现金流量表3
一、A公司1998年利润表资料如下：
其他资料如下：
（1）本年支付27000元现金股利
（2）主营业务成本中包括工资费用165000元，管理费用中包括折旧费用21500元。摊销3000元待摊费用，支付其他费用36500元；
（3）本期出售固定资产原价60000元，已提折旧5000元，处置价58000元收现。
（4）本年用银行存款317000元购固定资产。
（5）本年用银行存款13000元购短期股票投资。
（6）本年出售短期投资收现金18000元，成本15000元。
（7）本年偿付应付债券70000元，新发行债券215000元已收现。
（8）本年度发生火灾造成存货损失10000元，已计入营业外支出
（9）本年度发行新股50000元收现。
（10）本年预付保险费5000元
（11）财务费用10000元是支付的债券利息（筹资）
（12）为了简便不考虑流转税
要求编制现金流量表
现金流量表
二、甲股份有限公司为工业企业，该公司2006年有关资料如下：
（3）其他有关资料如下
①交易性金融资产的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。
②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。
③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元；“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。
④应付职工薪酬中工资及福利费均为生产经营人员所发生的。
⑤“应交税费—应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元，已交税金310万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；“应交税费—未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值180万元；
⑥“营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费用200万元、离退休人员费万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元及用现金支付的其他费用467万元。
⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元及用现金支付的其他利息。
⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票取得的投资收益20万元以及收到的现金股利。
⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元（固定资产原价1000万元，累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元）。
⑩假定该公司本期未发生其他交易或事项。
要求：（1）填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。
（2）填列该公司现金流量表所列示项目的金额。
资产负债表（部分项目）
（2）现金流量表（部分项目）
XYZ股份有限公司20X4年12月31日的比较资产负债表、利润表资料如下：
比较资产负债表（简表）
利润表（简表）
其他相关资料如下
（1）本年度营业费用的组成项目
销售成本（不包括工资、折旧等制造费用）748800元
折旧费用70200元
待摊费用摊销6240元
以现金支付给职工工资296400元
以现金支付的其他管理费用78000元
以现金支付的利息费用48360元
小计1248000元
（2）本年度支付了124800元的现金股利
（3）本年度按面值增加了股本312000元
（4）本年度按账面价值以现金赎回应付债券62400元
（5）本年度以现金购买固定资产312000元
（6）本年度出售一台固定资产，该资产账面原价156000元，已提折旧23400元，取得现金收入62400元。
要求：用分析填列法编制现金流量表
现金流量表
2004年度
现金流量表附表怎么填列
现金流量表附表编制要点 现金流量表是反映企业报告期现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金流量表的各项目可以根据不同行业、不同企业结合管理需要进行不同形式的划分。 现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。 一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下： 1.净利润，取利润分配表“净利润”项目。 2.计提的资产减值准备。 3.固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。 4.无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。 5.长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。 6.待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。 7.预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。 8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务成本”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。 9.固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。 10.财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。
K3三种现金流量表编制方法的分析
K/3系统三种现金流量表编制方式分析 第一种：在总账系统通过凭证直接指定现金流量表的主表项目及附表项目 优点： 每张凭证指定现金流量事中编制，使最终得出的现金流量表非常精确，个人认为应是将来的发展趋势；在得出的现金流量表中可以实现逐级连查的功能，最终跟踪到凭证； 在报表系统中可以通过ACCTCASH取数函数进行自定义报表的设置。（注：v9.4.1中对此功能达到最终的完善） 缺点： 注：某些特殊的凭证确实无法处理（要建议客户手工拆分或对此类通过第二种方式处理）： 借：管理费用20000 贷：银行存款15000 其他应收款5000 就此凭证而言，可以理解为两张凭证—— ①借：管理费用15000 贷：银行存款15000 此张凭证只需指定主表项目：经营活动产生的现金流量——现金流出——支付的其它与经营活动有关的现金 ②借：管理费用5000
贷：其他应收款5000 另一张凭证只需指定附表项目：经营性应收项目的减少 对录入凭证人员的要求比较高，要求对现金流量的业务处理熟练，否则凭证的录入速度大大降低； 在v9.4以前无法处理多借多贷的凭证，v9.4以后已经完善。 建议： 对于业务比较规范、内部会计管理制度比较健全的企业建议采用此方式； 建议每天核对现金流量表，可以达到精确指定，出现错误及时更正。 第二种：通过总账系统T型帐户和附表项目进行现金流量表的指定优点： 在得出的现金流量表中可以实现逐级连查的功能，最终跟踪到凭证；在报表系统中可以通过ACCTCASH取数函数进行自定义报表的设置。 缺点： 在v9.4以前无法处理多借多贷的凭证，v9.4以后已经完善； 因事后编制，现金流量表的准确度下降。 建议： 企业内部制度尚不完善（希望不断完善）、内部会计人员水平（现金流量业务处理）参差不齐的可以采用此种方式为主，第一种方式为辅，这样在企业内部制度不断完善后可转变为第一种方式。
如何利用资产负债表和利润表编制现金流量表
如何利用资产负债表和利润表编制现金流量表 第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数（一般企业并无其它形式的现金等价物），把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。 第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项： 1. 一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了：若无变化，就不管它了；若有变化，看看是否关扯现金及金额多少。（要有其它投资，再看看其它投资项目就行了） 2.筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了 第三步、上面做好后，现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。（根据公式：现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额）第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。 1.此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出（如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等）。
2.麻烦一点的是如何确定经营性应收项目和经营性应付项目的范围，我的经验是这样： A应收帐款、其它应收款一般均为经营性应收项目； B除短期借款、预提费用等科目外的流动负债科目均为经营性应付项目。 3.看看按照此思路由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确：若不正确，先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调；若还不正确，还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。若正确，基本大功告成。 第五步、最后填经营活动产生的现金流量部分。 1.销售商品、提供劳务收到的现金（以一般纳税人为例）按主营业务收入主营业务收入*17% （或－）应收帐款变动额计算。（若有其它业务收入也要算上） 2.先算出现金流入小计再倒挤出现金流出小计。 3.支付给职工以及为职工支付的现金以及支付的各项税费均可从帐务上查出填上。 4. 支付的其他与经营活动有关的现金＝营业费用管理费用－折旧部分－未支付现金的部分。 5.最后倒挤出购买商品、提供劳务支付的现金
现金流量表编制各科目详细分析
现金流量表中的经营性应收项目的减少和经营性应付项目的增加包括的内容 现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。 作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的 净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量 净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是 相等的，从而快速完成现金流量表的编制。 下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式： 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
新准则下现金流量表的编制方法(详解版)
新准则下现金流量表的编制方法 一）经营活动产生的现金流量的编制方法 按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。 直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。 1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目 本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。 本项目的现金流入可用下述公式计算求得： 销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额） 销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+营业外收入+应交税金（应交增值税―销项税额）+应收账款(期初余额―期末余额)+应收票据(期初余额―期末余额)+预收帐款(期末余额―期初余额)―当期计提的坏账准备+本期转回多提的坏帐准备―票据贴的利息―以非现金资产抵偿应收款―现金折扣 销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额 注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。 2."收到的税费返还"项目 该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。收到税费的返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等 3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目 本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。 收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一） 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） ＝补充资料中“经营活动产生的现金流量 收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） ＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目 本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列。 本项目的现金流出可用以下公式计算求得： 购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额（-本期存货减少额）+本期应付账款减少额
现金流量表(主表)填列资料
现金流量表（主表）填列资料 (1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明材料价款300000元，增值税额为51 000元，货款已付，材料尚未运达。 (2) 本年度发行新股3000 000股，每股面值1元，发行价4元，发行费用共计20 000元。 (3)一项债券投资到期进行兑付，收到款项230000元，该债券账面成本为200000元，款项已存入银行。 (4)从银行提取现金600000元，准备支付职工工资。 (5)以现金支付工资600000元。 (6)分配本月职工工资600000元，其中生产人员300000元，车间管理人员120000元，行政管理人员100000元，在建工程人员80000元。 (7) 收到返回的教育费附加款3万元，存入银行。 (8)新办公楼工程完工，计算应由工程负担的借款利息110000元，该借款的全部利息将于借款到期时一次性支付。 (9)基本生产车间报废一台设备，原价80000元，已提折旧60000元，清理费用600元，残值收入1000元，已用银行存款收支。 (10)从银行借入5年期借款500000元，借款存入银行，该项借款用于在建工程。 (11)销售产品一批，销售价款1 800000元，应收的增值税额306000元，销售产品的实际成本为620000元，货款已收到并存入银行。 (12)采用分期收款方式销售产品一批，销售价款为450000元，本年应收取全部销售价款的30％；该批产品的销售成本为300000元，本年应收的款项已经收到。 (13)拥有其100％的股份的被投资企业本年度实际净利润1 000 000元，宣告分配现金股利100 000，将于下年度发放。该被投资企业适用的所得税税率与本企业相同。 (14)计提生产车间用固定资产年折旧，其原价为l 000 000元，一年前开始投入使用，会计折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。
现金流量表附表的快速编制方法(精2016)
现金流量表附表的快速编制方法 一、现金流量表附表的会计平衡公式 ①资产＝负债＋所有者权益 ②资产＝广义现金＋存货（包括生产成本）＋经营性应收项目＋其他资产 ③负债＝经营性负债＋其他负债 ④所有者权益＝非本年利润所有者权益＋本年利润 将②、③、④代入①得： 广义现金＋存货（包括生产成本）＋经营性应收项目＋其他资产＝经营性负债＋其他负债＋非本年利润所有者权益＋本年利润 移项得： 广义现金＝本年利润＋经营性负债＋其他负债＋非本年利润所有者权益－存货（包括生产成本）－经营性应收项目－其他资产 此为静态表达方式，若考虑动态（期末与期初比较的变化额），可将现金净流量表达为：现金净流量＝净利润＋经营性负债增加额（期末－期初）＋其他负债增加额（期末－期初）＋非本年利润所有者权益增加额（期末－期初）－存货增加额（期末－期初）－经营性应收项目增加额（期末－期初）－其他资产增加额（期末－期初） 进一步调整，即均调整为相加关系—加项关系，公式如下： ⑤现金净流量＝净利润＋经营性负债增加额（期末－期初）＋其他负债增加额（期末－期初）＋非本年利润所有者权益增加额（期末－期初）＋存货减少额（期初－期末）＋经营性应收项目减少（期初－期末）＋其他资产增加额（期初－期末） 此公式，就是现金流量表附表的调整项目，以及相关原理，只不过此现金净流量，为全部的现金净流量，而附表要求的是调整为经营性现金净流量。依据公式⑤，将现金流量公式表达为经营性现金流量，如下所示： ⑥经营性现金流量＝净利润＋经营性负债增加额（期末－期初）＋存货减少额（期初－期末）＋经营性应收项目减少（期初－期末）±调整项目 二、调整项目说明 1．调增项目：不是经营性活动产生的计入当期损益类费用，对净利润有降低的影响额，涉及的科目主要有：财务费用、营业外支出、其他业务支出等，如：为在建工程发生的财务费用，会计处理时，是计入当期的“财务费用”，但因其不是经营性活动，属于投资性活动，故应调增 2．调减项目：不是经营性活动产生的计入当期损益类利得，对净利润有增加的影响额，涉及的科目主要有：其他业务收入、营业外收入等，如：固定资产处置时产生的净收益，会计处理时，是计入当期的“营业外收入“，使当期净利润增加，但因其不是经营性活动，故
现金流量表编制最简单的方法
现金流量表编制最简单的方法 一、经营活动 （1）收到现金 1销售商品、提供劳务 内容：商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务） 依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、 公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑） -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价2税费返还 内容：返还的、消费税、、关税、、教育费附加 依 现金流量表示例 据：主营业务税金及附加、、应收补贴款、现金、银行存款 3收到其他经营活动 内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等 依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款 （2）支付现金 1购买商品、接受劳务 内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款 公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价 2支付职工 内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他） 依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款 公式：成本、制造费用、费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末） 3支付的各项税费
现金流量表计算公式
现金流量表计算公式 1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税金（应交增值税——销项税额）+应收帐款（期初余额—期末余额）+应收票据（期初余额—期末余额）—预收帐款（期初余额—期末余额）—当期计提的坏帐准备 2、购买商品、提供劳务支付的现金=主营业务成本+应交税金（应交增值税——进项税额）+应付帐款（期初余额—期末余额）+应付票据（期初余额—期末余额）—预付帐款（期初余额—期末余额）—存货—当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费 3、支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资（期初余额—期末余额）+应付福利费（期初余额—期末余额）—应付福利费《在建工程中列支》（期初余额—期末余额） 4、支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税——已交税金） 5、支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+其他管理费用 6、收回投资收到的现金=短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益 7、取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入 8、收到的其他与经营活动有关的现金=根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列 9、经营性应收项目的减少=应收帐款（期初余额—期末余额）+应
收票据（期初余额—期末余额）+其他应收款（期初余额—期末余额10、经营性应付项目的增加=应付帐款+应付票据+应付福利费+应付工资+应交税金+其他应付款+其他应交款 如何根据两大主表快速编制现金流量表首先填列补充资料中"现金及现金等价物净增加情况"各项目，并确定"现金及现金等价物的净增加额"。 第二填列主表中"筹资活动产生的现金流量"各项目，并确定"筹资活动产生的现金流量净额"。 第三填列主表中"投资活动产生的现金流量"各项目，并确定"投资活动产生的现金流量净额"。 第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。 编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。 这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中"经营活动产生的现金流量净额"各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中"将净利润调节为经营活动现金流量"各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检
如何编制总预算、预算利润表、现金流量表
如何编制总预算、预算利润表、现金流量表 以下内容摘自中国连锁培训网贾卒《全面预算管理实践》预算财务报表做为预算管控的重要工具，包括预算利润表、预算资产负债表和预算现金流量表。预算财务报表主要是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。因其可以从总体上预算并控制一定时期企业经营状况的全局，通常称为企业的总预算。 编制企业的总预算,首先以销售预算的销售收入为起点,以现金流量的平衡为条件,最终通过预算利润表、预算资产负债表和预算现金流量表，全面预算企业的经营成果及财务状况，好比进行一次企业经营全过程的沙盘预演，企业对预算经营期末的结果看得一清二楚。企业总预算的一系列报表及数据,环环紧扣、相互关联、互相补充,形成了一个完整的企业盈利模式，是预算目标管理的依据。 编制企业的总预算要留心避免交叉循环。由于资产负债表和利润表是相关的。例如，利息和负债就是关联的。除非我们知道负债水平，否则无法计算出利息费用。但是，如果我们不知道净利润和利息费用，我们就无法知道负债水平，也无法计算出利息费用。如果我们不知道净利润、利息费用，我们就无法知道负债水平。然而，通过使用一个近似数值来估计负债或者利息费用就可以解决。编制企业的总预算前要做好以下准备： 第一，完成企业销售、采购、成本、费用、薪酬、现金、投资的所有预算的编制。 第二，决定基准财务报表。一般是上年度的财务报表，基准财务报表的选择很重要。 第三，决定哪些因素不适于直接放入模型。换言之，一些参数将保持常数。 第四，决定这些变量间的联系。如变动成本和收入的联系。 第五，利用变量之间的联系和实现确定的数额来准备工作底稿。 按照增长率法，收入和费用保持一个固定的增长率。在做预算时要确定收入、费用、固定资产、净利润的增长率以及股本的增长率。这些增长率或者来自于预算，或者来源于以往的趋势。 8.1.1编制预算利润表 预算利润表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。 前面在编制经营预算时我们已经知道，由于整个预算是以销售收入为起点,因此,预算利润表中只有确定了销售收入,才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行预算。销售收入超过经营成本的部分称为毛利,销售毛利额高低,是企业盈利的关键,企业经营费用、管理费用、财务费用的支出,利润的实现,都依赖于毛利。编制预算利润表时主要的工作是对利润的结构、数据来源及平衡关系进行汇总和审核，预算利润表格式如下（见表8-1预算利
现金流量表编制技巧
现金流量表的编制技巧 现金流量表非常重要。利润表表明企业能否发展，发展潜力如何；而现金流量则决定了企业的生死存亡。通用电气前董事长韦尔奇说过一家好公司有三个标准，那就是：员工满意度、顾客满意度、现金进账。 无论是在考试中还是实务中，很多人都认为现金流量表很难。实际上，现金流量表并不难，很简单，想明白了就行。这句话，实际上是句废话，因为明白了，什么都简单了。关键的问题，是如何明白。明白的关键实际上涉及到对会计知识的认识和透彻了解。在这里，我对流金流量表的主要项目进行分析。我相信这些主要项目分析清楚了，其他问题就是“秃子当和尚---不费手续”，容易得很。很多同学感觉难是因为会计基础业务没有弄清楚，或者是会计基础清楚了，而业务的实质没有弄清楚。 一、概述 现金流量表主要还是强调经营活动的现金流量，其编制主要是直接法和间接法。 在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。在间接法下，是将净利润调节为经营活动现金流量，实际上是将权责发生制原则确定的净利润调节为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 所以说，不管是直接法还是间接法，编制现金流量表基本上都是从利润表着手，然后进行相关调整。比如说，支付的各项税费=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交增值税——已交税金）+（应交所得税期初余额-应交所得税期末余额）。 一般情况下，如果从应收账款变成现金，应该是应收账款少了，才意味着现金多了。所以现金的增加额=应收账款的减少额。从“期初+增加=期末+减少”可以得出：“期初-期末=减少-增加” 从上面公式，我们可以看出余额的变动就是发生额的变动。 现在我就主要事项来分析。注册会计师考试辅导教材2007年版有两公式。 公式一：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费（应交增值税-销项税额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息。 公式二：购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+应交税费（应交增值税-进项税额）-（存货年初余额-存货期末余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）+（预付账款期末余额-预付账款年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费。 实际上，上面两个公式不需要记忆，在现金流量表处理过程中，甚至不需要什么公式。上面两个公式是教材编者根据题目列举的，并没有考虑到其他业务，比如非货币资产交换、债务重组等等。实际生活中，业务千变万化，记住了这个业务，忘记了那个业务。所以说，没有必要记公式，知道其中的道理即可。但是，这个公式给我们解决问题提供了思路，那就是----从利润表入手，通过可能与现金相关项目的调整达到编制现金流量表的目的。因为当期业务是所有的业务，当然需要从营业收入和营业成本为起点进行调整。 下面就应收账款和存货的具体考虑说明一下。明白了应收账款和存货的处理，其他的那就是“毛毛雨”了。 二、应收账款举例 先假定赊销业务，然后过一段时日后收回现金，并且不存在其他事项。假定，潜山公司销售货物100万给天柱山公司，货款一个月后支付。 销售发生时候，确认收入： 借：应收账款117
现金流量表
财务计划书 一、关于做好本公司财务工作的说明 （1）公司的所有资金由财务部负责保管，不得个人所有。本公司的任何人员不得私自挪用公司的财款。 （2）财务部的主要职责负责本公司所有财政支出。其中包括原材料的采购、餐厅的日常开支、员工的工资发放、税务的缴纳等各 种开支都由财务部负责。 （3）公司的现金由财务部统一发放，当日的资金必须在晚上下班之前结算完毕。个人不得私自将公司的财款转借他人和任何组织。（4）财务部应该把每日的资金进出的明细做好记录，公司的督察部门会不定期的抽查公司的账务。工资的结算由财务部在每月一 号进行结算，届时员工到财务部领取。 二、财务总汇 （1）公司的启动资金为300万，该资金将用于公司基本设施的建设和第一个月结算前的开支，同时该资金就是本公司的固定投入。（2）公司70万元用于大型的厨具的置办，这些设备是公司运作的必备设备，另外将拿出130万对餐厅进行装修。 （3）公司将招聘10人作为高层管理人员，费用预算每人每月约3000元，30名高级厨师，费用预算每人每月约5000元，90名服务 员，费用预算每人每月1000元，公司人员工资总支出每月约27 万元。 （4）公司在经营过程中的原材料的采购费用每天约为7000元，其他费用（电费、水费、损耗）每天约和3000元，该项费用每月约
为30万元。 三、资金需求 （1）固定资金约为200万，流动资金每月约为60万。 （2）设备的维修和损耗费用每月约为5万元。 （3）税务根据当月的营业额计算。 四、公司本年度盈利预计目标 本公司主要是涉及餐饮服务行业，根据市场调查和对有关数据的分析，本公司在运营正常的情况下，每月收入约为100万，每月的支出约为63万。 公司在不受其他外界因素的影响下每年的营业额为1200万，公司的固定成本300万，加上每年的不固定成本720万，还有公司每年的税收和各种费用，也就是说本公司每年可以盈利100万左右。本公司在一年之内将会把固定资金的投入收回，公司的所有收入将有财务部保管，每月进行工资结算，每年进行总结算。 公司的盈利目标为每年200万元，在初步启动时的目标为保持公司资本的积累，进而可以维持公司的发展和生存。 五、损益表 损益表是为了显示公司本月的盈利与亏损的情况，同时也为了以后的管理工作的进行。由于损益表的性质比较特殊，应在营业一段时间后，进行数据的统计和管理，所以现在的数据无法填写，本公司只给出了一个空白表格。损益表的作用是为了显示公司的资金运作情况，在其结果出来后对公司的资金进行合理的分配，进而更好的促进公司的发展。
现金流量表
一．经营活动产生的现金流量： （1）经营活动现金流入： 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交税费（应交增值税--销项税额） +应收帐款（期初余额—期末余额） +应收票据（期初余额—期末余额） +预收帐款（期末余额—期初余额） —当期计提的坏帐准备（报表数字时） —发生坏账（账户数字）+收回已核销的坏账（账户数字时） —票据贴现息 2.收回的税费返还 =营业外收入+所得税+营业税金及附加+其他应收款 3收到的其他与经营有关的现金 如：企业收到的罚款收入，属于流动资产个人赔偿的现金收入、经营租赁的租金和押金收入，银行存款的利息收入，接受现金捐赠等） （2）经营活动现金流出： 1.购买商品、提供劳务支付的现金 =主营业务成本+应交税金（应交增值税—进项税额） +应付帐款（期初余额—期末余额） +应付票据（期初余额—期末余额） +预付帐款（期末余额—期初余额） +存货（期末余额—期初余额） —当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬和折旧费及固定资产修理费 2支付给职工以及为职工支付的现金（不包括退休人员和在建工程人员） 例如：企业为职工支付的各种现金：工资，奖金，困难补助，保险，住房公积金 =分配计入生产成本，制造费用，管理费用中的职工薪酬+扣除在建工程人员薪酬的应付职工薪酬（期初余额—期末余额） =期初数+计提或分配数—期末数 3支付的各项税费（不包括增值税进项税，本期退回的税金，耕地占用税） =所得税费用+营业税金及附加+应交税金（增值税—已交税金）—应交所得税（期末余额——期初余额） 4、支付的其他与经营活动有关的现金=销售费用+其他管理费用 如：经营租赁支付的租金，罚款支出，支付的差旅费，业务招待费，广告费，财产保险费，办公费，电话费，离退休人员工资及生活费等
小企业现金流量表编制的简易方法(倒轧法)
小企业现金流量表编制的简易方法 2013-08-12 13:50 来源：赵翠梅我要纠错|打印| 大| 中| 小 2013年1月1日起，《小企业会计准则》开始施行，现金流量表由《小企业会计制度》下的“按需要选择编制”的年报，变为每月必编的月报，这对小企业会计人员业务技能要求有了提高。 现金流量表编制的客观需要和倒轧法的基本要领 目前，虽然大多数小企业普及了会计电算化，但是使用软件程序编制现金流量表，即使在执行《企业会计制度》或《企业会计准则2006》的中型企业和企业集团，绝大多数会计人员也未能熟练掌握，小企业会计人员对此更是一筹莫展。与工作底稿法下从“营业收入”开始按每一笔业务“逐笔分析”编制调整分录，或者T字账法下以资产负债表、利润表为基础编制调整分录比较，“倒轧法”要简便许多。 所谓倒轧法，一是指编表次序倒置，从现金流量表的最后行次向前边行次逐项填列；二是指对销售、购买这类发生频率特高的现金流入或支出，不采用按每项业务逐一调整，而是采用以现金总流入或者现金总流出减去其他发生频率小、容易确定的项目金额，倒推出销售、购买这些业务量大的项目金额。倒轧法的要领是先易后难、先下后上和倒轧购销。 （一）先易后难 现金流量表各项目主要分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类，其中：筹资活动现金流量、投资活动现金流量在小企业发生笔数较少，涉及内容也不多，很容易从总账、明细账上查出直接填列。因此编表时可先填列这些项目，然后再填报相对复杂的经营活动现金流量各项目；在经营活动现金流量各项目中，除“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”和“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”两项目外，其他几个项目发生频率也较低，可以先从总账、明细账中查出填列，然后再填列发生频率高、业务笔数多的销售、购买方面的现金收付。 （二）先下后上 现金流量表从第1行到第22行，我们称之为自上而下。采用倒轧法编表时，次序倒置，由下而上，最下一行“期末现金余额”项目，先填列，尔后依次向上填报。究其理由，也是因为下边几行内容简单，金额好找，如此循序渐进，即可达到简单、便捷的目的。 （三）倒轧购销 现金流量表中填列的反映销售、购买业务现金流量的经营活动，即现金流量表第1行、第3行的内容，涉及的业务笔数最多，内容最复杂，比如第1行“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”，既包括本期售出本期就收到现金的销售，还包括上期售出、本期才收到现金的销售，也包括预收货款、预收劳务款的现金收入，涉及到“主营业务收入”、“其他业务收入”、“库存现金”、“银行存款”以及“应收账款”、“预收账款”等多个科目。《小企业会计准则》现金流量表编制说明中要求根据这些科目的本期发生额分析填列，谈何容易！采用倒轧法，在其他类别、本类别其他项目填列完毕的基础上，再根据本期现金收入总额、现
kis标准版现金流量表制作流程
金蝶KIS标准版软件---现金流量表的制作流程 1、打开需要制作现金流量表的账套，进入会计之家主窗口，在该窗口中选择“工具”菜单里的“现金流量表”子菜单，如下图所示： 2、在会计之家主窗口点“现金流量表”子菜单后，将进入“现金流量表系统”的空白窗口中。选择“系统”菜单中的“报表方案”，如下图所示：
3、点“报表方案”后，将进入现金流量表方案管理窗口（如果在进入时有诸如“要使用现金流量表分析工具，请立即升级账套，是否继续”之类的提示，无须理会，点“确定”即可），如下图： 4、在这里，您可以新建自己的现金流量表方案。所谓方案，其实也就是给不同时间段的现金流量表分别起个名字，以便区别，诸如5月份现金流量表、08年现金流量表等。现在点“新建”按钮，我们来制作一张08年5月份的现金流量表，方案名称随便起，比如叫08年05月份，如下图：
5、输入本次报表方案的名称后，点“确定”，该方案名称就会出现在报表方案管理窗口中： 6、现在，用鼠标选中如上图所示的方案记录，点左下角的“确定”按钮，这时，您将看到在整个现金流量表制作窗口中，之前呈现灰色的按钮和菜单等基本都可以选择了，如下图：
7、现在可以说，就正式进入了现金流量表的制作流程中。就象几乎所有应用软件的使用方法一样，在正式应用前，要对一些参数或选项进行定义。首先，选择“选项”菜单中的“报表时间”子菜单，如下图所示： 8、选择报表时间后，进入如下所示时间设置窗口。因为我们现在是举例制作08年5月份的现金流量表，所以，报表时间要选择为：从2008年5月1日到2008年5月31日。如果要制作08年全年度的现金流量表，那么这里的报表时间就要设置为：从2008年1月1日到2008年12月31日。
编制现金流量表的方法及步骤
编制现金流量表的方法及步骤 方法：1、凭证录入时指定现金流量表主表项目和附表项目 2、凭证录入时只指定现金流量表主表项目 3、不通过凭证指定现金流量编制现金流量表 现金科目的类型有三种：现金、银行存款、现金等价物。 一、工具----现金流量表（注：若为单独的现金流量表系统，双击桌 面上的现金流量表----输入用户名及密码后点确定） 二、系统-------报表方案------新建--------输入报表方案名称（如：2005 年1月-2005年6月）-------确定-----选定方案-----确定 三、选项-----报表时间-----修改时间（如：从2005年1月1日到 2005年6月30日）-------------确定 四、选项-----现金科目------（将现金、银行、其他货币资金及所有明 细）选定打钩---确定 五、报表------提取数据------修改时间段（如：从2013年1月1日到 2013年12月31日）--------选定不重复提取后-------确定-------自动提示提取完毕-------确定 六、报表-----T型帐户------确定-------双击：非现金类（注：现金类不 用指定）-----对每一个非现金类科目分别选定后------点鼠标右键-----选定现金项目-----经营活动产生（投资或筹资活动产生）-----现金流入（或现金流出）（注：左边借方都为现金流入，右边贷方都为现金流出）--------用鼠标左键双击应选现金项目即可（或选定应选项目后点确定）
七、报表-----报表（至此：现金流量表主表制作完毕。） 验证现金流量表主表正确与否的方法： 1、主表与附表的现金及现金等价物净增加额相等 2、附表的净利润=相同期间利润表的净利润 3、主表与附表的经营活动产生的现金流量净额相减后的差额等于 附表二的金额（即报表-----附表二---所有科目的金额） 4、若以上关系正确后接着做附表二内容 八、报表------附表二-------确定------双击所有科目------对每一个科目 点鼠标右键--------显示对方科目-------对每一个对方科目-----选定后点鼠标右键-----选择附表项目（注意：不要选重或漏选，只对每一个对方科目选定附表项目） 九、报表-------报表-------刷新（至此整个现金流量表制作完毕，主表 与附表的经营活动产生的现金流量净额已相等） 十、
4现金流量表分为主表和附表填列
现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。建议在实际填写时，先填写附表的要关内容，填写完毕后，计算出相应的现金流量再填写主表，主表填写完毕后与附表计算的相关现金流量相比，如果不一样，应主要检查主表的相关项目填写是否正确。 下面就现金流量表各个项目的填写，做以下简要介绍： 一、填写附表经营活动产生的现金流量 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 4、无形资产摊销
＝无形资产（期初数－期末数） 或＝无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 ＝长期待摊费用（期初数－期末数） 或＝长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少（减：增加） ＝待摊费用期初数－待摊费用期末数 7、预提费用增加（减：减少） ＝预提费用期末数－预提费用期初数 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 10、财务费用
＝利息支出－应收票据的贴现利息 11、投资损失（减：收益） ＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列） 12、递延税款贷项（减：借项） ＝递延税款（期末数－期初数） 13、存货的减少（减：增加） ＝存货（期初数－期末数） 注：未考虑存货对外投资的减少。 14、经营性应收项目的减少（减：增加） ＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额 15、经营性应付项目的增加（减：减少） ＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数） 16、其他
现金流量表编制方法-现金流量表的编制方法
我公司编制现金流量表的方法 一、经营活动产生的现金流量： 1、销售商品，提供劳务收到的现金流量：主营业务收入+其他业务收入－财产租赁收入–应收帐款（期末–期初）–应收票据（期末–期初）+预收帐款（期末–期初）+销项税。 注意：（1）、三方转账协议、统一客户即销、又购的，抵消的应收账款同时减少该项和第4项购买商品支出。 （2）、已经核销的坏帐本期又收回的，应该先借：应收账款，贷：坏帐准备；再借：银行存款（现金），贷：应收账款。 2、收到的税费返还：其它应收款–应收补贴款的贷方数和营业外收入-退回的税款 3、收到的其它与经营活动有关的现金：财产租赁收入+营业外收入（不含处理固定资产净收入、税费返还和不用偿还应付款）+存息–其它应收款（不含应收补贴款、借给鲁丽钢厂现金、应收上市费等，期末–期初）。 注意：经营活动性的其它应收款期末大于期初部分，计入支付的其它与经营活动有关的现金。 4、购买商品，接受劳务支付的现金：主营业务成本+其它业务支出的销售材料成本+存货（期末–期初）+预付帐款（指购买存货的预付账款，期末–期初）–应付帐款和应付票据（指购买存货形成的应付帐款和应付票据，期末–期初）+进项税—制造费用中的折旧–生产成本中的工资及福利等–征退税率差（进项税转出）–不用偿还的应付帐款。注意：（1）、三方转账协议、统一客户即销、又购，抵消数同时减少该项和销售商品收到的现金。 （2）、本项不含为购置存货发生的借款利息资本化部分和由存货转在建工程部分。 5、支付给职工及为职工支付的现金：应付工资新酬（除应付工会经费外）借方累计发生数。 注意：（1）记账时，借方仅登记实际支付工资薪金的现金，冲提取数时也要用“-”数记入贷方。 （2）不含支付给在建工程人员工资，特别注意寿光宝隆 6、支付的各项税费：应交税费（不含个人所得税）的借方累计发生数。 注意：（1）记账时，借方仅登记实际支付的税金，冲提取数时也要用“-”数记入贷方。 （2）支付的个人所得税，属于工资薪金的个人所得税并入支付给职工及为职工支付的现金，支付收购懋隆股权的个人所得税并入投资支付的现金。 7、支付的其它与经营活动有关的现金：管理费用与营业费用（不含工资、福利、教育经费、住房公积金、医疗、养老等社会保险，折旧，无形资产摊销，税金）+营业外支出（不含固定资产损失）–其它应付款（不含非经营性的，如：应付收购懋隆股权款投资支付现金、应付开发区土地款、预提上市中介费属筹资活动等，期末–期初）+财务费用的手续费。 二、投资活动产生的现金流量 1、收回投资所收到的现金：出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的收入，不含整体处理子公司。 2、取得投资收益所收到的现金：应收股利（期初–期末）+本期借方，或者应收股利的本期贷方数，或者权益法核