2018《经济法基础》知识点：借款费用
2018《经济法基础》知识点：借款费用借款费用
(4)借款费用
①企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
②需要资本化的借款费用，应当计入资产成本，不得单独作为财务费用扣除。
【解释】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照《实施条例》的规定扣除。
【案例】甲企业2016年1月1日向银行借款1000万元用于建造办公楼，借款期限1年，该办公楼于6月30日完工结算并投入使用。当年向银行支付的利息为120万元。(1)从1月1日到6月30日期间发生的利息应计入固定资产的计税基础，按规定计提折旧在税前准予扣除，不能直接在税前扣除所发生的利息。(2)从7月1日到12月31日期间发生的利息准予直接在税前扣除，扣除的利息费用=120÷12×6=60(万元)。
社会保险费
(3)社会保险费
【相关链接】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
(2)职工福利费、工会经费、职工教育经费
①企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。
②企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。
③除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
【提示】三项经费中只有“职工教育经费”可以结转以后纳税年度扣除。
【相关链接】企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。
税前准予扣除项目
1. 一般规定
【提示1】4个费用性税金(会计上“管理费用”列支)：房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税。如果四税已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。
【提示2】企业存货因管理不善损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除。
【提示3】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。
【例题1?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人缴纳的下列税种中，可以在企业所得税税前扣除的有( )。
A.增值税
B.土地增值税
C.城镇土地使用税
D.城市维护建设税
【答案】BCD
不征税收入
1. 不征税收入
（本文来自东奥会计在线）
第五章 借款费用 讲义
知识点一：借款费用的相关概念（★★） 借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。 【思考问题】 （一）借款的范围 借款费用应予资本化的借款范围既包括专门借款，也包括一般借款。 1.专门借款，为购建或者生产某项符合资本化条件的资产而专门借入的款项，通常应当有标明专门用途的借款合同。 2.一般借款，通常没有特指必须用于符合资本化条件的资产的购建或者生产。 【思考问题】短期借款属于应予资本化的借款范围？ 『正确答案』属于。 （二）符合资本化条件的资产范围 1.是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 2.符合资本化条件的存货，主要包括房地产开发企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机械设备等。这类存货通常需要经过相当长时间的建造或者生产过程，才能达到预定可销售状态。 3.“相当长时间”是指为资产的购建或者生产所必需的时间，通常为一年以上（含一年）。企业购入即可使用的资产，或者购入后需要安装但所需安装时间较短的资产，或者需要建造或者生产但所需建造或者生产时间较短的资产，均不属于符合资本化条件的资产。 【思考问题】 （1）A公司于2015年6月1日起，从银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年9月1日
完工，达到预定可使用状态。借款费用？ 『正确答案』计入财务费用。 （2）B公司2015年向银行借入资金分别用于生产A产品和B产品，其中，A产品的生产时间较短，为1个月；B产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零6个月。 『正确答案』为A产品的生产所发生的借款费用，计入当期财务费用。而B产品的生产时间比较长，属于需要经过相当长时间的生产才能达到预定可销售状态的资产，因此，为B产品的生产而借入资金所发生的借款费用符合资本化的条件，应计入B产品的成本。 （三）借款费用相关时点的确定 借款费用确认的基本原则是：企业发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 1.借款费用允许开始资本化时点的确定 借款费用允许开始资本化必须同时满足三个条件，即： （1）资产支出已经发生 （2）借款费用已经发生 （3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始 企业只有在上述三个条件同时满足的情况下，有关借款费用才可开始资本化，只要其中的任何一个条件没有满足，借款费用都不能开始资本化。 其中，“资产支出”包括支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式所发生的支出。 【思考问题】假定企业为购建符合资本化条件的资产，开始资本化的时点？ 2.借款费用暂停资本化时间的确定 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。中断的原因必须是非正常中断，属于正常中断的，相关借款费用仍可资本化。 【思考问题】以购建办公楼为例，判断下列建造过程中发生的中断是正常原因还是非正常原因？
2018《经济法基础》个人所得税考试真题
2018《经济法基础》个人所得税考试真题 1、2017 年9 月王某出租自有住房取得租金收入6000 元，房屋租赁过程中缴纳的税费240 元，支付该房屋的修缮费1000 元，已知个人出租住房个人所得税税费暂减按10%，每次收入4000 元以上的。减除20%的费用。计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中正确的是( )。 A.(6000-240-800)×10%=496 元 B.(6000-240-1000)×10%=476 元 C.(6000-240-1000)×(1-20%)×10%=380.8 元 D.(6000-240-800)×(1-20%)×10%=396.8 元 【答案】D 【解析】(1)对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。(2)财产租赁所得，每次(月)收入在4000 元以上的，应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800 元为限)]×(1-20%)×10%。(3)王某应缴纳的个人所得税=(6000-240-800)×(1-20%)×10%=396.8(元)。 2、.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于免税项目的是( )。 A.提前退休取得的一次性补贴 B.退休人员从原任职单位取得的补贴 C.内部退养取得的一次性收入 D.按国家统一规定发放的退休工资 【答案】D 【解析】按国家统一规定发给干部、职工的退休工资，免征个人所得税。 3、根据个人所得税法律制度的规定，证券经纪人从证券公司取得的佣金收入在计缴个人所得税时适用的税目是( )。 A.个体工商户的生产、经营所得 B.劳动报酬所得 C.特许权使用费所得 D.工资、薪金所得 【答案】B 【解析】证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。 4、2017 年8 月张某在杂志上发表一篇文章,取得稿酬2000 元,已知稿酬所得个人所得税税率为20%，每次收入不超过4000 元的减除费用800 元,计算张某发表文章应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。 A.2000×20%×(1-30%)=280 元 B.(2000-800)×20%=240 元 C.(2000-800)×20%×(1-30%)=168 元 D.2000×20%=400 元 【答案】C 【解析】(1)稿酬所得，适用的比例税率为20%，并按应纳税额减征30%。(2)每次收入额不足4000 元的，稿酬应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)。 5、根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当按照规定办理个人所得税自行纳税申报的有( )。 A.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 B.年所得12 万元以上的 C.从中国境外取得所得的 D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的 【答案】ABCD 【解析】纳税人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得12 万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。 6、2018 年1 月周某在商场举办的有奖销售活动中获得奖金4000 元，周某领奖时支付交通费30 元、餐费70 元。已知偶然所得个人税税率为20%，计算周某中奖奖金的所得税税额的下列算式中，正确的是( )。 A.(4000-70)×20%=786(元) B.(4000-30-70)×20%=780(元) C.(4000-30)×20%=794(元) D. 4000×20%=800(元) 【答案】D【解析】(1)个人的获奖所得按照“偶然所得”项目计征个人所得税;(2)偶然所得按照每次收入额计征个人所得税，没有相关减除规定;(3)偶然所得适用的个人所得税税率为20%。
2019初级会计《经济法基础》真题及答案
初级会计《经济法基础》真题及答案 【例题·单选题】(2018年)根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是( )。 A.李某将商铺抵押 B.乙公司受让国有土地使用权 C.王某继承商铺 D.甲商场出租摊位 『正确答案』B 【例题·单选题】(2016年)根据税收法律制度的规定，下列各项中属于契税纳税人的是( )。 A.向养老院捐赠房产的李某 B.承租住房的刘某 C.购买商品房的张某 D.出售商铺的林某 『正确答案』C 【例题·单选题】(2018年)甲企业将价值400万元的房屋与乙企业价值500万元的土地使用权进行交换，并向乙企业支付100万元差价。已知契税适用税率为3%。计算甲企业该笔业务应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是( )。 ×3%=12(万元) ×3%=15(万元) ×3%=3(万元) D.(400+500)×3%=27(万元) 『正确答案』C 【例题·单选题】(2017年)2016年10月王某购买一套住房，支付房价97万元、增值税税额万元。已知契税适用税率为3%，计算王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是( )。 A.(97+×3%=(万元) ÷(1-3%)×3%=3(万元)
C.×3%=(万元) ×3%=(万元) 『正确答案』D 【例题·单选题】(2011年)周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是( )。 A.周某应缴纳契税万元 B.周某应缴纳契税万元 C.谢某应缴纳契税万元 D.谢某应缴纳契税万元 『正确答案』C 【例题·单选题】(2014年)纳税人应当自契税纳税义务发生之日起( )日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。 『正确答案』C 【例题·单选题】(2010年)周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价为70万元;将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换;又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是( )。 ×3%=3(万元) B.(100+60)×3%=(万元) C.(100+70)×3%=(万元) D.(100+70+60)×3%=(万元)
CPA 会计 专题 借款费用 知识点讲解 第一段
借款费用专题 ?考情分析 ?考点分析 ?经典例题讲解 借款费用考情分析 本专题从历年考试情况来看，在考试中所占分值一般不大。近三年考试既有客观题又有主观题目。客观题主要涉及资本化率的计算、借款费用资本化金额的确定、借款费用暂停资本化和停止资本化的判断等。主观题可能与固定资产、无形资产以及非流动负债、外币折算等有关内容结合考核综合题。近三年考试具体情况如下： 年份单选题多选题计算题综合题合计 2008年4分2分6分 2009年3分3分 2010年— 借款费用考点精讲 【知识点1】借款费用的范围 （一）借款费用的概念 借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。 （二）借款费用的内容 1.借款利息 2.折价或者溢价（利息调整）的摊销 【分析】企业应在借款的存续期间对折价或溢价（利息调整）进行分期摊销,折价或溢价（利息调整）的摊销实质上是对借款利息的调整，因而构成了借款费用的组成部分。发行债券产生的折价或溢价（利息调整）不属于借款费用。 【链接】某公司于2010年1月1日折价发行债券，债券面值为500万元，发行价为400万元，期限为5年，票面利率为6%，同期市场利率为8%，则债券折价金额为100万元。 实际利息费用应是期初摊余成本乘以实际利率。 【注】折价或者溢价（利息调整）的摊销实质是和利息一起计算的。 3.辅助费用 【提示】借款费用必须是为借款发生的费用，包括筹集过程中发生的和使用借款过程中发生的费用等。筹集过程中发生的主要有手续费、佣金等；使用过程中发生的主要有利息等。 4.外币借款发生的汇兑差额（汇兑损益） 注：承租人根据租赁准则所确认的融资租赁发生的融资费用（包括具有融资性质的分期付款购买固定资产的未确认融资费用的摊销额）也属于借款费用。 【提示】发行公司股票属于公司股权性融资性质，不属于借款范畴，相应地，所发生的佣金也不属于借款费用范畴，不应作为借款费用进行会计处理。 【知识点2】资本化的借款范围和资产范围
2018年初级会计职称考试《经济法基础》真题及答案解析
2018年初级会计职称考试《经济法基础》真题及答案 解析 一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1．5分，共36分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 第1题 根据税收征收管理办法，下面不可以申请行政诉讼的是（） A．乙认为增值税税率太高不合理 B．甲认为税务机关对其信用等级评价不合法 C．丙认为税务机关具体征税行为不合法 D．丁认为税务机关具体发票管理行为不合法 答案：A 解析：税收征收管理是国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动，是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动的总称。 第2题 会计人员违反会计法律制度，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿的，（）年内不得从事会计工作。 A．3 B．5 C．10 D．2 答案：B 解析：会计人员违反会计法律制度，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿的，5年内不得从事会计工作
第3题 以下不适用超额累进税率的是（） A．工资薪金所得 B．个体工商户的生产经营所得 C．对企事业单位承包承租 D．稿酬所得 答案：D 解析：稿酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额，每次收入不超过4000元，定额减除费用800元;每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。适用20%的比例税率，并按规定对应纳税额减征30% 第4题 以下有加成征收的情况的是（） A．劳务报酬 B．特许权使用费所得 C．稿酬所得 D．偶然所得 答案：A 解析：劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。其适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。 第5题 税务代理业务档案保存应不少于（）
【推荐】注册会计师考试章节练习第十一章 借款费用(附答案解析)
第十一章借款费用 一、单项选择题 1、A公司为建造厂房于2×12年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2×12年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2×12年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2×12年度应予资本化的利息金额为（）。 A、20万元 B、45万元 C、60万元 D、15万元 2、甲公司2007年1月1日发行面值总额为10 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10 662.10万元，款项已存入银行。厂房于2007年1月1日开工建造，当日发生支出100万元。2007年度累计发生建造工程支出4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2007年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）。（计算结果保留两位小数） A、4 692.97万元 B、4 906.21万元 C、5 452.97万元
D、5 600万元 3、甲公司20×2年1月1日为建造一生产线，向银行借入200万美元的专门借款，期限为三年，年利率为6%，利息按季计算，年末支付。此外该生产线建设中占用一笔一般借款，此借款为20×0年借入，金额100万元，年利率5%，利息按年计算支付。20×1年12月31日和20×2年1月1日的市场汇率均为1美元＝6.80元人民币，20×2年3月31日的市场汇率为1美元＝7.0元人民币。假设20×2年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币借款汇兑差额的资本化金额为人民币（）。 A、61万元 B、60万元 C、40万元 D、0 4、A公司为建造办公楼于20×2年1月1日借入专门借款1 500万元，年利率8%。此外，该公司在建造该办公楼过程中还占用了两笔一般借款：其中一笔借款是20×1年3月1日取得的，金额1 000万元，借款期限为4年，年利率为6%，利息按年支付；另一笔借款是20×2年7月1日取得的，金额为2 000万元，借款期限为5年，年利率为9%，利息按年支付。该项工程于20×2年1月1日开始动工兴建，资产支出情况如下：1月1日1 000万元，6月1日1 400万元，8月1日600万元，当年未建造完毕。假设不考虑专门借款闲置资金投资收益。A公司20×2年借款费用资本化的金额为（）。 A、172.78万元 B、165.31万元 C、182.35万元 D、178.13万元
2018年初级会计师经济法基础真题及答案
中华考试网教育培训界的翘楚！ 也许你会问，为啥要特别重视历年真题呢?以前都考过了，今年还会再考吗?今天，中华考试网就跟大家分享一下充分利用初级会计师考试历年真题的重要性： ①把握重点，直接得分 从近五年的初级会计师考试来看，考试的重点内容基本是固定的，虽然每年都会有小幅度的变化，但涉及主要内容却是基本不变的。 ②准确率高，针对性强 从命题角度而言，真题的命题人是各学科专家，他们在征集题库的基础上，用专门时间，“封闭式”反复推敲而成，其提供的出题样式的示范性和命题质量非一般模拟题能比拟，其科学性、临场感远超一般的模拟题。 ③总结命题思路 真题都是命题专家根据考生的习惯思维和做题习惯出的，因此很多题目都非常容易做错，而且如果你总是按着自己的思路想的话，还会越想越觉得题目出得离谱。等隔一段时间再做一遍，你会发现，上次做正确的题还是正确的，上次做错的还是错的。这是因为出题人不是你，是那些优秀的专家们，而且他们的命题思路不是你能左右和改变的。所以你只有一条路了：改变自己的做题思路，而这个思路就需要在做真题的过程中不断的总结和体会了。 2018年初级会计职称考试真题、初级会计师模拟题尽收其中，中华考试网团队导师精心解析，精细化试题分析、完美解析一网打尽!初级会计师在线做题就选焚题库!考生可登录中华考试网-初级会计师焚题库页面在线体验。 2018年初级会计师《经济法基础》考试真题及答案 一、单项选择题 1.对于变造、伪造会计凭证，下列说法中正确的是( )。 A.对单位罚款三千元以上五万元以下 B.对个人罚款三千元以上五万元以下 C.对单位罚款五千元以上五万元以下 D.对个人罚款五千元以上十万元以下 【答案】B
2018年经济法基础真题
2018年经济法基础真题：一、单项选择题（本类题共 24 小题，每小题 1.5 分，共36 分。每小题备选答案中，只有一个符合 题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“〇”作答。）1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节加征消费税的是（）。 A.超豪华小汽车 B.游艇 C.电池 D.高档手表 2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散，流动性大的税源的是（）。 A.定期定额征收 B.查定征收 C.查验征收 D.查账征收 3.根据社会保险法律制度的规定，参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄且累计缴费满一年限的，方可享受职工基本养老保险待遇，该年限为（）。 A.5 年 B.20 年 C.15 年 D.10 年 4.下列责任形式中，不属于行政处分的是（）。 A.罚款 B.撤职 C.记过 D.降级 5.下列存款人开立的银行结算账户中，须经中国人民银行分支机构核准的是（）。 A.以公安局在银行开立的预算单位专用存 款账户 B.丙公司在银行开立的用于注册验资的临 时存款账户 C.张某在银行开立的个人 I 类银行账户 D.甲公司在银行开立的一般存款账户 6.根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自纳税年度终了之日起一定期限内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表（）。 A.4 个月 B.3 个月 C.6 个月 D.5 个月 7.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（）。 A.未按期兑现的货物运输合同 B.以电子形式签订的购销合同 C.建设工程勘察设计合同的分包合同 D.企业与主管部门签订的租赁承包合同 8.根据关税法律制度的规定，下列应纳税额计算方法中，税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的是（）。 A.从价税计算方法 B.复合税计算方法 C.滑准税计算方法 D.从量税计算方法 9.甲服装厂为增值税一般纳税人，2018 年 1 月将自产的 100 件新型羽绒服作为福利 发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为单件 1170 元，增值税税率为17%，成本利润为 10%。计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。 A.100×1170×17%=19890 元 B.100×1170×（1+10%）×17%=21879 元 C.100×1170×（1+10%）÷（1+17%）×17%=18700 元 D.100×1170÷（1+17%）×17%=17000 元 10.甲电子公司 2017 年 9 月销售一批产品，含增值税价格为 46.8 万元，由于购买数量多，甲电子公司给予购买方 9 折优惠，销售额和折扣额在同一张发票上分列列示，税率为 17%。甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）。 A.36 万元 B.42.8 万元 C.40 万元 D.46.8 万元 11.根据企业所得税法律制度的规定,下列 各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。 A.企业发生的合理的劳动保护支出
2018年《经济法基础》真题及答案
2018年《经济法基础》真题及答案 一、单项选择题 1、2017年7月1日，李某到甲公司工作，按月领取工资3000元。同年9月1日，甲公司与李某签订书面劳动合同。已知：当地月最低工资标准为1800元，当地上年度职工月平均工资为3500元。因未及时与李某签订书面劳动合同，甲公司应向其补偿的工资数额为( )。 A、7000元 B、1800元 C、3500元 D、3000元 【答案】D 【解析】用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同，应当向劳动者每月支付2倍的工资。起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前1日。 2、根据劳动合同法律制度的规定，对负有保密义务的劳动者，用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款，但竞业限制不得超过一定年限。该期限为( )。 A、1年 B、2年 C、3年 D、5年 【答案】B 【解析】从事同类业务的竞业限制期限，不得超过2年。 3、甲贸易公司位于市区，实际占地面积为5000平方米，其中办公区占地4000平方米，生活区占地1000平方米。甲贸易公司还有一个位于农村的仓库，实际占地面积为1500平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为5元，计算甲贸易公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是( )。 A、5000×5=25000元 B、(5000+1500)×5=32500元 C、(4000+1500)×5=27500元 D、4000×5=20000元 【答案】A 【解析】城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积(生产、办公及生活区)为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。征税范围不包括农村。 4、根据支付结算法律制度的规定，下列支付工具中，可以透支的是( )。 A、储值卡 B、信用卡 C、储蓄卡 D、预付卡 【答案】B 【解析】信用卡可以透支。 5、2017年12月甲啤酒厂生成150吨啤酒，销售100吨，取得不含增值税销售额30万元、增值税税额5.1万元。甲啤酒厂当月销售啤酒消费税计税依据为( )。 A、35.1万元 B、30万元
注册会计师-《会计》基础讲义-第十一章 借款费用(16页)
第十一章借款费用 一、本章概述 （一）内容提要 本章阐述了借款费用的界定及分类，案例解析了借款费用资本化条件及资本化的计算过程。 （二）关键考点 1.各项借款费用资本化条件的界定 2.专门借款利息费用资本化的计算 3.一般借款利息费用资本化的计算 4.专门借款和一般借款混用时资本化的计算 二、知识点详释 知识点：借款费用概述★ （一）借款费用的范围 1.实际利息费用 （1）银行借款利息 （2）公司债券的实际利息＝公司债券的票面利息＋/－折、溢价摊销 ＝期初摊余成本×实际利率 2.汇兑差额 【举例】借入100万美元，借入时汇率为1:7，如果期末汇率为1:8，负债增加100万元人民币（100×8－100×7），是汇兑损失；如果期末汇率为1:6，则为汇兑收益。 3.辅助费用 （二）借款的范围 借款包括专门借款和一般借款。 （三）符合资本化条件的资产 符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。这里所指的“相当长时间”应当是指为资产的购建或者生产所必要的时间，通常为一年以上（含一年）。 【要点提示】掌握借款费用的内容及符合资本化条件的资产类别。 【多选题】下列各项中，属于借款费用的有（）。 A.银行借款的利息 B.债券溢价的摊销 C.债券折价的摊销
D.发行股票的手续费 『正确答案』ABC 『答案解析』发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。 【2018年单选题】下列各项中，不属于借款费用的是（）。 A.企业融资租入固定资产发生的融资费用 B.以咨询费名义向银行支付的借款利息 C.外币借款汇兑差额 D.发行股票支付的承销商佣金、手续费 『正确答案』D 『答案解析』借款费用是企业借入资金所付出的代价，它包括借款利息费用以及因外币借款发生的汇兑差额等，还包括因借款而发生的辅助费用，但是不包括企业发生的权益性融资费用。承租人根据融资租赁会计准则所确认的融资租赁发生的融资费用属于借款费用。发行股票支付的承销商佣金和手续费应该冲减资本公积，不属于借款费用。 【提示】选项A不适用现行准则，现行准则下，承租方不再区分经营租入还是融资租入。 知识点：借款费用的确认★★ 一、借款费用的归属方向 1.符合资本化条件的记入“在建工程”、“投资性房地产”和“存货”等资产； 2.不符合资本化条件而且属于筹建期内发生的部分则记入“管理费用”科目； 3.既不符合资本化条件又未发生在筹建期内的部分则计入各期损益列为“财务费用”。 【要点提示】记住这三个借款费用归属原则。 二、借款费用符合资本化的必备条件 【要点提示】对比掌握这三种借款费用的资本化条件。
2018年初级会计职称《经济法基础》真题及答案
中华考试网教育培训界的翘楚！ 2018年初级会计职称考试真题、模拟题尽收其中，中华考试网团队导师精心解析，精细化试题分析、完美解析一网打尽!初级会计在线做题就选焚题库!考生可登录中华考试网-初级会计师焚题库页面在线体验。 2018年初级会计职称《经济法基础》真题及答案 一、单项选择题 1.甲企业位于 A 市。本月应缴纳的增值税为 7000 元，实际缴纳的增值税为 6000 元;本月应缴纳的消费税为 5000 元，实际缴纳的消费税为 4000 元。该企业本月应该缴纳的城市维护建设税是( )。 A.(7000+5000)×7% B.(6000+4000)×7% C.(7000+5000)×5% D.(6000+4000)×5% 【答案】B 【解析】(1)城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额;(2)纳税人所在地为市区的，城建税税率为 7%。所以本题正确答案为 B 选项。 2.下列不属于印花税征税范围的是( )。 A.餐饮服务许可证 B.工商营业执照 C.商标注册证 D.土地使用证 【答案】A 【解析】印花税中的“四证一照”包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，不包括餐饮服务许可证，所以本题选择 A 选项。 3.不属于会计专业职称的是( )。
中华考试网教育培训界的翘楚！ A.高级会计师 B.助理会计师 C.会计员 D.总会计师 【答案】D 【解析】选项 D：总会计师是主管本单位会计工作的行政领导，是单位行政领导成员。而非会计专业职称。 初级会计师历年真题在线测试——进入中华考试网初级会计师焚题库。 二、多项选择题 1.2017 年 12 月 12 日，甲公司持有一张出票人为乙公司，金额为 100 万元，到期日为2017 年 12 月 12 日，承兑人为 P 银行的银行承兑汇票。甲公司于 12 月 12 日去 P 银行提示付款，发现乙公司账户只有存款 20 万元。P 银行拟采取的下列做法中，正确的有( )。 A.于 2017 年 12 月 12 日起对乙公司欠款 80 万元开始计收利息 B.于 2017 年 12 月 12 日起向甲公司付款 20 万元 C.于 2017 年 12 月 12 日拒绝付款并出具拒绝付款证明 D.于 2017 年 12 月 12 日向甲公司付款 100 万元 【答案】AD 【解析】(1)选项 AD：银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。(2)选项 BC：持票人依照规定提示付款的，承兑银行应当在当日足额付款，承兑银行存在合法抗辩事由的除外。本题中，题目未交待任何关于合法抗辩事由的信息，故视为不存在合法的抗辩事由。 2.下列哪些人员不可再继续领取失业保险金( )。 A.重新就业 B.依法享受基本养老保险 C.服兵役
(精品)2019年注册会计师考试知识要点分析及考前押题第十一章 借款费用(附习题及答案解析)
第十一章借款费用 内容框架 ·借款费用概述 ·借款费用的确认 ·借款费用的计量 ◇考情分析 本章在考试中主、客观题型均可出现。客观题容易考核：借款费用的范围界定、资本化期间的判断和借款费用资本化金额的计算等问题；主观题可以与应付债券、外币业务折算以及固定资产的购建等内容结合，考核专门借款和一般借款的利息资本化金额的计算和外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定等。 第一节借款费用概述 ◇知识点：借款费用的范围界定 ★借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销、因外币借款而发生的汇兑差额和因借款而发生的辅助费用等，不包括权益性融资费用。承 【例题·单选题】下列项目中，不属于借款费用的是（）。 A.应付公司债券的利息 B.发行公司债券的手续费 C.外币借款本金发生的汇兑差额 D.发行股票的发行费用 『正确答案』D 『答案解析』发行股票的发行费用不属于借款费用。 第二节借款费用的确认 ★借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，不包括暂停资本化期间。只有在该期间之内的借款费用，才有可能会资本化。
★提示1：购建或生产的资产各部分分别完工，如果每部分不影响其他部分的使用或销售，且该部分资产满足停止资本化条件，该部分资产应该停止资本化；如果各部分分别完工，但必须等到全部完工之后才能使用或销售，应该在全部完工后停止资本化。 ★提示2：非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或者工程、生产用料没有及时供应，或者资金周转发生了困难，或者施工、生产发生了安全事故，或者发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等原因，导致资产购建或者生产活动发生中断，均属于非正常中断。 【例题·单选题】2017年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。 2017年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款；因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2017年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2018年7月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2018年9月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。 A.2017年2月1日至2018年3月5日 B.2017年3月5日至2017年7月1日 C.2017年7月1日至2018年7月28日 D.2017年7月1日至2018年9月30日 『正确答案』C 『答案解析』2017年7月1日开始资本化的三个条件同时满足，为借款费用资本化期间开始时点；2018年7月28日该厂达到预定可使用状态，为借款费用停止资本化时点。 【例题·多选题】在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断，下列各项中，属于非正常中断的有（）。 A.质量纠纷导致的中断 B.安全事故导致的中断 C.劳动纠纷导致的中断 D.资金周转困难导致的中断 『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核的是暂停资本化的原因。 【例题·单选题】下列表述中，正确的是（）。 A.企业因与施工方发生质量纠纷，致使工程停工5个月，借款费用应该暂停资本化 B.某项工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量检查，且检查时间累计为4个月， 借款费用应该暂停资本化 C.企业购建的符合资本化条件的资产与设计要求基本相符，虽然还有极个别不相符的 地方，但不影响其正常使用，此时借款费用不能停止资本化 D.在购建一项固定资产的过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽然该部 分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化 『正确答案』A 『答案解析』选项B，属于正常中断，所以不需要暂停资本化；选项CD，购建或者生产符合资本化条件的资产已经达到预定可使用或可销售状态，应该停止资本化。 第三节借款费用的计量
2018年《初级经济法基础》备考指南
2018年《经济法基础》备考指南 一、2018年考试政策 1.2018年初级资格考试继续在全国范围内全部采用“无纸化”（机考）方式。 2.2018年初级资格考试将于2018年5月12日开始，分为N个批次，具体安排另行通知。 3.2018年4月12日前，各省级考试管理机构公布本地区初级资格考试准考证“网上打印”的起止日期。希望考生务必瞪大眼睛看清楚自己的准考证上标注的“考试时间和考试地点”。 4.《经济法基础》科目的考试时长为1.5小时，《初级会计实务》科目的考试时长为2小时，两个科目连续考试（中间不休息），时间不能混用。考生必须在3.5小时之内通过全部科目的考试，才可获得初级资格证书。 5.2018年6月10日前，下发初级资格考试成绩，并在“全国会计资格评价网”和各地考试管理机构指定媒体上公布。 二、考试题型题量 2017年《经济法基础》的考试题型包括单选题（24个小题36分）、多选题（15个小题30分）、判断题（10个小题10分）和不定项选择题（三个大题、12个小题24分）共四个题型。 1.单选题 单选题共24个小题，每小题1.5分，共计36分。在四个备选项中，只有一个最符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。 2.多选题 多选题共15个小题，每小题2分，共计30分。多选题有四个备选项，正确答案2～4个（有些题目四个选项全部正确）。多选题的评分标准十分苛刻：只有100％正确才能得2分，多选、少选、错选、不选均为0分。 3.判断题 判断题共10个小题，每小题1分，共计10分。判断题的评分标准是：判断结果正确的得1分，判断结果错误的倒扣0.5分，不判断的不得分也不扣分；但判断题整个题型的最低得分为0分。 4.不定项选择题 不定项选择题包括三个大题，共12个小题，每小题2分，共计24分。每小题有四个备选项，其中有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得2分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。 三、2018教材的主要变化 2018年教材新增了第二章（会计法律制度），其他章节也进行了N处重大调整。
注册会计师考试辅导,章节知识点汇总、考情分析第十一章 借款费用
第十一章借款费用 考情解密 历年考情概况 本章主要讲解借款费用的相关处理，重点掌握借款费用资本化金额的计算及其账务处理。本章近年考题分值在8分左右，在客观题和主观题中均有所考查，客观题主要考查借款费用资本化时点的相关判断、借款费用资本化金额的计算，主观题则更多是与应付债券和银行借款等结合考查专门借款以及一般借款利息资本化金额或费用化金额的计算等。 近年考点直击 学习方法与应试技巧 本章重点掌握以下知识点： （1）借款费用资本化期间的确定——必须同时满足三个条件才可以开始资本化、非正常中断且连续超过三个月需暂停资本化； （2）一般借款利息费用资本化金额的计算——重点在于一般借款加权平均资本化率以及一般借款资产支出加权平均数的计算； （3）专门借款利息费用资本化金额的计算——资本化期间的闲置资金收益冲减利息
费用的资本化金额。 本章内容看似复杂，但实际比较简单，每一道题目的做题方法都是类似的，因此，考生在学习过程中，应结合练习题整理出基本的解题思路，即可轻松拿下本章。另外，本章内容一定要多练习、多总结，做到对专门借款和一般借款资本化金额的核算“了然于心”。 2018年教材主要变化 本章内容由2017年教材第十一章收入、费用和利润中第二节的借款费用相关内容拆分而来。 核心考点讲解及精选例题 【知识点】借款费用的相关概念（★★） （一）借款的范围 借款费用是指企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。 【思考题】 ①企业发行股票的相关费用？ 『正确答案』不属于 ②企业发行债券的产生的折价或者溢价？ 『正确答案』不属于 ③企业发行债券的产生的折价或者溢价的摊销额？ 『正确答案』属于。 ④分期付款购买固定资产发生的“未确认融资费用”的摊销、承租人融资租入固定资
2018年初级会计职称《经济法基础》考试试题及答案
2018年初级会计职称《经济法基础》考试试题及答案 一、单项选择题(本类题共24 小题，每小题1.5 分，共36 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“〇”作答。) 1.根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是( )。 A.外贸公司进口高档手表 B.首饰店零售金银首饰 C.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工 D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业 【答案】D 【解析】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。 2.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中不属于免税项目地是( )。 A.水库管理部门的办公用地 B.大坝用地 C.堤防用地 D.水库库区用地 【答案】A 【解析】水利设施及其管护用地(如水库库区、大坝、堤防、灌
溉、泵站等用地)免征城镇土地使用税，其他用地，如生产、办公、生活用地，应照章征税。 3.2017 年9 月王某出租自有住房取得租金收入6000 元，房屋租赁过程中缴纳的税费240 元，支付该房屋的修缮费1000 元，已知个人出租住房个人所得税税费暂减按10%，每次收入4000 元以上的。减除20%的费用。计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中正确的是( )。 A.(6000-240-800)×10%=496 元 B.(6000-240-1000)×10%=476 元 C.(6000-240-1000)×(1-20%)×10%=380.8 元 D.(6000-240-800)×(1-20%)×10%=396.8 元 【答案】D 【解析】(1)对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。(2)财产租赁所得，每次(月)收入在4000 元以上的，应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800 元为限)]×(1-20%)×10%。(3)王某应缴纳的个人所得税=(6000-240-800)×(1-20%)×10%=396.8(元)。 4.甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2017 年12 月销售高档化妆品元旦套装400 套，每套含增值税售价702 元，将同款元旦套装30 套用于对外赞助，已知增值税税率为17%，消费税税率为15%，计算甲化妆品公司当月元旦套装应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。
注册会计师-《会计》基础讲义-第十一章 借款费用(13页)
第十一章借款费用 历年考情概况 本章主要讲解借款费用的相关处理，重点掌握借款费用资本化金额的计算及其账务处理。本章近年考题分值在4分左右，在客观题和主观题中均有所考查，客观题主要考查借款费用资本化时点的相关判断、借款费用资本化金额的计算，主观题则更多是与应付债券和银行借款等结合考查专门借款以及一般借款利息资本化金额或费用化金额的计算等。 近年考点直击 2019年教材主要变化 本章内容未发生实质性变动。 考点详解及精选例题 【知识点】借款费用的相关概念（★★） （一）借款的范围 借款费用是指企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。 【思考题】 ①企业发行股票的相关费用？ 『正确答案』不属于。 ②企业发行债券的产生的折价或者溢价？ 『正确答案』不属于。 ③企业发行债券的产生的折价或者溢价的摊销额？ 『正确答案』属于。 ④分期付款购买固定资产发生的“未确认融资费用”的摊销、承租人融资租入固定资产发生的“未确认融资费用”的摊销额？ 『正确答案』属于。 ⑤因借款而发生的辅助费用？ 『正确答案』属于。 借款费用应予资本化的借款范围既包括专门借款，也包括一般借款。 1.专门借款，为购建或者生产某项符合资化条件的资产而专门借入的款项，通常应当有标明专门用途的借款合同。 2.一般借款，是指除专门借款之外的借款，相对于专门借款而言，一般借款在借入时，其用途通常没有特指用于资本化条件的资产的购建或者生产。 【思考题】短期借款属于应予资本化的借款范围？ 『正确答案』属于。
（二）符合资本化条件的资产范围 1.是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货和无形资产的研发等资产。 2.符合资本化条件的存货，主要包括房地产开发企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机械设备等。这类存货通常需要经过相当长时间的建造或者生产过程，才能达到预定可销售状态。 3.“相当长时间”是指为资产的购建或者生产所必需的时间，通常为一年以上（含一年）。企业购入即可使用的资产，或者购入后需要安装但所需安装时间较短的资产，或者需要建造或者生产但所需建造或者生产时间较短的资产，均不属于符合资本化条件的资产。 【思考题】 （1）A公司于2×19年6月1日起，从银行借款并开工建设一幢简易厂房，厂房于当年9月1日完工，达到预定可使用状态。借款费用？ 『正确答案』计入财务费用。 （2）B公司2×19年向银行借入资金分别用于生产A产品和B产品，其中，A产品的生产时间较短，为1个月；B产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零6个月。 『正确答案』为A产品的生产所发生的借款费用，计入当期财务费用。而B产品的生产时间比较长，属于需要经过相当长时间的生产才能达到预定可销售状态的资产，因此，为B产品的生产而借入资金所发生的借款费用符合资本化的条件，应计入B产品的成本（制造费用）。 （三）借款费用的确认原则 借款费用确认的基本原则是：企业发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 企业因专门借款及占用的一般借款而发生的利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额和安排专门借款而发生的辅助费用在符合资本化条件的情况下，应当予以资本化，计入相关资产的成本；其他的借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额，应当于发生当期计入当期损益。 （四）借款费用相关时点的确定 1.借款费用允许开始资本化时点的确定 借款费用允许开始资本化必须同时满足三个条件，即： （1）资产支出已经发生； （2）借款费用已经发生； （3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始。 企业只有在上述三个条件同时满足的情况下，有关借款费用才可开始资本化，只要其中的任何一个条件没有满足，借款费用都不能开始资本化。其中，“资产支出”包括支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式所发生的支出。 【思考题】假定企业为购建符合资本化条件的资产，开始资本化的时点? 『正确答案』