原始凭证的需要审核哪些内容【会计实务经验之谈】
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原始凭证的需要审核哪些内容【会计实务经验之谈】
为了正确地反映和监督各项经济业务，确保会计资料真实、正确和合法，必须对原始凭证进行严格认真的审核。原始凭证的审核的内容包括以下4个方面：
（1）原始凭证的合规性。
原始凭证反映的经济业务是否符合现行财政、税收、经济、金融等有关的法令规定，是否符合现行财务会计制度。例如，费用开支是否符合开支标准、范围的财务规定，付出现款是否符合现金管理规定，等等；同时，还要审核原始凭证本身是否合法凭证，任何企业、单位购进物品、材料，委外加工、运输、建筑安装以及其他服务，都必须取得对方开具税务局规定的统一发票；外地企业来本地承办本企业单位加工、运输、建筑安装、装饰等业务的，应开具业务发生地税务局规定的统一发票（包括临时经营发票），不得开出外地发票收款，更不得开出白条；对方是行政事业单位开具的收费、收款收据，要符合本地财政局的规定。
（2）原始凭证的真实性。
审查原始凭证所反映的经济业务是否同实际情况相符合，如购进货物的数量、品种、规格等是否和验收单相一致，销售货物的数量、品种、规格等是否和出库单相一致等，有无伪造、变造凭证从中贪污等情况。
（3）原始凭证的完整性。
原始凭证的内容是否填写齐全，手续是否完备，是否有经办人签字或盖章。对出纳员而言，在具体审核过程中，应注意如下几个方面：
①对于外来发票和收据，应注意凭证上单位名称、发票抬头、品名、计量单位、数量、单价、总金额等各项内容是否齐全，是否有单位财务专用章或发票专用章，是否有税务机关的发票监制章。
②对于外来的原始凭证，本单位办理手续是否齐备，比如发票、收据等是否经过有关人员复核，货物是否经过验收，报销时有关经办人员是否签章，是否经过领导批准等等。
③对于自制的原始凭证，同样应审查填写是否齐全，有关人员是否签章，是否经有权批准人员批准等等。
原始凭证的审核有哪些要点
原始凭证的审核有哪些要点? 1、审核原始凭证的真实性：包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。 2、审核原始凭证的合法性：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。 3、审核原始凭证的合理性：原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。 4、审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。 5、审核原始凭证的正确性：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。 在单位实际工作中，一般人员购买物资、办公用品或外出活动，取得原始发票后，首先是找单位领导或分管部门工作的领导签字，然后再到财会人员处报销。这种情况下有可能出现一些对原始凭证的真实性、合法性、完整性把握不准的现象。笔者拟就审核原始支出凭证谈一些看法。 一、原始支出凭证审核方法 由于原始支出凭证是反映和记录经济业务发生的书面证明，也是明确经济责任，并作为财会人员付款和编制记帐凭证的依据，为了维护财经纪律和确保会计核算的质量，财会人员必须严格审核之。那么，应从哪些方面审核呢？ （一）审核“要素” 在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上，根据《会计基础工作规范》规定，进行其基本要素构成的完备性检查。即审核凭证的名称；凭证填制日期和编号；接受单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额；填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等。 （二）审核“抬头” 主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符，有无添加、涂改的现象。如果不符，应查清为什么在本单位报销，防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。 （三）审核“号码”、“开票日期”、“报销日期” 首先审核同一单位出具的凭证，其号码与日期是否矛盾。如果同一单位出具的凭证较多，可以通过摘录排序发现之。例如：某单位开出的14667号发票的日期是1997年9月，而同本中14682号发票的开具日期则为1997年7月。后经审核，该事项严重违纪。 其次，要审核凭证开具的日期与报销日期是否异常。一般情况，上述两者的日期不会间隔太长。如果较长，则要查询原因。
实训：原始凭证的填制答案
一、训练目的 通过训练掌握原始凭证的基本内容、填制方法及填制要求。 二、实训资料 企业名称：无锡大华服装公司（增值税一般纳税人） 开户行：建设银行解放路支行账号：06635698 纳税人登记号： 会计人员：路晓出纳员：李利会计主管：张成 2006年6月发生的有关交易或事项如下： 1. 6月1日，开出现金支票从银行提取2000元现金备用。（填制现金支票，有关支票填制说明见训练说明）。 表3-1
分录：借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 2.6月1日，销售科职工王新民赴南京开商品展销会，经批准向财务科借差旅费2000元，财务人员审核无误后付现金。（填制借款单） 分录：借：其他应收款——王新民 2000 贷：库存现金 2000 表3-2 借款单 2006年6 月 1日
3．6月2日，出纳员将当天的销售款85600元现金存入银行。（其中面额100元的700张，面额50元的300张，面额10元的60张）（填制银行现金交款单） 表3-3 中国建设银行现金交款单 账别：2006 年6月2日 分录：借：银行存款 85600 贷：库存现金 85600
4 .6月6日，开出转账支票50000元，向宏利工厂预付布料款。（填制转账支票） 表3-4 分录：借：预付账款——宏利工厂 50000贷：银行存款 50000
5. 6月8日，向本市纺织厂购进棉布100 匹，单价每匹3000元，增值税51000元，开出转账支票付款，材料验收入库。（填制材料入库单和转账支票） 收到“增值税专用发票”发票号111078（略） 表3-5 材料入库单 供应单位：无锡市纺织厂2006年6月08日 发票号：111078 字第号 仓库 会 计 收料 员制单： xx 表3-6
原始凭证的审核有哪些要点
原始凭证的审核有哪些要点 原始凭证的审核有哪些要点1.发票的真伪辨别。 以下为假发票:一是发票号码与单位归属地址不一致;二是地税局印制的最大面额，凡是超过最大面额的为假发票，国税除外;三是机打发票须精确到年月日，无精确到年月日为假发票。 2.发票是否盖有发票专用章或财务专用章。 3.原始凭证的金额合计是否正确，且大小金额必须一致。 4.原始凭证是否有经办人签字。 5.签字手续及单据是否齐全，如招待费是否有分管领导批准，培训费、固定资产购置及大额支出是否有申请批示。 6.原始凭证的填写是否完整规范，包括单位、数量、单价、金额、规格型号等。 7.手写发票是否双面复印。 8.原始单据的粘贴是否规范。 9.原始单据是否有经办人签字。 10.汇总发票是否附有机打小票或销售清单，且盖有发票专用章或财务专用章。 11. 由于供货方原因无法取得有效凭证，是否向对方索取收据或其他证据，且盖有印章，并由证明人和经办人签字。 原始凭证的销毁时间在学习会计知识中有一个方面是比较重要的，那就是会计原始凭证，那么，对于原始凭证多久可以销毁呢?A公司收
到一张与B公司共同负担费用的原始凭证，A企业的财务管理人员小张，要对此原始凭证进行财务处理，也就是对应该承担的费用进行全面的处理，因而保存了这张原始凭证，然而，B企业请求把这张原始凭证的复印件提供给B企业进行财务处理，年底，A企业要销毁一批会计档案，在进行清理的过程中，发现了一张还未能够清债的债务，对于这张原始凭证来说，财务人员小李认为只要是保管到一定期限内的会计档案是可以进行销毁的，那么，对于原始凭证的处理问题，小张与小李的观点对吗?经过专家的全面分析，会计人员小张的这种做法是很不正确的，《会计基础工作规范》中有明确的规定，对于原始凭证上所列出的具有两个以上的单位的负担人员，应该保存在原始凭证的单位来进行开具凭证，这个凭证是要进行分开来进行的，主要是能够为分割单来进行负担的，不能只给复印件。 所以小张的这种做法是不正确的，所以在进行会计处理以及财务核算时必须要强调，对于共同承担费用的业务，必须要分开进行开具发票或是原始凭证，不能进行合在一起进行处理。 对于销毁会计档案时，如果在保管期限内未能够结清的债权债务，是不能进行销毁处理的，这是《会计档案管理办法》当中的规定的内容。 会计人员小李的这种处理方法是不正确的，所以在进行财务管理时，必须要注意这个处理方式。 (2)对添加改写的原始凭证，其文字分布位置不合比例，字体不是
原始凭证的审核要点
原始凭证的审核要点： 1、审核原始凭证的真实性：包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。 2、审核原始凭证的合法性：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。 3、审核原始凭证的合理性：原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。 4、审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。 5、审核原始凭证的正确性：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。 即重点检查原始支出凭证报销必须经过的程序。例如：采购货物的入库验收程序等等。通过上述程序的审核，认定原始支出凭证的真实、合法性，从而防止虚假和舞弊的发生。 原始支出凭证审核方法： 1、审核“要素” 在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上，根据《会计基础工作规范》规定，进行其基本要素构成的完备性检查。即审核凭证的名称；凭证填制日期和编号；接受单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额；填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等。 2、审核“抬头” 主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符，有无添加、涂改的现象。如果不符，应查清为什么在本单位报销，防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。 3、审核“号码”、“开票日期”、“报销日期” 首先审核同一单位出具的凭证，其号码与日期是否矛盾。如果同一单位出具的凭证较多，可以通过摘录排序发现之。例如：某单位开出的14667号发票的日期是1997年9月，而同本中14682号发票的开具日期则为1997年7月。后经审核，该事项严重违纪。 其次，要审核凭证开具的日期与报销日期是否异常。一般情况，上述两者的日期不会间隔太长。如果较长，则要查询原因。 4、审核“填写内容” 发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重，是虚假原始支出凭证的主要表现特征。如凭证字迹不清，“开票人”仅填“姓氏”，计量单位不按国家计量法定单位而随意以“桶”、“袋”、“车”来度量，违反“不得要求变更品名”的规定；或货物名称填写不具体；或胡乱填写其它物品名称。联系实际工作，特别要防止虚开的运输费用发票和劳务费发票。 实际工作中，有的单位有关人员往往通过科协、技协等单位，取得“咨询费”、“劳务费”为名的发票，虚报支出后套取现金，用于发放部门的奖金、支付佣金、回扣、招待费等。财会人员审核原始支出凭证时，必须留神这种情况。
会计报表附注是会计报表的重要组成部分
会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。会计报表主表信息的局限性与使用者日益增长的信息需求二者之间的矛盾促进了会计报表附注的发展。人们越来越希望通过对附注的研究来了解企业的真实利润、实际生产规模水平、表外筹资等在主表中无法反映的信息。然而，也正是由于会计报表附注的作用越来越大，使得有些公司开始在报表附注中大做文章。或是隐瞒其真实信息，或是变相欺骗信息使用者，使得会计报表附注规范化成为当务之急。 一、会计报表附注信息披露的作用 （一）有助于提高会计报表信息的使用价值 会计信息披露的目的在于帮助报表使用者做出更为合理的决策，而这些信息受到会计诸要素的限制，并不能完全体现在会计报表中，并且不同的报表使用者对信息需求的要求也各有侧重，会计报表信息并不能满足所有报表使用者的需要。而通过文字辅以数字、图表等方式对会计报表信息进行解释，并补充一些以前或未来的信息，可以解决这个问题，提高会计信息的使用价值。这样，不但会计人员能深刻理解有关会计信息的内涵，即使非会计专业的管理人员也能够看明白，从而进一步提高了会计报表信息的使用价值。 （二）有助于协调会计信息质量特征要求之间的矛盾 相关性、可靠性、可比性、重要性、及时性是保证会计信息决策有用的最重要的质量特征，但各种质量特征要求之间存在矛盾。比如，可靠性要求会计信息可验证、如实反映，而要达到可验证，就需要会计确认、计量的依据为企业过去已经发生了的经济活动，但相关性又要求会计信息有助于报表使用者做出各项决策，报表使用者最希望得到的是关于企业未来财务状况、经营成果及现金流量的信息。现行会计报表附注在表内披露这些信息，通过会计报表附注才能披露更多的前瞻性信息，从而提高会计信息的决策有用性。 二、会计报表附注信息披露的现存问题 （一）会计报表附注的信息披露制度本身缺乏规范性 目前，中国证监会的《信息披露编报规则》是针对公开发行证券的公司而言的。财政部发布的一系列具体准则中的会计报表附注的披露要求很多也是针对上市公司的。但是，我国尚没有针对中小规模企业及非公开发行债券的其他企业制定会计报表附注信息披露制度，而这两类企业在全国的企业中占绝大多数，这在一定程度上影响了会计信息披露的规范性，容易给人为操纵会计信息留下空间。有些公司在报表附注中大做文章，或是隐瞒其真实信息，或是变相欺骗信息使用者，直接影响到会计报表信息附注的可信度。 （二）会计报表附注的信息披露内容缺乏全面性 会计报表附注的信息披露内容忽略了对未来经济活动的预测，预测性会计信息是表明企业未来发展方向的经营业绩的财务信息，它的披露能够使投资者和债权人了解企业未来的生产经营状况，从而做出合理、有效的投资决策，防范和化解投资风险。由于报告确认和计划方面有严格的要求，这使得许多反映企业未来前景、对使用者非常有用的现金流向的预测性信息被排斥在财务报表外。而且，我国的会计报表附注信息也主要立足于过去，对未来的预测几乎没有。然而，决策总是面向未来的，所以现行的财务报告体系与信息使用者决策所需信息之间有很大的差距。 三、完善会计报表附注的几点建议 （一）拓展会计报表附注信息披露制度的覆盖面 会计报表附注信息的披露制度应该覆盖我国所有的企业类型和不同规模的企业。由于我国上市公司会计报表附注信息披露制度相对完善，笔者认为，其他类型企业会计报表附注信息的披露制度可以参照上市的相关规定制定。具体提出以下建议：会计报表附注的披露可分为有限责任公司和股份有限公司两大类，个人独资企业、合伙企业及国有企业可以根据其经营规模参照有限责任公司的规定或者作为中小规模企业进行处理。有限责任公司的会计报表
第四章习题及答案
一、单项选择题 1、企业购进原材料60000元，款项未付。该笔经济业务应编制的记账凭证是（）。 A.收款凭证 B.付款凭证 C.转账凭证 D.以上均可 【正确答案】：C 【答案解析】：因为该业务不涉及现金和银行存款，所以应该编制转账凭证。 【该题针对“转账凭证”知识点进行考核】 2、原始凭证有错误的，正确的处理方法是（）。 A.向单位负责人报告 B.退回，不予接受 C.由出具单位重开或更正 D.本单位代为更正 【正确答案】：C 【答案解析】：原始凭证有错误的，应当由出具原始凭证的单位重开或更正，更正处应当加盖出具原始凭证单位的印章。 【该题针对“原始凭证的填制要求”知识点进行考核】 3、下列表示方法正确的是（）。 A.￥508.00 B.￥86.00 C.人民币伍拾陆元捌角伍分整 D.人民币柒拾陆元整 【正确答案】：A 【答案解析】：按照规定，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，所以，B的写法不正确；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或“正”字。所以，C的写法不正确；“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。所以，D的写法不正确。 【该题针对“原始凭证的填制”知识点进行考核】 4、关于会计凭证的保管，下列说法不正确的是（）。 A.会计凭证应定期装订成册，防止散失 B.会计主管人员和保管人员应在封面上签章 C.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复印 D.经单位领导批准，会计凭证在保管期满前可以销毁
【正确答案】：D 【答案解析】： 【该题针对“会计凭证的传递和保管”知识点进行考核】 5、付款凭证左上角的“贷方科目”可能登记的科目是（）。 A.预付账款 B.银行存款 C.预收账款 D.其他应付款 【正确答案】：B 【答案解析】：付出现金或银行存款的业务需要编制付款凭证，所以贷方科目可能为库存现金或银行存款。 【该题针对“付款凭证”知识点进行考核】 6、下列不属于自制原始凭证的是（）。 A.领料单 B.成本计算单 C.入库单 D.火车票 【正确答案】：D 【答案解析】：火车票属于外来原始凭证。自制原始凭证简称自制凭证，是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供单位内部使用的原始凭证。如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单、入库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表、限额领料单、本单位开具的销售发票等。 【该题针对“原始凭证的种类”知识点进行考核】 7、下列业务中应该编制收款凭证的是（）。 A.购买原材料用银行存款支付 B.收到销售商品的款项 C.购买固定资产，款项尚未支付 D.销售商品，收到商业汇票一张 【正确答案】：B 【答案解析】：A应该编制付款凭证，CD应该编制转账凭证。 【该题针对“记账凭证”知识点进行考核】 8、根据连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务编制的原始凭证有（ ）。 A.一次凭证 B.累计凭证
原始凭证审核内容
原始凭证的审核容，主要有以下几个方面： (1)真实性的审查。原始凭证是证明经济业务发生的依据，真实的原始凭证是保证会计信息真实性的基础，因此，对原始凭证进行审核时，首先要审核原始凭证的真实性，不真实的原始凭证不能办理会计程序。 (2)合法性的审查。对原始凭证的合法性的审核，是以国家的有关方针、政策、法令、规定等为依据，审查原始凭证所反映的经济业务是否合法，有无违反财经制度的行为，企业应当杜绝不合法的业务，自觉遵纪守法。 (3)合理性的审查。对原始凭证的合理性的审核，是比照企业的计划、预算及企业的生产经营目标进行的，通过对原始凭证的审核，检查各项业务活动是否按计划、预算办事，费用是否按成本开支围开支，是否是合理的支出，是否具有经济效益。 (4)完整性的审查。对原始凭证完整性的审查是对审查原始凭证的容和填制手续的完整性进行的审查。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本容；其次审核原始凭证上凭证的填写有无缺陷，有关人员是否已签名盖章等。 (5)正确性的审查。原始凭证上记录着经济业务的全貌，原始凭证的审核人员应检查有关数量、单价、金额是否正确无误，是否与实际业务一致。 (6)及时性的审查。经济业务发生后，业务经办人员应及时将原始凭证传递给会计部门进行处理，没有及时处理的经济业务会影响不同会计期间的会计信息的正确性，因此，原始凭证审核人员应检查原始凭证上记录的经济业务的发生时间并对其进行审核。
二、 会计凭证简称凭证，是记录经济业务往来，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的有效材料。会计凭证按编程的不同和用处的不同，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证就是我们所说的单据，它主要是在经济业务开始发生时填制，如销货发票、款项收据等这些都是最原始的书面证明。记账凭证又称记账凭单，是以审核正确的原始凭证作为依据，依据发生的经济业务按照会计准则要求的会计分录进行归类。作为记载账簿的直接依据，如收款凭证、付款凭证等等都是最常见并且最常使用的记账凭证。通过对会计凭证进行审核，能够监督各项业务的合法性、有无乱纪行为，能够及时发现经济管理中存在的问题和企业管理制度存在的漏洞。会计人员必须严格地、认真地对会计凭证进行审核，及时发现存在的问题，以便于采取措施，保护资产的完整和债权人等的合法权益。审核会计凭证，是为了保证高水平的会计信息质量，是发挥会计监督作用的一种方法，也是保证会计账簿正确性、真实性的重要条件，从而强化经济责任。一、会计凭证审核的方法 1.原始凭证的审核 原始凭证是填制记账凭证的依据，它不但可以明确经济责任，而且可以提供经济信息和会计信息，为维护各单位合法权益提供有效的法律证据，在法律上具有证明效力。对其进行审核是核算工作的重要组成部分，也是实行会计监督的一种方法。审核原始凭证包括以下容： （1）审核原始凭证的真实性。审核原始凭证所列的经济业务事项是
会计报表附注主要包括哪些内容
遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访 问>>https://www.360docs.net/doc/a15479776.html, 会计报表附注主要包括哪些内容 （一）关于不符合会计假设的说明。 如果违背了基本会计假设（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量），必须予以披露，并说明原因。例如，本企业由于经营不善、连年亏损，目前已资不抵债，濒临破产边缘，因此在会计报表的编制上，不采用持续经营假设，而根据清算会计的原则编制。 （二）关于会计政策。 会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体会计原则以及企业 所采纳的具体会计处理方法。披露会计政策是会计报表附注的主要内容之一。特别是会计政策、会计估计发生变更时，企业应在会计报表附注中披露会计政策变更内容、理由、影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由；会计估计变更的内容、理由、影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由；重大会计差错的内容及更正金额。 （三）关于会计报表重要项目的注释。
除需对应收账款、存货、对外投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等作出明细说明外，对少见的报表项目或报表项目的名称反映不出相关业务性质或报表项目金额异常的需要说明其原因（例如，当企业资产、负债项目出现负数时），以及会计报表中无法表述的重要项目作详细说明（例如，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易都要在会计报表附注中予以说明）。 （四）关于重要事项的揭示。 对于承诺或担保事项（例如，对债务单位提供担保）、或有事项（例如，未决诉讼、已贴现商业汇票）、资产负债表日后非调整事项（例如，已确定获得或支付的赔款）、重大资产转让或出售以及重大融资和投资活动等，均需在会计报表附注中予以说明。 ?质物返还及质权实现https://www.360docs.net/doc/a15479776.html,/w/jj/658459.html ?‘利息转入本金计付’的效力如何认定https://www.360docs.net/doc/a15479776.html,/w/jj/658458.html ?如何将银行卡被盗刷的责任转移给商家https://www.360docs.net/doc/a15479776.html,/w/jj/658457.html ?对分批交货的合同发生违约的补救方法https://www.360docs.net/doc/a15479776.html,/w/jj/658456.html
「会计凭证(一)」原始凭证的填制与审核(附填制实训及答案)
「会计凭证（一）」原始凭证的填制与审核（附填制实训及答 案） 2．按照填制手续及内容不同可分为：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 3．按照格式不同可分为：通用凭证和专用凭证。 原始凭证包含以下7项内容： 参考图： 除应当具备原始凭证的上述内容外，还应当有以下的附加条件： 1．从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章；必须加盖填制单位的公章。 2．自制的原始凭证，必须要有经办单位负责人或者由单位负责人指定的人 员签名或者盖章。 3．支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅 以支付款项的有关凭证代替。 4．购买实物的原始凭证，必须有验收证明。
5．销售货物发生退口并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。 6．职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。 7．经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。 填制要求： 1．记录的内容、数字，必须真实可靠要真实，不得弄虚作假，不得伪造凭证。 2．项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名，确保内容完整。 3．手续完备。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章； 对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章； 从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章； 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 4．书写要清楚、规范： 小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“－”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”；
会计报表附注的主要内容
会计报表附注的主要内容 会计报表附注的主要内容 新准则规定，附注应当按照以下顺序披露有关内容：企业的基本情况;会计报表的编制基础;遵循企业会计准则的声明;重要会计政策和会计估计;会计政策、会计估计变更以及差错更正的说明;重要报表项目的说明;其他需要说明的重要 事项，主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及 其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的规定。 如今，有些企业的会计报表附注都会给人以千篇，一律、敷衍了事的印象，为了避免造成视觉疲劳，阅读者可以将这些套话跳过去。以下主要挑选了一些 重要的、颇具信息和技术含量的附注信息加以简评。 (1)重要会计政策的说明 作为现代会计实务的一个主要特点，针对企业经济业务的复杂化和多样化，对于某项经济业务或事项，往往有多种会计计量基础、会计处理原则和方法可 供选择，这些都是令人头疼的会计政策，企业选择不同的会计政策，对丁企业 财务状况、经营成果等的影响也会不同，会计信息的相关性也会产生差异。为 了有助于使用者理解会计报表的信息，企业有必要对一些重要的会计政策进行年。例如，企业需要披露的最要的会计政策包括会计报表项目的计量基础，是 采用历史成本计量属性，还是重置成本、可变现净值、现值、公允价值等计量 属性;会计政策的确定依据，如融资租赁的判定标准，如何界定交易性金融资产和可供出售金融资产，如何确定合并会计报表范围等;重要经济业务的会计处理方法，如存货计价是采用先进先出法，还是加权平均法、个别计价法等，固定 资产折旧是采用平均年限法、工作量法，还是采用双倍余额递减法、年数总和法，长期股权投资是采用成本法，还是权益法，等等。 (2)重要会计估计的说明
实训：原始凭证的填制-答案讲课稿
实训：原始凭证的填制 答案 一、训练目的 通过训练掌握原始凭证的基本内容、填制方法及填制要求。 二、实训资料 企业名称：无锡大华服装公司（增值税一般纳税人） 开户行：建设银行解放路支行 账号：06635698 纳税人登记号：1501178845678 会计人员：路晓 出纳员：李利 会计主管：张成 2006年6月发生的有关交易或事项如下： 1. 6月1日，开出现金支票从银行提取2000元现金备用。（填制现金支票，有关支票填制说明见训练说明）。 分录：借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 2.6月1日，销售科职工王新民赴南京开商品展销会，经批准向财务科借差旅费2000元，财务人员审核无误后付现金。（填制借款单） 分录：借：其他应收款——王新民 2000 贷：库存现金 2000 表3-2 借 款 单 3．6月2日，出纳员将当天的销售款85600元现金存入银行。（其中面额100元的700张，面额50元的300张，面额10元的60张）（填制银行现金交款单） 表3-3 中国建设银行现金交款单 账别： 年 月 日 分录：借：银行存款 85600 贷：库存现金 85600 4 .6月6日，开出转账支票50000元，向宏利工厂预付布料款。（填制转账支票）
分录：借：预付账款——宏利工厂50000 贷：银行存款50000 5. 6月8日，向本市纺织厂购进棉布100 匹，单价每匹3000元，增值税51000元，开出转账支票付款，材料验收入库。（填制材料入库单和转账支票） 收到“增值税专用发票”发票号111078（略） 表3-5 材料入库单 供应单位：无锡市纺织厂2006年6月08日 仓库会计收料员制单：xx 分录：借：原材料——棉布 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 贷：银行存款 351 000 6.6月9日，王新民开会回来报销差旅费1850，退回现金150元，由出纳开出收据一张。（收据如表3-7、差旅费见表3-8） 表3-7 统一收款收据 2006年6月9日
会计报表附注范本
有限公司年度 会计报表附注 一、公司基本情况 有限公司（以下简称本公司）经以字号文件批准,由、出资组建，于年月日工商登记注册成立，并取得了工商行政管理部门颁发的号企业法人营业执照。本公司注册住所为广东省惠州市大亚湾经济技术开发区，注册资本为元，法定代表人为。 本公司主要经营范围： 二、遵循企业会计准则的声明 本公司声明编制的财务报表符合《小企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 三、财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《小企业会计准则》的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 四、重要会计政策、会计估计 1.会计年度 本公司会计年度为公历1月1日至12月31日。 2.记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 3.外币折算 外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理：（1）外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。（2）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 4.应收及预付款项 应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。
坏账损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 应收及预付款项出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 5.存货核算方法 存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商 品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的 材料和物料等。包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材 料、委托加工物资等。存货按照以下原则核算: 本公司存货取得时，按实际成本入账。经过1年期以上的制造才能 达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。 公司领用或者发出存货，按照实际成本核算，采用[先进先出法/加权 平均法/个别认定法]确定其实际成本。公司领用周转材料时采用一次摊销 [或分期摊销]法摊销。 存货盘存制度采用永续盘存制[实地盘存制]。 存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除 其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损 失计入营业外支出或营业外收入。 6.长期股权投资 长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。长期股权投资按照成本进行计量并采用成本法进行会计处理。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，按照应分得的金额确认为投资收益。 长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；被投资单位财务状况严
实训：原始凭证的填制答案
纳税人登记号： 会计人员：路晓 出纳员：李利 会计主管：张成 ! 2006年6月发生的有关交易或事项如下： 1. 6月1日，开出现金支票从银行提取2000元现金备用。（填制现金支票， 有关支票填制说明见训练说明）。 表3-1 分录：借：库存现金 2000 、 贷：银行存款 2000 2.6月1日，销售科职工王新民赴南京开商品展销会，经批准向财务科借差旅 费2000元，财务人员审核无误后付现金。（填制借款单） 分录：借：其他应收款——王新民 2000 贷：库存现金 2000 ^ 表3-2 借 款 单 2006年6 月 1日
3．6月2日，出纳员将当天的销售款85600元现金存入银行。（其中面额100元的700张，面额50元的300张，面额10元的60张）（填制银行现金交款单） 表3-3 中国建设银行现金交款单 账别： 2006 年 6 月 2 日 分录：借：银行存款 85600 贷：库存现金 85600 & 4 .6月6日，开出转账支票50000元，向宏利工厂预付布料款。（填制转账支票） 表3-4
5. 6月8日，向本市纺织厂购进棉布100 匹，单价每匹3000元，增值税51000元，开出转账支票付款，材料验收入库。（填制材料入库单和转账支票） 收到“增值税专用发票”发票号111078（略） 表3-5 — 材料入库单 供应单位：无锡市纺织厂2006年6月08日 发票号：111078 @ 字第号 ' 仓库会计收料员制单：xx … 表3-6
分录：借：原材料——棉布 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 贷：银行存款 351 000 … 6.6月9日，王新民开会回来报销差旅费1850，退回现金150元，由出纳开出收据一张。（收据如表3-7、差旅费见表3-8） 表3-7 统一收款收据 2006年6月9日 差旅费报销单# 部门：销售科 2006年6月9日
2020年(财务管理表格)会计报表附注内容提要
（财务管理表格）会计报表附注内容提要
会计报表附注内容提要 会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对会计报表的补充说明，是财务会计报告的重要组成部分。企业的年度会计报表附注至少应披露如下内容： 一、不符合会计核算前提的说明 二、重要会计政策和会计估计的说明 三、重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明 （一）会计政策变更的内容和理由； （二）会计政策变更的影响数； （三）累积影响数不能合理确定的理由； （四）会计估计变更的内容和理由； （五）会计估计变更的影响数； （六）会计估计变更的影响数不能合理确定的理由； （七）重大会计差错的内容； （八）重大会计差错的更正金额。 四、或有事项的说明 （一）或有负债的类型及其影响，包括： 1．已贴现商业承兑汇票形成的或有负债； 2．未决诉讼、仲裁形成的或有负债； 3．为其他单位提供债务担保形成的或有负债； 4．其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）； 5．或有负债预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由）；
6．或有负债获得补偿的可能性。 （二）如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原因及其产生的财务影响。 五、资产负债表日后事项的说明 应说明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；如无法做出估计，应说明其原因。 六、关联方关系及其交易的说明 （一）在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易，都应说明如下事项： 1．企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化； 2．企业的主营业务； 3．所持股份或权益及其变化。 （二）在企业与关联方发生交易的情况下，企业应说明关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素一般包括： 1、交易的金额或相应比例； 2．未结算项目的金额或相应比例； 3．定价政策（包括没有金额或只有象征性金额的交易）。 （三）关联方交易应分别关联方以及交易类型予以说明，类型相同的关联方交易，在不影响会计报表使用者正确理解的情况下可以合并说明。 （四）对于关联方交易价格的确定如果高于或低于一般交易价格的，应说明其价格的公允性。 七、重要资产转让及其出售的说明
原始凭证审核内容
原始凭证的审核内容，主要有以下几个方面： (1)真实性的审查。原始凭证是证明经济业务发生的依据，真实的原始凭证是保证会计信息真实性的基础，因此，对原始凭证进行审核时，首先要审核原始凭证的真实性，不真实的原始凭证不能办理会计程序。 (2)合法性的审查。对原始凭证的合法性的审核，是以国家的有关方针、政策、法令、规定等为依据，审查原始凭证所反映的经济业务是否合法，有无违反财经制度的行为，企业应当杜绝不合法的业务，自觉遵纪守法。 (3)合理性的审查。对原始凭证的合理性的审核，是比照企业的计划、预算及企业的生产经营目标进行的，通过对原始凭证的审核，检查各项业务活动是否按计划、预算办事，费用是否按成本开支范围开支，是否是合理的支出，是否具有经济效益。 (4)完整性的审查。对原始凭证完整性的审查是对审查原始凭证的内容和填制手续的完整性进行的审查。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容；其次审核原始凭证上凭证的填写有无缺陷，有关人员是否已签名盖章等。 (5)正确性的审查。原始凭证上记录着经济业务的全貌，原始凭证的审核人员应检查有关数量、单价、金额是否正确无误，是否与实际业务一致。 (6)及时性的审查。经济业务发生后，业务经办人员应及时将原始凭证传递给会计部门进行处理，没有及时处理的经济业务会影响不同会计期间的会计信息的正确性，因此，原始凭证审核人员应检查原始凭证上记录的经济业务的发生时间并对其进行审核。
二、 会计凭证简称凭证，是记录经济业务往来，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的有效材料。会计凭证按编程的不同和用处的不同，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证就是我们所说的单据，它主要是在经济业务开始发生时填制，如销货发票、款项收据等这些都是最原始的书面证明。记账凭证又称记账凭单，是以审核正确的原始凭证作为依据，依据发生的经济业务按照会计准则要求的会计分录进行归类。作为记载账簿的直接依据，如收款凭证、付款凭证等等都是最常见并且最常使用的记账凭证。通过对会计凭证进行审核，能够监督各项业务的合法性、有无违法乱纪行为，能够及时发现经济管理中存在的问题和企业管理制度存在的漏洞。会计人员必须严格地、认真地对会计凭证进行审核，及时发现存在的问题，以便于采取措施，保护资产的完整和债权人等的合法权益。审核会计凭证，是为了保证高水平的会计信息质量，是发挥会计监督作用的一种方法，也是保证会计账簿正确性、真实性的重要条件，从而强化经济责任。一、会计凭证审核的方法 1.原始凭证的审核 原始凭证是填制记账凭证的依据，它不但可以明确经济责任，而且可以提供经济信息和会计信息，为维护各单位合法权益提供有效的法律证据，在法律上具有证明效力。对其进行审核是核算工作的重要组成部分，也是实行会计监督的一种方法。审核原始凭证包括以下内容： （1）审核原始凭证的真实性。审核原始凭证所列的经济业务事项是否真实，有无弄虚作假，掩盖事实的行为。
原始凭证审核的内容与审核方法
原始凭证审核的内容及审核方法 一、原始凭证的基本要求 根据《会计基础工作规范》第四十八条、第四十九条规定，原始凭证的基本要求是： （一）各单位取得的原始凭证必须具备以下基本内容：①原始凭证的名称；②原始凭证填制日期（即经济业务发生日期）；③填制凭证单位的名称及公章或专用章；④经办人或责任人的签名或盖章；⑤接受凭证单位的名称； ⑥经济业务的内容；⑦经济业务的数量、计量单位、单价和金额（批量购置商品须附明细清单）。 除应当具备原始凭证的上述内容外，原始凭证报销时应提供附件资料，以保证会计资料的完整性： 1.从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有财政监制章或税务专用章；必须加盖填制单位的财务专用章。 2.自制的原始凭证，必须按核算中心统一要求且须有制单单位（盖章）、经办人单位负责人或由单位负责人指定的人员签名或盖章。 3.支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明（支条、收条、领条等），不能仅以支付款项的有关凭证代替。（如工程款等）。 4.购买实物的原始凭证，必须要有验收证明。凡需登记固定资产账的票据报销时要附有固定资产验收单，以便核算会计平行登记固定资产账。 5.报销公务接待费发票时要有经办人签字并注明事由，并附公务接待费审批（清）单，并附菜单。 6.本校开出的财政收据如办理退款，必须取得收款单位和收款人的收款凭证，不得直接使用原始收据作正件报销，可将原始收据作为附件入账。 7.外出学习、培训、教研活动及参加会议代培的会议报销差旅费时能提供相关文件及会议通知的可在“培训费”中列支。 8.各校零星土建、修缮项目（包括改建、扩建、装潢、维修）要提供合
最新会计报表附注内容提要
会计报表附注内容提 要
附件5： 会计报表附注内容提要 企业应当按照规定披露附注信息。其中：中央管理企业集团除按规定向财政部上报企业年度财务会计决算报表、财务状况说明书等内容外，还应上报企业合并财务会计决算报表附注。主要包括下列内容： 一、企业集团的基本情况 （一）企业注册地、组织形式和总部地址。 （二）企业的业务性质和主要经营活动。 （三）母公司以及集团最终母公司的名称。 二、财务报表的编制基础 三、遵循企业会计准则的声明 企业是否执行新的《企业会计准则》，编制的财务报表是否符合企业会计准则及有关财务会计制度的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 四、重要会计政策和会计估计 企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。 五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （一）企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息： 1.会计政策变更的性质、内容和原因。 2.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。
3.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。 （二）企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息： 1.会计估计变更的内容和原因。 2.会计估计变更对当期和未来期间的影响数。 3.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。 （三）企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的下列信息： 1.前期差错的性质。 2.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。 3.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。 六、报表重要项目的说明 企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。 （一）交易性金融资产的披露格式如下： （二）应收款项。 1.应收账款按账龄结构披露的格式如下：
会计原始凭证的审核要点及方法
会计原始凭证的审核要点及方法 原始凭证的审核要点： 1、审核原始凭证的真实性：包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。 2、审核原始凭证的合法性：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。 3、审核原始凭证的合理性：原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。 4、审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。 5、审核原始凭证的正确性：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。 即重点检查原始支出凭证报销必须经过的程序。例如：采购货物的入库验收程序等等。通过上述程序的审核，认定原始支出凭证的真实、合法性，从而防止虚假和舞弊的发生。 原始支出凭证审核方法： 1、审核“要素” 在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上，根据《会计基础工作规范》规定，进行其基本要素构成的完备性检查。即审核凭证的名称；凭证填制日期和编号；接受单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额；填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章
等。 2、审核“抬头” 主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符，有无添加、涂改的现象。如果不符，应查清为什么在本单位报销，防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。 3、审核“号码”、“开票日期”、“报销日期” 首先审核同一单位出具的凭证，其号码与日期是否矛盾。如果同一单位出具的凭证较多，可以通过摘录排序发现之。例如：某单位开出的14667号发票的日期是1997年9月，而同本中14682号发票的开具日期则为1997年7月。后经审核，该事项严重违纪。 其次，要审核凭证开具的日期与报销日期是否异常。一般情况，上述两者的日期不会间隔太长。如果较长，则要查询原因。 4、审核“填写内容” 发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重，是虚假原始支出凭证的主要表现特征。如凭证字迹不清，“开票人”仅填“姓氏”，计量单位不按国家计量法定单位而随意以“桶”、“袋”、“车”来度量，违反“不得要求变更品名”的规定；或货物名称填写不具体；或胡乱填写其它物品名称。联系实际工作，特别要防止虚开的运输费用发票和劳务费发票。 实际工作中，有的单位有关人员往往通过科协、技协等单位，取得“咨询费”、“劳务费”为名的发票，虚报支出后套取现金，用于发放部门的奖金、支付佣金、回扣、招待费等。财会人员审核原始支出