自考中国税制重点

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第一章税制概述

(一)、税收的概念

1.定义:税收是国家凭借政治权力,无偿地征收实物或货币,以取得财政收入的一种工具。

2.对税收概念的理解

⑴从直观来看,税收是国家取得财政收入的一种重要手段。

⑵从物质形态看,税收缴纳的形式是实物或货币。

⑶从本质上来看,税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。

⑷从形式特征来看,税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。

⑸从职能来看,税收具有财政和经济两大职能。财政职能地位:基本职能税收占财政收入95%特点:适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。经济职能主要表现在:调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。

⑹从性质来看,我国社会主义税收的性质是“取之于民,用之于民”。

(二)税收的本质

☆1.税收本质的涵义:税收是凭借国家政治权力,实现的特殊分配关系。

2.税收本质的内涵:⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配,它是国家通过制定法律来实现的。

(三)税收的“三性”特征及其关系☆

1.“三性”特征:缴纳上的无偿性(核心);征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。

2.“三性”特征的关系:

⑴“三性”特征是税收本身所固有的特征,是客观存在的不以人的意志为转移。

⑵无偿性是税收的本质和体现,是“三性”的核心,是由财政支出的无偿性决定的。

⑶强制性是无偿性的必然要求,是实现无偿性、固定性的保证。

⑷固定性是强制性的必然结果。⑸税收的“三性”特征相互依存,缺一不可,是区别于非税的重要依据。

二、税法的概念及其分类

(一)税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和,它是税收制度的核心。单选,填空

(二)税法的分类

1.按税法的效力分类:税收法律(人大及常委制定);税收法规(国务院制定);税收规章(税务管理部门制定)。

2.按税法的内容分类:税收实体法(规定实体权利和义务,税法的核心);税收程序法(程序关系为调整对象)。

3.按税法的地位分类:税收通则法(共同性问题);税收单行法(某一类问题)

4.按税收管辖权分类:国内税法(一国范围内);国际税法(国家与国家之间税收权益分配)

三、税收法律关系

(一)主体及其权利与义务

1.税收法律关系主体:即税收法律关系的参加者,它由存在税收权利义务关系的双方,即征税主体和纳税主体组成。

2.征税证体

⑴定义:指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人,即税务机关。

⑵组成部门:国家税务局,地方税务局,海关。

⑶权利:征税权;税法解释权;估税权;委托代征权;税收保全权;强制执行权;行政处

罚权;税收检查权;税款追征权。

⑷义务:依法办理税务登记、开具完税凭证的义务。为纳税人保守秘密的义务。多征税款立即返还的义务。在税收保全中的义务。解决税务争议过程中应履行的义务。

3.纳税主体

⑴含义:是税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。

⑵组成:包括纳税人、纳税担保人。

⑶权利:延期纳税权;申请减免权;多缴税款申请退还权;委托税务代理权;要求税务机关承担赔偿责任权;申请复议和提起诉讼权。

⑷义务:依法办理纳税登记、变更登记或重新登记。依法设置帐簿,合法使用有关凭证。按规定定期向税务机关报送纳税申报表,财务会计报表和其他有关资料。按期进行纳税申报,及时、足额地缴纳税款。主动接受和配合税务机关的纳税检查。违反税法规定的纳税人,应按规定缴纳滞纳金、罚款,并接受其他法定处罚。

(二)税收法律关系的客体(征税对象)

1.定义:是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。

2.组成:应税的物质财富;主体的应税行为。

四、税收法律责任

(一)涵义:指税收征税主体和纳税主体双方违反税收法律法规而必须承担的法律上的责任,也就是由于违法行为而应当承担的法律后果。

(二)内容:违反税务管理的法律责任偷税抗税的法律责任。虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的刑事责任。单位的法律责任。擅自减税免税的法律责任。税务人员违法的法律责任。

第二章税收要素与税收分类

一、税收要素

征税对象,纳税人,税率(中心环节),纳税环节,纳税期限,减免税。前三个为基本要素。(一)征税对象

1.定义:指对什么东西征税,即征税的目的物。(规定了税的名称)

2.与之相关的几个概念:税目:征税对象的具体的内容。计税依据:征税对象的计量单位和征收标准。(从量、从价)税源:税收收入的来源。

(二)纳税人

1.定义:是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。其规定解决了对谁征税,或者谁应该纳税的问题。

2.涉及的有关人员:法人、自然人、扣缴义务人、负税人(实际承担税负的人)

(三)税率:

1.定义:是税额与征收对象数量之间的比例。其规定解决了征多少税的问题。它是税收制度的中心环节。

2.公式:税率=税额/征税对象数量

3.种类:

⑴按性质不同分名义税率=应纳税额/征税对象的数量实际税率=实纳税额/实际征税对象的数量差异因减免税的存在

⑵按税率形式不同分P2

①比例税率:单一的比例税率差别比例税率(产品差别比例税率;行业差别比例税

率;地区差别比例税率)幅度比例税率②累进税率:全额累进税率;超额累进税率。全率累进税率;超率累进税率。③定额税率地区差别定额税率;幅度定额税率;分级定额税率。(四)纳税环节

1.定义:是对处于运动过程中的征税对象,选定应该缴纳税款的环节。

2.种类:☆一次课征制(一次纳税制):即一个税种只在一个流转环节征税,以避免重复征税。二次课征制(二次纳税制):即一个税种在商品流转环节中选择二个环节征税。多次课征制(多次纳税制):即在商品流转各个环节多次征税,道道征收。

(五)纳税期限

1.定义:纳税人向国家缴纳税款的法定期限,是税收固定性特征的重要体现。

2.确定纳税期限的含义:①确定结算应纳税款的期限②确定缴纳税款的期限

3.确定依据:☆

⑴根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象确定。

⑵根据纳税人缴纳税款数额的多少来确定。(反比)

⑶根据纳税行为发生的情况,以从事生产经营活动的次数为纳税期限。

⑷为保证国家财政收入,防止偷漏税,在纳税行为发生前,预先缴纳税款。

(六)减税、免税

1.定义:是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。

2.减免税与起征点、免征额的区别。

二、我国现行三种税率形式的比较★

(一)概念的比较

1.比例税率:是指应征税额与征税对象数量为等比关系,不因征税对象数量多少而变化的税率,却对同一个征税对象不论数额大小,只规定一个比率征税的税率,其税额随着征税对象数量等比例增加。

2.累进税率:是指随征税对象数额的增大而提高的税率,其税额增长幅度大于其征税对象数量的增长幅度。

3.定额税率:又称固定税额,是按单位征税对象直接规定固定税额的一种税率形式。

(二)三种税率具体形式的比较

1.比例税率可分为:

⑴单一比例税率

⑵差别比例税率(又分为三种:①产品差别比例税率②行业差别比例税率③地区差别比例税率)⑶幅度比例税率

2.累进税率可分为:

⑴全额累进税率和超额累进税率

⑵全率累进税率和超率累进税率

3.定额税率可分为:

⑴地区差别定额税率

⑵幅度定额税率

⑶分级定额税率

(三)三种税率形式的优缺点比较

1.比例税率:

优点:⑴计算简便。⑵不论征税对象的大小,只规定一个比例税率,不影响流转额的扩大,适合于对商品流转额的征税。缺点:对收入调节的效果不理想。就高,低收入者难以承受。就低,对高收入者缺乏调节作用。

2.累进税率:优点:⑴最能体现公平税负的原则,多得多交,少得少交,无得不交,最适合调节纳税人的收入水平。⑵据以征税,将缩小纳税人之间的收入差距。缺点:计算和征收都比较复杂。

第三章税制原则

一。古代税收原则☆

(一)威廉?配弟的税收三原则公平:即课税不偏袒谁,而且不太重简便:即手续简单,征收方便节约:即征收费用不能过多,应尽量节省

(二)尤斯迪(六条)

(三)亚当?斯密的税收四原则平等:即税收以个人在国家保护之下所获得的收益为比例确实:即应缴税收必须明确规定,不能随意征收便利:即在征税时间,地点,方法上要方便纳税人节约:即向国民征税要适量,不能过多

二。近代税收原则☆

(一)西斯蒙第的税收原则

1.承认亚当?斯密的税收原则

2.补充原则:(都是针对收入而言)

(1)税收不可侵及资本

(2)不可以总产品为课税依据

(3)税收不可侵及纳税人的最低生活费用

(4)税收不可驱使财富流向国外

(二)瓦格纳的四端九项原则

1.财政收入原则

(1)充分原则:即税收必须能充分满足财政的需要。

(2)弹性原则:即税收必须能充分适应财政收支的变化。

2.国民经济原则(即如何保证国民经济正常发展的原则

(1)税源选择原则:即税源选择要适当,以所得作为税源最适宜,以免侵及资本。

(2)税种选择原则:即要考虑税负转嫁问题,最好选择不宜转嫁的所得税作为税种。

3.社会公平原则(1)普遍原则:即对一切有收入的国民都要普遍征税。

(2)平等原则:即根据纳税能力的大小征税,多收多交,少收少交,无收不交。

4.税务行政原则(1)确实原则:税收法令必须简明确实(2)便利原则:政府征税应为纳税人的方便考虑(3)征税费用节约原则:征收管理所开支的费用力求节省。

三。现代西方税收原则★

(一)效率原则

1.含义:是指税收制度的设计应讲求效率,必须在税务行政,资源利用,经济运转三方面尽可能提高效率。

2.两方面的要求(实现的途径)(1)要尽量缩小纳税人的超额负担(2)要尽量降低征收费用

(二)公平原则

1.横向公平:即凡有相同纳税能力的人缴纳相同的税收

2.纵向公平:即纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收

(三)稳定原则

1.含义:是指在经济发展的波动过程中,运用税收的经济杠杆作用,引导经济趋于稳定。

2.实现途径:(1)发挥税收“内在稳定器”作用。(2)发挥税收“相机抉择(人为稳定器)”作用

(四)以上三大税收原则的相互关系

1.公平原则与效率原则的相互关系(1)矛盾性:过分强调一方,就会损害另一方(2)联系性:公平是提高效率的前提,效率是保证公平的基础。(3)处理原则:兼顾公平与效率

2.公平原则,效率原则与稳定原则的关系(1)稳定是公平原则和效率原则要达到的目的(2)实行稳定原则也是实现公平和效率的基础

四。我国市场经济条件下的税收原则★

(一)财政原则

1.涵义:将税收作为集中财政收入的主要形式,以保证财政收入增长,满足社会公共需要。

2.实现措施(途径)(1)完善税制结构,增强税收增长的弹性(2)强化税收征管力度:

①加强税收宣传,提高公民的纳税意识②实施税收电子化③改革税收征管模式,彻底放弃专管员模式④加强配套政策建设⑤加大对偷税,漏税的处罚力度(3)强化预算外资金管理,减少税外收费项目

(二)法治原则(核心)

1.涵义:是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事,依法治税。

2.实现途径

(1)完善简洁体系,做到有法可依。

(2)从严征收管理,做到有法必依,执法必严。

(3)使用现代化手段,新建税收信息高速公路。(4)加强简洁教育,提高税务人员素质和纳税人意识。

(三)公平原则

1.涵义:

(1)税负公平:即纳税人的税收负担要与其收入相适应。

(2)机会均等:即要基于竞争的原则,力求通过税收改变不平等的竞争环境。

2.实现措施:要做到普遍征税,量能负担,使税收有效地起到调节作用,统一税政,集中税权,保证简洁执行上的严肃和一致性。贯彻国民待遇,实现真正的公平竞争。

(四)效率原则

1.涵义:通过提高征收效率,强化征收管理,减少直接征税成本和纳税人除税款以外的从属费用和额外负担。

2.实现措施

(1)提高税收征管的现代化程度,开展计算机网络建设。

(2)改进管理形式,实现征管要素的最佳结合。

(3)健全征管成本制度,精兵简政,精打细算,节约开支。

五。坚持税收原则,应当处理好三个关系(多选,简答)☆

1.依法治税与发展经济的关系。

2.完善税制与加强征管的关系。

3.税务专业管理与社会协税护税的关系

第四章新中国税制的建立和发展

一。新中国税制的建立及其修正(1950~1957年)

(一)1950年统一全国税收,建立社会主义新税制组成:包括15种税P66特点:“多税种,多次征”。

评价☆:(

1)适应了当时我国多种经济成分并存的状况。

(2)改变了国家财政收入主要依靠农村公粮的局面。

(3)使财政收支接近平衡,通货停止膨胀,物价趋向稳定。

(二)1953年的税制修正原则:保证税收,简化税制。措施:实行商品流通税,修订货物税和工商税,取消了特种消费行为税,停征了药材交易税。

二。195~197年的税制

(一)195年的税制改革☆

1.背景:“一化三改造”基本完成,经济成份基本上是单一的社会主义经济。

2.内容:(1)实行工商统一税,目的是简化税制。(2)统一全国农业税制,原则是稳定负担,增产不增税。

(二)1959年的税制改革做法:“税利合一”即以得代税,取消税收。

(三)1963年的税制改革措施:调整工商所得税原则:贯彻执行合理负担政策,限制个体经济,巩固集体经济。

(四)1973年的税制改革原则:在保持原税负的前提下,合并税种,简化征收办法。内容:试行工商税

(五)对195年到197年税制改革的评价☆受左的指导思想影响大,片面强调单一的公有制经济,片面强调简化税制,使税收工作受到很大在破坏。

三。1979年~1993年的税制改革

(一)改革的核心:“利改税”(取消利润,改为税收)

1.利改税:即把原来国有企业向国家上缴利润的方法,改为征税的方法。即取消利润,以税代利。

2.利改税的核心:对国有企业开征所得税。

3.利改税的实施步骤:

(1)对国有企业普遍征收所得税,但对大中型企业的税后利润采取多种形式上交国家,实行税利并存。

(2)由税利并存过渡到完全的以税代利,税后利润全归企业。

4.作用/意义/优点:(1)有利于国有企业成为相对独立的经济实体,使企业责、权、利紧密结合,推动了生产力的发展。

(2)利改税实际上也是工商税制的一次全面性改革,有利于建立适合我国国情的多税种,多层次,多环节调节的复税制体系。

(3)使我国税收工作在理论和实践上都发生了根本性变化,使税收地位上升,机构加强。

5.利改税失误的原因/局限性/问题/缺点。☆

(1)客观原因:税制改革超前,配套改革没跟上。

(2)主观原因:理论准备不足,主要是利改税的概念不准确,以税代利的依据不充分。(3)否定了“非税论”,却走向了“税收万能论”的极端。

(二)1979年以来全面税制改革后的税种设置P75流转税制(7个)所得税制(9个)资源税制(4个)财产税制(3个)行为税制(10个)

四。1994年税制的重大改革

(一)改革的必要性

1.税制改革是建立和完善市场经济的需要。

2.是加强宏观调控的需要,因为税收是宏观调控最重要的手段之一。

3.是整个经济体制配套改革的需要。

4.是处理好国与企分配关系,中央与地方分配关系的需要。

5.是国家规范经济管理,与国际惯例接轨的需要。

(二)改革的指导思想

统一税法,公平税负,简化税制,合理分权,理顺分配关系,保障财政收入,建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。

(三)改革的原则

1.有利于加强中央的宏观调控能力,提高中央财政收入占整个财政收入的比重。

2.有利于发挥税收调节个人收入相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用,促进协调发展,实现共同富裕。

3.体现公平税负,促进平等竞争。

4.体现国家产业政策,促进国民经济整体效益的提高和持续发展。

5.简化、规范税制。

(四)改革的内容

1.所得税改革(1)企业所得税改革第一步:统一内资企业所得税。第二步:统一内外资企业所得税。(2)个人所得税改革:建立统一的个人所得税及三税合一。

2.流转税改革目的:建立一个以规范化增值税为核心的,与消费税、营业税互相协调配套的流转税制。

3.其他税种的改革

(1)开征土地增值税

(2)研究开征证券交易税

(3)研究开征遗产税

(4)抓紧改革城市维护建设税

(5)简并税种

4.实施的步骤

(1)将所得税和流转税的改革抓好,抓住大的税种。

(2)逐步进行几个地方税的改革、研究证券交易税的开征。

第五章

一。流转税制的概述

(一)定义:是以流转额为征税对象的税种的总称,其中流转额包括商品流转额和非商品(服务)流转额。

(二)我国现行流转税制包括的税种:增值税,营业税,消费税,关税。

(三)流转税要素的设计原则和方法☆

1.征税范围的选择(有两种)

一般营业税:即把全部商品额都列入征税范围。如营业税。

一般产品税:即只对特定商品的交易额征税。如消费税(我国)。

2.征税环节的选择

道道征税:增值税(我国)每一个流转环节都征税。单阶化征税:

3.计税依据的选择从价定率:最基本形式从量定额:

二。增值税

(一)定义:是以法定增值额为征税对象征收的一种税。

(二)特点:只对企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值征税,即只对流转额的一部分征税。它主要包括工资,利息,利润,租金和其他属于增值性的费用。(

三)产生的原因:“是为了解决按全值道道征税而出现的重复征税的问题”

(四)各国增值税制度的异同比较☆

1.实施范围不同局部实行:即只在局部的流转环节实行全面实行:即在所有的流转环节实行

2.对固定资产处理方式不同

(1)消费型增值税:课税对象只限于消费资料特点:

①购入固定资产的已纳税款一次性全扣

②税基:消费型最小,生产型最大

③西方国家常用

(2)收入型增值税:课税对象相当于国民收入特点:对购入固定资产只扣除折旧部分的已纳税款。

(3)生产型增值税:课税对象相当于国民生产总值特点:不允许扣除购入固定资产已纳税款我国现行增值税为生产型增值税。

3.税率运用多少不同

(1)单一税率

(2)差别税率(我国有的)基本税率17%高税率(奢侈品)低税率(必须品,小规模纳税人)零税率(出口商品)

4.征税方法不同

(1)直接计算法计算增值额加法:增值额=工资+利润+税金+租金+其他属于增值项目的数额减法:增值额=本期销售额-规定扣除的非增值额计算增值税:增值税=增值额×税率

(2)间接计算法(扣税法)(我国/绝大多数国家)应纳税额=销售额×增值税率-本期购进中已纳税额

(五)作用/优点☆

1.有利于生产经营结构合理化

(1)具有道道征税的普遍性,又具有按增值额征税的合理性。从而有利于专业化协作生产的发展。

(2)适应各种生产组织机构的建立

2.有利于扩大国际贸易从来,保护国内产品的生产

(1)实行出口退税,有利于出口的发展。

(2)实行进口增值税,有利于维护国家利益保护国内产品的生产

3.有利于国家普遍,稳定,及时地取得财政收入。

(1)普遍:因为增值税实行道道征收

(2)及时:即随销售额的实现而征收

(3)稳定:①其征税对象为增值额,它不受经济结构变动的影响。②采用专用发票,从制度上有效地控制了税源。

(六)我国现行增值税的征收制度

1.征税范围:P103除农业生产环节和不动产外,对所有销售货物或进口货物都征收增值税,并对工业性及非工业性的加工,修理修配也征收增值税。即只对工商业和修理修配业征税。

2.纳税人:P104凡在我国境内销售货物或提供加工,修理修配劳务及进口货物的单位和个人。

3.税率:(1)税率规定1)设三档税率

①基本税率17%

②低税率13%限必需品,宣传文教用品,支农产品,国务院规定的其他货物。

③零税率只对报关出口的货物。

2)特殊规定:小规模纳税人税率为6%,其中商业小规模纳税人税率为4%具体要求是小规模纳税人指生产企业销售额<100万/年,商业企业销售额<10万/年。小规模纳税人不得使用增值税专用发票,不享受税款抵扣,按规定税率计算税额。

(2)设计原则:P105

①基本保持原税负

②税率尽量简便化

③税率差距小

④税率适用范围按货物品种划定

⑤适用低税率货物少

⑥零税率的运用

4.计税办法—扣税法(间接计算法)

(1)定义:是以企业销售商品全值的应征税金额送去法定扣除项目的已纳税金,作为企业销售商品应纳增值税金。

即:应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额其中:当期销项乘客=不含增值税销售额×税率其中:不含增值税销售额=含税销售额÷(1+税率)

(2)决定因素(影响因素):销项税额,进项税额(3)销项税额的具体确定

①销项税额:是纳税人销售货物或提供应税劳务,从购买方收取的全部价款,它包括收取的一切价外费用,但不包括已缴纳的增值税税额。

②销售额确定的特殊规定:即当销价不合理时A按同期同类物品的价格确定B按组成计税价格确定:计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额=成本+利润+消费税税额

③起征点的规定A销售货物的起征点为月销售额600~2000元B销售应税劳务的起征点为月销售额200~00元C按次纳税的起征点为每次(日)营业收入额50~0元

(4)进项税额的确定

①发票上注明的税额

②进口完税凭证上注明的税额

③免税农产品扣除税额=买价×10%(视为进项税额)

不得抵扣的进项税额:

1)购进的固定资产

2)购进货物或者应税劳务未按规定取得并保存增值税扣税凭证的。

3)购进货物或者应税劳务的增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额。

4)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务

5)用于免税项目的货物或者应税劳务

6)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务

7)非正常损失的购进货物

8)非正常损失的在产品,产成品所用购进货物或者应税劳务

(5)小规模纳税人的计税方法

确定原则:生产企业和商业企业分别规定年应税销售额在100万元或10万元以下的纳税人为小规模纳税人。还必须辅之以定性标准,即由税务机关来审定纳税人会计核算是否健全。小规模纳税人与一般纳税人计税方法比较:

相同:①计税依据相同②进口货物应纳税额计算相一致

不同:①不得使用增值税专用发票②不享受税款抵扣权③实行简易征收方法,按征收率计算税额

(6)减免税项目

(7)征收管理()进口货物的计税办法计税价格=到岸价格+进口关税+消费税进口关税=到岸价格×适用税率应纳税额=计税价格×税率

(七)增值税的计算实例

三。消费税(一)

1.定义:是国家为体现消费政策,对生产和进口的应税消费品征收的一种税。

2.作用:

(1)调节消费①调节消费结构②限制消费规模③诱导消费行为

(2)增加国家财政收入

(二)我国现行消费税征收制度

1.征税范围:五类11种P11P123

2.纳税人:在我国境内从事生产和进口消费税条例列举的应税消费品的单位和个人,委托加工应税消费品的单位和个人也是消费税的纳税人。

3.征税对象:消费税条例列举的应税消费品

4.计税依据:

(1)从价定率:其“税基”是含消费税而未含增值税的销售价格。消费税额=应税消费品的含税销售额×消费税税率=[应税消费品的不含税销售额÷(1-税率%)]×消费税税率

(2)从量定额:其“税基”是应税消费品的销售数量消费税额=消费税单位税额×应税消费品数量

5.特殊规定

(1)没有同类消费品的委托加工消费品的计税价格组成计税价格=(原材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

(2)进口消费品组成计税价格=(到岸价格+关税)÷(1-消费税税率)

(3)自产自用消费品组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

(4)对于包含增值税的消费品销售额应税消费品消费税的计税销售额=应税消费品销售额÷(1+增值税税率或征收率)

6.税目和税率的确定

(1)税目:P123

(2)税率:3~45%共设14档(单件套→单算,成件套→从高)

(3)确定依据:①能够体现国家的产业政策和消费政策②能够正确引导消费方向,抑制超前消费,起到调节供求关系的作用。③能适应消费者的货币支付能力和心理承受能力④要有一定的财政意义⑤适当考虑消费品原有负担水平

7.纳税方法和地点

(1)方法:“三自纳税”,“自报核缴”,“定期定额”(2)地点:①生产销售,自产自用→核算地②委托加工→受托者向所在地缴纳③进口→报关地海关.减免税:出口免税

四。营业税(一)

1.定义:是对在我国境内销售应税劳务或无形资产和不动产的单位和个人征收的一种税。

2.作用:

(1)征收涉及面广,包括第三产业的很多部门,可以发挥普遍调节作用

(2)征收项目与广大人民群众的日常生活息息相关,政策性强

(3)随着第三产业的发展,营业税将逐步增加,具有重要的财政意义

二)我国营业税的征收制度

1.征税范围:除工业,农业,商业,修理修配业P12

2.纳税人:我国境内销售应税劳务,转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

3.税目:9个P129

4.税率:比例税率,分三档,3%,5%,5%~20%

5.计税依据:营业额(1)公式:营业额=营业额×税率(其中营业额一般为全值,但也有

例外)(2)特殊规定:对于价格明显偏低而无正当理由,按下列顺序核定营业额P132①按当月提供的平均价格核定②按近期提供的平均价格核定③按公式:计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

④按外汇结算的营业额,按当天或当月1日的外汇排价折合为人民币,对金融保险业的折算汇率为上年度决算报表确定的汇率。

6.减免税

(1)原则:①减免税权集中于国务院,任何部门和地区均无权决定减免税。

②只保留统一减免税,对企业一律不予减免税

③统一减免税尽可能少,根据这一原则,只保留一部分政策性较强的免税项目。

(2)免税项目:P132

(3)起征点:按期(月)纳,营业额200~00元按次(日)纳,营业额50元

7.纳税期限:金融业:一季度保险业:一个月五。

关税

(一)概述1.概念及其组成内容(种类)

(1)定义:是对进出国境或关境(飞机场、码头)的货物或物品征收的一种税。

(2)组成内容:①进口关税(最重要)②出口关税(文物等)③过境税(买路线)

2.财政关税政策与保护关税政策

3.差别关税与优惠关税(1)差别关税:对同一种进口货物,应输出国或生产国不同,或输入情况不同,而使用不同税率征收关税。种类:①反倾销关税②反补贴关税③报复关税(2)优惠关税:是对特定受惠国给予优惠待遇,使用比普通税率较低的优惠税率。

4.关税壁垒和非关税壁垒(1)关税壁垒:是一国为限制外国产品进入本国市场,对一些商品远远超过保护本国工农业生产的需要,制定税率极高的超保护关税。(2)非关税壁垒:是为保护本国经济的发展,在关税壁垒之外,采用的种种行政手段和其他经济手段。(3)二者关系:☆区别:①采取的手段不同。前者使用税率极高的超保护关税,后者使用进口配额,许可证,卫生检疫制度。②效果不同。前者间接有效,后者直接有效。联系:目的相同。都是为了保护本国经济的发展。

(二)国际之间的关税合作

1.关贸总协定:它是《关税及贸易总协定》的总称,于1947年在美国签定。

2.世界贸易组织(WTO)

(1)基本情况:成立时间1995年1月1日,成员国143个,负责管理世界贸易和经济次序。

(2)基本职能:①维护关税和贸易总协定的基本原则并促进多边贸易体制的各项目标。②为其成员国之间就多边贸易协定处理有关贸易关系的谈判提供讲坛。③积极与其他国际组织合作,以求达到全球经济决策的一致。

(3)中国入世的战略意义①有利于中国提高经济政治地位,掌握战略主动权②有利于深化经济改革③有利于提高我国经济竞争力④有利于我国建立外贸的开放体系⑤有利于我国经济增长扩大就业

3.关税同盟

4.海关合作理事会

(三)关税的作用

1.保护和促进国民经济的发展

2.维护国家权益,有利于贯彻对外开放政策

3.为国家建设积累资金

(四)关税的征税对象和纳税人

征税对象:是进出国境或关境的货物和物品。纳税人:是进出口货物的收发货人或他们的代理人。

(五)进口关税

1.税率:从价计征,除免税外,最低税率从3%~150%共17个等级,普通税率%~10%也有17个等级。

2.税额计算:

(1)公式:应纳关税=完税价格×适用税率

(2)进口完税价格的确定:①定义:是该货物国外授予我国的经海关审查确定的运抵我国的到岸价格。②当到岸价格无法确定时,完税价格的确定:A不征国内增值税,消费税的货物完税价格=国内批发市价÷(1+进口最低税率+20%)B要征国内增值税,消费税的货物完税价格=国内批发市价÷(1+进口最低税率+20%+消费税税率)因为增值税是价外税,故不计入=国内批发市价÷[1+进口最低税率+20%+(1+关税税率)÷(1+消费税税率)×消费税税率]

(六)出口关税

1.公式:应纳税额=完税价格×适用税率

2.完税价格:

(1)定义:是指该货物授予国外的经海关审查确定的离岸价格减去出口关税的余额。(2)完税价格=离岸价格÷(1+出口关税税率)=离岸价格-关税

3.税率:除免税外,最低税率从3%~150%,共17个税级;普通税率从%~10%,也有17个税级。

4.应征出口关税的商品:种,包括栗,钨矿砂,锑,山羊板皮,生丝,对虾,镘鱼苗。

(七)对个人进口物品的征税

1.征税物品的范围:(1)一切入境旅客的行李物品(2)个人邮递物品(3)运输工具服务人员携带进口的应税自用物品(4)其他方式进口的个人自用物品

2.纳税人:所有人,收件人

3.税率:免税,20%,50%,100%,200%

4.完税价格:由海关按照物品到岸价格核定

八。船舶吨税

1.定义:是对进出我国港口的外籍船舶征收的一种税,实际上是使用税。

2.征税范围:“与外籍人有联系”的船舶。

3.税率:按船舶净吨位

4.计征方法:3个月期和30天期两种。

第六章所得税制

一。所得税制的概述

(一)所得额,收益额,纯收益额,总收益额及其关系收益额_/纯收益额企业所得税,个人所得税的所得额\总收益额农业税的所得额(不扣除成本费用)

(二)对所得额课税的评价(对所得税的评价)

1.意义/作用/优点(1)能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化状况(2)有利于更好地发挥税收的调节作用(因其为直接税,不能转嫁,调控力度大)(3)有利于促进企业间的公平竞争

2.局限性/缺点(1)受经济波动和经济管理水平高低的影响(2)应税所得额的确定困难大,稽查难度大,容易被偷漏

(三)对所得额征税的征收制度的比较☆

1.分类征税制和综合征税制及其区别/特点/优缺点

(1)定义:

①分类征税制是将各类所得,分别不同的来源课以不同的所得税

②综合征税制是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度。

(2)优缺点/区别

①分类征税制:A优点:课征简便,易于按各类所得的性质采用分类税率,能够控制税源,防止偷漏税款。B缺点:不利于实行累进税率,难以体现按能负担的原则。

②综合征税制:A优点:可以采用累进税率,体现合理负担的原则。B缺点:核实所得额比较困难和复杂,容易造成偷漏现象。

2.源泉课征法(分类征税制)与申报法(综合征税年)的区别[与上面是一道题]

(四)所得税的种类:

1.企业所得税(内资企业所得税,外资企业所得税)

2.个人所得税3农业所得税

二。(内资)企业所得税

(一)企业所得税概念及作用/意义

1.定义:是对我国境内企业(外企,个企除外)的生产经营和其他所得征收的一种税。

2.作用/意义/改革原则/指导思想

(1)统一税法,公平税负,有利于企业竞争

(2)有利于国家宏观调控和微观搞活。

(3)有利于下一步与外资企业所得税的合并。

(4)简化税制,便于征管,易于操作。

(二)我国现行企业所得税的主要征收制度

1.纳税人:是实行独立经济核算的各种经济成分的企业和单位。

2.税率:法定税率33%对规模小,利润少的企业,实行低税优惠,分两档全年所得≤3万1%

3万<全年所得≤10万27%

3.征税对象:是企业生产经营所得和其他所得(如股息,利息,租金,转让资产所得,特许权所得,营业外所得)

(1)我国现行税制中对企业的国内外所得及其征税的规定:

①国内外所得要合并计税

②境外所得税准予抵免

③抵免额不得超过应纳税额

④抵免限额公式:境外所得税税款扣除限额=境内,境外所得按税法计算的应纳税额×来源于某外国的所得额÷应纳税境内外所得总额

(2)我国现行税制中对联营企业所得征税的规定:

①联营企业生产经营所得先就地征税然后再分配。

②当投资方所在地税率高于联营企业所在地税率,投资方还将补交税款,反之,不退不补。

③计算公式:来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额÷(1-联营企业所得税税率)应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税率应补所得税额=应纳所得税额-税收扣除额

4.计税依据:应纳所得税额(即纳税人每一纳税年度的收入总额减去准允扣除项目的余额)(1)基本计算公式:应纳税所得额=收入总额-成本费用和损失±税收调整项目金额(2)收入总额的确定=纳税人的各项收入之合

(3)成本费用列支范围_/准予扣除项目P167\不准予扣除项目P169

(4)资产的税务处理:①固定资产折旧②无形资产的摊销

(5)应纳税所得额的具体计算公式P172

5.关联企业之间转移利润避税的防治

(1)关联企业的认定P173

(2)对关联企业业务往来的限定原则(市场交易原则)

(3)反避税措施

6.税收优惠

7.征管

三。外资企业所得税(外资企业包括外商投资企业和外国企业)

(一)国际税收的基本范畴/问题

1.涉外税收与国际税收及其区别

(1)涉外税收:是国家税收的组成部分,是对本国境内的外国纳税人征税。国际税收:是指由于对跨国所得征税而带来的有关国家之间的税收分配关系。(

2)区别:

①性质不同,前者属于征税问题,后者属于税收分配问题。

②体现的关系不同,前者体现征税人与纳税人的关系,后者体现不同国家的征税人之间的关系。 2.税收管辖权的概念及其种类

(1)定义:是一国政府在征税方面所行使的管辖权力,是国家主权的一个重要组成部分。(2)种类:

①地域管辖权(收入来源地管辖权)依据属地原则P179

②公民管辖权(居住国管辖权)依据属人原则P179

3.国际双重征税概念,产生的原因及其危害性

(1)定义:是指两个或两个以上国家向同一跨国纳税人的同一跨国所得所进行的交叉重叠征税。

(2)原因:世界上大多数国家都在同时采用着居民管辖权和地域管辖权,税收管辖权重叠。(3)危害性:

①使跨国纳税人承担双重税负,压抑了跨国投资的积极性。

②不利于国际投资的自由流动,影响了国际资金的充分运用③对国际间的技术交流不利,限制了国际经济交往,不利于对落后地区的经济开发。

国际重复征税的解决办法

(1)税收抵免:

①定义:居住国政府准许本国居民以其缴纳的非居住国所得税抵免一部分应缴纳的居住国所得税。

②种类:A直接抵免,适用于个人及统一核算的经济实体的抵免。居住国应征所得税=[(居住国所得+非居住国所得)×居住国税率]-允许抵免额B间接抵免,适用于不同经济实体之间所缴纳的所得税的抵免(子公司)

(2)税收饶让:指居住国政府对本国纳税人在非居住国得到减免的那一部分所得税,同样给予抵免待遇,不再按本国规定的税率补征。

(二)我国现行新建立的涉外税收制度

1.建立的原则:“维护国家权益,税负从轻,优惠从宽,手续从简”

2.修改合并两个涉外企业所得税法及其意义(1)内容(2)意义:①统一了税率,有利于投资方式和计算投资效益②统一了税收优惠政策,利于引导外资投向,更好地为发展我国国民经济服务。③统一了税收管辖原则,便于我国对外合理地行使税收管辖权

3.对我国现行涉外税收制度的评价★(1)保持了税收制度的连续性和稳定性(即不增税负不减优惠)(2)体现了国家产业政策的要求及鼓励生产性投资(3)实现了“三个统一”(4)不仅减少了税制结构,而且进一步健全了涉外税收立法,更好地适应和促进了对外开放的发展。(5)标志着中国涉外税收法制建设具有了突破性发展

4.外商企业所得税征收制度(1)纳税人:外商投资企业和外国企业(2)税率:33%,其中企业所得税30%,地方所得税3%. (3)征税对象:在中国的生产经营所得和其他所得。4)计税依据:应纳税所得额①计算公式190理解记忆最基本含义:收入-费用=利润②成本费用的列支范围:准予列支P192,不准予列支P191(同内资)③资产的税务处理193同内资

5.对关联企业转移利润避税的防止

(1)关联企业的认定

(2)业务往来的限定原则:市场交易原则:公平成交价,营业常规

(3)反避税措施P19

(4)重要意义(防避税):

①转移利润避税是国际上常见的现象,必须通过立法,加强税收行政管理。

②是侵害我方权益的行为,必须采取措施,堵塞漏洞。

③反避税既可严肃税法,又可维护正常经济秩序,保护正当经营。

④可以维护公平税负的原则,保障经营者合法权益。

⑤反避税是国际间的普遍作法。

6.我国现行外资企业所得税的税收优惠政策。

四。个人所得税

(一)概述

1.定义:是对我国居民的境内外所得和非居民来源于我国的个人所得征收的一种税。

2.制定新的个人所得税的必要性。

(1)涵义:“三税合一”

(2)必要性:是为了解决现行法规与形式发展不相适应的矛盾。☆

3.制定新的个人所得税法的指导思想和原则指导思想:简化税制,公平税负,强化管理,完善制度。

原则:

(1)在保持政策连续性的前提下适当加以调整。

(2)调节高收入,缓解个人收入差距悬殊的矛盾。

(3)从中国实际情况出发,借鉴国外的有益做法。

(二)我国现行个人所得税的征收制度

1.纳税人和征税范围

(1)纳税人:

①居民:A有住所的个人B无住所但在境内居住满1年的个人

②非居民:无住所又不居住或无住所居住不满1年,但有来源于中国境内所得的个人。(2)征税范围:

①对居民:来源于境内外的全部所得

②对非居民:来源于中国的所得

(3)对于居民的境外所得,实行税收抵免

①准允抵免的应是纳税人实缴税款

②准允抵免的税款不能超过限额(按国内税率计算的税额)

③在境外实缴税款低于扣除限额的应补交;超过扣除限额的其超过部分不得在当年抵扣,但

可以在以后5年内抵扣。

2.征税对象:纳税人取得的全部个人所得P212

3.计税依据:应纳税所得额=收入总额-费用扣除标准P213

4.税率:P215

(1)工资,薪金所得5%~45%九级超额累进首先减00元扣除额

(2)个体工商户生产,经营所得,承包经营,承租经营所得5%~35%五级

(3)稿酬,劳务报酬,特许权使用费所得,利息,股息,红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得20%稿酬减征30%例:甲:(3600-00)×(1-30%)×20%4000元以下情况乙:6400×(1-20%)×(1-30%)×20%4000元以上情况劳务报酬一次收入畸高的,加成征收:2万<收入≤5万加征五成(50%),加征后税率为30%收入>5万加征十成(100%),加征后税率为40% 5.减免税 6.征收管理:征收方法:源泉扣缴,个人自行申报纳税期限:次月7日内

第八章财产税制

一。概述:

(一)定义:是对纳税人所有的财产课税的总称。

(二)种类及其区别

1.按征税范围的宽窄分:一般财产税和个别财产税一般财产税:是对纳税人所有的一切财产的综合征税。个别财产税:是对个人所有的土地,房屋,资本或其他财产的分别征税。

2.按征税时财产所处的运动状态分(所有权运动状态)动态财产税:是对财产的转移、变动进行的一次性征税。如遗产税,继续税。静态财产税:是对财产占有者的财产定期征税,不论其财产的本文贡献者和未来的变化。如房产税。

(三)财产税的作用1.可为地方财政提供稳定的收入本文贡献者。2.可以调节社会成员的财产收入水平,鼓励财产继续人积极劳动,自食其力,防止腐化,避免私人财产的过分集中。二。遗产税

(一)概述:1.定义:是对被继续人死亡时所遗留的财产额征收的一种税。

2.作用:

(1)有利于鼓励公民自食其力,积极劳动,防止腐化。

(2)有利于适当平均社会财富,避免新的社会财富分配不均。

(3)有利于鼓励人们生前向社会捐献,培养公民关心科教,慈善事业,为公益事业服务的社会风尚。

3.类型:总遗产税,分遗产税,混合遗产税。

(二)我国遗产税征收制度的设准备。

1.征收面要窄,起征点要高,税率要适中。

2.采用总遗产税制。

3.征税办法要简化,只征收遗产税,不单独征收赠与税。

4.采用属人与属刁袜结合的原则

(1)境内居民对其境内外的全部遗产都要征税。

(2)不在境内经常居住的人口,只对其境内的财产征税。

5.统一立法和地方治理相结合

6.开征时机的选择:应尽快开征。

三。房产税及其改革

(一)概述

1.定义:是对城镇,工矿区的房产,向所有权人和承典人(出租房产的人)征收的一种税。

2.征收意义:(1)有利于加强房产治理,贯彻城市房屋政策,促进城市房屋合理使用,建立正常的租赁贵偷,以搞好城市建设。(2)有利于实现按税种划分中心和地方收入的财政治理体制。

(二)征收制度

1.征税范围:城市,县城,建制镇,工矿区

2.纳税人:开征地区的产权所有人和承典人

3.计税依据:

(1)房产余值=房产原值-10%至30%的损耗

(2)房租收入

4.税率:(1)按余值计税1.2%(2)按租金计税12%

5.征收管理:按年征收,分期缴纳,由房产所在地税务机关征收。

(三)房产税改革的设准备☆

1.扩大征税范围,扩大到农村

2.改变计税依据,即用房产评估值为计税依据

3.调整税率,适当增加税率规范

四。契税

(一)概述

1.定义:是在转让土地,房产权属,订阅契约时,由承受人缴纳的一种税。

2.征税范围:是转让土地,房产权属而订立的契约

3.纳税人:是在我国境内转让土地房产权属,承受的单位和个人。

4.税率:为幅度税率3%~5%

5.计税依据:☆(1)国有土地使用权出让,出售和房屋买卖,以成交价格为计税依据。(2)土地使用权赠与,房屋赠与的计税依据为市场价格。(3)土地使用权,房屋的计税依据为所的价格差额。

五。车船使用税及其改革

(一)定义和意义

1.定义:是对行使于我国境内的车船按其种类定额征收的一种税。

2.意义:(1)有利于配合有关部门加强车船管理

(2)有利于为进行建设改善公共道路和保护航道提供资金。

(3)有利于按税种划分中心和地方收入的财政管理体制的建立。

(二)征收制度

1.征税范围:行使于我国境内的车船(包括机动车和非机动车)

2.纳税人:在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人

3.计税依据和税额(1)从量规定定额税率(2)对车辆从量规定幅度税额P24(3)对船舶统一规定分类分级固定税额。

4.征收管理:按年征收,分期缴纳,由纳税人所在地税务机关征收。

5.改革:(1)扩大征税范围(2)增加税额水平(3)调整免税项目。

第七章资源税制

一。资源税制概述

1.定义:是对自然资源征税的税种的总称。

2.种类:资源税(狭义的资源税,石油,矿产品和盐等)城镇土地使用税耕地占用税土地增值税

3.级差资源税和一般资源税的概念及其区别☆

(1)级差资源税:是国家对开发和利用自然资源的单位和个人,由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。一般资源税:是国家对国有资源,根据国家的需要,对使用某种自然资源的单位和个人,为取得应税资源的使用权而征收的一种税。

(2)区别☆:①性质不同:前者属于级差地租,后者属于绝对地租。

②征税对象不同:前者是对收入的征税,后者是对使用权的征税。

4.资源税制的作用:(1)调节资源级差收入,有利于企业在同等水平上展开竞争。

(2)加强资源管理,有利于促进企业合理使用自然资源。

(3)有偿开采国有资源,增加国家财政收入。

二。资源税(狭义)的征收制度

1.定义:是对我国境内开采矿产和盐资源的单位和个人取得的级差收入的一种税。

2.征税范围:矿产品和盐(石油,煤,天然气,金属,非金属矿产品)

3.纳税人:是从事应纳资源税产品开采的所有单位和个人。

4.税率247从量定额,原则是普遍征收,级差调节。

5.计税依据:应纳税额=课税数量×单位税额

三。耕地占用税

(一)定义:是在全国范围内对占用农用耕地建房或从事其它非农业建设的单位和个人,按照规定税额一次性征收的一种税。

(二)开征的意义:

(1)运用税收手段,加强对土地的管理,以合理利用土地资源。

(2)合理有效地使用土地对于民富国强实现四化意义重大。

(三)征收制度

1.征税对象:是指占用农用耕地建房和从事其它非农业建设的行为。

2.纳税人:是指占用农用耕地建房和从事其它非农业建设的单位和个人。

3.计税依据:占用耕地面积从量定额征收。

4.税率:定额,并以县为单位,按其人均耕地的规定幅度差别税额。

5.减免税

6.征收管理:实行一次性征收,由财政机关负责征收。

四。城镇土地使用税及其改革

(一)定义:(简称土地使用税)是对在城市和县城占用国家和集体土地的单位和个人,按使用土地面积定额征收的一种税。

(二)意义:

1.有利于合理调节使用土地,提高土地利用效益。

2.可有效地调剂土地的级差收益,促使土地使用者提高经济效益,改善经营管理,在平等的条件下展开竞争。

(三)土地使用税与耕地占用税的区别与联系/二者在调节作用的不同表现,不同侧重点☆1.区别:

(1)性质不同:前者带有调节土地级差收益的性质,着重调节因地理交通位置不同而形成的土地级差收入,使各种不同纳税人的收入水平大体均衡。后者带有行为税的性质,着重调节占用耕地的行为。

(2)征税范围不同:前者主要包括城镇范围内使用的一切属于国家和集体所有的土地,而不论是否为农用耕地。后者包括全国范围内建房及其它非农用建设占用的农用耕地。(3)税款征收形式不同:前者是对使用国家所有土地年年连续的征收。而后者是在发生占

用耕地行为时一次征收,以后不再征收。

(4)税率设计形式不同:前者按城市大小来规定差别税率,大城市最高,中等城市次之,小城市及县城最低。后者以县为单位,人均耕地小的地区税率高,反之税率低。

2.联系:二者相辅相成,互为补充,共同起到减小滥用土地,加强土地管理作用。

(四)城镇土地使用税的征收制度

1.征税范围:城市,县城,建制镇和工矿区范围内

2.纳税人:是在城市,县城,建制镇和工矿区范围内,使用土地的单位和个人。

3.计税依据:以纳税人实际占用的土地面积为计税依据从量定额计算征收。

4.税率:按大,中,小城市规定幅度差别定额税率。P257大城市中城市小城市县城,建制镇,工矿区每平方米税额0.5~10元0.4~元0.3~6元0.2~4元

5.免税25

6.征收管理:由开征地的税务机关按年征收,分期缴纳。

(五)城镇土地使用税的改革

1.扩大征税范围:即将城镇土地使用税改为土地使用税,将其征税范围扩大到农村的非农业占地。

2.提高税额标准260(提高3倍)大城市中城市小城市县城,建制镇,工矿区农村每平方米税额1.5~30元1.2~24元0.9~1元0.6~12元0.3~6元

五。土地增值税(注:不是增值税)

(一)概述

1.定义:是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物等产权的单位和个人征收的一种税。

2.土地增值税的起源

(1)实质:是对土地收益或地租的征税。

(2)基本思想:土地增值额是一种不劳而获的所得,不能由一人所有。

(3)目的:是为了鼓励土地的改良,促进社会利益的增长。

3.开征土地增值税的意义:

(1)是为了解决我国目前房地产市场上出现的问题。

①土地供给计划性不强,成片批租量过大,价格过低。

②房地产开发公司增加过多,价格上涨过猛,投资规模偏大。

③盲目设立开发区,占用耕地过多,开发利用率低。

④房地产市场机制不完善,行为不规范,“炒”风过盛。

(2)开征土地增值税的具体作用☆

①有利于限制房地产的投机炒卖活动,防止国有土地收益的流失。

②有利于增加国家财政收入。

③符合税制改革的总体设想,是建立分税制财政机制的需要。

(二)土地增值税的征收制度

1.纳税人:有偿转让国有土地使用权及地上建筑物等产权的单位和个人。

2.计税依据:是纳税人转让土地所取得的增值额。其中:

(1)土地增值额=出售房地产的总收入-扣除项目金额

(2)增值额的具体扣除项目P264

①取得土地使用所支付的金额

②开发土地和新建房及配套设施的成本

③开发土地和新建房及配套设施的费用

④旧房及建筑物的评估价格

⑤税金

3.税率及税额计算

(1)税率:四级超率累进税率P266

(2)计算:

①定义法(分级计算法):即先求增值额,再求增值率P267增值额=收入-扣除项目金额增值率=增值额÷扣除项目金额×100%应纳税额=∑(扣除项目金额×第n级增值百分比%×第n级税率%)∑为求合符号

②速算法(采用速算扣除率)应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除率

4.免税

(1)纳税人建造普通标准住宅出售,其土地增值额未超过扣除项目金额20%的免税。(2)因国家建设需要现被政府征用的土地。

5.征收管理:纳税人应于转让土地合同签订日起7日内到土地所在地税务机关办理纳税申报。

00146中国税制复习题

2011年中国税制复习题 一、填空题 1.目前,我国耕地占用税主要采取预缴税款、联合办公征收、 同级批地同纺征收和银行扣款四种征税办法。 2.税收的基本原则包括税收公平原则、税收效率原则和税收稳定原则三项。 3.税务检查的形式内容包括:重点检查、分类计谋检查、集中性检查、临时性检查、专项检查等。 4.资源税是对在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人,就其原料产品的资源绝对收益和级差收益征收的一种税。 5.税收的形式特征包括税收的无偿性、税收的强制性和税收的固定性,本质上税收体现的是一种凭借国家政治权力实现的特殊的分配关系。 6.契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税,属于财产转移税。7.营业税税目中交通运输业、建筑业、邮电通讯业和文化体育业的税率为3%,金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产的税率为5%,娱乐业的税率为5~20%。 8.印花税采取由纳税人自行贴花、汇贴、汇缴和委托代征的征收方式。 9.增值税专用发票的基本联次为四联:第一联为存根联,由销货方留存备查; 第二联为发票联,是购货方的记帐凭证;第三联为抵扣联,是购货方的 扣税凭证;第四联为记帐联,是销货方的记帐凭证。10.房产税的计税依据分为两种,依据从价计征计算缴纳的,税率为1。2%;依据从租计征计算缴纳的,税率为12%。

单项选择题 1、下列各项中,不属于增值税混合销售行为的是。[C] A、纳税人销售林木同时提供林木管护劳务的行为 B、饭店提供餐饮服务并销售酒水 C、电梯销售商销售电梯并负责安装电梯 D、建材城销售建材并实行有偿送货上门 2、以下各项所得中适用加成征税的有。[A] A、劳务报酬所得 B、稿酬所得 C、特许权使用费所得 D、财产租赁所得 3、纳税人将原有房产用于生产经营的,从起缴纳房产税。[C] A、生产经营次月 B、房产建成之月 C、生产经营之月 D、房产建成次月 4、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝,提货时,加工厂代收代缴的消费税为1600元,其城建税和教育附加应在缴纳元。[A] A、在烟丝加工厂所在地、128 B、在烟丝加工厂所在地、80 C、在卷烟厂所在地、80 D、在卷烟厂所在地、112 二、多项选择题 1、根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的有。[BD] A、从国外进口数码相机 B、葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 C、烟酒经销商店销售外购的已税烟酒 D、从国外进口小轿车 E、木地板厂家在销售地板时赠送外购的高档手表 2、下列货物销售征收消费税的有。[BC] A、汽车销售公司代销小汽车 B、汽车修理厂销售汽车轮胎 C、金店零售金银首饰 D、化妆品生产企业出口化妆品

自考中国税制问答题和计算题整理复习过程

第一章税制概述 1、对税收概念的理解 ⑴从直观来看,税收是国家取得财政收入的一种重要手段。 ⑵从物质形态看,税收缴纳的形式是实物或货币。 ⑶从本质上来看,税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。 ⑷从形式特征来看,税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。 ⑸从职能来看,税收具有财政和经济两大职能。 2、税收的三性及关系(10-4 1.“三性”特征:缴纳上的无偿性(核心);征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。 2.“三性”特征的关系: ⑴“三性”特征是税收本身所固有的特征,是客观存在的不以人的意志为转移。 ⑵无偿性是税收的本质和体现,是“三性”的核心,是由财政支出的无偿性决定的。 ⑶强制性是无偿性的必然要求,是实现无偿性、固定性的保证。 ⑷固定性是强制性的必然结果。 ⑸税收的“三性”特征相互依存,缺一不可,是区别于非税的重要依据。 3、简述税收的本质(08-4 税收是凭借国家政治权力,无偿的征收实物或货币,以取得财政收入的一种工具。从本质上看,税收是凭借国家政治权利实现的特殊分配关系。 具体来说: ⑴税收体现分配关系、国家通过税收取得财政收入。征税的过程,就是国家把一部分国民收入和社会产品,以税收的形势变为国家所有的分配过程。 ⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配,其凭借国家政治权利实现的分配,是国家通过制定法律来实现的。 4、简述从性质来看,我国社会主义税收的性质是“取之于民,用之于民”。(12-4 ⑴社会主义税收的性质“取之于民”反映社会主义税收是在国民收入分配中,劳动者局部利益和整体利益、眼前利益和长远利益的正确结合,是满足全社会共同需要而进行必要扣除的一种形式。 ⑵社会主义的税收“用之于民”反映了税收所代表的这部分社会产品货国民收入,归全部社会共同占有,为全体劳动人民的利益服务。 5、按照税法的效力不同,可以将税法分为几类 按照税法效力的不同,可以将简洁分为税收法律、法规、规章。 ⑴税收法律是指享有国家立法权的国家最高权力机关,依照法律程序制定的规范性税收文件。 ⑵税收法规是指国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权,依据宪法和税收法律,通过一事实上法律程序制定的规范性税收文件。

自考中国税制重点简答汇总

简单说明我国中央税和地方税的划分依据。 标准答案:中央税:属于税源集中,收入较大的税; 地方税:税源分散,与地方经济联系密切的税; 中央和地方共享税:兼顾各方利益,调动中央与地方两方积极性。 简述税务机关的权利。 标准答案:执法的相对独立权;征税权(税务机关最基本的权利);税法解释权;估税权;委托代征权;责令提供纳税担保权;税收保全权;强制执行权;行政处罚权;税收检查权;税款追征权。 简述“三性”特征的关系。 标准答案:(1)“三性”特征是税收本身所固有的特征,是客观存在的不以人的意志为转移。 (2)无偿性是税收的本质的体现,是“三性”的核心,是由财政支出的无偿性决定的。 (3)强制性是无偿性的必然要求,是实现无偿性、固定性的保证。 (4)固定性是强制性的必然结果。 (5)税收的“三性”特征相互依存,缺一不可,是区别于非税的重要依据。 简述全额(率)累进税率与超额(率)累进税率的区别。 标准答案:(1)在名义税率相同的情况下,实际税率不同。全累负担重,超累负担轻。 (2)全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近,全累负担不合理,而超累则不存在这一问题。 (3)在各个级距上,全累税负变化急剧,而超累变化缓和,也就是随着征税对象数额的增长,税款的增加,全累较快,超累较缓和。 (4)在计算上,全累计算简单,超累计算复杂。

税负转嫁的方式主要有哪几种? 标准答案:(1)前转(由卖方向买方转嫁);(2)后转(由买方向卖方转嫁,厂商让利); (3)消转(提高效益,消化掉税负)。 试比较比例税率、累进税率和定额税率的优缺点。 标准答案:——比例税率:优点:(1)计算简便。(2)不论征税对象的大小,只规定一个比例税率,不影响流转额的扩大,适合于对商品流转额的征税。 缺点:对收入调节的效果不理想。就高,低收入者难以承受。就低,对高收入者缺乏调节作用。 ——累进税率: 优点:(1)最能体现公平税负的原则,多得多交,少得少交,无得不交,最适合调节纳税人的收入水平。(2)据以征税,将缩小纳税人之间的收入差距。 缺点:计算和征收都比较复杂。 ——定额税率: 优点:(1)计算简便,适用于从量计征的税种。(2)征税对象应该是价格固定,质量和规格标准统一的产品。(3)有利于企业改进包装。(4)有利于促进企业提高产品质量。 缺点:客观上会减少税收收入。 论述现代国家税收的经济职能。 标准答案:(1)调节总供求平衡。一般而言,当社会总需求大于总供给,出现总需求膨胀时,,应采取增税政策;当社会总需求严重低于社会总供给,出现总供给过剩时,应采取减税政策。 (2)调节资源配置。直接税,主要是各种所得税,直接影响投资报酬率,进而影响投资倾向;间接税直接影响的是消费水平,进而影响投资规模的变化,同

2015年自考中国税制考点:税率

2015年自考中国税制考点:税率 税率 税率是税额与征税对象数量之间的比例,即税额除以征税对象的数量。税率是计算税额的尺度,反映征税的深度。税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担水平,是国家税收政策的具体体现,为税收制度的中心环节。 税率有名义税率和实际税率之分。 名义税率就是税法规定的税率,是应纳税额与征税对象的比例,即应纳税额除以征税对象数量。 实际税率是实纳税额与实际征税对象的比例,即实纳税额除以实际征税对象数量。 在实际征税中,由于计税依据、减免税、税率制度等不同原因,纳税人实纳税额和应纳税额会不一致,实际征税对象数量与税法规定的征税对象数量也会不一致,实际税率也就反映了纳税人的实际负担率,真实地反映了纳税人的负担,应注意到名义税率与实际税率的差别。 我国现行税率分为比例税率、累进税率、定额税率。 (一)比例税率 比例税率是应征税额与征税对象数量的等比关系。不因征税对象数量的多少而变化。即对同一征税对象,不论数额大小,只规定按一个比率征收的税制。 如交通运输业营业税的税率是3%,不论纳税人的营业额是10元,还是10000元,税率都是3%. 这种税率,税额随着征税对象数量等比例增加。在一般情况下,名义税率与实际税率相同。 比例税率可分为:单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。 1.单一比例税率 即一个税种只规定一个税率。 如:企业所得税采用的税率为25%. 2.差别比例税率 即一个税种规定不同的比例税率。

差别比例税率按使用范围可分为: 第一,产品差别比例税率。 如:化妆品适用30%消费税税率,高档手表适用20%的消费税税率。 第二,行业差别比例税率。 如:交通运输业适用3%的营业税税率,服务业适用5%的营业税税率 第三,地区差别比例税率。 如:市区的城建税税率是7%,县城或镇的城建税税率为5%. 3.幅度比例税率:国家只规定最高税率和最低税率,各地可以因地制宜在此幅度内自由确定一个比例税率。 (二)累进税率 累进税率是随征税对象数量的增大而提高的税率,即按征税对象数量的大小,规定不同等级的税率,征税对象数量越大,税率越高;累进税率税额与征税对象有数量相比,表现为税额的增长幅度大于征税对象数量的增长幅度。累进税率对于调节纳税人收入,有着特殊的作用,所以各种所得税一般都采用累进税率。 1.累进税率从形式上分为全额累进税率和超额累进税率。 (1)全额累进税率 全额累进税率是累进税率的一种,即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。 (2)超额累进税率 超额累进税率是把征税对象划分为若干等级,对每个等级部分分别规定相应税率,分别计算税额,各级税额之和为应纳税额。一定数量的征税对象可以同时适用几个等级部分的税率。超额累进税率的“超”字是指征税对象数额超过某一等级时,仅就超过部分,按高一级税率计算征税。总体上讲有两种计算方法,一是定义法,二是公式法。 2.按不同依据划分累进级距 累进税率的形式有两种(全累和超累),但是划分累进税率级距的依据多种多样,可以有:销售利润率、环比工资增长率、工资计税基数等等。 需要注意两个概念:

【自考真题】2018年4月自考00146中国税制试题含答案

2018年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 中国税制试卷 (课程代码00146) 本试卷共6页。满分l00分。考试时间l50分钟。 考生答题注意事项: 1.本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效,试卷空白处和背面均可作草稿纸。2.第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3.第二部分为非选择题。必须注明大、小题号,使用0.5毫米黑色字迹签字笔作答。4.合理安排答题空间,超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题:本大题共20小题,每小题l分,共20分。在每小题列出的备选项中 只有一项是最符合题目要求的。请将其选出。 1.直接关系到国家财政收入和纳税人负担的税收制度要素是 A.税率 B.纳税人 C.征税对象 D.纳税期限 2.随着经济的周期性变化,税收自动发生增减变化,从而对经济波动发挥自动抵消作用,其体现的税收职能是 A.稳定经济职能 B.资源配置职能 C.财富分配职能 D.财政收入职能 3.在计算增值税时,允许将购入的固定资产价款一次性扣除的增值税类型是 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.扣除型增值税 4.纳税人销售货物或提供应税劳务,收取的下列款项中,不计入增值税销售额的是 A.提供包装物而收取的包装物租金 B.购买方延期付款而收取的延期付款利息 C.提供运输和装卸服务而收取的运输装卸费 D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 5.按月申报纳税的增值税一般纳税人,其增值税纳税申报的期限为 A.当月月末 B.次月的l0日内 C.次月的l5日内 D.次月的20日内 6. 国产小汽车消费税的征收环节是 A.使用环节 B.出口环节 C.批发环节 D.生产销售环节 7.下列用途的自产应税消费品,不缴纳消费税的是 A.用于在建工程 B.用于职工福利

00146自考中国税制考前复习重点

001461110中国税制 1.税收“三性”中的核心特征是什么? 税收的“三性”是个完整的整体,其中其 核心特征是无偿性。 2.简述税收的含义? 税收作为一种财政收入,在社会再生产的 总过程中,是一个分配过程. 3.征税权利主体是什么? 征税权利主体是指征税方。 4.简述我国税法的分类? 我国税法分为税收法律、税收法规和规章。5.税收法律关系的保护对权利主体双方而 言是否对等? 税收法律关系的保护对权利主体双方而言 是对等的。 6.什么是偷税? 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁 账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者 不列、少列收入,或者进行虚假的纳税申 报的手段,不缴或少缴税款的,是偷税。 7.什么是抗税? 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,是抗税。 8.国家征税行使的是一种什么权利? 国家征税行使的是一种政治权力。 9.委托代征权是否属于纳税人的权利? 委托代征权不属于纳税人的权利. 10.税收征缴采取方式的是什么? 税收征缴采取方式的是强制征收。 11.税收财政职能的特点有哪些? 税收财政职能的特点有:适应范围广泛性 ;取得收入的及时性;征收数额的稳定性12.税收对经济发展落后地区实行什么措施 ,体现的是经济职能? 税收对经济发展落后地区实行低税或补助 ,体现的是一种经济职能. 13简述税收的三个形式特征? ⒈税收的强制性,是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力,具体表现 在税收是以国家法律的形式规定的,税法 作为国家法律的组成部分,任何单位和个 人都必须遵守。⒉税收的无偿性,是指在具体征税过程中,国家征税后 税款即为国家所有,不再直接归还给纳税人。税收的无偿性是相对的,从财政活动 的整体来看,税收最终通过政府提供公共 产品等方式用之于纳税人,体现了税收取 之于民、用之于民的本质。就某一具体的 纳税人来说,其所缴纳的税款与其消费的 公共产品中的价格并不一定是相等的。⒊税收的固定性,是指税收是国家按照法律 规定的标准向纳税人征收的,具有事前规 定的特征,任何单位和个人都不能随意改 变。 14简述税收“三性”的关系? ⑴三性”特征是税收本身所固有的特征 ,是客观存在的不以人的意志为转移。 ⑵偿性是税收的本质和体现,是“三性” 的核心,是由财政支出的无偿性决定的。 ⑶制性是无偿性的必然要求,是实现无 偿性、固定性的保证。 ⑷定性是强制性的必然结果。 ⑸收的“三性”特征相互依存,缺一不 可,是区别于非税的重要依据。 15税收法律关系的保护对权利主体双方而 言是对等的,但其权利义务是否对等? 税收法律关系的保护对权利主体双方而言是 对等的,但其权利义务是不对等的。 16税收职能中,最首要的、基本的职能是 什么? 税收职能中,财政职能是最首要的、基本 的职能。 17简述税制要素与税收分类? 税制要素是指构成一国税制的基本要素, 尤其是构成税种的基本元素,也是进行税收 理论分析和税收设计的基本工具。它包括 纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环 节、纳税期限、减税免税、违章处理等, 其中纳税人、课税对象和税率为税收制度 的基本因素。任何税种如果缺少这三个要 素中的某一个,均不能成立。税收分类是 按一定标准对各种税收进行的分类,一个 国家的税收体系通常是由许多不同的税种 构成的。每个税种都具有自身的特点和功 能。 18什么是计税依据? 计税依据是指征税对象的计量单位和征收 标准。 19从价计征的税收,计税依据也称为什么 ? 计税金额 20在税法构成要素中,衡量税负轻重与否 的重要标志是什么? 税率 21最能体现公平税负原则的税率是什么? 超额累进税率 22简述税收要素的构成? 税收要素的构成:包括征税对象、纳税人、 税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。 23什么是超额累进税率? 累进税率是随征税对象数额的增大而提 高的税率。超额累进税率是把征税对象 划分为若干等级,对每个等级部分分别 规定相应税率,分别计算税额,各级税 额之和为应纳税额。 按超额累进税率计算的应纳税额等于按 全额累进税率计算的税额-速算扣除数 24简述税负转嫁的概念及其形式? 税负转嫁是指商品交换过程中,纳税人通 过提高销售价格或压低购进价格的方法, 将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济 现象。一般包括前转和后转两种基本形式 25什么是间接税? 是指纳税义务人不是税收的实际负担人, 纳税义务人能够用提高价格或提高收费标 准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。 26对收益额课税,税负不能转嫁,属于哪 类税? 直接税 27用于区别不同税种的主要标志是什么? 征税对象 28根据税负是否可以转嫁,我国现行税收 可分为什么? 直接税和间接税 29简述起征点和免征额的区别和联系? 起征点不等于免税,起征点是对征税对象应 当征税的数量界限。征税对象达不到起征点 的不征税,达到并超过起征点,按全部数额 征税。免税是对纳税人按税法规定应纳的税 额不予征收。两者的区别是:起征点是不需 要纳税,即没纳税义务;免税是应该纳税而 国家减免,有纳税义务而不需要实际交纳, 其法律性质是不同的。两者的法律地位也不 同,由于起征点是决定是否具有纳税义务, 所以一般只有国务院才能设立起征点,而免 税则根据国务院的授权税务总局也可以免税。 起征点是不到不征,达到或者超过全额征收; 免征额是不到不征,达到的就其超过部分征收。 30什么是税收实体法? 税收实体法是规定税收法律关系主体的实体 权利、义务的法律规范的总称。其主要内容 包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目 、税率、减免税等,是国家向纳税人行使征 税权和纳税人负担纳税义务的要件,只有具 备这些要件时,纳税人才负有纳税义务,国 家才能向纳税人征税。 31简述税制原则? 税制原则即税制建立原则,是一个国家在设 计税收制度时应遵循的基本准则,它是判断税

4月全国自考《中国税制》试题及答案

全国2015年4月高等教育自学考试《中国税制》参考答案 课程代码:00146 注:参考答案仅供参考,并不是标准答案。 一、单项选择题: 1-5:CBCAB 6-10:CDCCA 11-15:ADA DD 16-20:ACADB 二、多项选择题: 21:无 22. ACE 三、简单题: 26.简述税收的财政职能所具有的特点。 答:税收的财政职能有如下几个特点。 (1)用范围的广泛性。 (2)取得财政收入的及时性。 (3)征收数额上的稳定性。 27.简述个人所得税的概念及其特点

答:概念:个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立,目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。 (一)实行分类征收 (二)累进税率与比例的税率并用 (三)费用扣除额较宽 (四)计算简便 (五)采取课源制和申报制两种征税方法 28.简述契税的概念及其作用 答:契税是在转移土地、房屋权属订立契约时,由承受人交纳的一种税。 作用:契税实行40多年来,在搞好土地、房屋权属转移的管理,增加财政收入,调节收入分配不公等方面,发挥了积极作用。 ①征税对象不符合宪法规定。宪法规定土地不得买卖,原《契税暂行条例》则规定对土地所有权买卖征收契税,明显与宪法相抵触。 ②税负不公。原来的契税只对个人、外商投资企业、外国企业和外国人、华侨、港澳台同胞等非公有制经济成分征收,对公有制经济组织是免征的,这不符合公平税负的原则。 ③原《契税暂行条例》关于征收机关、征收管理等方面的内容已经大大落后于形势,影响了契税的征收,税源大量流失的情况难以得到遏制。 29.简述印花税的纳税方法。 答:(1)自行贴花办法即“三自”纳税办法,是指纳税人在发生纳税义务时,应当根据应税凭证的性质和适用的税目税率,自行计算应纳税额,自行购买印花税票,自行一次贴足印花税票并加以注销或画销。 (2)汇贴或汇缴办法

2015。10月自考中国税制(00146)试题及答案解析

2015年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 中国税制试卷 (课程代码 00146) 本试卷共4页,满分l00分,考试时间l50分钟。 考生答题注意事项: 1.本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效,试卷空白处和背面均可作草稿纸。2.第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3.第二部分为非选择题。必须注明大、小题号,使用0.5毫米黑色字迹签字笔作答。4.合理安排答题空间,超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题l分,共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1.按税负能否转嫁。可以将税收分为 A.从价税与从量税 B.价税与价外税 C.直接税与间接税 D.中央税与地方税2.区分不同税种的主要标志是 A.征税对象 B.税目 C.纳税地点 D.纳税义务人 3.某服装店为小规模纳税人,当月销售服装取得含税收入41200元,则当月应缴纳的增值税税额为 A.1200元 B.1236元 C.4739.82元 D.5986。32元 4.下列行为应当征收增值税的是 A.企业将购进的化妆品用于职工福利 B企业将购进的钢材用于在建工程 C.企业将购进的高档手表赠送给客户 D.企业将购进的农产品用于个人消费 5.下列不属于消费税税率形式的是 A.比例税率 B.超额累进税率 C.定额税率 D. 复合税率 6.某高尔夫球生产企业2014年8月销售一批高尔夫球,开具普通发票,取得含税收入1 17 万元。已知高尔夫球增值税税率l7%,消费税税率10%,则该企业当月应缴纳的消费 税税额为 A.10万元 B.10.64万元 C.11.7万元 D.18.08万元 7.下列行业应缴纳营业税的是 A.铁路运输业 B.公路运输业 C.餐饮服务业 D.汽车租赁业 8.缔约国一方将现在和将来给予任何第三国的优惠待遇,无条件地给予其他各成员方,该种关税优惠类型是 A. 互惠关税 B.特惠关税 C. 普惠关税 D.最惠国待遇 9.下列企业不属于企业所得税纳税人的是 A.股份制企业 B.个人独资企业 C.外商投资企业 D.国有企业 10.某居民企业2014年营业收入1000万元,实际发生的业务招待费30万元。在计算企业所得税时,允许税前扣除的业务招待费为 A.5万元 B.15万元 C. 18万元 D.30万元 11.甲公司属于国家重点扶持的高新技术企业,2014年开发新产品发生研究开发费用400

全国2020年8月自考中国税制00146试题及答案

D020·00146(通卡) 绝密★考试结束前 2020年08月高等教育自学考试全国统一命题考试 中国税制 (课程代码:00146) 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项: 1.答题前,考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔 或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2.每小题选出答案后,用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动, 用橡擦干净后,再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题:本大题共20小题,每小题1分,共20分。在每小题列出的 备选项中只有一项是最符合题目要求的,请将其选出。 1.下列税种中,属于地方税的是 A.车辆购置税 B.房产税 C.个人所得税 D.消费税 2.下列纳税人中,符合增值税小规模纳税人销售额标准的是 A.年应征增值税销售额为500万元的甲公司 B.年应征增值税销售额为600万元的乙公司 C.年主营业务收入为700万元的丙公司 D.年主营业务收入为800万元的丁公司 3.下列不属于 ...增值税免税项目的是 A.个人销售自己使用过的物品

B.外国政府无偿援助的进口设备 C.农业生产者销售的自产农产品 D.外贸公司进口的供残疾人专用的物品 4.下列行为应征收消费税的是 A.出厂销售金基首饰 B.批发钻石饰品 C.出厂销售银基首饰 D.零售金基合金镶嵌首饰 5.某化妆品厂2019年5月份销售高档化妆品取得不含增值税销售额100元,同时收取包装物押金10万元,已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。该厂5月份应缴纳的消费税税额为 A.0万元 B.1.5万元 C.15万元 D.16.5万元 6.烟叶税的纳税义务发生时间为 A.收购烟叶的当日 B.收购烟叶的次日 C.收购烟叶15日后 D.收购烟叶30日后 7.下列有关进口货物原产地的确定,符合我国关税相关规定的是国 A.从越南船只上卸下的海洋捕捞物,其原产地为越南 B.由印度加工成衣,经新加坡转运,其原产地为新加坡 C.在荷兰采集并运往日本销售的郁金香,其原产地为日本 D.在澳大利亚开采并经美国转运的铁矿石,其原产地为美国 8.国家重点扶持的高新技术企业,其适用的企业所得税税率为 A.10% B.15% C.20% D.25% 9.在计算企业所得税时,研发费用的加计扣除比例为 A.25% B.60% C.75% D.100% 10.根据个人所得税法规定,纳税人接受专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的当年,其定额扣除标准为 A.1000元 B.2400元 C.3600元 D.5000元

自考【00146中国税制】2008年07月真题

2008年7月高等教育自学考试福建省统一命题考试 中国税制试卷 (课程代码 0146) 本试卷满分100分,考试时间l50分钟。 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题l分,共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.目前采用超率累进税率的税种是【】 A.个人所得税 B.企业所得税 C.土地增值税 D.增值税 2.在我国社会主义条件下,财政收入的上要形式是【】 A.货币发行 B.国债 C.税收 D.规费收入 3.按税法的地位不同,町以将税法划分为【】 A.税收法律、法规与规章 B.税收实体法与税收程序法 C.税收通则法与税收单行法 D.司内税法与国际税法 4.制定并颁布《中华人民共和国税收征收管理法》的机构是【】 A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.地方人民代表大会及其常务委员会 C.国务院 D.财政部 5.纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或少缴应纳税款的行为,是【】 A.偷税 B.漏税 C.骗税 D.抗税 6.下列税种中,不.属于从量税的是【】 A.资源税 B.车船使用税 C.关税 D.土地使用税 7.在《国富论》中提出平等、确实、便利、节约四个税收原月的英国古典经济学隶是【】 A.尤斯迪 B.成廉·配第 C.亚当·斯密 D.西斯蒙第 8.中国公民李某2008年4月受邀到某大学讲学,一次性取得收入5000元,则在计算个人所得税时允许扣除的费用标准是【】 A.2000元 B.l000元 C.800元 D.0元 9.广州某一般纳税人企业2008年6月发生如下购进业务,均取得增值税专用发票,可以作为进项税额抵扣的是【】 A.购进生产设备 B.购进修理用备件 C.购进生产用车辆 D.购进发给职工的节日慰问品 10.某生产果酒企业为增值税一般纳税人,某月销售收人为l28.7万元(含税),当期发出

7月全国自考中国税制试题及答案解析

全国2018年7月高等教育自学考试 中国税制试题 课程代码:00146 一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.税收负担的中心环节是( ) A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.纳税环节 2.建立市场经济新税收体制的核心是( ) A.财政原则 B.法治原则 C.公平原则 D.效率原则 3.1959年“税利合一”改革的主要内容是( ) A.以利代税 B.以税代利 C.税利并重 D.取消税利 4.下列属于价内税的有( ) A.增值税与消费税 B.增值税与营业税 C.消费税与营业税 D.增值税与资源税 5.下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( ) A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C.商业批发企业销售其委托加工但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 6.下列混合销售行为中,应纳营业税的是( ) A.钢窗厂销售钢窗并负责安装 B.从事运输业务的单位发生销售货物并负责运输所售货物的 C.电信局销售手机并提供网络服务 D.商场销售卤制品 7.根据企业所得税法规定,固定资产在集体折旧前,应当估计残值,从固定资产原价中减除,残值比例在原价的( )部分,由企业自行确定。 1

A.3%以内 B.5%以内 C.3%~5% D.10%以内 8.某内资企业由于资金周转困难,上月向另一企业拆借资金50万元,合同规定月利率为1.5%,拆借期限为1个月,本月企业按约定偿还贷款并支付利息0.75万元,银行贷款月利率为1.2%,则企业在计算应纳税所得额时,准予扣除该笔贷款利息为( ) A.0.7万元 B.0.75万元 C.0.6万元 D.0元 9.某人某年取得特许权使用费两次,一次收入为3000元,另一次收入为4500元,该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税为( )元。 A.1160 B.1200 C.1340 D.1500 10.下列说法不正确 ...的是( ) A.1985年农业税由征收实物改为折征代金 B.各地征收牧业税的计税依据是不同的 C.农业特产税不是一个独立的税种 D.农业税由税务机关负责征收管理 11.以下各企业中不属于 ...资源税纳税义务人的是( ) A.开采并自用天然气的企业 B.开采并销售原煤的企业 C.生产并销售固体盐的企业 D.进口原油的企业 12.以下单位和个人中不属于 ...耕地占用税的纳税人的是( ) A.外商投资企业 B.国营企业 C.集体企业 D.个体经营者和个人 13.城镇土地使用税由开征地的税务机关采用( )的办法征收。 A.按年征收,分期缴纳 B.按次征收 C.按期纳税 D.一次性 14.旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时,由政府批准设立的房地产评估机构评定的( ) A.重置成本价乘以成新度折扣率后的价格 B.建筑成本价乘以成新度折扣率后的价格 C.旧房及建筑物的销售价乘以成新度折扣率后的价格 D.旧房及建筑物的增值额乘以成新度折扣率后的价格 15.下列单位和个人中,不需要 ...缴纳房产税的是( ) 2

10月自考00146中国税制试卷及答案解释

2017年 10月高等教育自学考试全国统一命题考试中国税制试卷 (课程代码 00146) 本试卷共 5页,满分 100分,考试时间 150分钟。 一、单项选择题:本大题共 20小题,每小题 1分,共 20分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的,请将其选出。 1.下列税种中,属于财产税的是A A.车船税 B.消费税 C.印花税 D.资源税 2.下列关于税率的表述中,正确的是B A.名义税率就是实际税率 B.在比例税率下,边际税率等于名义税率 C.在累进税率下,边际税率小于名义税率 D.在累进税率下,边际税率小于平均税率 3. 某运输公司为增值税小规模纳税人, 2016年 6月份取得含税运输收入 10万元, 上述收入应缴纳的增值税税额为A A. 2912. 62元 B. 3000元 C. 6000元 D. 元 4.境内单位向境外单位提供研发服务,适用的增值税税率为A A.零税率 B. 3% C. 6%

D. 11% 5.下列消费品中,属于消费税征收范围的是D A.飞机 B.人参 C.智能手机 D.实木地板 6.金基合金首饰消费税的纳税环节为B A.生产环节 B.零售环节 C.批发环节 D.出口环节 7.甲公司进口一批货物,其关税完税价格按倒扣价格法估算。该批货物的境外运输费用为 3 000元,在境内的销售收入为 50 000元,销售费用为 2 000元。该批货物的关税完税价格为B A. 47 000元 B. 48 000元 C. 50 000元 D. 52 000元 8.乙公司进口一批货物,海关审定货价折合人民币 l 000万元,运抵我国港口前发生的运费和保险费折合人民币 10万元,适用关税税率为 l0%。该批货物应纳关税税额为C A. 99万元 B. 100万元 C. 101万元 D. 1 000万元 9.在计算企业所得税时,准予税前扣除的职工福利费标准为C A.不超过利润总额 10%的部分

2019年自考中国税制知识点重要串讲税制原则

2019年自考中国税制知识点重要串讲:税制 原则 一、古代税收原则☆ (一)威廉·配弟的税收三原则公平:即课税不偏袒谁,而且不太重简便:即手续简单,征收方便节约:即征收费用不能过多,应尽量节省 (二)尤斯迪(六条) (三)亚当·斯密的税收四原则: 平等:即税收以个人在国家保护之下所获得的收益为比例。 确实:即应缴税收必须明确规定,不能随意征收。 便利:即在征税时间,地点,方法上要方便纳税人。 节约:即向国民征税要适量,不能过多 二、近代税收原则☆ (一)西斯蒙第的税收原则 1.承认亚当·斯密的税收原则 2.补充原则:(都是针对收入而言)(1)税收不可侵及资本(2)不可以总产品为课税依据(3)税收不可侵及纳税人的最低生活费用(4)税收不可驱使财富流向国外 (二)瓦格纳的四端九项原则 1.财政收入原则 (1)充分原则:即税收必须能充分满足财政的需要。 (2)弹性原则:即税收必须能充分适应财政收支的变化。 2.国民经济原则(即如何保证国民经济正常发展的原则

(1)税源选择原则:即税源选择要适当,以所得作为税源最适宜,以免侵及资本。 (2)税种选择原则:即要考虑税负转嫁问题,最好选择不宜转嫁的所得税作为税种。 3.社会公平原则 (1)普遍原则:即对一切有收入的国民都要普遍征税。 (2)平等原则:即根据纳税能力的大小征税,多收多交,少收少交,无收不交。 4.税务行政原则 (1)确实原则:税收法令必须简明确实 (2)便利原则:政府征税应为纳税人的方便考虑 (3)征税费用节约原则:征收管理所开支的费用力求节省。 三、现代西方税收原则★ (一)效率原则 1.含义:是指税收制度的设计应讲求效率,必须在税务行政,资源利用,经济运转三方面尽可能提高效率。 2.两方面的要求(实现的途径) (1)要尽量缩小纳税人的超额负担

00146-中国税制自考

税制概论 第一章 1.税收的“三性”是个完整的整体,其中其核心特征是无偿性。 2.税收作为一种财政收入,在社会再生产的总过程中,是一个分配过程 3.征税权利主体是指征税方。 4.我国税法分为税收法律、税收法规和规章。 5.税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的。 6.纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或经税务机关 7. 通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或少缴税款的,是偷税。 8.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,是抗税。 9.国家征税行使的是一种政治权力。 10.委托代征权不属于纳税人的权利 11.税收征缴采取方式的是强制征收。 12.税收财政职能的特点有:适应范围广泛性;取得收入的及时性;征收数额的稳定性 13.税收对经济发展落后地区实行低税或补助,体现的是一种经济职能。 14.税收的三个形式特征 15.税收“三性”的关系 16.税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的,但其权利义务是不对等的。 17.税收职能中,财政职能是最首要的、基本的职能。 .税制要素与税收分类 18.计税依据是指征税对象的计量单位和征收标准。 19.从价计征的税收,计税依据是计税金额。 20.在税法构成要素中,衡量税负轻重与否的重要标志是税率。 21.最能体现公平税负原则的税率是超额累进税率。 22.税收要素的构成:包括征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。 23.征税对象:是指对什么东西征税,即征税的目的物。体现征税的最基本界限的是征税对象。 24.累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率 25.超额累进税率是把征税对象划分为若干等级,对每个等级部分分别规定相应税率,分别计算税额,各级税额之和为应纳税额。 26.按超额累进税率计算的应纳税额等于按全额累进税率计 算的税额-速算扣除数 27.在税法构成要素中,衡量税负轻重与否的重要标志是税率。 税负转嫁的概念及其形式。 消费税、营业税、关税、增值税是间接税。 对收益额课税,税负不能转嫁,属于直接税。用于区别不同税种的主要标志是征税对象。 根据税负是否可以转嫁,我国现行税收可分为直接税和间接税 起征点和免征额的区别和联系。 税收实体法 第一章税制原则 1.我国社会主义市场经济下的税制原则。 现代西方税收的公平原则,包含的内容有横向公平和纵向公平。 税制原则即税制建立原则,是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本准则,它是判断税收制度是否合理的标准,制定科学的税收原则,始终是设计税收制度的核心问题。 亚当。斯密提出了“平等、确实、便利、节约”税收原则。威廉·配第提出的税收标准是公平、简便和节约 提出四项九端税收原则的是瓦格纳。瓦格纳的税务行政原则具体包含确实原则、便利原则、征税费用节约原则 2.现代西方税收原则 现代西方税收的原则:(1)效率原则:尽量缩小纳税人的超额负担;尽量降低征收费用;((2)公平原则:横向公平;纵向公平;(3)稳定原则包括效率、公平、稳定。 第二章中华人民共和国税制的建立和发展 1979年我国全面税制改革的核心是利改税。 1.“利改税”第一步改革的实施时间是1983年。 2.试行商品流通税的时间是1953年。 3.我国停征农业税的意义:(1)2006年,我国全面取消农业税(除烟叶外的农林特产税),对于促进农村经济发展,维护农村社会稳定,具有重大而深远的意义;(2)停征农业税,对确保社会稳定意义重大;农民将更加安居乐业;各民族将更加安定团结;城乡将得到统筹发展;(3)停征农业税,对基层政府职能转换意义重大;基层政府的行政行为将会逐步得到规范,有利于改善干群关系;(4)停征农业税,对解决农民负担问题意义重大;有利于农民保护自身利益;(5)停征农业税,对农民增收意义重大。农民生活会得到一定改善。第三章流转税制 属于对流转额课税的的是:增值税、消费税、营业税、烟叶税、关税 外购的低值易耗品可以作为进项税额从销项税额中抵扣。 可以鼓励企业改进包装的计税依据是从量定额征税。 消费税有调节消费的作用,具体指抑制超前消费、调节消费结构、诱导消费行为。 甲方将货物委托乙方代销,甲方销售实现的日期确定为收到代销清单的当天。 搬家公司收取的搬家费应征收营业税。 支付运费进项税额的抵扣比例是7%。 某商店为厂家代销布料属于视同销售货物,应征收增值税。应征收消费税的委托加工消费品的组成计税价格不包括增 值税 海关审定进口关税完税价格的基础是到岸价格。

2019年自考《中国税制》章节试题及答案

2019年自考《中国税制》章节试题及答案 第一章税收制度概述 一、术语解释 1.税收制度 2.纳税人 3.课税对象 4.税率 5.税制结构 二、单项选择题 1.( )是征税对象的计量单位和征税标准。 A.税率 B.计税依据 C.税目 D.纳税期限 2.( )是指采取弄虚作假和欺骗手段,骗取出口退(免)税或减免税款的行为。 A.骗税 B.抗税 C.偷税 D.欠税 3.纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的( )。 A.单位 B.法人 C.单位和个人 D.个人 4.比例税率的表现形式是( )。 A.行业比例税率 B.超额累进税率 C.全率累进税率 D.地区差别税额 5.起征点是( )达到征税数额开始征税的界限。 A.计税依据 B.税目

C.税源 D.征税对象 三、多项选择题 1.税收制度组成要素中的基本要素有( )。 A.纳税环节 B.纳税人 C.税率 D.课税对象 2.税率的三个基本形式是( )。 A.比例税率 B.累进税率 C.超额累进税率 D.定额税率 3.累进税率依照累进依据和累进方法的不同可分为以下( )形式。 A.全率累进税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.全额累进税率 4.减免税的基本形式有( )。 A. 税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.纳税人减免 5.违反税收法令的行为包括( )。 A.抗税 B.偷税 C.欠税 D.骗税 四、判断题(判断对错) 1.税收制度是税收分配关系的体现方式。 2.以流转税为主体税种的税制体系具有收入不稳定、征管难度大的特点。 3.税目是征税对象的具体化,反映具体的征税范围,体现征税的广度。 4.税率是指税额与征税对象之间的比例,反映征税的深度,是税收制度的中心环节。

2019年自考中国税制计算题【含答案】

1、某汽车制造厂2002年2月销售卡车200辆,每辆单价70000元,价外每台收取包装费、运输装卸费等5000元。当月购进原材料金额6800000元,专用发票注明税款1156000元。购进燃料金额6000元,专用发票注明税额10200元;购进动力金额1200000元,专用发票注明税额204000元;购进低易品金额88000元,专用发票注明税额13600元。(价格均为不含税价。)计算该企业当月应纳增值税税额。 2、某商场(为一般纳税人)月初从某羊绒衫厂购进1000件羊绒衫,单价380元已取得专用发票;当月批发给个体商店700件,价税合并单价是550元;商场零售200件,价税合并单价是600元。请计算商场当月销售羊绒衫的应纳税额。 3、某电视机厂是增值税一般纳税人,1999年1月份全月实现销售收入700000元,开出的增值税专用发票注明税额合计119000元,其余发生的经济业务如下:1月4日购进原材料1000件,单价1000元,增值税专用发票注明金额1000000元,税额170000;1月15日进口原料一批,完税凭证上注明增值税税额146200元;1月25日销售给某机关电视机2台,开具普通发票,金额5850元;1月27日企业将1月4日购进的原材料10件用于非应税项目。 要求:根据上述材料计算该企业1月份增值税销项税额、进项税额、应纳税额。 4、刘某经营小百货店,2001年营业收入为84240元,计算刘某该月应纳增值税税额。

5、某进出口公司当月进口货物一批,海关审定的关税完税价格为800万元,当月销售给国内企业,销售额为1800万元。该货物的关税税率为12%,增值税税率为17%。计算该公司进口增值税和国内销售应纳增值税税额。 6、某物资系统金属公司(一般纳税人)主要从事工业金属材料的采购和供应业务。×月发生以下业务: (1)销售各种钢材取得销售额98.75万元。 (2)外购铲车一部,价款4.2万元,增值税专用发票注明税额0.714万元,交付仓库使用。 (3)外购镀锌板100吨,每吨单价0.49万元,支付价49万元,取得专用发票注明的税金8.33万元。 (4)本月外购螺纹钢120吨,单价每吨0.43万元,支付价款51.6万元,取得的专用发票注明的进项税额8.77万元。 (5)将本月购进的螺纹钢20吨,转为本单位基本建设使用,价款8.6万元。 (6)因管理不善本月购进镀锌板被盗,丢失10吨。 根据上述资料,计算该公司本月应纳增值税税额。 7、某洗衣机厂2004年2月发生以下经营业务: (1)批发销售洗衣机一批,取得不含税销售额400万元。 (2)向个体户销售洗衣机一批,价税合并收取销售额80万元。 (3)将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。 (4)购进原材料一批,增值税专用发票上注明的货款和进项税

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