税法笔记

税法笔记

第一章税法概论

1、税法的特征：强制性、无偿性、固定性。

2、税法的构成要素：

（1）总则；

（2）纳税义务人；

（3）征税对象；

（4）税目（征税对象的具体化）；

（5）税率：

A比例税率：增值税、营业税、资源税、企业所得税；

B超额累进税率：个人所得税；

C定额税率：资源税、车船使用税；

D超率累进税率：土地增值税。

（6）纳税环节；

（7）纳税期限；

（8）纳税地点；

（9）减税免税；

（10）罚则；

（11）附则。

3、税法体系22个税种

（1）流转税类：增值税、营业税、消费税。

（2）资源税类：资源税、城镇土地使用税。

（3）所得税类：企业所得税、外资企业所得税、个人所得税。

（4）特定目的税类：筵席税、城市维护建设税、土地增值税、耕地增值税。

（5）财产和行为税类：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税。

（6）农业税类：农业税、牧业税。

（7）关税。

4、税法体系

（1）全国人大及常委会：《外商投资企业和外国企业法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》

（2）全国人大及常委会授权立法：6条例：增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税

（3）国务院制定的行政法规：《外商投资企业和外国企业法实施细则》、《税收征收管理法实施细则》

（4）地方法规：海南省、自治区

（5）部门规章：财政部《增值税暂行条例实施细则》、总局《税务代理试行办法》

（6）税收地方规章：可制定维护建设税、车船使用税、房产税等地方性税种的暂行条例实施细则

第二章增值税法

1、办理退税的凭证：

1、购进出口货物的税款抵扣联或普通发票；消费税专用发票；

2、出口货物销售明细账；

3、海关《出口货物报关单（出口退税联）》；（可缓3个月）

4、出口收汇核销单。

2、委托出口办理退税的凭证：

1、代理出口货物的证明；

2、《出口货物报关单（出口退税联）》；

3、出口收汇核销单（出口退税专用）；

4、代理出口协议副本；

5、提供“销售账”。

3、一般纳税人向农业生产者购买的初级农业产品

小规模纳税人购买的农业产品，准按买价的10%计算进项税额。

4、不得从销项税额中抵扣的进项税额：

（1）购进固定资产；

（2）用于非应税项目[非应税劳务、转让无资、销售不动产、固定资产的在建工程]购进货物或应税劳务；

（3）用于免税项目购进货物或应税劳务；

注：免税项目是指：1、农业生产者销售的自产农产品；

2、避孕药品和用具；

3、向社会收购的古旧图书；

4、直接用于科研教学的进口仪器设备；

5、外国政府国际组织无偿援助的进口物资和设备；

6、对符合产业政策的国内投资项目，在总投资额内的进口自用设备（特殊规定除外）；

7、由残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品；

8、销售自己使用过的物品，是指个人（不包括个体经营者）使用过的除游艇、摩托车、汽车以外的货物；

9、供残疾人使用的假肢、轮椅、矫形器；

10、对国家定点企业生产和经销单位经销的专供少数民族饮用的边销茶；

11、对单位和个体经营者销售自己使用过的除游艇、摩托车、汽车以外，其他符合限定条件的固定资产暂免增值税。

（4）用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；

（5）非正常损失的购进货物；

（6）非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物或应税劳务；

（7）纳税人购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项，不得扣除。