第8讲 货币资金业务设计

第8讲 货币资金业务设计
第8讲 货币资金业务设计

第八讲货币资金业务设计

?货币资金,是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。

?定义:是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金?包括现金、银行存款和其他货币资金

?特点:流动性强;与其他业务的广泛联系性;国家宏观管理要求严格

货币资金常见弊端

?截留各种现金收入

?收款不入账,款项进入小金库;

?涂改发票,进行截留;

?大头小尾,隐瞒截留收入;

?上下勾结,截留不属于正常业务的收入,私设小金库或进行贪污

?收、付银行存款时,在账户上收、付两方均不入帐

货币资金常见弊端

?挪用资金

?如挪用资金炒股

?挪用资金私设小金库

?改变资金用途

货币资金常见弊端

?虚假冒领

?出借账号(洗钱)

?现金超额存放

?白条抵库

?非法违规出借

资金管理的相关风险

?资金管理违反国家法律法规,可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

?资金管理未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

?银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求,可能导致受到处罚造成资金损失。

?资金记录不准确、不完整,可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。

?有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章,可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。

关键方面或关键环节的风险控制

?职责分工、权限范围和审批程序应当明确,机构设置和人员配备应当科学合理;

?现金、银行存款的管理应当符合法律要求,银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效,现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行;

?资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时

?与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的纪录,银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。

关键方面或关键环节的风险控制(续)

?人员配备,定期进行岗位轮换

?关键财会岗位可实行强制休假制度,并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换

?概言之,职责分离与定期轮岗

货币资金业务内部控制要点

?货币资金业务的不相容岗位至少应当包括:

?(一)货币资金支付的审批与执行;

?(二)货币资金的保管与盘点清查;

?(三)货币资金的会计记录与审计监督。

?出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

货币资金业务内部控制要点

?职务分离/职责分工

?货币资金实物收付及保管由出纳负责,他人不得接触;

?出纳登记每天的现金收支备查簿,现金日记帐与现金总账由他人登记;

?负责应收账款的人员不能同时负责现金收入入帐的工作;负责应付账款的人员不能同时负责现金支出账的工作;

?负责支票簿的人员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账货币资金业务内部控制要点

?职务分离/职责分工

?货币资金对账人员与记帐人员分离

?货币资金支出的审批人员与出纳、支票保管员和记帐员分离

?货币资金的保管、记录与盘点清查分离;

?货币资金的会计记录与审计监督分离

?出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

货币资金收入的内控制度

货币资金支出的内部控制

货币资金支付业务环节

?支付申请

?有关部门或个人用款时,应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容,并附有效经济合同、原始单据或相关证明;

?支付审批

?审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批,对不符合规定的货币资金支付申请,应当拒绝批准,性质或金额重大的,还应及时报告有关部门;

?支付复核

?复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,内容涉及支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否正确,支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后交出纳人员;

?办理支付

?出纳人员根据复核无误的支付申请,按规定办理资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。

货币资金业务内部控制要点

?资金预算审计控制

?库存现金控制

?超过库存限额的现金应当及时存入开户银行

?现金开支范围和现金支付限额

?不得坐支现金

?及时入账,不得账外设账,严禁收款不入账

?有条件企业可实行收支两条线和集中收付制度,加强统一管理货币资金业务内部控制要点

?银行存款控制

?账户开设,不得随意开立多个账户,禁止企业内设管理部门自行开立银行账户?对帐单的领取,出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作

?调节表的编制,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,并指派对账人员以外的其他人员进行审核,确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符,应当查明原因,及时处理

?企业借出款项控制;

?审批程序严格,严禁擅自挪用、借出。

货币资金业务内部控制要点

?票据的控制

?明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用

?空白票据管理,

?备查账簿或专用账簿记录

?购买、保管、领用、背书转让、注销等职务分离和业务流转程序;

?作废票据处理;

?填写、开具失误或其他原因导致作废

?超过法定保管期限、可以销毁的票据

票据及有关印章管理

?票据转交控制;

?专门账簿登记

?对收取的重要票据应留有复印件并妥善保存

?不得跳号开局票据,不得随意开具印章齐全的空白支票

?财务专用章控制

?应当由专人保管,个人名章应当由本人或其授权人员保管,不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。

案例讨论

?银行职员监守自盗柜员机里偷98万

?福建省厦门市思明区人民法院开庭审理了厦门某银行职员谢某涉嫌职务侵占罪案。

?2000 年,谢某在同事许某的影响下开始赌非法体彩。2004 年,谢某输光了积蓄,就利用管理柜员机的便利条件,开始从柜员机里拿钱,前后共拿了98 万元。2005 年6 月11 日,谢某从柜员机里抱回去16 万元,其中4 万元付给他的“上线”许某,然后带着其余12 万元逃之夭夭。2006 年1 月11 日,谢某在深圳落网。

银行经理挪用1.1亿元炒股被判刑9年

?原上海银行股份有限公司江川路支行营业部经理周裕明挪用资金1.1亿元用于个人炒股,挪用资金20万元用于装修个人房屋。日前,本市闵行区法院以挪用资金罪判处其有期徒刑9年,并责令其退赔2000万余元人民币。

银行经理挪用1.1亿元炒股被判刑9年

?2004年4月12日,周裕明利用账户管理、对账的职务便利,伪造特种转账借方传票,虚构本单位资金,私自填具贷记凭证,将300万元划至其个人开设的账户内,用于股票交易,进行营利活动。2004年6月14日至今年1月9日,周裕明又先后7次利用其负责复核票据等职务便利,虚增贷方金额,并将虚增的款项私自填具贷记凭证划出,将本单位资金1.07亿元划转至个人开设的账户内,用于股票交易,进行营利活动。

邯郸农行金库案被盗真相:20余次盗窃5095万?在审查起诉意见书中,检方认为任马二人行为已构成共同贪污罪,且

为案件主犯,依照第三百八十三条规定,“个人贪污数额在十万元以上的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,可以并处没收财产;情节特别严重的,处死刑,并处没收财产。”

此前,4月14日,邯郸农行金库5100万元现金失窃。窃案发生后,该行现金管理中心管库员任晓峰、马向景被指有重大作案嫌疑,并已在案发后潜逃。4月18日、19日,马向景和任晓峰二人分别于北京和江苏连云港落网。

邯郸农行金库案被盗真相:20余次盗窃5095万?检方审查起诉意见书还认定任晓峰另一桩罪案。2006年10月,任

晓峰曾和邯郸农行前任看库员张强等三人合伙挪用金库20万元用于

彩票投机,但后来三人将此笔款项归还金库。检方对任晓峰这一行为以挪用公款罪进行判定。

但对于任马二人共同涉嫌贪污的罪名,马向景辩护律师郝斌表示疑议。“贪污是非法占有,我们理解这个'占有'是占为己有,成为自己财产。”郝斌认为,任马二人从邯郸农行窃取的5095万现金额度中,大部分数额只能算作是挪用公款。

邯郸农行金库案被盗真相:20余次盗窃5095万?

“5095万元现金的挪用是一个过程。在这个过程中,人的心理变化比较明显,任马二人一开始挪用5万块钱是用公款购买彩票,他们想占有的是购买彩票所带来的盈利,但当时的想法是公款是肯定要还的,但随着挪用公款数额越来越大,主观意识发生变化,就不再是牟利了,而是想急于赢得大奖把银行金库的亏空补上。”郝斌律师曾与羁押中的马向景接触,马向景承认,在3月16日到4月14日作案期间,任马二人曾就如何对金库还款进行过商议,当时,任晓峰觉得彩票中奖还款几率大,而马向景则希望凑钱把欠款还上。

案例思考题

?上述案例中,为什么会发生货币资金的被盗?内部控制在什么环节出了问题?

从制度设计上,如何杜绝这类犯罪再次发生?

货币资金内部控制制度的内容

货币资金内部控制制度的内容 (总3页) -CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1 -CAL-本页仅作为文档封面,使用请直接删除

货币资金内部控制制度的内容 (一)职责分工和职权分离制度 货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理,职责分明、职权分离。应设置专职出纳员,负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。会计不得兼任出纳;出纳不得兼任稽核、会计档案保管,不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。并且所有现金和银行存款的收付,都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证,然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款,并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。 (二)授权和批准制度 所有货币资金的经济活动必须按权限进行调查批准。单位各级工作人员,必须经过授权和批准,才能对有关的经济业务进行处理,未经授权和批准,不允许接触这些业务,这一控制方式使某些事件在发生时就得到控制。要规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限,同时也要明确各级管理人员所承担的责任,使他们对自己的业务处理行为负责。审批人应当在授权范围内进行审批,不得超越审批权限;办理货币资金支付的经办财务人员应当忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正,按照审批人的批准意见办理货币资金业务;对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办财务人员有权拒绝办理。 (三)内部记录和核对制度 所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录,并且各种收付款业务应集中到会计部门办理,任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时,必须采取一系列措施和方法,按照规定的程序办理货币资金支付业务,把好支

货币资金内部管理及内控制度的设计

货币资金内部管理及内控制度的设计 货币资金是企业流动资产的重要组成部分,是企业流动性最强、控制风险最高的资产。建立完善而有效的货币资金内部控制制度,对于加强企业经营管理,保护企业财产安全具有积极地促进作用。 标签:货币资金内控制度设计 0 引言 二00九年三月三十一日在全路多元经营工作會议上,铁道部总经济师余邦利提出要“加强财务管理。财务管理首先是资金的管理”。而货币资金是企业流动资产的重要组成部分,是进行生产经营活动不可缺少的条件,其业务收支十分频繁,流动性极大,既是资本运动的起点,又是资本运动的终点。是企业流动性最强、控制风险最高的资产。在实际工作中,常常由于内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误甚至出现一些违法乱纪现象。因此,建立完善而有效的货币资金内部控制制度,对于加强企业经营管理,保护企业财产安全具有积极地促进作用。 1 货币资金的含义及特点 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产,具体形式有现金、银行存款、其他货币资金等。其特点为流动性强,具有同其他经济业务的广泛联系性。 2 货币资金内部管理存在的漏洞 2.1 现金收支业务环节 2.1.1 出纳或收款人员利用经手现金的机会,在收入现金时既不开具收据或发票,也不报账和记账,而是直接将现金据为己有。 2.1.2 销毁票据、盗用发票。出纳人员销毁现金收入的票据,从而将款项私吞或用虚假的发票向客户开票,重复收款或报销。 2.1.3 少列、多列金额。收款人员或出纳员故意将现金收入或现金支出合计数记错,致使收入日记账合计数少于支出日记账合计数,从而将多余库存现金据为己有。 2.2 银行存款收支业务环节 2.2.1 多户头开户,套取利息,截留公款。会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会,私自利用企业印章在他行开设存款账户,对收进的款项存入私设的户头,

第2章货币资金练习题及答案(最新整理)

单选题 1.我国会计上所说的现金是指企业的() A:库存现金B:库存现金和银行存款 C:库存现金、银行存款和有价证券 D:库存现金、银行存款、有价证券和其他货币资金 正确答案:A 2.企业一般不得从现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经()审查批准。 A:上级部门 B:工商行政管理部门 C:税务部门 D:开户银行 正确答案:D 3.按照国家《银行账户管理办法》规定,企业的工资、奖金等现金的支取,只能通过()办理。 A:基本存款账户 B:一般存款账户 C:临时存款账户 D:专用存款账户 4.银行汇票付款期限为自出票日起() A:1 个月B:2 个月 C:3 个月 D:6 个月 正确答案:A 5.银行承兑汇票承兑人是() A:购货单位 B:购货单位的开户银行C:销货单位 D:销货单位的开户银行 正确答案:B 6.下列支付结算方式中,需签订有购销合同才能使用的是()。 A:银行汇票 B:银行本票 C:托收承付 D:支票 正确答案:C 7.商业汇票按()不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 A:收款人:付款人 C:承兑人 D:被背书人 正确答案:C 8.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算()。 A:银行汇票存款 B:银行本票存款 C:备用金 D:存出投资款正 确答案:C 10.单位信用卡的资金一律从其()转账存入。 A:基本存款账户 B:一般存款账户 C:临时存款账户 D:专用存款账户 正确答案:A 11.企业对无法查明原因的现金溢余,经批准后应转入()科目。 A:主营业务收入 B:其他业务收入 C:其他应付款 D:营业外收入 正确答案:D 12.对于银行己入账而企业尚未入账的未达账款,企业应当()。 A:根据“银行对账单”入账 B:根据“银行存款余额调节表”入账 C:根据对账单和调节表自制凭证入账 D:待有关结算凭证到达后入账 正确答案:D 13.外币业务是指企业以()以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。A:人民币 B:记账本位币C:港币 D:外国货币 正确答案:B 二、多选题

货币资金管理制度及流程

货币资金管理制度 及流程

货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制,保证资金的安全,提高资金的使用效益,特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其它货币资金。货币资金业务主要包括: (一)现金收支; (二)银行存款收支; (三)其它货币资金收支; (四)现金盘点及银行存款余额对账调节; (五)票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括: (一)货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 (二)货币资金业务流程合理、完整。 (三)货币资金业务都经过适当级别的批准。 (四)货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规定。 (五)货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 (六)保证货币资金的安全,账账相符,账实相符。

第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督,同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括: (一)货币资金支付的审批与执行; (二)货币资金的保管与盘点清查; (三)货币资金的会计记录与稽核; (四)票据的保管与印章的保管。 (五)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批: 部门或岗位职责与权限 总裁(1)《资金支出计划表》的审批; (2)对《资金支出计划表》以外的 支出申请进行审批; (3)对用款金额在1万元以下的 (含1万元)资金支付每月进行复 核; (4)用款金额在1万元以上的资金 支付审请的审批; (5)各公司银行账户的开立的批 准; (6)销户申请的批准。 总经理(1)《资金支出计划表》的审核; (2)用款金额在1万元以下的(含1

货币资金内部控制制度

XX(集团)国际控股有限公司 货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制,保证资金的安全,提高资金的使用效益,特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金业务主要包括: (一)现金收支; (二)银行存款收支; (三)其他货币资金收支; (四)现金盘点及银行存款余额对账调节; (五)票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括: (一)货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 (二)货币资金业务流程合理、完整。 (三)货币资金业务都经过适当级别的批准。 (四)货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规定。 (五)货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 (六)保证货币资金的安全,账账相符,账实相符。 第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督,同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括:(一)货币资金支付的审批与执行; (二)货币资金的保管与盘点清查; (三)货币资金的会计记录与稽核; (四)票据的保管与印章的保管。

(五)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批:

第三章货币资金的收支控制 第六条货币资金收支包括现金、银行存款及其他货币资金的收支。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触资金。 第七条货币资金收款 货币资金收款分为销售资金收款和其他资金收款,分别按照以下规定和流程办理: (一)销售资金收款 1、当发生现销业务时,销售部开具《销售出库单》。《销售出库单》一式三联,销售部留存根,客户持“财务记账联”、“仓库联”前往财务部和仓库办理交款及提货。销售部开出《销售出库单》后应立即通知出纳向客户收款。 2、出纳核对客户提交的《销售出库单》“财务记账联”、“仓库联”,检查销售是否符合公司的销售及定价政策,各联次内容、数据是否一致,是否完整,检查无误后收取款项,并向客户开具收款收据或销售发票。 收款收据应载明客户名称、产品品名及规格、数量、单价、金额等,并加盖“现金收讫”或“银行收讫”印章及出纳个人印章。收款收据连续编号,一式三联,分别为存根联,客户联和财务记账联。 3、客户持收款收据“客户联”或销售发票的相应联次,以及《销售出库单》“财务记账联”、“仓库联”,前往仓库办理提货手续。 4、收回应收账款时,销售部应及时通知财务部办理收款。出纳收取款项后,向客户开具收款收据。 5、出纳将收到的现金(超出库存现额的部分)和支票于当日交存银行,财务经理每日下班前进行检查。 (二)其他资金收款 其他资金收款是指销售资金收款以外的各类款项的收取,如股东出资款、对外借款等。当发生其它资金收款时,相关部门应根据收款的业务性质,按照相应的内部控制制度办理相关审批手续,并向财务部说明相关情况。 出纳审核相关单据、凭证无误后办理收款,并向交款方开具收款收据。 第八条货币资金付款

{财务管理内部控制}货币资金内部控制设计

{财务管理内部控制}货币资金内部控制设计

二、银行存款内部控制要求 (一)明确控制目标 1)保证银行存款收付的合法性 2)保证银行存款安全完整 3)保证银行存款核算记录的真实可靠 (二)制定控制流程 1)授权经办业务。业务部门负责人根据业务情况授权业务人员办理涉及银行存款收支 的经济业务或收付往来账款事项。 2)签订结算合同或协议。经办人员办理经营业务,应同对方商定首付款结算方式、结 算时间等,以合同或协议方式加以明确。 3)填制或取得原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规定填制或取得凭证,作为 办理银行存款收付业务的书面凭证。 4)审核原始凭证。会计主管或指定人员审核原始凭证及其经济业务。 5)填制或取得结算凭证并办理结算业务。出纳根据已审核的原始凭证,按照会计规定 手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。 6)审核结算凭证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证并同原始凭证进行核对。 7)编制证账凭证。会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭 证。 8)复核记账凭证。稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。 9)登记账簿。出纳员根据审签的记账凭证,逐笔登记银行存款日记账。分管会计人员 根据审签的记账凭证,登记相应的明细分类账,总账会计登记总账。 10)核对账单并编制银行存款余额调节表。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银

行对账。 11)账账核对。由非出纳人员核对非银行存款日记账和相关明细账、总分类账、如发现 不符要报经批准后予以处理。 (三)确定控制点及其控制措施 第一、审批。业务部门批准业务员在办理银行存款收支业务,需核实原始凭证内容并签章。 第二、审核。会计主管人员审核原始凭证和结算凭证签章同意办理银行存款结算。 第三、结算。出纳人员根据审签的凭证,按照授权办理银行存款业务,非出纳人员不得经管银行存款业务。 第四、复核。稽核员审核银行存款收付记账凭证是否附有原始凭证及结算凭证,结算金额是否一致。 第五、记账。出纳员根据银行存款首付记账凭证登记银行存款日记账,会计人员根据收付凭证登记相关明细账,总账会计登记总分类账银行存款科目。 第六、核对。稽核员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账。 第七、对账。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单,并编制银行存款余额调节表,调整未达账项。 三、货币资金的内部控制原则 1)严格职责分工 2)实行交易分开 3)实施内部稽核 4)实施定期轮岗制度

第03章 货币资金和应收款项

第三章货币资金和应收款项 本章提要 货币资金: 是指直接以货币形态存在的资产,包括库存现金、银行存款和其他货 币资金三项内容。 流动性最强的一项资产。 第一节货币资金 一、库存现金 (一)库存现金的核算范围 广义的现金: 包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。 狭义的现金: 仅指库存现金,包括纸币和硬币。 在我国会计核算中,现金是指狭义的,包括库存的人民币和外币。 (二)库存现金的核算 1、现金收支的处理 从银行提取现金: 借:库存现金 贷:银行存款 抽取转账起点以下的小额销售款: 借:库存现金 贷:主营业务收入 职工交回的差旅费剩余款: 借:库存现金 贷:其他应收款 2、现金溢余或短缺的处理 发生时: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢(短缺相反) 报经批准处理时: 结转“待处理财产损溢” 溢余转入: 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款(应支付的)

借:待处理财产损溢 贷:营业外收入(无法查明原因的) 短缺转入: 借:其他应收款(应收赔偿的) 贷:待处理财产损溢 借:管理费用(无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢 二、银行存款 (一)银行存款的核算范围 企业日常生产经营活动所发生的各项经济往来,除按照国家有关规定可以使用现金结算外,都必须通过银行进行转账结算。 1、支票: 是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付 确定的金额给收款人或持票人的票据。、 (1)现金支票: 只能用于支取现金。 (2)转账支票: 只能用于转账。 (3)普通支票: 既可支取现金,也可用于转账。 左上角画两条平行线的,只能转账。 同城范围内应用较广的一种结算方式。 2、汇兑(异地结算): 是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。 适用于单位和个人之间各种款项的结算。 有电汇和信汇两种方式。 3、委托收款(同城或异地结算): 是收款人委托银行向付款人收取款项的结算 方式。 分为邮寄和电报两种, 4、托收承付: 异地结算

货币资金岗位责任制度

第一章总则 第一条为完善资金业务的岗位责任制,明确相关岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相分离、制约、监督,保证货币资金安全。根据国家有关法律法规,结合本单位实际,特制定本制度。 第二条货币资金业务的不相容岗位范围应当包括: (一) 货币资金支付的审批与执行; (二) 货币资金的保管与盘点清查; (三) 货币资金的会计记录与审计监督。 第二章岗位职责划分 第三条单位负责人职责: (一) 审批有关货币资金管理的制度; (二) 审批大额现金、银行存款的支付申请。 第四条计划财务处负责人职责: (一) 组织制定有关货币资金管理制度; (二) 权限范围内审批现金、银行存款的支付申请i (三) 指导、协调本部门货币资金管理工作。 第五条出纳人员职责: (一) 填制现金日记账和银行存款日记账; (二) 妥善保管库存现金,严禁他人未经授权接触现金,确保现金安全i (三) 根据经审批复核无误的支付申请,依规定办理货币资金支付手续,对审批人超越授权范围审批的货币资金有权拒绝,并及时向上级授权部门报告; (四)办理银行收、付款手续,及时与银行办理结算业务,认真核对银行收、付款凭证 (五) 认真保管空白支票,按顺序存放。 第六条会计人员职责:

(一) 编制记账凭证,填制资金总账; (二) 妥善保管财务印章,并按规定用印; (三) 定期和不定期盘点核对库存现金,确保现金账面余额与实际库存相符; (四) 定期核对银行账户,编制银行存款余额调节表,确保账面余额与对账单余额调节相符; (五) 妥善保管会计档案,随时提供查阅。 第七条审核人员职责: (一) 审查原始凭证的合法性、真实牲、完整牲; (二) 复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确; (三) 复核业务办理手续是否完整”金额计算是否准确、支付方式和单位是否妥当等。 第八条复核人员职责: (一) 复核货币资金支付申请、资金业务的合规住; (二) 掌握银行存款和库存现金余额,协助现金出纳控制库存现金限额,监督检查资金的使用和管理情况。 第九条货币资金使用部门负责人职责: (一)提出本部门用款申请; (二) 在授权范围内批准本部门个人用款申请; (三) 负责保管或指派工作人员保管本部门印章,并按规定用印。 第三章附则 第十条本制度由计划财务处负责解释。 第十一条本制度自____年____月______日起施行。

企业内部控制具体规范——货币资金

企业内部控制具体规范第xx号——货币资金 (征求意见稿) 第一章总则 第一条为了引导企业加强对货币资金的内部控制,保证货币资金的安全,提高货币资金的使用效益,根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规,制定本规范。 第二条本规范所称货币资金,是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条企业在建立和实施货币资金内部控制制度中,至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制,并采取相应的控制措施: (一)职责分工、权限范围和审批程序应当明确,机构设臵和人员配备应当科学合理; (二)现金、银行存款的管理应当符合法律要求,银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效,现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行; (三)与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录,银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第二章职责分工与授权批准

第四条企业应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 货币资金业务的不相容岗位至少应当包括: (一)货币资金支付的审批与执行; (二)货币资金的保管与盘点清查; (三)货币资金的会计记录与审计监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条企业应当配备合格的人员办理货币资金业务,并结合企业实际情况,对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。 企业关键财会岗位,可以实行强制休假制度,并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。 第六条企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度,并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。 (一)支付申请。企业有关部门或个人用款时,应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容,并附有效经济合同、原始单据或相关证明。 (二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准,性质或金额重大的,还应及时报告有关部门。 (三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行

货币资金业务(一)

一、货币资金会计业务处理程序设计 1.1 现金与银行存款管理 1.制度管理 (1)货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责,其他人员不得接触。 (2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。 (3)出纳人员应与货币资金审批人员相分离,实施严格的审批制度。 (4)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。 (5)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 (6)出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。企业内部现金管理制度包括:专人管理制度、现金登记制度、内部审计制度。 2. 货币资金管理内容: (1)现金使用范围内容限制。 包括职工工资,津贴;个人劳动报酬,根据国家规定颁发给个人的科学技术,文化艺术,体育等各种奖金;各种劳保,福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;向个人征收的有关价款,出差人员的差旅费;以及结算起点1000元一下的零星支出,中国人民银行规定的需要支付现金的其他支出。 (2)严格遵守库存货币资金限额。 根据企业的规模大小,设置不同的现金库存限额。夏园康乐发展有限公司的备用金不得超过2000元。 (3)严格管理现金的收入。 A:所有的现金收入,出纳在收款后,必须给交款人开具三联收据或相应的发票,并在收据上加盖财务专用章; B:公司收到的现金,必须及时的送存开户银行,不能直接的支付。 C:公司存留的现金不得超过限额,超过部分应及时的送存银行。 3、库存现金的盘点制度 库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。 (1)出纳人员的日常盘点。现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金,将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如发现账实不符应立即报告主管人员,以便及时查明原因并采取措施妥善处理。 (2)专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上,还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。这种复核、检查性的盘点除了对现金进行实地盘点外,还应审核现金收付凭证和有关账簿等资料,检查现金收付业务的合理、合法性,包括账簿资料是否完整、齐全,有无遗漏、计算错误等情况;检查库存现金限额的遵守情况;有无“白条”顶库、挪用情况,并在清查盘点报告的“备注”栏说明。 清查结束后无论是否发现问题,都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上,并由清查人员和现金出纳签字盖章,以确保其效力。 1.2企业与银行的对账制度 (1)企业货币资金收支的绝大部分都是通过银行进行转账结算的。为了保证银行存款核算的真实、准确,保证银行存款的安全,企业必须与银行进行银行

企业财务内控制度

目录 内部会计控制制度 (一)货币资金内部控制制度 货币资金管理制度 4-8 现金管理制度9-12 支票及印章的管理制度13-16(二)实物资产管理制度 财产清查制度17-21 低值易耗品管理制度22-25 材料管理制度26-36 固定资产管理制度37-48 (三)对外投资管理制度49-57(四)工程项目管理制度58-67(五)筹资内部控制制度68-73(六)采购与付款内部控制制度74-79(七)销售与收款内部控制制度80-86(八)成本与费用内部控制制度87-98(九)对外担保内部控制制度99-105

内部会计制度 (一)会计核算 106-120(二)会计科目使用说明121-160 1.资产类科目 121-139 2.负债类科目 140-147 3.权益类科目147-150 4.成本类科目150-151 5.损益类科目151-160(三)财务分析161-178(四)会计档案管理办法179-184(五)财务组织与职能185-198(六)会计电算化管理制度199-226 1.会计电算化管理制度 199-200 2.会计电算化操作使用管理制度 201-202 3.会计电算化硬件设备维护管理制度 203-205 4.会计电算化软件维护管理制度 206-209 5.会计电算化帐务管理制度 210-211 6.会计电算化报表管理制度 212-213 7.会计电算化档案管理制度 214-216

8.会计电算化岗位责任制度 217-220 9.会计电算化基础工作整顿和岗位培训管理制度 221-222 10.计算机机房安全卫生制度 223-223 11.预防计算机病毒措施制度 224-225 附录: 1.发票开票流程图 226 2.发票领用申请表 227 3.发票开票月统计表(表一) 228 4.发票开票月统计表(表二) 229

货币资金内部控制案例

案例: 小丽作为单位出纳,负责现金、银行存款的收付,并掌握空白支票和企业在银行预留的法人代表印章,和企业在银行预留的法人代表印章,自己从银行取银行对账单并负责与银行对(她有一个男朋友小张) 男友买车需要钱,小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。 小丽每月提心吊胆,祈求不被领导发现。取回银行对账单后,小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉,并填制银行存款余额调节表。小丽在忐忑不安中度过了一个月,可什么事也没发生。 男友变本加厉,胃口越来越大。小丽胆子也越来越大,在前后不到一年的时间里,共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。谁知小丽男友不久携款外逃。 小丽如梦方醒,自知罪孽深重,走投无路。 小丽明白自己违反了《会计法》《会计基础工作规范》《会计人员职业规范条例》等国家有关法律法规的规定,最后不得不向公安局投案自首。 案例分析报告: 小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制度,有以下几个问题:

(1)无有效的控制程序无上级审批就可提款。出纳人员可以擅自签发支票套购物品,不留存根,不记账,将公款及实物据为己有。企业与银行的对账制度”要求出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。案例中小丽自己从银行取银行对账单并负责与银行对账,这是不合理的。 (2)无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清,缺乏监督和牵制机制“相关岗位责任制”与“职务分离制度”是密切相关的,没有做好“相关岗位责任制度”就无法进行“职务分离制度”,因为“相关岗位责任制度”是“职务分离制度”的前提。 (如:小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务 章,这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。) (3)缺少稽核制度 月末无货币资金的清查盘点制度,导致小丽挪用公款,涂改银行对账单等违法事实没有及时发现、制止。“企业会计稽核制度”是指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。本案例中小丽的违法行为过了一个月之后,什么事情也没有发生,没有被发现,这便说明了该单位的稽核制度非常的不完善,甚至可以说根本没有对单位进行稽核工作。 (4)职务未分离出纳除了办理涉及现金、银行存款收付的本职业务外,同时还兼保管银行存款全套印鉴、核对银行对账单等会计业务,一人身兼数职,混岗和职能的交叉引起货币资金的挪用和侵 吞。“企业内部控制程序制度”要求会计工作人员应专人专章(收

货币资金及应收账款

第2章 货币资金及应收账款 一. 单项选择题 1.企业流动性最强的资产是( A )。 A. 货币资金 B. 交易性金融资产 C. 应收账款 D. 存货 2.允许企业保留的库存现金限额一般不得超过本单位( B )天正常 零星开支需要量。 A. 2-3 B. 3-5 C. 5-10 D. 5-15 3.根据《现金管理暂行条例》规定,下列支出中不允许使用现金的是( B )。 A. 出差借支差旅费 B. 购置固定资产 C. 支付给职工的薪酬 D. 向个人收购物品 4.企业的职工薪酬现金的支取,只能通过( A )。 A. 基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款账户 5.下列岗位中,出纳人员可以兼任的是( C )。 A. 会计档案保管 B. 应收账款明细账的登记 C. 固定资产明细账的登记 D. 财务费用明细账的登记 6.支票的提示付款期是自出票日起( C)。 A. 3 天 B. 5天 C. 10天 D. 15天 7.商业汇票的承兑期限由交易双方商定,最长不能超过( A )。 A. 1年 B. 9个月 C. 6个月 D. 3个月 8.下列银行结算方式中,允许企业有适当透支的是( D )。 A. 支票 B. 银行本票 C. 银行汇票 D. 信用卡 9.企业在出售商品时根据日常需求或针对不同顾客,在商品价格上给予的折扣称为( B)。 A. 商业折扣 B. 现金折扣 C. 销售折让 D. 销售回扣 10.某企业于2010年1月20日签发一张60天到期的票据,则该票据的到期

日为(C )。 A. 3月19日 B. 3月20日 C. 3月21日 D. 3月22日 11.某企业于4月20日将一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票向银 行贴现,贴现率为7.2%。该汇票签发日为当年3月25日,到期日为9月25日。则企业可获款项( D)。 A. 10 174元 B. 9 880元 C. 9 368元 D. 9 684元 12.长江公司有一笔应收账款1000万元,2009年12月31日,该笔应收账 款的未来现金流量现值为900万元。在此之前未计提坏账准备,2009年12月31日,该笔应收账款应计提的坏账准备为( C )万元。 A. 900 B. 100 C. 1000 D. 0 13.某企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为60万元,适 用的增值税税率为17%,为购买方代垫运杂费2万元,款项尚未收回。 该企业确认的应收账款为( C)万元。 A. 60 B. 62 C. 70.2 D. 72.2 14.企业的存出保证金,应借记( D )账户。 A. 其他应收款 B. 应收票据 C. 应收账款 D. 预付账款 15.某企业在2009年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明的 价款为10000元,增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。如买方2009年10月24日付清货款,该企业实际收到金额应为(C)元。 A. 11466 B. 11500 C. 11583 D. 11600 16.下列项目中,不属于货币资金的是( D )。 A. 库存现金 B. 银行存款 C. 其他货币资金 D. 应收票据 17.票据转让需经过的手续是( C )。 A. 付款 B. 注册 C. 背书 D. 审查 18.某企业销售商品一批,增值税专用发票上标明的价款为60万元,适 用的增值税税率为17%,为购买方代垫运杂费为2万元,款项尚未收

如何设计货币资金的内部控制制度

如何设计货币资金的内部控制制度 1

货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产,是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关,因此,必须加强对企业货币资金的管理和控制,建立健全货币资金内部控制,确保经营管理活动合法而有效。 一、货币资金内部控制目标及环境 1. 货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个:①货币资金的安全性。经过良好的内部控制,确保企业库存现金安全,预防被盗窃、诈骗和挪用;②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账,预防私设”小金库”等侵占企业收入的违法行为出现;③货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规,手续是否齐备;④货币资金的效益性。即合理调度货币资金,便其发挥最大的效益。 2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果,影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。 (1)管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素,特别在推行企业领导个人负责制的情况下,管理决策者的领 2

导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此,管理决策者本人应加强自身约束,同时经过民主集中制、党政**会等制度加强对其的监督。 (2)员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中,各岗位都处于相互牵制和制约之中,如果任何一岗位的工作出现疏忽大意,均能够导致某项控制失效,比如,空白支票、印章应分别由不同的人保管,如果保管印章的会计警惕性不高,出门不关抽屉,将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。 (3)内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动,内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性,能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。 影响货币资金内部控制环境因素还很多,如组织练枫、管理控—甸1玄法\授权租分配责任的方法等等—。要加强企业内部控制,就必须改进其控制环境。 二、货币资金内部控制设计 1,货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说,是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。经过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况,或余额截止日后人账 3

往来款项审计要点

往来款项的审计要点 1,一般情况下是函证,挑选大额的。 2,但是函证对方不一定会回函。抽凭检查一下 首先要看一下往来性质,如果觉得异常,抽凭并让企业提供支持文件,大额的一定抽凭检查一下。 3,举例: ①应付账款:首先要确定付款的帐期---由采购部门提供付款申请明细表--财务审核--各部门领导签阅--附发票金额要审核。 注意:财务审核这一环节,主要看签字是否齐全,金额是否正确、发票是否正规、账期是否符合企业付款制度等。 ②其他应收款,其他应付款 往来款项的审计 摘要:根据往来账科目核算的特点,所有的二级科目都应该有明确的核算对象及核算内容,即会计科目反映的内容和名称有其明确的对应关系。核算对象应该明确并可函证确认,否则就应该将其列为重点审计对象。本文通过举例说明的方式进行了详细的阐述,为加强往来款项的审计提供了参考建议。 关键词:往来账;注意事项;审计方法

往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目,在审计工作中,因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目,且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难,如果审计人员不认真分析判断,或仅仅用少量抽取凭证的审计方法,往往会错失很多发现问题的机会,在此,笔者结合自己的部分审计案例,浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。 根据审计目的的不同,审计人员在审阅被审计单位的基础资料后,应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况,在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断,往来账的发生大多与资金密切相关,一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度,而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一,从这种意义上讲,往来账的审计更强调符合性测试,在进行实质性测试的同时进行符合性测试,往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。 一、预付账款的审查 预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法,对方单位是否真实存在,以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问

企业通用货币资金内部控制制度

企业通用货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制,保证资金的安全,提高资金的使用效益,特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金业务主要包括: (一)现金收支; (二)银行存款收支; (三)其他货币资金收支; (四)现金盘点及银行存款余额对账调节; (五)票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括: (一)货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 (二)货币资金业务流程合理、完整。 (三)货币资金业务都经过适当级别的批准。 (四)货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规定。 (五)货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 (六)保证货币资金的安全,账账相符,账实相符。 第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督,同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括: (一)货币资金支付的审批与执行; (二)货币资金的保管与盘点清查;

(三)货币资金的会计记录与稽核; (四)票据的保管与印章的保管。 (五)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债 1 务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批: 部门或岗位职责与权限总裁 (1)《资金支出计划表》的审批; (2)对《资金支出计划表》以外的支 出申请进行审批; (3)对用款金额在1万元以下的(含 1万元)资金支付每月进行复核; (4)用款金额在1万元以上的资金支 付审请的审批; (5)各公司银行账户的开立的批准; (6)销户申请的批准。总经理 (1)《资金支出计划表》的审核; (2)用款金额在1万元以下的(含1 万元)资金支付申请的审批; (3)用款金额在1万元以上的资金支 付审请的审核; (4)销户申请的审核; (5)长期未达账项或不符事项的处理 批示。 财务经理 (1)检查现金及支票按时交存银行; (2)《资金支出计划表》的编制;

货币资金与应收款项

第二章货币资金与应收款项 一、单项选择题(10题) 1.企业已存入证券公司,但尚未进行投资的款项,应计入()科目核算。 A.其他货币资金-存出投资款 B.其他应收款 C.预付账款 D.其他货币资金-有价证券 2.企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因,按照管理权限经批准处理时,应在以下科目核算()。 A.其他应收款 B.营业外支出 C.管理费用 D.财务费用 3.属于无法查明原因的现金溢余,经批准后应转入的科目是()。 A.其他业务收入 B.冲减管理费用 C.营业外收入 D.冲减营业外支出 4.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时,应借记的会计科目是()。 A.银行存款 B.其他货币资金 C.预付账款 D.在途物资 5.应收账款是指()。 A.长期金融资产 B.各类存出保证金 C.应收职工欠款、应收债务人利息等 D.企业因销售商品或提供劳务而应向购货单位或个人收取的 6.企业采用备抵法核算,确认坏账损失时的分录为()。 A.借:管理费用贷:应收账款 B.借:营业外支出贷:应收账款 C.借:资产减值损失贷:应收账款 D.借:坏账准备贷:应收账款 7.我国现行制度规定,应收票据应按()计价入账。 A.到期值 B.贴现净额 C.面值 D.面值加利息 8.预付货款业务不多的企业,可将预付的货款记入()。 A.“应付账款”的借方 B.“应付账款”的贷方 C.“应收账款”的借方 D.“应收账款”的贷方 9.收到的带息商业汇票应在年度终了时,计提利息,冲减()。 A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.营业外支出 10.将不带息的票据贴现时,贴现净额()。 A.可能大于也可能小于票面金额

货币资金管理制度及流程

货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制,保证资金的安全,提高资金的使用效益,特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金业务主要包括: (一)现金收支; (二)银行存款收支; (三)其他货币资金收支; (四)现金盘点及银行存款余额对账调节; (五)票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括: (一)货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 (二)货币资金业务流程合理、完整。 (三)货币资金业务都经过适当级别的批准。 (四)货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规

定。 (五)货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 (六)保证货币资金的安全,账账相符,账实相符。 第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督,同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括: (一)货币资金支付的审批与执行; (二)货币资金的保管与盘点清查; (三)货币资金的会计记录与稽核; (四)票据的保管与印章的保管。 (五)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批: 部门或岗位职责与权限

总裁(1)《资金支出计划表》的审批; (2)对《资金支出计划表》以外 的支出申请进行审批; (3)对用款金额在1万元以下的 (含1万元)资金支付每月进行 复核; (4)用款金额在1万元以上的资 金支付审请的审批; (5)各公司银行账户的开立的批 准; (6)销户申请的批准。 总经理(1)《资金支出计划表》的审核; (2)用款金额在1万元以下的 (含1万元)资金支付申请的审 批; (3)用款金额在1万元以上的资 金支付审请的审核;

(完整版)货币资金管理制度

XXXX公司货币资金管理制度(2018年修订) 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制,保护货币资金的安全,提高货币资金的使用效益,公司制订本制度。 第二条本制度适用于深圳微言科技有限责任公司(以下简称“公司”)及其成员企业的货币资金业务。 第三条本制度依据本公司章程、本公司财务管理制度和《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国票据法》等相关法规,以及财政部发布的内部会计控制规范、中国证监会和深圳证券交易所发布的相关规定等制订。 第四条公司及其成员企业实施货币资金业务管理中,应强化对以下关键方面或关键环节的风险管理,并采取相应的控制措施: 1、职责分工、权限范围和审批程序应当明确,机构设置和人员配备应当科学合理; 2、银行存款的管理应当符合法律要求,银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效,银行对账单的核对应当按规定严格执行; 3、与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录;银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第五条本制度所述货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。 第二章岗位分工和授权审批 第六条财务部门对货币资金业务应严格按照岗位职责分工,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互牵制和监督。做到: (1)钱账分管; (2)收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离,不由一人办理收付款业务的全过程; (3)出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第七条公司关于货币资金业务实行归口办理的办法,具体如下: (1)公司的一切收付款业务由财务部门统一办理,并且只能由出纳办理; (2)非出纳人员不得直接接触公司的货币资金; (3)银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理; (4)收款的收据和发票由财务部门的专人开具。 第八条公司货币资金使用按金额大小、业务性质及责任大小实行分级授权批准制度。财务部门严格执行公司规定的批准制度。

货币资金和应收款项

一.名词解释 1.货币资金:是指可以立即投入流通,可以用于购买商品或劳务,或者用于偿还债务的交换媒介。在流动资产中,货币资金流动性最强,代表企业现实购买力水平。(企业必须要拥有一定量的货币资金用于购买材料,支付税金,发放工资,支付股利或进行投资等)。及其具体内容一般包括:库存现金,银行存款和其他货币资金(如银行本票存款,银行汇票存款等),凡是不能立即用于支付使用的比如说被银行冻结的资金都不能视为货币资金(借其他资产贷银行存款)。 2.内部控制制度:是企业重要的内部管理制度,是指在处理各项业务活动时依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系,相互制约的管理体制。 3.未达账项:是指银行和企业对同一笔款项收付业务,因记账时间不同而发生的已放入账,另一方尚未入账的款项。 4.银行汇票:是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 5.银行本票:是由银行签发的,承诺自己在见票是无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 银行汇票和银行本票在用途上的区别主要是银行汇票可以在全省、全国范围内流通使用,分为现金和转帐两种。而本票只能在同一票据交换区域(本行政区)内流通使用,分为定额本票和不定额本票,定额本票为1000、5000、10000、50000元。这应该是他们的主要区别。本票,也分为现金和转帐两种。其它的基本上都很相似了。 6.支票:是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 7.商业汇票:是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。具体包括:商业承兑汇票和银行承兑汇票。其中银行承兑汇票是指银行在规定日期支付确定金额给收款人,而商业承兑汇票是指银行以外的付款人(承兑人)。 8.预付账款:企业按照购货合同规定,预先以货币资金或以货等价物支付供货企业的货款。 9.商业折扣和现金折扣:商业折扣是指对商品价目单所列的价格给与一定的折扣,实际上就是对商品报价进行的折扣。现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定时期内付清货款,销售折扣给与一定的比率的扣减。现金折扣对于销货企业来说,成为销货折扣,对于购货企业来说成为购货折扣。商业折扣:(和会计处理没有关系)会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账。现金折扣:(和会计处理有关系)是鼓励客户提早付款而给予的价格上的优惠。区别: 1.商业折扣即时发生,现金折扣付款时发生; 2.目的不同:商业折扣是为了促销,现金折扣是为了让客户提早付款。现金折扣要求掌握总价法。总价法,是在销售业务发生时,应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值,实际发生的现金折扣作为财务费用。 二.简答题 1.,库存现金日常收支管理的主要内容有: (1)现金收入应于当日送存银行,如当日送存银行确实有困难,由银行确定送存时间。(2)企业可以在现金使用范围内支付现金或者从银行支取现金,但不能从本单位的现金收入中直接支付(坐支),因特殊需要坐支现金的,应先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 (3)企业从银行提取现金时,应当在取款凭证上写明取款用途,并由财会部门签字盖章,交开户银行审核后方可支取。 因采货地点不固定,交通不方便,生产或者市场急需等情况必须使用现金时,企业应当提出

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