待处理财产损溢，

贷记“在建工程”科目。

报经批准予以核销时，

借：“资产基金——在建工程”科目，

贷；待处理财产损溢

转入待处理财产损溢时，

借；“存货”、“固定资产”、“政府储备物资”等科目，

贷；待处理财产损溢

报经批准予以处理时，

借；待处理财产损溢

贷：“资产基金”及相关明细科目。

1801 政府储备物资

购入的政府储备物资验收入库，

借：政府储备物资

贷：“资产基金——政府储备物资”科目

同时，按实际支付的金额，

借；“经费支出”科目，

贷；“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

行政单位会计制度

关于印发《行政单位会计制度》的通知财库[2013]218号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总后勤部，武警各部队，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，新疆生产建设兵团财务局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了进一步规范行政单位的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规、部门规章，我部对《行政单位会计制度》（财预字〔１９９８〕４９号）进行了修订。现将修订后的《行政单位会计制度》印发给你们，自２０１４年１月１日起施行。执行中有何问题，请及时反馈我部。 ???附件：行政单位会计制度财政部２０１３年１２月１８日附件：行政单位会计制度第一章? 总则第一条为了规范行政单位会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规和部门规章，制定本制度。第二条本制度适用于各级各类国家机关、政党组织（以下统称行政单位）。

第三条行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策。行政单位会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。第四条行政单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。第五条行政单位会计核算应当以行政单位各项业务活动持续正常地进行为前提。第六条行政单位应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间至少分为年度和月度。会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。第七条行政单位会计核算应当以人民币作为记账本位币。发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。第八条行政单位会计应当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。第九条行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算。第十条行政单位应当采用借贷记账法记账。第十一条行政单位的会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。第二章? 会计信息质量要求第十二条行政单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。

新整理的行政事业单位会计的全部会计分录

一、资产类科目核算： 1、材料的核算：（1）、购入材料并已验收入库时：借：库存材料贷：银行存款（2）、领用出库时：借：经费支出贷：库存材料（3）、库存材料盘盈：借：库存材料贷：经费支出库存材料盘亏：借：经费支出贷：库存材料（4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。 2、固定资产的核算：（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：借：经费支出18300 贷：银行存款 10000 应付帐款 8300 同时：借：固定资产 18300 贷：固定基金 18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：借：经费支出 9500 贷：银行存款 9500 同时：借：固定资产 409500 贷：固定基金 409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元：借：固定资产 500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用：支付材料款时：借：暂付款 1600 贷：银行存款1600 支付加工费：借：暂付款 600 贷：现金600 验收交付使用时：

借：经费支出 2200 贷：暂付款2200 借：固定资产2200 贷：固定基金 2200 （5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：借：固定基金12000 贷：固定资产12000 （6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元借：银行存款50000 贷：其他收入50000 借：固定基金 150000 贷：固定资产 150000 （7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元：核销固定资产：借：固定基金10000 贷：固定资产 10000 结转清理收入与支出：借：银行存款800 贷：其他收入800 借：经费支出 500 贷：银行存款500 （8）、支付临时租金2000元：借：经费支出 2000 贷：银行存款 2000 二、负债类科目核算： 1、应缴预算款：（1）、收到应缴预算款项时：借：银行存款贷：应缴预算款（2）、上缴应缴预算款时：借：应缴预算款贷：银行存款注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金：借：银行存款贷：应缴预算款上缴时：借：应缴预算款贷：银行存款对于截留的预算资金及时上缴财政时：借：结余贷：银行存款

行政事业单位会计制度

行政事业单位会计制度会计是以货币为主要的计量单位，以凭证为主要的依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。现在，就来看看以下两篇行政事业单位会计制度吧! 行政事业单位会计制度一、为了贯彻《事业单位会计准则》(试行)，规范事业单位会计核算，特制定本制度。二、本制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。根据财政部规定适用特殊行业会计制度的事业单位，不执行本制度;事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执行，不执行本制度;已经纳入企业会计核算体系的事业单位，按有关企业会计制度执行。三、国有事业单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。向同级财政部门领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为主管会计单位;向主管会计单位或上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为二级会计单位;向上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位的，为基层会计单位。以上三级会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。四、事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目，不需用的科目可以不用。

本制度统一规定的会计科目编号，各单位不得打乱重编。五、事业单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。六、事业单位会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。七、本制度由中华人民共和国财政部负责解释。未经财政部批准，各地区、各部门不得自行制定事业单位会计制度。八、本制度自1998年1月1日起执行。财政部1988年发布的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。各地区、各部门在本制度生效前制定的会计制度，凡与本制度不一致的，应停止执行。行政事业单位会计制度：事业单位通用会计科目一、会计科目表序号编号科目名称 (一)资产类 1101现金 2102银行存款 3105应收票据 4106应收账款 5108预付账款 6110其他应收款 7115材料 8116产成品

新旧行政单位会计制度衔接

新旧行政单位会计制度衔接单项选择题 1、新的《行政单位会计制度》的执行时间为（2014年1月1号）。 2、新制度设置了“在建工程”科目，行政单位应当在“在建工程”科目下设置（基建工程）明细科目，核算在建工程成本。 3、新制度设置了“在建工程”科目，行政单位应当在“在建工程”科目下设置（基建工程）明细科目，核算在建工程成本。 4、行政单位原账中通过“暂付款”科目核算的职工的预借差旅费应转入新账中的会计科目为（其他应收款）。 5、行政单位按旧制度核算的、计入到“暂付款”中的应收的出租物租金的商业汇票，按照新制度核算应计入的会计科目为（应收账款）。 6、行政单位在新旧制度转换时，应当将（2013.12.31 ）前未入账的事项登记新账。 7、行政单位原账中的“有价证券”科目在新账中对应的会计科目为（其他应收款）。 8、行政单位购建房屋及构筑物，不能够分清支付价款中的房屋及构筑物与土地使用权部分的，在新账核算中应采用的科目为（固定资产）。 9、行政单位购建房屋及构筑物能够分清支付价款中的房屋及构筑物与土地使用权部分的，在新账中核算其中的土地使用权部分应采用的会计科目为（无形资产）。 10、行政单位为正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接，需要（对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试）。 11、行政单位购入的非构成相关硬件不可缺少组成部分的软件，在新账中采用的会计科目为（无形资产）。 12、行政单位应当全面核算（2013年12月31日）前取得的无形资产成本，对其进行补提摊销。 13、为核算行政单位无形资产的累计摊销，新制度下设置的会计科目为（累计摊销）。 14、为体现双分录核算，下列科目的借方余额不应该结转到“资产资金--在建工程”科目的是（应付工程款）。 15、与公共基础设施配套使用的修理设备、工具器具、车辆等动产，在新账核算中采用的会计科目为（固定资产）。 16、与公共基础设施配套、供行政单位在公共基础设施管理中自行使用的房屋构筑物等，能够与公共基础设施分开核算的，在行政事业单位新账中核算时采用的会计科目为（固定资产）。 17、下列关于负债类事项登记新账表述错误的是（行政单位如有2013年12月31日前未入账的其他事项，不必登记新账）。 18、下列关于资产类事项登记新账表述错误的是（行政单位在新旧制度转换时，应当将未入账的公共基础设施记入新账，借记资产基金，贷记公共基础设施）。 19、下列关于基建账中相关科目余额并入“大账”的表述错误的是（按照基建账中“有价证券”借方余额，借记“大账”中“应收账款”科目）。 20、下列关于行政单位执行新制度的表述错误的是（行政单位执行新制度后，应当至少按年将基建账中相关科目的发生额并入大账）。 21、下列各项属于行政单位新会计制度下的会计科目的是（应付职工薪酬）。 22、下列各项属于行政单位新会计制度下的会计科目的是（应缴财政款）。 23、下列各项不属于应缴税费核算内容的是（应付职工薪酬）。 24、下列各项不属于应缴财政款核算的内容的是（城建税）。

行政单位会计制度

《行政单位会计制度》 1. 核算反映因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资产中冲减金额的会计科目是（待偿债净资产）。 2. 新制度进一步扩大了“双分录”核算方法的应用范围，规定对全部负债科目实行“双分录”核算。（错误） 3. 关于《行政单位会计制度》修订基本原则的表述，下列错误的是（有利于行政单位会计国际化趋同）。 4. 新制度要求固定资产折旧和无形资产摊销时冲减相关净资产，而非计入当期支出。（正确） 5. 反映行政单位非货币性资产在净资产中占用的金额，不能作为以后支出的资金来源的会计科目是（资产基金）。 6. 核算向所属单位拨出的非同级财政拨款资金的会计科目是（拨出经费）。 7. 新《行政单位会计制度》将原来通过“暂存款”核算的负债内容，细分为应付账款、其他应付款和长期应付款。（正确） 8. 新《行政单位会计制度》兼顾行政单位预算管理和财务管理的双重需求。（正确） 9. 关于运用会计科目的相关规定要求，下列说法错误的是（总账科目和明细科目均是按照会计制度的规定设置的）。 10. 行政单位的负债，应当按照承担的相关合同金额或实际发生额进行计量。（正确） 11. 下列各项中，不属于资产应具有的特征的是（资产的形态可以是有形的，可以是无形的，但不可以是其他权利）。 12. 流动资产是指可以在1年以内（不含1年）变现或者耗用的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等科目。（错误） 13. 行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失是指（支出）。 14. 行政单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。（正确） 15. 关于会计信息质量要求，下列说法错误的是（行政单位对于已经发生的经济业务或者事项，可以根据业绩需要提前或者延后进行会计核算）。 16. 行政单位会计核算一般采用权责发生制，特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用收付实现制核算。（错误） 17. 国家物资储备局及所属行政单位管理的储备物资的会计核算，按照《国家物资储备资金会计制度》规定执行。（正确） 18. 关于会计要素的规定，下列说法错误的是（行政单位的资产应当按照取得时实际成本进行计量，一律不得自行调整其账面价值）。 19. 行政单位的负债，应当按照承担的相关合同金额或实际发生额进行计量。（正确） 20.

事业单位会计分录大全

第三部分会计业务处理实例一、资产类科目分录举例（一）1001 库存现金 1、从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款 2、将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 3、职工出差等借去现金借：其他应收款贷：库存现金 4、出差归来报销差旅费（1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下：借：事业支出1200 贷：其他应收款1000 库存现金200 （2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下：借：事业支出800 库存现金200 贷：其他应收款1000 5、开展业务等收到现金借：库存现金贷：事业收入 6、购买服务或商品借：事业支出贷：库存现金 7、账款核对，现金溢余（1）属于应支付个单位或者个人的，借：库存现金贷：其他应付款（2）属于无法查明原因的，借：库存现金贷：其他收入 8、账款核对，现金短缺（1）应由责任人赔偿的借：其他应收款贷：库存现金（2）无法查明原因的借：其他支出贷：库存现金（二）1002 银行存款 1、将款项存入银行

借：银行存款贷：库存现金/经营收入/事业收入 2、提取现金借：库存现金贷：银行存款 3、以银行存款购买物资、劳务等借：固定资产/存货贷：银行存款 4、确认收入时借：银行存款贷：经营收入/事业收入（三）1011 零余额账户用款额度 1、财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书” 借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入 2、按规定支用额度时，借：事业支出贷：零余额账户用款额度 3、从零余额账户提取现金时，借：库存现金贷：零余额账户用款额度 4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等（2）属于本年度支付的款项，按照退回金额，借：零余额账户用款额度贷：事业支出/存货等 5、年度终了，（1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借：财政应返还额度--财政授权支付贷：零余额账户用款额度（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借：财政应返还额度--财政授权支付贷：财政补助收入（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付例如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付74万，其主要会计分录如下：

行政事业单位会计制度

第二章行政事业单位会计制度第一节行政事业单位会计概念与特点一、行政事业单位（一）行政单位会计行政单位会计是国家各级行政单位对单位预算资金的运动过程和结果进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计。（二）、事业单位会计事业单位会计是国家各级事业单位对单位预算执行情况及其结果进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计。二、行政事业单位会计的特点（一）行政单位会计特点行政单位会计是预算会计的重要组成部分，它同财政总预算会计和事业单位会计相比具有如下特点：（1）满足公共需求是行政单位业务活动的目的，具有明确的非市场性；（2）行政单位必须按预算管理的要求进行收支核算，收付实现制是行政单位会计核算的基础。（3）行政单位会计一般不进行成本核算。（二）事业单位会计核算

事业单位会计的特点是预算会计的重要组成部分，它同财政总预算会计和行政单位会计相比具有如下特点：（1）财政拨款事业单位业务活动经费的主要资金来源，开展业务活动创造的收入也是其资金来源之一；（2）事业单位会计核算一般采用收付实现制，但是经营性业务收支核算可采用权责发生制。（3）因事业单位的行业不同，事业单位会计有更详细的分类，如学校、科研单位、医院等；（4）有经营活动的事业单位可以进行成本核算。三、行政单位会计制度和事业单位会计准则及制度（一）行政单位会计制度《行政单位会计制度》分为总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计科目、年终清理结算和结账、会计报表的编审和附则。《行政单位会计制度》已于1998年1月1日起在全国统一实施，适用于我国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织。其主要内容有：（1）规定了会计核算的一般原则（2）规定了资产、负债、净资产、收入和支出五大类为会计要素；（3）规定了“资产+支出=负债+净资产+收入”为会计要素之间的关系式，规定了记账方法为借贷记账法。（二）事业单位会计准则及制度《事业单位会计准则（试行）》适用于我国各级各类国有事业

行政单位会计分录大全,收藏!【2018最新会计实务】

行政单位会计分录大全，收藏！【2017至2018最新会计实务】一、拨入经费和拨出经费 1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。 ①收到经费拨款单时，借：银行存款贷：拨入经费 ②缴回拨款时，借：拨入经费贷：银行存款 ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：拨入经费，贷：结余 2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方，反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。 ①转拨经费时，借：拨出经费-××单位贷：银行存款 ②收回或冲销转出时，借：银行存款贷：拨出经费 ③年终结帐时，将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：结余贷：拨出经费本帐户应按所属单位设置明细帐。二、应缴财政专户款和预算外资金收入 1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。 ①收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款，贷：应缴财政专户款 ②上缴财政专户时，借：应缴财政专户款，贷：银行存款应按照预算外资金的类别设置明细帐。 2、预算外资金收入(总帐)帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。

①收到从财政专户拨入的预算外资金时，借：银行存款贷：预算外资金收入 ②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。收到时借：银行存款贷：暂存款转拨时借：暂存款贷：银行存款 ③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借：预算外资金收入,贷：结余年终转帐后本帐户无余额。三、其他收入其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。 ①经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入，借：银行存款(现金)贷：其他收入 ②冲销其他收入时，借：其他收入贷：银行存款(现金) ③年终结帐时，将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：其他收入贷：结余四、经费支出经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。人员经费包括：基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他; 公用经费包括：公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费，办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他; 对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职(役｝费、抚恤和生活补

行政事业单位会计制度(全文)

行政事业单位会计制度（全文）导语：为了规范行政单位会计核算，保证会计信息质量，有关部门根据相关法律法规，制定本制度。下面是收集的行政事业单位会计制度(全文)，欢迎阅读。第一条为了规范行政单位会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规和部门规章，制定本制度。第二条本制度适用于各级各类国家机关、政党组织(以下统称行政单位)。第三条行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策。行政单位会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。第四条行政单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。第五条行政单位会计核算应当以行政单位各项业务活动持续正常地进行为前提。第六条行政单位应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间至少分为年度和月度。会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。

第七条行政单位会计核算应当以人民币作为记账本位币。发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。第八条行政单位会计应当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。第九条行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算。第十条行政单位应当采用借贷记账法记账。第十一条行政单位的会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。第十二条行政单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。第十三条行政单位提供的会计信息应当与行政单位受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的管理、监督和决策需要相关，有助于会计信息使用者对行政单位过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。第十四条行政单位应当将发生的各项经济业务或者事项全部纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映行政单位的财务状况和预算执行情况等。第十五条行政单位对于已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后。第十六条行政单位提供的会计信息应当具有可比性。

行政单位所有会计分录

（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清：借：经费支出18300 贷：银行存款10000 应付帐款8300 同时：借：固定资产18300 贷：固定基金18300 （2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：借：经费支出9500 贷：银行存款9500

同时：借：固定资产409500 贷：固定基金409500 （3）、年终清查盘盈固定资产500元：借：固定资产500 贷：固定基金500 （4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用：支付材料款时：借：暂付款1600 贷：银行存款1600 支付加工费：借：暂付款600 贷：现金600 验收交付使用时：

2016年新《行政单位会计制度》实例讲解解析

新《行政单位会计制度》实例讲解 –[例1]收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，列示本月财政授权支付额度为200000元。其中：行政运行80000元、住房公积金20000元、执法办案50000元、其余50000为一般行政管理事务。 –借：零余额账户用款额度 200000.00 –贷：财政拨款收入——财政授权支付（基本支出拨款） ? [例2]开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。–借：库存现金 5000.00 –贷：零余额账户用款额度 5000.00 –[例3]开出“财政授权支付凭证”，支付水费2800元。 –借：经费支出----基本支出（公用支出）（水电费）2800.00 –贷：零余额账户用款额度 2800.00

– [例4]外单位租借本单位礼堂，收到租金收入3000元。 –借：银行存款 3000.00 –贷：应缴税费 150.00 –应缴财政款 2850.00 – [例5]收到废旧物品变价收入600元（库存现金），送存银行。–借：库存现金 600.00 –贷：其他收入 600.00 –借：银行存款 600.00 –贷：库存现金 600.00 – [例6]收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资2000元。–借：银行存款 2000.00 –贷：其他应付款 2000.00 –[例7]开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。–借：库存现金 5000.00 –贷：零余额账户用款额度 5000.00 – [例8]王涛出差，经批准借差旅费3000元。 –借：其他应收款——王涛 3000.00 –贷：库存现金 3000.00 –

行政事业单位财务管理制度新

行政事业单位财务管理制度第一章第一条为了进一步加强行政事业单位财务管理，健全财务制度，杜绝违纪违法行为，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关法律、法规规定，并结合我县实际制定本规定。第二条行政事业单位财务管理，是单位管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段。行政事业单位的财务管理必须符合国家有关法律、法规和财务规章制度。行政事业单位应建立健全单位各项财务管理制度，完善内部监控制度，防止财产、资金流失、浪费或被贪污、挪用。第三条行政事业单位的财务管理包括：预算管理、收入管理、支出管理、采购管理、资产管理、往来资金结算管理、现金及银行存款管理、财务监督和财务机构等项管理。第四条财政部门负责行政事业单位财务管理工作。审计、税务、物价、监察、人民银行等有关部门应当依据各自职责做好行政事业单位财务监督工作。第二章预算管理第五条行政事业单位应当按照规定编制年度部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。第六条行政事业单位依法取得的各项收入，包括：行政事业性收费、罚款和罚没收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠、其他收入等必须列入收入预算，不得隐瞒或少列。

行政事业单位取得的各项收入(包括实物)，要据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金或罚没款，要按规定实行收支两条线管理，并及时缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用。第七条行政事业单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定和标准，逐项核定。专项支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职责任务、工作目标及事业发展设想，并充分考虑财政的承受能力，本着实事求是：从严从紧、区别轻重缓急，急事优先的原则按序安排支出事项。第八条对财政下达的预算，单位应结合工作实际制定用款计划和项目支出计划。预算一经确立和批复，原则上不予调整和追加。第九条行政事业单位应加强对本级财政预算安排的项目资金和上级补助资金的管理，建立健全项目的申报、论证、实施、评审及验收制度，保证项目的顺利实施。专．项资金应实行项目管理，专款专用，不得虚列项目辜出，不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专项资金，不得进行二次分配。单位应建立专项资金绩效考核评价制度，提高资金使用效益。第十条行政事业单位应建立健全支出内部控制制度和内部稽核、审批、审查制度，完善内部支出管理，强化内部约束，不断降低行政事业单位运行成本。各项支出应当符合国家的现行规定，不得擅

行政单位会计账务处理完整版

行政单位会计账务处理标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]

行政单位会计账务处理一、资产类 1、库存现金——库存现金 2、银行存款——银行存款 3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度 4、财政应返还额度——财政授权支付 ——财政直接支付（1）收财政拨款时借：零余额帐户用款额度贷：财政拨款收入（2）年末授权支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度（3）年末直接支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政拨款收入（4）下年初收到授权额度返还

借：零余额几账户用款额度贷：财政应财返额度——财政授权支付（5）下年初支付财政返还的直接支付额度借：经费支出——财政拨款支出贷：财政应返还额度——财政直接支付 5、应收账款——单位应收 ——个人应收 6、预付账款——预付账款（或XX公司） 7、其他应收款——单位应收——XX单位 ——个人应收——XX职工8、存货——XX物资（1）购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：存货贷：资产基金——存货（2）领用、无偿调出

借：资产基金——存货贷：存货（3）报废、出售借：待处理财产损溢贷：存货同时借：资产基金——存货贷：待处理财产损溢（4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。 9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼 ——通用设备——X设备 ——专用设备——X设备 ——其他等（1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。（2）购买不需安装的固定资产购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）

行政单位会计制度(XXXX年)

财政部关于印发《行政单位会计制度》的通知财库〔2013〕218号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总后勤部，武警各部队，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，新疆生产建设兵团财务局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了进一步规范行政单位的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规、部门规章，我部对《行政单位会计制度》（财预字〔1998〕49号）进行了修订。现将修订后的《行政单位会计制度》印发给你们，自2014年1月1日起施行。执行中有何问题，请及时反馈我部。财政部 2013年12月18日行政单位会计制度

第一章总则第一条为了规范行政单位会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规和部门规章，制定本制度。第二条本制度适用于各级各类国家机关、政党组织（以下统称行政单位）。第三条行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策。行政单位会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。第四条行政单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。第五条行政单位会计核算应当以行政单位各项业务活动持续正常地进行为前提。第六条行政单位应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。

会计期间至少分为年度和月度。会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。第七条行政单位会计核算应当以人民币作为记账本位币。发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。第八条行政单位会计应当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。第九条行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算。第十条行政单位应当采用借贷记账法记账。第十一条行政单位的会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。第二章会计信息质量要求第十二条行政单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。第十三条行政单位提供的会计信息应当与行政单位受托责任履行情

2010年行政事业单位会计分录汇总

一、财政补助收入财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 ①收到财政补助收入时，借：银行存款，贷：财政补助收入 ②余额缴回时，借：财政补助收入，贷：银行存款 ③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，借：财政补助收入，贷：事业结余年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。二、上级补助收入上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。 ①收到上级补助收入时，借：银行存款，贷：上级补助收入 ②余额缴回时，借：上级补助收入，贷：银行存款 ③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。借：上级补助收入，贷：事业结余三、拨入专款拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 ①收到拨入专款时，借：银行存款，贷：拨入专款－××× ②余额缴回时，借：拨入专款，贷：银行存款 ③余额留归本单位时借：拨入专款，贷：事业基金－一般基金 ④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借：拨入专款，贷：拨出专款（专款支出） ⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款，贷：事业结余四、事业收入事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。

《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》讲解

《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》讲解单项选择题（共5题） 1. 《政府会计制度》实施后，不再执行现行行政事业单位会计制度，包括（）。《事业单位会计制度》和《行政单位会计制度》 2. 预算会计中的收入类科目（9个）与原制度的类似，同财务会计中的收入科目（11个）基本对应。增加了（）科目。债务预算收入 3. 预算会计的收入共设置了9个会计科目。下列选项中属于行政单位的会计科目的是（）。财政拨款预算收入 4. 下列选项中，不属于资产负债表重要项目的是（）。非同级财政拨款收入 5. 在政府会计改革的背景下，2017年11月财政部印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，自（）起施行。2019年1月1日判断题（共5题） 6. 政府会计由政府预算会计和政府财务会计“双功能”构成，两者适度分离又相互衔接。（）正确 7. 预算会计中的支出类科目与原制度的类似，同财务会计中的费用类科目没有明确的对应关系。（）正确 8. 目前行政事业单位多项会计制度并存、会计政策不一致。（）正确 9. 政府财务会计的计量，主要是资产和负债的计量。（）正确 10. 财务会计是指以收付实现制为基础对政府发生的各项经济业务和事项进行会计核算，反映和监督政府财务状况、运行情况等信息的会计。（）错误单项选择题（共5题）

1.财务会计充实了资产的核算，补充了一些原制度没有的会计科目。其中不包括（）。自然资源资产 2. 预算会计的收入共设置了9个会计科目。下列选项中属于行政单位的会计科目的是（）。财政拨款预算收入 3. 财务会计中的收入类科目与原制度的类似，主要对原制度下的“其他收入”科目进行了拆分。其中，单独设置了（）科目。非同级财政拨款收入 4. 某单位直接支付的财政应返还额度发生下列事项：年末，未完成支付的直接支付额度12500元；下年度，使用上年度直接额度支付款项7500元。则下列说法正确的是（）。年末的会计处理中，应贷：财政拨款收入 12500 5. 在会计核算层面，政府会计改革的总体思路，是在现有政府预算会计的基础上建立政府财务会计。实现政府会计的（）“双功能”。预算管理与财务管理判断题（共5题） 6. 同级财政的拨款是行政事业单位的主要（重要）收入来源。拨款方式包括财政授权支付和财政直接支付。（）正确 7. 预算会计是以权责发生制为基础，对政府预算执行过程中发生的全部收入和全部支出进行会计核算，主要反映和监督预算收支执行情况的会计。（）错误 8. 预算会计以权责发生制为主要确认基础，侧重满足预算管理的需要。（）错误 9. 单位应当按照及时性原则，对本年度发生的各类影响收入（预算收入）和费用（预算支出）的业务进行适度归并和分析，披露将年度预算收入支出表中“本年预算收支差额”调节为年度收入费用表中“本期盈余”的信息。（）错误 10. 财务会计是指以收付实现制为基础对政府发生的各项经济业务和事项进行会计核算，反映和监督政府财务状况、运行情况等信息的会计。（）错误单项选择题（共5题） 1. 预算会计中的结余类科目与原制度的类似，同财务会计中的净资产（盈余）科目有较大差异。为应用平行记账方法，设计了（）科目。资金结存 2. 关于固定资产业务的会计操作，下列选项中，说法正确的是（）。财务会计取得时记入固定资产，计提折旧时记入业务活动费用或单位管理费用等 3. 应付账款核算单位因购买物资、接受服务、开展工程建设等而应付的偿还期

新旧行政单位会计制度衔接_真题附带答案

1、行政单位为正确实现数据转换，确保新旧账套的有序衔接，需要（）。只需调整原有会计软件对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试调整会计记账方法调整会计记账依据 2、新旧制度衔接总要求中的“原账编制2013年12月31日的科目余额表”，其中原账是指按照旧的行政单位会计制度和财政部的相关的补充规定形成的会计核算信息。（）正确错误 3、新的《行政单位会计制度》的执行时间为（）。 2013年11月28号 2013年12月31号 2014年1月1号 2014年6月1号 4、新制度设置了“累计摊销”科目，核算行政单位固定资产，公共基础设施计提的累计折旧。（）正确错误 5、行政单位根据新旧制度的衔接要求，只需调账无需调整会计信息系统。（）正确错误 6、行政单位原账中的“有价证券”科目在新账中对应的会计科目为（）。应收票据有价证券其他应收款交易性金融资产

7、行政单位的软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件的价值包括在所属的硬件价值中，一并作为固定资产，通过本科目进行核算。（）正确错误 8、行政单位购入的非构成相关硬件不可缺少组成部分的软件，在新账中采用的会计科目为（）。无形资产固定资产固定基金资产基金 9、新旧制度下资产类账户下的“固定资产”科目核算的内容是没有变化的。（）正确错误 10、与公共基础设施配套、供行政单位在公共基础设施管理中自行使用的房屋构筑物等，能够与公共基础设施分开核算的，在行政事业单位新账中核算时采用的会计科目为（）。固定资产公共基础设施存货固定基金 11、对于符合新的固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“固定资产”科目，同时，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金——固定资产”科目。（）正确错误 12、行政单位将旧制度计入到“暂付款”中预付给购货方的款项转入到新制度下的“预付账款”的同时，应该做借记“结余”，贷记“资产基金——预付款项”的会计分录。（）正确错误 13、境外行政单位购买具有所有权的土地，作为无形资产。（）

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