浅议事业单位货币资金内部控制

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浅议事业单位货币资金内部控制

作者：王惠君

来源：《财经界·学术版》2012年第08期

摘要:货币资金是事业单位内部控制和管理的关键部分，只有加强对资金的控制才能保障事业单位的各项职能顺利执行，促进事业单位健康发展。本文从事业单位货币资金管理现状出发，对其中存在的问题进行了分析，并提出了具体的建议。

关键词: 事业单位货币资金内部控制

一、事业单位加强资金管理的意义

资金是每个组织生存和发展的重要基础，被视为单位日常各项活动的血液，一直受到事业单位的高度重视。事业单位的资金通常来自一下几个渠道：首先是财政补助收入，即事业单位从财政部门取得的各类事业经费，这是大多数事业单位最主要的资金流入方式。其次是上级补助收入，即事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入，这部分收入也在各个事业单位收入中占较大比例。再次是事业收入，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，这种收入主要集中表现在具有一定生产经营能力的事业单位中。还包括一些其他的资金流入方式，比如附属单位上缴收入、捐赠收入等等。

货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，事业单位各项工作的开展，总是依赖于一定形式的资金支持，但是事业单位主要依靠国家财政和上级部门的拨款和补助获得资金，因此，如何在日常的工作中正确使用这些资金一直被视为事业单位财务管理的核心内容。另外，资金活动内部控制通常是事业单位内部管理的关键薄弱环节。由于影响资金活动的因素很多，涉及面很广、不确定性很强，事业单位资金活动的管理和控制面临的困难很大。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对事业单位货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保事业单位的管理经营活动合法而有效。

二、事业单位货币资金的控制点及控制目标

资金活动贯穿事业单位各项工作的全过程，单位的各个部门和个人都直接或间接的参与单位的资金活动，若其中的任何一个环节或个人出现问题，都有可能影响到资金安全，导致财政资金的损失。加强货币资金的控制，可以有效的防范或降低有关风险。

对资金活动实施内部控制，本质上是对资金业务的控制。在事业单位加强货币资金的内部控制时，应明确各种资金活动的业务流程，确定每一个环节的内容和应该履行的程序，并将其落实到具体的部门和人员。事业单位的各项资金业务流程大体包括以下几个环节：资金预算环节→资金流入环节→资金支付环节。预算环节是事业单位资金活动的起点，事业单位应当根据下一年度的具体工作确定资金需要，通过编制预算，上报财政部门和上级单位，取得财政拨款