内部审计在企业中的应用

 

 

内部审计在企业中的应用

作者:王德强

作者单位:辽宁远大铝业工程公司,辽宁,沈阳,110027

刊名:

科技信息

英文刊名:SCIENCE & TECHNOLOGY INFORMATION

年,卷(期):2008,(23)

引用次数:0次

参考文献(5条)

1.刘三昌企业内部审计技术 2004

2.沈征内部审计禁忌120例 2006

3.谭劲松.陈小林.郭群.黎文靖民营企业内部审计:理论框架与发展对策[期刊论文]-审计研究 2003(1)

4.甄改芳民营企业内部审计的基础、特色及内容[期刊论文]-经济论坛 2005(14)

5.桂美萍浅谈企业内部审计[期刊论文]-上海商业 2002(1)

相似文献(10条)

1.期刊论文叶丽萍企业内部审计浅析-中国商界2009(1)

随着我国社会主义市场经济体制的不断深入发展和经济全球化进程的加快,企业的所有制形式更加多样化,管理复杂性越来越高,如何有效地整合人、财、物等各类资源,实现企业经济效益的最大化,无疑是企业管理层思考最多的问题之一.企业内部审计便应运而生,并越来越得到人们的重视.本文将从三部分,即企业内部审计概念与特点、企业内部审计的现状和存在的问题、以及企业内部审计改进策略三部分进行深入探讨.

2.期刊论文姬光霞企业内部审计运作环境存在的问题及优化策略-现代商业2008(36)

企业内部审计运作环境是指对企业内部审计运作的效率效果发生影响的各种因素.从企业内部来说,主要包括内部审计组织设置、内部审计部门管理、内部审计人力资源政策以及内部审计文化等因素.企业内部审计运作环境是内部审计有效运作的基础,是提高企业内部审计运作效率效果的重要保障.因此,对企业内部审计动作环境这一课题进行探讨,具有重要的现实意义.本文从"影响因素、存在的问题、优化策略"三方面进行分析.

3.期刊论文徐红军混合所有制企业内部审计质量控制问题分析-甘肃农业2006(10)

文本通过对混合所有制企业内部审计质量控制的现状的分析,及其混合所有制企业内部审计所具有的复杂性、相对独立性、服务的内向性、较强的针对性与及时性等内部审计特征分析,指出当前混合所有制企业内部审计存在的主观问题主要在于内部审计立法滞后、内审内部控制不严格、管理者对加强内部审计的认识不到位与内部审计组织本身无所为等,客观问题在于混合所有制企业实施内部审计过程之中的审计计划不科学、内审组织松散、审计证据的收集不够、审计工作底稿的不规范、内部审计综合分析不到位、审计意见缺乏针对性、可行性,审计报告的质量和水平不高等.最后,根据混合所有制企业所存在的主观、客观方面的问题,提出了与之相对应的对策.

4.学位论文赵娜内部审计增值功能研究2007

随着《萨班斯一奥克斯利法案》(SOX)在全球影响的扩展,内部审计发挥作用的范围及其所扮演的角色都在不断扩大,而组织机构对于内部审计职能的期望也在不断增加。如何构建战略性的内部审计功能以便为组织机构增值,不仅是企业高层管理当局考虑的问题,也是困惑当前内部审计职业人员和理论研究者的关键问题。2001年,国际内部审计师协会(IIA)在《内部审计职业实务准则》中对内部审计作了重新定义:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加组织价值和改善组织的运营。它通过运用系统的、规范的方法评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。这一新定义表明内部审计已经进入了增值型内部审计的新时代。在发达国家,增值型内部审计已经成为企业内部审计发展的重要趋势。

然而我国大多数企业的内部审计部门对内部审计的认识还停留在查错防弊传统观念上,大多数企业内部审计仍停留在发现型审计阶段,以致内部审计得不到应有的重视,审计的价值得不到充分的体现。在企业国际化进程日益加快,多元化经营蓬勃发展的今天,企业所面临着更大的经营风险,对内部审计功能落后的认识和内部审计部门传统的查错防弊功能已经不能适应当今企业迅速发展的需求。此外,现代市场经济的发展使专业分工不断细化

,内部审计部门面临着内部审计外部化的尴尬,因此,如何使内部审计自身发挥更大的价值,内部审计如何才能为组织增加价值,成为我国内部审计发展急需解决的问题。

本文旨在以西方经济学理论和企业经营管理的有关理论为指导,通过规范分析与案例分析相结合,定性分析和定量分析相结合,理论联系实际的研究方法,对内部审计增值功能、内部审计增值的路径、内部审计价值的评价及内部审计增值的保证条件等问题进行了研究。

本文的基本思路是,首先,对内部审计增值功能的相关概念和理论进行阐释,为全文的论述做了逻辑铺垫,同时也回答了内部审计为什么能增值的问题;其次,在构建了内部审计增值的逻辑框架基上,将内部审计纳入企业价值链,分析了内部审计的增值路径,在这部分回答了内部审计如何增值的问题;再次,通过对比和比较的方法,提出了用平衡计分卡的方法是评价内部审计增值的更优选择,从而回答了如何评价内部审计增值的问题;最后

,针对我国企业内部审计的现状提出了保证内部审计增值功能发挥的几点建议。本文共分为五个部分:

第一部分,导论。本部分介绍了研究目的及意义、研究背景、研究思路、研究方法和本文的主要贡献。

第二部分,内部审计增值功能的理论阐释。本部分首先通过分析内部审计功能的演变及国际内部审计协会对内部审计定义的修订,指出内部审计具有增值的功能并对其进行了界定,内部审计增值功能即包含了内部审计的确认功能和咨询功能,也是对内部审计确认功能和咨询功能的进一步延伸和发展。在为组织增加价值的过程中,确认和咨询即是内部审计的职能,也是内部审计为增加组织价值的实现形式;然后分析了内部审计增值的理论基础

,主要从委托代理理论和价值链理论两方面进行了论述,从而论证了内部审计增值功能的存在性,同时价值链理论为第三部分将内部审计置于企业价值链中分析其增值的路径提供了理论基础,委托代理理论为第三部分内部审计增值的具体实现途径提供了理论基础:最后分析了我国内部审计的现状与面临的挑战。

第三部分,内部审计的增值路径分析。本部分首先通过将内部审计引入波特的企业价值链条,构建了内部审计增值的逻辑框架;然后从合理保证和提供咨询两方面论述了内部审计增值的实现形式,委托代理关系的多层次化和多样化导致了内部审计服务对象的扩展,使内部审计在服务范围上分别得到纵向和横行拓展,促成了内部审计在公司治理、风险管理和战略管理等领域的保证增值,从而拓展了内部审计增值的外延,内部审讨在公司治理、风险管理和战略管理等领域的咨询增值则拓展了内部审计增值的内涵;最后从公司治理、风险管理和战略管理三方面论证了内部审计增值的实现途径。企业内部审计人员始终以风险为导向,在微观层面,审视与检查企业基本活动和辅助活动,发现偏差,并帮助组织纠正偏差;在决策和制度的宏观层面

,通过为企业战略管理和治理程序提供保证和咨询服务,以达到企业价值最大化。第四部分,内部审计增值的评价方法。本部分采用了案例研究的方法。首先对现有主流内部审计价值评价的三种方法,即EVA机制、自我评估和指标系统三种方法进行了总结和比较,并指出了各自的优缺点,在此基础上得出指标体系评价方法是评价内部审计价值的更优选择;然后引入了用平衡计分卡的方法衡量内部审计增值,平衡计分卡正是一种比较完善的,适合对内

部审计价值进行评价的指标体系评价方法;最后以朗讯公司为例分析了平衡计分卡在衡量内部审计增值中的具体运用。

第五部分,内部审计增值的保证条件。本部分针对第一部分中分析的我国内部审计的现状与面临的挑战,从企业内部及管理的角度,提出了保证内部审计增值的意见。首先应改变传统的内部审计观念,树立向企业管理层营销内部审计的观念;其次要加强内部审计管理,包括对内部审计人员的管理和内部审计部门的管理,从而提高内’审人员的素质和强化对内部审计部门自身的监督;然后要选择一种有利于内部审计增值功能发挥的内部审计部门组织模式,即选择较高领导层次的内审部门组织模式;最后为了避免内部审计增值过程中固有的矛盾,应使内部审计独立性和客观性的统一于内部审计的增值性。

论文的主要贡献如下:

第一,本文选题具有探索性和前瞻性。根据对相关文献的统计,国内到目前为止对内部审计增值这一问题的研究还比较少,而且大多数停留在对内部审计增值的途径的探讨,本文将内部审计增值的作用上升到内部审计功能层次,创造性地提出了内部审计增值功能,将增值功能作为内部审计的一个功能,并较为系统地探讨了内部审计增值的相关问题。

第二,本文解释了内部审计为什么能够增值的问题。以往对内部审计增值的研究主要是探讨内部审计如何增值,而没有回答内部审计为什么能够增值的问题本文创新性地依据委托代理理论和价值链理论解释了这一问题。

第三,本文尝试性将波特的企业价值链进行了拓展,构建了内部审计增值的逻辑框架,将内部审计纳入了企业的价值链中。指出内部审计虽然不直接为企业创造价值,但通过参与公司治理、风险管理和战略管理三大企业价值创造的源泉,间接地为组织增加价值。第四,本文指出用指标体系的方法评价内部审计价值有利于内部审计增值功能的发挥。在比较和评价了目前主流的内部审计业绩评价方法的基础上,提出了用平衡计分卡评价内部审计的增值的建议。

第五,本文提出了保证内部审计增值功能发挥的建议。认为改变传统的内审观念,积极向管理层营销内部审计;加强对内部审计人员和部门的管理,强化对内部审计部门自身的监督;选择较高领导层次的内审部门组织模式;将内部审计的独立性和客观性统一于内部审计的增值性有利于内部审计增值功能的发挥。

5.期刊论文王普查对注册会计师开展企业内部审计服务的探讨-生产力研究2005(5)

西方国家从20世纪90年代开始,一些企业便将内部审计实行外包.内部审计外包将为会计师事务所提供新的业务领域和盈利空间,从而拓宽注册会计师的服务领域.本文对我国注册会计师开展企业内部审计服务的必要性、可行性进行了探讨,并着重对注册会计师如何搞好企业内部审计服务提出了相关的对策.

6.期刊论文吴晓路.何国昱企业内部审计存在的问题及对策-重庆工学院学报(社会科学版)2009,23(6)

目前,我国绝大部分的国有企业、民营企业及上市公司都设置了内部审计机构,但内部审计工作现状不佳,尚存在一些比较突出问题,必须采取扩大企业内部审计的职能范围,积极拓展内部审计的新领域;改革企业内部审计管理体制,增强内部审计机构的独立性;改进企业内部审计方式,提高审计工作效率和质量等措施来加以完善.

7.学位论文刘军企业内部审计外包动因问题研究2006

一、研究背景和研究目的伴随着经济的全球化和信息技术的快速发展,企业的组织行为日益受到严重冲击,发达国家一些企业为了重整组织和改造流程,逐渐将一些非核心业务或非专业领域外包。内部审计外包正是在这种背景下出现的。它自上个世纪80年代在西方发展起来,现已渐成流行趋势。美国内部审计师协会2003年的调查显示,超过60%的企业认为外包达到了预期目标。

由于体制原因,我国企业的内部审计一直被独立性差、执业效率低等问题困绕,无法使企业内部控制正常有效的运转,协助企业顺利达到预期的战略目标,严重制约了我国企业的运营发展。国内学术界及实务界一直在努力寻求有效的解决办法,却始终未能如愿。这种情况下,国外出现的内部审计外包这一种新的内部审计形式是否可以运用于我国企业,帮助我国企业内部审计走出困境呢?

目前国内各界对此论争激烈,但大多集中在讨论内部审计外包的优缺点上,目前来看优势的讨论占据了主导地位。本文作者认为外包优势的讨论结果不能作为我国企业决定是否外包内部审计的依据。笔者选择这个题目进行研究的目的就是尝试对内部审计外包从产生根源、动机上作一次深入的探析,并进一步结合西方企业外包实践,对我国企业是否应该外包内部审计、如果要外包应该注意哪些方面等问题给出建议,以为改善我国企业的内部审计运作产生一点借鉴意义。

二、研究思路及文章结构现代企业要发展,离不开内部控制。内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分,它的作用也是为改善企业运营服务。因此,笔者在撰写本文时就从分析内部审计产生的根源、企业把内部审计置于企业内部或外部的理论依据等方面入手,分析内部审计外包在西方企业得以发展的理论根源,进而结合西方企业的实践数据,得出内审外包在我国企业是否可行的结论,并对其具体实施提出建议。

基于以上研究思路,本文的结构如下:

第一部分:内部审计外包概述

这部分内容共分三个小节。第一小节简单介绍了一下内部审计外包的含义,并解释了外包并没有改变内部审计的内涵,它仍属于内部审计范畴。第二小节回顾了内部审计外包在西方发展背景及历程,阐述了社会各界对外包的论争,以使读者能对其发展有一大概了解。然后在第三小节总结了目前学术界对内部审计外包这一新形式的主要观点,但此部分并没有拘泥于讨论内部审计外包的优势,相反,笔者明确指出,现在社会各界对内审外包的评论从历史根源上都是有利益之争的,我们不能依此为据对其进行在我国的可行性分析,我们必然分析内部审计外包产生的动机根源。

第二部分:内部审计外包服务需求方动因分析

内部审计是为企业服务的,笔者就是从这一角度出发来分析企业实施内部审计外包的动机。在此部分笔者从企业内部及企业外部环境二个方面进行了分析,共分三个小节。

第一小节首先分析得出内部审计产生的根源是降低代理成本,然后又对外包是否可以更大程度的降低代理成本进行了详细分析,最后经过比较得出外包是可以降低企业成本的结论,这成为企业外包内部审计的内部原因。

第二小节笔者从企业性质入手分析企业把内部审计设置于企业内部的原因,得知内部审计职能并不是天生处于企业内部的,它的位置是交易费用在企业与市场之间增减博弈的结果。现在市场环境变化了,新的博弈必然要开始。笔者在此基础上利用威廉姆森的启发性模型分析得出新环境下企业需要优化组织边界,外包内部审计。第三小节笔者利用企业核心竞争力理论来进行分析,并认为内部审计是企业的非核心业务,新的市场环境对内部审计的要求提高,需要企业花费更多的人力物力来实施,所以实施外包可以使企业集中有限的精力专注于核心竞争力的发展。

第三部分:内部审计外包服务供给者动因分析

在第二部分需求方分析得出企业是有动力实施内部审计外包的基础上,这一部分内容主要是分析以会计师事务所为主的供给方是否有动力提供外包服务,目的是使第二部分得到回应,做到分析全面。在此部分,笔者首先通过分析我国会计师事务所的生存现状及发展需要入手,指出我国会计师事务所面临着严重的自身生存能力提升要求和“洋会计”日益推进的外界压力,然后进一步分析了内部审计外包对会计师事务所的重要意义,最后得出结论:内部审计外包是我国会计师事务所发展的一个契机,事务所有足够的动力来推行外包的实施。

第四部分:国外内部审计外包实践在前面两部分理论分析的基础上分析得知内部审计外包在理论是可行的。但在实践中呢?这一部分就是用西方发达国家近二十年的实践数据来说明内部审计外包在实践中也是可行的。

这部分内部先回顾了一下上个世纪90年代内部审计外包在国外的发展情况及当时的预测,然后又以2002的调查数据展示了这几年外包的发展情况

,两相对比,看出了内部审计外包在国外发展的流行趋势。然后,笔者又列出了目前在国外比较流行的几种外包方式,并对各种方式的优缺点逐一进行了分析,最后又总结了一下国外成功内部审计外包的特征,以供我国企业参考。

第五部分:内部审计外包对我国的启示

这部分又回到本文写作的目的——为我国企业内部审计效率低下问题寻找解决办法,共分六个小节。

第一小节首先指出了我国内部审计的现状,说明我国内部审计严重制约了我国企业发展,急需改进,然后在第二小节笔者分析了实施内部审计外包对我国企业的意义,在第三小节进行了外包在我国的可行性分析,得出外包在我国是可行的结论。但笔者并没有在此止步,而是进一步在第四小节对我国企业实施外包应采取的形式进行了分析推荐,指出我国企业应采取协力式委外的形式进行外包内部审计,并给出了理由阐述;在第五小节,笔者又从企业总体战略角度出发,对企业如何作出内审外包决定进行了流程推荐。最后,笔者对我国企业在外包的具体实施过程中应考虑的一些问题给出了建议。

三、本文的创新之处

在本文的分析中,笔者以为本文在以下几方面有所创新:1、选题具有一定的现实意义。内部审计实施效果不佳的问题已经困绕我国企业良久,但却一直没有找到合适的解决办法。而本文的目的就是尝试研究外包这种新的内部审计组织形式对我国企业的借鉴意义。如果研究正确,是对我国企业有实用价值的。

2、研究方法上理论与实践结合。目前国外对内部审计外包的研究主要集中于实证研究,而国内由于尚无成功外包实践,所以多进行表面性的优缺点分析。而本文在分析中从内部审计产生根源及企业性质入手,深层次的分析了内部审计外包产生的理论动因,并紧跟其后,结合西方近二十年的实践操作对理论进行了回应,最后才得出外包在我国是否可行的结论。

3、对我国企业实施外包操作进行了详细建议。本文并没有简单指出内部审计外包在我国是可行的就止步不前,而是进一步对我国企业外包适合采用的形式、外包时应进行的战略分析等方面进行了分析推荐,最后笔者还在外包实施的具体操作细节上给出了建议。笔者以为这些推荐和建议对我国企业实施外包是有一定借鉴意义的。

8.期刊论文张科.ZHANG Ke浅析企业内部审计中存在的问题及对策-重庆工学院学报2006,20(9)

通过对目前我国企业内部审计中存在的问题及原因进行分析,提出了完善和促进我国企业内部审计发展的对策:合理设置内部审计机构,提高内部审计的独立性;提高内部审计队伍素质,突破传统内部审计工作手段;加强内部审计与公司治理的结合;拓宽内部审计领域,实现内部审计内容的突破.

9.期刊论文徐红军.Xu Hongjun混合所有制企业内部审计质量控制的主观分析-山东纺织经济2006(4)

本文通过对混合所有制企业内部审计质量控制的现状分析,指出当前混合所有制企业内部审计存在的主观问题主要在于内部审计立法滞后、内审内部控制不严格、管理者对加强内部审计的认识不到位与内部审计组织本身无所为等.最后,根据混合所有制企业所存在的主观方面的问题,提出了与之相对应的对策.

10.期刊论文雷华.LEI Hua浅谈企业内部审计发展趋势-山西建筑2009,35(17)

通过分析企业内部审计机构在目前经济环境下的设立现状,对今后企业内部审计机构的审计重点、审计手段、审计质量等方面提出看法,以强化企业内部审计,提高企业经济效益.

本文链接:https://www.360docs.net/doc/b56114526.html,/Periodical_kjxx200823437.aspx

下载时间:2010年5月24日

相关文档
最新文档