会计准则多选题

会计准则多选题
会计准则多选题

多选题:

1、上市公司在其资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。查看答案

A、因发生火灾导致存货严重损失

B、以前年度售出商品发生退货

C、处置子公司

D、报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案

正确答案AC

2、在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。查看答案

A、公开发行股票 A

B、上年售出的商品发生退回

C、外汇汇率发生较大变动

D、董事会提出现金股利分配方案

正确答案:ACD

3、某企业2007的年度财务报表批准对外报出日为2008年4月10日。2008年2月18日,该企业发现报告年度的会计记录存在以下问题并予以调整,但并不需要调整该企业报告年度利润表相关项目的有()。查看答案

A、漏记2007年12月31日发出的委托代销商品一批,其成本为10万元,售价为

12.8万元

B、2007年12月31日,漏记货到单未到的一批材料,估计材料成本为5000元

C、2007年12月28日,误将委托加工物资6000元记作委托代销商品

D、2007年12月31日,误将销售折让3000元作为现金折扣处理

正确答案:ABC

4、下列资产负债表日后事项中,属于非调整事项的有()。查看答案

A、发行债券

B、销售退回

C、在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿

D、新发布的会计准则要求企业按照资产负债表日后非调整事项处理

正确答案:ACD

5、下列资产负债表日后事项中,属于日后调整事项的有()。查看答案

A、发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回

B、表明资产负债表所属期间或以前期间存在重大会计差错

C、已证实某项资产在资产负债表日已减值,或该项资产已确认的减值损失需要调整

D、表明应将资产负债表日存在的某项现时义务予以确认,或对某项义务确认的负债需要调整

正确答案:ABCD

1、企业的会计政策变更发生在会计年度内第1季度之外的其他季度时,在财务报告的附注披露方面,企业需要披露会计政策变更对以前年度的累积影响数,主要有()。查看答案

A、对比较财务报表最早期间期初留存收益的影响数

B、以前年度可比中期损益的影响数

C、对当年度变更季度、年初至变更季度末损益的影响数

D、当年度会计政策变更前各季度损益的影响数

正确答案:ABCD

2、下列各项中,属于中期财务报告附注中应当披露的信息有()。查看答案

A、前期差错的性质及更正金额

B、合并财务报表的合并范围发生变化的情况

C、关联方关系的性质、交易类型和交易要素

D、会计政策变更的性质、内容、理由及其影响数

正确答案:ABCD

3、中期财务报告准则规定,中期财务报告至少应当包括以下部分()。查看答案

A、资产负债表

B、利润表

C、现金流量表

D、附注

正确答案:ABCD

4、中期财务报告准则规定,中期财务报告附注至少应当包括以下信息()。查看答案

A、中期财务报告所采用的会计政策与上年度财务报表相一致的声明

B、会计估计变更的内容、原因及其影响数

C、前期差错的性质及其更正金额

D、企业经营的季节性或者周期性特征

正确答案:ABCD

5、为了提高中期财务信息的质量,企业对取得的季节性、周期性或者偶然性收入的会计处理方法通常包括下列各项中的()。查看答案

A、在发生时予以确认和计量

B、不应在发生时予以确认和计量

C、在中期财务报表中预计或者递延

D、不应在中期财务报表中预计或者递延

正确答案:AD

1、企业在计算稀释每股收益时,对归属于普通股股东的当期净利润进行调整的项目有()。查看答案

A、当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息

B、稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用

C、可转换公司债券与利息相关的所得税影响

D、与稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用相关的所得税影响

E、可转换公司债券转换为股份时可能支付的现金

正确答案:ABC

2、下列有关每股收益列报的说法中,正确的有()。查看答案

A、所有企业均应在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益

B、不存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益

C、存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益

D、与合并报表一同提供的母公司财务报表中不要求计算和列报每股收益

E、编制比较财务报表时,各列报期间中只要有一个期间列示了稀释每股收益,那么所有列报期间均应当列示稀释每股收益,即使其金额与基本每股收益相等

正确答案:BCE

3、下列项目中,属于潜在普通股的有()。查看答案

A、可转换公司债券

B、已发行在外的普通股

C、已发行在外的非可转换公司债券

D、认股权证

E、股份期权

正确答案:ADE

4、关于新发行普通股股数计算时间起点的确定,以下说法正确的有()。查看答案

A、为收取现金而发行的普通股股数,从应收现金之日起计算

B、因债务转资本而发行的普通股股数,从停计债务利息之日或结算日起计算

C、非同一控制下的企业合并,作为对价发行的普通股股数,从购买之日起计算

D、为收购非现金资产而发行的普通股股数,从确认收购之日起计算

E、为收购非现金资产而发行的普通股股数,从签订合同之日起计算

正确答案:ABCD

5、以下可能成为稀释性潜在普通股的是()。查看答案

A、税后每股利息高于普通股每股收益的可转债

B、税后每股利息低于普通股每股收益的可转债

C、行权价格高于股票平均市场价的认股权证

D、行权价格低于股票平均市场价的认股权证

E、行权价格等于股票平均市场价的认股权证

正确答案:BD

1、通过多次交易分步实现的非同一控制下的企业合并,对被购买方在购买日至交易日之间可辨认净资产公允价值的变动,相对于原持股比例的部分,在合并报表中应()。查看答案

A、所有者权益项目

B、调整留存收益

C、调整资本公积

D、不调整留存收益或资本公积

正确答案:ABC

题目解析:对被购买方在购买日至交易日之间可辨认净资产公允价值的变动,相对于原持股比例的部分,在合并报表中应调整所有者权益项目,其中属于原取得投资后被投资单位实现净损益增加的资产价值量,应调整留存收益,差额调整资本公积。

2、我国新会计准则的制订理念是()。查看答案

A、强化资产负债表观,淡化损益表观

B、注重合并报表,淡化个体报表

C、不再以抑制利润操纵为主要制订目标,转向如实反映企业资产价值

D、抑制利润操纵仍然为主要制订目标

正确答案:ABC

题目解析:我国新会计准则的制订理念是强化资产负债表观,淡化损益表观;注重合并报表,淡化个体报表;不再以抑制利润操纵为主要制订目标,转向如实反映企业资产价值

3、下列有关长期股权投资核算的表述中,正确的有()。查看答案

A、母公司对子公司投资采用成本法核算

B、权益法核算的长期股权投资计提的减值准备,应当计入投资收益

C、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应当以合并成本作为初始投资成本

D、同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本

正确答案:AC

题目解析:权益法核算的长期股权投资计提的减值准备,应当计入资产减值损失;同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本

4、根据现行企业会计准则的规定,下列各项中不应确认为投资损益的有()。查看答案

A、收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利

B、权益法核算的长期股权投资,被投资单位确认实现净利润

C、交易性金融资产公允价值变动

D、成本法核算的长期股权投资,被投资单位确认实现净利润

正确答案:ACD

题目解析:交易性金融资产公允价值变动损益不是投资损益,计入“公允价值变动损益”;成本法核算的长期股权投资被投资单位获得净利润不作会计处理,分配时确认投资收益。

5、采用同一控制下的企业合并,编制合并报表时()。查看答案

A、合并企业不应将被合并企业在合并前产生的本期利润纳入合并利润表

B、将被合并方自比较期初就纳入合并范围

C、合并企业不应将被合并企业在合并前产生的本期现金流量纳入合并现金流量表

D、资产负债表的资产负债期初数字为比较期初的两公司的资产负债项目相加

正确答案:BD

题目解析:对于同一控制下企业合并的合并报表,视同比较期间合并行为已经发生,要将被合并方自比较期初就纳入合并范围。但是并不是说上述长期股权投资自比较期初就已经存在,而是在比较期初将被合并方的资产负债项目和利润表项目相加,在合并行为发生时,相当于被合并方股东收回了在合并实体的投资。

1、在非企业合并情况下,下列各项中,不应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有()。

查看答案

A、为取得长期股权投资而发生的间接相关费用

B、投资时支付的不含应收股利的价款

C、投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利

D、投资时支付的税金、手续费

正确答案:AC

题目解析:为取得长期股权投资而发生的评估、审计、咨询费等间接相关费用应计入当期损益;投资付款额中所含的已宣告而尚未领取的现金股利应确认为应收股利。

2、企业采用权益法核算时,下列事项中,不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有()。

查看答案

A、被投资企业宣告分派现金股利

B、获得被投资企业分派的股票股利

C、收到被投资企业分派的现金股利

D、被投资企业接受捐赠现金资产

E、投资企业计提长期股权投资减值准备

正确答案:BCD

题目解析:被投资企业宣告分派现金股利,投资企业应按享有的份额冲减长期股权投资的账面价值;获得股份有限公司分派的股票股利时,投资企业不作账务处理;收到股份有限公司发放的现金股利时,投资企业应借记“银行存款”,贷记“应收股利”,与长期股权投资账户无关;被投资企业接受捐赠现金资产按企业会计准则应计入营业外收入,投资企业不作账务处理;投资企业计提长期股权投资减值准备使长期股权投资的账面价值减少。

3、下列各项中,投资方不应确认投资收益的事项有()。查看答案

A、采用权益法核算长期股权投资,被投资方实现的净利润

B、采用权益法核算长期股权投资,被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积

C、采用权益法核算长期股权投资,被投资方宣告分派的现金股利

D、采用成本法核算长期股权投资,被投资方宣告分派的属于投资后实现的现金股利

E、采用权益法核算长期股权投资,被投资方宣告分派的股票股利

正确答案:BE

题目解析:选项A,投资企业应按被投资企业实现的净利润计算应享有的份额确认投资收益。选项B,被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积,投资方应按享有的份额调整资本公积。选项C,投资方有可能确认投资收益;选项D,长期股权投资所获得的属于投资后实现的现金股利,成本法下应确认为投资收益;选项E,采用权益法核算长期股权投资,被投资方宣告分派的股票股利,投资方不作会计处理。

4、下列情况投资企业不应该终止采用权益法核算而改为成本法核算的有( )。

A、投资企业因减少投资对被投资单位不再共同控制和重大影响,且公允价值不能可靠计量的

B、投资企业因减少投资对被投资单位不再具有重大影响,且公允价值不能可靠计量的

C、投资企业对被投资单位仍然具有共同控制,且公允价值不能可靠计量的

D、投资企业对被投资单位仍然具有重大影响,且公允价值不能可靠计量的

正确答案:CD

题目解析:根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定,投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,应当改按成本法核算,并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。

5、下列有关长期股权投资的论断中,错误的是( )。

A、同一控制下的企业合并形成的长期股权投资,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本

B、长期股权投资采用成本法核算时,如果没有分配现金股利,则不需要确认投资收益,如果分派现金股利,则直接冲减投资成本

C、根据《企业会计准则-长期股权投资》,企业无论以何种方式取得长期股权投资,实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利润,应计入长期股权投资的成本

D、投资企业收到被投资单位分派的股票股利时,只会引起股份数量的变化,不会引起所有者权益金额的变化,所以,除权日投资企业应在备查账簿中登记收到的股票数量

正确答案:ABC

题目解析:同一控制下的企业合并,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
成本法下如果分派现金股利,有两个去向;分到的现金股利如果是本企业投资以前形成的,应冲减投资成本,如果是本企业投资以后形成的,则计入投资收益。
企业无论以何种方式取得长期股权投资,实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利润,应作为应收项目单独核算,不作为取得的长期股权投资的成本。
投资企业收到被投资单位分派的股票股利时,不作投资收益,只会引起股份数量的变化。

1、下列属于会计信息使用者的是()。

A、投资者

B、公众

C、供应商

D、金融分析师

正确答案:ABCD

2、下列计量属性符合国际会计准则规定要求的有()。

A、历史成本

B、现行成本

C、可收回金额

D、现值

正确答案:ABD

3、符合资产特征的是()。

A、过去交易或事项形成

B、企业拥有或控制

C、未来很可能带来经济利益流入

D、成本可靠计量

正确答案:ABC

4、下列信息质量,属于次级信息质量的是()。

A、可靠性

B、相关性

C、及时性

D、重要性

正确答案:CD

5、财务会计报告提供如下信息()。

A、财务状况

B、经营成果

C、现金流转情况

D、财务状况变动

正确答案:ABCD

1、关于所有者权益,下列说法中正确的有( )。

A、所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益

B、直接计入资本公积的利得和损失属于所有者权益

C、所有者权益金额应单独计量,不取决于资产和负债的计量

D、所有者权益项目应当列入利润表

正确答案:AB

2、按我国现会计准则规定,企业的财务会计报告的内容包括( )。

A、资产负债表

B、利润表及利润分配表

C、现金流量表

D、资产减值准备明细表

正确答案:ABC

3、资产具有以下几个方面的基本特征()。

A、资产是由于过去的交易或事项所引起的

B、资产必须是投资者投入或向债权人借入的

C、资产是企业拥有或者控制的

D、资产预期能够给企业带来经济利益

正确答案:ACD

4、以下表述正确的是()。

A、营业收入和营业外收入都属于收入

B、收入是企业日常经营活动中所形成的经济利益的总流入

C、收入不包括计入利润表的非日常活动的经济利益流入

D、收入会导致所有者权益增加

正确答案:BCD

5、下列不属于会计信息质量要求的有()。

A、及时性

B、相关性

C、配比原则

D、划分收益性支出和资本性支出

正确答案:CD

1、甲公司为乙公司的母公司,乙公司为丙公司的母公司,甲公司持有丁公司30%有表决权股份,并派人参与其生产经营决策的制定,戊公司由甲公司董事直接控制。不考虑其他因素,下列各公司中,构成关联方的有()。

A、甲与丙

B、乙与丙

C、甲与丁

D、甲与戊

正确答案:ABCD

2、下列关于关联方交易披露的表述中,不正确的有()。

A、存在控制关系时才需要披露关联方交易

B、关联方交易均应分别而不能合并披露

C、关联方交易的披露可不包括交易类型

D、关联方交易披露应包括关联方交易的定价政策

正确答案:ABC

3、投资企业和被投资企业之间存在下列()情况时,也应当确认为对被投资企业具有重大影响。

A、在被投资企业的董事会或类似的权力机构中派有代表

B、参与政策制定过程

C、互相交换管理人员

D、依赖投资方的技术资料

正确答案:ABCD

4、甲公司控制乙公司,乙公司控制丙公司,甲公司对丁公司具有重大影响,丁公司对戊公司具有重大影响。假定不考虑其他因素,根据《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》的规定,下列公司之间存在关联方关系的有()。

A、甲公司与乙公司

B、乙公司与丙公司

C、甲公司与丁公司

D、丁公司与戊公司

正确答案:ABCD

5、下列关联方关系的判断中,说法正确的是()。

A、同受重大影响的两方或多方之间视为关联方

B、同受共同控制的两方或多方之间视为关联方

C、与企业仅存在资金借贷关系的银行视为关联方

D、同受一方控制的两方或多方之间视为关联方

正确答案:ABD

美国财务会计准则委员会将美国公认会计准则汇编成典

IPO/144A SEC Filings SOX Compliance Class Action 私募/上市证会报告萨班斯项目集团诉讼 证券监管快讯 美国财务会计准则委员会将美国公认会计准则汇编成典(更新版) 短期学习应有助提升未来对重大会计事项研究和对策的关注 2009年6月3日 我们在2009年5月21日的锦岸兄弟快讯中,曾报道过美国财务会计准则委员会(FASB)预计将于2009年7月1日正式批准以新的方式编纂会计准则。今天,FASB一致确定“FASB会计准则汇 编”(FASBAccounting Standards CodificationTM)将成为美国公认会计准则(US GAAP)的惟一官方资料来源。 另外,FASB今天同时决定,该汇编将自截止于2009年9月15日或之后日期的中期和年度会计期间开始生效。据此,于日历年末结算的公司将在其第三季度中期财务报表中首次应用该汇编。 因此,对于截止于2009年9月15日或之后日期的中期和年度会计期间,以及未来的会计期间而言,除了美国证券交易委员会 (证监会) 所刊发的指引外,只会有一个标准的权威性公认会计准则。而该汇编将成为权威性会计参考书目,取代现时的FASB准则及相关解释、美国注册会计师协会(AICPA)的立场公告、紧急问题工作小组(EITF)文件,以及其他相关资料。该举措无意对现行的会计准则作出修改;相反,其目的在于为目前的权威性准则提供一个单一的参考来源,以便编报者在其外部顾问的协助下解决重大会计事项时可以简化有关的工作程序。该准则汇编按会计类主题的不同,以统一的结构,重新编纂各项准则及公告,并相应修改相关内容。它亦依照同样的主题结构,收录了证监会的相应指引。 这一变化会带来什么影响?使用公认会计准则进行财务报告的发行人及其审计师,日后必须根据新的汇编结构来引用公认会计准则,而不能用以前的方式参考具体公告。虽然这看似并非一项重大变化,但编报者和审计师还是要学习如何使用在线汇编系统,以及应用新的参考方法。这将改变以往的编报习惯;如果对新汇编准则进行研究后发现之前的会计方法不正确,可能会影响过往期间的财务报表。值得一提的是,FASB在编纂准则的同时,并未对公认会计准则的实际应用加以变更。如上文所述,理论上来说,应该会对已报告的会计结果有所影响,但目前还未能识别任何需关注的重要领域,也没有任何实质性或可参考的实例可以说明哪些领域或事项将受到影响。凭借现有的技术、搜索工具和引擎,应对该变化并不是难事。不过,对于许多人而言,这将是包含了两个阶段的过渡过程。首先,需要将会计政策和程序以及相关参考引文转至汇编后的新的准则引文。其次,才能对现有以及新的会计和报告事项进行相应的搜索和研究。提高使用者的意识这点尤为关键,因为调查显示许多执业人员对FASB的编纂工作一无所知。而对于公司而言,明智的做法是针对新汇编结构的使用制定一项政策,将有关如何引用准则的问题纳入其内部备忘录,以避免引述错误或者引述了过时的准则,进而避免日后出现涉及会计研究及个人资质的财务报告内部控制缺陷。从现实的角度来说,新的准则结构不会取代由会计师事务所的美国办事处所制定,并为这些会计师事务所应用的现行会计准则解释指引,只会影响这些事务所所使用的引文。因此,提前与公司顾问及审计师进行协调和沟通才符合公司的最佳利益原则。 有关该准则汇编的更多信息,包括免费在线指南、网络广播导航、汇编问答,以及包含了所有汇编会计准则的网站链接,可登陆https://www.360docs.net/doc/be7156742.html,/获取。 Source: WonBank Brothers https://www.360docs.net/doc/be7156742.html, 来源:锦岸兄弟

最新国际会计准则IAS14

目录 一、概述 二、目的 三、范围 四、定义 五、确定应报告分部 六、分部会计政策 七、披露 八、生效日期 二、目的 本准则的目的是为按分部报告财务信息(关于企业生产不同类型产品和劳务以及企业不同地区经营的信息)制定原则,以帮助财务报表使用者: (1)更好地理解企业以往的业绩; (2)更好地评估企业的风险和收益; (3)从整体上对企业做出更有根据的判断。 许多企业提供系列产品和劳务,或在具有不同的利润率、发展机会、未来前景和风险的地区经营。关于一个企业产品和劳务的不同类型以及在不同地区经营的信息(常称作分部信息),对于评估多种经营或跨国经营企业的风险和收益是相关的,但这些信息可能不能根据总数据确定。因此,分部信息被普遍地认为对满足财务报表使用者的需要是必须的。

三、范围 1.本准则适用于遵从国际会计准则的整套公布的财务报表。 2.正如《国际会计准则第1号财务报表列报》所规定的那样,一整套财务报表包括一份资产负债表、收益表、现金流量表和一份表明权益变动的报表以及附注。 3.本准则适用于其权益或债务证券公开交易,以及正处于在公开证券市场上发行权益或债务证券过程中的企业。 4.如果,一个证券不公开交易的企业遵照国际会计准则编制财务报表,则鼓励其自愿按分部披露信息。 5.如果一个证券不公开交易的企业选择在遵照国际会计准则编制的财务报表中自愿地披露部分信息,则该企业应完全遵从本准则的要求。 6.如果一份财务报告既包括证券公开交易的企业的合并财务报表,也包括母公司或一个或多个子公司的单独财务报表,分部信息只需以合并财务报表为基础列报。如果子公司本身就是证券公开交易的企业.则它应在其本身的单独财务报告中列报分部信息。 7.类似地,如果一份财务报告既包括证券公开交易的企业的合并财务报来,也包括该企业在其中拥有财务权益并按权益法核算的联营企业或合营企业的单独财务报表,分部信息只需以该企业的财务报条为基础列报。如果按权益法核算的联营企业或合营企业本身就是证券公开交易的企业.则它应在其本身的单独财务报表中列报分部信息。 四、定义 其他国际会计准则的定义 8.本准则使用的下列术语,具有《国际会计准则第8号-当期净损益、重大错误和会计政策的变更》和《国际会计准则第18号-收入》所规定的含义: 经营活动.指企业主要产生收入的活动以及不是投资或融资活动的其他活动。 会计政策,指企业编报财务报表时采用的特定原则、基础、惯例、规则和做法。 收入,指企业本期正常活动中形成的、导至权益增加(不包括投资者出资所导致的权益增加)的经济利益的总流入。 产业分部和地区分部的定义 9.本准则使用的术语“产业分部”和“地区分部”具有下列含义: 产业分部,相一个企业可区分的组成部分,该组成部分提供单项产品或劳务,或一组相关的产品或劳务,并且承担着不同于其他产业分部所承担的风险和收益。在确定产品和劳务是否相关时应考虑的因素包括: (1)这些产品或劳务的性质; (2)生产过程的性质; (3)这些产品或劳务对应的客户的类型或类别; (4)销售这些产品或提供劳务所使用的方法; (5)(如果适用的话)管理环境的性质,如银行、保险或公共事业。 地区分部,指一个企业可区分的组成部分,该组成部分在一个特定的经济环境内提供产品或劳务,并且承担看不同于在其他经济环境中经营的组成部分所承担的风险和收益。在确定地区分部时应考虑的因素包括: (1)经济和政治情况的相似性; (2)在不同地区的经营之间的关系; (3)经营的接近性; (4)某一特定地区与经营相关的特定风险;

会计准则学习心得体会

关于资产的概念。第二十条的资产定义包含了一些缺陷。首先,定义一般不宜循环定义,但该条款关于“拥有或控制”的定义是循环定义。“拥有”可能是指所有权,大家容易理解。对容易引起歧义的是“控制”概念,准则制定者却只给出了循环式解说。关于所有者权益的定义。第二十六条所有者权益的定义“那是相当的不成功”。 一、整体印象 读完基本准则,我有以下三点整体印象: (一)向国际会计准则靠拢。准则共 11 章,第一章总则明确基本准则的法律地位,以及会计目标、会计假设、会计要素、会计记帐方法。在该部分,权责发生制位列会计假设之中,显然是受国际会计准则编报框架的影响(当然原基本准则也有)。在 fasb 等制定的概念框架中,权责发生制并不在会计假设之列(究竟处于什么地位比较模糊)。该部分关于“按照交易或事项的经济特征确定会计要素”的观点也是取材于国际会计准则编报框架。第二章会计信息质量要求的大部分也与国际会计准则一致,将“实质重于形式”明确列为原则之一,即显然受国际会计准则影响。第三章资产、第四章负债和第九章会计计量关于会计要素的定义、确认和计量,受国际会计准则影响较大。比如,将资产定义为资源,资产的确认的可计量标准将“成本”可计量和“价值”可计量列为可选标准,都明显借鉴了国际会计准则。国际会计准则是折中产物,其具有较强的操作性(比如前述可计量标准的选择),这是借鉴它的好处。但与 fasb 等制定的概念框架相比,国家会计准则的会计理论水平就稍显不足,前瞻性相对差一些,这是借鉴它的坏处。 (二)根据现代会计环境进行调整。一是原准则提出“会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求”,新准则完全抹去了这种“计划经济时代的遗迹”,政府成了与其他市场主体平等的“信息使用者”,排序还靠后。二是结合了会计发展的大趋势,引入了公允价值。 (三)增强基本准则的“基础性”,并尝试增强其可操作性。这是新基本准则留给我最强烈的印象。前者表现为三、四、五、六、七、八关于会计要素的规范,剔除了原准则对“具体要素项目”的内容,只描述基本要素本身。第十章对会计计量进行了一般性规范。后者突出表现在准则制定者尝试对一些概念进行了定义,包括:对资产定义中的“过去的交易或事项”、“拥有”、“控制”、“预期带来的经济利益”等概念的解释;对负债定义中的“现时义务”的解释;立足会计主体角度对所有者权益的定义,对利得与损失的定义;在费用部分对成本、费用、支出的区分等。不过,之所以称后者为“尝试”,在于依我之见,其结果很不成功,留待下面评述。 二、具体章节评述 (一)关于第一章总则

美国公认会计原则(US GAAP)与国际会计准则(IFRS)之间存在的主要差异

美国公认会计原则(US GAAP)与国际会计准则(IFRS)之间存在的主要差异 转来的。 1.在存货成本的计算方法上, IFRS规定禁止使用后进先出法。US GAAP规定可以采用后进先出法。 2.在存货减值的转回上,IFRS规定在满足一定的条件时﹐需予以转回。US GAAP规定不可以转回。 3.在现金流量表中收取和支付利息的分类上,IFRS规定可包括在来自经营活动、投资活动或筹资活动的现金流量中。US GAAP规定必须归类为经营活动。 4.在工比例无法确定的建造合同上,IFRS规定成本收回法。US GAAP规定合同完工法。 5.在报告分部的基础上,IFRS规定根据业务和地区划分。US GAAP规定根据公司内部向高层管理人员报告的信息组成进行划分﹐可以是也可以不是根据业务和地区划分。 6.在广场、厂房及设备的计量基础上,IFRS规定可以使用重估价或历史成本。如果是按重估价 计量﹐会根据重估日的公允价值减之后的累计折旧和减值损失列示。US GAAP规定通常要求使 用历史成本。 7.在辞退福利上,IFRS规定没有区分开“特别”和其他辞退福利﹐在雇主表明承诺会支付时确认辞退福利。US GAAP规定当雇员接受了雇主提供的条件且金额能够合理估计时﹐确认“特别”(一次性)辞退福利;当雇员很可能有权享有﹐且金额能够合理估计时﹐确认合约性辞退福利。 8.在确认与既定福利相关的过去服务的成本上,IFRS规定立即确认。US GAAP规定在剩余服务年限或生命期间摊销。 9.在设定受益计划中﹐最小应确认的负债金额上,IFRS规定没有最小的要求。US GAAP规定应确认的负债金额最小为未注资的累积福利义务。 10.在养老金资产确认上的限制上,IFRS规定确认的养老金资产不能超过未确认的过去服务成本、精算损失以及从该计划返还资金或减少对计划的未来提存金供款而得到的经济利益的现值之总 净额。US GAAP规定对确认的金额没有这样的限制。 11.在确认缩减利得的时间上,IFRS规定当有关企业有明确表示将福利计划缩减﹐且已经对外宣布时﹐确认缩减利得和损失。US GAAP规定直到相关雇员被辞退或计划被终止或修订时﹐确认 缩减利得﹐时间可能在明确表示和宣布之后。 12.在福利计划缩减产生的损益的计量上,IFRS规定缩减利得或损失包括设定受益义务现值上的改变;计划资产公允价值上的任何改变;以前未予确认的任何相关精算利得和损失、因应用过渡条款而未确认的金额和过去服务成本的份额。US GAAP规定虽然未确认精算利得或损失要按未 确认过渡性资产和负债的比例冲销﹐但过渡期后的未确认精算利得和损失并不受计划缩减的影响。 13.在需要相当时间完成的资产的借款成本上,IFRS规定资本化是可选择的会计政策。US GAAP 规定必须采用资本化的政策。在可予资本化的借款成本的类型上,IFRS规定包括利息、某些辅 助成本和作为利息调整的折算差额。US GAAP规定通常只包括利息。

会计准则概述(一)

会计准则概述(一) “会计原则”一词来自西方国家,最早见于1890年美国的会计文献,但真正受到美国会计界的重视是在1930年以后。随着会计理论和实务的不断发展,如今会计原则已成为各国会计理论和实务的主要课题。在多数国家,“会计原则”一词又被改称为“会计准则”。近些年来,会计准则也逐步为我国会计理论界所重视,并正在努力建立具有我国特色的会计准则体系。一、会计准则的涵义什么是会计准则?至今国内外会计界看法不一,尚未形成统一的定义。(一)国外会计界关于会计准则的几种不同认识1、美国注册会计师协会会计术语委员会于1853年公布的第1号《会计术语公报》指出:原则是“所采纳的或定称的一般法则,当作行动的指针;行为或实务确立的一个基础……”。这是美国会计职业团体对会计原则所下的最早定义。从这个定义理解,会计原则是会计行为的指针,是会计行为或实务所赖以确立的基础。2、美国注册会计师协会会计原则委员会于1970年发布的第4号说明书指出:“一般公认会计原则揉合了某一特定时刻有关下述事项之一致见解;何种经济资源及义务应依财务会计而当作资产及负债入账,资产及负债之何种变动应予入账,这些变动应在何时入账,资产及负债及其间之变动应如何衡量,何种情况予以披露,以及应如何披露,乃至应编制何种财务报表等。”在这段叙述中,明确指出,会计原则就是关于资产、负债及其变动如何确认、计量、记录和揭示的一致性意见。3、美国西德尼。戴维森主编的《现代会计手册》中曾对会计原则下了这样的定

义:“会计概念是通过会计原则来体现的,而会计原则则可以认为是恰当地进行会计工作的规范。”由此可见,会计原则一方面体现了会计概念;另一方面,又是进行正常会计工作的规范。4、美国P.H.沃尔金巴克等着《会计原理》一书,认为“公认会计原则这个术语具有一种会计指导方针的广泛涵义,从最基本的观念、准则直到详细的方法和程序。它包括财务会计和财务报告每一方面的原则。”这里是对会计原则从更广泛的范围来下定义的,会计原则是从会计理论到会计方法和程序的一种指导方针。5、美国会计学家艾利克。L.柯勒主编的《会计辞典》指出:“会计原则者,有关会计理论与程序之原理是也。其目的在解释通行会计实务,并为选择会计程序之指标。”这里也是对会计理论方面下的定义,会计原则几乎等同于会计原理。6、美国会计学家W.B.梅格等着《会计学——营业员业决策的基础》一书中,认为会计原则是“在编制财务报表中有助于达到可理解、可信赖和可比较的目标所遵守的准则或指南,也用于判断会计方法是否可以接受的标准。”这个定义把会计原则看成是编制财务报表的指南和判断会计方法的标准,完全从实用主义的观点出发,未免过于狭窄。7、日本番场嘉一郎主编《新版会计学大辞典》的定义是:“会计原则是经济社会中给企业的会计实践指明方向的路标,是企业进行会计活动的指南。”这个定义是从会计实务出发而提出的,会计原则是指导会计实践的指南。8、在西方国家最早采用会计准则一词的,是1940年美国会计学家佩顿和利特尔所著《公司会计准则绪论》。在这本书中指出:“会计准则之本身,非即为会计

中国会计准则与国际会计准则的趋同分析

我国会计准则与国际会计准则的趋同分析 【摘要】上市公司执行新准则标志着我国会计准则的国际趋同。我国会计准则和国际会计准则是否存在着差异及差异存在原因是什么, 本文对此进行了探讨。并结合我国会计环境对差异存在的原因进行了分析, 同时提出对策建议。 【关键词】会计准则;趋同;比较;会计环境 【Abstract】Listed companies implement new standard marks the international convergence of accounting standards in our country. China's accounting standards and international accounting standards if there is a difference and difference existence the reason, this is discussed in this paper. And analyses the reasons of the existence of differences between accounting environment, and puts forward countermeasures and Suggestions. 【Key words】Accounting standards; Convergence; Compare; Accounting Environment

一、绪论 由于所处的经济环境不同,世界各国制定的会计准则存在很大差异。20世纪90年代以来,国际融资活动日益频繁,地区性经济集团以及跨国经营的会计师事务所逐渐增多,各国之间会计准则的巨大差异已成为国际资本流动和资源有效配置的障碍。加快会计标准的国际化进程成为会计领域需要迫切解决的问题。2006年2月15日,财政部发布了新《企业会计准则》,标志着我国与国际财务报告准则趋同的企业会计准则体系正式建立。 二、我国会计准则国际趋同的表现 财政部颁布的新会计准则,充分考虑了我国的客观环境和特点,审慎处理了和国际会计准则之间的关系,基本实现了与国际会计准则的趋同。 (一)结构趋同 我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则和应用指南构成。基本准则是纲,在整个准则体系中起统筹驾驭作用,相当于国际财务报告准则中的《编报财务报表的框架》;具体准则是目,是依据基本准则原则要求对有关业务或报告做出的具体规定,现有具体准则已经基本涵盖了所有的业务内容;应用指南是补充,是对具体准则的操作指引,类似于与各项国际财务报告准则一并发布的实施指南以及相关的解释公告。可见,我国企业会计准则体系在结构上已基本实现了与国际财务报告准则的趋同。 (二)具体准则趋同 1.将公允价值引入新会计准则体系。国际财务报告准则较侧重公允价值的应用,而我国原有会计准则几乎不涉及公允价值。考虑到我国市场发展的现状,修订后的新准则体系中在金融工具、投资性房地产、债务重组、非共同控制下的企业合并和非货币性交易等方面采用了公允价值。 2.以控制为基础确定合并财务报表的合并范围。《企业会计准则第33号——合并财务报表》第6条规定,“合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以确定。控制是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策,并能据以从另一个的经营活动中获取利益的权力”。这些规定与《国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表》的规定一样,都强调了实质控制。另外,新的合并财务报表准则所依据的基本合并理论也由侧重母公司理论转向侧重实体理论。

新会计准则常见问题解读(doc 11页)

新会计准则常见问题解读(doc 11页)

(3)”拨款转入”在”资本公积—资本溢价”中过渡。 2.”资本公积—其他资本公积”核算内容主要包括: (1)以权益结算股份支付通过”资本公积—其他资本公积”过渡。 (2)”权益法”下,享有被投资企业除损益外的所有者权益变动的份额。 (3)关联方交易时,交易价格显失公允的差额。 (4)”可供出售金融资产”的公允值变动差额。 (5)自用房地产或存货转为”投资性房地产”日公允值大于原账面值的差额。 (6)其他”资本公积—资本溢价”不包括的内容。 股本溢价属于投资者投资性质,属于准资本,上市公司资本公积中只有股本溢价可以转增股本。执行新会计准则之后,新发生的经济业务形成的”其他资本公积”不能用于转增资本。

一、为什么新准则对控制的子公司用成本法核算 根据《企业会计准则第 2 号—长期股权投资》(2006)的有关规定:投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资(即对子公司的长期股权投资),应当采用成本法核算。 之所以将原准则(制度)对子公司的长期股权投资的核算方法由权益法改为成本法,与权益法的局限性有关,也是中国企业会计准则与国际财务报告准则趋同的结果。 在权益法下,企业对子公司的长期股权投资的账面价值,随子公司净资产的变化而发生变化。当子公司实现利润,母公司需要相应地确认投资收益,由此,母公司的当期利润提高。但是,母公司该部分利润并没有相应的实际的现金的流入支持,从而出现了母公司有利润(对子公司的投资收益)而无现金进行利润分配的情形。这就是权益法的一个弊端,它容易误导会计信息使用者对财务报表的阅读。 然而,权益法也有成本法所无法具有的优势,即权益法下,可以反映出母公司实际控制的

东财《特殊会计准则》在线作业二-0027

东财《特殊会计准则》在线作业二-0027 下列有关境外经营净投资套期会计处理的表述中,不正确的是() A:原直接计入所有者权益的套期工具的利得或损失应在期末转出,计入当期损益 B:原直接计入所有者权益的套期工具的利得或损失应在处置境外经营时予以转出 C:套期工具形成的利得或损失中属于有效套期的部分直接计入所有者权益D:套期工具形成的利得或损失中属于无效套期的部分应当计入当期损益 答案:A 关于以现金结算的股分支付,下列说法中正确的是() A:应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的账面价值计量 B:应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量 C:应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债在授予日的公允价值计量 D:应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债在行权日的公允价值计量 答案:B 下列中的()不属于保险合同的主体。 A:保险人 B:保险经纪人 C:投保人 D:被保险人

答案:B 计提折耗和减值损失以()为中心。 A:矿区 B:单井 C:集输系统 D:压力系统 答案:A 2009年7月1日,某建筑公司与客户签订一份固定造价的建造合同,建造一 幢办公楼,预计2010年12月31日完工;合同总金额为12000万元,预计总成本为10000万元。截止2009年12月31日,该建筑公司实际发生合同成本3000万元。假定该建筑合同的结果能够可靠地估计,2009年度对该项建造合同确认的收入为()。 A:3500 B:3000 C:3600 D:3200 答案:C 如果企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬, 并放弃了对该金融资产的控制,则下列各项处理方法中最为恰当的应是()。A:对该金融资产继续确认 B:对该金融资产按企业继续涉入的程度继续确认 C:对该金融资产终止确认 D:对该金融资产继续涉入 答案:C

公认会计原则

目录 1简介 (2) 2详细内容 (2) 3准绳 (3) 4范畴 (3) 5原则 (3) 6原则分析 (3) 7评论与启示 (4)

“公认会计原则”剖析 摘要:中外会计界至今仍对“公认会计原则”缺乏明确的解释。本文试图通过对其定义、内容、以及产生与演变过程的分析,揭示其实质,并在此基础 上作出若干评论。 关键词:公认会计原则;简介;内容;准绳;范畴;原则;评论 1简介 公认会计原则(Generally Accepted Accounting Principles,则GAAP)泛指广受认可的关于财务报表应如何反映各种交易及事件的权威标准。 GAAP有时亦特指美国的公认会计准则。 国际上日益流行的会计准则是由国际会计准则理事会(IASB)制定的国际财务报告准则(IFRS)。IASB成立于2001年,前身为国际会计准则委员会(IASC)。 IASC所制定的会计准则称为“国 际会计准则”(IAS)。通常论及IFRS时,是包含未被取代的IAS。 2详细内容 为会计界普遍接受并有相当权威支持的,用以指导和规范企业财务会计行为的各项原则的总称。它大致包括三个层次:一是会计核算的基本前提和会计原则。即会计的基本原则。它指会计实务中普遍运用的基本指导思想和约束条件的概括,是体现会计规律、基本特征的原理性规范。如会计主体、持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制等;二是对会计实际问题的方法指导和具体标准或准绳。通常由一系列只适应于某些工作环节或某一类问题的条文、示例构成,如财务会计要素的确认、计量与报告原则;三是会计处理的方法程序,即具体的操作规程和技术要领,属于技术规范的范畴,通常具体说明某一个步骤或某种总是体操作方法,因而很少有自由选择的作地。如记账规则、改错规则等。公认会计原则既可以由官方机构制定,也可由民间机构制定。在美国,人会计原则指那些受到美国注册会计师协会、财务会计准则委员会和证券交易委员会等权威团体支持认可的会计原则,主要包括财务会计准则委员会制定的《财务会计准则公告》(包括以前的会计程序委员会制定和发布的《会计原则意见书》)和一些公认的会计惯例。在英国,公认会计原则是指由英格兰和威尔士特许会计师协会等六个会计职业团体联合制定发布的《标准会计惯例公告》。日本的公认会计原则则主要是指范体系。我国企业基本会计准则的主要内容与公认的其他两个层次相当的内容则见于企业会计制度、具体会计准则及其他有关规定中。 公认会计原则一词最早出现在20世纪30 年代的美国,由美国会计师协会在1939年的年会上首次使用,普遍适应性及拥有相当的权威性支持为其“公认”的本质规定与基本特征。这种“公认”,通常要由授权的全国性的会计职业团体表决通过,或由政府有关部门直接按一定程序组织相应的专门机构制定、审核和颁布。公认会计原则的产生依循着“会计实务→会计惯例→会计原则→公认会计原则”以及“会计原理→会计原则→公认会计原则”两条基本途径,并逐步从以前者为主向以后者为主转化(会计规范体系不够发达但欲同主要受美国公认会计原则体系影响的国际会计准则体系接轨的国家尤其如此)和国

中国会计六十年发展历程回顾与展望_基于会计制度与准则演进的视角_朱廷辉

对于我国会计的发展,不少学者从不同的视角进行阶段划分予以回顾与总结。郭道扬(1996)根据我国会计改革的历史进程,将其划分为两个大的阶段:仿效苏联计划经济体制下的会计模式,建立新中国基本会计制度阶段(1949~1958年)、计划经济体制下的会计向市场经济体制下的会计转轨变型的全面改革阶段(1978年至今);余秉峰、高一斌(1999)以我国经济社会发展为背景,认为我国会计经历了起步、计划经济会计模式的确立与运行、中国会计发展道路的探索和文化大革命的破坏、20世纪80年代中国会计的改革与发展以及社会主义市场经济会计管理模式逐步形成等五个阶段;王光远、吴联生(1999)以我国五十年间经济制度与模式的变革为划分标准,把我国会计发展划分为三个时期:高度集中的计划经济模式时期(1949~1980年)、由高度集中的计划经济模式向社会主义市场经济模式转化时期(1980~1992年)、社会主义市场经济模式时期(1993至今);许家林、朱廷辉等(2009)以1978年召开的十一届三中全会为界,将我国会计发展划分为两大阶段,在两大阶段下再分为1949~1956年、1957~1978年、1979~1991年、1992~2002年和2003年至今五个小阶段。 本文拟以我国会计制度与会计准则的演变为基础,将我国会计发展划分为三个阶段:1992年以前的会计制度单行阶段、1992~2005年会计制度与会计准则共存的并行阶段、2006年至今以会计准则为主的阶段。通过对这三个阶段我国会计制度与会计准则演进历程的梳理,以认识我国会计发展的历史规律,从而有助于对我国会计未来发展方向和趋势的把握,促进我国会计理论的全面发展与创新。 一、会计制度单行阶段:1949~1991年 (一)1949~1991年我国会计制度的演进 1949年新中国成立至1992年我国财政部发布企业会计准则和《企业财务通则》,以及13个行业会计制度和10个行业财务制度(即“两则”、“两制”),是我国会计制度单行阶段。 在此期间,我国会计制度演变经历了三个大的时期,即1949~1957年统一会计制度建立时期、1958~1977年会计制度停滞与倒退时期及1978~1992年会计制度恢复、整顿时期。 1.初步建立统一的会计制度,并借鉴引进前苏联会计模式:1949~1957年。1949~1957年是我国社会主义经济体制建立、国民经济恢复时期,也是新中国会计模式的初步形成时期。在此期间,我国学习前苏联建立了相对比较完善的统一企业会计制度体系。 (1)统一会计制度的初步建立:1949~1952年。1949年9月21日,中国人民政治协商会议第一届全体会议通过了《中央人民政府组织法》,决定在政务院下设财政部,12月财政部设立会计制度处,随后又经政务院机构编制审查委员会核定将会计制度处调升为会计制度司,具体管理全国的会计制度建设工作。随后,重工业部颁布了统一会计科目,拟定了中央重工业部所属企业及经济机构的统一会计制度。1950年3月9日,政务院经济委员会发布了“关于草拟统一会计制度的训令”,指出必须统一会计制度,并要求中央各企业主管部门分别就所属企业及经济机构草拟各单位统一会计制度草案。从1950年到1951年上半年,经会计制度审议委员会审议,由中财委审定发布实施的有13个部门所属企业和经济机构的统一会计制度,这是新中国成立后颁布的第一个统一会计制度。1951年上半年,财政经济委员会在财政部内设置的会计规章审议委员会又先后制定了一些有关财务管理和会计处理的重要文件。1951年7月,财政经济委员会成立了全国资产核资委员会,先后颁布了《国营企业资产清理及估价暂行办法》、《国营企业核定资金暂行办法》和《国营企业资产清理及估计会计处理暂行办法》。1951年11月,财政部召开了全国企业财务管理及会计会议,讨论制定了《国营企业统一会计报表及会计科目》、《国营企业决算报告编送办法》和《国营企业提缴折旧基金及利润的会计处理方法》。随后,各工业部局又召开 中国会计六十年发展历程回顾与展望 —基于会计制度与准则演进的视角 朱廷辉马宁 (中南财经政法大学会计学院武汉430073湖北民族学院湖北恩施445600) 【摘要】新中国成立六十年来,我国会计在波折中前进、在摸索中创新,获得了长足的发展,并在国际会计舞台扮演着越来越重要的角色。会计为适应我国经济体制改革与经济发展,经历了从企业会计制度到企业会计准则演进的发展历程。企业会计准则体系取代企业会计制度体系,既是我国社会经济发展和经济体制改革的客观要求,也是我国会计发展到较高层次的标志;而企业会计制度向政府与非营利组织会计制度发展,以及政府与非营利组织会计制度趋于统一并向会计准则过渡,既是我国经济体制改革与发展的结果,也是会计未来发展的方向。 【关键词】会计制度会计准则会计发展会计改革

最新国际会计准则ias23

目录 1 概述 2 目的 3 范围 4 定义 5 过渡性规定 6 生效日期 二、目的 本号准则旨在说明借款费用的会计处理。本号准则通常要求将借款费用立即予以费用化,然而,作为所允许的备选处理方法,本号准则也允许将那些可直接归属于相关资产的购置、建造或生产的借款费用予以资本化。 三、范围 1.本号准则适用于借款费用的会计处理。 2.本号准则替代于1983年批准的国际会计准则第23号“借款费用的资本化”。 3.本号准则不涉及权益(包括不属于负债的优先股资本)的实际成本或估算成本。 四、定义 4.本号准则所使用的下列术语,具有特定的含义: 借款费用,是指企业发生的与借入资金有关的利息和其他费用。 相关资产,是指须经过较长准备期才能达到可以使用或可销售状态的资产。 5.借款费用可以包括: (1)银行透支、短期借款和长期借款的利息;

(2)与借款有关的折价或溢价的摊销; (3)安排借款所发生的附加费用的摊销; (4)按照国际会计准则第17号“租赁会计”确认的与融资租赁有关的财务费用; (5)作为利息费用调整的外币借款产生的汇兑差额部分。 6.相关资产的例子,有需要较长准备期才能将其达到可销售状态的存货、制造车间、电力设备和物业投资。其他的投资,以及常规性生产或生产周期较短且重复大量生产的存货,则不是相关资产。那些在购置时就已有预定用途或准备销售的资产也不是相关资产。 借款费用基准处理方法 确认 7.借款费用应于它们发生的当期确认为费用。 8.在基准处理方法下,借款费用应在发生的当期确认为费用,而不管借款是如何运用的。 揭示 9.财务报表应提示为借款合用所采用的会计政策。 借款费用所允许的备选处理方法 确认 10.借款费用应在发生的当场确认为费用,除非按第11段的要求已达到可资本化的程度。 11.直接归属于相关资产的购置、建造或生产的借款费用,应作为该项资产成本的一部分予以资本化。符合资本化条件的借款费用的金额应按本号准则确定。 12.在所允许的备选处理方法下,直接归属于某项资产的购置、建造或生产的借款费用,应包括在该项资产的成本之中。当借款费用可能为企业带来未来经济利益并且该费用能够可靠地计量时,应将其作为资产成本的一部分予以资本化。其他借款费用应在其发生的当期确认为费用。 符合资本化条件的借款费用 13.直接归属于相关资产的购置、建造或生产的借款费用,是指那些如果不为相关资产发生支出即可避免的借款费用。当企业专门为获得某项指定的相关资产借入资金时,与该相关资产直接相关的借款费用就很容易认定。 14.要确认特定借款和相关资产之间的直接关系,以及要确定哪些是可避免的借款可能会比较困难。例如,当企业的融资活动集中调配时,就会发生此困难。当集团使用一系列债务工具以不同利率借入资金,同时根据不同的基础将这些资金借给集团内其他资本化的开始企业时,也会产生困难。其他复杂性来源于集团在高通货膨胀经济条件下经营,使用外币借款或与外币有关的借款,以及来源于汇率的变动。因此,确定直接归属于相关资产的购置的借款费用金额是困难的,需要进行判断。 15.对于专门为获取某项相关资产借人的资金,符合资本化条件而计入该资产成本的借款费用的金额,应为借款期内发生的实际借款费用,减去该借款用于临时投资所带来的任何投资收益。 16.对某项相关资产的筹资安排,可能使企业获得借入资金,并且在该资金的一部分或全部用于相关资产的开支之前,已发生了有关的借款费用。在这种情况下,资金往往在用于相关资产的开支以前,用作临时投资。在确定本期应予以资本化的借款费用的金额时,应从所发生的借款费用中扣除这种借入资金带来的全部投资收益。 17.对于不是专门为获取相关资产而借入和使用的资金,符合资本化条件的借款费用的金额,应采用将资本化比例乘上发生在该项资产上的支出的方式来确定。资本化比率应是借款费用相对于企业当期尚未偿还的所有借款,而不仅仅是为获得某项资产而专门借人的借款

我国会计制度改革不足与完善

我国会计制度改革不足与完善 摘要]会计改革是一个内涵丰宫、外延广泛的范畴,其中会计制度改革是会计改革的实质和核心。我国会计制度改革不足之处主要表现在行业会计制度的具体行为规范不适应企业改革的要求,现行会计制度在构成上缺乏完整性和系统性,国际化进程缓慢,规范的协调性差等方面。应按市场经济发展的要求构建企业会计制度,按“横向到边”、“纵向到底”的原则完善会计制度,加快我国会计规范的国际化进程,强化约束和监督机制。 [关键词]会计制度;改革;不足;对策 自20世纪90年代初期开始,我国在会计领域迈出了改革的步伐。会计改革是一个内涵丰富、外延广泛的范畴,它包括会计制度的改革、会计手段的改革、会计管理体制的改革、会计教育的改革以及会计观念的变革等,其中会计制度改革是会计改革的实质和核心,它不仅是会计改革成败的决定性因素,而且反映着会计改革成效的优劣。 一、我国会计制度改革的不足 (一)行业会计制度的具体行为规范不适应企业改革的要求 1. 不能适应企业经营多元化发展的要求。随着市场机制的日益完善和风险机制的日益形成,多元化经营将成为企业经营的必然趋势和战略选择。多元化经营必然使企业涉足于各不同行业、不同性质的经营业务,而执行现行会计规范要求企业对不同行业、不同性质的经营业务分别设置账户,并采用不同的会计程序与方法进行会计处理,这不仅增加了多元化经营企业会计核算的工作量,影响核算效率和质量,而且难以保持口径一致与反映综合的财务会计信息。 2. 不利于会计信息的行业比较和分析。执行行业会计制度,使得不同行业、不同企业会计处理所依据的原则、程序、方法各不相同,这就必然导致会计信息在行业、企业之间失去可比性,不便于投资主体对潜在投资对象的比较、分析和选择,最终不利于资金的合理流向和资源的优化配置。 3. 不便于投资主体对企业实施有效的财务监督。企业各投资主体对企业实施财务监督的主要依据是财务会计信息。然而,一方面各投资主体出于增加投资收益、回避投资风险的考虑,会不断的改变投资对象,使资金经常性地从一个行业转向另一个行业,或同时分布于若干不同行业;另一方面不同行业又执行不同的财务会计制度。在这种情况下,投资主体要实施财务监督就必需熟悉不同行业的会计处理原则、程序和方法,这无疑加大了财务监督的难度,影响财务监督效率。 (二)现行会计制度在构成上缺乏完整性和系统性 完整性和系统性是现代会计制度应具备的基本特征。所谓“完整性”是指会计制度应包括和覆盖全部会计实务,使每一会计行为,每一会计事项都有相应的制度予以规范;所谓“系统性”是指现代会计制度应是在会计目标统一约束下,由相互联系、相互依存的多分支、分层次的会计制度

东财《特殊会计准则》在线作业一答案

东财《特殊会计准则》在线作业一-0022 试卷总分:100 得分:100 一、单选题(共20 道试题,共40 分) 1.保险人在取得原保险合同过程中发生的()是保单取得成本的主要内容。 A.检查费 B.保单签订费 C.手续费或佣金支出 D.医药费 答案:C 2.2008年1月1日,甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同,合同规定2010年3月31日完工,合同总金额为1800万元,预计合同总成本为1500万元。2008年12月31日,累计发生的成本为450万元,预计完成合同还需发生成本1050万元。2009年12月31日,累计发生成本1200万元,预计完成合同还需发生成本300万元。假定甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度,采用完全百分比法确认合同收入,不考虑其他因素。甲建筑公司2009年度对该合同应确认的合同收入为()万元。 A.1440 B.900 C.540 D.1200 答案:B 3.关于权益结算的股份支付的计量,下列说法错误的是()。 A.对于换取职工服务的股份支付,企业应当按照权益工具在授予日的公允价值,将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用,同时计入资本公积中的其他资本公积 B.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付,应在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本费用,相应增加资本公积 C.应按授予日权益工具的公允价值计量,不确认其后续公允价值变动 D.对于换取职工服务的股份支付,企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量 答案:D 4.与原保险合同相关的经济利益很可能流入,是指与原保险合同相关的保费收回的可能性大于不能收回的可能性,即保费收回的可能性超过() A.20% B.60% C.30% D.50% 答案:D 5.以下生物资产不计提减值准备的是()。 A.用材林 B.薪炭林 C.水土保持林

国际会计准则第16号

国际会计准则第16号--不动产、厂房和设备 国际会计准则第16号 (1993年12月修订) 目的 本号准则的目的是规定不动产、厂房和设备的会计处理。 不动产、厂房和设备的会计的基本问题是资产确认的时间、其帐面金额的确定、与它们有关的需确认的折旧费用,以及对帐面金额的其他损耗的确定和会计处理。 本号准则要求一项不动产、厂房和设备在其满足编制和呈报财务报表的结构中对一项资产的定义和确认标准时确认为资产。 范围 1.本号准则适用于对不动产、厂房和设备的会计处理,除非有另外的国际会计准则,要求或允许采用不同的会计处理方法。 2.本号准则替代于1981年批准的国际会计准则第16号不动产、厂房和设备的会计. 本号准则还替代1976年批准的国际会计准则第4号折旧会计中有关不动产、厂房和设备的折旧部分。本号准则所包含的原则的应用可能也适合像长期无形资产那样的其他资产,同时,国际会计准则第4号折旧会计仍然适用于这样的资产。 3.本号准则不适用于: (1)森林及类似的再生性自然资源。 (2)矿产权,矿产、石油、天然气和类似的非再生性资源的勘探和开采。然而,对于在发展或保持上述第(l)或第(2)条所包含的活动或资产时使用的,但又能与这些活动或资产分开的不动产、厂房和设备,适用本号准则。 4.在某些情况下,国际会计准则允许使用与本号准则所规定的不同的方法,来决定对不动产、厂房和设备的帐面金额的初始确认。例如,根据对负商誉的所允许的备选处理方法,国际会计准则第22号企业合并,要求对在企业合并中取得的不动产、厂房和设备最初用公允价值计量,即使它大于成本。然而,在这种情况下,对这些资产的会计处理的所有其他方面,包括折旧,均应按本号准则的要求予以确定。 5.国际会计准则第25号投资会计,允许企业将投资物业作为不动产处理,以符合本号准则的要求,或作为长期投资处理,以符合国际会计准则第25号投资会计的要求。 6.本号准则不涉及对完整反映物价变动影响的制度的应用(见国际会计准则第15号反映价格变动影响的信息和国际会计准则第29号在恶性通货膨胀经济中的财务报告)。但是,

浅析新会计准则实施中存在的问题及对策

浅析新会计准则在实施过程中存在的问题及对策 2007年1月开始实施的一项基本会计准则和38项具体会计准则,标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式确立。笔者将从几个方面分析我国新会计准则体系在实施过程中遇到的问题并提出相应的解决的对策。 一、实施新会计准则体系存在的问题 (一)新会计准则为企业的盈余管理大开方便之们 1、资产减值会计一直都是上市公司进行盈余管理的重要工具。2001年上市公司全面实施“八项计提”进一步挤掉上市公司资产水分,但在一定程度上也增加了上市公司政策选择的余地,上市公司不切实际地计提减值准备,进行巨额冲销和巨额转回,在会计年度间随意调节利润。亏损的上市公司,更是利用资产减值来进行盈余管理,避免ST和下市。新准则对减值损失的转回作了新的规定。在确定资产减值损失时,同我国现行制度和准则仍保持一致,但在转回问题上,准则规定“减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回”。值得注意的是,这里的不得转回是针对长期资产减值而言,流动资产如存货、短期投资、应收款项等的减值问题由其他的准则来规范。新的资产减值准则关掉了企业通过长期资产进行利润操纵的大门,但是企业仍然有其他的选择进行盈余管理。 2、债务重组或者非货币性交易准则可能使公司盈余管理成本降低。原准则不允许债务人将债权人的让步确认为重组收益,非货币性

交易也规定以换出资产的账面价值来确认换入资产的账面价值。而新准则中的债务重组交易将以公允价值计量并允许债务人确认重组收益、非货币性交易中以公允价值确认换入资产价值并确认置换收益等。上市公司的控股股东很可能会在上市公司出现亏损的情况下,出于维持公司业绩或其他目的,通过债务重组或以优质资产换劣质资产的非货币性交易,来改变上市公司的当期损益。此外,也可以利用公允价值的确认问题来操纵利润。在发达的市场条件下,公允价值比较容易确认,但是在市场不充分的情况下,如何确认公允价值则是一个难题。 3、旧准则规定无形资产研发支出全部计入管理费用,新会计准则将企业的研发划分成两个阶段,允许开发支出予以资本化,并定期摊销。和以前全部计入管理费用相比,大大降低了对当期利润的冲击。因此,允许开发支出资本化无疑会增加科技及创新类企业的利润调节空间。虽然新准则对公司的研究阶段和开发阶段的定义进行了区分,但是,在实际操作中,由于无形资产研发业务变数较大,很难明确划分研究和开发两个阶段。因此,公司如何划分研究阶段和开发阶段,也就决定了研发支出费用化和资本化的分界点,从而达到了操纵业绩,进行盈余管理的目的。 4、利用借款费用的相关规定,也可以进行盈余管理。新准则规定,如果相关资产的购建或生产占用了专项借款之外的一般借款,被占用的一般借款的利息支出允许计入资产。由此,公司可能在一般借款的利息支出和符合资本化条件的资产上打主意。例如,企业如欲提升业

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