金融企业会计作业

第三章、存款核算

习题：1、5月3日，红星厂自销产品收入现金500元，存入银行。

借：库存现金 500贷：活期存款——红星厂户 500

2、5月5日，永华商场开出现金支票，从银行支取现金1000元备用。编相关银行会计分录。

借：活期存款——永华商场户 1000 贷：库存现金 1000

3、环球公司将闲置的10万元活期存款转存定期1年，当时定期存款利率为10.98%，编存入和到期支取时的银行会计分录。

存入时：借：活期存款——环球公司户 100 000 贷：定期存款——环球公司户 100 000

到期支取时：借：定期存款——环球公司户 100 000 利息支出 10 980 贷：活期存款——环球公司户110 980

4、4月6日，张玲将500元现金存入已开户的活期存折内。

借：库存现金 500 贷：活期储蓄存款——张玲户 500

5、6月6日，张玲将活期存折中存款余额1890元全部取出，经银行计算利息为80元。

借：活期储蓄存款——张玲户 1 890 利息支出 80

贷：库存现金 1 954 其他应付款——应交利息税 16

6、3月20日，银行对活期存款户结计利息，正泰公司本期累计应计息积数为5 600 000，设活期存款年利率为1.8%，一年按360天计，计算银行应付正泰公司利息并作分录。

解：本期利息为： 5 600 000×1.8%÷360=280（元）

借：利息支出——活期存款利息支出户 280 贷：活期存款——正泰公司280

7、某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。

日期存入支取余额计息积数

2006 1 2 10，000 10，000 32×10，000=320，000

2006 2 3 3，000 7，000 18×7，000 =126，000

2006 2 21 5，000 12，000 12×12，000=144，000

2006 3 5 2，000 10，000 13×10，000=130，000

2006 3 18 10，000 0

应付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）×(0.72%÷360)=144元

借：利息支出——活期储蓄利息144 贷：活期储蓄存款——××户144

8、储户王平4月1日开户存入500元，查“活期储蓄存款利息查算表”得积数45000； 5月1日续存1000元，查表得积数60000，加在原积数余额上，得积数余额为105000； 6月1日支取500元，查表得积数15000，从原积数余额中减去，得积数余额90000； 6月30日结息，设月利率为1.65 ‰则：利息=90000×1.65‰÷30=4.95（元）

借：利息支出—活期储蓄存款支出户 4.95 贷：活期储蓄存款—王平户 4.95

9、储户李明1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款860元。5月18日申请提前支取，经审核同意办理，按活期利率支付利息，月利率为2.1‰，2月份按28天计算。请编相关银行会计分录。

存期=12+28+31+30+17=118（天）利息=860×118×(2.1‰÷30)=7 .1(元）

存入时：借：库存现金 860贷：定期储蓄存款——李明户 860

支取时：借：定期储蓄存款——李明户 860 利息支出7.1

贷：库存现金 867.1

第四章练习

1、某企业到银行申请短期贷款500 000元，经批准同意发放。约定期限为6个月，月利率为5.6‰，采用利随本清的计息方法，请编发放和到期收回本息的银行会计分录。

发放时: 借：短期贷款——XX贷款户 500 000 贷：活期存款——XX存款户 500 000

收回时：借：活期存款——XX存款户 516 800

贷：短期贷款——XX贷款户500 000 利息收入 16 800

到期利息为： 500 000×6 ×5.6‰=16 800

2、如上述贷款到期客户无钱支付本息，则将贷款本金转入逾期贷款，并计提利息，请编相关银行会计分录。

借：逾期贷款——××单位逾期贷款户 500 000贷：短期贷款——××单位贷款户 500 000

同时，借：应收利息——应收××单位贷款利息 16 800贷：利息收入16 800

5、新华公司以自己所有的房屋一幢向建设银行申请抵押贷款60万元，经评估房屋价值100万元。约定贷款期限为1年，年利率4.5％，到期一次还本付息。请编发放和按期收回贷款本息的会计分录。借：抵押贷款——新华公司 600 000 贷：活期存款——新华公司 600 000

同时，收入：待保管有价值品 1 000 000

归还时：借：活期存款——新华公司 627 000

贷：抵押贷款——新华公司 600 000 利息收入——抵押贷款利息收入 27 000

同时付出：待保管有价值品 1 000 000

3、2002年底，工商银行应收利息余额为6000 000元，坏账准备为8000元。计算应计提的坏账准备并编会计分录。

本年应计坏账准备：6 000 000×3‰＝18 000元应计提：18 000－8 000＝10 000元

借：资产减值损失 10 000贷：坏账准备 10 000

4、2001年初，中国银行信用贷款余额为1亿元，呆账准备金为60万元。计算本年应计提的呆账准备本年呆账贷款应计数为： 100 000 000×1％＝1 000 000元

本年应计提 1 000 000－600 000＝400 000元

借：利润分配 400 000 贷：贷款呆账准备 400 000

6、工商银行某支行9.13日收到泰兴公司交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，该票据由在工行太仓支行开户的广兴工厂签发并承兑，90 000元，到期日为11.5日，月贴现率为3‰。

要求：编制银行贴现分录。

贴现利息＝90 000×3‰/30×53＝477元贴现净额＝90 000-540＝89 523元

借：贴现---泰兴公司 90 000

贷：活期存款---泰兴公司 89 523 利息收入 477

7、工商银行某支行2005年5月31日贷款余额为100亿元，其中正常贷款70亿元，关注贷款24亿元，次级资款3亿元，可疑贷款2亿元，损失贷款1亿元。要求：计算5月该行专项准备额。

2005年5月31日应计提的专项准备为：24×2%+3×25%+2×50%+1×100%＝3.23亿元

第五章作业:

1：开户单位三和粮店（账号225007）送存同一行处开户单位第八中学（账号264009）签发转账支票一张，金额1350元，审查无误后转账。

1．借：活期存款——第八中学户1350 贷：活期存款——三和粮店户1350

2：工行某办事处开户单位纺织品批发部（账号225002）填制进账单送存转账支票一张，金额2045元，系同城某工行开户单位童装厂（账号245003）签发，支票提出交换后在约定时间内签发人开户行未通知退票。

2．(1 ) 工行办事处收到支票时：借：存放中央银行款项10 000 贷：其他应付款10 000

（2）工行次场交换未见退票，办理转账如下：

借：其他应付款10 000贷：活期存款——纺织品批发部10 000

3：交换提入转账支票，其中一张为开户单位酒精厂（账号221005）签发，金额660元，经审查发现印鉴与预留印鉴不符，当即通知退票并计收罚款，计算应计罚款数并写出收取罚款

借：活期存款——酒精厂户33 贷：营业外收入——结算罚款收入户33

4．纺织品批发部（账号225012）提交现金支票，支取备用现金15000元。经审查无误，支付现金。借：活期存款——出票人户15000 贷：现金15000

5、5月2日，李明持现金10 000元向建设银行城东支行申请办理转账银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转账，并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录。

（1）5月2日建设银行城东支行签发本票的会计分录为：

借：现金10 000 贷：本票10 000

（2）5月6日工行城中支行兑付本票的会计分录为：

借：存放中央银行款项10 000 贷：活期存款——红星家具公司户10 000

（3）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：

借：本票10 000 贷：存放中央银行款项10 000

6、8月7日，新南药店向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票金额20，000元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂，按规定银行收取手续费50元一并从其存款账户中付出。8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款18，000元，经审核收入三星厂账户，保定支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。

（1）工行新街口办事处签发汇票：借：活期存款——新南药店户20 000 贷：汇出汇款20 000

同时，借：活期存款——新南药店户50贷：手续费收入50

（2）工行保定市支行兑付汇票：借：联行往账18 000贷：活期存款——三星制药厂18 000

（3）工行新街口办事处结清汇票：

借：汇出汇款20 000 贷：联行来账18 000 活期存款——新南药店户 2 000

7、工商银行海淀区办事处收到河北分行营业部的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7000元，审核无误办理划款，编联行报单寄给收款人开户行河北分行营业部。请编付款人开户行及收款人开户行的会计分录。

海淀区办事处：借：活期存款——付款人户7 000贷：联行往账7 000

河北分行营业部：借：联行来账7 000贷：活期存款——收款人户7 000

8、工商银行宣武区办事处收到开户单位东方机电厂交来的银行承兑汇票及进账单金额为3万元，承兑申请人为大华贸易公司，承兑银行为河北省分行营业部。经审核，宣武区办事处为收款人入账。请编该汇票业务中收款人收款及承兑银行支付票款的会计分录。

（1）河北省分行营业部：借：应解汇款30 000 贷：联行往账30 000

（2）宣武区办事处：借：联行来账30 000贷：活期存款——东方机电厂户30 000

9、工商银行上海虹口区支行收到开户单位某百货公司信汇凭证一份,要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项,汇入行为工商银行杭州市分行营业部,金额为6,000元;杭州市分行营业部收到汇款凭证,当即收入自行车厂账户,并通知收账.请编上海虹口区支行和杭州分行的会计分录.

(1)虹口区支行的会计分录为: 借:活期存款---百货公司6000贷:联行往账6000

(2)杭州分行的会计分录为: 借:联行来账6000贷:活期存款---杭州自行车厂6000

10、红光厂支付一笔托收承付款项，金额36万元，4月10日承付期满，4月11日上午开业划款时，由于付款人存款账户余额不足，只能支付16万元，逾期至4月25日开业时支付20万元。要求计算赔偿金并编制银行的有关会计分录。

解：①4月11划款的会计分录为：借：××存款--电视机厂户 160，000 贷：联行往账 160，000

②4月25日。逾期付款20万元，延期天数15天（4月10到4月25日，算头不算尾）。

赔偿金=200 000 ×15 ×5/10000= 1 500（元）赔偿金连同扣收的托收款划收款人。

借：××存款--电视机厂户 201500贷：联行往账 201500

第六章

1、南京某银行2月5日收到开户单位大桥百货公司提交的信汇凭证一份，汇给上海新兴文化公司30 000元，银行经审核无误，办理划款手续。1、应编贷方报单；借：活期存款——大桥百货公司30 000贷：联行往账30 000

2、南京某银行2月7日收到开户单位长远公司提交银行汇票及进账单，用款金额为12 000元，付款人为西安青川公司，经审核为长远公司进账，并向青川公司开户行编发报单，请问，2、应编借方报单。借：联行往账12 000贷：活期存款——长远公司12 000

3、南京某银行2月12日收到河北分行营业部的借方联行报单及有关汇票凭证，金额为27 000元，经审核办理转账，请编会计分录。3、借：汇出汇款——汇票27 000贷：联行来账27 000

4、上述银行2月12日同时又收到浙江分行营业部的贷方联行报单及有关信汇凭证，金额为20 000元，经审核办理转账，请编会计分录。4、借：联行来账20 000贷：活期存款——××收款人户20 000

5、湖北工行经审查发现上海分行寄来的借方报单5000元，收报行行名和附件是本行的，但行号是湖南工行的，请问，该联行账务如何处理，相关各银行（湖北、湖南）的会计分录是什么？

5、湖北工行：借：活期存款 5 000 贷：联行往账 5 000

湖南工行：借：联行来账 5 000贷：联行来账 5 000

第八章

5、某客户用美元存款20万元兑换成德国马克。当日美元买入价100美元=827.80人民币，德国马克卖出价100马克=502.90人民币。

Y=￥（200000×8.2780）=￥1 655 600 Z=DM（Y÷5.0290）=DM329 210.58

借：××存款——某客户 US＄200 000 贷：外汇买卖(汇买价827.80%) US＄200 000

借：外汇买卖(汇买价827.80%) ￥1 655 600 贷：外汇买卖(汇卖价502.90%) ￥1 655 600

借：外汇买卖(汇卖价502.90%) DM329 210．58 贷：汇出汇款——某客户 DM329 210．58

12、庆华公司4月1日存入港币现汇120，000元，定期半年，年利率2.25%，同年10月1日到期，公司于同年12月1日到银行转账支取该笔存款。支取日港元活期利率1.25%。

6月30日计提应付利息120，000 * 3 / 12 * 2.25% = 675

借：利息支出HKD675 贷：应付利息HKD675

9月30日计提应付利息分录同上

12月1日支取时：（120，000+1350）* 61 / 360 * 1.25% = 257.03

借：外汇单位定期存款——庆华公司HKD120，000 应付利息HKD1350 利息支出HKD257.03

贷：外汇单位活期存款——庆华公司HKD121，607.03

1、某银行从国内居民手中买入100美元，结付人民币，钞买价为808％：

借：现金US$ 100 贷：外汇买卖——钞买价808％US$ 100

借：外汇买卖——钞买价808％￥808 贷：现金￥808

2、某外贸公司经批准购买10 000美元支付进出口货款。美元汇卖价为830％，银行的会计分录为：借：活期存款——某外贸公司￥83 000 贷：外汇买卖——汇卖价830％￥83 000

借：外汇买卖——汇卖价830％US$10 000 贷：汇出汇款（或其他科目）US$10 000

3、某客户持港钞10，000元来银行兑换人民币现钞，当天该银行公布的钞买价HKD100= ￥106 。借：现金——港元户HKD10，000 贷：外汇买卖（钞买价106%）HKD10，000

借：外汇买卖（钞买价106%）￥10，600 贷：现金￥10，600

4、某外贸企业需进口原材料，向中国银行购买1000美元汇往美国某公司，当天该银行公布的汇卖价USD100= ￥829.00。

借：活期存款——外贸企业￥8290.00 贷：外汇买卖（汇卖价829.52% ）￥8290.00

借：外汇买卖（汇卖价829.52% ）USD 1000 贷：汇出汇款USD 1000

6、某客户要求从其现汇账户上支取20 000美元现钞。已知现汇买入价是826 .65％，现汇卖出价为828.50％。

解：Y= ￥(20000×8.2665) = ￥165330 Z=US＄(165330÷8.2850)=US＄19955.34

借：××存款——某客户 US＄20 000 贷：外汇买卖（汇买价826.65 %） US＄20 000

借：外汇买卖（汇买价826.65 %）￥165 330 贷：外汇买卖（汇卖价828.50 %）￥165 330

借：外汇买卖（汇卖价828.50 %）US＄19 955.34 贷：现金US＄19 955.34

7、某客户持港币现钞2000元，要求汇往香港汇丰银行开户的某收款人。当日港币钞买价HKD100= ￥103.41 港元汇卖价HKD100= ￥106.22

汇出HKD金额=HKD2000 * 103.41 / 106.22 =HKD1947.09

借：库存现金 HKD2000贷：外汇买卖（钞买价103.41 %）HKD2000

借：外汇买卖（钞买价103.41 %）￥2068.20 贷：外汇买卖（汇卖价106.22 %）￥2068.20

借：外汇买卖（汇卖价106.22 %）HKD1947.09 贷：汇出汇款 HKD1947.09

8、嘉华公司要求从其美元现汇存款账户上支取10，000美元现钞。当日美元现汇买人价是825．20％，卖出价为829．20％。

银行应付美元现钞金额：10000*8．2520/8．2920二US$ 9955．76

借：X X存款——嘉华公司US$10，000 贷：外汇买卖（汇买价825．20％）US$10，000

借：外汇买卖（汇买价825．20％）￥82，520 贷：外汇买卖（钞卖价829．20％）82，520 借：外汇买卖（钞卖价829．20％）US$ 9951．76 贷：现金US$ 9951．76

9、某企业将1000美元现钞存入其现汇账户中，当天钞买价为808％，汇卖价830％。其会计分录为：钞买借：现金USD 1000 贷：外汇买卖（钞买价808％）USD 1000

借：外汇买卖（钞买价808％）￥8080 贷：外汇买卖(汇卖价830％）￥8080

汇卖借：外汇买卖（汇卖价830％）USD 973.5 贷：外汇活期存款USD 973.5

10、某进出口企业由于业务需要，需将活期外汇存款1000美元兑换成人民币支取，当日汇买价为820％。其会计分录为：

借：外汇活期存款USD1000贷：外汇买卖(汇买价820％) USD1000

借：外汇买卖(汇买价820％) ￥8200 贷：现金￥8200

11、某存款人某年1月5日存入活期日元存款10万日元，存入日年利率为1.5%,同年4月30日利率调整为2.0%，6月30日结息，结息日应付利息为：

1月5日到4月30日的应付利息：100 000×115（天）×1.5％÷360＝479.17

4月30日至6月30日应付利息为：100 000×61（天）×2.0% ÷360=338.89,合计应付利息818.06元借：利息支出J￥818.06 贷：应付利息——××户J￥818.06

12.、合资企业三鸿公司向开户银行申请美元贷款，但需兑换成50万元港币汇出。美元汇买价822.56%,港币汇卖价101.26%，请编相应的会计分录。

作套汇的处理，会计分录为：

借：短期外汇贷款——三鸿公司USD 61 551.74 贷：外汇买卖（汇买价822.56%）USD 61 551.74

借：外汇买卖（汇买价822.56%）￥506 300 贷：外汇买卖（汇卖价101.26%）￥506 300 借：外汇买卖（汇卖价101.26% ）HKD 500 000 贷：汇出汇款——三鸿公司户HKD 500 000